項目四應(yīng)收及預(yù)付款項核算能力

項目四應(yīng)收及預(yù)付款項核算能力1.第1頁第1頁內(nèi)容提要應(yīng)收及預(yù)付款項是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種債權(quán)，包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款等。2.第2頁課崗結(jié)合—往來結(jié)算崗位崗位主要職責(zé)：1、辦理往來款項的結(jié)算業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)往來款項結(jié)算的明細(xì)核算。2、定期對往來款項進(jìn)行清算、催收與對方對賬，減少壞賬損失；并按照謹(jǐn)慎性原則計提壞賬準(zhǔn)備。3、辦理票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，期末按規(guī)定計提票據(jù)利息3.第3頁項目四應(yīng)收及預(yù)付款項能力任務(wù)一應(yīng)收票據(jù)的核算任務(wù)二應(yīng)收賬款的核算任務(wù)三其他應(yīng)收款項的核算4.第4頁任務(wù)一應(yīng)收票據(jù)的核算一、應(yīng)收票據(jù)的分類及計價二、應(yīng)收票據(jù)取得和到期收回核算三、應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的核算四、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算教學(xué)目的：1、掌握應(yīng)收票據(jù)的分類2、掌握應(yīng)收票據(jù)取得和到期收回會計核算3、理解應(yīng)收票據(jù)背書及貼現(xiàn)的會計核算

5.第5頁一、應(yīng)收票據(jù)的分類及計價（一）應(yīng)收票據(jù)的分類應(yīng)收票據(jù)（notesreceivable）是指企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務(wù)等收到的商業(yè)匯票。商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票不帶息商業(yè)匯票和帶息商業(yè)匯票（二）應(yīng)收票據(jù)的計價1、取得時計價：企業(yè)收到的商業(yè)匯票，無論是否帶息，均按應(yīng)收票據(jù)的票面價值入賬。2、期末計價：帶息應(yīng)收票據(jù)應(yīng)于期末按票據(jù)的票面價值和確定的利率計提利息，計提的利息應(yīng)計入應(yīng)收利息。3、對于確實不能收回的應(yīng)收票據(jù)款應(yīng)及時轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款。6.第6頁一、應(yīng)收票據(jù)的分類及計價

（三）應(yīng)收票據(jù)的取得

商業(yè)匯票商業(yè)承兌匯票銀行承兌匯票約期付款持票人“應(yīng)收票據(jù)”注意：取得票據(jù)入賬的同時應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”——時間、利息、兌付情況（四）設(shè)置科目：應(yīng)收票據(jù)按面值入賬票據(jù)收進(jìn)數(shù)票據(jù)兌現(xiàn)數(shù)期末應(yīng)收票據(jù)實有數(shù)7.第7頁二、應(yīng)收票據(jù)取得和到期收回核算（一）無息應(yīng)收票據(jù)的核算例4-1：某企業(yè)甲企業(yè)3.15銷貨價：70000稅：11900商業(yè)承兌匯票面值：81900承兌期：3個月會計處理付款人？（1）3.15確認(rèn)收入和債權(quán)借：應(yīng)收票據(jù)——甲企業(yè)81900貸：主營業(yè)務(wù)收入70000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷）11900（2）6.15到期收到款（到期價值等于面值）借：銀行存款81900貸：應(yīng)收票據(jù)——甲企業(yè)81900（3）若6.15甲企業(yè)無力付款借：應(yīng)收賬款——甲企業(yè)81900貸：應(yīng)收票據(jù)——甲企業(yè)81900若銀行承兌匯票？付款人8.第8頁二、應(yīng)收票據(jù)取得和到期收回核算（二）帶息票據(jù)的核算1、公式：票據(jù)到期價值=票據(jù)票面價值+票據(jù)利息

=應(yīng)收票據(jù)票面價值×（1+利率×期限）票據(jù)期限的確定

按月計算：對頭日（月末簽發(fā)：到期月的最后一天）按天計算：實際日歷天數(shù)（算尾不算頭）利率的確定：利率一般是年利率月利率=年利率/12日利率=年利率/360

9.第9頁（二）帶息票據(jù)的核算

——2、銀行承兌匯票結(jié)算某企業(yè)乙公司2011.3.1銷貨銀行承兌匯票：面值：35100；I=8%；N=60天價：30000稅：510035100例：4-2（1）3.1，賒銷

借：應(yīng)收票據(jù)——乙公司35100貸：主營業(yè)務(wù)收入30000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷）5100（2）到期日：按實際日歷天數(shù)計算3.1~3.31計30天；4.1~4.30計30天。則：4.30日計息：票據(jù)利息=35100×8%÷360×60=468（元）（3）到期收款借：銀行存款 35568貸：應(yīng)收票據(jù)——乙公司 35100財務(wù)費用 468

