上公司重大資產(chǎn)重組的適用范圍、原則及標準

1、、上市公司重大資產(chǎn)重組的適用范圍（掌握）序號適用不適用1上市公司及其控股或 者控制的公司在日常 經(jīng)營活動之外購買、 出售資產(chǎn)或者通過其 他方式進行資產(chǎn)交易 達到規(guī)定的比例，導(dǎo) 致上市公司的主營業(yè) 務(wù)、資產(chǎn)、收入發(fā)生 重大變化的資產(chǎn)交易 行為。購買資產(chǎn)正常經(jīng)營活動（采購、銷 售）、不附任何義務(wù)的資產(chǎn) 贈與，包括現(xiàn)金贈與出售資產(chǎn)與他人新設(shè)企業(yè)、對已設(shè)立的企 業(yè)增資或者減資受托經(jīng)營、租賃其他企業(yè)資產(chǎn)或 者將經(jīng)營性資產(chǎn)委托他人經(jīng)營、 租賃接受附義務(wù)的資產(chǎn)贈與或者對外捐贈資產(chǎn)審慎監(jiān)管原則認定的其他情形2上市公司發(fā)行股份購買資產(chǎn)上市公司按照經(jīng)中國證監(jiān) 會核準的發(fā)行證券文件披 露的募集資金用途，使用募 集資

2、金購買資產(chǎn)、對外投資 的行為、上市公司重大資產(chǎn)重組的原則（掌握）（一）一般要求序號原則要求1符合國家產(chǎn)業(yè)政策和有關(guān)環(huán)境保護、土地管理、反壟斷等法律和行政法規(guī)的規(guī)定2不會導(dǎo)致上市公司不符合股票上市條件3重大資產(chǎn)重組所涉及的資產(chǎn)定價公允，不存在損害上市公司和股東合法權(quán)益的情形4重大資產(chǎn)重組所涉及的資產(chǎn)權(quán)屬清晰，資產(chǎn)過戶或者轉(zhuǎn)移不存在法律障礙，相關(guān)債 權(quán)債務(wù)處理合法5有利于上市公司增強持續(xù)經(jīng)營能力，不存在可能導(dǎo)致上市公司重組后主要資產(chǎn)為現(xiàn) 金或者無具體經(jīng)營業(yè)務(wù)的情形6有利于上市公司在業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、財務(wù)、人員、機構(gòu)等方面與實際控制人及其關(guān)聯(lián)人 保持獨立，符合中國證監(jiān)會關(guān)于上市公司獨立性的相關(guān)規(guī)定7有利于

3、上市公司形成或者保持健全有效的法人治理結(jié)構(gòu)（二）達到借殼標準的要求自控制權(quán)發(fā)生變更之日起，上市公司向收購人購買的資產(chǎn)總額，占上市公司控制權(quán)發(fā)生 變更的前一個會計年度經(jīng)審計的合并財務(wù)會計報告期末資產(chǎn)總額的比例達到100%以上的 （含上市公司控制權(quán)變更的同時，上市公司向收購人購買資產(chǎn)的交易行為），除符合重大資 產(chǎn)重組管理辦法第十條（前述一般要求）、第四十二條（發(fā)行股份購買資產(chǎn)的要求）規(guī)定的 要求外的其他要求：序號達到借殼標準的要求1上市公司購買的資產(chǎn)對應(yīng)的經(jīng)營實體持續(xù)經(jīng)營時間應(yīng)當在3年以上。2上市公司購買的資產(chǎn)對應(yīng)的經(jīng)營實體最近兩個會計年度凈利潤均為正數(shù)且累計超 過人民幣2000萬元。3如果涉及多

4、個主體，則其分別對應(yīng)的經(jīng)營實體均要求持續(xù)經(jīng)營時間在3年以上，合 并后最近2個會計年度凈利潤均為正數(shù)且累計超過人民幣2000萬元。4上市公司購買的資產(chǎn)屬于金融、創(chuàng)業(yè)投資等特定行業(yè)的，由中國證監(jiān)會另行規(guī)定。5前款規(guī)定的重大資產(chǎn)重組完成后，上市公司應(yīng)當符合中國證監(jiān)會關(guān)于上市公司治理 與規(guī)范運作的相關(guān)規(guī)定，在業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、財務(wù)、人員、機構(gòu)等方面獨立于控股股東、 實際控制人及其控制的其他企業(yè)，與控股股東、實際控制人及其控制的其他企業(yè)間 不存在同業(yè)競爭或者顯失公平的關(guān)聯(lián)交易。計算時點：截至上市公司首次召開董事會審議借殼上市事項這一時點。三、上市公司重大資產(chǎn)重組的標準（掌握）（一）基本標準對象項目期間比例購買

5、、出售的資產(chǎn)資產(chǎn)總額占最近一個會計年 度經(jīng)審計的合并財 務(wù)會計報告50%資產(chǎn)凈額50%+5000 萬營業(yè)收入50%（二）計算口徑股權(quán)/資產(chǎn)購買/出售控制權(quán)口徑股權(quán)類購買取得控制權(quán)資產(chǎn)總額和成交金額孰高資產(chǎn)凈額和成交金額孰高營業(yè)收入未取得控制權(quán)資產(chǎn)總額*股權(quán)比例和成交金額孰高凈資產(chǎn)額*股權(quán)比例和成交金額孰高營業(yè)收入*股權(quán)比例出售喪失控制權(quán)資產(chǎn)總額股權(quán)/資產(chǎn)購買/出售控制權(quán)口徑資產(chǎn)凈額營業(yè)收入未喪失控制權(quán)資產(chǎn)總額*出售股權(quán)比例凈資產(chǎn)額*出售股權(quán)比例營業(yè)收入*出售股權(quán)比例資產(chǎn)類（非股權(quán)）購買資產(chǎn)總額和成交金額孰高資產(chǎn)凈額和成交金額孰高出售資產(chǎn)賬面值資產(chǎn)賬面值-負債賬面值上市公司同時購買、出售資產(chǎn)的，

