《銀行會(huì)計(jì)》(第一章-總論)課件

第一章總論歡迎各位同學(xué)學(xué)習(xí)《銀行會(huì)計(jì)》！第一章總論歡迎各位同學(xué)學(xué)習(xí)《銀行會(huì)計(jì)》！《銀行會(huì)計(jì)》《銀行會(huì)計(jì)》編寫(xiě)組XXX《銀行會(huì)計(jì)》《銀行會(huì)計(jì)》編寫(xiě)組第一章總論

為什么要學(xué)習(xí)《銀行會(huì)計(jì)》？一、會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)知識(shí)體系的組成部分（一）財(cái)會(huì)制度三次變革（二）行業(yè)制度到統(tǒng)一制度二、金融學(xué)專(zhuān)業(yè)的必修課

《貨幣銀行學(xué)》、《銀行經(jīng)營(yíng)管理》等課學(xué)習(xí)銀行是“干什么”的？

《銀行會(huì)計(jì)》要學(xué)是“怎么干”的？第一章總論為什么要學(xué)習(xí)《銀行會(huì)計(jì)》？一、會(huì)計(jì)學(xué)專(zhuān)業(yè)第一章總論

《銀行會(huì)計(jì)》學(xué)什么？第一單元：“基本理論和方法”由第1章構(gòu)成第二單元：“銀行基本經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算”由第2至第7章構(gòu)成第三單元：“銀行財(cái)務(wù)損益的核算”由第8章構(gòu)成第四單元：“會(huì)計(jì)綜合與管理”由第9章、第10章構(gòu)成第一章總論《銀行會(huì)計(jì)》學(xué)什么？第一單元：“基本理第一章總論第一章總論第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)的意義和特點(diǎn)第二節(jié)會(huì)計(jì)假設(shè)、基礎(chǔ)及信息質(zhì)量要求第三節(jié)銀行會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)核算方法第五節(jié)銀行會(huì)計(jì)的任務(wù)及組織第一章總論第一章總論第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)的意義第一章總論學(xué)習(xí)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】1.掌握銀行會(huì)計(jì)的概念和特點(diǎn)2.理解會(huì)計(jì)的基本假設(shè)和基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求3.掌握銀行會(huì)計(jì)要素的構(gòu)成內(nèi)容及計(jì)量屬性【應(yīng)用目標(biāo)】1.能運(yùn)用銀行會(huì)計(jì)核算的基本方法2.掌握借貸記賬法在銀行的應(yīng)用第一章總論學(xué)習(xí)目標(biāo)【知識(shí)目標(biāo)】第一章總論第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)意義和特點(diǎn)一、商業(yè)銀行◆定義商業(yè)銀行是依照《中華人民共和國(guó)商業(yè)銀行法》和《中華人民共和國(guó)公司法》設(shè)立的吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理結(jié)算等業(yè)務(wù)的企業(yè)法人。門(mén)經(jīng)營(yíng)資金融通業(yè)務(wù)及相關(guān)信用活動(dòng)的行業(yè)企業(yè)。◆經(jīng)營(yíng)原則商業(yè)銀行以“效益性、安全性、流動(dòng)性”為經(jīng)營(yíng)原則，實(shí)行“自主經(jīng)營(yíng)，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自負(fù)盈虧，自我約束”。第一章總論第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)意義和特點(diǎn)一、商業(yè)銀行第一章總論第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)意義和特點(diǎn)◆行業(yè)群體我國(guó)商業(yè)銀行包括國(guó)有控股的國(guó)有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、地方性的城市商業(yè)銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行及信用社等。在我國(guó)的金融體系中處在核心的主體地位?！魳I(yè)務(wù)范圍可以經(jīng)營(yíng)下列部分或者全部業(yè)務(wù)：吸收公眾存款；發(fā)放短期、中期和長(zhǎng)期貸款；辦理國(guó)內(nèi)外結(jié)算；辦理票據(jù)承兌與貼現(xiàn)；發(fā)行金融債券；代理發(fā)行、代理兌付、承銷(xiāo)政府債券；買(mǎi)賣(mài)政府債券、金融債券；從事同業(yè)拆借；買(mǎi)賣(mài)、代理買(mǎi)賣(mài)外匯；從事銀行卡業(yè)務(wù)；提供信用證服務(wù)及擔(dān)保；代理收付款項(xiàng)及代理保險(xiǎn)業(yè)務(wù)；提供保管箱服務(wù)；經(jīng)國(guó)務(wù)院銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)的其他業(yè)務(wù)。第一章總論第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)意義和特點(diǎn)◆行業(yè)群體第一章總論第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)意義和特點(diǎn)

