2023年10月份企業(yè)會計準則與制度考題及答案

G070·27350注：本卷共兩張！第一張1—4頁，第二張5—10頁。復核總分復核人總分題號一二三四五六題分201015151426合分人得分得分評卷人復查人一、單項選擇題〔每題1分，共20分〕在以下每題的四個備選答案中選出一個正確答案，并將其字母標號填入題干的括號內(nèi)。1．企業(yè)外購原材料的采購本錢中不應該包括〔C〕A．材料購置價款B．途中合理損耗C．途中非合理損耗D．外地運雜費2．在物價持續(xù)上漲的情況下，使期末存貨價值最大的是〔D〕A．加僅平均法B．移動平均法C．個別計價法D．先進先出法3．某企業(yè)購進設備一臺，該設備的入賬價值為155萬元，預計凈殘值為萬元，預計使用年限為年，在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下，該項設備第1年應計提的折舊額為〔C〕A．28萬元B．30萬元C．50萬元D．62萬元4．債務人以低于債務賬面價值的現(xiàn)金清償某項債務，債權(quán)人應將重組債權(quán)的賬面價值與收到的現(xiàn)金之間的差額，確認為〔D〕A．資本公積B．管理費用C．投資收益D．營業(yè)外支出5．甲公司應收乙公司賬款80萬元，乙公司因財務困難不能歸還所欠賬款，經(jīng)協(xié)商甲公司同意乙公司用一臺設備償債。設備的原值為100萬元，已提折舊30萬元，設備的公允價值為75萬元，甲公司為此項應收賬款計提了4萬元的壞賬準備，甲公司收到的這項固定資產(chǎn)的入賬價值為〔B〕A．70萬元B．75萬元C．76萬元D．80萬元6．甲公司2009年12月31日以銀行存款1000萬元購入A股票100萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，當期期末市價為1060萬元。那么該資產(chǎn)的計稅A．1000萬元B．1060萬元C．1080萬元D．1100萬元7．資產(chǎn)減值發(fā)生損失時，應借記的賬戶是〔B〕A．營業(yè)外支出B．資產(chǎn)減值損失C．資產(chǎn)減值準備D．管理費用8．A公司以一臺設備抵償所欠甲公司的債務62萬元，該設備的賬面價值為40萬元，公允價值為萬元。A公司因債務重組增加利潤總額的金額為〔D〕A．8萬元B．10萬元C．12萬元D．22萬元9．甲公司向丁公司轉(zhuǎn)讓其商品的商標使用權(quán)用權(quán)所取得的收入，應計入〔B〕A．主營業(yè)務收入B．其他業(yè)務收入C．投資收益D．營業(yè)外收入10．企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應計入〔D〕A．主營業(yè)務本錢B．其他業(yè)務本錢C．管理費用D．營業(yè)外支出11．應計提折舊的固定資產(chǎn)是〔B〕A．未折足折舊提前報廢的固定資產(chǎn)B．投資者投入的固定資產(chǎn)C．已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)D．經(jīng)營租賃租人的因定資產(chǎn)12．A公司于2009年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發(fā)行在外股份的25%，實際支付價款500萬元，另支付相關(guān)稅費5萬元，同日，B公司可識別的凈資產(chǎn)的公允價值為2200萬元。A公司2009年A．550萬元B．505萬元C．500萬元D．455萬元13．甲公司用一批賬面價值為40萬元，公允價值為60萬元的產(chǎn)品交換乙公司一臺賬面原始價值為80萬元，累計折舊為30萬元，公允價值為60萬元的設備。假定該交易具有商業(yè)實質(zhì)，并且未發(fā)生相關(guān)稅費。那么甲公司換入設備的入賬價值為〔C〕A．80萬元B．70萬元C．60萬元D．40萬元14．采用權(quán)益法核算時，不會引起投資企業(yè)長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生增減變動的是〔C〕A．被投資單位發(fā)生虧損B．被投資單位實現(xiàn)盈利C．被投資單位提取盈余公積D．被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利15．非貨幣性資產(chǎn)包括〔D〕A．現(xiàn)金B(yǎng)．銀行存款C．應收票據(jù)D．存貨16.企業(yè)收到投資者以外幣投入的資本，折算時應當采用的匯率是〔A〕A．交易日即期匯率B．收到外幣款項當月月初的市場匯率C．即期匯率的近似匯率D．合同約定的匯率17．會產(chǎn)生暫時性差異的工程是〔B〕A．尚未支付的違法經(jīng)營的罰金B(yǎng)．可以在稅前補虧的未彌補虧損C．取得國債利息收入D．超過稅前扣除限額的工資支出18．計算應納稅所得額的依據(jù)是〔B〕A．利潤表B．稅法規(guī)定C．會計準那么D．會計賬簿19．在資產(chǎn)負債表日后董事會提出的利潤分配方案中，涉及的現(xiàn)金股利屬于〔D〕A．調(diào)整事項B．或有負債C．或有資產(chǎn)D．非調(diào)整事項20．屬于會計估計變更的事項是〔A〕A．固定資產(chǎn)的折舊方法由直線法變更為加速折舊法B．發(fā)出存貨的計價方法由先進先出法變更為加權(quán)平均法C．