6、應(yīng)當分別計算購買、出售資產(chǎn)的相關(guān)比例，并以二者中比 例較高者為準。交易標的資產(chǎn)屬于同一交易方所有或者控制，或者屬于相同或者相近的業(yè)務(wù)范圍，或者中國 證監(jiān)會認定的其他情形下，可以認定為同一或者相關(guān)資產(chǎn)。凈資產(chǎn)額不應(yīng)包括少數(shù)股東權(quán)益。（三）累計計算口徑1、上市公司在12個月內(nèi)連續(xù)對同一或者相關(guān)資產(chǎn)進行購買、出售的，以其累計數(shù)分別 計算相應(yīng)數(shù)額。2、在上市公司股東大會作出購買或者出售資產(chǎn)的決議后12個月內(nèi)，股東大會再次或者 多次作出購買、出售同一或者相關(guān)資產(chǎn)的決議的，應(yīng)當累計計算。在計算相應(yīng)指標時，應(yīng)當 以第一次交易時最近一個會計年度上市公司經(jīng)審計的合并財務(wù)會計報告期末資產(chǎn)總額、期 末凈資產(chǎn)額、當期

7、營業(yè)收入作為分母。3、已按照重組辦法的規(guī)定報經(jīng)中國證監(jiān)會核準的資產(chǎn)交易行為，無須納入累計計算的 范圍，但構(gòu)成借殼交易的需要納入。4、對于達到借殼上市標準的：（1）執(zhí)行累計首次原則，即按照上市公司控制權(quán)發(fā)生變更之日起，上市公司在重大資 產(chǎn)重組中累計向收購人購買的資產(chǎn)總額（含上市公司控制權(quán)變更的同時，上市公司向收購人 購買資產(chǎn)的交易行為），占控制權(quán)發(fā)生變更的前一個會計年度經(jīng)審計的合并財務(wù)會計報告期 末資產(chǎn)總額的比例累計首次達到100%以上的。（2）執(zhí)行預(yù)期合并原則，即收購人申報重大資產(chǎn)重組方案時，如存在同業(yè)競爭和非正常關(guān) 聯(lián)交易，則對于收購人解決同業(yè)競爭和關(guān)聯(lián)交易問題所制定的承諾方案，涉及未來向上

8、市公 司注入資產(chǎn)的，也將合并計算。某公司一套比較詳細的財務(wù)流程一至四目 錄一、出納崗工作流 TOC o 1-5 h z 程3-5二、銷售費用崗工作流程5-8三、管理費用崗工作流程9-12四、固定資產(chǎn)崗工作流程.12-15五、材料審核崗工作流程.16-20六、成本核算崗工作流程.20-24七、銷售核算崗工作流 TOC o 1-5 h z 程24-26八、工資福利崗工作流程26-31九、稅務(wù)崗工作流程.31-33十、內(nèi)部審計崗工作流程.34-38十一、主管崗工作流程.39-41一、出納崗工作流程（一）現(xiàn)金收付1、收現(xiàn)根據(jù)會計崗開具的收據(jù)（銷售會計開具的發(fā)票）收款檢查收據(jù)開具的金額 正確、大小寫一致

9、、有經(jīng)手人簽名 在收據(jù)（發(fā)票）上簽字并加蓋財務(wù)結(jié)算 章 將收據(jù)第聯(lián)（或發(fā)票聯(lián)）給交款人 憑記賬聯(lián)登記現(xiàn)金流水賬 登記票據(jù)傳遞登記本將記賬聯(lián)連同票據(jù)登記本傳相應(yīng)崗位簽收制證工資及固定資產(chǎn)崗（水電費、代收款項）管理費用崗（其他應(yīng)收款） 銷售核算崗（貨款）成本核算崗（加工費、材料款）注：（1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時需開具 收據(jù)的，核實收據(jù)上已寫有“轉(zhuǎn)賬”字樣，后加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章和財務(wù)結(jié)算章， 并登記票據(jù)傳遞登記本后傳給相應(yīng)會計崗位。（2）隨工資發(fā)放時代收代扣的款項，由工資及固定資產(chǎn)崗開具收據(jù)，可以 沒有交款人簽字。2、付現(xiàn)（1）費用報銷審核各會計崗傳來的現(xiàn)金付款憑證金

10、額與原始憑證一致檢查并督促領(lǐng)款 人簽名據(jù)記賬憑證金額付款在原始憑證上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章 登記現(xiàn)金流水賬將記賬憑證及時傳主管崗復(fù)核（2）人工費、福利費發(fā)放憑人力資源部開具的支出證明單付款（包括車間工資差額、需以現(xiàn)金形式發(fā)放的 兌現(xiàn)、獎金等款項）在支出證明單上加蓋“現(xiàn)金付訖”圖章登記現(xiàn) 金流水賬 登記票據(jù)傳遞登記本 將支出證明單連同票據(jù)傳遞登記本 傳工資福利崗簽收制證3、現(xiàn)金存取及保管每天上午按用款計劃開具現(xiàn)金支票（或憑建行存折）提取現(xiàn)金安全妥善保 管現(xiàn)金、準確支付現(xiàn)金及時盤點現(xiàn)金下午3： 30視庫存現(xiàn)金余額送 存銀行注：（1）下午下班后，現(xiàn)金庫存應(yīng)在限額內(nèi)。（2）從銀行提取現(xiàn)金以及將現(xiàn)金送存銀

