注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)習(xí)思考題

1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)習(xí)思考題復(fù)習(xí)思考題第三章注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則判斷題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師若與被審計(jì)單位的某位員工具有近親屬關(guān)系，就不得執(zhí)行該客戶的審計(jì)業(yè)務(wù)。（）2、在確定審計(jì)收費(fèi)金額并寫入業(yè)務(wù)約定書之后，即使發(fā)生了與預(yù)期情況不同的事項(xiàng)，收費(fèi)金額也不得 變動(dòng)，否則就屬于或有收費(fèi)方式，將損害事務(wù)所的獨(dú)立性。（）3、2006年4月，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周某負(fù)責(zé)為XYZ公司設(shè)計(jì)了存貨的內(nèi)部控制，包括存貨的實(shí)物流轉(zhuǎn)控制 程序和存貨的價(jià)值流轉(zhuǎn)控制程序。由于XYZ公司的各地分公司比較多，存貨流轉(zhuǎn)比較頻繁，而存貨控制比 較薄弱，為此XYZ公司為周某提供了優(yōu)厚的服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，并滿足內(nèi)部控制的各項(xiàng)要求，則在基本服務(wù)費(fèi) 用之外另為周某等提

2、供20萬元的獎(jiǎng)勵(lì)，而周某也接受了這一服務(wù)費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)。（）4、劉某在作為執(zhí)行J公司財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師的同時(shí)，還有一份重要的兼職，即擔(dān)任L 公司的常年投資顧問，且這份兼職收入占劉某全部收入的比例不低于30%。2006年初，劉某作為審計(jì)小組 的成員，在對(duì)J公司2005年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)、發(fā)表了保留意見審計(jì)報(bào)告后，通知L公司買進(jìn)J公司 的大量股票。雖然劉的這一決策為L(zhǎng)公司和J公司均帶來了滿意的效果，但違反了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的職業(yè)道德 規(guī)范。（） TOC o 1-5 h z 5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師孫某在對(duì)T股份公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)、出具審計(jì)報(bào)告后，決定立即向T公 司投資，并在較短時(shí)間內(nèi)取得了可觀

3、的投資收益。孫某這一行為雖不違反職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)實(shí)質(zhì)上獨(dú)立 的要求，但違反了形式上獨(dú)立的規(guī)定。（）6、按照我國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德準(zhǔn)則的規(guī)定，執(zhí)行審計(jì)或其他鑒證業(yè)務(wù)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師如與客戶存在可 能損害獨(dú)立性的利害關(guān)系，應(yīng)向所在的會(huì)計(jì)事務(wù)所聲明并實(shí)行回避。（）7、后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程如發(fā)現(xiàn)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大問題，需要 查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿的，應(yīng)當(dāng)征得審計(jì)客戶的同意。（）.8、為了維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的公平競(jìng)爭(zhēng)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所在首次承接客戶的鑒證業(yè)務(wù)時(shí)，不能以明顯低 于前任或其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所的報(bào)價(jià)爭(zhēng)攬業(yè)務(wù)。（）9、經(jīng)所在會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以為其他會(huì)計(jì)

4、師事務(wù)所提供專業(yè)服務(wù)。（）簡(jiǎn)答題1、指出下列事項(xiàng)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師為保持獨(dú)立性是否應(yīng)該回避，為什么？（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民的女兒向 銀行申請(qǐng)房屋抵押貸款時(shí)，按照正常的貸款程序、條件和要求由海通科技公司作為其貸款擔(dān)保人貸款，事 務(wù)所委派王民審計(jì)海通科技2007年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民的妻子擁有海通科技公司超過5% 的股權(quán)，海通科技公司聘請(qǐng)王民審計(jì)其2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。（3）海通科技公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民審 計(jì)其2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，王民妻子的弟弟擔(dān)任海通科技公司的獨(dú)立董事。（4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民曾接受 委托為海通科技公司設(shè)計(jì)內(nèi)部控制制度，海通科技公司聘請(qǐng)王民審計(jì)其2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表。

