中級經(jīng)濟師基礎(chǔ)-財政

第10章公共物品與財政職能第二部分財政——共6章r第十章公共物品與財政職能第十一章財政支出I第十二章財政收入］第十三章政府預(yù)算第十四章財政管理體制、第十五章財政政策考試目的：測查應(yīng)試人員是否掌握公共選擇理論、政府失靈的原因9表現(xiàn)形式，能夠從財政學(xué)的角度理解政府存在的基本理山，政府的財政職能，并能夠結(jié)合我國的國情，對特定公共物品提供與生產(chǎn)的制度安排是否合理作出相應(yīng)的分析與判斷?！ǖ谝还?jié)公共物品的定義及其融資與生產(chǎn)（增加）v第二節(jié)公共財政的基本職能-第三節(jié)公共選擇與政府失靈（增加）第一節(jié)公共物品的定義及其融資與生產(chǎn)考試內(nèi)容：公共物品及其特征，公共物品的需求顯示，公共物品的融資與生產(chǎn)，公共物品供給的制度結(jié)構(gòu)。一、公共物品及其特征（-）公共物品的涵義公共物品是指增加一個人對該物品的消費，并不同時減少其他人對該物品消費的那類物品。與公共物品相對應(yīng)的是私人物品，公共物品的這一定義由美國經(jīng)濟學(xué)家保羅?薩姆爾森肖次提出。公共物品的形式化定義奠定了現(xiàn)代財政學(xué)的基礎(chǔ)”從此，公共物品才被納入與私人物品一樣的經(jīng)濟學(xué)分析框架，從而使分析公共物品的最優(yōu)配置問題成為可能。（-）純公共物品的兩大特征ri.非競爭性（主要特征）12.非排他性（派生特征）.消費上的非競爭性某種公共物品一旦被提供，增加一個人的消費并不增加任何額外成本，也就是增加一個人消費的邊際供給成本為零。這一特征強調(diào)了集體提供公共物品的潛在收益。.消費上的非排他性一種公共物品一旦被提供出來，要排除一個額外的消費者在技術(shù)上不可行，或者盡管技術(shù)上排他是可行的，但這樣做的成本過高。這特征指出了通過市場機制提供公共物品的潛在困難，二、公共物品的需求顯示在現(xiàn)實生活中，人們通過政治機制顯示對公共物品的需求。具體講就是，人們通過事先同意的某種投票程序選擇他們所傾向的公共收入和支出方案，或通過投票給他們認為能夠代表其利益的政治家和官僚，間接地表達對公共物品的需求。私人物品的需求顯示是通過自愿的市場交易實現(xiàn)的，而公共物品的需求顯示是通過具有強制性的政治交易實現(xiàn)的?，F(xiàn)實生活中的決策機制往往界于獨裁（一個人說了算）和一致同意之間，稱之為“多數(shù)決策規(guī)則”或“少數(shù)服從多數(shù)”。常見的多數(shù)決策規(guī)則有：相對多數(shù)決策、二輪決選制、逆向排除法、波爾達計分法、孔多塞規(guī)則、贊同投票等等。三、公共物品的融資與生產(chǎn)（-）公共物品的供給的兩重含義J1.公共物品的融資公共物品的資金來源，即誰為公共物品付費、以何種方式付費I2.公共物品的生產(chǎn)由誰負責(zé)、如何將公共物品投入要素轉(zhuǎn)化為公共物品的產(chǎn)出.公共物品的融資r政府融資（強制融資）|私人融資（自愿融資）〔聯(lián)合融資（1）政府融資免費搭車問題使公共物品市場融資機制失靈，因此由傳統(tǒng)的公共物品理論引申出來的結(jié)論是：政府應(yīng)作為公共物品供給的資金提供者，以強制稅收的形式為公共物品融資。政府融資的缺點是可能導(dǎo)致公共物品供給的數(shù)量不足和結(jié)構(gòu)不平衡。（2）私人融資在公共物品的兩個主要特征中，非排他性成為對自愿融資起阻礙作用的關(guān)鍵因素盡管有這種限制，公共物品有時還經(jīng)由收費的集體行動而被自愿提供，特別是在公共物品的受益結(jié)構(gòu)和成本分擔(dān)都比較清晰的小規(guī)模集體中，或者當(dāng)提供者同時也是該公共物品的主要受益者時。私人融資的缺點是可能導(dǎo)致公共物品供給的數(shù)量不足和結(jié)構(gòu)不平衡。（3）聯(lián)合融資公共物品在一定的情況下，由私人來提供是可能的，但多數(shù)情況下，應(yīng)在私人融資和公共融資之間做出分工。對于政府來說，通過價格機制激勵私人自愿提供公共物品，而不是親自來提供，則是最為理想的。常見的手段是政府以財政補貼和稅收優(yōu)惠等方式，鼓勵私人機構(gòu)提供公共物品。.公共物品的生產(chǎn)兩種方式r政府生產(chǎn)1合同外包（1）政府生產(chǎn)代表公眾利益的政治家雇傭公共雇員，與他們簽訂就業(yè)合同，合同中對所需提供的物品或服務(wù)作出具體規(guī)定。（2）合同外包政治家首先與私人廠商簽訂，再由這個私人廠商與其雇員簽訂勞務(wù)合同，按政府的要求完成公共物品或服務(wù)的生產(chǎn)任務(wù)。在合同外包中，私人簽約者可能是營利性機構(gòu)，也可能是非營利性機構(gòu)，不論其性質(zhì)如何，合同外包都是公共服務(wù)提供私有化的表現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)通過不同組織結(jié)構(gòu)間的比較制度分析，來確定何種組織結(jié)構(gòu)在何種公共物品的生產(chǎn)上具有相對效率。四、公共物品供給的制度結(jié)構(gòu)（-）含義理性的社會成員將利用其智慧，通過規(guī)則的創(chuàng)新，以獲取來自公共物品交易的共同利益，并公正的分享收益和分擔(dān)成本，這就是公共物品供給的制度結(jié)構(gòu)。（二）內(nèi)容公共物品供給的決策制度（核心）何種物品應(yīng)當(dāng)被公共的而不是私人的提供？提供多少？公共物品供給的融資制度由誰為公共物品付費？以何種方式付費？《公共物品供給的生產(chǎn)制度由誰負責(zé)公共物品的生產(chǎn)或公共服務(wù)的遞送？以何種方式生產(chǎn)與遞送？、公共物品的收益分配制度誰將成為公共物品供給的最終受益者？受益的規(guī)模和結(jié)構(gòu)如何？其中，決策問題是公共物品供給制度的核心?，F(xiàn)代社會中，公共物品供給的決策權(quán)最終應(yīng)屬于每一位社會成員或經(jīng)其同意的代議機構(gòu)（代理人）。通過公共物品供給的制度結(jié)構(gòu)，能夠反映出一國政府在經(jīng)濟社會生活中所扮演的角色。我們的目標(biāo)是要建立一個多元的、競爭性的、有效率的、均衡發(fā)展的公共物品供給制度結(jié)構(gòu)。政府在其中的責(zé)任是，要為公民獲得基本公共服務(wù)提供制度保證，并作為基本公共服務(wù)的最后出資人。這并不是說所有的公共物品與服務(wù)，必須由政府出資或生產(chǎn)，政府應(yīng)當(dāng)靈活的運用監(jiān)管、融資和生產(chǎn)三種角色，充分發(fā)掘社會其他主體的潛力，以最小的成本、最能發(fā)揮非政府主體積極性的方式，達到這一目的。第二節(jié)公共財政的基本職能考試內(nèi)容：資源配置職能，收入分配職能，經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展職能。r資源配置職能|收入分配職能I經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展職能在社會主義市場經(jīng)濟條件下，公共財政職能主要有：資源配置職能、收入分配職能、經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展職能。一、資源配置職能（-）資源配置職能含義：公共財政的資源配置職能主要是將一部分社會資源集中起來形成財政收入，然后通過財政支出分配活動，由政府提供公共物品和服務(wù)，引導(dǎo)社會資金的流向，彌補市場的缺陷，最終實現(xiàn)全社會資源配置效率的最優(yōu)狀態(tài)。（-）資源配置職能的范圍財政資源配置職能的范圍大小應(yīng)由政府的職能范圍來確定，主要是市場失靈而社會又需要的公共物品和服務(wù)。主要包括：Z1.滿足政府執(zhí)行職能的需要包括政府機關(guān)的正常運轉(zhuǎn)和執(zhí)行社會公共服務(wù)的領(lǐng)域，如國家安全支出、一般公共服務(wù)支出?！?.市場不能有效提供而社會又需要的準(zhǔn)公共物品和服務(wù)的支出如公共衛(wèi)生、科技、公共工程。、3.對社會資源配置的引導(dǎo)性支出如矯正外部效應(yīng)，維護市場競爭?！纠}12：07年單選】下列活動中，不屬于公共財政應(yīng)發(fā)揮職能作用范圍的活動是（ ）。A.防止傳染病B.防震救災(zāi)C.生產(chǎn)電風(fēng)扇D.發(fā)展義務(wù)教育【答案】C【例題13：課后題第7題】財政資源配置職能范圍的大小，決定于（）A財政收入的多少 B財政支出的多少C政府的職能范圍 D政府級次的設(shè)置答案：C（三）公共財政配置社會資源的機制和手段'1.根據(jù)政府職能的動態(tài)變化確定社會公共需要的基本范圍，確定公共財政收支占國內(nèi)生產(chǎn)總值的合理比例，從總量上實現(xiàn)高效的社會資源配置原則；2.優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)財政支出結(jié)構(gòu)是財政能夠掌握和控制的社會資源的內(nèi)部配置比例。要正確安排財政支出中的購買性支出和轉(zhuǎn)移性支出；消費性支出和投資性支出的比例，合理安排財政投資支出規(guī)模和結(jié)構(gòu)?！?.為公共工程提供必要的資金保障.通過政府直接投資、財政貼息、稅收優(yōu)惠等方式，引導(dǎo)和調(diào)節(jié)社會投資方向，提高社會整體投資效率；.通過實行部門預(yù)算制度、建立國庫集中收付制度和績效評價制度等體制、機制改革提高財政自身管理和運營效率?！纠}14：課后題第13題】下列選項中，屬于財政配置社會資源手段的是（）A財政貼息 B稅收優(yōu)惠C優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)D增加財政開支人員E財政投資答案：ABCE二、收入分配職能（-）公共財政收入分配職能的含義：公共財政收入分配職能是指財政調(diào)整收入分配的職能，對收入和財富分配的結(jié)果進行糾正屬于財政收入分配職能的范昭，收入分配職能的目標(biāo)是實現(xiàn)公平分配。（-）財政實現(xiàn)收入分配職能的機制和手段.根據(jù)市場和政府的職責(zé)分工，明確市場和財政對社會收入分配的范圍和界限；.加強稅收調(diào)節(jié)通過稅收進行的收入再分配活動，是在全社會范圍內(nèi)進行的收入的直接調(diào)節(jié)，具有一定的強制性。如通過企業(yè)所得稅、個人所得稅將企業(yè)和個人的收益調(diào)節(jié)J 到合理水平，通過資源稅調(diào)節(jié)自然資源形成的級差收入。.發(fā)揮財政轉(zhuǎn)移支付作用如增加對經(jīng)濟發(fā)展相對落后?地區(qū)的轉(zhuǎn)移性支出，增加社會保障，收入保障，教育和健康等個人轉(zhuǎn)移性支出等。