投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由本錢模式變更為公允價值模式D．長期股權(quán)投資的后續(xù)計量由本錢法變更為權(quán)益法得分評卷人復查人二、改錯題〔每題2分，共10分〕請將以下題目中的錯誤改正過來。21．企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，全部應該當期費用化，計入當期損益。答：企業(yè)發(fā)生的研發(fā)費用，不符合資本化條件的，應該當期費用化，計入當期損益。〔或：企業(yè)在研究過程中發(fā)生的研究費用，全部應該當期費用化，計入當期損益?！?2．按準那么規(guī)定，對子公司的投資應采用權(quán)益法核算。答：按準那么規(guī)定，對子公司的投資應采用本錢法核算。23．企業(yè)因自然災害而造成的存貨毀損所發(fā)生的凈損失，報批后應計入管理費用。答：企業(yè)因自然災害而造成的存貨毀損所發(fā)生的凈損失，報批后應計入營業(yè)外支出。24．資產(chǎn)的計稅根底是指其賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以抵扣的金額。答：負債的計稅根底是指其賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以抵扣的金額。25．資產(chǎn)負債表日后因發(fā)生火災導致的嚴重損失屬于調(diào)整事項。答：資產(chǎn)負債表日后因發(fā)生火災導致的嚴重損失屬于非調(diào)整事項。得分評卷人復查人三、名詞解釋題〔每題3分，共15分〕26．非貨幣性工程答：是貨幣性工程以外的工程，如存貨、長期股權(quán)投資、交易性金融資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等。27．資產(chǎn)組答：是指企業(yè)可以認定的的最小資產(chǎn)組合，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入根本上獨立于其他資產(chǎn)或者資產(chǎn)生的現(xiàn)金流入。28．暫時性差異答：是指資產(chǎn)、負債的賬面價值與其計稅根底不同產(chǎn)生的差額。29．資產(chǎn)負債表日后事項答：是指自資產(chǎn)負債表日的當前狀況及預期經(jīng)濟利益和義務發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進行調(diào)整。30．會計估計變更答：是指由于資產(chǎn)和負債的當前及預期經(jīng)濟利益和義務發(fā)生了變化，從而對資產(chǎn)或負債的賬面價值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進行調(diào)整。得分評卷人復查人四、簡答題〔每題5分，共15分〕31．簡述固定資產(chǎn)的后續(xù)支出處理原那么。答：固定資產(chǎn)后續(xù)支出的處理原那么為：符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當計入固定資產(chǎn)本錢，如有被換的局部，應扣除其賬面價值；〔3分〕不符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當在發(fā)生時計入當期損益?！?分〕32．簡述非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)所需要的條件。答：〔1〕換入資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量在風險、時間和金額方面與換出資產(chǎn)顯著不同。這種情況通常包括以下情形：①未來現(xiàn)金流量的風險、金額相同，時間不同。②未來現(xiàn)金流量的時間、金額相同，風險不同。③未來現(xiàn)金流量的風險、時間相同，金額不同。〔3分〕〔2〕換人資產(chǎn)與換出資產(chǎn)的預計未來現(xiàn)金現(xiàn)值不同，且其差額與換人資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價值相比是重大的。〔2分〕33．簡述企業(yè)在開發(fā)階段發(fā)生的支出確認為無形資產(chǎn)需要滿足的條件。答：開發(fā)階段發(fā)生的支出可以醬化，應當同時滿足以下條件：〔1〕完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；〔1分〕〔2〕具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；〔1分〕〔3〕無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應當證明其有用性；〔1分〕〔4〕有足夠的技術(shù)、財務和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)、并有能力使用或者出售該無形資產(chǎn)；〔1分〕〔5〕歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠的計量。〔1分〕得分評卷人復查人五、計算題〔每題7分，共14分〕寫出以下每題的計算過程，否那么只給結(jié)果分。34．