免抵退稅培訓(xùn)講課件

什么叫“免抵退”稅？課件制作：王程煒什么叫“免抵退”稅？課件制作：王程煒1感性的認(rèn)識(shí)根據(jù)國(guó)家的政策規(guī)定，不論是生產(chǎn)性企業(yè)還是商業(yè)性企業(yè)，其出口的貨物可退還已交納的增值稅，也就是大家通常所說的“出口退稅”。但對(duì)于不同性質(zhì)的企業(yè)，計(jì)算退稅和辦理退稅的方法也不同。對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來說，計(jì)算和辦理退稅的方法就是“免抵退稅”。感性的認(rèn)識(shí)根據(jù)國(guó)家的政策規(guī)定，不論是生產(chǎn)性企業(yè)還是商業(yè)性企業(yè)2免抵退稅四步曲第一步：實(shí)行“免抵退”稅的企業(yè)范圍。第二步：適用“免抵退”稅的貨物范圍。第三步：“免抵退”稅的定義。第四步：“免抵退”稅的計(jì)算方法。免抵退稅四步曲3一、實(shí)行“免抵退”稅的企業(yè)范圍《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅[2002]7號(hào)）文件規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。實(shí)行該辦法的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)為增值稅一般納稅人，小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托出口的貨物免征增值稅。上述規(guī)定所指生產(chǎn)企業(yè)的范圍是：（一）內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。（二）外商投資企業(yè)。（三）生產(chǎn)型集團(tuán)公司。一、實(shí)行“免抵退”稅的企業(yè)范圍《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一4二、適用“免抵退”稅的貨物范圍

實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物是指自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物。自產(chǎn)貨物是指生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原輔材料，經(jīng)過本企業(yè)加工生產(chǎn)的貨物。視同自產(chǎn)貨物見國(guó)稅發(fā)[2000]165號(hào)文件和國(guó)稅函[2002]1170號(hào)文件。（另：生產(chǎn)企業(yè)出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量或出口收入予以免征消費(fèi)稅。）

二、適用“免抵退”稅的貨物范圍實(shí)行“免、5三、“免、抵、退”稅的定義：即對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口銷售環(huán)節(jié)的增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予退稅的部分從內(nèi)銷貨物的當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵扣，不足抵扣的部分實(shí)行退稅。（這是較為直接的定義，另有更為標(biāo)準(zhǔn)的定義見財(cái)稅[2002]7號(hào)）

三、“免、抵、退”稅的定義：即對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口銷售環(huán)6四、“免抵退”稅的計(jì)算方法

(一般貿(mào)易情況下）兩個(gè)要素1、FOB價(jià)2、出口貨物退稅率四、“免抵退”稅的計(jì)算方法

(一般貿(mào)易情況下）7FOB價(jià)FOB為出口貨物成交方式的一種，F(xiàn)OB成交方式下的價(jià)格即為“FOB價(jià)”，也叫做“出口貨物離岸價(jià)”，是計(jì)算免抵退稅額的依據(jù)。其他還有“C&F價(jià)”（含海運(yùn)費(fèi)價(jià)格）、“CIF價(jià)”（含海運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)價(jià)格）。FOB價(jià)=C&F價(jià)-海運(yùn)費(fèi)FOB價(jià)=CIF價(jià)-海運(yùn)費(fèi)-保費(fèi)FOB價(jià)FOB為出口貨物成交方式的一種，F(xiàn)OB成交方式下的價(jià)8免抵退稅培訓(xùn)講課件9出口貨物退稅率

5%、9%、13%、15%、16%和17%六檔。（注：另有一檔退稅率為0，退稅率為0的貨物屬于不得退（免）稅的貨物，所以未將0退稅率列入可退（免）稅貨物的退稅率范圍。）

出口貨物退稅率5%、9%、13%、15%、10“免抵退”稅計(jì)算方法

（一般貿(mào)易情況下）1、免抵退稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予退稅的部分）

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率2、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）“免抵退”稅計(jì)算方法

