商業(yè)銀行會計(jì)1課件

商業(yè)銀行會計(jì)1楊叢叢2009年5月28日幾組需要了解的概念記賬方式單式記賬復(fù)式記賬會計(jì)分錄的要素“借”“貸”會計(jì)科目舉例：借：庫存現(xiàn)金貸：吸收存款—活期存款—**單位存款戶銀行會計(jì)核算對象（會計(jì)科目）資產(chǎn)負(fù)債資產(chǎn)負(fù)債共同類所有者權(quán)益損益類表外業(yè)務(wù)或有事項(xiàng)和承諾事項(xiàng)有價(jià)單證和財(cái)產(chǎn)的保管第四章商業(yè)銀行貸款業(yè)務(wù)的核算與管理貸款業(yè)務(wù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)貸款業(yè)務(wù)貸款的分類按期限分：短期（1年）、中期（1-5年）、長期（5年以上）按還款方式分按貸款對象按保障條件：信用貸款、擔(dān)保貸款（抵押、質(zhì)押、保證）、票據(jù)貼現(xiàn)按自主程度按質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度正常、關(guān)注、次級、可疑、損失借款人資信狀況評價(jià)“5C”原則借款人的品質(zhì)（Character）借款人能力(Capacity)借款人的資本(Capital)借款人貸款擔(dān)保情況(Collateral)借款人的環(huán)境條件(Condition)貸款的核算（以信用貸款為例）涉及的二級科目：本金、利息調(diào)整、已減值發(fā)放：借：貸款——借款單位戶（合同本金）貸：吸收存款——借款單位戶（實(shí)際支付的金額）按其差額借記或貸記：貸款——利息調(diào)整收回：概念貼現(xiàn)利息的計(jì)算貼現(xiàn)利息=匯票金額×貼現(xiàn)天數(shù)（月貼現(xiàn)率÷30）實(shí)付貼現(xiàn)金額=匯票金額-貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)業(yè)務(wù)貼現(xiàn)流程及核算申請人申請貼現(xiàn)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)貸：吸收存款——貼現(xiàn)申請人戶貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整利息的計(jì)算借：貼現(xiàn)資產(chǎn)——利息調(diào)整貸：利息收入到期收回貼現(xiàn)款借：吸收存款（或轄內(nèi)上存款項(xiàng)或存放中央銀行款項(xiàng)）貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)利息收入第五章社會支付結(jié)算業(yè)務(wù)的核算與管理票據(jù)結(jié)算業(yè)務(wù)銀行匯票商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票本票、支票結(jié)算方式的核算匯兌托收承付委托收款銀行承兌匯票處理流程和會計(jì)核算簽發(fā)（付款人）承兌（付款人的開戶銀行）

借：活期存款——承兌申請人戶貸：手續(xù)費(fèi)收入持票人委托開戶行收取匯票單承兌銀行到期收取匯票款有錢借：活期存款——承兌申請人戶貸：應(yīng)解匯款——承兌申請人戶沒錢借：逾期貸款——承兌申請人逾期貸款戶貸：應(yīng)解匯款——承兌申請人戶承兌銀行支付匯票款借：應(yīng)解匯款——承兌申請人戶貸：轄內(nèi)上存款項(xiàng)持票人開戶行收賬借：轄內(nèi)上存款項(xiàng)貸：活期存款——持票人戶本票支票用于同城第七章聯(lián)行往來的核算與管理聯(lián)行的概念銀行系統(tǒng)內(nèi)各行處在資金上具有往來關(guān)系的銀行。聯(lián)行往來的概念聯(lián)行往來是系統(tǒng)內(nèi)銀行的資金賬務(wù)往來，是由銀行間辦理資金調(diào)撥、貨幣結(jié)算、相互間代收、代付款項(xiàng)引起的。聯(lián)行往來涉及到的主體發(fā)報(bào)經(jīng)辦行——發(fā)報(bào)清算行收報(bào)經(jīng)辦行——收報(bào)清算行總行清算中心系統(tǒng)內(nèi)資金調(diào)撥概念在聯(lián)行電子匯劃和清算中，如果出現(xiàn)資金頭寸不足時(shí)，各清算行或省區(qū)分行可通過中國人民銀行及時(shí)補(bǔ)足在總行的備付金存款。新增科目：系統(tǒng)內(nèi)借入（負(fù)債類）系統(tǒng)內(nèi)借出（資產(chǎn)類）聯(lián)行電子匯劃清算的對賬對賬：總行、清算行、經(jīng)辦行“系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)存放”、“系統(tǒng)內(nèi)借入”第八章金融機(jī)構(gòu)往來的核算與管理涉及到的主體中央銀行商業(yè)銀行非銀行金融機(jī)構(gòu)本質(zhì)不同銀行（系統(tǒng)）之間的資金賬務(wù)往來緣由資金劃撥、款項(xiàng)匯劃、貨幣結(jié)算、資金融通涉及的主要帳戶和科目存放中央銀行款項(xiàng)——資產(chǎn)類法定存款準(zhǔn)備金備付金——應(yīng)付資金清算存放同業(yè)——資產(chǎn)類拆出資金——資產(chǎn)類轉(zhuǎn)貼現(xiàn)與再貼現(xiàn)——貼現(xiàn)資產(chǎn)、貼現(xiàn)負(fù)債向中央銀行借款——負(fù)債類同業(yè)存放——負(fù)債類拆入資金——負(fù)債類商行向央行繳存（調(diào)整）法定存款準(zhǔn)備金繳存財(cái)政性存款商業(yè)銀行吸收的各種財(cái)政性存款的規(guī)定比例借：存放中央銀行財(cái)政性存款科目貸：存放中央銀行款項(xiàng)繳存一般性存款商業(yè)銀行吸收的企業(yè)活期存款、定期存款、個(gè)人活期儲蓄存款、定期儲蓄存款等的規(guī)定比例。商業(yè)銀行向中央銀行繳存（支?。┈F(xiàn)金借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：庫存現(xiàn)金第二節(jié)商業(yè)銀行與中央銀行往來商業(yè)銀行向中央銀行借款借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：向中央銀行借款歸還時(shí)利息計(jì)入：“金融企業(yè)往來支出”商業(yè)銀行向中央銀行再貼現(xiàn)借：存放中央銀行款項(xiàng)金融企業(yè)往來支出貸：貼現(xiàn)負(fù)債票據(jù)到期后借：貼現(xiàn)負(fù)債貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)通過中央銀行異地匯劃項(xiàng)的處理先橫后直（匯出行和匯入行所在地都是雙設(shè)機(jī)構(gòu)）先直后橫再直（匯出行和匯入行均為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)）先直后橫（匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)，匯入地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)）直：同系統(tǒng)內(nèi)的銀行橫：兩地的中央銀行機(jī)構(gòu)之間單設(shè)機(jī)構(gòu)：只有商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)雙設(shè)機(jī)構(gòu)：該地區(qū)同時(shí)存在商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)和中央銀行機(jī)構(gòu)。同城票據(jù)交換同一城市的