、4.發(fā)揮公共支出的作用通過公共支出提供社會福利（如公共衛(wèi)生防疫、福利設(shè)施與服務(wù)、住房）等進行的收入分配，在受益對象上具有廣泛性和普遍性【例題15：09年單選】我國中央財政不斷加大對中西部地區(qū)的財政轉(zhuǎn)移支付力度，逐步縮小地區(qū)間基本公共服務(wù)差距，這是公共財政履行（）職能的體現(xiàn)。A.經(jīng)濟發(fā)展 B.經(jīng)濟穩(wěn)定 C.市場維護 D.收入分配答案：D【例題16:07年多選】下列實現(xiàn)公共財政職能的手段中，屬于實現(xiàn)收入分配職能的手段有（ ）。A.征收企業(yè)所得稅B.征收遺產(chǎn)稅C.開征資源稅調(diào)節(jié)自然資源形成的級差收入D.征收個人所得稅E.優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)答案：ABCD解析：收入分配職能的手段之一是加強稅收調(diào)節(jié)。E屬于資源配置職能的手段【例題17：05年多選】財政實現(xiàn)收入分配職能的手段主要是（）。A.稅收B.轉(zhuǎn)移支付C.公共支出D.國債 E.財務(wù)管理答案：ABC【例題18：課后題第9題】對收入和財富分配的結(jié)果進行糾正，屬于財政（）職能的范疇A資源配置B收入分配 C經(jīng)濟發(fā)展D經(jīng)濟穩(wěn)定答案：B三、經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展之能（-）含義公共財政經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展職能是指通過財政活動對生產(chǎn)、消費、投資和儲蓄等發(fā)生影響，達到穩(wěn)定和發(fā)展經(jīng)濟的目的。財政經(jīng)濟穩(wěn)定職能主要包括：實現(xiàn)充分就業(yè)、穩(wěn)定物價水平和國際收支平衡財政經(jīng)濟穩(wěn)定職能重點是：維持社會資源在高水平利用狀況下的穩(wěn)定（二）財政實現(xiàn)經(jīng)濟穩(wěn)定和發(fā)展職能的機制和手段.通過財政政策和貨幣政策的協(xié)調(diào)配合，推動社會總供求的基本平衡，保證物價和經(jīng)濟增長穩(wěn)定，實現(xiàn)充分就業(yè)和國際收支平衡；.通過稅收、財政補貼、財政貼息、公債等，調(diào)節(jié)社會投資需求水平，影響就業(yè)水平，使經(jīng)濟“ 保持一定的增長；通過財政直接投資，調(diào)節(jié)社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)，調(diào)節(jié)社會有效供給能力。.通過稅收等調(diào)節(jié)個人消費水平和結(jié)構(gòu)；、4.財政加大對節(jié)約資源、能源和環(huán)境保護的投入，加大對科技、文化、衛(wèi)生、教育事業(yè)的投入,完善社會保障制度建設(shè)等等，實現(xiàn)經(jīng)濟和社會的協(xié)調(diào)健康發(fā)展。【例題19：課后題第15題】財政經(jīng)濟穩(wěn)定職能主要包括（）。A.擴大社會總需求B.擴大社會總供給C.實現(xiàn)充分就業(yè)D.穩(wěn)定物價水平E.國際收支平衡答案：CDE第三節(jié)公共選擇與政府失靈考試內(nèi)容：公共選擇，政府失靈及其表現(xiàn)形式。一、公共選擇(-)公共選擇含義公共選擇可以定義為對非市場決策的經(jīng)濟學(xué)研究，產(chǎn)生于20世紀(jì)40-50年代的美國。其代表人物包括詹姆斯?布坎南、戈登?塔洛克等。公共選擇是關(guān)于“政府失靈”的理論，它分析的是政治場景和公共選擇中的個人(包括投票人、政治家、官僚)行為。它從與經(jīng)濟學(xué)同樣的個人主義方法論和“經(jīng)濟人”假設(shè)出發(fā)，對個人在政治環(huán)境中的行為，做出科學(xué)的分析與判斷。(-)公共選擇的三大理論基石C1.個人主義方法論人們只能通過個人及其行為的理解來理解社會，做出選擇何時是行動的主體必定J 是個人I2.經(jīng)濟人假設(shè)政治場景中的個人與市場環(huán)境中的個人一樣，都是自利、理性和效用最大化者。(3.作為一種交易的政治過程和市場過程一樣，政治過程也可以看作是一種個人之間的交易網(wǎng)絡(luò)。政治過程與市場過程的區(qū)別(1)在通常的市場上，個人用貨幣交換所需的物品和服務(wù)；而在政治市場上，個人以自己同意承擔(dān)的成本份額(或稅收)，交換政府提供的公共物品與服務(wù)。(2)市場交易是邊際交易，交易雙方可以就商品的價格和數(shù)量討價還價，最終達到雙方滿意的結(jié)果：而政治交易中，個人在特定方案上只能做出同意或不同意的選擇，根據(jù)少數(shù)服從多數(shù)的原則，那些持不同意的少數(shù)派只能接受對其不利的方案。二、政府失靈及其表現(xiàn)形式(-)政府失靈的表現(xiàn)’1.選民”理性的無知”與“理性的非理性”2.政治家(政黨)選票極大化J3.投票循環(huán)4.官僚體系無效率<5.利益集團與尋租.選民“理性的無知”與“理性的非理性”理性的個人投票與否，取決于參加投票的期望凈收益，這就是唐斯的“理性投票人假說”。所謂“理性的無知”，是指理性的選民由于不指望自己的一票能夠影響選舉結(jié)果，因而沒有動力花費時間和成本去搜尋有關(guān)選舉的信息?！袄硇缘姆抢硇浴笔侵福怯捎谑种械囊黄睂τ谶x舉結(jié)果無足輕重，即使擁有必要的信息，選民也不愿意投入精力和時間，他們不會好好利用這些信息。這導(dǎo)致選民往往胡亂投下自己那神圣的一票，根本沒有正確表達自己的偏好。.政治家（政黨）選票極大化只有符合中間選民偏好的綱領(lǐng)或提案，才有助于實現(xiàn)選票極大化的目標(biāo)，一味迎合中間選民的利益，必然導(dǎo)致少數(shù)派社會成員的利益和訴求被忽視，有違社會公正原則。.投票循環(huán)投票循環(huán)又被稱作“孔多塞悖論”?？锥嗳鲝?，集體應(yīng)當(dāng)選擇在兩兩對決中以簡單多數(shù)勝出的議案，該種形式的選舉被稱之為“孔多塞規(guī)則”，其核心思想一般由“三個選民一三個選項，兩兩表決、得多數(shù)票者獲勝”的簡單模型來表達。然而，該模型表明，某些情況下簡單多數(shù)表決沒有結(jié)果，即出現(xiàn)投票循環(huán)現(xiàn)象，沒有哪個候選對象能夠穩(wěn)定的勝出。事實表明，隨著選項數(shù)目和群體成員人數(shù)的增加，投票循環(huán)現(xiàn)象出現(xiàn)的幾率還將增大?！鞍⒘_不可能定理”證明，當(dāng)選項超過三個、社會成員超過三人時，所有的投票規(guī)則都是有缺陷的，除非通過某種方式武斷地決定勝出方案，否則民主投票將沒有任何結(jié)果。.官僚體系無效率尼斯坎南的官僚理論解釋了官僚體系缺乏效率的原因。該模型中的官僚機構(gòu)具有兩大特征：r（1）官僚在給定需求約束和成本約束條件下，最大化本部門的總預(yù)算?！叮?）官僚機構(gòu)（行政部門及其公務(wù)人員）負責(zé)生產(chǎn)某種公共物品與服務(wù)（或其組合），以其服務(wù)L對象（立法機構(gòu)或其中間投票人）的預(yù)算撥款相交換。從而，官僚機構(gòu)掌握了決定部門預(yù)算規(guī)模的主動權(quán)，政府所提供的公共物品與服務(wù)的規(guī)模從社會資源配置的角度往往并不是最有效率的。尼斯坎南模型在公共物品的政府生產(chǎn)上，具有重要的政策含義：「（1）應(yīng)當(dāng)增強官僚部門內(nèi)部的競爭性，增加某一行業(yè)官僚部門的數(shù)量是方法之一，也可以允許其他行業(yè)現(xiàn)有的官僚部門通過業(yè)務(wù)參與強化競爭。|（2）通過改變對官僚的激勵，引導(dǎo)其最小化既定產(chǎn)出的成本。<（3）通過公共物品和服務(wù)的生產(chǎn)外包，讓更多的私人營利性企業(yè)加入到公共物品和服務(wù)的生產(chǎn)過程中來，以期提高效率。5.利益集團與尋租在政治場合中，那些政治上活躍的小集團，通常擁有與他們規(guī)模不對稱的實力，足以比那些大規(guī)模集團具有更大的政治影響力，導(dǎo)致利益集團作為其中的一種政治參與力量，對于公共政策的形成和運行起著不可忽視的作用。利益集團與官僚的合作，通常只是推進了小集團而非中間投票人的利益。利益集團尋求租金的努力，通過影響政府稅收、管制、關(guān)稅保護等政策，導(dǎo)致了非生產(chǎn)性再分配，既降低了經(jīng)濟效率，又浪

費了社會資源。除此之外，利益集團還通過提供經(jīng)濟資助直接影響行政和立法的選舉格局；通過戰(zhàn)略性提供與公共政策相關(guān)的信息以影響公共政策。第11章財政支出考試目的：測查應(yīng)試人員是否掌握財政支出的不同類型及其分類方法，立足于國際視野對財政支出規(guī)模與結(jié)構(gòu)的發(fā)展趨勢的整體把握，從不同角度對財政支出數(shù)據(jù)進行有意義的解讀，財政支出績效評價的主要原則和主要方法，并能夠在此基礎(chǔ)上，對有關(guān)財政支出實踐活動作出分析、評價與判斷。「第一節(jié)財政支出及其分類（內(nèi)容次序有調(diào)整，并新增知識點）J第二節(jié)財政支出規(guī)模及其增長趨勢I第三節(jié)中國的財政支出結(jié)構(gòu)（有變化）I第四節(jié)財政支出績效考評第一節(jié)財政支出及其分類考試內(nèi)容：財政支出數(shù)據(jù)，財政支出分類方法，中國的政府支出分類改革。一、如何理解財政支出數(shù)據(jù)（-）財政支出含義財政支出，是指政府為履行職能、取得所需商品和勞務(wù)而進行的財政資金支付，是政府行為活動的成本。（-）理解財政支出的有關(guān)數(shù)據(jù)的三方面-1.看財政支出規(guī)模財政支出總額占國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重。Y2.看財政支出結(jié)構(gòu)在財政支出總額中各類支出所占的比重j3.看財政支出的經(jīng)濟性質(zhì)各項財政支出的具體經(jīng)濟構(gòu)成財政支出規(guī)模，反映了政府實際上參與社會經(jīng)濟生活的程度，有助于人們了解政府支配了多少社會資源，簡單地說就是掌控和運用了多少錢。財政支出結(jié)構(gòu)，反映了政府用各項財政資金都做了什么事，并據(jù)此觀察政府的職能和活動，政府如何參與社會經(jīng)濟生活、參與的廣度和重點是什么，有助于人們了解政府是如何運用財政資金的。財政支出的經(jīng)濟性質(zhì)，反映了財政每一筆錢具體是怎么花的，反映了政府在社會經(jīng)濟生活中實際履行何種職能，有助于人們了解政府干預(yù)是更側(cè)重資源配置，還是更側(cè)重收入分配；是更關(guān)注長期結(jié)構(gòu)調(diào)整，還是更關(guān)注短期宏觀調(diào)控等。