（一般貿(mào)易情況下）1、免抵113、當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算（1）如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝0“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”（3）當(dāng)期有應(yīng)納稅額時(shí)，當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額3、當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算12附：例題及免抵退稅的會(huì)計(jì)處理（建議根據(jù)例題計(jì)算的結(jié)果，制作會(huì)計(jì)分錄，對(duì)免抵退稅的方法加深理解和掌握）附：例題及免抵退稅的會(huì)計(jì)處理（建議根據(jù)例題計(jì)算的結(jié)果，制作會(huì)13例：某生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原材料不含稅金額100元,內(nèi)銷貨物不含稅金額50元,出口貨物FOB價(jià)120元（征稅率17%，退稅率13%）銷項(xiàng)稅額=50*17%=8.5元進(jìn)項(xiàng)稅額=100*17%=17元免抵退稅額=120*13%=15.6元免抵退不得免征和抵扣稅額=120*（17%-13%）=4.8元當(dāng)期應(yīng)納稅額=8.5-（17-4.8）=-3.7元，即期末留抵為：3.7元。因?yàn)椋浩谀┝舻?.7元＜免抵退稅額15.6元，那么：應(yīng)退稅額=3.7元（即期末留抵）免抵稅額=15.6-3.7=11.9元例：某生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原材料不含稅金額100元,內(nèi)銷貨物不含稅金14生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅會(huì)計(jì)處理1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2、計(jì)算出“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3、計(jì)算出“應(yīng)退稅額”時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅會(huì)計(jì)處理154、計(jì)算出“免抵稅額”時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）5、收到退稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅4、計(jì)算出“免抵稅額”時(shí)的會(huì)計(jì)處理16謝謝大家！

謝謝大家！17（3）提供較穩(wěn)定的水源，緩解夏秋季農(nóng)業(yè)用水的不足；（2分）改善了河流通航條件，利于農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸；（2分）或（庫區(qū)適宜發(fā)展水產(chǎn)業(yè)；（2分）調(diào)節(jié)徑流，防御旱澇災(zāi)害。（2分）

37.（20分）

（1）自然植被：島東為熱帶雨林；島西為熱帶草原。（4分）

原因：島東處東南信風(fēng)迎風(fēng)地帶，受縱貫?zāi)媳钡纳降靥?，加之沿岸暖流流?jīng)，增溫增濕，因而終年降水多，形成熱帶雨林氣候，發(fā)育熱帶雨林；（4分）島西處于背風(fēng)地帶，降水少，為熱帶草原氣候，發(fā)育熱帶草原。（2分）

（2）該島長(zhǎng)期與大陸隔離，地域相對(duì)孤立，形成獨(dú)立的生物進(jìn)化環(huán)境；島嶼面積大，多山地，自然條件空間差異較大（每點(diǎn)2分，共4分）。

（3）建立自然保護(hù)區(qū)；控制人口增長(zhǎng)；保護(hù)性開發(fā)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；提高居民保護(hù)意識(shí)；制定并執(zhí)行好相關(guān)法律法規(guī)；開展國(guó)際合作，加大保護(hù)投入。（每點(diǎn)2分，滿分6分。）

42（旅游地理）

⑴甲省旅游資源數(shù)量豐富，類型多樣，質(zhì)量高，集群和組合狀況好。（任答2條，各2分）

⑵乙省地處經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)；交通便捷，重點(diǎn)景區(qū)距中心城市較近。（任答2條，各2分）。

⑶受汶川大地震的影響（1分）

滑坡（泥石流）等地質(zhì)災(zāi)害（1分）

本PPT為可編輯版本，以下內(nèi)容請(qǐng)刪除后使用，謝謝您的理解。（3）提供較穩(wěn)定的水源，緩解夏秋季農(nóng)業(yè)用水的不足；（2分181．B【解析】①②③區(qū)域經(jīng)度差、緯度差相同。①②區(qū)域緯度數(shù)值相同，南北相反，故面積相等；②區(qū)域緯度低于③區(qū)域，因此面積較③區(qū)域大。

2．B【解析】地球是赤道略鼓、兩極稍扁的不規(guī)則球體，故緯度更高的③區(qū)域平均海平面距地心距離比①稍短；相對(duì)方向要用劣弧定向法，經(jīng)度相隔不能超過180°，故③區(qū)域位于①區(qū)域的西北方向；東、西半球的分界線是20°W和160°E組成的經(jīng)線圈，故③區(qū)域位于西半球；②區(qū)域向③區(qū)域飛行的最近航線應(yīng)是先向東北，再向東南。

