山東省從業(yè)資資格考試《初級會計實務》練習題含答案(八)

山東省從業(yè)資資格考試《初級會計實務》練習題含答案（八）＞單選題口某小企業(yè)采用《小企業(yè)會計制度》，2009年12月30日相關賬戶的余額如下：（單位：萬元）其中：“生產(chǎn)成本”賬戶為B產(chǎn)品期初在產(chǎn)品成本“應交稅金”為所屬"應交增值稅”賬戶余額以下是該企業(yè)12月31日及期末連續(xù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務：以銀行存款3500支付以上銷售產(chǎn)品的運費，應借記的會計科目為（）oA.銀行存款B.在途物資C.材料D.營業(yè)費用【答案】D【解析】暫無解析＞單選題-2下列有關普通合伙企業(yè)合伙事務執(zhí)行的表述中，符合《合伙企業(yè)法》規(guī)定的是（）°A.合伙人執(zhí)行合伙企業(yè)事務享有同等的權利B.合伙人可以自營與合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務C.不執(zhí)行合伙企業(yè)事務的合伙人無權查閱合伙企業(yè)會計賬簿D.聘用非合伙人擔任經(jīng)營管理人員的.其在被聘用期間具有合伙人資格【答案】A【解析】［解析］普通合伙人執(zhí)行合伙企業(yè)事務的權利：（1）合伙人對執(zhí)行合伙事務享有同等的權利;⑵合伙人不得自營或者同他人合作經(jīng)營與本合伙企業(yè)相競爭的業(yè)務；⑶不執(zhí)行合伙企業(yè)事務的合伙人有監(jiān)督權，有權查閱合伙企業(yè)會計賬簿；（4）聘用非合伙人擔任經(jīng)營管理人員，其在被聘用期間不具有合伙人資格。＞單選題-3甲公司2012年發(fā)生了下列事項：（1）可供出售金融資產(chǎn)公允價值上升了100萬元；（2）接受投資者投資產(chǎn)生的資本公積200萬元；（3）本期實現(xiàn)的凈利潤300萬元；（4）處置固定資產(chǎn)的凈收益40萬元；（5）自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生資本公積50萬元。根據(jù)上述事項，不考慮所得稅等其他因素，2012年利潤表中綜合收益總額本期發(fā)生額為（）萬元。A.150B.300C.450D.490【答案】C【解析】綜合收益總額=凈利潤+其他綜合收益。其他綜合收益反映企業(yè)根據(jù)企業(yè)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的金額，即計入"資本公積一一其他資本公積”科目的金額。綜合收益總額本期發(fā)生額=100+300+50=490（萬元）。＞單選題-4已知:某公司2008年發(fā)行在外的股數(shù)為1000萬股,2008年銷售收入為20000萬元，銷售凈利潤率為12%,凈利潤的60%分配給投資者。2008年12月31日的資產(chǎn)負債表（簡表）如下：資產(chǎn)負債表（簡表）2008年12月31日單位：萬元資產(chǎn)期末余額負債及所有者權益期末余額貨幣資金應收賬款存貨固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)10003000600070001000應付賬款預收賬款長期借款（利息率為10%）股本資本公積留存收益200010003000100030008000資產(chǎn)總計18000負債與所有者權益總計18000該公司2009年計劃銷售收入比上年增長30%,為實現(xiàn)這一目標，公司需新增設備一臺，價值148萬元。據(jù)歷年財務數(shù)據(jù)分析，公司流動資產(chǎn)與流動負債隨銷售額同比率增減。假定該公司2009年的銷售凈利率和利潤分配政策與上年保持一致，若公司需要從外部籌集資金現(xiàn)有兩個方案可供選擇：按12%的利率平價發(fā)行債券（方案1）;按每股20元發(fā)行新股（方案2）,預計股利為每股2元，股利逐年增長率為5%o公司適用所得稅率25%。［要求］根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。計算利用債券籌資和利用普通股籌資的每股收益無差別點（）萬元。