【例題1：課后題第2題】政府為履行職能，取得所需商品和勞務(wù)而進行的財政資金支付，是（）?A.政府預(yù)算A.政府預(yù)算B.財政收入 C.財政支出D.財政政策答案：c二、財政支出分類方法財政支出分類，是指從不同角度，根據(jù)一定標(biāo)準(zhǔn)把各種不同的財政支出進行的劃分和分類。國際上常見的分類方法r1.適用于編制政府預(yù)算的統(tǒng)計分類：財政支出功能分類、財政支出經(jīng)濟分類L2.根據(jù)交易的經(jīng)濟性質(zhì)進行分類：購買性支出（或消耗性支出）、轉(zhuǎn)移性支出（-）適用于編制政府預(yù)算的統(tǒng)計分類國際通行的統(tǒng)計分類方法有財政支出功能分類和財政支出經(jīng)濟分類。支出功能分類，是按照政府提供公共物品與服務(wù)的產(chǎn)出性質(zhì)進行的分類，反映政府的職能活動，即政府的錢到底被拿來做了什么事（用了辦了教育，還是加強了國防）；支出經(jīng)濟分類，是按照政府生產(chǎn)公共物品的成本投入進行分類，反映政府支出的經(jīng)濟性質(zhì)和具體用途，說明政府的錢是怎樣花出去的（辦教育的錢是發(fā)了工資，還是買了設(shè)備、蓋了校舍）。從某種意義上講，支出經(jīng)濟分類是對政府支出活動更為明細的反映。利用這一分類體系下的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，能夠從微觀層面清晰地追蹤政府財政支出的去向和具體用途。財政支出的功能分類和經(jīng)濟分類體系，分別從不同側(cè)面、不同角度反映了政府的支出活動，兩種分類方法相互聯(lián)系、相互補充，有利于全面反映政府支出活動。在被稱為“財政數(shù)據(jù)生產(chǎn)管理國際準(zhǔn)則”的國際貨幣基金組織（IMF）《政府財政統(tǒng)計手冊（2001年）》中，財政支出按功能分為十大類：一般公共服務(wù)、國防、公共秩序和安全、經(jīng)濟事務(wù)、環(huán)境保護、住房和社會服務(wù)設(shè)施、醫(yī)療保健、娛樂文化和宗教、教育和社會保護。其中，每一大類功能支出又按經(jīng)濟性質(zhì)分為八大類，包括雇員補償、商品與服務(wù)的使用、固定資本消耗、利息、補貼、贈與、社會福利和其他支出。（二）根據(jù)交易的經(jīng)濟性質(zhì)進行分類這種分類方法將財政支出區(qū)別為購買性支出（或消耗性支出）和轉(zhuǎn)移性支出。購買性支出，是指政府為了履行其職能，從私人部門取得物品與勞務(wù)并支付相應(yīng)資金而發(fā)生的費用。這些物品與勞務(wù)或者被用于政府自身的消費（稱為政府消費性支出），或者形成投資（稱為政府投資性支出）。通過購買性支出，政府與私人部門發(fā)生經(jīng)濟交換，并在實際中參與社會資源的配置，影響著社會投資與消費的總量與構(gòu)成。在實施轉(zhuǎn)移性支出過程中，政府僅扮演中介者的角色，依法向受益對象撥付財政資金但并不要求獲得相應(yīng)的物品與勞務(wù)。雖然在政府轉(zhuǎn)移性支出過程中不涉及與私人部門的等價交換，但卻可以造成購買力和社會財富在其他社會主體中的重新分配。利用這一分類體系，可以從宏觀上考察一國政府在多大程度上作為經(jīng)濟主體直接參與經(jīng)濟過程，其職能是偏好資源配置，還是收入再分配。三、中國的政府支出分類改革（-）中國傳統(tǒng)的政府支出分類.按支出功能（或政府職能），將政府支出分為經(jīng)濟建設(shè)費、社會文教費、國防費、行政管理費、其他支出五大類。.按支出用途將財政支出分為若干項目，如基本建設(shè)支出、流動資金、挖潛改造自己和科技三項費用等。與國際通行的支出功能分類和支出經(jīng)濟分類法相比，中國傳統(tǒng)的支出分類是一種"功能"與“性質(zhì)”混合的分類方法。這種分類方法存在很大不足，主要是財政支出的分類標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，既無法全面反映政府職能，也難以精確反映財政支出的經(jīng)濟性質(zhì)；既不利于細化預(yù)算編制和強化預(yù)算約束，也造成了難以進行國際橫向比較。（二）政府支出分類改革2007年1月1日起中國實施了符合國際慣例的收支分類改革。政府收支分類改革的目標(biāo)，就是要適應(yīng)市場經(jīng)濟條件下轉(zhuǎn)變政府職能、建立公共財政體系的總體要求，逐步形成一套既符合我國國情、又符合國際通行做法的較為規(guī)范合理的政府收支分類體系，為進一步深化財政改革、提高預(yù)算透明度、強化財政監(jiān)督創(chuàng)造有利條件。具體科目設(shè)計目標(biāo)是“體系完善、反應(yīng)全面、分類明細、口徑可比、便于操作”。L支出功能分類設(shè)類、款、項三級，分別為17類、172款和1152項。類級科目分別為：一般公共服務(wù)、外交、國防、公共安全、教育、科學(xué)技術(shù)、文化體育與傳媒、社會保障和就業(yè)、社會保險基金支出、醫(yī)療衛(wèi)生、環(huán)境保護、城市社區(qū)事務(wù)、農(nóng)林水事務(wù)、交通運輸、工業(yè)商業(yè)金融等事務(wù)、其他支出、轉(zhuǎn)移性支出。.支出經(jīng)濟分類科目設(shè)類、款兩級，分別為12類和98款。類級科目具體包括：工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助、對企事業(yè)單位的補貼、轉(zhuǎn)移性支出、贈與、債務(wù)利息支出、債務(wù)還本支出、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股、其他支出?！纠}5：課后題第13題】下列選項中，屬于按支出經(jīng)濟分類劃分的財政支出包括（）A環(huán)境保護B工資福利支出C商品和服務(wù)支出D社會保險基金支出E贈與答案：BCE解析：根據(jù)新的政府收支分類體系，我國政府預(yù)算支出經(jīng)濟分類包括12類，即工資福利支出、商品和服務(wù)支出、對個人和家庭的補助、對企事業(yè)單位的補貼、贈予、債務(wù)利息支出、基本建設(shè)支出、其他資本性支出、貸款轉(zhuǎn)貸及產(chǎn)權(quán)參股、其他支出。第二節(jié)財政支出規(guī)模及其增長趨勢考試內(nèi)容：衡量財政支出規(guī)模的指標(biāo)，匚業(yè)化國家財政支出規(guī)模的歷史趨勢，財政支出規(guī)模增長的理論解釋。一、衡量財政支出規(guī)模的指標(biāo)財政支出規(guī)模是一個財政年度內(nèi)政府通過預(yù)算安排的財政支出總額。財政支出規(guī)模是衡量一定時期內(nèi)政府支配社會資源的多少，滿足公共需要能力高低的重要指標(biāo)，反應(yīng)著政府對社會經(jīng)濟發(fā)展影響力的強弱。衡量財政支出規(guī)模大小可采用兩大指標(biāo)，即絕對規(guī)模指標(biāo)和相對規(guī)模指標(biāo)。.財政支出絕對規(guī)模是政府在預(yù)算年度的財政支出總和。通常由按當(dāng)年價格計算的財政支出的加總來反映，也可以按不變價格來反映，即以某一年的價格為基準(zhǔn)來統(tǒng)計財政支出的絕對規(guī)模。財政支出的絕對規(guī)模從趨勢上看，總量是不斷增長的。.財政支出的相對規(guī)模是指財政支出的規(guī)模用和其他經(jīng)濟變量的關(guān)系來反映。我國常用兩種測量方法來反映：（1）當(dāng)年財政支出占當(dāng)年國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，反映政府干預(yù)經(jīng)濟的程度。（2）當(dāng)年中央財政支出占全國財政支出的比重，反映中央政府對地方政府的控制程度。另外也可以用人均財政支出反映人均享受的公共服務(wù)水平正常情況下：財政支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重是不斷上升的，中央財政支出占全國財政支出的比重是相對穩(wěn)定的，它決定于國家制度的安排。人均財政支出指標(biāo)一般也呈現(xiàn)不斷增長的趨勢。根據(jù)各國財政支出的實踐，財政支出從長期看呈現(xiàn)不斷增長的趨勢?！纠}10：單選】反映政府干預(yù)經(jīng)濟程度的指標(biāo)是（）A.財政收入征管效率B.財政支出績效水平C.中央財政支出占全國財政支出的比重 D.財政支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重答案：D【例題11：課后題第7題】財政支出規(guī)模從趨勢上看，（）A總量是不斷增長的B總量是快速增長的C總量是基本穩(wěn)定的D總量是趨于減少的答案：A解析：財政支出的絕對規(guī)模從趨勢上看，總量是不斷增長的?！纠}12-多選】下列表述正確的有()A當(dāng)年財政支出占當(dāng)年國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，反映中央政府對地方政府的控制程度B正常情況下財政支出占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重是不斷上升的C根據(jù)各國財政支出的實踐，財政支出從長期看呈現(xiàn)不斷增長的趨勢D財政支出絕對規(guī)模通常由按當(dāng)年價格計算的財政支出的加總來反映E當(dāng)年財政支出占當(dāng)年國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重，反映政府干預(yù)經(jīng)濟的程度答案：BCDE二、工業(yè)化國家財政支出規(guī)模的歷史趨勢根據(jù)各國財政支出的實踐看，自20世紀(jì)初期以來，各工業(yè)化國家的財政支出規(guī)模顯小持續(xù)增大,后來漸漸穩(wěn)定在相對較高的水平上，這是?個普遍趨勢。三、財政支出規(guī)模增長的理論解釋理論提出者觀點政府活動擴張法則瓦格納公共支出之所以會不斷增長，是因為伴隨著工業(yè)化進程，社會和經(jīng)濟的發(fā)展增加了對政府活動的需求。為維護社會和經(jīng)濟正常秩序；糾正外部效應(yīng)等市場失靈；文化、教育、福利等公共支出項目的增長都需要政府增加公共支出。梯度漸進增長理論皮考克魏斯曼(1)內(nèi)在原因：公眾可容忍稅收水平的提高，是公共支出增長的內(nèi)在原因。公眾可容忍的稅收負擔(dān)是財政支出的最高限度。(2)外在原因：社會動蕩，導(dǎo)致公眾所能接受的稅收水平提高，結(jié)果是政府支出的預(yù)算約束也隨之提高，使得整個財政支出在逐漸上升的過程中出現(xiàn)較大幅度的增長。