3.C4.A5.A6.D7.B8.C9.D10.B11.C

36.（共26分）

（1）特點(diǎn)：由（西）北向（東）南傾斜。(2分)與N市以下河段相比，以上河段：支流較多，流域面積較大；（2分）

降水較多；（2分）

緯度較高，氣溫較低，蒸發(fā)較弱。（2分）(或:冬季積雪量大)

（2）與新疆比，甲河流域：降水較多；（2分）

水源豐富；（2分）

黑土廣布，土壤肥沃；（2分）

風(fēng)沙危害少；工農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)好；（2分）

近海，有河流和港口，水運(yùn)方便，利于農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸。（2分）

1．B【解析】①②③區(qū)域經(jīng)度差、緯度差相同。①②區(qū)域緯度數(shù)值19【答案】（1）①價(jià)值觀作為一種社會(huì)意識(shí)，對(duì)社會(huì)存在有反作用。倡導(dǎo)現(xiàn)代文明理念和生活方式能提升鄉(xiāng)村社會(huì)文明程度。（3分）

②價(jià)值觀影響人們改造世界的活動(dòng)，影響人們的行為選擇。開展移風(fēng)易俗，培育文明鄉(xiāng)風(fēng)，引領(lǐng)人們作出正確的價(jià)值選擇，推動(dòng)良好社會(huì)風(fēng)氣的形成。（3分）

③作出正確的價(jià)值判斷必須尊重客觀規(guī)律。樹立正確的生態(tài)價(jià)值觀，正確處理人與自然的關(guān)系，推動(dòng)鄉(xiāng)村生態(tài)環(huán)境的好轉(zhuǎn)，綠色發(fā)展助推鄉(xiāng)村振興。（3分）

④作出正確的價(jià)值判斷必須自覺站在最廣大人民的立場(chǎng)上。倡導(dǎo)文明鄉(xiāng)風(fēng)，振興鄉(xiāng)村，能真正留住鄉(xiāng)情、記住鄉(xiāng)愁。（3分）（考生如有其他答案，之有理均可酌情給分）

（2）①繼承中華民族優(yōu)秀傳統(tǒng)文化，發(fā)揮優(yōu)秀傳統(tǒng)文化在維系中華民族文化基因中的紐帶作用。（2分）②對(duì)傳統(tǒng)文化要“取其精華、去其糟粕”，摒棄鋪張浪費(fèi)等陳規(guī)陋習(xí)，做到批判繼承，古為今用。（3分）③繼承傳統(tǒng)，推陳出新倡導(dǎo)現(xiàn)代文明理念和生活方式，使傳統(tǒng)文化順應(yīng)時(shí)代的變遷。（2分）④堅(jiān)持文化創(chuàng)新，推動(dòng)傳統(tǒng)文化創(chuàng)新性轉(zhuǎn)化、創(chuàng)新性發(fā)展。（3分）

【答案】（1）①價(jià)值觀作為一種社會(huì)意識(shí)，對(duì)社會(huì)存在有反作用。20【答案】（1）①在市場(chǎng)調(diào)節(jié)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)科學(xué)的宏觀調(diào)控^按照政府指導(dǎo)、政策引導(dǎo)、企業(yè)主體、市場(chǎng)主導(dǎo)的原則部署脫貧工作。

②國(guó)家財(cái)政具有促進(jìn)資源合理配置的作用。廣西壯族自治區(qū)采取財(cái)政、稅收等優(yōu)惠扶持政策，發(fā)展特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

③國(guó)家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障，廣西壯族自治區(qū)著重補(bǔ)齊民生短板，落實(shí)基本醫(yī)療、義務(wù)教育和住房安全的基本保障。

④完善收入分配制度，健全按要素分配的機(jī)制，使貧困村、貧困戶從中獲取更多資產(chǎn)性收益。

（2）①中國(guó)共產(chǎn)黨充分發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)核心作用，堅(jiān)持人民主體地位，堅(jiān)持立黨為公、執(zhí)政為民。

②政府堅(jiān)持對(duì)人民負(fù)責(zé)的原則，切實(shí)履行社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)職能、加強(qiáng)社會(huì)建設(shè)職能。