5、（5）注冊(cè) 會(huì)計(jì)師王民長(zhǎng)期為海通科技公司代理記賬和代編會(huì)計(jì)報(bào)表，海通科技公司聘請(qǐng)王民審計(jì)其2006年度的會(huì) 計(jì)報(bào)表。（6）海通科技公司聘請(qǐng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民審計(jì)其2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，海通科技公司是一家股份 制商業(yè)銀行，曾長(zhǎng)期為王民父親擔(dān)任董事長(zhǎng)的公司提供貸款業(yè)務(wù)。（7）注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民已經(jīng)擔(dān)任海通科技 公司年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目經(jīng)理7年了，2006年海通科技公司仍聘請(qǐng)王民擔(dān)任項(xiàng)目經(jīng)理審計(jì)其會(huì)計(jì) 報(bào)表。（8）事務(wù)所委派注冊(cè)會(huì)計(jì)師王民審計(jì)海通科技公司2006年度的會(huì)計(jì)報(bào)表，王民擁有海通科技公司 的子公司發(fā)行的公司債券。2、V公司系A(chǔ)BC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶. 2004年11月，ABC會(huì)計(jì)師

6、事務(wù)所與V公司續(xù)簽了審 計(jì)業(yè)務(wù)約定書，審計(jì)V公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表。假定存在以下情形：V公司由于財(cái)務(wù)困難，應(yīng)付ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所2003年度審計(jì)費(fèi)用100萬元一直沒有支付。經(jīng)雙 方協(xié)商，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所同意V公司延期至2005年底支付。在此期間，V公司按銀行同期貸款利率支付 資金占用費(fèi)。（2）甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師已連續(xù)5年擔(dān)任V公司年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，在審 計(jì)V公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所決定不再由甲注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。但在成 立V公司2004年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)項(xiàng)目組時(shí)，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求其繼續(xù)擔(dān)任外勤審計(jì)負(fù)責(zé)人。3） V公司要求ABC會(huì)計(jì)

7、師事務(wù)所在出具審計(jì)報(bào)告的同時(shí)，提供內(nèi)部控制審核報(bào)告。為此，雙方另 行簽訂了業(yè)務(wù)約定書。4） ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所針對(duì)審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題，向V公司提出了會(huì)計(jì)政策選用和會(huì)計(jì)處理調(diào)整 的建議，并協(xié)助其解決相關(guān)賬戶調(diào)整問題?！疽蟆空?qǐng)根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定，分別判斷上述情形是否對(duì)ABC會(huì) 計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性造成損害，并簡(jiǎn)要說明理由。第四章職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任一、單項(xiàng)選擇題1、如果被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表中存在重大錯(cuò)報(bào)，則在（）情況下很可能在訴訟中被判為重大過失。A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用常規(guī)審計(jì)程序通常能夠發(fā)現(xiàn)該錯(cuò)報(bào)B、審計(jì)人員確實(shí)遵守了審計(jì)準(zhǔn)則，但卻提出錯(cuò)誤的審計(jì)意見C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師明知道存

8、在重大錯(cuò)報(bào)但卻虛偽的陳述，出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告D、注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本上遵循了審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求2、審計(jì)人員對(duì)被審單位的應(yīng)收賬款進(jìn)行了大量的函證，僅發(fā)現(xiàn)一封回函聲稱與被審單位記錄不同：該 企業(yè)表示，其僅向被審計(jì)單位發(fā)出過定貨單，但隨即就收回了訂貨要求。對(duì)此封回函，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只看了 一半，因?yàn)榻右粋€(gè)電話而沒有看完，接完電話后誤以為這是一封已看完的回函，便認(rèn)可了該筆應(yīng)收賬款的 存在性。但后來查清，該筆應(yīng)收賬款是被審計(jì)單位虛構(gòu)的。你認(rèn)為審計(jì)人員的這種作法屬于（ ）oA、欺詐 B、普通過失C、重大過失D、沒有過失3、由于Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所下屬的各個(gè)分所均可以Q事務(wù)所的名義獨(dú)立承攬業(yè)務(wù)，導(dǎo)致某分所為P公司 出