11、行時都須通知保安人員隨從，注意保密， 確保資金安全。4、管理現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)，并及時與微機賬核對余額。（二）銀行存款收付1、銀收 （1）收貨款整理銷售會計傳來支票、匯票f核查和補填進賬單f上午上班時交 主管崗背書f送交司機進賬及取回單 整理從銀行拿回的回款單據(jù) 將第一聯(lián)與回執(zhí)粘貼在一起 在微機中編制回款登記表并共享-打印-將回款登記表連同回款單傳銷售會計（2）其他項目收款收到除貨款以外項目的支票、匯票 填寫進賬單 進賬 回單 登記票據(jù)傳遞登記本相關(guān)崗位（3）貸款收到銀行貸款上賬回單 登記票據(jù)傳遞登記本H專管理費用崗位2、銀付（1）日常性業(yè)務(wù)款項根據(jù)付款審批單（計劃內(nèi)費用經(jīng)相關(guān)崗位審核，

12、計劃內(nèi)10萬元以上或計劃外費 用經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)審核）審核調(diào)節(jié)表中無該部門前期未報賬款項開 具支票（匯票、電匯） 登記支票使用登記本 將支票、匯票存根粘貼到付款審批單上（無存根的注明支票號及銀行名稱）加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章 登記單據(jù)傳遞登記本H專相關(guān)崗位制證材料核算崗（材料采 購）成本核算崗（外協(xié)加 工、車間質(zhì)保費用） 管理費用崗 （管理部門用款） 銷售費用崗 （銷售部門用款）工資福利崗（工資兌現(xiàn)、福利）及固定資產(chǎn)崗（GMP部門費用、固定資產(chǎn)購建）注：（1）開出的支票應(yīng)填寫完整，禁止簽發(fā)空白金額、空白收款單位的支票。（2）開出的支票（匯票、電匯）收款單位名稱應(yīng)與合同、發(fā)票一致。（3）有前期未報賬

13、款項的個人及所在部門，一律不辦理付款業(yè)務(wù)。（2）打卡工資根據(jù)工資崗位開具的付款審批單（經(jīng)財務(wù)部長簽字）開具支票填寫進賬單連同工資盤交司機送南湖建行 登記支票使用登記本 將支票 存根粘貼到付款審批單上加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章登記單據(jù)傳遞登記本 工資福利崗注：（1）每月根據(jù)工資發(fā)放時間提前2天將工資所需款調(diào)入南湖建行，并按時 從工行將工資款劃入首義招行。（2）打卡工資的支票須于工資發(fā)放日前1天連同工資盤送達銀行。（3）業(yè)務(wù)員兌現(xiàn)憑銷售會計傳來的付款審批單（經(jīng)財務(wù)部長簽字）開具支票 填寫進賬單 交司機送銀行倒進賬 登記支票使用登記本將支票存根粘貼 到付款審批單上加蓋“轉(zhuǎn)賬”圖章登記單據(jù)傳遞登記本工 資福利崗

14、（4）還貸及銀行結(jié)算收到銀行貸款還款憑證及手續(xù)費結(jié)算憑證 登記單據(jù)傳遞登記本H專 管理費用崗（5）交稅完稅收到稅務(wù)崗位傳來的稅票（附付款審批單）填寫劃款行銀行賬號及進單進稅卡憑稅務(wù)崗填寫的付款審批開具支票填寫進賬單交司機送銀行進賬 憑回單及支票存根登記支票使用登記本傳稅務(wù)崗位編制憑證從稅卡交稅收到稅務(wù)崗傳來的完稅票和稅卡劃款憑條 登記支票使用登記本傳稅務(wù)崗位編制憑證（6）及時將各銀行對賬單交內(nèi)審崗編制銀行調(diào)節(jié)表，對調(diào)節(jié)表上掛賬及時進行 清理和查詢，責(zé)成相關(guān)崗位進行下賬處理。3、根據(jù)銀行收付情況統(tǒng)計各銀行資金余額，隨時掌握各銀行存款余額，避免空 頭。4、熟練掌握公司各銀行戶頭（單位名稱、開戶銀行

15、名稱、銀行賬號）。（三）工作要求熟悉公司各類財務(wù)管理制度。了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。準確收付現(xiàn)金，妥善保管現(xiàn)金及有價證券，保證資金安全。堅持每天盤點現(xiàn)金，及時核對現(xiàn)金日記賬，做到日清月結(jié)。隨時掌握各銀行戶頭余額，禁止簽發(fā)空頭支票。樹立良好的窗口形象。二、銷售費用崗工作流程（一）部門日常費用審核原始憑證完整、合法、金額正確審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折 疊審核審批手續(xù)是否完備審核部門費用支出進度（如超計劃額度， 可拒絕報銷） 編制記賬憑證借：營業(yè)費用一相關(guān)明細科目（部門專項）貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核注：（1）非

16、工資性費用支出原則上須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范， 大小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度， 不能帶有訂書釘。（3）費用審核依據(jù)2001年費用控制辦法、差旅費開支范圍及標準、 通訊費管理辦法等，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、 財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總 經(jīng)辦登記；固定資產(chǎn)須經(jīng)行政事務(wù)部登記；差旅費須附審批后的行程安排表，招 待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。（4）準確使用明細科目（見科目表），正確選取專項。（5）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖

