開展企業(yè)風(fēng)險管理審計應(yīng)注意的問題

1、開展企業(yè)風(fēng)險管理審計應(yīng)注意的問題摘要 當(dāng)前很多大中型 企業(yè) 在經(jīng)營管理上采用全面風(fēng)險管理的形式，而作為審計部門來講，也應(yīng)針對企業(yè)的這種風(fēng)險管理形式展開審計，由于企業(yè)風(fēng)險管理審計是正在 開展 的一個審計形式，對其的理解還處于初級階段，因此，這對審計機構(gòu)和人員來說開展風(fēng)險管理審計是一種挑戰(zhàn)。關(guān)鍵詞 企業(yè)風(fēng)險管理審計形式從20世紀(jì)90年代后期開始，由于新 經(jīng)濟 帶來的全球化、 電子 商務(wù)、企業(yè)組織構(gòu)造虛擬化等特征，許多跨國公司開始施行新的企業(yè)全面風(fēng)險管理方法。一、企業(yè)風(fēng)險管理審計涵義及其特點企業(yè)風(fēng)險管理審計是指企業(yè)內(nèi)部審計部門采用一種系統(tǒng)化、標(biāo)準(zhǔn)化的方法來進(jìn)展以測試風(fēng)險管理信息系統(tǒng)、各業(yè)務(wù)循環(huán)以及相

2、關(guān)部門的風(fēng)險識別、分析、評價、管理及處理等為根底的一系列審核活動，對機構(gòu)的風(fēng)險管理、控制及監(jiān)視過程進(jìn)展評價進(jìn)而進(jìn)步過程效率，幫助機構(gòu)實現(xiàn)目的。它有其自身的特點：1.審計目的:確定企業(yè)戰(zhàn)略目的，風(fēng)險管理策略及相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險固有風(fēng)險并評價企業(yè)是如何施行風(fēng)險管理有效性從而實現(xiàn)企業(yè)目的。2.審計策略:理解企業(yè)戰(zhàn)略，經(jīng)營及價值目的，以及經(jīng)營行為。 識別實現(xiàn)該目的以及其經(jīng)營行為的主要固有風(fēng)險。理解企業(yè)的風(fēng)險管理策略及風(fēng)險管理措施。評價企業(yè)的風(fēng)險管理措施，并有效地將風(fēng)險降至可承受程度。關(guān)注風(fēng)險管理缺口的有效性。3.測試方法:本質(zhì)性測試與符合性測試相結(jié)合，其運用取決于企業(yè)風(fēng)險管理的有效性。4.管理建議:識別出

3、每個風(fēng)險關(guān)鍵點所存在的風(fēng)險管理缺口。風(fēng)險管理審計吸收了其他審計形式的優(yōu)點，同時又關(guān)注到企業(yè)的戰(zhàn)略、績效等整體風(fēng)險管理的有效性，其不僅考慮到審計師可承受的剩余審計風(fēng)險，更是從審計固有風(fēng)險源頭，即企業(yè)管理層所進(jìn)展的風(fēng)險管理活動的角度識別并評價風(fēng)險，從而才能更一步地從審計師及企業(yè)管理層雙角度確保審計資源的分配及審計的有效性。二、企業(yè)風(fēng)險管理審計形式與其他審計形式的區(qū)別根據(jù)原安達(dá)信公司專業(yè)人士Paul Sobel， 在其于2022年所著的?Auditors risk manage-ment guide: integrating auditing and ERM?一書中的概括, 現(xiàn)代 審計形式在過去五十

4、年中經(jīng)歷了四大階段，其分別是:控制根底審計、流程根底審計又稱經(jīng)營審計、風(fēng)險根底審計又稱風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫛L(fēng)險管理根底審計, 又稱風(fēng)險管理審計。那么企業(yè)風(fēng)險管理審計形式與風(fēng)險根底審計形式和控制根底審計形式的不同在于：1.企業(yè)風(fēng)險管理審計與控制根底審計的區(qū)別。(1)出發(fā)點不同。企業(yè)風(fēng)險管理審計側(cè)重審計風(fēng)險管理政策與企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略方針的矛盾統(tǒng)一，控制根底審計側(cè)重測試企業(yè)經(jīng)營的橫向、縱向的制約與協(xié)調(diào)。(2)審核目的不同。企業(yè)風(fēng)險管理審計的目的是關(guān)注企業(yè)風(fēng)險管理政策設(shè)計的適當(dāng)性；執(zhí)行的有效性；風(fēng)險損失處理的合理性?？刂聘讓徲嫷哪康氖顷P(guān)注內(nèi)部控制制度設(shè)計的健全性、適當(dāng)性；執(zhí)行的有效性。(3)審計方法不同。企業(yè)