某公司對存貨甲產(chǎn)品的銷售本錢結(jié)轉(zhuǎn)采用后進先出的法計價，由于某種原因，該公司決定從2007年度月份起改用加權(quán)平均法計價，并在月末結(jié)轉(zhuǎn)該產(chǎn)品本錢，2007年1月的有關(guān)資料如題34表所示〔金額單位：元〕。如題34表所示〔金額單位：元〕。題34表2007年摘要收入發(fā)出結(jié)存月日數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額11期初結(jié)存70030210002發(fā)出2008購進500321600012發(fā)出40020購進800403200025發(fā)出100031本月合計要求：分別采用后進先出法和月未一次加權(quán)平均法計算該公司1月份發(fā)出甲產(chǎn)品本錢及期末結(jié)存甲產(chǎn)品本錢。解：后進先出法：1月份發(fā)出A產(chǎn)品本錢=200×30+400×32+800×40+100×32+100×30=57000〔元〕〔2分〕期末結(jié)存A產(chǎn)品本錢=400×30=12000〔元〕〔1分〕采用加權(quán)平均法：加權(quán)平均單價=〔21000+16000+32000〕/〔700+500+800〕=34.5〔元〕〔2分〕1月份發(fā)出A產(chǎn)品本錢=1600×34.5=55200〔元〕〔1分〕期末結(jié)存A產(chǎn)品本錢=400×34.5=13800〔元〕〔1分〕35．甲企業(yè)2008年12月31日資產(chǎn)負債表中局部工程情況列于題35表〔項目賬面價值計稅根底差異應納稅可抵扣交易性金融資產(chǎn)26020060存貨20002200200預計負債1000100總計60300假定該企業(yè)2023年初沒有遞延所得稅負債和遞延所得稅資產(chǎn)，適用的所得稅稅率為25%，2023年按照稅法規(guī)定確定的應納稅所得額為1000萬元，預計該企業(yè)會持續(xù)盈利，能夠獲得足夠的應納稅所額。要求：〔1〕計算遞延所得稅資產(chǎn)〔2〕計算遞延所得稅負債〔3〕計算應交所得稅〔4〕計算當期的所得稅費用。解：〔1〕應確認遞延所得稅資產(chǎn)=300萬×25%=75〔萬元〕〔2分〕〔2〕應確認遞延所得稅負債=60萬×25%=15〔萬元〕〔2分〕〔3〕應交所得稅=1000萬×25%=250〔萬元〕〔1分〕〔4〕所得稅費用=250+15-75=190〔萬元〕〔2分〕得分評卷人復查人六、業(yè)務題〔第36小題8分，第37、38小題各9分，共26分〕36．2009年1月1日，甲公司銷售產(chǎn)品一批給乙公司，價稅合計為110萬元，款項尚未收到。因乙公司發(fā)生財務困難。至12甲公司同意乙公司以固定資產(chǎn)一項清償全部債務，固定資產(chǎn)原價為120萬元，乙提折舊60萬元，乙提固定資產(chǎn)減值準備為10萬元，固定資產(chǎn)的公允價值為70萬元，甲公司收到的固定資產(chǎn)仍作為固定資產(chǎn)入賬，甲公司已收到固定資產(chǎn)。要求：〔1〕計算乙公司固定資產(chǎn)處置和債務重組的利得；〔2〕編制乙公司和甲公司債務重組的有關(guān)會計分錄。解：〔1〕計算〔乙公司〕：固定資產(chǎn)處置利得=70-〔120-60-10〕=20〔萬元〕〔1分〕債務重組利得=110-70=40〔萬元〕〔1分〕〔2〕乙公司的會計處理：借：累計折舊60萬固定資產(chǎn)減值準備10萬固定資產(chǎn)清理50萬貸：固定資產(chǎn)120萬〔2分〕借：應付賬款110萬貸：固定資產(chǎn)清理50萬營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得20萬營業(yè)外收入——債務重組利得40萬〔2分〕甲公司的會計處理：借：固定資產(chǎn)70萬壞帳準備10萬營業(yè)外支出——債務重組損失30萬貸：應收賬款110萬〔2分〕37．甲股份公司自2023年初開始自行研究開發(fā)一項新專業(yè)利技術(shù)，2023年6月專利技術(shù)獲得成功，到達預定用途。2023年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費200萬元、人工工資50萬元，以及其他費用30萬元，共計280萬元，其中，符合資本化條件的支出為200萬元；2023年在研究開發(fā)過程中發(fā)生材料費100萬元、人工工資30萬元，以及其他費用20萬元，共計150萬元，其中，符合資本化條件的支出為120萬元。要求：編制甲股份公司2023年度和2023年度有關(guān)研究開發(fā)專利權(quán)的會計分錄〔假定不考慮相關(guān)稅費〕解：〔1〕2023年度：〔發(fā)生支出時〕：借：研發(fā)支出——費用化支出800000——資本化支出2000000貸：原材料2000000應付職工薪酬500000銀行存款300000〔2分〕〔期末〕：借：管理費用800000貸：研發(fā)支出——費用化支出800000〔2分〕〔2〕2023年度：〔發(fā)生支出時〕：借：研發(fā)支出——費用化支出300000——資本化支出1200000貸：原材料1000000應付職工薪酬300000銀行存款200000〔2分〕〔專利權(quán)獲得成功時〕：借：管理費用300000無形資產(chǎn)3200000貸：研發(fā)支出——費用化支出300000——資本化支出3200000〔3分〕38．A公司以一輛小汽車換取B公司一