③堅(jiān)持民族區(qū)域自治制度，堅(jiān)持民族平等、民族團(tuán)結(jié)、各民族共同繁榮的原則。

39.（26分）

【答案】（1）①在市場(chǎng)調(diào)節(jié)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)科學(xué)的宏觀調(diào)控^按照21【答案】（1）背景：地理大發(fā)現(xiàn)；殖民擴(kuò)張；英國(guó)與荷蘭、法國(guó)的海上競(jìng)爭(zhēng)；英國(guó)資產(chǎn)階級(jí)革命；英國(guó)資本主義經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

特點(diǎn)：在政府或國(guó)王的支持下建立；整合或壟斷了英國(guó)一切東亞貿(mào)易；從事商品收購和販賣為主（或以商業(yè)資本為主）；建立起了現(xiàn)代化的經(jīng)營(yíng)管理方式；長(zhǎng)期高利潤(rùn)率；貿(mào)易范圍遍及歐亞沿海地區(qū)。

（2）不同：受政府的壓迫（或缺乏政府支持，或與政府對(duì)抗）；缺乏現(xiàn)代化的管理方式和信用體系；僅限于東亞地域性規(guī)模，過分依賴大陸市場(chǎng)；未能持續(xù)生存（或很快滅亡）。

原因：①封建專制制度；②自然經(jīng)濟(jì)為主體；③重農(nóng)抑商觀念；④天朝上國(guó)思想；⑤政府海禁政策。

41.（17分）

【答案】論題明確，有概括性和辯證色彩，并能在辯證思考的基礎(chǔ)上把握主要方向。

【答案】（1）背景：地理大發(fā)現(xiàn)；殖民擴(kuò)張；英國(guó)與荷蘭、法國(guó)的22例1主題：歷史評(píng)價(jià)應(yīng)看到事物影響有長(zhǎng)期和短期之分，我們更應(yīng)關(guān)注的是歷史事物的長(zhǎng)期影響。（或：對(duì)事物的評(píng)價(jià)應(yīng)著眼于歷史發(fā)展大趨勢(shì)。）

闡述：機(jī)器剛問世時(shí)，短期內(nèi)造成了工人失業(yè)、社會(huì)騷動(dòng)，但從長(zhǎng)期來看卻推動(dòng)了社會(huì)生產(chǎn)力整體進(jìn)步，并最終提升了底層人民的生活水平。

所以，對(duì)歷史事物的評(píng)價(jià)應(yīng)以長(zhǎng)期影響為主。

例2主題：歷史評(píng)價(jià)應(yīng)遵循理性原則（客觀規(guī)律），避免狹隘民族主義情緒或過分強(qiáng)調(diào)政治色彩。

闡述：19世紀(jì)—20世紀(jì)的抵制外貨運(yùn)動(dòng)反映出人民的愛國(guó)之情，但洋貨暢銷的根源在于外國(guó)更加先進(jìn)的生產(chǎn)力水平，因此抵制外貨運(yùn)動(dòng)并不能從根本上振興民族工業(yè)，對(duì)其不應(yīng)過高評(píng)價(jià)。

所以，對(duì)歷史事物的評(píng)價(jià)應(yīng)遵循理性原則。

例3主題：對(duì)歷史事物的評(píng)價(jià)應(yīng)關(guān)注其對(duì)歷史發(fā)展的客觀作用，而不應(yīng)過分強(qiáng)調(diào)階級(jí)性。

闡述：張之洞雖然是封建地主階級(jí)成員，但他在湖北的新政客觀上推動(dòng)近代中國(guó)社會(huì)的進(jìn)步，是值得肯定的，其地主階級(jí)的身份并不能抹殺他的客觀貢獻(xiàn)。