2040282030004050【答案】B【解析】［解析］＞單選題-5下列各項中，引起投資企業(yè)資本公積增減變動的有（）A.權益法核算下被投資企業(yè)以盈余公積轉(zhuǎn)增資本B.權益法核算下投資企業(yè)處置股權投資而結(jié)轉(zhuǎn)股權投資準備C.權益法核算下被投資企業(yè)產(chǎn)生的外幣資本折算差額D.權益法核算下被投資企業(yè)處置接受捐贈資產(chǎn)而結(jié)轉(zhuǎn)接受捐贈資產(chǎn)準備【答案】C【解析】［解析］被投資企業(yè)接受外幣資本投資產(chǎn)生的外幣資本折算差額，投資企業(yè)均按應享有的份額調(diào)整"長期股權投資”的賬面價值，同時，摻相同金額調(diào)整"資本公積一一股權投資準備”。＞單選題-6甲公司2007-2009年有關投資業(yè)務如下：(1)2007年1月27日，甲公司和乙公司達成協(xié)議，甲公司以一項固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價取得乙公司控制的A公司10%的股權。該固定資產(chǎn)原值為2000萬元，已計提折舊800萬元，公允價值為1000萬元；交易性金融資產(chǎn)賬面價值為1300)萬元(其中:成本1200萬元,公允價值變動100萬元)，其公允價值為1600萬元;庫存商品賬面價值為800萬元,公允價值為1000萬元。適用的增值稅稅率為17%。相關資產(chǎn)均已交付給乙公司并辦妥相關手續(xù)。(假設固定資產(chǎn)在處置時不考慮增值稅的問題)(2)甲公司為取得A公司的股權而發(fā)生的相關直接費用為30萬元。此時A公司凈資產(chǎn)的公允價值是35000萬元。⑶2007年12月31日A公司全年實現(xiàn)凈利潤2400萬元。(4)2008年1月1日，甲公司又從A公司的另一投資者處取得A公司20%的股份，實際支付價款7500萬元。此次購買完成后，持股比例達到30%.對A公司具有重大影響，改用權益法核算此項投資。2008年1月1日A公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值為37800萬元(與所有者權益賬面價值相等)。(5)2008年A公司實現(xiàn)凈利潤2400萬元。(6)2008年末A公司因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動最終增加資本公積200萬元。(7)2009年1月5日，甲公司將持有的A公司的15%股權對外轉(zhuǎn)讓，實得款項6200萬元，從而對A公司不再具有重大影響，甲公司將對A公司的長期股權投資由權益法改為成本法核算。假定甲公司適用的所得稅稅率為25%,甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。根據(jù)上述資料，回答下列問題:甲公司持有A公司長期股權投資的賬面價值在2008年末的變動額為（）萬元。720780600【答案】B【解析】［解析］甲公司持有A公司長期股權投資在2008年末的賬務處理是：＞單選題-7相關項目是指由擬建項目引起的，并與建設、生產(chǎn)、流通、耗費有聯(lián)系的原材料、燃料、動力運輸和環(huán)境保護等協(xié)作配套項目。相關項目分析最重要的問題就是分析（）是否同步。A.項目投資方案B.項目效益方案C.項目技術方案D.項目建設方案【答案】D【解析】相關項目分析最重要的問題就是分析項目建設方案是否同步。相關項目的同步建設是我國經(jīng)濟建設中出現(xiàn)的一個大問題。若投資項目與相關項目建設不同步，既影響項目自身效益的發(fā)揮，又影響整個國民經(jīng)濟的效益。＞單選題-8長江股份有限公司（以下簡稱“長江公司”）2010年度實現(xiàn)的稅前會計利潤為2000萬元，所得稅采用債務法核算，2009年度的所得稅稅率為33%,2009年頒布的“企業(yè)所得稅法”規(guī)定，從2010年1月1日起適用的所得稅稅率為25%。按凈利潤的10%計提法定盈余公積。長江公司2010年年度財務報告的批準報出日為2011年4月20日，2010年度所得稅匯算清繳工作于2011年4月30日結(jié)束。