9、具虛假審計(jì)報(bào)告而Q所尚不知曉，給Q所帶來嚴(yán)重影響。為避免類似情況的再次發(fā)生，Q會(huì)計(jì)師事務(wù)所 應(yīng)采取的針對(duì)性措施是（）oA、嚴(yán)格遵循職業(yè)道德、專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求B、建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度C、與委托人簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書D、提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)4、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師為避免法律訴訟而采取的以下具體措施中，（）既可以起到防患于未然的作用，又可能在出現(xiàn)法律糾紛后作為減輕法律責(zé)任的抗訴理由。A、建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度B、審慎地選擇被審計(jì)單位C、深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)D、嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在認(rèn)定了以下4個(gè)賬戶的情況后，由于各種原因而未能作進(jìn)一步的審查，致相應(yīng)

10、于該賬 戶的財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中存在重大問題而未被發(fā)現(xiàn)。其中，最有可能被判定為欺詐的是（ ）oA、營(yíng)業(yè)外支出賬戶金額不大，與以前5年情況基本一致B、應(yīng)收賬款賬戶余額異乎尋常地高，被審計(jì)單位不能加以合理解釋C、累計(jì)折舊大幅度增加，但被審計(jì)單位的有關(guān)內(nèi)部控制健全而有效D、實(shí)收資本大量增加，而被審計(jì)單位已出示了驗(yàn)資報(bào)告6、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC股份有限公司2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，按照函證具體準(zhǔn)則對(duì)有關(guān)應(yīng)收 賬款進(jìn)行了函證，并實(shí)施了其他必要的審計(jì)程序，但最終仍有應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)中的錯(cuò)報(bào)未能查出。你認(rèn)為注 冊(cè)會(huì)計(jì)師的行為屬于（）oA、沒有過失B、普通過失C、重大過失 D、欺詐7、如果會(huì)計(jì)報(bào)表有多處錯(cuò)誤事項(xiàng)，

11、每一處都不算重大，但報(bào)表作為一整體可能嚴(yán)重失實(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師 執(zhí)行審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的程序未能將錯(cuò)誤事項(xiàng)查出來，該注冊(cè)會(huì)計(jì)師會(huì)被認(rèn)定為（ ）oA、沒有過失B、普通過失C、重大過失D、欺詐第五章 審計(jì)目標(biāo)與審計(jì)過程單項(xiàng)選擇題1、下列各項(xiàng)中，（）可以實(shí)現(xiàn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師具體審計(jì)目標(biāo)中與“計(jì)價(jià)和分?jǐn)偂闭J(rèn)定對(duì)應(yīng)的目標(biāo)。A、檢查流動(dòng)負(fù)債是否有所隱瞞B、對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)施分析程序C、檢查明細(xì)賬合計(jì)數(shù)是否與總賬相符D、檢查已貼現(xiàn)的票據(jù)是否在資產(chǎn)負(fù)債表的附注中列示2、在注冊(cè)會(huì)計(jì)師所關(guān)心的下列各種問題中，（）是為了實(shí)現(xiàn)截止目標(biāo)。A、年前開出的支票是否均在年前入賬B、應(yīng)收賬款是否屬實(shí)C、存貨的跌價(jià)損失是否已抵減D、固定資產(chǎn)是否

12、有充作抵押的3、在對(duì)被審計(jì)單位存貨進(jìn)行審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過（）實(shí)現(xiàn)完整性目標(biāo)。A、已記錄的存貨均存在 B、現(xiàn)在存貨盤點(diǎn)并計(jì)入存貨總額C、存貨未作抵押D、明細(xì)賬與總賬一致4、下列各項(xiàng)中，（）違反了分類的認(rèn)定。A、把寄存的商品記錄在會(huì)計(jì)賬上B、將已發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)不登記入賬C、將接近資產(chǎn)負(fù)債日的交易記錄于下年度D、如將現(xiàn)銷記錄為賒賬，將出售經(jīng)營(yíng)性固定資產(chǎn)所得的收入記錄營(yíng)業(yè)收入5.被審計(jì)單位當(dāng)年建造完工廠房已投入使用并辦理了固定資產(chǎn)竣工決算手續(xù)，但注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)在建 造廠房的“工程成本”中有多筆職工福利開支費(fèi)，顯然，被審計(jì)單位固定資產(chǎn)報(bào)表項(xiàng)目不正確的“認(rèn)定” 是（）oA.存在 B.完整性 C.計(jì)