10.第10頁三、應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓的核算背書(endorse)

是指持票人在票據(jù)背面簽字，簽字人稱為背書人，背書人對票據(jù)的到期付款負(fù)連帶責(zé)任。例4-3某企業(yè)A單位2010.6.1購貨B公司的商業(yè)匯票：面值：60000；I=8%；N=6個月付款：6690價：57000稅：9690（1）6.1，賒購借：原材料57000應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)）9690貸：應(yīng)收票據(jù)60000銀行存款6690（2）背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)到期，付款方賬面無款或款項不足：借：應(yīng)收賬款——B公司貸：銀行存款（A公司）11.第11頁四、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)的核算票據(jù)貼現(xiàn)票據(jù)貼現(xiàn)，是指持票人為了解決臨時的資金需要，將尚未到期的票據(jù)在背書后送交銀行，銀行受理后從票據(jù)到期值中扣除按銀行貼現(xiàn)率計算確定的貼現(xiàn)利息，然后將余額付給持票人，作為銀行對企業(yè)提供短期貸款的行為。12.第12頁四、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)的核算票據(jù)貼現(xiàn)計算

貼現(xiàn)利息（企業(yè)付給銀行的利息）=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期貼現(xiàn)凈額=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)期：自貼現(xiàn)日至到期日止的實際天數(shù)（算頭不算尾）13.第13頁分錄：（1）不帶追索權(quán)的銀行承兌匯票貼現(xiàn)借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額）財務(wù)費用貸：應(yīng)收票據(jù)

（2）帶追索權(quán)的商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)后：借：銀行存款（貼現(xiàn)凈額）財務(wù)費用貸：短期借款

∵貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)企業(yè)負(fù)有連帶責(zé)任——以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款處理14.第14頁四、應(yīng)收票據(jù)等應(yīng)收債權(quán)貼現(xiàn)的核算例4-4◆◆◆商業(yè)承兌匯票6.1出票,承兌期限:180天面值：10000,I=8%11.28到期8.30貼現(xiàn)年貼現(xiàn)率=9%票據(jù)到期值=10000×(1+8%×180÷360)=10400

貼現(xiàn)期=90天（8.30-11.28）貼現(xiàn)期=90天貼現(xiàn)利息=10400×9%×90÷360=234貼現(xiàn)凈額=10400-234=10166會計處理：借：銀行存款10166貸：短期借款10000財務(wù)費用16615.第15頁任務(wù)二應(yīng)收賬款的核算一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計價二、應(yīng)收賬款的核算三、壞賬損失的核算16.第16頁一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計價（一）應(yīng)收賬款的確認(rèn)應(yīng)收賬款是在商品交易、勞務(wù)供應(yīng)過程中由于賒銷業(yè)務(wù)而產(chǎn)生的，現(xiàn)金交易不會形成應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營業(yè)務(wù)活動而形成的債權(quán)，企業(yè)與個人、外單位與內(nèi)部部門的其他往來而形成的債權(quán)，不屬于應(yīng)收賬款。應(yīng)收賬款是與商品銷售、勞務(wù)的提供直接相關(guān)的，因此，確認(rèn)應(yīng)收賬款的時間應(yīng)與確認(rèn)銷售收入的時間一致。一般情況下，企業(yè)應(yīng)在商品已經(jīng)交付、勞務(wù)已經(jīng)提供、合同已經(jīng)履行并已經(jīng)取得了收款

的權(quán)利時才確認(rèn)應(yīng)收賬款。17.第17頁一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計價（二）應(yīng)收賬款的計價

應(yīng)收賬款通常是按實際發(fā)生的金額入賬，包括出售商品的貨款、代購貨單位墊付的費用、應(yīng)繳的增值稅銷項稅等。如果存在銷售折扣，計價時應(yīng)加以考慮。銷售折扣是指銷售單位根據(jù)購貨方的付款時間的長短或購貨量的多少而給予購貨方的價格優(yōu)惠，包括商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣。18.第18頁一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計價（二）應(yīng)收賬款的計價商業(yè)折扣

商業(yè)折扣是為了鼓勵購貨方多購買商品而在價格上給予的優(yōu)惠。這種折扣是在銷售商品的時候直接給予買方的，即購貨方是按商品的售價扣除給予的折扣后的實際金額支付，銷售方也按折扣后的售價作銷售收入，并按此價作應(yīng)收賬款入賬。因此，這種折扣在會計上不作單獨的賬務(wù)處理，對應(yīng)收賬款的入賬價值沒有什么影響。19.第19頁一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計價（二）應(yīng)收賬款的計價現(xiàn)金折扣