（1）長江公司有關納稅調(diào)整的資料如下：①長江公司2007年12月15日購入并開始使用的甲設備原價為200萬元,會計處理時采用雙倍余額遞減法按5年計提折舊，稅法規(guī)定采用年限平均法按5年計提折舊（不考慮凈殘值因素）。②長江公司2010年1月1日向甲公司投資500萬元，占甲公司有表決權股份的5%（甲公司2010年1月1日股東權益總額為10000萬元），考慮到對甲公司沒有重大影響，對該項長期股權投資采用成本法核算。甲公司2010年實現(xiàn)凈利潤800萬元，適用的所得稅稅率為25%,實際分配2009年現(xiàn)金股利600萬元。③長江公司對乙公司的投資占其有表決權股份的40%,采用權益法核算；2010年度乙公司實現(xiàn)的凈利潤為500萬元（乙公司適用的所得稅稅率為25%）,董事會決定不向投資者分配股利。長江公司對乙公司的投資沒有出售的計劃。④長江公司2010年度按賬齡分析法計提壞賬準備確認的資產(chǎn)減值損失為10萬元，按稅法規(guī)定，長江公司計提的壞賬準備不得稅前扣除。⑤長江公司2010年1月1日“存貨跌價準備”賬戶無余額，12月31日存貨賬面實際成本1000萬元，期末可變現(xiàn)凈值900萬元，期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價，按稅法規(guī)定，存貨跌價損失以實際發(fā)生的損失在所得稅稅前扣除。（2）長江公司2010年10月與阿公司簽訂了一項當年11月底前履行的供銷合同，由于長江公司未能按合同供貨致使丙公司發(fā)生重大經(jīng)濟損失，丙公司于2010年12月20日向法院提起訴訟，要求該公司賠償經(jīng)濟損失150萬元。此項訴訟至2010年12月31日未決，長江公司于2010年12月31日對此項訴訟確認預計負債100萬元。2011年3月18日，法院一審判決，長江公司需賠付丙公司經(jīng)濟損失120萬元，長江公司不再上訴，并如數(shù)支付了賠款。假定與長期股權投資有關的業(yè)務不確認遞延所得稅。除上述事項外，長江公司沒有發(fā)生其他事項，不考慮其他納稅調(diào)整事項。根據(jù)上述資料，回答下列問題：假設長江公司2008年1月1日“遞延所得稅資產(chǎn)”賬戶余額為零，2008年與2009年除因甲設備產(chǎn)生暫時性差異外，無其他暫時性差異，則2009年12月31日“遞延所得稅資產(chǎn)''賬戶的發(fā)生額為（）萬元。A.借方2B.借方L2C.貸方1.2D.借方2.64【答案】C【解析】［解析］2008年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額，（200-200+5H200-200x40%）］x33%=13.2（萬元），2009年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)余額=［（200-200+5x2）-（200-200x40%-120x40%）］x25%=12（萬元），2009年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=13212=1.2（萬元）（貸方）。＞單選題-9M公司于2008年1月1日從證券市場購入N公司發(fā)行在外的股票30000股作為可供出售金融資產(chǎn)，每股支付價款10元，另支付相關費用6000元。2008年12月31日，這部分股票的公允價值為320000元,M公司2008年12月31日計入公允價值變動損益科目的金額為（）元。0+10000+5000-10000【答案】A【解析】［解析］可供出售金融資產(chǎn)期末的公允價值變動計入所有者權益（資本公積一一其他資本公積），不計入公允價值變動損益。＞單選題-10長興公司在生產(chǎn)主產(chǎn)品A時，還生產(chǎn)副產(chǎn)品B,副產(chǎn)品可直接對外出售，售價為100元/千克。2011年12月主產(chǎn)品A和副產(chǎn)品B共發(fā)生生產(chǎn)成本總額為500萬元，副產(chǎn)品的產(chǎn)量為400千克，則A產(chǎn)品的入賬價值為（）萬元。