年度企業(yè)經(jīng)營過程的全面預(yù)算管理與成本核算 分析

1、開課日期：2010年1月16日 2010年1月17日年度企業(yè)經(jīng)營過程的全面預(yù)算管理與成本核算分析課程背景景：傳統(tǒng)全面預(yù)預(yù)算管理理存在的的問題： 預(yù)算算管理是是企業(yè)的的核心管管理, 它決定定了企業(yè)業(yè)資金的的合理分分配、成成本控制制的效果果和績效效評價的的尺度。傳傳統(tǒng)西方方的全面面預(yù)算管管理模式式以銷售售預(yù)測為為導(dǎo)向，根根本沒有有起到預(yù)預(yù)算的這這三個基基本作用用，而且且每年還還浪費了了企業(yè)大大量的人人力和時時間來做做那些無無用的預(yù)預(yù)算。實實際上，西西方的全全面預(yù)算算管理模模式存在在以下的的缺陷： 單單純的“多多因一果果”財務(wù)務(wù)報表預(yù)預(yù)算，沒沒有對管管理不善善成本進進行預(yù)算算，全面面預(yù)算不不全面；

2、沒沒有把預(yù)預(yù)算編制制與過程程執(zhí)行計計劃結(jié)合合在一起起，預(yù)算算變成空空頭預(yù)算算； 預(yù)預(yù)算很多多是基于于銷售部部門的銷銷售收入入和銷售售量預(yù)測測。但是是，這些些預(yù)測往往往是不不正確和和不準確確的；預(yù)預(yù)測的錯錯誤將連連鎖反應(yīng)應(yīng)地引起起生產(chǎn)計計劃、采采購計劃劃、生產(chǎn)產(chǎn)成本、現(xiàn)現(xiàn)金流預(yù)預(yù)算的錯錯誤，而而這些錯錯誤將直直接導(dǎo)致致預(yù)算的的頻繁調(diào)調(diào)整；預(yù)預(yù)算的頻頻繁調(diào)整整將最終終導(dǎo)致對對預(yù)算執(zhí)執(zhí)行的放放棄。 預(yù)預(yù)算只是是按照部部門來分分解，并并沒有按按照管理理體系來來分解，造造成各部部門為爭爭奪資源源各自為為政以及及管理上上的不合合作和不不協(xié)調(diào)問問題； 預(yù)預(yù)算考核核的標準準是看實實際有沒沒有超出出預(yù)算，而而實

3、際靠靠這個判判斷標準準會做出出錯誤的的判斷，因因為成本本對象之之間會存存在相互互抵消的的定量關(guān)關(guān)系，如如原材料料采購成成本和質(zhì)質(zhì)量成本本、效率率成本與與質(zhì)量成成本等。傳統(tǒng)成本本核算和和分析存存在的問問題： 一直直以來企企業(yè)都片片面地把把成本核核算、分分析和控控制看成成是產(chǎn)品品制造成成本的核核算、分分析和控控制，而而忽略了了由于質(zhì)質(zhì)量缺陷陷導(dǎo)致的的質(zhì)量成成本、效效率低下下和產(chǎn)能能過剩導(dǎo)導(dǎo)致的效效率成本本、過量量庫存導(dǎo)導(dǎo)致的資資金占用用成本、過過分的客客戶服務(wù)務(wù)導(dǎo)致的的客戶成成本、應(yīng)應(yīng)收帳款款壞帳和和決策失失誤導(dǎo)致致的風(fēng)險險成本、人人才流失失導(dǎo)致的的人力資資源成本本、安全全事故導(dǎo)導(dǎo)致的安安全成本本

4、、環(huán)境境污染導(dǎo)導(dǎo)致的環(huán)環(huán)境成本本。其中中20008年的的三鹿奶奶粉事件件突出反反映了制制奶行業(yè)業(yè)企業(yè)忽忽視質(zhì)量量成本管管理所造造成的惡惡果。從從企業(yè)內(nèi)內(nèi)部看，忽忽視這些些成本的的管理直直接增加加了企業(yè)業(yè)管理不不善成本本。而從從整個供供應(yīng)鏈看看，這些些內(nèi)部管管理不善善成本增增加了下下游客戶戶的采購購成本，削削弱了供供應(yīng)鏈終終端的價價格競爭爭力。完善的全全面預(yù)算算管理需需要面對對的四個個基本問問題：1、預(yù)算算要追求求的績效效是什么么？(結(jié)結(jié)果導(dǎo)向向) 銷銷售收入入增加多多少? 成成本降低低多少? 浪費費能夠減減少多少少? 對對外投資資的資本本收益是是多少?2、全面預(yù)預(yù)算范圍圍是什么么？(預(yù)預(yù)算邊界

