商業(yè)銀行審計工作底稿之首次接受委托時對期初余額的審計

首次接受委托時對期初余額的審計,,,,,,,,,,

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所屬會計師事務(wù)所：,會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）,,,,,,,,,

被審計單位：,XXX銀行股份有限公司,,,,審核員：,審核員A,日期：,2013.XX.XX,索引號：,DF

審查項目：,首次接受委托時對期初余額的審計,,會計期間：,2012.12.31,復(fù)核員：,復(fù)核員B,日期：,2013.XX.XX,頁次：,

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一、審計目標(biāo),,,,,,,,,,

在執(zhí)行首次審計業(yè)務(wù)時，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以確定：,,,,,,,,,,

1、期初余額是否含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報；,,,,,,,,,,

2、期初余額反映的恰當(dāng)?shù)臅嬚呤欠裨诒酒谪攧?wù)報表中得到一貫運用，或?qū)嬚叩淖兏欠褚炎鞒銮‘?dāng)?shù)臅嬏幚砗统浞值牧袌笈c披露。,,,,,,,,,,

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二、審計程序,,,,,,,,,,

可供選擇的審計程序,,,,,,,,,索引號,執(zhí)行人

1.獲取被審計單位最近期間的財務(wù)報表和前任注冊會計師出具的審計報告（如有），獲取與起初余額相關(guān)的信息，包括披露。,,,,,,,,,,

2.確定上期期末余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期，或在適當(dāng)?shù)那闆r下已作出重新表述。,,,,,,,,,,

3.審查期初余額是否反映上期運用恰當(dāng)會計政策的結(jié)果。,,,,,,,,,,

4.審查與期初余額相關(guān)的會計政策是否在本期得到一貫運用，如果會計政策發(fā)生變更，考慮這些變更是否恰當(dāng)、會計處理是否正確、列報與披露是否恰當(dāng)。,,,,,,,,,,

5.考慮前任注冊會計師是否具備獨立性和專業(yè)勝任能力。,,,,,,,,,,

6.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，征得被審計單位書面同意，經(jīng)前任注冊會計師許可后，查閱前任注冊會計師的審計工作底稿：,,,,,,,,,,

(1)前任注冊會計師審計工作底稿中的所有重要審計領(lǐng)域；,,,,,,,,,,

(2)考慮前任注冊會計師是否已實施下列審計程序，評價資產(chǎn)負債表重要賬戶期初余額的合理性：,,,,,,,,,,

1)函證貨幣資金余額，測試調(diào)節(jié)表，執(zhí)行截止測試；,,,,,,,,,,

2)函證并測試投資，確認(rèn)賬面價值的合理性；,,,,,,,,,,

3)函證應(yīng)收賬款（且函證覆蓋面適當(dāng)），測試壞賬準(zhǔn)備計提的適當(dāng)性，執(zhí)行銷售截止測試；,,,,,,,,,,

4)實施存貨監(jiān)盤；執(zhí)行存貨計價測試；確定是否存在存貨積壓、流動過慢或陳舊的情況；檢查運輸記錄和收入記錄，執(zhí)行截止測試；考慮存貨計價是否低于或高于市場價格；,,,,,,,,,,

5)測試固定資產(chǎn)，考慮是否存在重大增加、減少，考慮折舊方法、使用年限和減值準(zhǔn)備計提的適當(dāng)性；,,,,,,,,,,

6)測試遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)，考慮資產(chǎn)余額的合理性；,,,,,,,,,,

7)檢查是否存在未記錄負債，測試預(yù)計負債的有效性和充分性；,,,,,,,,,,

8)分析所得稅相關(guān)賬戶，確定是否符合企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定；,,,,,,,,,,

9)函證負債余額及期限，測試?yán)①M用的合理性；,,,,,,,,,,

10)檢查權(quán)益變動的授權(quán)和支持文件，包括發(fā)行股票、撤資和發(fā)放股利等。,,,,,,,,,,

(3)復(fù)核前任注冊會計師建議調(diào)整分錄和未更正錯報匯總，并評價其對當(dāng)期審計的影響。,,,,,,,,,,

"基于執(zhí)行上述審計程序的結(jié)果，評價是否可信賴前任注冊會計師的工作。

（注：后任注冊會計師通?？稍谀骋粚徲嬵I(lǐng)域確定是否信賴前任注冊會計師的工作。例如，后任注冊會計師可以在應(yīng)收賬款審計領(lǐng)域信賴前任注冊會計師的工作，而在債務(wù)審計領(lǐng)域不信賴其工作。）",,,,,,,,,,

7.如果上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，或在實施上述第6項所述的審計程序后對期初余額不能得出滿意結(jié)論，實施下列程序：,,,,,,,,,,

(1)對流動資產(chǎn)和流動負債，評價本期實施的審計程序是否提供了有關(guān)期初余額的審計證據(jù)；,,,,,,,,,,

(2)對于存貨，通過復(fù)核上期存貨盤點記錄及文件、檢查上期存貨交易記錄或運用毛利百分比法等進行分析，獲取有關(guān)本期期初存貨余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)；,,,,,,,,,,

(3)對非流動資產(chǎn)和非流動負債，檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息，還可考慮向第三方函證期初余額，或?qū)嵤┳芳拥膶徲嫵绦颉?,,,,,,,,,

8.如果與期初余額相關(guān)的會計政策未能在本期得到一貫運用，或者會計政策的變更未能得到恰當(dāng)?shù)臅嬏幚砘蜻m當(dāng)?shù)牧袌笈c披露，應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表發(fā)表保留意見或否定意見，說明期初余額及會計政策的變更對本期財務(wù)報表的影響。,,,,,,,,,,

9.如果不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，應(yīng)當(dāng)對本期財務(wù)報表發(fā)表保留意見或無法表示意見，說明期初余額對本期財務(wù)報表的影響。,,,,,,,,,,

10.如果獲取的審計證據(jù)表明期初余額存在可能對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報，就這類錯報與適當(dāng)層級的管理層或治理層進行溝通。,,,,,,,,,,

"11.評價是