二、銀行會(huì)計(jì)◆定義銀行會(huì)計(jì)，是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)方法，對(duì)商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的核算和監(jiān)督，并進(jìn)行分行預(yù)測(cè)，為商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)者及有關(guān)方面提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。第一章總論第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)意義和特點(diǎn)二、銀行會(huì)第一章總論第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)意義和特點(diǎn)◆銀行會(huì)計(jì)的要點(diǎn)實(shí)質(zhì)：管理活動(dòng)職能：反映監(jiān)督進(jìn)行預(yù)測(cè)參與決策循環(huán)：確認(rèn)計(jì)量記錄報(bào)告主體：商業(yè)銀行內(nèi)容：銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)手段：貨幣計(jì)量業(yè)務(wù)特點(diǎn)：全面連續(xù)系統(tǒng)性方法：專(zhuān)門(mén)的會(huì)計(jì)方法第一章總論第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)意義和特點(diǎn)◆銀行會(huì)計(jì)的第一章總論第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)意義和特點(diǎn)◆銀行會(huì)計(jì)的職能作用（一）具體辦理銀行業(yè)務(wù)和實(shí)現(xiàn)其職能的手段，也是銀行整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)工作

（二）反映整個(gè)銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的“神經(jīng)中樞”（三）對(duì)銀行的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督和控制的重要工具（四）對(duì)于促進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理，提高經(jīng)營(yíng)管理水平，具有重要作用第一章總論第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)意義和特點(diǎn)◆銀行會(huì)計(jì)的第一章總論第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)意義和特點(diǎn)三、銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)1、基本性質(zhì)

——屬于金融企業(yè)會(huì)計(jì)

——屬于集團(tuán)企業(yè)會(huì)計(jì)2、在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中的性質(zhì)

——基礎(chǔ)性的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)

——各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的管理工具第一章總論第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)意義和特點(diǎn)三、銀行會(huì)計(jì)的特第一章總論第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)意義和特點(diǎn)3、銀行會(huì)計(jì)的特點(diǎn)（與其他行業(yè)會(huì)計(jì)區(qū)別）

——核算內(nèi)容的社會(huì)性

——核算過(guò)程的及時(shí)性

——核算形式的嚴(yán)密性

——核算方法的獨(dú)特性

——核算機(jī)制的網(wǎng)絡(luò)化第一章總論第一節(jié)銀行會(huì)計(jì)意義和特點(diǎn)3、銀行會(huì)計(jì)的特第一章總論第二節(jié)基本假設(shè)、基礎(chǔ)及信息質(zhì)量要求一、會(huì)計(jì)基本假設(shè)定義：會(huì)計(jì)基本假設(shè)，是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間、空間環(huán)境等所作的合理設(shè)定。作用：會(huì)計(jì)核算對(duì)象的確定、會(huì)計(jì)方法的選擇、會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的搜集等，都要以會(huì)計(jì)核算的基本前提為依據(jù)。第一章總論第二節(jié)基本假設(shè)、基礎(chǔ)及信息質(zhì)量要求一、會(huì)計(jì)第一章總論第二節(jié)基本假設(shè)、基礎(chǔ)及信息質(zhì)量要求一、會(huì)計(jì)核算的基本前提

內(nèi)容會(huì)計(jì)主體持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)分期貨幣計(jì)量第一章總論第二節(jié)基本假設(shè)、基礎(chǔ)及信息質(zhì)量要求一、會(huì)計(jì)第一章總論第二節(jié)基本假設(shè)、基礎(chǔ)及信息質(zhì)量要求（一）會(huì)計(jì)主體定義：會(huì)計(jì)主體，是指企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)對(duì)其本身發(fā)生的交易或者事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。意義：

