所得稅年度申報講解講義

2015年大白菜會計周三交流會有什么計劃1、2015年以來實(shí)施的 新政策解讀消費(fèi)稅擴(kuò)圍、資源稅改動、車船稅等等2、會計

新典型實(shí)戰(zhàn)問題梳理3、每周交流新年度所得稅申報講解退稅申報稅務(wù)會計升級講解更新（下半年）公開課會員課淘寶店：大白菜會計課件總店大白菜會計實(shí)戰(zhàn)課件系列1、過于繁瑣的所得稅申報，加重小企業(yè)的財務(wù)處理成本3、新表看起來高大上了，但讓會計新手與工作年限尚淺的會計敬畏了4、根據(jù)國家稅務(wù)

2014年第63號公告出臺的年度納稅申報表，應(yīng)該還會有一些后續(xù)的補(bǔ)丁細(xì)則出臺。5、請掃左邊的

戒添加：kuaijikejian)并關(guān)注

信息三個晚上的講解會匯總成新的所得稅申報

提供給大白菜會計課件總店的學(xué)員（打包和稅務(wù)會計版）以及中華網(wǎng)報稅班學(xué)員01

簡單說說匯算清繳（公開課）02

新所得稅申報表41構(gòu)與計算邏輯關(guān)系的結(jié)（公開課）簡單演示申報案例（公開課）每個表講解，適當(dāng)穿插知識點(diǎn)（會員課）深入演示申報案例（會員課）在、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)

定，自行計算全年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額，根據(jù)月度或季度預(yù)繳所得稅的數(shù)額，確定該年度應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額，并填寫年度企業(yè)所得稅納稅申報表，向主管辦理年度企業(yè)所得稅納稅申報、提供

要求提供的有關(guān)資

料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅

的行為。企業(yè)所得稅匯算清繳，是指納稅年度終了后5個月內(nèi)，依照法律、何為匯算回顧：清繳？實(shí)行查賬征收的企業(yè)（A類）適用匯算清繳辦法，并填報《中民

企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類，2014年版)》查賬征收企業(yè)中跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)分支機(jī)構(gòu)匯算清繳，填報《中

民

企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2014年版)》依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不

境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)參加所得稅匯算清繳，填報《非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報表》。按照《國家稅務(wù)

〈企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法〉的通知》（（試行）》（發(fā)[2009]79號）第三條及《企業(yè)所得稅核定征收辦法發(fā)[2008]30號）第十三條規(guī)定，實(shí)行核定應(yīng)稅所得率征收所得稅（按收入計算）的

年度終了后也要對全年的應(yīng)納所得稅進(jìn)行匯算清繳，填報《中

民 企業(yè)所得稅月（季）度和年度納稅申報表（B類，2014年版）》。核定

征收企業(yè)所得稅的

（B類），不進(jìn)行匯算清繳。125回顧：什么樣的企業(yè)要匯算清繳？填什么表？43回顧：新年度納稅申報表架構(gòu)圖開展風(fēng)險管理提供信息來源，但也會為企業(yè)所得申報表的

方向，其實(shí)是為稅風(fēng)險管理提供縝密的思路。主表的邏輯運(yùn)算主表的邏輯運(yùn)算主表的邏輯運(yùn)算申報表的填制順序申報表的填制順序第一部分6個收入費(fèi)用明細(xì)表A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表A102020金融企業(yè)支出明細(xì)表A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入支出明細(xì)表A104000期間費(fèi)用明細(xì)表大白菜標(biāo)紅色的是常規(guī)企業(yè)要填的表事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表適用范圍執(zhí)行事業(yè)單位會計準(zhǔn)則的事業(yè)單位執(zhí)行民間非營利會計制度的查賬征收居民事業(yè)單位會計制度科學(xué)事業(yè)單位會計制度醫(yī)院會計制度高等學(xué)校會計制度中小學(xué)校會計制度機(jī)構(gòu)會計制度其他社會團(tuán)體民辦非企業(yè)單位非營利性組織以上單位中全額與差額單位才填報，自收自支單位填報《一般企業(yè)收入明細(xì)和《一般企業(yè)支出明細(xì)表》第二部分4個抵免明細(xì)表A108000所得