17、抵欠款，在編制憑證時須 附管理費用崗開具的還款收據(jù)。（6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑 證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。（二）辦事處費用1、日常費用審核原始憑證完整、合法、金額正確審核原始憑證粘貼規(guī)范審核審 批手續(xù)是否完備 編制記賬憑證借：營業(yè)費用一一相關(guān)明細科目（部門專項）貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核2、購置固定資產(chǎn)審核是否附申請報告 審核發(fā)票合法審核是否有行政事務(wù)部開具的 固定資產(chǎn)調(diào)撥單審核審批手續(xù)是否完備 編制記賬憑證借：固定資產(chǎn)一一相關(guān)明細科目貸：現(xiàn)金H專出納崗注：（1）辦事處購置生活、辦公用品，使用年

18、限超過一年且單位價值在1000 元以上，須到行政事務(wù)部辦理固定資產(chǎn)登記手續(xù)。（2）記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、辦事處。3、房租、倉租審核是否附租賃合同 審核是否附合法收據(jù)審核簽字手續(xù)是否完備編制記賬憑證借：營業(yè)費用一一房租倉租區(qū)域房租（部門專項）傳出納崗貸：現(xiàn)金傳出納崗4、運費 審核運輸發(fā)票合法，金額正確審核無抵扣聯(lián)、且運費金額超出100元以上 運輸發(fā)票附在同一張支出證明單上（以別針或回形夾住，無需粘貼和復(fù)?。? 審核審批手續(xù)是否完備 編制記賬憑證借：營業(yè)費用一一運費一市外運費市內(nèi)運費（部門專項）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅一進項稅貸：現(xiàn)金H專出納崗注：（1）計算抵扣金額以運費金額作為基數(shù)，不包括

19、包裝費、裝卸費、保險費、 力資費等附加費。（2）抵扣聯(lián)或準予抵扣進項稅的運輸發(fā)票上須標注憑證號和抵扣金額。5、途損審核途損合法依據(jù)、途損報告 審核簽字手續(xù)完整 編制記賬憑證借：營業(yè)費用一一途損（專項）貸：應(yīng)收賬款注：（1）途損須取得客戶單位或運輸單位出具的有效證明。（2）途損報告須經(jīng)辦事處主任、銷售部長、分管領(lǐng)導(dǎo)簽字，財務(wù)部長審批。（3）途損金額直接開具收據(jù)沖減對應(yīng)客戶應(yīng)收賬款，不允許提取現(xiàn)金，賬 務(wù)處理上可以“現(xiàn)金”科目過渡。6、高開沖紅審核是否附高開沖紅表 審核是否附合法收據(jù) 審核是否有銷售會計審核簽名審核審批手續(xù)是否完備 編制記賬付款憑證借：營業(yè)費用高開沖紅貸：銀行存款現(xiàn)金H專出納崗注：

20、（1）沖紅、返利原則上須以銀行存款支付給客戶單位，或抵減客戶單位應(yīng) 收賬款，確需以現(xiàn)金支付，須經(jīng)分管領(lǐng)導(dǎo)批準，并在支出證明單上注有“現(xiàn)金” 字樣。（2）以沖紅、返利抵減客戶單位應(yīng)收賬款，須由銷售核算崗開具收據(jù)，由于業(yè)務(wù)系統(tǒng)核算需要，應(yīng)收賬款與沖紅、返利分開核算，以現(xiàn)金科目相聯(lián)系。7、返利審核是否附協(xié)議 審核是否附合法收據(jù) 審核是否有銷售會計審核簽名審核審批手續(xù)是否完備 編制記賬憑證借：營業(yè)費用一一宣傳費一現(xiàn)款返利品種返利年終返利（部門專項）貸：銀行存款現(xiàn)金H專出納崗8、贊助費審核是否附申請報告 審核是否附合法收據(jù)審核審批手續(xù)是否完備編制記賬憑證借：營業(yè)費用一一宣傳費一贊助費（部門專項）貸：銀行

21、存款現(xiàn)金H專出納崗注：（1）辦事處費用報銷，原始憑證須分類規(guī)范粘貼。（2）各項非工資性費用支出原則上須取得合法原始憑證，如不能取得合法原始憑證一律按20%代扣個人所得稅。（3）審核具體依據(jù)2001年費用控制辦法、差旅費開支范圍 及標準、通訊費管理辦法、2001年銷售政策等。（4）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用 崗開具還款收據(jù)。（5）以貨款沖抵返利款時，以銷售會計審核金額記費用，以對方開 具收據(jù)金額記應(yīng)收賬款，差額由經(jīng)辦人補足。（三）廣告費用1、審核月度資金計劃每月28日根據(jù)預(yù)付賬款、策劃部廣告投入付款計劃及廣告合同的執(zhí)行情況 審核策劃部下月資金使用計劃匯總資金計劃報財務(wù)

22、部長審 批 2、審核付款（1）根據(jù)月度資金計劃核查付款項目 審核廣告合同、發(fā)票、照片等 審核”付款審批單”審批手續(xù)是否完備登記資金計劃出納崗付款（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等編制記賬憑證借：預(yù)付賬款貸：銀行存款 在相應(yīng)的廣告合同上登記付款金額、日期及憑證編號H專主管崗復(fù)核注：（1）首次付款時，需留存一份合同復(fù)印件。（2）付款金額計劃內(nèi)10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬 元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準。（3）支付廣告款時須憑發(fā)票，并審核第（4）項下列附件后方右辦理，即 編制憑證，除發(fā)票開出有困難的預(yù)付款除外。（4）媒體廣告須審核發(fā)票、報樣及監(jiān)播單等