經(jīng)濟發(fā)展階段增長理論馬斯格雷夫財政支出數(shù)量的變化，是隨著不同時期財政支出作用的變化而變化的。初期階段：基礎(chǔ)設(shè)施等政府投資比重較大。中期階段：政府投資比重有所下降。成熟階段：環(huán)境、交通、教育、通訊等政府投資比重加大。非均衡增長理論鮑莫爾政府部門的投資效率偏低導(dǎo)致政府支出規(guī)模不斷擴大。公共選擇學(xué)派.選民的“財政幻覺”，通常更為關(guān)心擴大公共支出能給自己所帶來的好處，而忽視了稅收負擔(dān)也有可能同時增長；.政治家傾向以更大的財政支出作為爭取選民；.官僚機構(gòu)最大化部門和個人權(quán)利與利益；.不同利益方“互投贊同票”【例題13：07年單選】根據(jù)英國經(jīng)濟學(xué)家皮考克和魏斯曼提出的“梯度漸進增長理論”，在正常年份財政支出的最高限度是（ ）oA.社會財富總量B.財政支出需要C.公眾可以容忍的稅收負擔(dān)D.政府舉借債務(wù)規(guī)?！敬鸢浮緾【例題14：課后題第8題】財政支出規(guī)模不斷增長理論中，瓦格納提出的觀點稱為（）A梯度漸進增長理論B政府活動擴張法則C經(jīng)濟發(fā)展階段增長理論D非均衡增長理論答案;B【例題15—單選】經(jīng)濟發(fā)展階段論認為，當(dāng)經(jīng)濟由中期階段進入成熟階段的時候，增長速度大大加快的是（）A基礎(chǔ)設(shè)施支出B基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)支出C對私人企業(yè)的補貼支出 D教育支出答案：D解析：成熟階段增長速度較快的是環(huán)境、交通、教育等支出【例題16一單選】政府部門的投資效率偏低導(dǎo)致政府支出規(guī)模不斷擴大，這是（）理論A馬斯格雷夫梯度漸進增長理論 B瓦格納政府活動擴張法則C馬斯格雷夫經(jīng)濟發(fā)展階段增長理論 D鮑莫爾非均衡增長理論答案：D第三節(jié)中國的財政支出結(jié)構(gòu)（有變化）考試內(nèi)容：財政支出總量快速增長、支出結(jié)構(gòu)有所調(diào)整，中國財政支出結(jié)構(gòu)存在的問題，按照公共財政要求優(yōu)化中國的財政支出結(jié)構(gòu)。一、財政支出總量快速增長、支出結(jié)構(gòu)有所調(diào)整財政支出的重點也逐步由經(jīng)濟建設(shè)向提供公共物品和服務(wù)轉(zhuǎn)化二、中國財政支出結(jié)構(gòu)存在的問題長期以來，中國財政制度飽受詬病的一個方面，就是政府承擔(dān)的資源配置職能范圍過廣、比例過大、干擾了市場的運行，而政府應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的再分配功能則相應(yīng)地受到了擠壓。體現(xiàn)在財政支出結(jié)構(gòu)上，表現(xiàn)為：.購買性支出占財政支出的比重長期偏大，轉(zhuǎn)移性支出的比重處于較低的水平；.相對于消費性支出而言，投資性支出占財政支出的比重近年來雖然略有下降趨勢，但仍徘徊在較高水平上；.與一般公共支出相比，社會性支出的比重近年來雖有上升，但仍有待進一步增加數(shù)量和改善質(zhì)量,三、按照公共財政要求優(yōu)化中國財政支出結(jié)構(gòu)現(xiàn)代市場經(jīng)濟體制下，各國政府履行的主要職能有三項：資源配置、收入分配和宏觀經(jīng)濟穩(wěn)定與社會發(fā)展。越是市場經(jīng)濟發(fā)達的國家，其資源配置的職能則越小，衣現(xiàn)為購買性支出比例較低?！笆濉币?guī)劃綱要對推進行政體制改革提出的明確要求是，“按照轉(zhuǎn)變職能、理順關(guān)系、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、提高效能的要求，加快建立法治政府和服務(wù)型政府”。從平衡財政職能和滿足社會發(fā)展要求的角度，中國政府在“十二五”時期應(yīng)當(dāng)更多的關(guān)注再分配的問題，相應(yīng)壓縮購買性支出，擴大轉(zhuǎn)移性支出的比重，并使財政支出向人力資本和社會資本傾斜。在處理投資性支出與消費性支出的關(guān)系時，一方面要控制并調(diào)減投資性支出的規(guī)模，另一方面要注意投資性支出應(yīng)當(dāng)有保有壓。新增財政支出的投向應(yīng)更多投到最終需求，而不是中間需求上，也就是要弱化新增的投資性支出，重點強化在建的投資性項目和消費性支出，為積極財政政策的轉(zhuǎn)型創(chuàng)造有利條件。在消費性支出上，要從嚴(yán)控制行政性公共消費，預(yù)算支出要保證重點支出的需要，是有限的資金主要用于教育、醫(yī)療、社會保障與就業(yè)、“三農(nóng)”、自主創(chuàng)新、環(huán)境保護等社會發(fā)展的薄弱環(huán)節(jié)和民主密切相關(guān)的支出上。并通過財政支出決策機制、資金保障機制、公共行政激勵機制、財政支出監(jiān)督問責(zé)機制等方面的完善，為財政支出結(jié)構(gòu)改革提供制度保障。.嚴(yán)格控制一般性開支.大力支持教育事業(yè)發(fā)展要保證財政性教育經(jīng)費的增長幅度明顯高于財政經(jīng)常性收入的增長幅度，提高財政性教育經(jīng)費占財政支出的比重。（1）義務(wù)教育農(nóng)村最大的公共失業(yè)。要重點支持農(nóng)村義務(wù)教育（2）要逐步完善城市義務(wù)教育經(jīng)費保障機制（3）逐步完善高等教育、職業(yè)教育貧困生資助體系.大力支持醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)發(fā)展.大力支持社會保障和就業(yè)工作.大力支持生態(tài)環(huán)境建設(shè)加強生態(tài)環(huán)境建設(shè)是實現(xiàn)人與自然和諧相處的內(nèi)在要求。第四節(jié)財政支出績效考評考試內(nèi)容：財政支出績效考評的含義，財政支出績效考評的內(nèi)容與方法。一、財政支出績效考評的含義財政支出績效，是指財政支出目標(biāo)完成所取得的效果、影響及其效率。財政支出績效考評，是指運用一定的考核方法、量化指標(biāo)及評價標(biāo)準(zhǔn)，對部門為實現(xiàn)其職能所確定的績效口標(biāo)的實現(xiàn)程度，以及為實現(xiàn)這?目標(biāo)而安排的預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果所進行的綜合性考核與評價。建立財政支出績效的核心是把現(xiàn)代市場經(jīng)濟的一些理念融入財政預(yù)算支出管理中。財政支出績效評價的主體是政府及其財政部門；財政支出績效評價的對象是使用財政資金的部門或機構(gòu)；財政支出績效評價的內(nèi)容是公共委托-代理事項；財政支出績效評價績效評價是按某種確定的規(guī)則和績效目標(biāo)指標(biāo)進行的，實踐中，西方國家總結(jié)出了“3E”原則即經(jīng)濟性、效率性、效益性.后來在3E基礎(chǔ)上又加入了“公平性”o二、財政支出績效考評的內(nèi)容與方法黨的十六屆三中全會提出要建立預(yù)算績效評價體系預(yù)算績效評價體系，是指通過評價財政分配資金的合規(guī)性、合理性和有效性，提高財政支出的使用效率，優(yōu)化財政支出的直接經(jīng)濟效益和社會效益。1、目的與原則(1)目的：主要是通過對部門績效目標(biāo)的綜合考評，合理配置資源，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，規(guī)范預(yù)算資金分配，提高資金使用效益和效率。(2)原則：①統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)原則?？冃Э荚u工作由財政部統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，中央各部門具體組織實施②分類管理原則。③客觀公正原則?？冃Э荚u以國家法律、行政法規(guī)為基本依據(jù)，按照“公開、公平、公正”的原則進行④科學(xué)規(guī)范原則。2、內(nèi)容與方法(1)主要內(nèi)容：制定明確、合理的財政支出績效目標(biāo)；建立科學(xué)、規(guī)范的績效考評指標(biāo)體系；部門為完成績效目標(biāo)采取的管理措施；對績效目標(biāo)的實現(xiàn)程度及效果實施考核與評價；運用考評結(jié)果提高預(yù)算編制、執(zhí)行和管理水平。(2)考評方法：比較法；因素分析法；公眾評價法；成本效益分析法。3、指標(biāo)選擇確定合理的績效考評指標(biāo)是財政支出績效考評的關(guān)鍵?？冃Э荚u指標(biāo)的選擇要遵循相關(guān)性、可比性、重要性和經(jīng)濟性原則來確定。4,績效考評程序一般分為準(zhǔn)備、實施和撰寫與提交績效考評報告三個階段【例題19：課后題第10題】財政支出績效考評的關(guān)鍵是（）。A.選擇合適的考評方法B.確定合理的績效考評指標(biāo)C.制定績效目標(biāo)D.寫好考評報告答案：B【例題20-單選】財政支出績效評價的主體是（）A使用財政資金的部門或機構(gòu)B公共委托-代理事項C政府及其財政部門D中央各部門答案：C解析：財政支出績效評價的主體是政府及其財政部門；A是績效評價的對象；B是績效評價的內(nèi)容。【例題21—多選】績效考評指標(biāo)選擇要遵循（）原則A相關(guān)性B客觀公正C可比性D重要性E經(jīng)濟性答案：ACDE解析：注意績效考評指標(biāo)選擇原則與實施部門預(yù)算支出績效考評原則的區(qū)分。第12章財政收入考試目的：成一國稅收制度的各個要素及稅負轉(zhuǎn)嫁的原理，國債的種類、結(jié)構(gòu)與政策功能，以及依據(jù)以上知識,正確理解稅收和國債作為財政收入工具的限度，并從理論上對一國宏觀稅負水平的合理性作出判斷。［第一節(jié)財政收入的含義與分類（增加大量新內(nèi)容）第二節(jié)稅收（增加大量新內(nèi)容）第三節(jié)稅負轉(zhuǎn)嫁第四節(jié)國債（增加大量新內(nèi)容）第一節(jié)財政收入的含義與分類考試內(nèi)容：財政收入及其分類，財政集中度與宏觀稅負。一、財政收入及其分類（一）財政收入的含義財政收入，是指政府為履行其職能，實施公共政策和提供公共物品與服務(wù)需要而籌集一切資金的總和。財政收入表現(xiàn)為，政府部門在一定時期內(nèi)（一般為一個財政年度）所取得的貨幣和收入。財政收入是衡量一國政府財力的重要指標(biāo)，政府在社會活動中提供公共產(chǎn)品和服務(wù)的范圍與數(shù)量，在很大程度上決定于財政收入的充裕程度。（-）政府收入的分類根據(jù)國際貨幣基金組織的分類標(biāo)準(zhǔn)，政府有4種主要的收入來源渠道：稅收、社會繳款、贈與收入和其他收入。01.