審計(jì)范圍本次審計(jì)以貴公司的資產(chǎn)負(fù)債表

XXXX醫(yī)院經(jīng)營管理情況審計(jì)調(diào)查XXXX醫(yī)院：我們接受貴公司監(jiān)事會的委托，于2006年9月11日至9月21日對XXXX醫(yī)院〔以下簡稱“XX醫(yī)院〞〕2005年1月1日至2006年8月31日期間的經(jīng)營管理情況進(jìn)行了就地審計(jì)。審計(jì)范圍：本次審計(jì)以貴公司的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表以及與經(jīng)濟(jì)責(zé)任有關(guān)的相關(guān)資料為起點(diǎn)，重點(diǎn)審計(jì)XX醫(yī)院改制后單位內(nèi)部控制制度的合理性、合規(guī)性、真實(shí)性；經(jīng)營制度建設(shè)及管理的有效性；相關(guān)法律法規(guī)及公司章程的遵循性；高級管理層對委托責(zé)任的執(zhí)行情況以及職工新酬分配的合理性。審計(jì)目標(biāo)：提高XX醫(yī)院的經(jīng)營管理水平，標(biāo)準(zhǔn)醫(yī)院經(jīng)營行為，理順投資關(guān)系、完善公司治理結(jié)構(gòu)，以最大限度的降低XX醫(yī)院經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)方式：我們的審計(jì)是依據(jù)?中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)那么?。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合XX醫(yī)院的實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會計(jì)記錄、聽取XX醫(yī)院有關(guān)人員情況匯報(bào)，調(diào)查了解XX醫(yī)院內(nèi)部控制制度的制訂及執(zhí)行情況，審閱會計(jì)賬簿、會計(jì)報(bào)表，延伸審計(jì)期間等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。審計(jì)責(zé)任：會計(jì)報(bào)表、合同、帳冊、協(xié)議等相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性、合法性由石油醫(yī)院負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計(jì)報(bào)表、相關(guān)資料、經(jīng)營管理行為的合法性和適當(dāng)性發(fā)表審計(jì)意見。審計(jì)局限：本次審計(jì)我們只對XX醫(yī)院進(jìn)行了就地審計(jì)，因?qū)I(yè)因素和客觀條件限制，對XX醫(yī)院藥品采購價(jià)格無法進(jìn)行審查、核對，對此我們無法發(fā)表意見?，F(xiàn)將審計(jì)情況報(bào)告如下：一、根本情況1、產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)XX醫(yī)院前身系XXXX的職工醫(yī)院，2002年改制成為有限責(zé)任公司，由XX廠、YY、醫(yī)院帶資分流職工、其他自然人共同出資，XX市衛(wèi)生局批準(zhǔn)的二級甲等醫(yī)院，公司注冊資本為12998915.84元。其中：XX廠出資額為3244529.39元，占公司總注冊資本的24.96%；YY出資額為3522275.45元，占公司總注冊資本的27.10%；108名帶資分流人員持股額為6057111.00人，占公司總注冊資本的46.59%，其他自然人出資額175000元，占公司總注冊資本的1.35%。2、股權(quán)變動情況2004年至2005年，A\B\C\D\E\F等六人出資未到位，并書面表示放棄認(rèn)購，股本金額60000元，醫(yī)院已于2005年代為付清認(rèn)購額，2005年度該局部股本應(yīng)付股利5693.83由醫(yī)院轉(zhuǎn)入未分配利潤留存。