23、；戶外廣告（車體、墻體、 廣告牌等）須審核發(fā)票照片等；宣傳品、禮品須審核發(fā)票、入庫單等。3、費用報賬（1）媒體及宣傳品審核策劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票（媒體廣告）審核策劃部相關(guān)崗位傳來的發(fā)票附收料單（宣傳品）審核審批手續(xù)是否完 備 對照合同進行編制記賬憑證借：營業(yè)費用一一媒體宣傳品（部門專項）貸：預(yù)付賬款 在合同上登記發(fā)票金額、收受日期及憑證編號 分品種登記手工賬H專主管崗審核注：（1）根據(jù)預(yù)付賬款余額及合同執(zhí)行情況及時督促策劃部報賬，每月與策劃 部相關(guān)崗位核對各客戶賬簿余額。（2）媒體廣告包括電臺、報紙、車體、墻體、廣告牌、條幅等；宣傳 品包括宣傳品、禮品的設(shè)計、制作、發(fā)送等費用。（3）收到發(fā)票

24、時與策劃部相關(guān)崗位一同確認廣告費用歸屬辦事處，不 能明確分配到辦事處及企業(yè)形象宣傳廣告歸入策劃部，以便于投入產(chǎn)出分析。（4）收到發(fā)票時與策劃部相關(guān)崗位一同確認廣告費用歸屬何產(chǎn)品品種， 不能明確分配到具體品種及企業(yè)形象宣傳廣告單列，并登記手工賬，以便于投入 產(chǎn)出分析。（5）宣傳品入庫時費用全額計入策劃部，部門或辦事處領(lǐng)用時沖減策 劃部費用。（2）宣傳品發(fā)出審核宣傳品倉庫明細賬 審核倉庫傳來的當月宣傳品領(lǐng)用匯總表和領(lǐng)料單 編制記賬憑證借：營業(yè)費用一一廣告費用一宣傳品（部門專項）招待費（部門專項）管理費用一一招待（部門專項）貸：營業(yè)費用一一宣傳品（策劃部）紅字金額H專主管崗復(fù)核（3）推廣會審核推廣會

25、申請報告及照片等相關(guān)材料 審核原始憑證完整、合法性 審核審批手續(xù)是否完備 編制記賬憑證借：營業(yè)費用一推廣會（部門專項）貸：現(xiàn)金/其他應(yīng)收款 分品種登記手工賬 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核注：（1）審核推廣會費用時，應(yīng)查詢是否為辦事處借款支出，若為借款，則通 知管理費用崗開具還款收據(jù)，沖抵欠款。（四）管理性工作1、每月10日根據(jù)部門費用計劃額度出具費用通報，并提請超支或有超支跡象的 部門注意。2、每季度結(jié)束后15天出具費用分析報告，能為公司費用管理控制提出合理化建 議。3、每季度結(jié)束后15天出具產(chǎn)品投入產(chǎn)出分析報告。4、每季度提供需監(jiān)測的廣告明細5、積極參與公司廣告招標和

26、對廣告價格檢查。6、加強對預(yù)付賬款的管理，勤于督促報賬，及時清理廣告掛賬。7、參與制定和完善公司費用控制辦法。8、參與年度費用控制計劃的制定。（五）工作要求1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標明確，責(zé)任心強，樹立良好的部門形象。三、管理費用崗工作流程（一）部門日常費用審核原始憑證完整、合法、金額正確審核并更正原始憑證按規(guī)范粘貼和折 疊審核審批手續(xù)是否完備審核部門費用支出進度（如超季度計劃除 分管領(lǐng)導(dǎo)審批后，還須報總經(jīng)理審批；如超年度計劃額度，可拒絕報銷） 編制記賬憑證借：管理費用一相關(guān)明細科目（部門專項）貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款

27、涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。注：（1）非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大小 寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。（2）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度， 不能帶有訂書釘。（3）費用審核依據(jù)2001年費用控制辦法、差旅費開支范圍及標準、 通訊費管理辦法等，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、 財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總 經(jīng)辦登記;招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表， 招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。（4）準確使用明細科目（見科

28、目表），正確選取專項。（5）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑 證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。（6）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款。（二）資金付出1、審核月度資金計劃每月28日根據(jù)年度費用計劃、相關(guān)往來賬及合同 審核管理部門下月資金使用計劃 匯總資金計劃報財務(wù)部長審批注：研究開發(fā)中心的合同執(zhí)行費、行政事務(wù)部維修購置費、人力資源部大型培訓(xùn) 費、財務(wù)部稅款及利息支出、黨群部群團活動費等預(yù)見性較強的專項費用，需在 月度資金計劃中報出。2、審核付款及報賬（1）根據(jù)月度資金計劃核查付款項目審核”付款審批單”審批手續(xù)是否 完備 登記資金計劃 出納崗付款注：付款金額計劃內(nèi)

29、10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi)10萬元以上或 計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準。（2）簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證（或附發(fā)票）收 受管理部門相關(guān)人員交來的發(fā)票 審核發(fā)票上的審批手續(xù)是否完備 審核銀行票據(jù)存根上是否有領(lǐng)用或收款人簽字 編制記賬憑證借：管理費用一一相關(guān)明細科目貸：銀行存款H專主管崗復(fù)核注：（1）付款時除預(yù)付款項或臨時外出采購的外，須憑發(fā)票。（2）款項付出后，督促支票一星期內(nèi)報賬，匯票兩星期內(nèi)報賬。（三）特殊費用核算1、辦公用品入庫與領(lǐng)用（1）入庫：審核支票存根與發(fā)票對應(yīng)一致（1）入庫：審核支票存根與發(fā)票對應(yīng)一致編制記賬憑證審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單