稅收政府從私人部門獲得的強制性資金轉(zhuǎn)移2.社會繳款包括社會保障計劃收入和雇主提供的退休福利之外的其他社會保險計劃收入，可以是< 強制性的，也可以是自愿性的3.贈與收入從其他政府或國際組織那里得到的非強制性的轉(zhuǎn)移、4.其他收入主要包括出售商品和服務(wù)的收入（如使用費和規(guī)費）、利息和其他財產(chǎn)收入（如果有資產(chǎn)經(jīng)營收入）、除贈與以外的其他現(xiàn)金或?qū)嵨镄问降淖栽皋D(zhuǎn)移以及罰金和罰款。政府從私人部門征稅，對于特定納稅人人來說，并不附帶價值上的對等回報，這?特點將稅收與強制性的社會價款區(qū)分開來。（三）衡量財政收入的不同口徑'1.最小口徑僅包含稅收收入?2.小口徑除稅收收入外，還包含納入公共財政預(yù)算（即一般預(yù)算）的非稅收入，這是最常用的口徑3.中口徑在公共財政預(yù)算（即一般預(yù)算）收入加社會保障繳費收入I4.大口徑全部的政府收入小口徑實際上是指政府收入中被納入公共財政預(yù)算進行管理、政府可以統(tǒng)籌使用的那部分收入，包括稅收收入和其他非稅收入，但不包括政府債務(wù)收入。?？顚Ｓ玫恼杖?，如社會繳款不應(yīng)包含在內(nèi)。我國統(tǒng)計年鑒中對外公布的財政收入即是指這個口徑——小口徑。二、財政集中度與宏觀稅負（一）財政集中度及其度量財政集中度，通俗地稱為宏觀稅負，是指國家通過各種形式，從國民經(jīng)濟收支環(huán)流中截取并運用的資金占國民經(jīng)濟總量的比重。衡量宏觀稅負的口徑（從小到大）廠1.稅收收入占GDP的比重J2.公共財政收入（一般預(yù)算收入）占GDP的比重3.公共財政收入（一般預(yù)算收入）加政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入、社會保障基金收入后的合計占GDP的比重（-）當(dāng)前中國的宏觀稅負水平及其合理性評估就中國而言，根據(jù)預(yù)算管理模式和收入的性質(zhì)，全部政府收入包括公共財政收入（一般預(yù)算收入）、政府性基金收入、國有資本經(jīng)營預(yù)算收入和社會保障預(yù)算收入。與發(fā)達國家相比，我國稅收收入占GDP比重并不高，但若將構(gòu)成財政收入的各種收入加總計算，我國財政收入占GDP的比重并不算低。第二節(jié)稅收考試內(nèi)容：稅收的基本含義與特征，稅制要素，稅收分類，拉弗曲線與征稅的限度。一、稅收的基本含義與特征.稅收的概念稅收，是指公共機關(guān)依法強制收取的、對納稅人不附帶直接同報義務(wù)的課征。稅收是現(xiàn)代市場經(jīng)濟卜政府取得收入的主要手段,與其他收入形式相比，稅收具有強制性、無償性和固定性三大基本特征。.稅收的基本特征 強制性、無償性和固定性(1)強制性稅收的強制性是指政府以社會管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過法律形式對社會產(chǎn)品實行強制征收。強制性體現(xiàn)在稅收分配關(guān)系的建立具有強制性；稅收征收過程具有強制性。(2)無償性稅收的無償性是指政府向納稅人進行的無須償還的征收。無償性體現(xiàn)在無需向納稅人直接付出任何報酬；不再直接返還給納稅人本人。稅收的無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)，它反應(yīng)的是社會產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系，而不是等價交換關(guān)系。稅收的無償性是區(qū)分稅收收入和其他財政收入形式的重要特征。(3)固定性稅收固定性是指國家通過法律形式預(yù)先規(guī)定征稅對象、稅基及稅率等要素。稅收征納雙方必須按稅法規(guī)定征稅和納稅，都無權(quán)隨意變更征納標(biāo)準(zhǔn)。稅收的三大基本特征，決定了只有稅收能夠作為常規(guī)手段，以穩(wěn)定的滿足政府的資金需求?！纠}14-09年單選】稅收的基本特征包括強制性、無償性和()。A.效益性B.準(zhǔn)確性C.固定性D.公開性答案：C二、稅制要素(-)稅制要素的含義稅制要素，是指構(gòu)成一國稅收制度的那些主要因素。具體包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、減稅免稅、違章處理、納稅地點等。其中，納稅人、課稅對象和稅率最為重要。（-）稅制要素具體內(nèi)容.納稅人（納稅主體）納稅人，是指直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。納稅人可能是自然人，也可能是法人。與之相關(guān)的兩個概念是負稅人和扣繳義務(wù)人。負稅人，是最重負擔(dān)稅款的單位和個人。在實際生活中，有的稅收有納稅人自己負擔(dān)，納稅人本身就是負稅人，如個人所得稅、企業(yè)所得稅等；有的稅收雖然由納稅人繳納，但實際上是由別人負擔(dān)的，納稅人和負稅人不一致，即通常所說的稅負轉(zhuǎn)嫁的問題，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅等?？劾U義務(wù)人，是指法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個人。它的義務(wù)由法律基于行政便宜主義而設(shè)定，為法定義務(wù)。.課稅對象（征稅客體）課稅對象，是指稅法規(guī)定的征稅的目的物。課稅對象是不同稅種間相互區(qū)別的主要標(biāo)志，它規(guī)定了政府可以對什么征稅?，F(xiàn)代稅制下主要的課稅對象有所得、消費和財富與之相關(guān)的概念是稅源、稅目和計稅依據(jù)。稅源，即稅收的經(jīng)濟來源或最終出處。稅源總是以收入的形式存在的。稅目，即稅法規(guī)定的課稅對象的具體項目，是對課稅對象的具體劃分，反應(yīng)具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。計稅依據(jù)（或課稅標(biāo)準(zhǔn)），是指計算應(yīng)納稅額的依據(jù)，它規(guī)定了如何確定和度量課稅對象，以便計算稅基。兩種主要的計稅依據(jù)分別是計稅金額（從價稅）和計稅數(shù)量（從量稅）。計稅金額可以使收入額、利潤額、財產(chǎn)額、資金額。3,稅率稅率，是指稅法規(guī)定的應(yīng)征稅額與征稅對象之間的比例，是計算應(yīng)征稅額的標(biāo)準(zhǔn)，是稅收制度的中心環(huán)節(jié)。應(yīng)征稅額=課稅對象X稅率稅率的高低，體現(xiàn)著征稅的深度，反映著國家在一定時期內(nèi)的稅收政策和經(jīng)濟政策，直接關(guān)系到國家的財政收入和納稅人的稅收負擔(dān)。?般說來，稅率可分為比例稅率、定額稅率（固定稅額）和累進（退）稅率.定額稅率是稅率的一種特殊形式，它是指按征稅對象的一定計量單位規(guī)定固定稅額，而不是規(guī)定征收比例的一種稅率制度。它是以絕對金額表示的稅率，一般適用于從量計征的稅種.4.其他稅制要素納稅環(huán)節(jié)，是指在國民收入與支出環(huán)流的過程中，按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。納稅期限，是指稅法規(guī)定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后向國家繳納稅款的期限。減稅和免稅，是指稅法對某些納稅人或征稅對象給予鼓勵和照顧的一種特殊規(guī)定。違章處理,是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違反稅法的行為采取的處罰性措施，它是稅收強制性特征的體現(xiàn)。納稅地點，是納稅人應(yīng)當(dāng)繳納稅款的地點。三、稅收分類（-）按課稅對象的不同分類fl.所得稅納稅人的所得額為征稅對象的稅收（個人所得稅、企業(yè)所得稅）.流轉(zhuǎn)稅以商品交換和提供勞務(wù)的流轉(zhuǎn)額為征稅對象的稅收，是我國稅收收入中的主體稅種，占稅收收入總額的60%左右（增值稅、消費稅、營業(yè)稅、關(guān)稅等）.財產(chǎn)稅以各種財產(chǎn)（包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)）為征稅對象的稅收（土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅等）我國除上述三大類稅之外，還可在分出資源稅類和行為稅類.資源稅，是指對開發(fā)和利用國家資源而取得級差收入的單位和個人征收的稅，目前我國資源稅類包括，資源稅、土地使用稅等,行為稅，是指對某些特定經(jīng)濟行為開征的稅，目的是為了貫徹國家政策的需要，目前我國行為稅類包括，印花稅、城市維護建設(shè)稅等。（二）按計量課稅對象的標(biāo)準(zhǔn)不同劃分J1.從價稅以征稅對象的價格為計稅依據(jù)的稅收（增值稅、營業(yè)稅等）12.從量稅以征稅對象的數(shù)量、重量、容積或體積為計稅依據(jù)的稅收（我國消費稅中的啤酒、汽油、柴油等課稅對象）（三）按稅收與價格的關(guān)系劃分J1.價內(nèi)稅稅款構(gòu)成商品或勞務(wù)價格組成部分的稅收（消費稅、營業(yè)稅，增值稅在零售環(huán)節(jié)）.價外稅稅款作為商品或勞務(wù)價格以外附加的稅收（增值稅在零售以前各環(huán)節(jié)）（四）按稅負能否轉(zhuǎn)嫁劃分直接稅由納稅人直接負擔(dān)稅負、不發(fā)生稅負轉(zhuǎn)嫁關(guān)系的稅收（個人所得稅、企業(yè)所得稅、財產(chǎn)稅）.間接稅納稅人能將稅負轉(zhuǎn)嫁給他人負擔(dān)的稅收（各種流轉(zhuǎn)稅稅種）（五）按稅收管理權(quán)限和使用權(quán)限劃分.中央稅中央管轄課征并支配的稅種（消費稅、關(guān)稅）2.地方稅由地方管轄課征并支配的稅種（契稅、房產(chǎn)稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅等）、3.中央和地方共享稅屬于中央政府與地方共同享有并按照一定比例分成的稅種（增值稅、個人所得稅、企業(yè)所得稅、證券交易印花稅等）四、拉弗曲線與征稅的限度拉弗曲線，是對稅率與?稅收或經(jīng)濟增長之間關(guān)系的形象描述，因其提出者為美國經(jīng)濟學(xué)家阿瑟?拉弗而得名。該曲線的基本含義是：保持適度的宏觀稅負水平是促進經(jīng)濟增長的一個重要條件。其機理如F,在較低的稅率區(qū)間內(nèi)，稅收收入將稅稅率的增加而增加，繼續(xù)提高邊際稅率超過一定的限度，將抑制經(jīng)濟增長，使稅基減小，稅收收入下降。拉弗曲線提示各國政府：征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源。