按照?公司法?第三十一條規(guī)定，股東不按規(guī)定繳納所認(rèn)繳的出資額，應(yīng)當(dāng)向已足額交納出資額的股東承當(dāng)違約責(zé)任，公司成立后該六人未到位資金應(yīng)該由公司設(shè)立時(shí)的其他股東對其承當(dāng)連帶責(zé)任。按照?公司法?規(guī)定，建議xx醫(yī)院追究退股股東違約責(zé)任，按銀行同期最低借款利息〔年利率5.31%〕追討3年期資金本錢9558.00元；同時(shí)，xx醫(yī)院會計(jì)處理不符合?公司法?及?企業(yè)會計(jì)制度?相關(guān)規(guī)定，應(yīng)報(bào)請董事會批準(zhǔn)，由石油醫(yī)院回購該局部股份減少注冊資本或公司成立時(shí)的其他股東認(rèn)購。3、組織結(jié)構(gòu)及經(jīng)營模式作為綜合性二級甲等醫(yī)院，現(xiàn)有員工181人，擁有住院床位140張，專業(yè)科室21個(gè)，包括泌尿科、手外科、乳腺科、皮膚科、康復(fù)科等5個(gè)聯(lián)辦科室，臨床科室比擬齊全，近年來，醫(yī)院開展了大量的新技術(shù)、新工程研究工作，在臨床應(yīng)用上初見成效。此外，xx醫(yī)院也是省、市醫(yī)療保險(xiǎn)定點(diǎn)單位，陜西省職業(yè)健康體檢定點(diǎn)單位，擔(dān)負(fù)周圍社區(qū)醫(yī)療保健衛(wèi)生工作，是xx市唯一一家具有從業(yè)人員體檢資質(zhì)的醫(yī)療單位。作為一家非事業(yè)型的公司制醫(yī)院，xx醫(yī)院把提高醫(yī)療質(zhì)量放在一切工作的首位，在國家要求和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)下按照企業(yè)模式進(jìn)行市場化經(jīng)營，其主要業(yè)務(wù)收入為醫(yī)療收入、藥品收入、體檢收入，兼營房屋租賃，在局部業(yè)務(wù)方面，采取承包、提供場所等多種形式的合作經(jīng)營，局部專家及醫(yī)務(wù)人員臨時(shí)聘請?jiān)\療，經(jīng)營成果的核算執(zhí)行“企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么〞和?企業(yè)會計(jì)制度?。XX醫(yī)院目前的合作開展醫(yī)療模式違反了?醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l例?，臨時(shí)聘請外部專家和醫(yī)務(wù)人員的行為違反了?執(zhí)業(yè)醫(yī)師法?、?醫(yī)師外出會診管理暫行規(guī)定?中“醫(yī)師未經(jīng)所在醫(yī)療機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，不得擅自外出會診〞及“邀請醫(yī)療機(jī)構(gòu)支付會診費(fèi)用應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一支付給會診醫(yī)療機(jī)構(gòu)，不得支付給會診醫(yī)師本人。會診醫(yī)療機(jī)構(gòu)由于會診產(chǎn)生的收入，應(yīng)納入單位財(cái)務(wù)部門統(tǒng)一核算〞規(guī)定。此經(jīng)營模式在出現(xiàn)醫(yī)療糾紛時(shí)風(fēng)險(xiǎn)較大，不利于醫(yī)院分散經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。