30、借：低值易耗品-辦公用品庫涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不貸：銀行存款或現(xiàn)金涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核（2）領(lǐng)用：月末審核辦公用品明細賬 審核辦公用品庫傳來的領(lǐng)用匯總表 編制辦公用品領(lǐng)用憑證借：管理費用/營業(yè)費用一一辦公用品（部門專項）清潔費貸：低值易耗品辦公用品庫傳主管崗復(fù)核注：（1）辦公用品由行政事務(wù)部按部門上報計劃，控制統(tǒng)一購進，辦理入庫手 續(xù)，由各部門按月領(lǐng)用。（2）年末組織對辦公用品進行盤點。2、修理費（1）汽車維修審核車隊核算員傳來的車輛運行費用審核車隊核算員輔助賬并簽章編制記賬憑證借：管理費用一一修理費一相關(guān)明細科目貸：現(xiàn)金/銀行存款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，

31、不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核注：若已通過銀行付出款項，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批單匹配。（2）零星維修根據(jù)行政事務(wù)部傳來的修理發(fā)票審核發(fā)票是否注明修理項目及承擔部門（如有承擔部門，須部門負責(zé)人簽字認可） 編制記賬憑證借：管理費用/制造費用一一修理費一相關(guān)明細科目貸：現(xiàn)金/銀行存款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核注：（1）考慮到由行政事務(wù)統(tǒng)一組織的廠房設(shè)施維修，由行政事務(wù)部統(tǒng)一結(jié)算， 故維修也可能涉及管理費用以外的制造費用等。（3）維修物資入庫：審核支票存根與發(fā)票對應(yīng)審核發(fā)票金額、數(shù)量是否與入庫單一致編制記賬憑證借：工程物資一一專用材料一維修材料貸：銀行存款或現(xiàn)金涉及

32、現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核領(lǐng)用：每季度末審核維修物資明細賬 審核倉庫傳來的領(lǐng)用匯總表 編制維修物資領(lǐng)用憑證借：管理費用/制造費用一一修理費（相關(guān)明細科目）貸：工程物資一一專用材料一維修材料H專主管崗復(fù)核注：（1）維修物資指由行政事務(wù)部根據(jù)修理需要購入的木材等，供木工房零星 領(lǐng)出應(yīng)用。（2）審核具體依據(jù)工程維修物資核算管理辦法。（3）年末組織對維修物資進行盤點。3、研究開發(fā)費審核產(chǎn)品開發(fā)中心傳來的發(fā)票 編制記賬憑證借：管理費用一一研究開發(fā)費貸：現(xiàn)金/銀行存款 涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核注：（1）若已通過銀行付出款項，應(yīng)將支票存根與出納傳來的付款審批

33、單匹配。（2）研究開發(fā)費包括產(chǎn)品開發(fā)中心購買檢驗實驗工具器具（按固定資產(chǎn)管理的除外）、實驗藥材、實驗費用、臨床費用、中藥品種保護費等。4、無形資產(chǎn)攤銷月末攤銷無形資產(chǎn) 編制記賬憑證借：管理費用一一無形資產(chǎn)攤銷貸：無形資產(chǎn)H專主管崗復(fù)核注：無形資產(chǎn)按10年攤銷，每月攤銷金額=原值/（10*12）（四）財務(wù)費用簽收出納崗傳遞來的利息收入、利息支出、手續(xù)費結(jié)算單 登記資金計劃編制記賬憑證借：財務(wù)費用一一相關(guān)明細科目貸：銀行存款H專主管崗復(fù)核注：根據(jù)利息支出時間、金額及時向出納查詢余額是否足夠支付利息，提醒出納 及時劃轉(zhuǎn)資金保證付息。（五）貸款、還款簽收出納傳來的銀行貸款上賬憑證或還款憑證登記貸款期限

34、、還款日期、利率 編制記賬憑證借：銀行存款借：短期借款貸：短期借款貸：銀行存款H專主管崗復(fù)核注：（1）憑證摘要欄須注明貸款起止日期、利率。（2）根據(jù)還款時間、金額編入財務(wù)部月度資金計劃中，及時 提醒財務(wù)部長安排還貸資金。（六）其他應(yīng)收款核算及管理1、借款：審核是否還清前欠款 審核借款額度 登記還款時間 編制記賬憑證借：其他應(yīng)收款貸：現(xiàn)金 出納崗注：（1）前欠不清者，拒絕再借。（2）摘要欄中須注明借款用途、還款日期。2、還款：開具還款收據(jù)H專出納崗收款 根據(jù)出納崗收款簽字后的收 據(jù)第三聯(lián)編制記賬憑證借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款 出納崗3、清理、催收：（1）直接從借款人報銷費用中扣還，并及時將欠款人名單

35、通知其他崗位。（2）月末倒數(shù)第2天清理各部門人員借款情況編制“部門借款情況明細 表”（列明借款人、借款金額、是否逾期） 下發(fā)各部門提醒借款人歸還 截至5日到期仍有未還款者編制”扣款明細表”（列明應(yīng)扣款人、 本月扣款金額）通知工資福利崗從借款人工資中扣除（如涉及銷售人員扣 款，傳遞給銷售會計予以扣款）注：欠款逾期未還者，報銷費用款一律先沖減欠款。（七）管理性工作1、每月10日根據(jù)部門費用計劃額度出具費用通報，下發(fā)至各部門負責(zé)人，并提 請超支或有超支跡象的部門注意。2、每季度結(jié)束后15天出具費用分析報告，能為公司費用管理控制提出合理化建 議。3、參與制定和完善公司費用控制辦法。4、參與年度費用控制