500400100495【答案】D【解析】［解析］在分配主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的生產(chǎn)成本時，通常先確定副產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，然后確定主產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。因此本題中主產(chǎn)品A的入賬價值為=500-100x500+10000=495（萬元）。＞單選題-11某企業(yè)月末在產(chǎn)品數(shù)量很小，在產(chǎn)品成本的變化對完工產(chǎn)品的成本影響不大時，則可采用（）方法將生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間進行分配。A.不計算在產(chǎn)品成本B.在產(chǎn)品按其所耗用的原材料費用計算C.約當產(chǎn)量法D.在產(chǎn)品成本按定額成本計算【答案】A【解析】［解析］雖然有月末在產(chǎn)品，但月末在產(chǎn)品數(shù)量很小，可采用不計算在產(chǎn)品成本法分配生產(chǎn)費用在完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的成本。＞單選題-12資產(chǎn)負債表編制的主要依據(jù)是（）oA.資產(chǎn)、負債及所有者權益類各賬戶的本期發(fā)生額B.各損益賬戶的期末余額C.各損益賬戶的本期發(fā)生額D.資產(chǎn)、負債及所有者權益類各賬戶的期末余額【答案】D【解析】［解析］反映財務狀況的，靜態(tài)的資產(chǎn)負債表只能根據(jù)資產(chǎn)、負債和所有者權益的期末余額編制。＞單選題-13下列各種說法中，正確的是（）oA.同一生產(chǎn)車間內(nèi)，不得同時應用幾種不同的成本計算方法B.同一生產(chǎn)車間的同種產(chǎn)品，不得同時應用幾種不同的成本計算方法C.同一企業(yè)的相同類型的生產(chǎn)車間，可以同時應用幾種不同的成本計算方法D.同一企業(yè)的不同類型的生產(chǎn)車間，可以同時應用幾種不同的成本計算方法【答案】A【解析】［解析］同一生產(chǎn)車間內(nèi)如果同時加工不同種類的產(chǎn)品，則可以同時應用幾種不同的成本計算方法。因此，正確答案為A。＞單選題-14案例二（一）資料乙公司為增值稅一般納稅人,適用的增值稅稅率為17%,2011年度發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務如下：1.1月5日，購入當天發(fā)行的到期一次還本付息的3年期債券，票面金額為100000元，票面利率為6%購買該債券共支付銀行存款120150元（其中，支付的交易費用為150元）。乙公司將其確認為持有至到期投資。2.3月15日，購置一臺不需要安裝的生產(chǎn)設備并當即投入使用。該設備的入賬價值為80000元，預計凈殘值為3000元，預計使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計提折舊。3.5月9日，銷售產(chǎn)品1000件，每件不含增值稅的銷售價格為200元，每件增值（銷項稅）為34元，每件產(chǎn)品成本為160元。銷售該批產(chǎn)品以銀行存款代客戶墊付運輸費用500元。4.10月20日，乙公司核銷壞賬9000元。年初“壞賬準備〃科目貸方余額為8000元，年末乙公司應收賬款余額為72000元，壞賬準備的計提比例為10%。5.乙公司年初“利潤分配一一未分配利潤”科目借方余額為800000元，本年實現(xiàn)凈利潤2000000元。確定的當年利潤分配方案是：按15%提取盈余公積，向投資者分配潤500000元。（二）要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案2011年末，乙公司應計提的壞賬準備金額為。6200元7200元8200元9000元【答案】C【解析】［解析］應計提的壞賬準備金額=年末應收賬款余額x壞賬準備的計提比例為+（本年核銷壞賬金額-年初“壞賬準備"科目貸方余額）=2000xl0%+（9000-8000）=8200（元）。＞單選題-15下列抵銷分錄屬于抵銷企業(yè)集團內(nèi)部債權債務業(yè)務的有A.