----劃定會(huì)計(jì)所要處理的各項(xiàng)交易或事項(xiàng)的范圍。

----把握會(huì)計(jì)處理的立場(chǎng)。界定：會(huì)計(jì)主體不同于法律主體。法律主體必然是一個(gè)會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是一個(gè)法律主體?，F(xiàn)狀：商業(yè)銀行作為一個(gè)獨(dú)立核算的集團(tuán)化金融企業(yè)，目前采取二三級(jí)會(huì)計(jì)主體制度。第一章總論第二節(jié)基本假設(shè)、基礎(chǔ)及信息質(zhì)量要求（一）會(huì)第一章總論第二節(jié)基本假設(shè)、基礎(chǔ)及信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)主體的界定總行一級(jí)分行一級(jí)分行二級(jí)分行支行支行會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體非會(huì)計(jì)主體二級(jí)分行第一章總論第二節(jié)基本假設(shè)、基礎(chǔ)及信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)主體第一章總論第二節(jié)基本假設(shè)、基礎(chǔ)及信息質(zhì)量要求（二）持續(xù)經(jīng)營(yíng)定義：持續(xù)經(jīng)營(yíng)，是指會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告應(yīng)當(dāng)以企業(yè)持續(xù)、正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為前提。意義：企業(yè)是否持續(xù)經(jīng)營(yíng)，在會(huì)計(jì)原則、會(huì)計(jì)方法的選擇上有很大差別。界定：一般情況下，應(yīng)當(dāng)假定企業(yè)將會(huì)按當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。

第一章總論第二節(jié)基本假設(shè)、基礎(chǔ)及信息質(zhì)量要求（二）持第一章總論第二節(jié)基本假設(shè)、基礎(chǔ)及信息質(zhì)量要求（三）會(huì)計(jì)分期定義：會(huì)計(jì)分期，是指會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)劃分會(huì)計(jì)期間，分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。意義：通過(guò)會(huì)計(jì)期間的劃分，將持續(xù)經(jīng)營(yíng)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)劃分成連續(xù)、相等的期間，據(jù)以結(jié)算盈虧，按期編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，及時(shí)提供有關(guān)信息。界定：會(huì)計(jì)期間分為年度、半年度、季度和月度。半年度、季度和月度均稱(chēng)為會(huì)計(jì)中期。年度、半年度、季度和月度均按公歷起訖日期確定。第一章總論第二節(jié)基本假設(shè)、基礎(chǔ)及信息質(zhì)量要求（三）會(huì)第一章總論第二節(jié)基本假設(shè)、基礎(chǔ)及信息質(zhì)量要求（四）貨幣計(jì)量定義：貨幣計(jì)量，是指會(huì)計(jì)主體在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)以貨幣計(jì)量，反映會(huì)計(jì)主體的各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。界定：我國(guó)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算以人民幣為記賬本位幣。業(yè)務(wù)收支以人民幣以外的貨幣為主的金融企業(yè)，可以選定一種貨幣作為記賬本位幣，但在編報(bào)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告時(shí)應(yīng)當(dāng)折算成人民幣。第一章總論第二節(jié)基本假設(shè)、基礎(chǔ)及信息質(zhì)量要求（四）貨第一章總論第二節(jié)基本假設(shè)、基礎(chǔ)及信息質(zhì)量要求二、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)基礎(chǔ)—權(quán)責(zé)發(fā)生制：基本準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告。定義：權(quán)責(zé)發(fā)生制，是指屬于當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為本期的收入和費(fèi)用處理；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已經(jīng)在當(dāng)期收付，都不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。第一章總論第二節(jié)基本假設(shè)、基礎(chǔ)及信息質(zhì)量要求二、會(huì)計(jì)第一章總論第二節(jié)基本假設(shè)、基礎(chǔ)及信息質(zhì)量要求二、會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)意義：★會(huì)計(jì)要在持續(xù)經(jīng)營(yíng)的假定下進(jìn)行分期核算，有時(shí)企業(yè)發(fā)生的貨幣收支業(yè)務(wù)與交易或事項(xiàng)本身在期間上并不完全一致。于是便涉及發(fā)生的交易或事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為哪一個(gè)會(huì)計(jì)期間的問(wèn)題。★權(quán)責(zé)發(fā)生制的核心是按交易和事項(xiàng)是否影響各個(gè)會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果和受益情況，確定其歸屬期。由于確定本期收入和費(fèi)用是以應(yīng)收應(yīng)付作為標(biāo)準(zhǔn)，而不考慮款項(xiàng)是否已實(shí)際收付，所以又稱(chēng)應(yīng)收應(yīng)付制?！锱c權(quán)責(zé)發(fā)生制相對(duì)應(yīng)是的收付實(shí)現(xiàn)制。第一章總論第二節(jié)基本假設(shè)、基礎(chǔ)及信息質(zhì)量要求二、會(huì)計(jì)第一章總論第二節(jié)基本假設(shè)、基礎(chǔ)及信息質(zhì)量要求三、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)