二、財(cái)務(wù)狀況根據(jù)xx醫(yī)院提供的相關(guān)資料，經(jīng)審計(jì)xx醫(yī)院資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性及經(jīng)營業(yè)績情況如下：1、xx醫(yī)院資產(chǎn)狀況截止2006年8月31日，xx醫(yī)院資本結(jié)構(gòu)和損益情況帳面值和審計(jì)調(diào)整后實(shí)際值如下〔審計(jì)調(diào)整工程詳見本章節(jié)最后的“審計(jì)主要調(diào)整事項(xiàng)〞局部〕：xx醫(yī)院賬面資產(chǎn)總額21278025.08元，經(jīng)審計(jì)調(diào)減382780.90元，審計(jì)確認(rèn)資產(chǎn)總額20895757.38元；帳面負(fù)債總額7236205.58元〔含正常內(nèi)部單位往來款〕，經(jīng)審計(jì)調(diào)增974868.96元，審計(jì)確認(rèn)負(fù)債總額8211074.54元。賬面權(quán)益資本13658525.40元，審計(jì)調(diào)減1364274.86元，審計(jì)確認(rèn)權(quán)益資本12677544.64元。在資產(chǎn)總額中，固定資產(chǎn)14757804.72元，占總資產(chǎn)70.62%，應(yīng)收款項(xiàng)1062195.63元，占資產(chǎn)總額的5.08%，長期投資789282.00元，占總資產(chǎn)的3.77%，存貨805431.68元，占總資產(chǎn)3.85%，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)根本符合xx醫(yī)院的企業(yè)性質(zhì)和經(jīng)營特點(diǎn)，從目前的經(jīng)營情況分析，xx醫(yī)院氬氦刀中心投資存在較大風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)切實(shí)關(guān)注。在負(fù)債總額中，應(yīng)付款項(xiàng)5776512.70元，占負(fù)債總額70.35%，預(yù)收賬款681002.16元，占負(fù)債總額8.29%，長期借款1000000元，占負(fù)債總額的12.17%。剔除職工集資購房款2180000元及其資金占用、長期借款1000000元，營運(yùn)資金-928408.85元，在收入增長的情況下出現(xiàn)營運(yùn)資金缺乏，經(jīng)審計(jì)查證和分析，一是帳面利潤高于實(shí)際利潤，出現(xiàn)虛盈，二是投資增長過快，三是在潛虧情況下，進(jìn)行了股利分配，自身資金再生與醫(yī)院的業(yè)務(wù)增長不協(xié)調(diào)。2、xx醫(yī)院經(jīng)營效益狀況〔1〕xx醫(yī)院2005年度經(jīng)營效益狀況2005年度實(shí)現(xiàn)主營收入12228171.79元，其中醫(yī)療收入8238783.77元，醫(yī)療收入構(gòu)成如下：門診治療收入1352554.82元，占主營收入的11.06%；體檢收入1423241.50元，占主營收入的11.64%；住院收入4674392.23元，占主營收入的38.22%；藥品收入3989388.02元，占主營收入的32.63%；協(xié)作醫(yī)療科室管理費(fèi)收入697405.80元，占主營業(yè)務(wù)收入5.7%，其他收入395598.42元，占主營業(yè)務(wù)收入0.75%。審計(jì)核實(shí)以上收入符合收入確認(rèn)原那么，真實(shí)準(zhǔn)確。xx醫(yī)院2005年度主營業(yè)務(wù)本錢及費(fèi)用支出審計(jì)調(diào)整：投資收益——長期投資減值準(zhǔn)備864094.52元醫(yī)療支出——折舊費(fèi)137000.00元醫(yī)療支出——修理費(fèi)46872.25元管理費(fèi)用——壞帳損失85353.04元管理費(fèi)用——稅金損失107621.71以上審計(jì)調(diào)整2005年度損益金額1240941.52元?！?