現(xiàn)金折扣是銷貨方為了鼓勵購貨方在規(guī)定的期限內(nèi)早日付款而給予買方的現(xiàn)金優(yōu)惠。這種折扣的多少視購貨方付款時間的長短而不同，即付款越早，折扣越多，越遲付款，折扣越少直至為0。在這種折扣方式下，銷貨方應(yīng)在銷售時與購貨方達(dá)成協(xié)議，明確對方在不同的付款期限內(nèi)享受不同的折扣條件。現(xiàn)金折扣條件一般以“折扣比例／付款時間”表示。如2／10，是指在10天之內(nèi)付款，可享受應(yīng)付金額的2％的折扣；ｎ／30是指在30天之內(nèi)付款，則不享受折扣優(yōu)惠，按原價付款。提供現(xiàn)金折扣有利于銷貨方提前收回貨款，對購貨方來說，獲得現(xiàn)金折扣就是取得了一筆理賬收益。20.第20頁一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計價（二）應(yīng)收賬款的計價現(xiàn)金折扣存在現(xiàn)金折扣的情況下，對應(yīng)收賬款入賬金額的處理有兩種方法：(1)總價法。指將扣除折扣前的總金額作為應(yīng)收賬款的入賬價值?，F(xiàn)金折扣只有買方在折扣期內(nèi)支付貨款時才予以確認(rèn)。收款方以實際支付的現(xiàn)金折扣數(shù)作理財支出計入當(dāng)期的財務(wù)費用。而付款方以實際享有的現(xiàn)金折扣數(shù)作理財收益計入當(dāng)期的收益。

我國的會計實務(wù)采用總價法21.第21頁一、應(yīng)收賬款的確認(rèn)與計價（二）應(yīng)收賬款的計價

現(xiàn)金折扣存在現(xiàn)金折扣的情況下，對應(yīng)收賬款入賬金額的處理有兩種方法：

(2)凈價法。指將扣除折扣后的金額作應(yīng)收賬款的入賬價值。如果買方超過付款折扣期限喪失折扣而多付的金額，銷售方視為提供信貸獲得的收入，沖減財務(wù)費用。22.第22頁二、應(yīng)收賬款的核算（一）應(yīng)收賬款核算的賬戶設(shè)置為了反映應(yīng)收賬款的發(fā)生及收回情況，應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收賬款”賬戶——資產(chǎn)類賬戶。應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款發(fā)生額應(yīng)收賬款收回額改用商業(yè)匯票結(jié)算的應(yīng)收賬款額轉(zhuǎn)銷為壞賬的應(yīng)收賬款額期末尚未收回的應(yīng)收賬款額應(yīng)收賬款按不同的購貨單位設(shè)置明細(xì)賬

23.第23頁二、應(yīng)收賬款的核算（二）應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的核算銷售商品、提供勞務(wù)未收款時收回貨款時，借記“銀行存款”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。借：應(yīng)收賬款貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款24.第24頁二、應(yīng)收賬款的核算（四）應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的核算——舉例【例3-1】甲企業(yè)于3月6日銷售給金元公司產(chǎn)品一批，貨款50000元，增值稅款8500元，產(chǎn)品已運達(dá)對方，貨款尚未收到。根據(jù)發(fā)票等有關(guān)原始憑證，編制如下會計分錄：借：應(yīng)收賬款——金元公司

58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)850025.第25頁二、應(yīng)收賬款的核算（四）應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的核算——舉例

假如4月20日接到銀行通知，上述款項已收妥入賬。甲企業(yè)根據(jù)銀行結(jié)算憑證的收款通知編制如下會計分錄：如果應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算，在收到商業(yè)匯票時，應(yīng)借記“應(yīng)收票據(jù)”賬戶，貸記“應(yīng)收賬款”賬戶。借：銀行存款

58500貸：應(yīng)收賬款——金元公司5850026.第26頁二、應(yīng)收賬款的核算（四）應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的核算——舉例

【例3-2】某企業(yè)向A單位銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票注明價款50000元，增值稅款8500元。根據(jù)銷售合同，付款條件是“2/10,N/30”?！F(xiàn)金折扣

(1)確認(rèn)銷售實現(xiàn)時，編制如下會計分錄：

借：應(yīng)收賬款——A單位58500貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)850027.第27頁二、應(yīng)收賬款的核算（四）應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的核算——舉例