所以，歷史人物的評(píng)價(jià)應(yīng)主要著眼于其客觀歷史貢獻(xiàn)。

看到此內(nèi)容，請(qǐng)刪除，然后在使用，謝謝例1主題：歷史評(píng)價(jià)應(yīng)看到事物影響有長(zhǎng)期和短期之分，我們更應(yīng)關(guān)23什么叫“免抵退”稅？課件制作：王程煒什么叫“免抵退”稅？課件制作：王程煒24感性的認(rèn)識(shí)根據(jù)國(guó)家的政策規(guī)定，不論是生產(chǎn)性企業(yè)還是商業(yè)性企業(yè)，其出口的貨物可退還已交納的增值稅，也就是大家通常所說的“出口退稅”。但對(duì)于不同性質(zhì)的企業(yè)，計(jì)算退稅和辦理退稅的方法也不同。對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)來說，計(jì)算和辦理退稅的方法就是“免抵退稅”。感性的認(rèn)識(shí)根據(jù)國(guó)家的政策規(guī)定，不論是生產(chǎn)性企業(yè)還是商業(yè)性企業(yè)25免抵退稅四步曲第一步：實(shí)行“免抵退”稅的企業(yè)范圍。第二步：適用“免抵退”稅的貨物范圍。第三步：“免抵退”稅的定義。第四步：“免抵退”稅的計(jì)算方法。免抵退稅四步曲26一、實(shí)行“免抵退”稅的企業(yè)范圍《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步實(shí)行免抵退稅辦法的通知》（財(cái)稅[2002]7號(hào)）文件規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)出口的自產(chǎn)貨物，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。實(shí)行該辦法的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)為增值稅一般納稅人，小規(guī)模納稅人自營(yíng)或委托出口的貨物免征增值稅。上述規(guī)定所指生產(chǎn)企業(yè)的范圍是：（一）內(nèi)資生產(chǎn)企業(yè)。（二）外商投資企業(yè)。（三）生產(chǎn)型集團(tuán)公司。一、實(shí)行“免抵退”稅的企業(yè)范圍《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一27二、適用“免抵退”稅的貨物范圍

實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物是指自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物。自產(chǎn)貨物是指生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原輔材料，經(jīng)過本企業(yè)加工生產(chǎn)的貨物。視同自產(chǎn)貨物見國(guó)稅發(fā)[2000]165號(hào)文件和國(guó)稅函[2002]1170號(hào)文件。（另：生產(chǎn)企業(yè)出口的消費(fèi)稅應(yīng)稅貨物，依據(jù)其實(shí)際出口數(shù)量或出口收入予以免征消費(fèi)稅。）

二、適用“免抵退”稅的貨物范圍實(shí)行“免、28三、“免、抵、退”稅的定義：即對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口銷售環(huán)節(jié)的增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予退稅的部分從內(nèi)銷貨物的當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵扣，不足抵扣的部分實(shí)行退稅。（這是較為直接的定義，另有更為標(biāo)準(zhǔn)的定義見財(cái)稅[2002]7號(hào)）

三、“免、抵、退”稅的定義：即對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口銷售環(huán)29四、“免抵退”稅的計(jì)算方法

(一般貿(mào)易情況下）兩個(gè)要素1、FOB價(jià)2、出口貨物退稅率四、“免抵退”稅的計(jì)算方法

(一般貿(mào)易情況下）30FOB價(jià)FOB為出口貨物成交方式的一種，F(xiàn)OB成交方式下的價(jià)格即為“FOB價(jià)”，也叫做“出口貨物離岸價(jià)”，是計(jì)算免抵退稅額的依據(jù)。其他還有“C&F價(jià)”（含海運(yùn)費(fèi)價(jià)格）、“CIF價(jià)”（含海運(yùn)費(fèi)、保費(fèi)價(jià)格）。FOB價(jià)=C&F價(jià)-海運(yùn)費(fèi)FOB價(jià)=CIF價(jià)-海運(yùn)費(fèi)-保費(fèi)FOB價(jià)FOB為出口貨物成交方式的一種，F(xiàn)OB成交方式下的價(jià)31免抵退稅培訓(xùn)講課件32出口貨物退稅率

5%、9%、13%、15%、16%和17%六檔。（注：另有一檔退稅率為0，退稅率為0的貨物屬于不得退（免）稅的貨物，所以未將0退稅率列入可退（免）稅貨物的退稅率范圍。）

出口貨物退稅率5%、9%、13%、15%、33“免抵退”稅計(jì)算方法

（一般貿(mào)易情況下）1、免抵退稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予退稅的部分）

免抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×出口貨物退稅率2、當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-(當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額)免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝當(dāng)期出口貨物離岸價(jià)×外匯人民幣牌價(jià)×（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）“免抵退”稅計(jì)算方法