〕xx醫(yī)院2006年1月份至8月份經(jīng)營狀況xx醫(yī)院2006年1月份至8月份實(shí)現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入8650425.99元，其中門診治療收入805810.67元，占主營收入的9.31%；體檢收入1083658.00元，占主營收入的12.53%；住院收入3408647.59元，占主營收入的39.41%；藥品收入2685381.17元，占主營收入的31.04%；協(xié)作醫(yī)療科室管理費(fèi)收入457969.73元，占主營業(yè)務(wù)收入的5.29%，其他收入228188.83元，占主營業(yè)務(wù)收入的2.42%。以上收入事項(xiàng)確實(shí)認(rèn)原那么是完成醫(yī)務(wù)治療，同時(shí)收訖價(jià)款或取得收取價(jià)款的憑據(jù)，經(jīng)審計(jì)核實(shí)，收入確認(rèn)根本遵循了會計(jì)準(zhǔn)那么要求。xx醫(yī)院2006年度主營業(yè)務(wù)本錢及費(fèi)用支出審計(jì)調(diào)整：醫(yī)療支出——折舊費(fèi)123333.34元。依據(jù)現(xiàn)場審計(jì)期間與xx醫(yī)院局部員工交流得知，截止2006年8月31日仍有局部本年度及以前年度維修、采購事項(xiàng)及內(nèi)部事項(xiàng)未移交財(cái)務(wù)進(jìn)行賬務(wù)處理，由于未見到相關(guān)資料，審計(jì)范圍受到限制，對此局部影響利潤因素我們未予考慮，提請xx醫(yī)院董事會、監(jiān)事會及管理當(dāng)局予以關(guān)注。經(jīng)審計(jì)調(diào)整后凈利潤明細(xì)表單位：人民幣元年度2005年2006年8月31日凈利潤1606191.50555899.57審計(jì)調(diào)整-1240941.52-123333.34調(diào)整后凈利潤365249.98432566.233、xx醫(yī)院股利分配情況審計(jì)核實(shí)，2004年度實(shí)現(xiàn)利潤1520308.14元，提取10%盈余公積和10%公益金各152030.81元，其余全局部配給股東，其中：xx廠303575.12元yyyy329562.50元個(gè)人股583108.89元個(gè)人股代扣個(gè)人所得稅116621.78元2005年股利分配1284953.20元：xx廠320724.32元yyyy348179.74元個(gè)人股492839.32元個(gè)人股代扣個(gè)人所得稅123209.82元2006年7月27日，xx醫(yī)院分配以前年度累積公益金487004.09元，至此，xx醫(yī)院留存收益全局部配。根據(jù)?公司法?和相關(guān)會計(jì)制度規(guī)定，自2006年1月1日起企業(yè)不再計(jì)提“盈余公積—公益金〞，以前年度余額清查后可轉(zhuǎn)至盈余公積，直接用于分配股利不符合相關(guān)規(guī)定及會計(jì)處理程序。審計(jì)主要調(diào)整事項(xiàng)：〔1〕固定資產(chǎn)調(diào)增2197000.00元，累計(jì)折舊調(diào)增260333.34元，在建工程調(diào)減1370000.00元，未分配利潤調(diào)整-260333.34元，應(yīng)付帳款調(diào)增827000元。其中：2005年：住院樓裝修調(diào)增1370000.00元，2021石蠟切片機(jī)和多參數(shù)監(jiān)護(hù)儀調(diào)增59000.00元，2006年：4月份購百勝全數(shù)字彩超儀調(diào)增768000元，調(diào)增2005年折舊137000元，2006年折舊123333.34元〔裝修折舊91333.34元，彩超折舊年限8年，金額32000.00元〕，調(diào)整以前年度損益-137000元。調(diào)整2006年度損益-123333.34元。購置彩超儀應(yīng)付帳款未掛帳?！?〕應(yīng)收款項(xiàng)壞帳調(diào)減85353.04元，調(diào)整以前年度損益-85353.04元?！?