13、價(jià)或分?jǐn)侱.分類和可理解性判斷題1、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師確信財(cái)務(wù)報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容違背了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，而且被審計(jì)單位拒絕更正的，注 冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)拒絕接受委托。（.） TOC o 1-5 h z 2、財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性是指被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表是否真實(shí)地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和 資金變動(dòng)情況。（）3、由于執(zhí)業(yè)判斷貫穿于注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)工作的全過程，并且可能得到的審計(jì)證據(jù)有很多是說服性而非 結(jié)論性的，因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見只能為財(cái)務(wù)報(bào)表使用人確定已審財(cái)務(wù)報(bào)表的可靠程度提供合理保 證。（）4、為確定被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)注意運(yùn)用專業(yè)判斷，保持應(yīng)有的職業(yè)關(guān)注，通 過對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)

14、報(bào)表、賬簿、憑證以及一切相關(guān)資料的審查予以確定 （）5、如果被審計(jì)單位沒有在財(cái)務(wù)報(bào)表中就其主要原材料的貨源進(jìn)行專門說明，就意味著管理層暗示性地 認(rèn)定其貨源充足、穩(wěn)定。（）6、“存在”或“發(fā)生”認(rèn)定所要解決的問題是，管理層是否把應(yīng)包括的項(xiàng)目給遺漏了，并不涉及財(cái)務(wù) 報(bào)表的金額。（.）7、A公司于當(dāng)年12月30日向B公司發(fā)出商品50萬元，次年1月4日辦妥托收手續(xù)，A公司在發(fā)出 TOC o 1-5 h z 商品時(shí)確認(rèn)收入，則其違反了 “完整性”認(rèn)定。（）8、雖然管理層對(duì)各個(gè)賬戶均有相同性質(zhì)的認(rèn)定，但對(duì)不同的賬戶，注冊(cè)會(huì)計(jì)師重點(diǎn)審查的認(rèn)定是不同 的。（）9、對(duì)于發(fā)現(xiàn)的可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表反映嚴(yán)重失實(shí)的錯(cuò)誤、

15、舞弊跡象，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計(jì)程序，以 證實(shí)問題或排除疑點(diǎn)。（）10、在測(cè)試XYZ公司材料采購業(yè)務(wù)的相關(guān)內(nèi)部控制時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師周琳發(fā)現(xiàn)XYZ公司在材料驗(yàn)收入庫 后，倉儲(chǔ)部門采取了嚴(yán)格的實(shí)物防護(hù)措施，限制無關(guān)人員接近，以保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整。周琳認(rèn)為，這 些嚴(yán)格的實(shí)物防護(hù)措施有助于XYZ公司管理層對(duì)存貨項(xiàng)目的“完整性”認(rèn)定。（）11、為了證實(shí)被審計(jì)單位管理層對(duì)存貨項(xiàng)目的存在認(rèn)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨明細(xì)賬、存貨盤點(diǎn)記 錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測(cè)試存貨明細(xì)賬和存貨盤點(diǎn)記錄的正確性。（）12、注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須通過實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，才能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶?計(jì)證據(jù)，得出合

16、力的審計(jì)結(jié)論，作為形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)。（）第六章審計(jì)證據(jù)與審計(jì)工作底稿L注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)F公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：收料單與購貨發(fā)票銷售發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單領(lǐng)料單與材料成本計(jì)算表工資計(jì)算單與工資發(fā)放單存貨盤點(diǎn)表與存貨監(jiān)盤記錄銀行詢證函回函與銀行對(duì)賬單要求：請(qǐng)分別說明每組證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡(jiǎn)要說明理由。審計(jì)工作底稿時(shí)審計(jì)證據(jù)的載體，是注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見基礎(chǔ)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行對(duì)A公司2006 年度會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)時(shí)，遇到與審計(jì)工作底稿有關(guān)的問題，請(qǐng)根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，代注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出正確 的判斷。（1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行分析程序判斷A公司的存貨計(jì)價(jià)可能存