抵免明細(xì)表A108010所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表A108020分支機(jī)構(gòu)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表A108030跨年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免

所得稅明細(xì)表只看主表吧第三部分

15個納稅調(diào)整明細(xì)表4A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表A105020未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表A105030投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表A105040專項(xiàng)用途財政性

納稅調(diào)整明細(xì)表A105050職工薪酬納稅調(diào)整明細(xì)表A105060費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表A105070捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表A105080資產(chǎn)折舊、攤銷情況及納稅調(diào)整明細(xì)表A105081固定資產(chǎn)加速折舊、扣除明細(xì)表A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表A105091資產(chǎn)損失（專項(xiàng)申報）稅前扣除及納稅調(diào)整明細(xì)表A105100企業(yè)重組納稅調(diào)整明細(xì)表A105110政策性搬遷納稅調(diào)整明細(xì)表A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金納稅調(diào)整明細(xì)表政策解讀1、企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、、、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外（補(bǔ)充：貨物在法人實(shí)體轉(zhuǎn)移，如用于在建工程、管理部門，不作視同銷售。）2、視同銷售收入作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)、

費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除限額計算基數(shù)3、屬于企業(yè) 的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對外 確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時的價格確定銷售收入。如企業(yè)

貨物一批，價格50元，稅金8.5元；后對外捐贈借：庫存商品50應(yīng)交稅費(fèi)-

-進(jìn)項(xiàng)稅

8.5貸：銀行存款

58.5借：營業(yè)外支出

58.5貸：庫存商品

50應(yīng)交稅費(fèi)-

-銷項(xiàng)稅8.5以上案例中，視同銷售收入與成本均填制50元政策解讀4、符合企業(yè)所得稅視同銷售條件，會計未核算確認(rèn)收入、成本（或確認(rèn)金額與

規(guī)定不一致）的進(jìn)行填報調(diào)整，若會計已進(jìn)行處理，且與

確認(rèn)金額一致，不存在差異，不再填報本表。如企業(yè)以自產(chǎn)貨物一批向市場促銷，市場價格100元，成本價90元1第一種做法，需要填表，視同銷售收入填制100元，視同銷售成本90元借：銷售費(fèi)用107貸：庫存商品90應(yīng)交稅費(fèi)- -銷項(xiàng)稅17第二種做法，可以不填表2借：銷售費(fèi)用117貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)- -銷項(xiàng)稅17借：主營業(yè)務(wù)成本90貸：庫存商品90所得稅法政策解讀1.收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付

的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。2.利息收入，按照合同約定的人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

3.特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。4.以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。注意，以上的應(yīng)付或約定，都是合同規(guī)定，與實(shí)際收到與否毫無關(guān)系！

5.企業(yè)受托加工制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進(jìn)度或者完成的工作量確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

6.采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照分得的產(chǎn)品的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。比如會計合同約定的承租人應(yīng)付

的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且

提前支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條

規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租

人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃

期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。（如果選擇，就無差異—大白菜：那為什么不按權(quán)責(zé)發(fā)生制，呵呵）對于經(jīng)營租賃的，出租人應(yīng)當(dāng)在租賃期內(nèi)各個期間按照直

確認(rèn)為當(dāng)期損益；其他方法更為系統(tǒng)合理的，也可以采用其他方法。政策解讀不征

入1.財政撥款(對納入管理的事業(yè)單位、社會團(tuán)體等組織撥付的財政

)2.依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性

、

性基金有關(guān)規(guī)定收取并上繳財政的

性基金和行政事業(yè)性收企業(yè)依照

及費(fèi)，準(zhǔn)予作為不征入，于上繳財政的當(dāng)年在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除;未上繳財政的部分，不得從收入總額中減除。3.規(guī)定的其他不征規(guī)定的其他不征入入，是指企業(yè)取得的，由