【例3-2】某企業(yè)向A單位銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票注明價款50000元，增值稅款8500元。根據(jù)銷售合同，付款條件是“2/10,N/30”。(2)若購貨方10天內(nèi)付款，編制如下會計分錄：在折扣期以后收到貨款時，編制如下會計分錄：借：銀行存款57330財務(wù)費用1170貸：應(yīng)收賬款——A單位58500借：銀行存款58500貸：應(yīng)收賬款——A單位5850028.第28頁二、應(yīng)收賬款的核算（四）應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的核算——舉例

【例3-3】某企業(yè)向B單位銷售一批產(chǎn)品，價目表上售價金額為30000元，老客戶給予10%的商業(yè)折扣。企業(yè)開出發(fā)票價款27000元，增值稅款4590元，支票支付運雜費850元。按合同托收承付結(jié)算。(1)辦妥托收手續(xù)后，編制如下會計分錄：

借：應(yīng)收賬款——B單位32440貸：主營業(yè)務(wù)收入27000

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)4590銀行存款85029.第29頁二、應(yīng)收賬款的核算（四）應(yīng)收賬款發(fā)生和收回的核算——舉例

【例3-3】某企業(yè)向B單位銷售一批產(chǎn)品，價目表上售價金額為30000元，老客戶給予10%的商業(yè)折扣。企業(yè)開出發(fā)票價款27000元，增值稅款4590元，支票支付運雜費850元。按合同托收承付結(jié)算。

(2)B單位驗單或驗貨后承付并收到銀行收款通知時，編制會計分錄如下：借：銀行存款32440貸：應(yīng)收賬款——B單位32440

友情提示：請比較現(xiàn)金折扣和商業(yè)折扣在發(fā)生應(yīng)收賬款時的計價區(qū)別？30.第30頁三、壞賬損失的核算壞賬及壞賬損失的概念壞賬損失的確認(rèn)壞賬損失的確認(rèn)條件壞賬損失確認(rèn)的注意事項在現(xiàn)代商品經(jīng)濟中，企業(yè)之間的商品交易可能采用賒銷方式，從而造成企業(yè)之間的應(yīng)收應(yīng)付款項增加。由于種種原因，賒銷業(yè)務(wù)產(chǎn)生的應(yīng)收賬款往往又不能全部收回。這些無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款，會計上稱為“壞賬”。由于發(fā)生壞賬而造成的損失，稱為“壞賬損失”。

(1)債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無法收回；

(2)債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍然無法收回；

(3)債務(wù)人較長時期內(nèi)未履行其償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。

(1)由于壞賬損失直接影響企業(yè)的利潤和國家的財政收入，因此，確認(rèn)壞賬損失時應(yīng)十分慎重；

(2)已確認(rèn)為壞賬損失的應(yīng)收款項，企業(yè)并未放棄其追索權(quán)，即有可能重新收回，收回時應(yīng)及時入賬。31.第31頁三、壞賬損失的核算

(三)壞賬損失的賬務(wù)處理1、壞賬損失的賬務(wù)處理有兩種方法：

直接轉(zhuǎn)銷法采用直接轉(zhuǎn)銷法時，日常核算中應(yīng)收款項可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實際發(fā)生壞賬時，才作為損失計入當(dāng)期損益，同時沖銷應(yīng)收款項，計借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“應(yīng)收賬款”科目。32.第32頁備抵法——我國企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定采用備抵法

第一步：是采用一定的方法按期估計壞賬損失，計入當(dāng)期費用，同時建立壞賬準(zhǔn)備。第二步：待壞賬實際發(fā)生時，沖銷已提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項。