5、風(fēng)險管理審計采用預(yù)警分析、專業(yè)判斷、綜合評價等方法?？刂聘讓徲嫴捎脺y試、分析、專業(yè)判斷等方法。2.企業(yè)風(fēng)險管理審計與風(fēng)險根底審計的區(qū)別。(1)含義不同。企業(yè)風(fēng)險管理審計是審計主體通過對組織風(fēng)險識別、風(fēng)險程度的評價等工作的審計，評價風(fēng)險政策、措施的適當(dāng)性、執(zhí)行的有效性的工作。風(fēng)險根底審計表達(dá)著審計主體開展財務(wù)審計、績效審計、控制審計等審計工作首先以測試組織的風(fēng)險管理戰(zhàn)略和風(fēng)險管理為前提，根據(jù)對風(fēng)險管理審計測試的結(jié)果，決定其他相應(yīng)審計的范圍、性質(zhì)、程度和時間。(2)側(cè)重點不同。風(fēng)險管理審計側(cè)重對風(fēng)險管理進(jìn)展鑒證，而風(fēng)險根底審計側(cè)重于對 會計 信息質(zhì)量的鑒證。三、開展企業(yè)風(fēng)險管理審計應(yīng)注意的問題1

6、.風(fēng)險管理審計要與 企業(yè) 的各級風(fēng)險管理組織相配合。開展企業(yè)風(fēng)險管理審計要求內(nèi)部審計工作超越企業(yè)內(nèi)部各職能部門之間的間隔，實現(xiàn)全體的綜合的和全員層次的行動進(jìn)展綜合的風(fēng)險管理。在 現(xiàn)代 企業(yè)的風(fēng)險控制方面，不少大中型企業(yè)一般建立三級的風(fēng)險管理組織，即由企業(yè)高級管理層組成的風(fēng)險控制委員會作為公司風(fēng)險管理的最高決策機構(gòu);公司風(fēng)險控制委員會指導(dǎo)下的內(nèi)部審計及專職風(fēng)險監(jiān)管部門。內(nèi)部審計部門通過常規(guī)審計及專項審計評估公司風(fēng)險，對公司風(fēng)險管理制度進(jìn)展設(shè)計以及對各業(yè)務(wù)部門執(zhí)行風(fēng)險控制制度的有效性進(jìn)展定期的檢查，及時提醒和報告潛在風(fēng)險，并提出防范風(fēng)險及改進(jìn)工作的建議。內(nèi)部審計部門對公司總裁負(fù)責(zé)。各業(yè)務(wù)部門、業(yè)務(wù)

7、支持部門和管理部門承擔(dān)一線的風(fēng)險控制職能，各部門負(fù)責(zé)人直接負(fù)責(zé)風(fēng)險監(jiān)控，內(nèi)部審計部門要對其監(jiān)控情況組織、指導(dǎo)、監(jiān)管和控制質(zhì)量進(jìn)展評估。3.創(chuàng)新風(fēng)險管理審計中的技術(shù)和方法，進(jìn)步審計程度。隨著信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，我國內(nèi)部審計在風(fēng)險分析、風(fēng)險量化和應(yīng)用 計算 機審計技術(shù)方與世界各國存在較大差距，審計效率成為內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中發(fā)揮作用的摯肘。因此，迫切需要研制、開發(fā)兼容性強和功能完善的通用審計軟件，從而實現(xiàn)審計效果與效率的統(tǒng)一，全面進(jìn)步內(nèi)部審計質(zhì)量。4.風(fēng)險管理審計要注意進(jìn)步審計人員的素質(zhì)。企業(yè)風(fēng)險管理審計對審計從業(yè)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了新的要求，首先，要求審計人員具備必需的管 理學(xué) 知識和經(jīng)濟學(xué)知識

8、。如經(jīng)濟學(xué)、管理學(xué)、統(tǒng)計學(xué)、經(jīng)濟法、信息技術(shù)等。其次，要加強審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)建立，要加強審計隊伍的理論建立，采取有效措施來改善內(nèi)部審計人員的專業(yè)理論程度，如采取學(xué)歷 考試 、職業(yè)技術(shù)資格考試、職稱測評、外出培訓(xùn)及建立人員流動站等方式。然后，還要加強審計人員的職業(yè)道德 教育 ，增強內(nèi)部審計人員的責(zé)任感和使命感，樹立廉潔勤政的觀念，將審計部門；建成講正氣、講學(xué)習(xí)的法治機構(gòu)，這是保持審計人員獨立性與權(quán)威性的基石。最后，按照國際標(biāo)準(zhǔn)，培養(yǎng)某一領(lǐng)域的專家，改變當(dāng)前內(nèi)部審計人員知識構(gòu)造不合理、理論程度不高的現(xiàn)象。5.輔助審計軟件的使用與完善?，F(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄖ蟹治鲂猿绦蛘紦?jù)非常重要的地位，輔助審計軟件的使用在其中發(fā)揮著重要的作用。西方興隆國家大量運用分析性程序的條件是輔助審計程序的開發(fā)和運用，它可以直接對數(shù)據(jù)庫進(jìn)展加工分析，根據(jù)軟件模型自行處理數(shù)據(jù)，使運用分析性測試程序成為節(jié)約本錢的重要手段。另外，采用審計軟件使統(tǒng)計抽樣的樣本更具代表性，審計抽樣風(fēng)險可控，為風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬏峁┝思夹g(shù)支持。目前，我國在審計軟件的開發(fā)和使用上不夠理想，還有待進(jìn)步，而且大部分注冊 會計 師缺少相應(yīng)的技術(shù)準(zhǔn)備，在現(xiàn)階段推行現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒ㄖ荒苁且环N愿望。參考 文獻(xiàn) ：1風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫷淖钚?/p>