——信息使用者

——信息的內(nèi)容會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求

1．客觀性2．相關(guān)性

3．明晰性4．可比性

5．實(shí)質(zhì)重于形式6．重要性

7．謹(jǐn)慎性8．及時(shí)性第一章總論第二節(jié)基本假設(shè)、基礎(chǔ)及信息質(zhì)量要求三、會(huì)計(jì)第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量會(huì)計(jì)要素定義會(huì)計(jì)要素是根據(jù)交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)特征所確定的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類(lèi)，它科學(xué)地概括了會(huì)計(jì)對(duì)象的基本內(nèi)容，是確定財(cái)務(wù)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的基礎(chǔ)。會(huì)計(jì)要素分類(lèi)

——反映財(cái)務(wù)狀況要素:

資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

——反映財(cái)務(wù)成果要素:

收入、費(fèi)用、利潤(rùn)第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量會(huì)計(jì)要素定義第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量（一）資產(chǎn)1、資產(chǎn)的定義及特征

資產(chǎn)定義是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

資產(chǎn)的基本特征：其一，資產(chǎn)是由于過(guò)去的交易或事項(xiàng)所形成的，是現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)；其二，資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的；其三，資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益。第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量（一）資產(chǎn)第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量

2、資產(chǎn)分類(lèi)資產(chǎn)按流動(dòng)性分：

——流動(dòng)資產(chǎn)

——中長(zhǎng)期貸款

——長(zhǎng)期投資

——固定資產(chǎn)

——無(wú)形資產(chǎn)

——其他資產(chǎn)。第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量2、資產(chǎn)分類(lèi)第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量資產(chǎn)按業(yè)務(wù)屬性分為金融資產(chǎn)和非金融資產(chǎn)。

◆金融資產(chǎn)：包括現(xiàn)金、貴金屬、存放中央銀行款項(xiàng)、存放和拆放同業(yè)款項(xiàng)、貸款、應(yīng)收款項(xiàng)、股權(quán)投資、債券投資、形成本行資產(chǎn)的衍生金融工具和其他金融資產(chǎn)；◆非金融資產(chǎn):

包括固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、在建工程、抵債資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和庫(kù)存物資等。第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量資產(chǎn)按業(yè)務(wù)屬性分為第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量

（二）負(fù)債1、負(fù)債的定義和特征

(1)負(fù)債的定義負(fù)債是指企業(yè)過(guò)去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

(2)負(fù)債具有以下基本特征：其一，負(fù)債是基于過(guò)去的交易或事項(xiàng)而產(chǎn)生的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；其二，負(fù)債這一現(xiàn)時(shí)義務(wù)的履行通常關(guān)系到企業(yè)放棄含有經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)。其三，負(fù)債通常是在未來(lái)某一時(shí)日通過(guò)交付資產(chǎn)或提供勞務(wù)來(lái)清償。

第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量（二）負(fù)債第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量2、負(fù)債的分類(lèi)

（1）負(fù)債按流動(dòng)性分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債。流動(dòng)負(fù)債，是指將在1年（含1年）或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)。長(zhǎng)期負(fù)債，是指償還期在1年或者超過(guò)1年的一個(gè)營(yíng)業(yè)周期以上的負(fù)債。

第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量2、負(fù)債的分類(lèi)第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量

（2）負(fù)債按業(yè)務(wù)屬性，分為金融負(fù)債和非金融負(fù)債?！艚鹑谪?fù)債包括吸收存款、向中央銀行借款、同業(yè)行存放款、拆入資金、應(yīng)解匯款、匯出匯款、賣(mài)出回購(gòu)金融資產(chǎn)款、交易性金融負(fù)債、形成本行負(fù)債的衍生金融工具等。◆非金融負(fù)債包括應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、預(yù)提費(fèi)用、預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅負(fù)債等。第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量（2）負(fù)債第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量

（三）所有者權(quán)益1、所有者權(quán)益的定義所有者權(quán)益，是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