33.第33頁二、應(yīng)收賬款的核算2、科目采用備抵法核算，應(yīng)設(shè)置“壞賬準(zhǔn)備”賬戶——應(yīng)收賬款科目備抵賬戶。壞賬準(zhǔn)備實際發(fā)生壞賬時轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)計提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)確認(rèn)的壞賬又收回數(shù)已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備數(shù)34.第34頁3、記錄：（1）按期估計計提壞賬準(zhǔn)備企業(yè)計提壞賬準(zhǔn)備時，按應(yīng)減記的余額，借記“資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。沖減多計提的壞賬準(zhǔn)備時，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準(zhǔn)備”科目。35.第35頁（2）實際發(fā)生壞賬時借：壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款（3）確認(rèn)的壞賬又收回借：應(yīng)收賬款貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款注意：不能合并為借：銀行存款貸：壞賬準(zhǔn)備為什么？36.第36頁4、計量：（1）公式：當(dāng)期實際提取的壞賬準(zhǔn)備=估計壞賬損失數(shù)-(或+)“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方(或借方)余額實務(wù)中，壞賬準(zhǔn)備余額怎么得到？估計壞賬損失數(shù)如何確定？教材介紹了三種方法：應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法、銷貨百分比法。37.第37頁（2）應(yīng)收賬款余額百分比法估計壞賬損失數(shù)=會計期末應(yīng)收賬款的余額×估計壞賬率實務(wù)中，應(yīng)收賬款余額怎么得到？估計壞賬率，準(zhǔn)則沒做特別說明，可根據(jù)實際情況加以確定；但稅法規(guī)定允許稅前抵扣壞賬損失不超過應(yīng)收賬款余額的5‰。38.第38頁5、核算舉例例1：甲公司2008年第一年營運，08.12.31應(yīng)收賬款余額1000000元，估計壞賬率10%，則確定計提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)為100000借：資產(chǎn)減值損失——計提的壞賬準(zhǔn)備100000貸：壞賬準(zhǔn)備10000039.第39頁第一種情況：甲公司2009年實際發(fā)生壞賬損失30000元，確認(rèn)壞賬損失時，甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：壞賬準(zhǔn)備30000貸：應(yīng)收賬款30000甲公司2009年末應(yīng)收丙公司的賬款金額為1200000元，估計壞賬率10%，則估計壞賬損失為120000元。計提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目的實際余額為貸方70000（100000-30000）元，因此本年末應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額為50000（120000-70000）元。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：資產(chǎn)減值損失—計提的壞賬準(zhǔn)備50000貸：壞賬準(zhǔn)備5000040.第40頁第二種情況：甲公司2009年實際發(fā)生壞賬損失30000元，確認(rèn)壞賬損失時，甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：壞賬準(zhǔn)備30000貸：應(yīng)收賬款30000甲公司2009年末應(yīng)收丙公司的賬款金額為600000元，估計壞賬率10%，則估計壞賬損失為60000元。計提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目的實際余額為貸方70000（100000-30000）元，因此本年末沖減的壞賬準(zhǔn)備金額為10000（60000-70000）元。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：壞賬準(zhǔn)備10000貸：資產(chǎn)減值損失—計提的壞賬準(zhǔn)備1000041.第41頁第三種情況：甲公司2009年實際發(fā)生壞賬損失110000元，確認(rèn)壞賬損失時，甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：壞賬準(zhǔn)備110000貸：應(yīng)收賬款110000甲公司2009年末應(yīng)收丙公司的賬款金額為1200000元，估計壞賬率10%，則估計壞賬損失為120000元。計提壞賬準(zhǔn)備前，“壞賬準(zhǔn)備”科目的實際余額為借方10000（110000-120000）元，因此本年末計提的壞賬準(zhǔn)備金額為130000（120000+10000）元。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：壞賬準(zhǔn)備130000貸：資產(chǎn)減值損失—計提的壞賬準(zhǔn)備13000042.第42頁例2：甲公司2009年4月20日，收到2008年已轉(zhuǎn)銷的壞賬20000元，已存入銀行。甲公司應(yīng)編制如下會計分錄：借：應(yīng)收賬款20000貸：壞賬準(zhǔn)備20000借：銀行存款20000貸：應(yīng)收賬款2000043.第43頁任務(wù)三其他應(yīng)收款的核算

其他應(yīng)收款的內(nèi)容其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理備用金制度及其核算44.第44頁一、其他應(yīng)收款的內(nèi)容（一）其他應(yīng)收款的概念和核算范圍（二）其他應(yīng)收款核算的賬戶設(shè)置“其他應(yīng)收款”——資產(chǎn)類賬戶借其他應(yīng)收款

貸各種其他應(yīng)收款項發(fā)生額其他應(yīng)收款項收回額期末尚未收回的其他應(yīng)收款其他應(yīng)收款是指企業(yè)除應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款之外的其他各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)置“備用金”賬戶的企業(yè)撥出的備用金，應(yīng)收的各種賠款、罰款、存出保證金，應(yīng)向職工收取的各種暫付款項，應(yīng)收、暫付上級單位或所屬單位的款項等。

“其他應(yīng)收款”按項目分類，并按不同債務(wù)人設(shè)置明細(xì)賬45.第45頁二、其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理

發(fā)生各種其他應(yīng)收款項時：收回其他應(yīng)收款時：

借：其他應(yīng)收款——××貸：相關(guān)賬戶

借：銀行存款/現(xiàn)金貸：其他應(yīng)收款——××46.第46頁二、其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理【例】企業(yè)租入一臺設(shè)備，預(yù)付押金5000元，開出轉(zhuǎn)賬支票支付。根據(jù)轉(zhuǎn)賬支票存根，編制如下會計分錄：收回押金存