5、界) 對對各銷售售地區(qū)/客戶的的銷售收收入; 成成本和費費用(部部門費用用/作業(yè)業(yè)成本/成本對對象); 成成本動因因(如產(chǎn)產(chǎn)量/人人工小時時) 現(xiàn)現(xiàn)金流; 面面向各管管理體系系績效評評價指標標（KPPI）。3、如何在在確定的的預(yù)算范范圍內(nèi)合合理分配配預(yù)算？(預(yù)算算方法) 多多因多果果的全面面預(yù)算; 滾滾動預(yù)算算/零基基預(yù)算/彈性預(yù)預(yù)算/固固定預(yù)算算/增量量預(yù)算等等。4、如何保保證預(yù)算算的有效效執(zhí)行？(制度度保證) 全全面預(yù)算算管理制制度; 過過程管理理體系; 年年度績效效考核制制度。課程目的的： 本課程程在總結(jié)結(jié)傳統(tǒng)全全面預(yù)算算管理的的基礎(chǔ)上上，創(chuàng)新新地提出出“多因因多國”全全面預(yù)算算管理基基

6、本原理理和框架架，并通通過案例例進行配配合性解解釋，以以使學(xué)員員不僅在在理論上上對“多多因多國國”全面面預(yù)算管管理有本本質(zhì)的理理解，而而且在實實踐上有有可操作作的思路路和步驟驟。課程費用用：參加課程程26000元/人（含含培訓(xùn)費費、資料料費、午午餐費、茶茶點）課程對象：預(yù)算管理理人員課程大綱：全面預(yù)算算管理的的目的全面預(yù)算管管理成功功的關(guān)鍵鍵因素全面預(yù)算管管理中常常見的問問題一、全面面預(yù)算管管理和成成本核算算的背景景1.1 預(yù)預(yù)算與財財務(wù)管理理的關(guān)系系1.1.11 預(yù)算算所基于于的整體體財務(wù)管管理觀1.1.11.1 凈現(xiàn)金金產(chǎn)生機機制1.1.11.2 成本控控制機制制1.1.33 預(yù)算算所面向

7、向的客觀觀多因多多果成本本產(chǎn)生過過程1.1.22 預(yù)算算所支持持的財務(wù)務(wù)管理三三大決策策1.2 傳傳統(tǒng)預(yù)算算管理的的局限性性1.2.11 傳統(tǒng)統(tǒng)預(yù)算管管理的基基礎(chǔ)1.2.22 會計計標準的的局限性性1.2.33 傳統(tǒng)統(tǒng)成本核核算模型型局限性性:多因因一果1.2.44 傳統(tǒng)統(tǒng)全面預(yù)預(yù)算范圍圍的局限限性1.3 多多因多果果的全面面預(yù)算管管理1.3.11 傳統(tǒng)統(tǒng)預(yù)算管管理的局局限性1.3.22 多因因多果全全面預(yù)算算模式1.3.33 多因因多果的的成本概概念1.3.33.1 什么是是管理不不善成本本？1.3.33.2 豐田汽汽車公司司定義的的七大浪浪費1.3.33.3 產(chǎn)品制制造成本本的基本本構(gòu)成1

8、.3.33.4 產(chǎn)品成成本的兩兩種定義義1.3.33.5 質(zhì)量成成本的構(gòu)構(gòu)成1.3.33.6 效率成成本的構(gòu)構(gòu)成1.3.33.7 資金占占用成本本的構(gòu)成成1.4 預(yù)預(yù)算在整整個經(jīng)營營運作的的地位1.5 企企業(yè)內(nèi)外外部環(huán)境境因素分分析1.6 戰(zhàn)戰(zhàn)略規(guī)劃劃與經(jīng)營營計劃的的制定1.6.11 戰(zhàn)略略規(guī)劃1.6.22 經(jīng)營營計劃的的制定1.6.33 預(yù)算算與相應(yīng)應(yīng)的經(jīng)營營計劃1.7 績績效指標標的制定定二、全面面預(yù)算的的原理和和方法2.1 關(guān)關(guān)于預(yù)算算管理的的四個基基本問題題2.2 預(yù)預(yù)算的分分類2.3 全全面預(yù)算算的組成成框架(1) 縱縱向預(yù)算算2.3 全全面預(yù)算算的組成成框架(2) 橫橫向預(yù)算算2.