36、計劃的制定。5、及時清理催收其他應(yīng)收款項。6、參與制定和完善公司其他應(yīng)收款管理辦法。7、定期、不定期審核辦公用品庫、工程物資庫賬簿，保持賬實相符。（八）工作要求1、熟悉公司費用管理辦法、財務(wù)制度、資金使用辦法等相關(guān)制度。2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標明確，責(zé)任心強，樹立良好的部門形象。四、固定資產(chǎn)核算崗工作流程（一）固定資產(chǎn)1、購進審核付款督促報賬 審核發(fā)票和固定資產(chǎn)調(diào)撥單 查詢已付款情況編制憑證借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款/預(yù)付賬款H專主管崗核注：（1）款項付出應(yīng)嚴格遵守資金付出管理辦法。（2）根據(jù)合同及付款情況及時督促相關(guān)部門辦理報賬手續(xù)。（3）購進固定后須

37、憑發(fā)票、驗收單辦理固定資產(chǎn)調(diào)撥手續(xù)，具體為生產(chǎn)用 固定資產(chǎn)由生產(chǎn)部負責(zé)，非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)由行政事務(wù)部負責(zé)。（4）固定資產(chǎn)入賬時，記賬憑證摘要欄須注明固定資產(chǎn)名稱、型號及使用 部門。（5）固定資產(chǎn)在各車間、部門之間調(diào)撥應(yīng)進行賬務(wù)處理，以便加強對固定 資產(chǎn)的管理和準確提取折舊。2、提取折舊根據(jù)固定資產(chǎn)明細賬查詢上月新增或減少固定資產(chǎn) 對應(yīng)固定資產(chǎn)原值及 公司使用的折舊政策計算增減變動的累計折舊編制折舊計算表編 制記賬憑證借：管理費用/制造費用/營業(yè)費用一一累計折舊貸：累計折舊一一貸：累計折舊一一相關(guān)明細科目傳主管崗復(fù)核注：（1）年初根據(jù)固定資產(chǎn)明細表計算各部門、各類資產(chǎn)每月應(yīng)提折舊金額， 每月根據(jù)

38、固定資產(chǎn)增減變動情況及時調(diào)整，編制折舊計算表。（2）固定資產(chǎn)折舊采取按個別資產(chǎn)進行計算，分部門、分類別匯總提取。（3）月度提取累計折舊金額發(fā)生變動時應(yīng)將提取折舊的依據(jù)應(yīng)傳遞一份給 各車間核算員，由車間核算員對應(yīng)固定資產(chǎn)清單核實固定資產(chǎn)的存在及折舊提取 的準確性。（4）年末根據(jù)固定資產(chǎn)明細表計算全年折舊，沖回由于凈值低于全年應(yīng)提 折舊的個別資產(chǎn)多提折舊，并確定下一年度提取折舊的基數(shù)。3、固定資產(chǎn)清理（1）盤點年中、年末組織行政事務(wù)部、生產(chǎn)部相關(guān)人員進行固定資產(chǎn)盤點整理固定 資產(chǎn)明細表 出具盤點報告注：（1）針對盤點過程中出現(xiàn)的固定資產(chǎn)盤盈盤虧情況應(yīng)及時上報，督促相關(guān) 部門進行處置。盤盈借：固定資

39、產(chǎn)盤虧借：營業(yè)外支出貸：累計折舊累計折舊營業(yè)外收入貸：固定資產(chǎn)（2）清理報廢定期組織行政事務(wù)部及生產(chǎn)部對固定資產(chǎn)進行核查 督促處置已報廢及長期閑置的固定資產(chǎn)核實報廢或長期閑置的固定資產(chǎn)原值、已使用年限及折 舊提取情況 審核固定資產(chǎn)清理轉(zhuǎn)出報告 編制記賬憑證注銷固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)清理累計折舊（已提折舊）貸：固定資產(chǎn)（原值）收到清理收入收到清理收入支出清理費用結(jié)轉(zhuǎn)凈損益入貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：現(xiàn)金/銀行存款借：固定資產(chǎn)清理（賬面余額）貸：營業(yè)外收或借：營業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理（賬面余額） H專主管崗復(fù)核（二）在建工程1、GMP部門日常費用審核原始憑證完整、合法、金額正確審核并更正

40、原始憑證按規(guī)范粘貼和折 疊審核審批手續(xù)是否完備審核部門費用支出進度（如超計劃額度， 可拒絕報銷） 編制記賬憑證借：更改工程 GMP一相關(guān)明細貸：現(xiàn)金/銀行存款/其他應(yīng)收款涉及現(xiàn)金的憑證傳出納崗，不涉及現(xiàn)金的憑證傳主管崗復(fù)核。注：（1）核算屬于GMP項目，但不能明確到具體項目的費用。（2）為便于費用統(tǒng)計分析記賬憑證摘要欄須注明費用名稱。（3）非工資性費用支出須取得稅務(wù)局監(jiān)制的發(fā)票或收據(jù)，填寫規(guī)范，大 小寫一致，無涂改痕跡，增值稅票須嚴格遵守填寫規(guī)范。（4）保證憑證及附件左上角整齊，附件長寬折疊以記賬憑證大小為度， 不能帶有訂書釘。（5）費用審核依據(jù)2001年費用控制辦法、差旅費開支范圍及標準、