（一般貿(mào)易情況下）1、免抵343、當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算（1）如當(dāng)期期末留抵稅額≤當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額－當(dāng)期應(yīng)退稅額（2）如當(dāng)期期末留抵稅額＞當(dāng)期免抵退稅額，則：當(dāng)期應(yīng)退稅額＝當(dāng)期免抵退稅額當(dāng)期免抵稅額＝0“當(dāng)期期末留抵稅額”為當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表》的“期末留抵稅額”（3）當(dāng)期有應(yīng)納稅額時(shí)，當(dāng)期免抵稅額＝當(dāng)期免抵退稅額3、當(dāng)期應(yīng)退稅額和免抵稅額的計(jì)算35附：例題及免抵退稅的會(huì)計(jì)處理（建議根據(jù)例題計(jì)算的結(jié)果，制作會(huì)計(jì)分錄，對(duì)免抵退稅的方法加深理解和掌握）附：例題及免抵退稅的會(huì)計(jì)處理（建議根據(jù)例題計(jì)算的結(jié)果，制作會(huì)36例：某生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原材料不含稅金額100元,內(nèi)銷貨物不含稅金額50元,出口貨物FOB價(jià)120元（征稅率17%，退稅率13%）銷項(xiàng)稅額=50*17%=8.5元進(jìn)項(xiàng)稅額=100*17%=17元免抵退稅額=120*13%=15.6元免抵退不得免征和抵扣稅額=120*（17%-13%）=4.8元當(dāng)期應(yīng)納稅額=8.5-（17-4.8）=-3.7元，即期末留抵為：3.7元。因?yàn)椋浩谀┝舻?.7元＜免抵退稅額15.6元，那么：應(yīng)退稅額=3.7元（即期末留抵）免抵稅額=15.6-3.7=11.9元例：某生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)原材料不含稅金額100元,內(nèi)銷貨物不含稅金37生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅會(huì)計(jì)處理1、貨物出口并確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

2、計(jì)算出“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

3、計(jì)算出“應(yīng)退稅額”時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)收出口退稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅會(huì)計(jì)處理384、計(jì)算出“免抵稅額”時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口退稅）5、收到退稅款時(shí)的會(huì)計(jì)處理

借：銀行存款

貸：應(yīng)收出口退稅4、計(jì)算出“免抵稅額”時(shí)的會(huì)計(jì)處理39謝謝大家！

謝謝大家！40（3）提供較穩(wěn)定的水源，緩解夏秋季農(nóng)業(yè)用水的不足；（2分）改善了河流通航條件，利于農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸；（2分）或（庫區(qū)適宜發(fā)展水產(chǎn)業(yè)；（2分）調(diào)節(jié)徑流，防御旱澇災(zāi)害。（2分）

37.（20分）

（1）自然植被：島東為熱帶雨林；島西為熱帶草原。（4分）

原因：島東處東南信風(fēng)迎風(fēng)地帶，受縱貫?zāi)媳钡纳降靥?，加之沿岸暖流流?jīng)，增溫增濕，因而終年降水多，形成熱帶雨林氣候，發(fā)育熱帶雨林；（4分）島西處于背風(fēng)地帶，降水少，為熱帶草原氣候，發(fā)育熱帶草原。（2分）

（2）該島長(zhǎng)期與大陸隔離，地域相對(duì)孤立，形成獨(dú)立的生物進(jìn)化環(huán)境；島嶼面積大，多山地，自然條件空間差異較大（每點(diǎn)2分，共4分）。

（3）建立自然保護(hù)區(qū)；控制人口增長(zhǎng)；保護(hù)性開發(fā)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展；提高居民保護(hù)意識(shí)；制定并執(zhí)行好相關(guān)法律法規(guī)；開展國(guó)際合作，加大保護(hù)投入。（每點(diǎn)2分，滿分6分。）

42（旅游地理）

⑴甲省旅游資源數(shù)量豐富，類型多樣，質(zhì)量高，集群和組合狀況好。（任答2條，各2分）

⑵乙省地處經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)；交通便捷，重點(diǎn)景區(qū)距中心城市較近。（任答2條，各2分）。

⑶受汶川大地震的影響（1分）

滑坡（泥石流）等地質(zhì)災(zāi)害（1分）

本PPT為可編輯版本，以下內(nèi)容請(qǐng)刪除后使用，謝謝您的理解。（3）提供較穩(wěn)定的水源，緩解夏秋季農(nóng)業(yè)用水的不足；（2分411．B【解析】①②③區(qū)域經(jīng)度差、緯度差相同。①②區(qū)域緯度數(shù)值相同，南北相反，故面積相等；②區(qū)域緯度低于③區(qū)域，因此面積較③區(qū)域大。