17、在重大錯(cuò)報(bào)，但在隨后的抽樣計(jì) 價(jià)測(cè)試中卻沒有發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師只需在審計(jì)工作底稿中記錄形成的存貨計(jì)價(jià)的最終結(jié)論（）o （2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師在歸整審計(jì)工作底稿時(shí)，發(fā)現(xiàn)兩份內(nèi)容一致的來自B公司應(yīng)收賬款函證的回函, 一為傳真件，一為原件，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定將傳真件予以刪除（）。.下列關(guān)于審計(jì)程序的說法中，不正確的是（）oA.檢查有形資產(chǎn)可提供權(quán)利和義務(wù)的全部審計(jì)證據(jù)B.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)C.對(duì)于詢問的答復(fù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過獲取其他證據(jù)予以佐證D.分析程序包括調(diào)查識(shí)別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系.以下審計(jì)程序中，不屬于分析程序的是（）o （2006

18、年）A.根據(jù)增值稅申報(bào)表估算全年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入B.分析樣本誤差后，根據(jù)抽樣發(fā)現(xiàn)的誤差推斷審計(jì)對(duì)象總體誤差C.將購入的存貨數(shù)量與耗用或銷售的存貨數(shù)量進(jìn)行比較D.將關(guān)聯(lián)方交易與非關(guān)聯(lián)方交易的價(jià)格、毛利率進(jìn)行對(duì)比，判斷關(guān)聯(lián)方交易的總體合理性.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)及時(shí)編制審計(jì)工作底稿，其主要目的體現(xiàn)在（）oA.提供充分、適當(dāng)?shù)挠涗涀鳛閷徲?jì)報(bào)告的基礎(chǔ)B.提高審計(jì)工作的質(zhì)量C.提供證據(jù)證明其按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作D.審計(jì)結(jié)論進(jìn)行有效復(fù)核和評(píng)價(jià).根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在記錄實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄測(cè)試的特定項(xiàng)目或事 項(xiàng)的識(shí)別特征。在記錄識(shí)別特征時(shí)，下列做法正確的是（）o （2

19、007年）A.對(duì)乙公司生成的訂購單進(jìn)行測(cè)試，將供貨商作為主要識(shí)別特征B.對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識(shí)別 特征C,對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為主要識(shí)別特征D.對(duì)詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征5,下列各項(xiàng)中，為獲取適當(dāng)審計(jì)證據(jù)所實(shí)施的審計(jì)程序與審計(jì)目標(biāo)最相關(guān)的是（ ）oA.從甲公司銷售發(fā)票中選取樣本，追查至對(duì)應(yīng)的發(fā)貨單，以確定銷售的完整性B.實(shí)地觀察甲公司固定資產(chǎn)，以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán).C,對(duì)已盤點(diǎn)的甲公司存貨進(jìn)行檢查，將檢查結(jié)果與盤點(diǎn)記錄相核對(duì)，以確定存貨的計(jì)價(jià)正確性D.復(fù)核甲公司編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以確定銀行存款

20、余額的正確性第七章計(jì)劃審計(jì)工作A注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，正在計(jì) 劃對(duì)甲公司財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)工作，對(duì)下列問題請(qǐng)根據(jù)計(jì)劃審計(jì)工作準(zhǔn)則代為做出正確的判斷。（1）為保證計(jì)劃審計(jì)工作的效果，審計(jì)計(jì)劃應(yīng)有項(xiàng)目負(fù)責(zé)人獨(dú)立完成（）o（2）初步業(yè)務(wù)活動(dòng)的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高的領(lǐng)域（）o（3）具體審計(jì)計(jì)劃包括注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃進(jìn)一步實(shí)施的總體審計(jì)方案和擬實(shí)施的具體審計(jì)程序 （）oLD會(huì)計(jì)師事務(wù)所派出的審計(jì)項(xiàng)目組在審查G公司2006年度財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，確定的財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要 性水平為300萬元。在審計(jì)過程中，項(xiàng)目組成員除了發(fā)現(xiàn)G公司應(yīng)收賬款項(xiàng)目（可