借：預付賬款B.借：應收賬款貸：預收賬款貸：預收賬款C.借：應付債券D.借：投資收益貸：持有至到期投資貸：應收股利【答案】C【解析】［考點］本題在2009年1月真題第一大題第12小題考查過，主要考查企業(yè)合并報表抵銷分錄的編制。＞多選題-16下列各項中，影響企業(yè)當年營業(yè)利潤的有（）oA.對采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)計提的折舊費用B.資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于原賬面價值的差額C.企業(yè)自用的房屋轉(zhuǎn)換為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換日的公允價值大于賬面價值的差額D.采用權益法核算的長期股權投資期末確認的投資收益【答案】A,B,D【解析】［解析］選項A,投資性房地產(chǎn)計提折舊時，計入"其他業(yè)務成本"科目，影響營業(yè)利潤。選項B,計入"公允價值變動損益"科目，影響營業(yè)利潤。選項C,計入“資本公積一一其他資本公積"科目，不影響營業(yè)利潤。選項D,計入"投資收益"科目，影響營業(yè)利潤。＞多選題-17采用權益法核算長期股權投資，下列事項中需要調(diào)整“長期股權投資”賬面價值的事項有（）。A.被投資企業(yè)發(fā)生虧損B.被投資企業(yè)接受新投資者加入新增資本公積C.被投資企業(yè)發(fā)放股票股利D.被投資企業(yè)提取盈余公積【答案】A,B【解析】［解析］被投資方發(fā)放股票股利和提取盈余公積只會影響到其所有者權益結(jié)構(gòu)調(diào)整，對此投資方是無賬務處理的。＞多選題-18在不考慮其他因素的情況下，下列因外幣交易而產(chǎn)生的各項中，應當在資產(chǎn)負債表日采用即期匯率折算的有（）oA.外幣應付賬款B.外幣應收賬款C.外幣長期借款D.以外幣購入的固定資產(chǎn)【答案】A,B,C【解析】［解析］按照《企業(yè)會計準則一一外幣折算》的規(guī)定，企業(yè)在資產(chǎn)負債表日，應當按照下列規(guī)定對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理：（1）外幣貨幣性項目，采用資產(chǎn)負債表日即期匯率折算；⑵以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，仍采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣。本題A、B、C選項均屬于外幣貨幣性項目，應于資產(chǎn)負債表日采用即期匯率進行折算；D選項屬于外幣非貨幣性項目，應當按照交易發(fā)生日的即期匯率折算,資產(chǎn)負債表日不改變其記賬本位幣金額。＞多選題-19下列選項中，屬于審計管理內(nèi)容的是（）oA.審計手段的開發(fā)與管理B.審計質(zhì)量管理C.審計風險管理D.審計計劃管理E.檔案管理【答案】B,C,D,E【解析】［解析］本題考查重點是對"審計管理的內(nèi)容"的掌握。審計管理內(nèi)容包括審計質(zhì)量管理、審計風險管理、審計計劃管理和檔案管理。本題選項A是審計管理的基本工作。因此，本題的正確答案為BCDE。＞多選題-20資產(chǎn)負債表中的應收賬款項目應根據(jù)（）填列。A.應收賬款所屬明細賬貸方余額B.預收賬款所屬明細賬借方余額C.與應收賬款有關的壞賬準備貸方余額D.應收賬款所屬明細賬借方余額【答案】B,C,D【解析】［解析］"與應收賬款有關的壞賬準備"余額應反映在資產(chǎn)負債表中的"應收賬款"項目內(nèi)。＞多選題-21下列屬于公允價值計量屬性應用范圍的有（）0A.存貨資產(chǎn)減值條件下的后續(xù)計算B.盤盈固定資產(chǎn)的計量C.交易性金融資產(chǎn)的期末計算D.可供出售金融資產(chǎn)的期末計量【答案】C,D【解析】【解析】屬于公允價值計量屬性應用范圍的有交易性金融資產(chǎn)的期末計算、可供出售金融資產(chǎn)的期末計量。故選CD。下列崗位屬于基本會計崗位的有（）oA.