這里的稅源主要是指國民收入，即GDP或經(jīng)濟增長。這一來自供應(yīng)學(xué)派的觀點，產(chǎn)生于20世紀(jì)70年代，是對之前長期盛行的凱恩斯主義需求管理失效的?種回應(yīng)，主張解決“滯漲”（經(jīng)濟增長停滯與通貨膨脹并存）問題應(yīng)該著眼于供給方面，主要是改善勞動及資本供給的數(shù)量和質(zhì)量。第三節(jié)稅負轉(zhuǎn)嫁考試內(nèi)容：稅負轉(zhuǎn)嫁的方式，影響稅負傳嫁的因素。一、稅負轉(zhuǎn)嫁的方式1、稅負轉(zhuǎn)嫁的含義：稅負轉(zhuǎn)嫁是指納稅人在繳納稅款后，通過各種途徑將稅收負擔(dān)全部或部分轉(zhuǎn)移給他人的過程。也就是說最初繳納稅款的法定納稅人不一定是該稅收的最后負擔(dān)者。稅收負擔(dān)轉(zhuǎn)嫁的最后結(jié)果形成稅負歸宿（補：稅負歸宿表明全部稅收負擔(dān)最后是由誰來承擔(dān)的）2、稅負轉(zhuǎn)嫁的方式補：商品流轉(zhuǎn)順序：供應(yīng)商一?制造商一?批發(fā)商（代理）一?零售商一?消費者（最終使用者）在流轉(zhuǎn)過程中還會涉及''運輸公司、物流公司”等。稅負轉(zhuǎn)嫁方式具體含義前轉(zhuǎn)又稱順轉(zhuǎn)或向前轉(zhuǎn)嫁納稅人將其所納稅款通過提高其所提供商品的價格方法，向前轉(zhuǎn)移給商品的購買者或者最終消費者負擔(dān)的一種形式。前轉(zhuǎn)是稅收轉(zhuǎn)嫁最典型和最普遍的形式，多發(fā)生在流轉(zhuǎn)稅上。后轉(zhuǎn)又稱逆轉(zhuǎn)或向后轉(zhuǎn)嫁在納稅人前轉(zhuǎn)稅負存在困難時，納稅人通過壓低購入商品或者生產(chǎn)要素進價的方式，將其繳納的稅收轉(zhuǎn)給商品或者生產(chǎn)要素供給者的一種稅負轉(zhuǎn)嫁?；燹D(zhuǎn)也稱為散轉(zhuǎn)納稅人既可以把稅負轉(zhuǎn)嫁給供應(yīng)商，又可以把稅負轉(zhuǎn)嫁給購買者，實際上是前轉(zhuǎn)和后轉(zhuǎn)的混合方式。這種轉(zhuǎn)嫁方式實踐中比較常見。

消轉(zhuǎn)納稅人用減低征稅物品成本的辦法使稅負從新增利潤中得到抵補，通過經(jīng)營管理、提高勞動生產(chǎn)率等措施降低成本、增加利潤來抵消稅負。實際上稅負并沒仃轉(zhuǎn)嫁，而是由納稅人自己負擔(dān)消轉(zhuǎn)是一種特殊的稅負轉(zhuǎn)嫁形式。旁轉(zhuǎn)也叫側(cè)轉(zhuǎn)，納稅人將應(yīng)負擔(dān)的稅負轉(zhuǎn)嫁給購買者或者供應(yīng)者以外的其他人負擔(dān)。稅收資本化也稱“資本還原”生產(chǎn)要素購買者將所購買的生產(chǎn)要素未來應(yīng)當(dāng)繳納的稅款，通過從購入價格中預(yù)先扣除的方法，向后轉(zhuǎn)嫁給生產(chǎn)要素的出售者。稅收資本化主要發(fā)生在土地和收益來源較具永久性質(zhì)的政府債券等資本物品的交易中，稅收資本化是現(xiàn)在承擔(dān)未來的稅收，最典型的就是對土地交易的課稅.例：某房地產(chǎn)公司購買一塊1000平方米土地，購買價款800萬元，每平方米土地每年繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅是10元，未來70年的稅款共計70萬元，該公司將預(yù)期繳納的70萬元稅款轉(zhuǎn)嫁給土地出售者，進而實際的購買地款為800-70=730萬元，此后該公司每年支付1萬元的土地使用稅，但實際上稅款是由土地出售者負擔(dān)的。稅收資本化是稅收后轉(zhuǎn)的一種特殊形式。但與稅收后轉(zhuǎn)在傳嫁媒介與轉(zhuǎn)嫁方式上存在明顯不同。①稅負后轉(zhuǎn)借助的是一般消費品，而稅收資本化借助的是資本品；②稅負后轉(zhuǎn)是在商品交易時發(fā)生的一次性稅款的一次性轉(zhuǎn)嫁，稅收資本化是在商品交易后發(fā)生的預(yù)期歷次累計稅款的一次性轉(zhuǎn)嫁。【例題19：08年單選】甲公司銷售應(yīng)稅產(chǎn)品繳納的消費稅，通過提高該產(chǎn)品的價格將稅款全部轉(zhuǎn)移給該產(chǎn)品的購買者乙公司，這種稅負轉(zhuǎn)嫁方式屬于（）A后轉(zhuǎn)B前轉(zhuǎn)C消轉(zhuǎn)D旁轉(zhuǎn)答案：B【例題20：06年單選】納稅人在進行交易時，通過提高商品銷售價格，將所繳納的稅款轉(zhuǎn)移給商品購買者或消費者，這種稅負轉(zhuǎn)嫁方式一般稱為（）.A.前轉(zhuǎn)B.后轉(zhuǎn)C.消轉(zhuǎn)D.稅收資本化答案：A［例題21：09年單選】企業(yè)通過改善經(jīng)營管理、提高勞動生產(chǎn)率等措施來降低成本、增加利潤,從而抵消稅負。這種稅負轉(zhuǎn)嫁方式是（）.A.稅收資本化B.混轉(zhuǎn)C.旁轉(zhuǎn)D.消轉(zhuǎn)答案：D二、影響稅負轉(zhuǎn)嫁的因素L應(yīng)稅商品供給與需求的彈性商品的供給與需求彈性是決定稅負轉(zhuǎn)嫁狀況的關(guān)鍵因素。(1)如果需求彈性較大，供給彈性較小，則稅負將主要由納稅人自己承擔(dān)，商品不容易轉(zhuǎn)嫁。(2)如果需求彈性較小，供給彈性較大，稅負將主要由他人負擔(dān)，商品較易轉(zhuǎn)嫁。.課稅商品的性質(zhì)一般情況下：(1)對生產(chǎn)必需品的課稅，因?qū)ζ湎M是必不可少的，需求彈性小，稅負容易轉(zhuǎn)嫁。(2)對非生活必需品課稅，因?qū)ζ湎M不是必不可少的，需求彈性大，稅負不易轉(zhuǎn)嫁.課稅與經(jīng)濟交易的關(guān)系一般情況下：(1)與經(jīng)濟交易無關(guān)而直接對納稅人課征的稅，是不容易轉(zhuǎn)嫁的(如對企業(yè)征收所得稅和對個人征收個人所得稅)。(2)通過經(jīng)濟交易過程而間接對納稅人征收的稅，是比較容易傳嫁的(如對商品征收的增值稅、消費稅和營業(yè)稅)。.課稅范圍的大小一般情況下：(1)課稅范圍越廣泛，越不容易對商品的購買者產(chǎn)生替代效應(yīng)，使需求缺乏彈性，課稅商品價格的提高變得比較容易，稅負容易轉(zhuǎn)嫁；(2)課稅范圍越狹窄，越容易對商品的購買者產(chǎn)生替代效應(yīng)，使需求具有彈性，課稅商品價格的提高變得艱難，稅負難以轉(zhuǎn)嫁。此外，稅負轉(zhuǎn)嫁情況如何還與商品的競爭程度有關(guān)?！纠}22：07年多選】下列各類商品中，稅負不容易轉(zhuǎn)嫁的有( )0A.需求彈性較大、供給彈性較小的應(yīng)稅商品B.非生活必需品C.生活必需品D.征收消費稅的商品 E.課稅范圍狹窄的商品答案：ABE【例題23：04年多選】下列稅種中，()的稅收負擔(dān)較易轉(zhuǎn)嫁。A.增值稅B.消費稅C.所得稅D.財產(chǎn)稅E.關(guān)稅答案：ABE【例題24：03年06年多選】稅負轉(zhuǎn)嫁受多種因素影響，下列選項中，較易轉(zhuǎn)嫁稅負的因素包括A.商品供不應(yīng)求B.商品供過于求C.商品需求彈性大D.商品需求彈性小E.免稅商品答案：AD第四節(jié)國債考試內(nèi)容：國債的基本含義，國債種類與結(jié)構(gòu)，國債的政策功能，國債的負擔(dān)與限度，李嘉圖等價定理，國債的制度。一、國債的基本含義.國債含義：國債即國家債務(wù)，通常是指一國中央政府作為主體，依據(jù)有借有還的信用原則取得的資金來源，是一種有償形式的、非經(jīng)常性的財政收入。.國債產(chǎn)生的條件（1）在經(jīng)濟方面，商品貨幣經(jīng)濟要求發(fā)展到一定水平，社會存在比較充裕的閑置資金和比較健全的信用制度；（2）在財政方面，國家財力不充裕，存在財政困難，有資金和經(jīng)濟上的需要。.國債的特征：國債具有自愿性、有償性和靈活性的特征。【例題25：07年多選】國債收入是指國家通過信用方式取得的收入，它具有（ ）的特點。A.強制性B.自愿性C.無償性D.有償性E.靈活性答案：BDE二、國債的種類（1）按照國債發(fā)行地域不同，可將國債分為內(nèi)債和外債，舉借國內(nèi)債務(wù)不會因借債而增加國內(nèi)資金總量，舉借外債可以在一定時期內(nèi)增加本國可支配的資金總量。（2）按借入債務(wù)到償還債務(wù)的時間長短劃分：短期國債 1年以內(nèi)的，最典型的短期國債形式是國庫券。中期國債 1?10年的長期國債 10年以上（3）根據(jù)利率的變動情況可將國債分為固定利率國債與浮動利率國債。（4）根據(jù)國債能否在證券市場流通，可將國債分為上市（流通）國債與非上市（非流通）國債?般情況卜，能夠上市流通的國債多為中短期國債，不能上市流通國債多為長期國債。（5）根據(jù)國債債務(wù)本位的不同，可將國債分為貨幣國債與實物國債。①貨幣國債是指以貨幣為債務(wù)本位發(fā)行的國債。政府舉借的是貨幣，歸還的也是貨幣。②實物國債以實物作為債務(wù)本位發(fā)行的國債?？梢员苊庖蜇泿刨H值給債權(quán)人帶來損失，一般是在存在高通貨膨脹時采用。我國1950年發(fā)行的“人民勝利折實公債”就屬于實物國債三、國債的政策功能.彌補財政赤字財政赤字可以通過向中央銀行借款；增加稅收；發(fā)行國債方式彌補。（1）向中央銀行借款彌補赤字會造成中央銀行貨幣供給增加，誘發(fā)或加劇通貨膨脹。（2）稅收是按稅法規(guī)定征收的，如果通過提高稅率或增加新稅種彌補赤字，會對經(jīng)濟發(fā)展帶來不利影響。（3）通過發(fā)行國債彌補赤字，產(chǎn)生的副作用較小。實質(zhì)是將屬于社會支配的資金在一定時期內(nèi)讓渡給國家使用，是社會資金使用權(quán)的單方面、暫時性轉(zhuǎn)移；認購國債的資金基本是社會運動中游離出來的閑置資金，一般不會導(dǎo)致通貨膨脹。.籌集建設(shè)資金現(xiàn)代社會中，以國債資金來擴大建設(shè)規(guī)模是發(fā)行國債的重要目的之一。.調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率國債是一種收入穩(wěn)定，無風(fēng)險或風(fēng)險較低的投資工具，因此有“金邊國債”之稱政府發(fā)行的短期國債，流動性強，被稱為“有利息的鈔票”，短期國債的發(fā)行及買入和賣出，在不少國家中央銀行通過在證券市場上買賣國債調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)數(shù)量和調(diào)節(jié)利率。.調(diào)控宏觀經(jīng)濟【例題26：課后題第11題】F列彌補財政赤字方式中，對經(jīng)濟可能產(chǎn)生的副作用較小的是（）A向中央銀行借款B增設(shè)稅種C提高稅率D發(fā)行國債答案：D【例題27：09年單選題】對經(jīng)濟產(chǎn)生不良影響較小的財政赤字彌補方式是（）.A.向中央銀行借款B.增加稅收C.發(fā)行國債D.增加收費答案：C【例題28：多選】財政赤字可以通過（）等方式彌補。