21、容忍錯(cuò)報(bào)為90萬元） 存在錯(cuò)報(bào)情況（性質(zhì)均不重要）外，沒有發(fā)現(xiàn)其他項(xiàng)目中存在錯(cuò)報(bào)。對(duì)應(yīng)收賬款項(xiàng)目的審計(jì)是采用統(tǒng)計(jì)抽 樣方法進(jìn)行的，具體資料如下：注冊(cè)會(huì)計(jì)師運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣方法從全部應(yīng)收賬款中抽取了適當(dāng)?shù)臉颖景l(fā)函詢證，函證回函表明的應(yīng)收 賬款樣本的實(shí)際金額為300萬元，但應(yīng)收賬款樣本的明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)為350萬元按照G公司規(guī)定的計(jì)提壞賬準(zhǔn)備比例計(jì)算的壞賬準(zhǔn)備余額應(yīng)為100萬元，但其壞賬準(zhǔn)備的賬面余額 為65萬元，對(duì)此，G公司管理層未能給予合理解釋。通過測(cè)試樣本估計(jì)出的總體的高估185萬元，其中包括在測(cè)試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識(shí)別的具體錯(cuò)報(bào)50萬 兀。通過實(shí)質(zhì)性分析程序推斷的銷貨退回的金額為80萬元，資料反映的

22、銷貨退回發(fā)生額為70萬元。要求：指出資料中各種錯(cuò)報(bào)所屬的類型，并具體指出相應(yīng)的錯(cuò)報(bào)金額；根據(jù)資料，確定尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)，并替審計(jì)項(xiàng)目組確定適當(dāng)?shù)木唧w應(yīng)對(duì)措施；如果資料反映的銷貨退回發(fā)生額為0,請(qǐng)重新確定尚未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)和審計(jì)項(xiàng)目組的具體應(yīng)對(duì) 措施；基于資料，如果應(yīng)收賬款樣本的明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)為560萬元，其余情況不變，請(qǐng)重新確定尚未調(diào) 整的錯(cuò)報(bào)匯總數(shù)和審計(jì)項(xiàng)目組的具體應(yīng)對(duì)措施；判斷題1、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以改變重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平，但無法改變重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的實(shí)際水平。（）2、在審計(jì)實(shí)施階段，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序直接作為實(shí)質(zhì)性程序，以收集與賬戶余額、各類交易 和列報(bào)相關(guān)的各類特殊認(rèn)定的證據(jù)

23、。（） TOC o 1-5 h z 3、注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施有關(guān)審計(jì)程序后，如仍認(rèn)為某一重要賬戶或交易類別認(rèn)定的檢查風(fēng)險(xiǎn)不能降低至可 接受的水平，應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或否定意見。（）4、如果信息的錯(cuò)報(bào)在特定環(huán)境下將可能影響使用者根據(jù)該信息所作的經(jīng)濟(jì)決策，那么該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)即屬重 要錯(cuò)報(bào)。（）5、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在和客戶商談業(yè)務(wù)委托時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通，客戶不允許，注冊(cè) 會(huì)計(jì)師認(rèn)為可能存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，決定不接受該客戶的委托。（）簡(jiǎn)答題1、中天恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所的注冊(cè)會(huì)計(jì)師陳華和周琳接受指派，審計(jì)海通科技股份有限公司（以下 簡(jiǎn)稱海通公司）2006年度會(huì)計(jì)報(bào)表?，F(xiàn)正在編制審計(jì)計(jì)劃。資料一：海通公司未經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表顯示， 2006年度資產(chǎn)總額為