會計基礎(chǔ)（第三版）項目四填寫原始憑證編制記賬憑證

任務(wù)一識別原始憑證任務(wù)二填制與審核原始憑證任務(wù)三認知記賬憑證任務(wù)四編制與審核記賬憑證任務(wù)五整理、裝訂和保管會計憑證項目四會計憑證一、原始憑證的概念

原始憑證，又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。任務(wù)一識別原始憑證二、原始憑證的種類1、按來源不同分為：自制原始憑證和外來原始憑證2、按格式不同分為：通用憑證和專用憑證3、按手續(xù)不同分為：一次憑證、匯總憑證和累計憑證任務(wù)一識別原始憑證三、原始憑證的基本內(nèi)容

1、憑證名稱2、填制憑證的日期3、填制憑證單位名稱或填制人姓名4、經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章5、接收憑證單位名稱6、經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容7、數(shù)量、單價和金額任務(wù)一識別原始憑證四、常見原始憑證的用途（一）增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票是由國家稅務(wù)總局監(jiān)制設(shè)計印制的，只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用的，既能作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進項稅額的合法證明。第一聯(lián)記賬聯(lián)，是銷售方的記賬憑證，第二聯(lián)是抵扣聯(lián)（購貨方用來扣稅），第三聯(lián)是發(fā)票聯(lián)（購買方用來記賬）。任務(wù)一識別原始憑證（二）普通發(fā)票普通發(fā)票是指在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，所開具和收取的收付款憑證。它是相對于增值稅專用發(fā)票而言的，即任何單位和個人在購銷商品、提供或接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動中，除增值稅一般納稅人開具和收取的增值稅專用發(fā)票之外，所開具和收取的各種收付款憑證均為普通發(fā)票。任務(wù)一識別原始憑證（三）現(xiàn)金支票

現(xiàn)金支票用于支取現(xiàn)金，由存款人簽發(fā)用于到銀行為本單位提取現(xiàn)金，也可以簽發(fā)給其他單位和個人用來辦理結(jié)算或者委托銀行代為支付現(xiàn)金給收款人。任務(wù)一識別原始憑證（四）轉(zhuǎn)賬支票

轉(zhuǎn)賬支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)；在銀行開立存款賬戶的單位和個人客戶，用于同城交易的各種款項，均可簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，委托開戶銀行辦理付款手續(xù)。任務(wù)一識別原始憑證一、填制原始憑證（一）填制原始憑證的要求1.記錄真實2.內(nèi)容完整3.手續(xù)完備4.書寫清楚、規(guī)范5.連續(xù)編號6.不得涂改、刮擦、挖補7.填制及時任務(wù)二填制與審核原始憑證（二）填制原始憑證的方法如：填寫現(xiàn)金支票（1）填寫現(xiàn)金支票正面的步驟

①填寫出票日期，出票日期必須使用中文大寫，不得更改；②填寫付款行名稱和出票人賬號，即出票人的開戶銀行名稱及存款賬戶的賬號；③填寫收款人全稱，不得更改；④填寫人民幣大寫金額，不得更改，大寫金額數(shù)字應(yīng)緊接“人民幣”字樣填寫，不得留有空白；⑤填寫小寫金額，不得更改，大小寫必須一致，前面加人民幣符號“￥”；任務(wù)二填制與審核原始憑證⑥填寫款項的用途,必須符合國家現(xiàn)金管理的規(guī)定；⑦出票人簽章，即出票人預(yù)留銀行的簽章；⑧需要使用支付密碼時，填寫16位支付密碼；⑨存根聯(lián)的出票日期，與正聯(lián)一致，可用小寫；⑩存根聯(lián)的收款人，與正聯(lián)一致；?存根聯(lián)的金額，與正聯(lián)一致，可用小寫；?存根聯(lián)的用途，與正聯(lián)一致；?需要時填寫附加信息，與背面一致；?會計人員簽章；?單位主管審批簽章。任務(wù)二填制與審核原始憑證（2）填寫現(xiàn)金支票背面的步驟①收款人簽章，若收款人為公司則加蓋公司預(yù)留在銀行的簽章，若收款人為個人則為個人的簽名或蓋章；②填寫提示付款日期；③若收款人為個人，需填寫提交的身份證件名稱、發(fā)證機關(guān)、身份證件號碼；④附加信息,非必要記載事項；⑤票據(jù)憑證不能滿足背書人記載事項的需要，可以加附粘單,粘附于票據(jù)憑證上。粘單上的第一記載人，應(yīng)當在匯票和粘單的粘接處簽章。任務(wù)二填制與審核原始憑證一、記賬憑證的概念