〕長期股權(quán)投資——其他投資調(diào)增1653376.52元，應(yīng)收氬氦刀中心應(yīng)收款項(xiàng)調(diào)減1653376.52元，同時(shí)計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備864094.52元〔設(shè)備以8年使用壽命計(jì)算，按目前年分利131547.00元計(jì)算，尚余6年使用期限，投資額與回收額差額即為減值準(zhǔn)備〕，調(diào)整以前年度損益-864094.52元?！?〕資本公積調(diào)增6625.00元，應(yīng)付帳款調(diào)減6625.00元。調(diào)整山西康健醫(yī)用導(dǎo)管研究所4800.00元，南京申禾醫(yī)療設(shè)備1825.00元?！?〕調(diào)增應(yīng)交稅金及其它應(yīng)交款107621.71元，調(diào)整以前年度損益-107621.71元。其中：2003-2005年度營業(yè)稅及附加、房產(chǎn)稅、土地使用稅50550.51元，代繳個(gè)人所得稅57071.20元?！?〕調(diào)增應(yīng)付賬款46872.25元，調(diào)整以前年度損益-46872.25元。2005年5項(xiàng)維修工程已竣工決算，發(fā)票由xx醫(yī)院工程管理人員保管，未交財(cái)務(wù)入帳核算。以上調(diào)整主要遵循重要性原那么，并不代表所有應(yīng)調(diào)因素已在審計(jì)調(diào)整中反映，希望管理當(dāng)局對審計(jì)未列出的調(diào)整事項(xiàng)適當(dāng)關(guān)注。三、經(jīng)營考核情況根據(jù)董事會制定的?2005年院長經(jīng)營合同?規(guī)定，對院長xxx2005年經(jīng)營管理業(yè)績鼓勵實(shí)行年薪制和超額指標(biāo)獎勵的方法，根據(jù)此方法，xxx績效考核兌現(xiàn)：年薪66000.00元，超額指標(biāo)獎勵：賬面利潤1606191.50元，超考核指標(biāo)226191.50元，分段計(jì)提獎金，超額100000.00元內(nèi)按10%獎勵，獎金10000.00元，超過100000.00元局部按18%計(jì)提獎金22714.47元，總兌現(xiàn)金額98714.47元〔以上兌現(xiàn)按照董事會考核績效進(jìn)行，已對財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行了修正〕。根據(jù)審計(jì)調(diào)整后的利潤指標(biāo)分析，xxx院長任職期間影響會計(jì)損益的因素5項(xiàng)，氬氦刀投資中心運(yùn)營不佳，xx醫(yī)院投資決策差xxx院長任前責(zé)任，不予考慮此局部對其績效影響，其它4項(xiàng)系xxx同志任職期間所為，根據(jù)?會計(jì)法?及“xx醫(yī)院公司章程〞規(guī)定，xxx同志負(fù)有主要責(zé)任，剔除以上因素后實(shí)際利潤指標(biāo)1229344.50元，距董事會考核指標(biāo)尚差150655.50元。xxx同志在其任職期間對醫(yī)院重大投資氬氦刀中心營運(yùn)效益低下問題沒有采取有效措施，盡量降低損失和投資風(fēng)險(xiǎn)，致使該局部收入銳減；對重大固定資產(chǎn)投資延遲計(jì)提折舊，局部小額投資未及時(shí)納入賬內(nèi)核算，對此xxx同志負(fù)有領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任和經(jīng)營責(zé)任。