41、通訊費管理辦法等，其要點有：計劃額度內(nèi)費用須經(jīng)部門負責(zé)人、分管領(lǐng)導(dǎo)、 財務(wù)部長審批；計劃外費用須有總經(jīng)理批示的報告；市內(nèi)交通費、通訊費須經(jīng)總經(jīng)辦登記;招聘費用須有人力資源部部長審核；差旅費須附審批后的行程安排表， 招待費須附經(jīng)審批的招待費用明細表。（6）支取現(xiàn)金的憑證編制完畢，若遇出納無現(xiàn)金時，應(yīng)暫時保存記賬憑 證，待出納取回現(xiàn)金時通知領(lǐng)款。（7）報銷人有前期欠款時，報銷費用一律先沖抵欠款，由管理費用崗開 具還款收據(jù)。2、在建工程核算（1）工程立項凡工程項目確定 向相關(guān)部門索取核準后的立項報告及工程預(yù)算 設(shè)立明細科目（2）工程招標閱讀招標文件 開具投標保證金收據(jù)并制證參與議標、評標、定標 參與

42、合同條款的訂立H保留合同復(fù)印件收到投標保證金時：借：現(xiàn)金貸：其他應(yīng)付款一一投標保證金退還時：借：其他應(yīng)付款一一投標保證金在建工程相關(guān)科目紅字（收中標單位投標保證金）貸：現(xiàn)金（3）支付工程款審核月度資金計劃每月28日核查工程合同及在建工程款項付出情況 審核GMP等部門報出的 工程項目資金月度計劃 匯總資金計劃報財務(wù)部長審批款項付出及報賬i、根據(jù)月度資金計劃核查付款項目審核工程合同、進度款收據(jù)或發(fā)票等 審核“付款審批單”審批手續(xù)是否完備登記資金計劃出納 崗付款ii、簽收出納崗傳來的“付款審批單”及銀行付款憑證等編制記賬憑證借：基建工程工程名稱一建筑工程一客戶單位一安裝工程一客戶單 位一在安裝設(shè)備一

43、設(shè)備一待攤基建費用支出 一其他（一次性費用）一客戶單位（與客戶簽有合同） 更改工程一一工程名稱一技術(shù)改造一客戶單位一裝飾裝修一客戶單 位一待攤基建費用支出 一其他（一次性費用）一客戶單位（與客戶簽有合同）大修理工程一一工程名稱一客戶單位一待攤改造費用 支出一其他（一次性費用）一客戶單位（與客戶簽有合同）工程物資一一工程名稱一客戶單位（購置設(shè)備預(yù)付款）貸：銀行存款H專主管崗復(fù)核iii、iii、收到工程項目中購置單個設(shè)備的全額發(fā)票編制記賬憑證借：基建工程在安裝設(shè)備一設(shè)備貸：工程物資一一工程名稱一客戶單位H專主管崗復(fù)核注：（1）付出款項時須憑收據(jù)或發(fā)票，賬務(wù)處理具體依據(jù)基建工程核算管理 辦法。（2）

44、付款款項為計劃內(nèi)且在10萬元以下的，直接傳出納崗付款，計劃內(nèi) 10萬元以上或計劃外款項須經(jīng)財務(wù)部長或財務(wù)總監(jiān)批準。（3）支付尾款時須取得全額發(fā)票，發(fā)票金額作為工程支出，質(zhì)保金在其 他應(yīng)收款中核算，并在摘要中注明工程名稱。（4）收到發(fā)票轉(zhuǎn)入在安裝設(shè)備時，摘要欄中須注明設(shè)備名稱、型號等。（4）轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清查完工工程的各項支出 組織完工工程審計編制工程明細表分攤待攤基建費用支出向相關(guān)部門提供峻工決算表審查固定資產(chǎn)調(diào)撥單 編制記賬憑證借：固定資產(chǎn)貸：基建工程/更改工程/大修理工程傳主管崗復(fù)核（四）管理性工作1、每月5日根據(jù)GMP部門費用計劃額度出具費用通報，并提請注意超支或有超 支跡象。2、年末組織

45、固定資產(chǎn)盤點工作。3、不定期進行固定資產(chǎn)盤查工作。4、參與制定和完善公司固定資產(chǎn)核算管理辦法。5、加強對預(yù)付賬款一一設(shè)備、在建工程賬務(wù)的管理，勤于督促報賬，及時清理 工程支出掛賬。6、參與制定和完善公司基礎(chǔ)建設(shè)核算管理辦法。（五）工作要求1、熟悉公司各類財務(wù)管理制度。2、了解財務(wù)部各崗位工作內(nèi)容，做好與各崗位的銜接工作。3、工作目標明確，責(zé)任心強，樹立良好的部門形象。當我被上帝造出來時，上帝問我想在人間當一個怎樣的人，我不假思索的說， 我要做一個偉大的世人皆知的人。于是，我降臨在了人間。我出生在一個官僚知識分子之家，父親在朝中做官，精讀詩書，母親知書答 禮，溫柔體貼，父母給我去了一個好聽的名字：李清照。小時侯，受父母影響的我飽讀詩書，聰明伶俐，在朝中享有“神童”的稱號。 小時候的我天真活潑，才思敏捷，小河畔，花叢邊撒滿了我的詩我的笑，無可置 疑，小時侯的我快樂無慮。“興盡晚回舟，誤入藕花深處。爭渡，爭渡，驚起一灘鷗鷺。”青春的我如同 一只小鳥，自由自在，沒有約束，少女純凈的心靈常在朝陽小，流水也被自然洗 禮，纖細的手指拈一束花，輕拋入水，隨波蕩漾，發(fā)髻上沾著晶瑩的露水，雙腳 任水流輕撫。身影輕飄而過，留下一陣清風(fēng)?？墒峭砟甑奈覅s生活在一片黑暗之中，家庭