A.增稅B.向中央銀行借款C.收費 D.發(fā)行國債 E.調(diào)整利率答案：ABD【例題29：多選】我國國債的功能是（）?A.籌集建設(shè)資金B(yǎng).調(diào)節(jié)貨幣供應(yīng)量和利率 C.調(diào)節(jié)國際收支D.彌補財政赤字E.調(diào)控宏觀經(jīng)濟答案：ABDE四、國債的負擔(dān)與限度1.國債的負擔(dān)國債負擔(dān)，可以從四個方面來分析:(1)認購者負擔(dān)國債發(fā)行應(yīng)考慮債權(quán)人的應(yīng)債能力(2)債務(wù)人負擔(dān)(政府負擔(dān))政府借債應(yīng)考慮政府的償債能力，量力而行4(3)納稅人負擔(dān)馬克思說國債是一種延期的稅收。持續(xù)“以現(xiàn)債換舊債”就會導(dǎo)致累積的債務(wù)余額增加。、(4)代際負擔(dān)有些長期國債的償債期較長，一代人所借的債務(wù)就會轉(zhuǎn)化為下一代甚至下幾代人的負擔(dān)2.國債的限度國債限度，即政府發(fā)行國債的適度規(guī)模的問題。(1)衡量國債絕對規(guī)模的三個指標(biāo)‘國債余額即歷年累枳債務(wù)的總規(guī)模?當(dāng)年發(fā)行的國債總額?當(dāng)年到期需還本付息的國債總額(2)衡量國債的相對規(guī)模的兩大指標(biāo)國債的限度是相對國民經(jīng)濟的應(yīng)債能力(GDP)而言的。因此，考察一國國債的限度，主要還是要考察國債的相對規(guī)模。①國債負擔(dān)率(國民經(jīng)濟承受能力)國債累計余額占國內(nèi)生產(chǎn)總值(GDP)的比重。這個指標(biāo)著眼于國債存量，反映國家累積債務(wù)的總規(guī)模和整個國民經(jīng)濟時國債的承受能力，是研究控制債務(wù)問題和防止出現(xiàn)債務(wù)危機的重要依據(jù)。國際公認的國債負擔(dān)率的警戒線為發(fā)達國家不超過60%,發(fā)展中國家不超過45%。②債務(wù)依存度當(dāng)年的債務(wù)收入與財政支出的比例關(guān)系我國這?指標(biāo)的計算有兩種口徑：r“全國財政的債務(wù)依存度”用當(dāng)年債務(wù)收入額除當(dāng)年的全國財政支出額I“中央財政的債務(wù)依存度”用當(dāng)年的債務(wù)收入額除以當(dāng)點的中央財政支出債務(wù)依存度反映了一個國家的財政支出有多少是依靠發(fā)行國債來實現(xiàn)的。國際公認的債務(wù)依存度警戒線在15%?20%之間。此外，在“以舊債還新債”機制下，還有一個用來反映政府償債能力的指標(biāo)，即當(dāng)年付息額占當(dāng)年中央財政經(jīng)常性收入的比重。五、李嘉圖等價定理李嘉圖等價定理認為，在某些條件下，政府無論用債券還是稅收籌資，其效果都是相同的或者等價的。從表面上看，稅收籌資和以債券籌資并不相同，但是，政府的任何債券發(fā)行都體現(xiàn)著將來的償還義務(wù)；而在將來償還的時候，會導(dǎo)致未來更高的稅收。李嘉圖以籌集戰(zhàn)爭經(jīng)費為例，最先表達了政府征稅與舉債在經(jīng)濟影響上是一樣的思想。但李嘉圖認為發(fā)行國債會助長政府的浪費心理，認為國債是有害的，反對發(fā)行國債。但國家干預(yù)主義興起，主張發(fā)行國債的理由包括：國債可以彌補財政赤字；可以直接影響人們的消費與投資；可以為中央銀行的公開市場業(yè)務(wù)提供更為廣闊的回旋余地。特別是在有效需求不足的條件下，國債是防止嚴(yán)重的經(jīng)濟蕭條、實現(xiàn)充分就業(yè)、促進經(jīng)濟繁榮、增加國民收入的必要條件。這是因為，通過國債為財政支出融資，與稅收融資相比，會帶給債權(quán)人一種“財富有所增加的幻覺”，導(dǎo)致人們減少當(dāng)期儲蓄、增加消費，從而起到擴張社會總需求的效果。六、國債的制度國債制度是國家為了管理國債的發(fā)行、償還和交易，調(diào)節(jié)經(jīng)濟活動，以法律和政策形式所確立的一系列的準(zhǔn)則和規(guī)范。國債制度一般由發(fā)行制度、償還制度和市場交易制度構(gòu)成。.國債發(fā)行制度國債發(fā)行制度是關(guān)于國債發(fā)行、企業(yè)和個人認購事項的原則與安排的規(guī)定。國債發(fā)行制度由國債發(fā)行條件和國債發(fā)行方式構(gòu)成。（1）國債發(fā)行條件包括國債種類、發(fā)行日期、發(fā)行權(quán)限、發(fā)行對象等。決定發(fā)行條件的關(guān)鍵是國債的發(fā)行方式。（2）國債發(fā)行方式主要有公募招標(biāo)方式、承購包銷方式、直接發(fā)售方式和“隨買”方式。①公募招標(biāo)方式：一種在金融市場上通過公開投標(biāo)、招標(biāo)確定發(fā)行條件來進行國債推銷的一種方式。特點：發(fā)行對象是多數(shù)投資者。誰是最終投資者事先是不確定的，是一種市場機制發(fā)行方式。②承購包銷方式：通過和一組銀行或金融機構(gòu)簽訂承銷合同所體現(xiàn)的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，實現(xiàn)國債銷售任務(wù)的方式。特點：發(fā)行人和承銷人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系是通過承銷合同確立的；承銷人向投資人分銷不出去的部分，由承銷人自己認購，一旦簽訂了撤銷合同，發(fā)行過程就結(jié)束了。③直接發(fā)行方式：國債發(fā)行人不委托專門的證券發(fā)行機構(gòu)而是親自向投資者推銷國債。特點：債券發(fā)行人直接與發(fā)行對象見面，有特定的發(fā)行對象，個人投資者不得以此方式認購國債。優(yōu)點是可以降低舉債成本，便于了解投資者的投資要求和投資意向；缺點是給發(fā)行單位帶來相當(dāng)大工作量。④隨買發(fā)行方式：是政府債務(wù)管理者用來向小投資人發(fā)行不可上市國債的一種方式【例題30—07、08年單選】在國債發(fā)行制度中，決定國債發(fā)行條件的關(guān)鍵是國債的（）oA.發(fā)行數(shù)額 B.票面金額 C.流動性D.發(fā)行方式答案：D【例題31：單選】通過和一組銀行或金融機構(gòu)簽訂承銷合同所體現(xiàn)的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，實現(xiàn)國債銷售任務(wù)的國債發(fā)行方式是（）A.公募招標(biāo)方式B.承購包銷方式 C.直接發(fā)售方式 D.“隨買”方式答案：B.國債償還制度（1）含義：國債償還制度是國家對國債償還及與償還相關(guān)的各個方面所作的規(guī)定。（2）種類：我國選用的償還方式主要有抽簽分次償還、到期一次償還、轉(zhuǎn)期償還、提前償還和市場購銷法等方式。①抽簽分次償還，是指在國債償還期內(nèi)分年度確定?定的償還比例，由政府按國債券號碼抽簽對號，如約償還本息，直至償還期結(jié)束，全部國債券中簽償清為止的一種方式。②到期一次償還法：到期后按票面額一次全部對付本息③轉(zhuǎn)期償還法：以新發(fā)行的國債來償還原有到期國債本息的方法④提前償還法：由政府提前償還尚未到期的國債⑤市場購銷法：政府在市場上按照國債行市，適時購進國債，以此在該債券到期前逐步清償?shù)囊环N方式【例題32：單選】以新發(fā)行的國債來償還原有到期國債本息的國債償還方式稱為（）A提前償還法B市場購銷法C抽簽分次償還D轉(zhuǎn)期償還法答案：D.國債市場制度國債市場制度是指以國債為交易對象而形成的供求關(guān)系的總和。根據(jù)國債交易的層次，國債市場分為國債發(fā)行市場和國債流通市場兩大部分。（1）國債發(fā)行市場又稱國債一級市場，主要參與者包括作為國債發(fā)行者的中央政府、發(fā)行中介機構(gòu)和投資購買者。（2）國債流通市場又稱國債二級市場，是指已經(jīng)發(fā)行的國債的交易場所，其基本職能是為國債投資者提供轉(zhuǎn)讓變現(xiàn)的機會。國債流通市場分為以集中交易形式運作的證券交易所、以分散交易形式運作的場外交易市場（包括柜臺市場和店頭市場）。在證券交易所內(nèi)進行的國債交易按國債交易成交訂約和清算的期限劃分，可以分為現(xiàn)貨交易方式、回購交易方式、期貨交易方式和期權(quán)交易方式。①現(xiàn)貨交易方式：證券交易中最占老的交易方式，也是國債交易方式中最普通、最常用的交易方式。②回購交易方式：是指國債的持有人在賣出一筆國債的同時，與買方簽訂協(xié)議，約定一定期限和價格，將同筆國債再購回的交易活動。③期貨交易方式：以國債期貨合約為交易對象的交易方式。國債期貨合約是買賣雙方就將來某一特定時刻、按照某一特定價格、購買或出售某一特定數(shù)量的某一特定國債產(chǎn)品作的承諾。期限、價格、數(shù)量和標(biāo)的國債是國債期貨合約中必不可少的四項基本要素。④期權(quán)交易方式：交易雙方為限制損失或保障利益而訂約，同意在約定時間內(nèi)，按照協(xié)定價格買進或賣出契約中指定的債券，也可以放棄買進或賣出這種債券的交易方式。【例題33：2008年單選】在國債交易方式中最普通和常用的是：（）A.回購交易B.期貨交易C.期權(quán)交易D.現(xiàn)貨交易答案：D【例題34：06年多選】國債流通轉(zhuǎn)讓可以采?。ǎ┑染唧w方式。A.期權(quán)交易B.現(xiàn)貨交易 C.期貨交易 D.回購業(yè)務(wù) E.到期償還答案：ABCD第13章政府預(yù)算考試目的：測查應(yīng)試人員是否掌握政府預(yù)算的含義和職能，政府預(yù)兌的原則及其分類，政府預(yù)算管理職權(quán)，我國政府預(yù)算體系，我國政府預(yù)算編制制度和執(zhí)行制度的主要內(nèi)容，并能夠在此基礎(chǔ)上，緊密聯(lián)系實際，對相關(guān)的政府預(yù)算活動作出分析、評價和判斷。（第一節(jié)政府預(yù)算的職能與原則第二節(jié)我國政府預(yù)算職權(quán)劃分（新增）第三節(jié)我國政府預(yù)算體系（新增）第四節(jié)我國政府預(yù)算編制和執(zhí)行制度（大幅修改）第一節(jié)政府預(yù)算的職能與原則考試內(nèi)容：政府預(yù)算的含義，政府預(yù)算的職能，政府預(yù)算的原則，政府預(yù)算的分類。一、政府預(yù)算的含義政府預(yù)算是具有法律規(guī)定和制度保證的、經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的政府年度財政收支計劃。1、從技術(shù)性方面看，政府預(yù)算包含兩層含義：（1）從形式上看，政府預(yù)算是政府的財政收支計劃，以預(yù)算平衡表的形式體現(xiàn)，該表反映了政府資金的來源和流向，體現(xiàn)了政府的年度工作重點和方向。（2）從內(nèi)容上看，政府預(yù)算是政府對財政收支的計劃安排。政府預(yù)算反映了可供政府集中支配的財政資金的數(shù)量多少。政府預(yù)算是政府理財?shù)闹鲗?dǎo)環(huán)節(jié)和基本環(huán)節(jié)。2、從政治性方面看，政府預(yù)算是重大的政治行為。（1）政府預(yù)算指標(biāo)背后反映的是政府在做什么和不做什么之間做出選擇；（2）政府預(yù)算反映了支出上的優(yōu)先權(quán)。（3）政府預(yù)算反映了政府準(zhǔn)備購買的具體公共物品和服務(wù)及其成本。3、從本質(zhì)上看，政府預(yù)算是國家和政府意志的體現(xiàn)。政府預(yù)算需要經(jīng)過國家權(quán)力機構(gòu)的審查和批準(zhǔn)才能生效，是一個重要的法律性文件（屬于年度立法）。政府預(yù)算制度最早出現(xiàn)在英國，英國于17世紀(jì)編制了第一個國家預(yù)算【例題1一09年單選】具有法律規(guī)定和制度保證的、經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的年度財政收支計劃是（）。A.政府預(yù)算B.信貸計劃 C.稅收計劃 D.國民經(jīng)濟發(fā)展規(guī)劃答案：A解析：政府預(yù)算是具有法律規(guī)定和制度保證的、經(jīng)法定程序?qū)徍伺鷾?zhǔn)的政府年度財政收支計劃。【例題2—08年單選】政府理財?shù)闹鲗?dǎo)和基本環(huán)節(jié)是（ ）