2、來(lái)源

所有者權(quán)益的來(lái)源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量（三）所有者權(quán)益第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量3、所有者權(quán)益的構(gòu)成（1）資本金（實(shí)收資本）（2）資本公積（3）一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備（4）盈余公積（5）未分配利潤(rùn)第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量3、所有第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量（四）收入1、收入的定義收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。

2、收入的構(gòu)成銀行的收入主要包括：利息收入、金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入、中間業(yè)務(wù)手續(xù)費(fèi)收入、其他營(yíng)業(yè)收入、投資收益及營(yíng)業(yè)外收入等。

第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量（四）收入第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量

（五）費(fèi)用1、費(fèi)用的定義

費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。

2、費(fèi)用的構(gòu)成銀行的費(fèi)用主要包括：利息支出、金融企業(yè)往來(lái)利息支出、手續(xù)費(fèi)支出、營(yíng)業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)、其他營(yíng)業(yè)支出及營(yíng)業(yè)外支出等。第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量（五）費(fèi)用第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量（六）利潤(rùn)1、利潤(rùn)的定義及構(gòu)成利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期問(wèn)的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。

2、利潤(rùn)，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)指標(biāo)層次。第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量（六）利潤(rùn)第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量二、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)（一）會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)原則及披露要求

——符合會(huì)計(jì)要素的定義；

——相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入或者流出企業(yè)；

——金額能夠可靠計(jì)量。第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量二、會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量三、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量屬性1、歷史成本

2、重置成本

3、可變現(xiàn)凈值

4、現(xiàn)值第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量三、會(huì)計(jì)要素的計(jì)量第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量5、公允價(jià)值。定義：公允價(jià)值，是指市場(chǎng)參與者在計(jì)量日發(fā)生的有序交易中，出售一項(xiàng)資產(chǎn)所能收到或者轉(zhuǎn)移一項(xiàng)負(fù)債所需支付的價(jià)格。

第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量5、公允價(jià)第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量

應(yīng)用：公允價(jià)值應(yīng)充分考慮三個(gè)級(jí)次：首先，存在活躍市場(chǎng)的資產(chǎn)或負(fù)債，活躍市場(chǎng)中的報(bào)價(jià)應(yīng)當(dāng)用于確定其公允價(jià)值；其次，不存在活躍市場(chǎng)的，參考熟悉情況并自愿交易的各方最近進(jìn)行的市場(chǎng)交易中使用的價(jià)格或參照實(shí)質(zhì)上相同的其他資產(chǎn)或負(fù)債的當(dāng)前公允價(jià)值；再次，不存在活躍市場(chǎng)，且不滿(mǎn)足上述兩個(gè)條件的，應(yīng)當(dāng)采用估值技術(shù)等確定其公允價(jià)值。注意：在對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行計(jì)量時(shí)，一般應(yīng)當(dāng)采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值、公允價(jià)值計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)保證所確定的會(huì)計(jì)要素金額能夠取得并可靠計(jì)量。第一章總論第三節(jié)會(huì)計(jì)要素及其計(jì)量應(yīng)用：公第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法

經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)科目記帳方法填審憑證設(shè)置帳戶(hù)帳簿登記編制報(bào)表

財(cái)產(chǎn)清查成本計(jì)算第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法

一、銀行會(huì)計(jì)科目及賬戶(hù)（一）會(huì)計(jì)科目的設(shè)置

1.定義：會(huì)計(jì)科目是對(duì)會(huì)計(jì)要素的具體內(nèi)容，按其不同的要素特征和信息項(xiàng)目的披露要求進(jìn)行系統(tǒng)分類(lèi)的項(xiàng)目。

2.作用:

是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)。是統(tǒng)一核算口徑的工具。是提供系統(tǒng)會(huì)計(jì)核算資料的工具和手段。

第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法一、銀行會(huì)計(jì)科第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法3.設(shè)置主體：商業(yè)銀行總行

4.設(shè)置依據(jù)：

《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》。為規(guī)范科目設(shè)置，《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》附錄中統(tǒng)一推出156個(gè)會(huì)計(jì)科目的范本。

第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法3.第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法

（二）會(huì)計(jì)科目的分類(lèi)及編號(hào)