財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)

批準(zhǔn)的財政性

。對企業(yè)從縣級以上各級人民 財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性，凡同時符合以下條件的，可以作為不征 入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：①企業(yè)能夠提供

撥付文件，而且文件中規(guī)定該

的專項(xiàng)用途;

②財政部門或其他撥付

的

部門對該

有專門的

管理辦法或具體管理要求;③企業(yè)對該

以及以該

發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。作不征

入處理后，在5年(60個月)內(nèi)未發(fā)生支出且的

部門的部分，應(yīng)重新計入取得該

第六年的入總額的財政性

發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所企業(yè)將符合條件的財政性未繳回財政部門或其他撥付應(yīng) 入總額;重新計入應(yīng)得額時扣除。1非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；①有利息單據(jù)②利率不2企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實(shí)施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

企業(yè)實(shí)際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合上條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：①金融企業(yè)，為5：1；②其他企業(yè)，為2：1。3企業(yè)向除第一條規(guī)定以外的

職工或其他

借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類利率計算的數(shù)額的部分，根據(jù)稅法第八條和稅法實(shí)施條例第二十七條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。①企業(yè)與個人之間的借貸是真實(shí)、合法、有效的，并且不具有

集資目的或其他

行為；②企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。利息費(fèi)用調(diào)整要點(diǎn)432014加速折舊新政：一是對所有行業(yè)企業(yè)后新購進(jìn)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許 計入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除；超過100萬元的，可按60%比例縮短折舊年限，或采取雙倍余額遞減等方法加速折舊。二是對所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許 計入當(dāng)期成本費(fèi)用在稅前扣除。三是對生物藥品制造業(yè)，

設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他

設(shè)備制造業(yè)，計算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、

信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等（六大行業(yè)）行業(yè)企業(yè)

后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，允許按規(guī)定年限的60%縮短折舊年限，或采取雙倍余額遞減等加速折舊方法，促進(jìn)擴(kuò)大高技術(shù)產(chǎn)品進(jìn)口。根據(jù)實(shí)施情況，適時擴(kuò)大政策適用的行業(yè)范圍。注意政策時，不1、稅會處理問題：企業(yè)在享受加速折舊需要會計上也同時采取與

上相同的折舊方法。但在申報表填報上，存在先調(diào)減，再調(diào)增。2、新購進(jìn)固定資產(chǎn)：

以后 ，并且在此后投入使用。設(shè)備購置時間應(yīng)以設(shè)備開具時間為準(zhǔn)。采取分期付款或賒銷方式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時間為準(zhǔn)。企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，其購置時間點(diǎn)原則上應(yīng)以建造工程竣工決算的時間點(diǎn)為準(zhǔn)。范圍：以貨幣購進(jìn)的固定資產(chǎn)和自行建造的固定資產(chǎn)。新購進(jìn)全新的+新購進(jìn)已使用過的已經(jīng)完成了這些再來完成這些第四部分11個明細(xì)明細(xì)表6A107010免稅、減計收入及加計扣除

明細(xì)表A107011符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益 明細(xì)表A107012綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入

明細(xì)表A107013金融、保險等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)利息、保費(fèi)收入

明細(xì)表A107014研發(fā)費(fèi)用加計扣除

明細(xì)表A107020所得減免

明細(xì)表A107030抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表A107040減免所得稅

明細(xì)表A107041高新技術(shù)企業(yè)

情況及明細(xì)表A107042、集成電路企業(yè)