9、4 預(yù)預(yù)算編制制方法2.4.11 固定定預(yù)算2.4.22 彈性性預(yù)算2.4.33 零基基預(yù)算2.4.44 滾動動預(yù)算三、全面面預(yù)算的的編制方方法3.1 全全面預(yù)算算 縱向預(yù)預(yù)算3.1.11 全面面預(yù)算的的組成框框架 縱向向預(yù)算3.1.22 部門門費用項項目3.1.22.1 各部門門涉及的的全面預(yù)預(yù)算費用用3.1.22.2 部門費費用分類類3.1.22.3 部門負負責(zé)的日日常費用用項目3.1.22.4 公司一一級負責(zé)責(zé)的公共共費用項項目3.1.33 部門門費用預(yù)預(yù)算的編編制方法法3.1.33.1 研發(fā)部部門的費費用預(yù)算算3.1.33.2 采購部部門的費費用預(yù)算算3.1.33.3 生產(chǎn)部部門的費費

10、用預(yù)算算3.1.33.4 品質(zhì)部部門的費費用預(yù)算算3.1.33.5 設(shè)備部部門的費費用預(yù)算算3.1.33.6 營銷部部門的費費用預(yù)算算3.1.44 銷售售收入與與費用預(yù)預(yù)算編制制3.1.55 生產(chǎn)產(chǎn)預(yù)算編編制3.1.66 生產(chǎn)產(chǎn)成本預(yù)預(yù)算編制制3.1.77 管理理費用預(yù)預(yù)算編制制3.2 全全面預(yù)算算 橫向預(yù)預(yù)算3.2.11 全面面預(yù)算的的組成框框架 橫向預(yù)預(yù)算3.2.22 橫向向預(yù)算例例子3.2.33 質(zhì)量量成本預(yù)預(yù)算3.2.33.1 質(zhì)量成成本預(yù)算算的背景景3.2.33.2 質(zhì)量成成本的分分析3.2.33.3 質(zhì)量成成本的預(yù)預(yù)算3.2.33.3.1 質(zhì)質(zhì)量成本本預(yù)算的的前提3.2.33.3.

11、2 質(zhì)質(zhì)量成本本預(yù)算的的目的3.2.33.3.3 質(zhì)質(zhì)量成本本預(yù)算的的步驟3.2.33.3.4 質(zhì)質(zhì)量成本本預(yù)算的的內(nèi)容3.2.44 全面面采購成成本的預(yù)預(yù)算3.2.44.1 全面采采購成本本的構(gòu)成成3.2.44.2 采購成成本管理理的關(guān)鍵鍵績效指指標3.2.44.2.1 采采購成本本績效指指標3.2.44.2.2 供供應(yīng)商成成本績效效指標3.2.44.2.3 供供應(yīng)商的的成本績績效評價價3.2.44.3 全面采采購成本本預(yù)算3.2.44.3.1 預(yù)預(yù)算的內(nèi)內(nèi)容3.2.44.3.2 與與傳統(tǒng)采采購成本本預(yù)算的的比較分分析3.2.55 效率率成本預(yù)預(yù)算3.2.55.1 效率成成本分析析指標3.2

12、.55.2 效率成成本預(yù)算算3.2.66 資金金占用成成本預(yù)算算四、全面面預(yù)算的的執(zhí)行與與控制方方法4.1 預(yù)預(yù)算執(zhí)行行的任務(wù)務(wù)4.2 預(yù)預(yù)算執(zhí)行行的存在在問題4.3 預(yù)預(yù)算執(zhí)行行與成本本控制的的有效方方法 - DAAPDCCI4.3.11 什么么是DAAPDCCI4.3.22 DAAPDCCI控制制與改進進管理模模式4.3.44 面向向質(zhì)量成成本對象象的DAAPDCCI4.4 差差異分析析方法4.4.11 傳統(tǒng)統(tǒng)費用差差異分析析的局限限性4.4.22 傳統(tǒng)統(tǒng)成本差差異分析析的局限限性4.4.33 成本本(費用用)差異異分析方方法4.4.44 因素素分析法法五、動態(tài)態(tài)多因多多果的全全面預(yù)算算5