2005年度xx醫(yī)院正式職工101人，支付職工工資3152614.36元，人均工資31526.14元，工資總額占費(fèi)用性支出30%，屬于影響利潤的最敏感因素，根據(jù)財(cái)務(wù)賬工資及獎金提取、發(fā)放情況，我們抽取了內(nèi)科、檢驗(yàn)科、手麻科、婦產(chǎn)科、放射科、兒科6個(gè)科室，核實(shí)其2005年度至2006年8月31日之間獎金的領(lǐng)取及發(fā)放情況，經(jīng)核實(shí)，二級科室獎金管理存在以下問題：1、獎金分配方法自行制定，未通過醫(yī)院審批或備案2、局部科室對領(lǐng)回獎金有獎金外支付事項(xiàng)，未能專款專用，表達(dá)出對職工的有效鼓勵。如內(nèi)科獎金3450.00元單列用作支付其人員或事項(xiàng)。3、局部科室獎金管理不嚴(yán)格，人員工作更替時(shí)帳目交接不全或記錄不全，如檢驗(yàn)科截止2006年8月31日余2992.90元，婦產(chǎn)科獎金余額1619.00元，放射科獎金余額1941.00元，無相關(guān)記錄。4、科室獎金管理人員獎金發(fā)放、結(jié)余記錄不完善，缺乏連續(xù)性。5、xx醫(yī)院對科室主任實(shí)行單獨(dú)獎勵政策，對是否再分配科室獎金無明確規(guī)定，各科室主任根本都參與了科室獎金分配。6、xx醫(yī)院薪酬管理缺乏系統(tǒng)性和全局性，未形成標(biāo)準(zhǔn)的績效考核、薪酬管理方法與機(jī)制。該獎金管理方式，現(xiàn)金的平安性、完整性存在一定風(fēng)險(xiǎn)；獎金分配模式在一定程度上削弱了xx醫(yī)院獎金支出與績效鼓勵的正相關(guān)性；工資總量與職工對單位的認(rèn)同感和滿意度存在較大落差。四、關(guān)聯(lián)方交易及擔(dān)保情況xx醫(yī)院關(guān)聯(lián)方主要是xx廠和yyyy。2005年支付購置xxxx有限責(zé)任公司水電費(fèi)240971.53元，醫(yī)療點(diǎn)場地租賃費(fèi)61200元；支付yyyy汽油款21130.49元，取得xxxx有限責(zé)任公司職工體檢收入517816.60元。2006年1至8月份支付xxxx有限責(zé)任公司水電費(fèi)174943.72元，支付購置yyyy汽油款22344.83元，取得xxxx有限責(zé)任公司職工體檢收入310022.00元。經(jīng)審計(jì)，以上關(guān)聯(lián)方交易價(jià)格為市場交易價(jià)格，不存在不當(dāng)定價(jià)或轉(zhuǎn)移利潤行為。2003年4月23日，xx醫(yī)院投資購置快爾克醫(yī)學(xué)系統(tǒng)設(shè)備，向xx廠〔xxxx有限責(zé)任公司母公司〕借款1000000元，借款期限5年，前2年免息，后三年按年利率5.31%支付給xxx〔yyyy主要出資人〕，由yyyy以保證方式擔(dān)保本息。2005年4月20日至2006年4月20日利息48527.50元已支付xxx。2006年9月22日，yyyy向zzzz農(nóng)村信用合作社聯(lián)社借款430000.00元，借款期限自2006年9月22日起至2007年9月22日止，由xx醫(yī)院與NNNN社會福利廠以保證方式擔(dān)保本金、利息及貸款人實(shí)現(xiàn)債權(quán)的費(fèi)用，擔(dān)保人相互承當(dāng)連帶責(zé)任。審計(jì)發(fā)現(xiàn)XX醫(yī)院在沒有調(diào)查了解借款人的財(cái)務(wù)狀況情況下對其債務(wù)進(jìn)行擔(dān)保，也未經(jīng)董事會同意，不符合企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理要求。按照?公司法?規(guī)定，董事、高級管理人員未經(jīng)股東會或者董事會同意，不得將公司資金借貸給他人或者以公司財(cái)產(chǎn)為他人提供擔(dān)保。YY公司已于2004年后更名為YYYY，XX醫(yī)院擔(dān)保合同至今未及時(shí)辦理與更名有關(guān)的補(bǔ)充協(xié)議。