2．B【解析】地球是赤道略鼓、兩極稍扁的不規(guī)則球體，故緯度更高的③區(qū)域平均海平面距地心距離比①稍短；相對(duì)方向要用劣弧定向法，經(jīng)度相隔不能超過180°，故③區(qū)域位于①區(qū)域的西北方向；東、西半球的分界線是20°W和160°E組成的經(jīng)線圈，故③區(qū)域位于西半球；②區(qū)域向③區(qū)域飛行的最近航線應(yīng)是先向東北，再向東南。

3.C4.A5.A6.D7.B8.C9.D10.B11.C

36.（共26分）

（1）特點(diǎn)：由（西）北向（東）南傾斜。(2分)與N市以下河段相比，以上河段：支流較多，流域面積較大；（2分）

降水較多；（2分）

緯度較高，氣溫較低，蒸發(fā)較弱。（2分）(或:冬季積雪量大)

（2）與新疆比，甲河流域：降水較多；（2分）

水源豐富；（2分）

黑土廣布，土壤肥沃；（2分）

風(fēng)沙危害少；工農(nóng)業(yè)基礎(chǔ)好；（2分）

近海，有河流和港口，水運(yùn)方便，利于農(nóng)產(chǎn)品運(yùn)輸。（2分）

1．B【解析】①②③區(qū)域經(jīng)度差、緯度差相同。①②區(qū)域緯度數(shù)值42【答案】（1）①價(jià)值觀作為一種社會(huì)意識(shí)，對(duì)社會(huì)存在有反作用。倡導(dǎo)現(xiàn)代文明理念和生活方式能提升鄉(xiāng)村社會(huì)文明程度。（3分）

②價(jià)值觀影響人們改造世界的活動(dòng)，影響人們的行為選擇。開展移風(fēng)易俗，培育文明鄉(xiāng)風(fēng)，引領(lǐng)人們作出正確的價(jià)值選擇，推動(dòng)良好社會(huì)風(fēng)氣的形成。（3分）

③作出正確的價(jià)值判斷必須尊重客觀規(guī)律。樹立正確的生態(tài)價(jià)值觀，正確處理人與自然的關(guān)系，推動(dòng)鄉(xiāng)村生態(tài)環(huán)境的好轉(zhuǎn)，綠色發(fā)展助推鄉(xiāng)村振興。（3分）

④作出正確的價(jià)值判斷必須自覺站在最廣大人民的立場(chǎng)上。倡導(dǎo)文明鄉(xiāng)風(fēng)，振興鄉(xiāng)村，能真正留住鄉(xiāng)情、記住鄉(xiāng)愁。（3分）（考生如有其他答案，之有理均可酌情給分）

（2）①繼承中華民族優(yōu)秀傳統(tǒng)文化，發(fā)揮優(yōu)秀傳統(tǒng)文化在維系中華民族文化基因中的紐帶作用。（2分）②對(duì)傳統(tǒng)文化要“取其精華、去其糟粕”，摒棄鋪張浪費(fèi)等陳規(guī)陋習(xí)，做到批判繼承，古為今用。（3分）③繼承傳統(tǒng)，推陳出新倡導(dǎo)現(xiàn)代文明理念和生活方式，使傳統(tǒng)文化順應(yīng)時(shí)代的變遷。（2分）④堅(jiān)持文化創(chuàng)新，推動(dòng)傳統(tǒng)文化創(chuàng)新性轉(zhuǎn)化、創(chuàng)新性發(fā)展。（3分）

【答案】（1）①價(jià)值觀作為一種社會(huì)意識(shí)，對(duì)社會(huì)存在有反作用。43【答案】（1）①在市場(chǎng)調(diào)節(jié)的基礎(chǔ)上，加強(qiáng)科學(xué)的宏觀調(diào)控^按照政府指導(dǎo)、政策引導(dǎo)、企業(yè)主體、市場(chǎng)主導(dǎo)的原則部署脫貧工作。

②國(guó)家財(cái)政具有促進(jìn)資源合理配置的作用。廣西壯族自治區(qū)采取財(cái)政、稅收等優(yōu)惠扶持政策，發(fā)展特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)，促進(jìn)農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

③國(guó)家財(cái)政是促進(jìn)社會(huì)公平、改善人民生活的物質(zhì)保障，廣西壯族自治區(qū)著