13、.1 預(yù)預(yù)算調(diào)整整問題的的困惑5.2 動動態(tài)多因因多果的的全面預(yù)預(yù)算5.2.11 預(yù)算算模式5.2.22 預(yù)算算方法六、預(yù)算算管理制制度教師簡介介：林 俊 介紹紹 澳大利亞亞新南威威爾士大大學(xué)國際際會計碩碩士；暨暨南大學(xué)學(xué)數(shù)學(xué)專專業(yè)學(xué)士士；微軟軟MCSSD軟件件專家；清華大大學(xué)、上上海交通通大學(xué)、中中山大學(xué)學(xué)等大學(xué)學(xué)EMBBA講師師；成成本運籌籌與控制制學(xué)的的創(chuàng)始人人；CCSS 成本體體系標準準的創(chuàng)創(chuàng)始人；多因因多果成成本管理理軟件的的著作權(quán)權(quán)人；澳澳大利亞亞注冊會會計師公公會會員員；德國國萊茵（TTUV）公公司和挪挪威船級級社（DDNV）指指定的全全面質(zhì)量量成本管管理課課程導(dǎo)師師。 林林先生

14、是是國際成成本控制制技術(shù)領(lǐng)領(lǐng)域的領(lǐng)領(lǐng)先者，在在成本控控制體系系構(gòu)建、質(zhì)質(zhì)量成本本、效率率成本、風(fēng)風(fēng)險成本本、采購購成本、客客戶關(guān)系系成本、人人力資源源成本、環(huán)環(huán)保成本本、作業(yè)業(yè)成本等等方面有有系統(tǒng)的的研究和和獨特的的實踐經(jīng)經(jīng)驗。特特別是在在成本控控制體系系構(gòu)建方方面，提提出了符符合實際際的“多多因多果果+面向向?qū)ο?體系化化管理”理理論和手手段，否否定了以以美國哈哈佛商學(xué)學(xué)院教授授、會計計學(xué)權(quán)威威羅賓? 庫珀珀（Roobinn Cooopeer）和和羅伯特特? 卡卡普蘭（RRobeert Kapplann）為代代表所建建立的基基于“多多因一果果”成本本核算的的作業(yè)成成本法（AActiivitt

15、y-BBaseed CCosttingg/Maanaggemeent, ABBC/MM）和改改進了德德國彈性性邊際成成本法（GGPK），徹徹底改變變了目前前我國企企業(yè)管理理理論西西化問題題，以東東方“合合”的思思想統(tǒng)一一了西方方“分散散”在各各個管理理方面的的理論、方方法和工工具，包包括：11）ISSO 990000質(zhì)量體體系、CCRM客客戶關(guān)系系管理體體系、SSCM供供應(yīng)鏈管管理體系系、HRR人力資資源管理理體系、EERM風(fēng)風(fēng)險管理理體系、IISO 140000環(huán)環(huán)保管理理體系等等；2）日日本豐田田CCCC21成成本控制制方法、66 西格格瑪方法法、數(shù)學(xué)學(xué)模型方方法、PPDCAA戴明環(huán)環(huán)、標

16、桿桿管理方方法等；3）EERP企企業(yè)資源源管理軟軟件、CCRM客客戶關(guān)系系管理軟軟件、PPM項目目管理軟軟件等。 在在學(xué)術(shù)成成果方面面，林先先生于220033年6月月在美國國國際學(xué)學(xué)報“AAdvaancees iin SSysttemss Scciennce andd Apppliicattionns”（國國際刊號號：ISSSN 10778-662366）發(fā)表表文章泛泛系成本本運籌學(xué)學(xué)原理：多因多多果的作作業(yè)成本本管理（PPanssysttemss Coost-Opeerattionns RReseearcch (PannsyssCORR):CCostt Maanaggemeent Sysstemm(ABBC/MM)；20004年44月在中中國“計計算機與與數(shù)字工工程”雜雜志發(fā)表表文章泛泛系成本本運籌學(xué)學(xué)與應(yīng)用用；220066年從理理論上以以“動態(tài)態(tài)多因多多果”命命題超越越了日本本東京大大學(xué)會計計同行研研究的“動動態(tài)合因因多果”命命題。培訓(xùn)過的的部分企企業(yè)： 制造業(yè)業(yè)：三一一重工、一一汽集團團、雅戈戈爾、北北京吉普普車、奇奇瑞汽車車、廣州州本田、華華晨汽車車、雅戈戈爾、華華凌空調(diào)調(diào)、美國國約克空空調(diào)、日日立電梯梯、海信信電器、摩摩恩、百百特醫(yī)療療用品、愛愛莎巧克克力、