五、主要投資工程狀況1、醫(yī)療專用設(shè)備投資情況2005年，XX醫(yī)院購置醫(yī)療專用設(shè)備14項(xiàng)，投資金額1176000.00元，具體工程如下表：2006年醫(yī)用設(shè)備投資工程表設(shè)備名稱數(shù)量〔臺〕金額〔元〕備注電腦胎兒監(jiān)護(hù)儀133000.00乳腺掃描儀、治療儀28500.00多參數(shù)監(jiān)護(hù)儀384000.00全自動生化分析儀1400500.00臺式電子血壓計(jì)120500.00醫(yī)用高濃度Q3發(fā)生器170000.00束光器、胸片架等1113000.00大修醫(yī)學(xué)影象工作站130000.00數(shù)字腦電圖儀119900.00麻醉機(jī)1233000.00洗片機(jī)129000.00徠米2021石臘切片機(jī)131000.00嬰兒培養(yǎng)箱、黃疸測試儀等438600.00微量元素分析儀165000.0004年遺留合計(jì)201176000.002006年1-8月份醫(yī)療專用設(shè)備投資6項(xiàng)，投資額893900.00元，其中：百勝全自動數(shù)字彩超儀一臺，投資額768000.00元，嬰兒培養(yǎng)箱一臺，投資額10400.00元，聯(lián)想多媒體工作臺一臺，投資額35000.00元，病理圖像分析系統(tǒng)一套，投資額38800.00元，機(jī)械手術(shù)臺一臺，投資額28000.00元，綜合產(chǎn)床一臺，投資額13700.00元。延伸審計(jì)工程：XX醫(yī)院與其他個(gè)人投資的氬氦刀中心，XX醫(yī)院出資額1916470.52元，以該中心收益逐步收回投資額并分紅。石油醫(yī)院投資規(guī)劃，以氬氦刀為龍頭，全面開展腫瘤高新治療，使腫瘤中心目標(biāo)實(shí)現(xiàn)“三個(gè)三〞，即日住院人數(shù)平均超過30人，每月收入30萬，每周氬氦刀手術(shù)超過3臺。實(shí)際情況是，自2002年5月中心成立以來，03年收入43.8萬元，04年收入30萬元，05年收入6.3萬元，06年收入2.2萬元，嚴(yán)重偏離投資規(guī)劃，以目前經(jīng)營效果，考慮國家規(guī)定的電子產(chǎn)品使用年限〔5年〕，新技術(shù)的出現(xiàn)等因素，該投資未來可收回金額風(fēng)險(xiǎn)巨大，希望XX醫(yī)院采取積極的經(jīng)營策略或及時(shí)處理，防止損失進(jìn)一步擴(kuò)大。2、維修工程2005年XX醫(yī)院建筑維修及裝修工程19項(xiàng)，包括食堂裝修、房屋維修、體檢中心裝修、給水搶修、門診樓兒科病房裝修等工程，總投資額205655.09元。2006年1-8月份，完成食堂維修、屋面維修、婦產(chǎn)科裝修、門診樓及行政樓防水工程等工程4項(xiàng)，投資額163655.05元。以上工程根據(jù)?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么——固定資產(chǎn)?準(zhǔn)那么相關(guān)規(guī)定，作為收益性支出局部計(jì)入費(fèi)用核算，局部工程由于發(fā)票及相關(guān)資料未及時(shí)到達(dá)財(cái)務(wù)，仍未入帳核算，影響到利潤及負(fù)債的真實(shí)性。3、住院樓裝修工程XX醫(yī)院自2004年7月26日開始至2004年底采取包工包料形式對住院樓一樓大廳、三～六層病區(qū)進(jìn)行了裝修，工程由寶雞市林瑋五星裝飾承當(dāng)，工程造價(jià)預(yù)算924295元，合同工期60天，實(shí)際工程造價(jià)1370000元，工程主體直到2004年12月底結(jié)束，超過預(yù)算及合同價(jià)445705.00元。該工程未進(jìn)行招標(biāo)，工程竣工驗(yàn)收資料不完整，決算資料不完整，無工程量清單，無工程變更與簽證單，工程增加無補(bǔ)充合同。驗(yàn)收由各科室人員分片驗(yàn)收，無后續(xù)整改措施、驗(yàn)收報(bào)告等資料。僅見到局部工程決算書〔造價(jià)408496.82元〕及經(jīng)甲乙雙方認(rèn)可的決算總造價(jià)1370000.00元的“XX醫(yī)院住院樓裝修工程結(jié)算協(xié)議書〞一份。