會計主管B.出納C.稽核D.軟件操作【答案】A,B,C【解析】［考點］基本會計崗位＞多選題-23某公司2003年流動資產(chǎn)為500萬元，流動負債為300萬元，其中有息流動負債為200萬元，長期負債為500萬元，其中有息長期負債300萬元，股東權益為600萬元；2004年流動資產(chǎn)為700萬元，流動負債為450萬元，其中有息流動負債為400萬元，長期負債為700萬元，其中有息長期負債580萬元，股東權益為900萬元。則2004年的營運資本增加額和凈投資分別為（）萬元答案】B,C【解析】［解析］營運資本增加=流動資產(chǎn)增加-流動負債增加=200-150=50（萬元）＞多選題-24下列資產(chǎn)減值事項中，不適用資產(chǎn)減值準則進行會計處理的有（）oA.持有至到期投資的減值B.融資租賃中出租人未擔保余值的減值C.建造合同形成的資產(chǎn)的減值D.長期股權投資采用權益法核算發(fā)生的減值【答案】A,B,C【解析】［解析］持有至到期投資減值適用《企業(yè)會計準則第22號一一金融工具確認和計量》；建造合同形成的資產(chǎn)的減值，適用《企業(yè)會計準則第15號一建造合同》；融資租賃中出租人未擔保余值的減值，適用《企業(yè)會計準則第21號一一租賃》。＞多選題-25下列各項中，屬于會計崗位的有（）。A.工資核算崗位B.資金核算崗位C.計劃管理崗位D.會計檔案管理崗位【答案】A,B,D【解析】［解析］下列各項中，屬于會計崗位的有工資核算崗位、資金核算崗位、會計檔案管理崗位。＞多選題-26甲公司采用資產(chǎn)負債表債務法核算所得稅，所得稅稅率為25%。20x8年年初不存在已經(jīng)確認的遞延所得稅，20x8年甲公司的有關交易或事項如下：(1)20x8年1月1日，以1022.35萬元自證券市場購入當日發(fā)行的一項3年期到期還本付息國債。該國債票面金額為1000萬元，票面年利率為5%,年實際利率為4%。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。⑵20x8年4月1日，甲公司自證券市場購入某股票；支付價款1500萬元(假定不考慮交易費用)。甲公司將該股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算。12月31日，該股票的公允價值為1000萬元。(3)20x8年9月15日，因違反當?shù)赜嘘P環(huán)保法規(guī)的規(guī)定，接到環(huán)保部門的處罰通知，要求其支付罰款500萬元。稅法規(guī)定，企業(yè)因違反國家有關法律法規(guī)支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至20x8年12月31日，該項罰款尚未支付。⑷20x8年12月25日，以增發(fā)市場價值為15000萬元的自身普通股為對價購入乙公司100%的凈資產(chǎn)，對乙公司進行吸收合并，合并前甲公司與乙公司不存在任何關聯(lián)方關系。假定該項合并符合稅法規(guī)定的免稅合并條件，購買日乙公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為12600萬元，計稅基礎為9225萬元。甲公司無其他子公司。(5)20x8年發(fā)生了2000萬元廣告費支出，發(fā)生時已作為銷售費用計入當期損益。稅法規(guī)定，該類支出不超過當年銷售收入15%的部分允許當期稅前扣除，超過部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。甲公司20x8年實現(xiàn)銷售收入10000萬元。(6)20x8年因政策性原因發(fā)生經(jīng)營虧損2000萬元，按照稅法規(guī)定，該虧損可用于抵減以后5個年度的應納稅所得額。該公司預計其于未來5年期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額彌補該虧損。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。(2)下列有關甲公司吸收合并乙公司的會計處理中，不正確的有()。A.