情況及明細(xì)表A107050稅額抵免

明細(xì)表第五部分1個彌補(bǔ)虧損明細(xì)明細(xì)表第六部分2個匯總納稅相關(guān)表8A109000跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表A109010企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表1、以上兩個報表適用于跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的總機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)年度納稅申報建議于次年3月31日前使用《月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類，2014版）完成2、相關(guān)政策：1

財政部國家稅務(wù)

銀行

《跨省市總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅分配及管理辦法》2國家稅務(wù)告（國家稅務(wù)（財預(yù)〔2012〕40號）《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》的公公告2012年第57號公告）第三條

匯總納稅企業(yè)實(shí)行“

計算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總

、財政調(diào)庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法。第十條匯總納稅企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，由總機(jī)構(gòu)匯總計算企業(yè)年度應(yīng)納所得稅額，扣除總機(jī)構(gòu)和各分支機(jī)構(gòu)已預(yù)繳的

，計算出應(yīng)繳應(yīng)退本辦

定的

分?jǐn)偡椒ㄓ嬎憧倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅應(yīng)繳應(yīng)退，按照，分別由總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)就地辦理

繳庫或退庫。再次回顧再次回顧案例操作案例操作-視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表【案例】企業(yè)以自產(chǎn)貨物一批捐贈給當(dāng)?shù)馗＠?，市場價4萬元，成本價2萬元。借：營業(yè)外支出26800貸：庫存商品20000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交

-銷項(xiàng)稅

6800【申報提示】本數(shù)據(jù)涉及1

填105010表，第3行填收入4萬，第

行填成本萬元【你以為這

萬元的利潤國家忘記了嗎】填

捐贈支出納稅調(diào)整明細(xì)表-非公益性捐贈案例操作-未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入納稅調(diào)整明細(xì)表【案例】公司出租廠房一間，租期從2014年7月至2015年6月，

總額96000。支付。承租人于7月初1、收款借：銀行存款96000貸：預(yù)收賬款-房租960002、7月至12月逐月分?jǐn)?，共分?jǐn)?8000元借：預(yù)收賬款-房租8000貸：其他業(yè)務(wù)收入80003、結(jié)轉(zhuǎn)成本，每月計提折舊1000元，共提折舊6000元借：其他業(yè)務(wù)成本1000貸：累計折舊1000【申報提示】本數(shù)據(jù)僅填105020表，不作納稅調(diào)整?！菊咭罁?jù)】《

函[2010]79號

國家稅務(wù)

關(guān)于企業(yè)所得稅法若干

問題的通知》規(guī)定：根據(jù)《實(shí)施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且提前支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。【傻瓜才不這么做】案例操作-專項(xiàng)用途財政性納稅調(diào)整明細(xì)表20萬，用于企業(yè)環(huán)保設(shè)備改造，符【案例】1、公司2009年7月取得一筆財政合不征入條件，但一直未發(fā)生該項(xiàng)改造支出，本年應(yīng)調(diào)增該收入20萬元2、2013年底公司進(jìn)口一套設(shè)備，總價3000萬元，預(yù)計使用年限12年，無殘值。財政部門根據(jù)當(dāng)?shù)毓芾磙k法，于2014年1月，給企業(yè)10%的專項(xiàng)投資補(bǔ)貼，屬于不征入。1購置資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)3000萬貸：應(yīng)付賬款3000萬收到補(bǔ)貼借：銀行存款300萬貸：遞延收益300萬23

本年計提折舊借：制造費(fèi)用250萬貸：累計折舊250萬攤銷借：遞延收益25萬貸：營業(yè)外收入25萬【申報提示】本數(shù)據(jù)僅填105040表，以及105000表的8、9、25行。案例操作-職工薪酬納稅調(diào)整表【案例】1、公司2014年度實(shí)際計提工資102萬（銷售32萬，管理20萬，車間50萬），當(dāng)年實(shí)際

了90萬，剩余12萬在2015年2月

完畢，當(dāng)?shù)囟悇?wù)認(rèn)可102萬全部可以稅前扣除。但其中有2萬是支付的外部技術(shù)