記賬憑證又稱記賬憑單，是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)。任務(wù)三認知記賬憑證二、記賬憑證的種類1、記賬憑證按用途可分為：通用記賬憑證和專用記賬憑證其中，專用記賬憑證又分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證2、按填列方式可分為：復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證任務(wù)三認知記賬憑證三、記賬憑證的基本內(nèi)容1、填制憑證的日期2、憑證編號3、經(jīng)濟業(yè)務(wù)摘要4、會計科目5、金額6、所附原始憑證張數(shù)7、填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構(gòu)負責(zé)人、會計主管人員簽名或者蓋章。任務(wù)三認知記賬憑證一、記賬憑證的編制（一）記賬憑證的編制要求1.記賬憑證各項內(nèi)容必須完整。2.記賬憑證的書寫應(yīng)當清楚、規(guī)范。3.除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外,其他記賬憑證必須附有原始憑證。4.記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證編制,或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制,也可以根據(jù)原始憑證匯總表編制,但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總編制在一張記賬憑證上。任務(wù)四編制與審核記賬憑證5.記賬憑證應(yīng)連續(xù)編號。記賬憑證應(yīng)由主管該項業(yè)務(wù)的會計人員,按業(yè)務(wù)發(fā)生順序并按不同種類的記賬憑證連續(xù)編號。一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)需要編制兩張以上(含兩張)記賬憑證的,可以采用分數(shù)編號法編號。6.編制記賬憑證時若發(fā)生錯誤,應(yīng)當重新編制。7.記賬憑證編制完成后,如有空行,應(yīng)當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處進行劃線注銷。任務(wù)四編制與審核記賬憑證（二）記賬憑證的編制方法記賬憑證可分為通用記賬憑證和專用記賬憑證兩類。1.通用記賬憑證的編制通用記賬憑證的名稱為“記賬憑證”或“記賬憑單”,它是集收款、付款和轉(zhuǎn)賬憑證于一體,適用于所有業(yè)務(wù)類型的記賬憑證。任務(wù)四編制與審核記賬憑證2.專用記賬憑證的編制（1）收款憑證的編制。收款憑證是根據(jù)反映庫存現(xiàn)金和銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證編制的。（2）付款憑證的編制。付款憑證是根據(jù)有關(guān)反映庫存現(xiàn)金和銀行存款付款業(yè)務(wù)的原始憑證編制的。任務(wù)四編制與審核記賬憑證（3）轉(zhuǎn)賬憑證的編制。

轉(zhuǎn)賬憑證是根據(jù)除庫存現(xiàn)金和銀行存款收、付業(yè)務(wù)以外的其他相關(guān)轉(zhuǎn)賬類經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始憑證編制的。在同一項經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，當既有庫存現(xiàn)金或銀行存款的收、付業(yè)務(wù)，又有轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)時，應(yīng)相應(yīng)地編制收、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證。任務(wù)四編制與審核記賬憑證二、記賬憑證的審核（1）內(nèi)容是否真實（2）項目是否齊全（3）會計科目是否正確（4）金額是否正確（5）書寫是否規(guī)范（6）手續(xù)是否完備任務(wù)四編制與審核記賬憑證一、會計憑證的傳遞

會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起，經(jīng)過審核、整理、記賬到裝訂保管為止的處理過程，以及在此過程中有關(guān)部門、人員之間應(yīng)當辦理的傳遞手續(xù)。會計憑證的傳遞，應(yīng)當滿足內(nèi)部控制制度的要求，使傳遞程序合理有效，同時盡量節(jié)約傳遞時間，減少傳遞的工作量。任務(wù)五整理、裝訂和保管會計憑證二、會計憑證的裝訂1.會計憑證封面會計憑證不得跨月裝訂。2.原始憑證的整理3.會計憑證裝訂成冊的方法任務(wù)五整理、裝訂和保管會計憑證三、會計憑證的保管

會計憑證的保管是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會計憑證的保管主要有下列要求:（1）會計憑證應(yīng)定期裝訂成冊,防止散失。（2）會計憑證封面應(yīng)注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關(guān)事項,會計主管人員和加貼封簽保管人員應(yīng)在封面上簽章。任務(wù)五整理、裝訂和保管會計憑證（3）會計憑證應(yīng)加貼封條,防止抽換憑證。（4）原始憑證較多時可單獨裝訂，但應(yīng)在憑證封面上注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類，同時在所屬的記賬憑證上應(yīng)注