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽為3243.75萬元，應在個別報表中進行確認B.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽為1556.25萬元，應在合并報表中進行確認C.甲公司吸收合并乙公司產(chǎn)生的商譽的計稅基礎為零，因賬面價值大于計稅基礎形成的應納稅暫時性差異，甲公司應確認與其相關的遞延所得稅負債，并計入所得稅費用D.甲公司購買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應按照公允價值入賬，因其賬面價值與計稅基礎

不同而形成的暫時性差異，甲公司應確認相關的遞延所得稅，并計入所得稅費用E.甲公司購買乙公司所取得的凈資產(chǎn)應按照公允價值入賬，因其賬面價值與計稅基礎不同而形成的暫時性差異，甲公司應確認相關的遞延所得稅，并調(diào)整商譽金額［解析］甲公司無其他子公司，吸收合并后不需要編制合并財務報表，所以產(chǎn)生的商譽應在甲公司個別報表中確認，其計稅基礎為零，雖然產(chǎn)生應納稅暫時性差異，但準則規(guī)定不確認相關的遞延所得稅負債。對于合并取得的可辨認凈資產(chǎn)賬面價值與計稅基礎不同形成的暫時性差異，應確認相關的遞延所得稅，并調(diào)整商譽或是記入當期損益的金額。因此甲公司個別報表上確認的商譽金額=15000-(12600-(12600-9225)x25%］=3243.75(萬元)。＞簡答題-27某市一家辦公設備制造公司為增值稅一般納稅人。2010年相關生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下：⑴公司坐落在某市區(qū)，全年實際占用土地面積共計140000平方米，其中：公司辦的職工子弟學校占地10000平方米、幼兒園占地4000平方米、非獨立核算的門市部占地6000平方米、職工宿舍占地40000平方米、生產(chǎn)經(jīng)營場所占地80000平方米；(2)公司上年末結(jié)轉(zhuǎn)到本年度的固定資產(chǎn)原值共計5200萬元，其中：房產(chǎn)原值3200萬元，機器設備原值2000萬元。7月1日將房產(chǎn)原值200萬元的倉庫出租給某商場存放貨物，出租期限2年，共計租金48萬元。簽訂合同時預收半年租金12萬元，其余的在租用期的當月收??；⑶年終實現(xiàn)不含稅銷售額9000萬元，取得送貨的運輸費收入46.8萬元；購進原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明購貨金額2400萬元、進項稅額408萬元；支付購貨的運輸費50萬元，保險費和裝卸費30萬元，取得運輸公司及其他單位開具的普通發(fā)票；⑷應扣除的銷售產(chǎn)品成本5500萬元；⑸發(fā)生銷售費用1200萬元，其中：含廣告宣傳費800萬元;⑹發(fā)生財務費用320萬元，其中：1月1日向企業(yè)借款，借款200萬元，借期1年，支付利息費用20萬元，同期銀行貸款的年利息率為5%;⑺發(fā)生管理費用960萬元(不包括有關稅金)，其中:含業(yè)務招待費140萬元，新產(chǎn)品開發(fā)費用80萬元；(8)全年計入成本、費用中的實發(fā)工資總額2300萬元，并按實發(fā)工資規(guī)定的比例計算提取了2%的職工工會經(jīng)費(實際撥繳40萬元卜2.5%的職工教育經(jīng)費(實際發(fā)生額57.5萬元);職工福利費沒有計提,按實際發(fā)生額300萬元計入了成本、曲m費用；(9)8月因管理不善發(fā)生材料被盜，經(jīng)稅務機關核定庫存外購原材料損失50萬元，10月取得了保險公司賠款10萬元；9月通過教育部門向義務教育捐款8萬元，10月直接向某老年服務機構(gòu)捐款5萬元。(說明：城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米單位稅額4元；房產(chǎn)稅計算余值時的扣除比例為25%,不考慮印花稅。)