的調(diào)試設(shè)備費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計入勞務(wù)

。2、本年度實(shí)際計提福利費(fèi)10萬元，但實(shí)際支付了9.6萬，有0.4萬沒有支付；【標(biāo)準(zhǔn)是工資薪金的14%】3、本年度職工教育經(jīng)費(fèi)實(shí)際支付并列支4萬元生產(chǎn)工人的培訓(xùn)費(fèi)【標(biāo)準(zhǔn)是工資薪金的2.5%】4、本年度計提工會經(jīng)費(fèi)2.9萬元，并取得《工會經(jīng)費(fèi)收入

收據(jù)》

【標(biāo)準(zhǔn)是工資薪金的2%】案例操作-

費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)注意：1、本年度有視同銷售收入4萬元，是計算扣除比例的依據(jù)2、

費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)按主營、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入的15%扣除。3、公司上年度有未結(jié)轉(zhuǎn)完的業(yè)務(wù)和

宣傳費(fèi)3萬元。【案例】本年度企業(yè)發(fā)生

費(fèi)136萬，是通過

發(fā)布的；業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)64萬，均有合格單據(jù)。借：銷售費(fèi)用-

費(fèi)

136萬銷售費(fèi)用-業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)64萬貸：銀行存款200萬案例操作-業(yè)務(wù)招待費(fèi)注意：1、本年度有視同銷售收入4萬元，是計算扣除比例的依據(jù)2、招待費(fèi)按主營、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入的0.5%和招待費(fèi)總額的60%孰低扣除?！景咐勘灸甓绕髽I(yè)發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)90萬，其中銷售費(fèi)用列支38萬，

用列支52萬.案例操作-資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金【案例】公司年底的應(yīng)收款余額1020萬，按0.04%的比例預(yù)提壞賬準(zhǔn)備。去年年末壞賬準(zhǔn)備的貸方余額3.6萬1020*0.04%-3.6=0.48萬借：資產(chǎn)減值損失0.48萬貸：壞賬準(zhǔn)備0.48萬【申報提示】填在105000納稅調(diào)整主表的第32行【政策依據(jù)】《企業(yè)所得稅》法限定，壞賬損失只有在實(shí)際發(fā)生時才按資產(chǎn)缺失處理。除規(guī)定準(zhǔn)予扣除的準(zhǔn)備金案例操作-資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表本年固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)房屋建筑物：賬載560萬，本年折舊10萬，累計折舊120萬，均屬于一般規(guī)定計算折舊生產(chǎn)設(shè)備：賬載1260萬，本年折舊80萬，累計折舊350萬，均屬于一般規(guī)定計算的折舊工具：賬載260萬，本年折舊30萬，累計折舊110萬，均屬于一般規(guī)定計算的折舊電子設(shè)備：賬載50萬，本年折舊12萬，累計折舊27萬，其中按一般規(guī)定計算的折舊10萬，加速折舊2萬，是公司購入的5臺計算機(jī)，根據(jù)2014年國家稅務(wù)64號公告，采用計提折舊所致。會計分錄：-進(jìn)項(xiàng)稅3400（1）借：固定資產(chǎn)20000應(yīng)交稅費(fèi)-貸：銀行存款（2）借： 用

20000貸：累計折舊大家可以思考一下：如果加速折舊的電子設(shè)備，會計上仍然按折舊年限計提折舊，匯算時按照64號公告進(jìn)行加速折舊的話，105080表又如何填制呢？案例操作-免稅、減計收入及加計扣除明細(xì)表【案例】公司本年度安排5位殘疾人工作，并實(shí)際支付工資薪金12萬元?！菊咭罁?jù)】《財稅[2009]70號：財政部

國家稅務(wù)

關(guān)于安置殘疾就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅

政策問題

》一、企業(yè)安置殘疾

的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實(shí)計算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本條第一款的規(guī)定計