1．科目分類(lèi)（1）按科目與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分：表內(nèi)科目和表外科目（2）按科目性質(zhì)劃分：資產(chǎn)類(lèi)科目、負(fù)債類(lèi)科目、資產(chǎn)負(fù)債共同類(lèi)科目、所有者權(quán)益科目、損益類(lèi)（3）按科目所提供信息指標(biāo)的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系不同，可分為：總分類(lèi)科目和明細(xì)分類(lèi)科目。

第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法（二）會(huì)計(jì)科目的第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法

2．銀行會(huì)計(jì)科目編號(hào)一級(jí)科目代號(hào)為四位，二級(jí)科目代號(hào)加兩位?？颇看?hào)的編排具有一定的規(guī)律?？颇客ㄟ^(guò)編號(hào)的作用：為編制會(huì)計(jì)分錄、匯總憑證、登記賬簿、編制報(bào)表、查閱會(huì)計(jì)資料等日常會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理及對(duì)電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)柜臺(tái)的應(yīng)用，提供了便利的條件。

第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法（三）賬戶(hù)的設(shè)置與使用

1、定義：賬戶(hù)是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，用來(lái)對(duì)會(huì)計(jì)科目所包括的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容進(jìn)行詳細(xì)分類(lèi)核算，反映會(huì)計(jì)要素的具體增減變化情況和結(jié)果的專(zhuān)門(mén)方法。

2、賬戶(hù)與會(huì)計(jì)科目有著密切的聯(lián)系與區(qū)別。

聯(lián)系：體現(xiàn)在會(huì)計(jì)科目是設(shè)置賬戶(hù)的依據(jù)，是賬戶(hù)的名稱(chēng)；賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的具體運(yùn)用，會(huì)計(jì)科目所反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，就是賬戶(hù)所要登記的內(nèi)容。

區(qū)別：會(huì)計(jì)科目只是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象具體內(nèi)容的分類(lèi)，本身沒(méi)有什么結(jié)構(gòu)。賬戶(hù)則有相應(yīng)的結(jié)構(gòu)，具體反映會(huì)計(jì)要素的具體增減變化情況。

第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法（三）賬戶(hù)的設(shè)置與使第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法兩者關(guān)系：兩者均是對(duì)會(huì)計(jì)要素分類(lèi)核算的手段。會(huì)計(jì)科目是賬戶(hù)的總稱(chēng)，對(duì)其所轄賬戶(hù)起統(tǒng)馭作用；賬戶(hù)是會(huì)計(jì)科目的基礎(chǔ)，是明細(xì)核算的依據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)科目起補(bǔ)充作用，其性質(zhì)隨其所屬的科目性質(zhì)而定。會(huì)計(jì)科目提供綜合資料，賬戶(hù)提供詳細(xì)資料，二者是總體與部分的關(guān)系。在一個(gè)會(huì)計(jì)科目之下設(shè)置幾個(gè)賬戶(hù)，要看該科目核算范圍的大小和管理的要求來(lái)確定。每個(gè)賬戶(hù)都應(yīng)當(dāng)反映一定的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容，賬戶(hù)之間應(yīng)有嚴(yán)格界限，不能互相混淆。第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法兩者關(guān)系：第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法

3.賬戶(hù)的種類(lèi)（1）對(duì)內(nèi)賬戶(hù)。是根據(jù)企業(yè)本身業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理上的需要而設(shè)置的銀行內(nèi)部專(zhuān)用賬戶(hù)。如在“固定資產(chǎn)”科目下，按固定資產(chǎn)的分類(lèi)設(shè)立賬戶(hù)。（2）對(duì)外賬戶(hù)。是金融企業(yè)在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)中對(duì)經(jīng)營(yíng)客戶(hù)或往來(lái)機(jī)構(gòu)設(shè)立的賬戶(hù)。

4.賬號(hào)編排賬號(hào)一般是由科目代號(hào)、賬戶(hù)的順序號(hào)和計(jì)算機(jī)校驗(yàn)位等因素組成，各行可根據(jù)具體情況進(jìn)行編排。第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法