要求：根據(jù)上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數(shù)：計算該公司2010年應繳納的增值稅；【答案】應繳納的增值稅=[9000+46.8v(l+17%)]xl7%-(408+50x7%-50xl7%)=1536.8-403=1133.8(^7n)【解析】暫無解析＞簡答題-28考生以操作員的身份根據(jù)所給經(jīng)濟業(yè)務編制錄入會計憑證企業(yè)2011年12月份的經(jīng)濟業(yè)務(存貨成本計算采取全月一次加權平均法)：(1)2日，向銀行借人短期借款300000元。借：銀行存款300000貸：短期借款300000(2)6日，領用甲材料190噸，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用76噸，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用57噸，車間一般耗用28.5噸，廠部一般耗用9.5噸，銷售過程耗用19噸，期初庫存甲材料的單位成本為1303.84元/噸。借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品99091.84——B產(chǎn)品74318.88制造費用37159.44銷售費用24772.96管理費用12386.48貸：原材料一一甲材料247729.6(3)6日，領用乙材料190噸，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用20噸，生產(chǎn)B產(chǎn)品耗用35噸，車間一般耗用23噸，期初庫存甲材料的單位成本為1792.78元/噸。借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品35855.6——B產(chǎn)品62747.3制造費用11233.94貸：原材料——甲材料139836.8(4)7日，收到E公司之前所欠的貨款15000元。借：銀行存款15000貸：應收賬款一一E公司15000(5)13日，本月對固定資產(chǎn)計提折舊，其中車間計提8000元，管理部門2000兀。借：制造費用8000管理費用2000貸：累計折舊10000(6)14日，向丙廠購買甲乙兩種材料，增值稅專用發(fā)票上記載，甲材料10噸，單價1430元，計14300元，增值稅為2431元，乙材料20噸，單價1960噸，計39200噸，增值稅為6664元，貨款暫欠。借：在途物資一一甲材料14300——乙材料39200應交稅費一一應交增值稅(進項稅額)9095貸：應付賬款一一丙單位62595⑺14日，以上購買甲乙兩種材料，以現(xiàn)金支付裝卸搬運費2140元，按買價比例分配。借：在途物資一一甲材料572 乙材料1568貸：現(xiàn)金2140(8)15日，前所購甲乙兩種材料，按其實際成本入庫。借：原材料一一甲材料14872——乙材料40768貸：材料采購一一甲材料14872 乙材料40768(9)19日，分配結(jié)轉(zhuǎn)本月職工工資60000元，其中生產(chǎn)A產(chǎn)品工人工資27000元，生產(chǎn)B產(chǎn)品工人工資17000元，車間管理人員工資7000元，行政管理部門9000元。借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品27000——B產(chǎn)品17000制造費用7000管理費用9000貸:應付職工薪酬60000(10)19日，制造費用按照機器生產(chǎn)工時進行分配，其中A產(chǎn)品耗用800個小時，B產(chǎn)品耗用550/小時。借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品55344——B產(chǎn)品38049.38貸：制造費用93393.38(11)20S,向紅星商場銷售A產(chǎn)品700件，單位售價1000元，計700000元；B產(chǎn)品500件，單價1500元，計750000元。專用發(fā)票列明增值稅為246500元，賬款全部存入銀行。借：銀行存款1696500貸：主營業(yè)務收入一一A產(chǎn)品700000——B產(chǎn)品750000應交稅費一一應交增值稅(銷項稅額)246500(12)31日，結(jié)轉(zhuǎn)成本，本月新生產(chǎn)A產(chǎn)品600件，B產(chǎn)