A、信貸計劃 B、政府預(yù)算C、國民經(jīng)濟發(fā)展計劃D、年度投資計劃答案：B【例題3一課后題第2題】從本質(zhì)上看，政府預(yù)算是（）?A.政府財政收支計劃 B.財政部門按法定程序管理財政資金的活動C.政府理財?shù)幕经h(huán)節(jié) D.國家和政府意志的體現(xiàn)答案：D二、政府預(yù)算的職能.反映政府部門活動政府預(yù)算反映和規(guī)定了政府在預(yù)算年度內(nèi)的工作或活動范圍，方向和重點。.監(jiān)督政府部門收支運作情況的功能作為我國各級人民代表大會審議的重要文件，政府預(yù)算是人大代表和全體人民監(jiān)督政府收支運作的途徑和窗口。.控制政府部門支出的功能由各級人民代表大會審議、批準(zhǔn)的政府預(yù)算，實質(zhì)是對政府支出規(guī)模的一種法定授權(quán)。只有在授權(quán)范圍內(nèi)的支出，才是合法和有效的。三、政府預(yù)算的原則.完整性原則 政府預(yù)算必須包括政府所有的財政收入和支出內(nèi)容，以便全面反映國家的財政活動。.統(tǒng)一性原則在分級財政體制中，中央和地方各級政府預(yù)算必須按統(tǒng)一的預(yù)算科目，統(tǒng)一口徑、程序計算、填制和編制統(tǒng)一的預(yù)算，以保證整個財政活動的連續(xù)性和整體協(xié)調(diào)性。.可靠性原則（謹慎性原則） 各級政府預(yù)算必須建立在積極、穩(wěn)健、可靠的基礎(chǔ)上，有充分而確實的依據(jù)，預(yù)算數(shù)應(yīng)盡量準(zhǔn)確的反應(yīng)可能出現(xiàn)的結(jié)果，保證預(yù)算能得到真實可靠地執(zhí)行。.合法性原則——政府預(yù)算活動的每一個環(huán)節(jié)都必須按照法定的程序進行，政府預(yù)算的成立、預(yù)算執(zhí)行中的調(diào)整和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果都必須經(jīng)過立法機關(guān)審查批準(zhǔn)。.公開性原則---預(yù)算的內(nèi)容及其執(zhí)行情況采取一定的形式公諸于眾，政府財政收支計劃的制定、執(zhí)行以及決策的過程也應(yīng)向公眾公開。.年度性原則一政府預(yù)算的編制和執(zhí)行，都要有時間上的界定，即預(yù)算收支的起訖時間。政府預(yù)算的起訖時間通常為1年（365天），稱為預(yù)算年度。世界各國采用的預(yù)算年度有兩種：歷年制和跨年制。（1）歷年制從每年的1月1日起至童年的12月31日止為一個預(yù)算年度。如中國、德國、法國。（2）跨年制從每年某月某日至下年相應(yīng)日期的前一日止，中間經(jīng)歷12個月，但要跨兩個年份。如美國、英國、日本等。在預(yù)算年度內(nèi)，預(yù)算工作的程序通常包括預(yù)算編制、審查批準(zhǔn)、執(zhí)行和決算評估等環(huán)節(jié)。【例題4一多選】下列屬于政府預(yù)算一般性原則的有（）A.統(tǒng)一性B.年度性C.周期性D.保密性E.真實性答案：ABE解析：政府預(yù)算的一般原則：完整、統(tǒng)一、真實、公開、年度?！纠}5一單選】政府預(yù)算必須包括政府所有的財政收入和支出內(nèi)容，以便全面反映國家的財政活動。這是（ ）政府預(yù)算原則A.統(tǒng)一性B.年度性C.完整性D.真實性答案：C四、政府預(yù)算的分類.按預(yù)算編制形式，分為單式預(yù)算和復(fù)式預(yù)算。（1）單式預(yù)算：①含義： 政府財政收支計劃匯集編入一個總預(yù)算之內(nèi)，形成一個收支項目安排對照表。②優(yōu)缺點：這種形式比較簡單，但沒有區(qū)分各項財政收支的經(jīng)濟性質(zhì)，不利于政府對復(fù)雜的財政活動進行深入分析、管理和監(jiān)督。（2）復(fù)式預(yù)算；①含義：將預(yù)算年度內(nèi)的全部財政收支按收入來源和支出性質(zhì)，分別編制兩個或兩個以上的預(yù)算,形成兩個或兩個以上的收支對照表。②構(gòu)成：復(fù)式預(yù)算一般由經(jīng)常預(yù)算和資本預(yù)算組成。經(jīng)常預(yù)算主要以稅收為收入來源，以行政事業(yè)項目為支出對象；資本預(yù)算主要以國債為收入來源，以經(jīng)濟建設(shè)項目為支出對象。.按預(yù)算編制依據(jù)的內(nèi)容和方法分類，分為增量（基數(shù)）預(yù)算和零基預(yù)算。（1）增量預(yù)算也成稱為基數(shù)預(yù)算，是指預(yù)算年度的財政收支計劃指標(biāo)在以前預(yù)算年度的基礎(chǔ)上,按新預(yù)算年度的經(jīng)濟發(fā)展情況加以調(diào)整后確定。增量預(yù)算保持了財政收支指標(biāo)的連續(xù)性。是一種傳統(tǒng)的預(yù)算編制方法。（2）零基預(yù)算是指新預(yù)算年度財政收支計劃指標(biāo)的確定，不考慮以前年度的財政收支執(zhí)行情況,只以新預(yù)算年度經(jīng)濟社會發(fā)展情況和財力可能為依據(jù)，重新評估各項收支的必要性及其所需金額的一種預(yù)算形勢。注：零基預(yù)算并不是一切都要重新開始，而是對已有項目需要重新審定和安排，起點為零。有利于克服增量預(yù)算下政府財政收支指標(biāo)剛性增長的弊端，提高預(yù)算支出效率。.按預(yù)算作用時間長短分類，分為年度預(yù)算和多年預(yù)算。（1）年度預(yù)算是指預(yù)算有效期為一年的政府預(yù)算。（2）多年預(yù)算也稱中期預(yù)算，是指預(yù)算有效期為幾年（多為三年至五年）的政府預(yù)算。注意:中期預(yù)算一般不具有法律效力，也不需要經(jīng)過國家權(quán)力機關(guān)的批準(zhǔn)。.按預(yù)算收支平衡狀況分類，分為平衡預(yù)算和差額預(yù)算。（1）平衡預(yù)算是指預(yù)算收入基本等于預(yù)算支出的預(yù)算。實際工作中略有結(jié)余或略有赤字的預(yù)算通常也被視為平衡預(yù)算。（2）差額預(yù)算是指預(yù)算收入大于或小于預(yù)算支出的預(yù)算，包括收大于支的盈余預(yù)算和支大于收的赤字預(yù)算。.按預(yù)算項目是否直接反映經(jīng)濟效益分類，分為投入預(yù)算、績效預(yù)算和規(guī)劃項目預(yù)算。（1）投入預(yù)算是指用來控制各項支出用途和金額的預(yù)算（2）績效預(yù)算是指先由政府部門確定需要履行的職能以及為履行職能需要消耗的資源，再此基礎(chǔ)上制定績效目標(biāo)，并用量化指標(biāo)來衡量其在實施每項計劃過程中取得的成績和完成工作的情況。（3）規(guī)劃-項目預(yù)算制度：基本內(nèi)容是為政府創(chuàng)造出一個與以往不同的決策環(huán)境，即設(shè)計出系統(tǒng)的分析與評估能力，用以對政府預(yù)算的目標(biāo)和實現(xiàn)這些目標(biāo)的各種競爭性方案進行深入的檢驗，核心是使用成本-效益和成本-有效性分析.按預(yù)算管理層級分類，分為中央預(yù)算和地方預(yù)算。我國政府預(yù)算級次與國家政權(quán)結(jié)構(gòu)和行政區(qū)域密切相關(guān)，原則上一級政府、一級財政、一級預(yù)算。與政權(quán)結(jié)構(gòu)相適應(yīng)，我國現(xiàn)行政府預(yù)算體系由中央預(yù)算、?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）預(yù)算、設(shè)區(qū)的市（自治州）預(yù)算、縣（自治縣、不設(shè)區(qū)的市、市轄區(qū)）預(yù)算、鄉(xiāng)預(yù)算組成。省以下各級政府預(yù)算稱為地方預(yù)算。【例題6一課后題第3題】下列選項中，能夠保持各項財政收支指標(biāo)連續(xù)性的是（）。A.年度預(yù)算 B.多年預(yù)算 C.增量預(yù)算 D.零基預(yù)算答案：C【例題7一課后題第11題】按照政府預(yù)算編制形式分類，政府預(yù)算分為（）。A.增量預(yù)算 B.零基預(yù)算 C.年度預(yù)算 D.單式預(yù)算 E.復(fù)式預(yù)算答案：DE【例題8—單選】能夠簡單明了地反映政府活動的全貌，但卻不利于政府對復(fù)雜的財政活動進行深入分析、管理和監(jiān)督的政府預(yù)算是（）A零基預(yù)算 B績效預(yù)算 C單式預(yù)算 D復(fù)式預(yù)算答案：C【例題9—08多選】下列關(guān)于政府預(yù)算的表述中，正確的有（）A政府預(yù)算經(jīng)過同級人民代表大會的審查和批準(zhǔn)才能有效B政府預(yù)算指標(biāo)背后反映的是政府在做什么和不做什么之間做出選擇C政府預(yù)算體現(xiàn)了政府的年度工作重點和方向D我國的預(yù)算年度實行跨年制E政府預(yù)算按編制形式分類，分為增量預(yù)算和零基預(yù)算答案：ABC【例題10—09多選】根據(jù)政府預(yù)算編制依據(jù)的內(nèi)容和方法，可將政府預(yù)算分為（）A.增量預(yù)算B.零基預(yù)算C.年度預(yù)算D.單式預(yù)算E.復(fù)式預(yù)算答案：AB第二節(jié)我國政府預(yù)算職