二、銀行記賬方法（一）記賬方法的種類(lèi)記賬方法分單式記賬法和復(fù)式記賬法兩種。1．單式記賬方法主要應(yīng)用于表外科目的核算。經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)記賬憑證，只在“收入”或“付出”作單方的記錄反映。2．對(duì)于表內(nèi)科目的會(huì)計(jì)核算采用借貸記賬法。第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法二、銀行記賬方法第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法（二）借貸記賬法的基本要點(diǎn)1．將會(huì)計(jì)科目按性質(zhì)分為資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、損益類(lèi)四大類(lèi)。2．以“借”、“貸”作記賬符號(hào)，表示記賬方向3．以“有借必有貸，借貸必相等”作為記賬規(guī)則4．根據(jù)復(fù)式記賬原理，進(jìn)行試算平衡第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法（二）借貸記賬法的基第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法（三）借貸記賬法在商業(yè)銀行的應(yīng)用舉例編制會(huì)計(jì)分錄明確兩個(gè)問(wèn)題：

其一，分析所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的科目賬戶(hù)及其性質(zhì)；其二，分析確定記賬方向和應(yīng)記金額。

第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法（三）借貸記賬法在商第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法三、銀行的會(huì)計(jì)憑證（一）會(huì)計(jì)憑證的種類(lèi)會(huì)計(jì)憑證的概念會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是辦理資金收付、登記賬簿的憑據(jù)。

會(huì)計(jì)憑證的作用其一，會(huì)計(jì)憑證的取得和使用，是銀行辦理有關(guān)資金收付業(yè)務(wù)，登記賬簿的依據(jù)。其二，會(huì)計(jì)憑證的填制和傳遞，是銀行進(jìn)行有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的組織形式。其三，會(huì)計(jì)憑證的填制和審查，是明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督、控制職能的手段。第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法三、銀行的會(huì)計(jì)憑證第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法1.原始憑證（1）原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)直接取得或填制的憑證。（2）原始憑證一般要素：①憑證的名稱(chēng)；②填制憑證單位的名稱(chēng)和接受憑證單位的名稱(chēng)及開(kāi)戶(hù)行名稱(chēng)和行號(hào)；③填制憑證的日期；④經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容；⑤數(shù)量、單價(jià)和金額；⑥經(jīng)辦人員或單位的簽名或蓋章。（3）原始憑證按其來(lái)源不同，可分為外來(lái)原始憑證和自制原始憑證第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法1.原始憑證第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法2.記賬憑證（1）概念：記賬憑證是由原始憑證經(jīng)過(guò)業(yè)務(wù)處理后產(chǎn)生，或根據(jù)原始憑證編制的憑證，它是登記賬簿的直接依據(jù)。（2）要素：記賬憑證除具備原始憑證的有關(guān)要素內(nèi)容外，還必須具備轉(zhuǎn)賬日期、會(huì)計(jì)分錄、附件張數(shù)、銀行記賬復(fù)核人員蓋章等內(nèi)容。第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法2.記賬憑證第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法（3）分類(lèi)：——按其填制方法不同分為單式記賬憑證和復(fù)式記賬憑證——按其生成方式不同分為人工填制憑證和計(jì)算機(jī)打印憑證——按其記賬的對(duì)象不同，可分為明細(xì)賬記賬憑證和總賬記賬憑證

第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法（3）分類(lèi)：第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法

（二）會(huì)計(jì)憑證的填制和審核要求

1．填制要求

2．電子記賬信息

3．憑證的審查要點(diǎn)（三）會(huì)計(jì)憑證的傳遞（四）會(huì)計(jì)憑證的整理和保管第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法（二）會(huì)計(jì)憑證的填第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法四、銀行的賬務(wù)組織（一）銀行賬簿的種類(lèi)

1．序時(shí)賬

2．明細(xì)賬和總賬

3．登記簿（二）銀行賬務(wù)組織

1．明細(xì)核算

2．綜合核算第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法四、銀行的賬務(wù)組織第一章總論第四節(jié)銀行會(huì)計(jì)的核算方法（三）記賬程序1．發(fā)生會(huì)計(jì)事項(xiàng)，取得或填制會(huì)計(jì)憑證，審查會(huì)計(jì)憑證；2．判斷業(yè)務(wù)種類(lèi)，將記賬憑證中記賬要素輸入計(jì)算機(jī)，產(chǎn)生流水賬，登記記賬憑證，登記明細(xì)賬、登記簿。對(duì)需授權(quán)交易的必須通過(guò)授權(quán)；需進(jìn)行換人復(fù)核的，應(yīng)多換人復(fù)核。3．根據(jù)已經(jīng)復(fù)核過(guò)的記賬憑證，進(jìn)行現(xiàn)金收、付款或轉(zhuǎn)賬處理