該工程于2004年底竣工后，到達(dá)可預(yù)定使用狀態(tài)，符合轉(zhuǎn)資條件，至今一直在“在建工程〞掛帳。應(yīng)提未提折舊費(fèi)用期間20個(gè)月。4、車輛購置工程2006年2月16日購置江淮瑞風(fēng)HFC647A輕型商務(wù)車一輛，價(jià)值154800.00元，各種辦證及配件費(fèi)用711.00元，車輛購置稅13300.00元，車輛總投資168811.00元，超過2006年投資方案規(guī)定48811.00元。該車輛于2006年2月18日辦理完畢車牌及入戶手續(xù)，到達(dá)轉(zhuǎn)資條件，XX醫(yī)院于2006年7月3日實(shí)際納入固定資產(chǎn)核算，延遲轉(zhuǎn)資時(shí)間6個(gè)月。在車輛的產(chǎn)權(quán)審計(jì)中，我們發(fā)現(xiàn)，產(chǎn)權(quán)屬于XX醫(yī)院的牌號為陜C23629小客車戶主為YYYY，經(jīng)查，屬于XX醫(yī)院改制時(shí)暫掛YYYY，以后一直未變更。5、無形資產(chǎn)投資2005年～2006年8月31日，新增無形資產(chǎn)4項(xiàng)，總投資額78355.00元。其中：體檢管理系統(tǒng)2400.00元，開發(fā)醫(yī)保管理軟件系統(tǒng)72100.00元，體檢軟件750.00元，婦產(chǎn)科管理軟件3105.00元。開發(fā)醫(yī)保管理軟件無工程開發(fā)方案、竣工決算及驗(yàn)收資料。六、財(cái)稅處理按照稅法相關(guān)規(guī)定，XX醫(yī)院改制后前三年經(jīng)營期其重要稅種營業(yè)稅、營業(yè)稅附加、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，但對其非醫(yī)療收入涉及的相關(guān)稅種不執(zhí)行免稅政策，醫(yī)院非醫(yī)療收入主要是房屋租賃業(yè)務(wù)收入，聯(lián)辦科室上繳管理費(fèi)及提成收入。2003年至2005年度，對以上應(yīng)稅收入涉及的應(yīng)交稅額醫(yī)院未按時(shí)計(jì)提上交，其中稅務(wù)稽查出：營業(yè)稅17803.00元，房產(chǎn)稅30967.20元，城鎮(zhèn)土地使用稅100.00元，城市維護(hù)建設(shè)稅1246.22元，教育費(fèi)附加534.09元，水利建設(shè)基金284.84元。補(bǔ)稅合計(jì)50935.35元。2005年度稅務(wù)稽查未查出營業(yè)稅涉稅金額38357.32元。2003年度應(yīng)代扣未扣XXX工資薪金所得個(gè)人所得稅11685.35元，2004年度應(yīng)代扣未扣XXX及其他職工個(gè)人工資薪金所得個(gè)人所得稅45385.85元，以上稅金由XX醫(yī)院代個(gè)人繳納。2005、2006年度支付外聘醫(yī)師勞務(wù)費(fèi)、資產(chǎn)使用費(fèi)無正規(guī)發(fā)票，未代扣代繳個(gè)人所得稅。2005年度廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出245380.40元，2006年度支出110108.00元，廣告支出工程資料不全，無廣揭發(fā)布時(shí)間、媒體、廣告清樣。3年免稅期滿后，XX醫(yī)院涉及應(yīng)交稅種有：營業(yè)稅、增值稅、企業(yè)所得稅、車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、個(gè)人所得稅、水利建設(shè)基金、印花稅。屆時(shí)，涉及的稅種多達(dá)11個(gè)，每年繳納的稅費(fèi)占到主營收入的８％左右。以2005、2006年度利潤收入比為8.87%，根本與稅率/收入比持平?？紤]經(jīng)營中出現(xiàn)的非常規(guī)稅種及特殊事項(xiàng)的出現(xiàn)，以后的稅負(fù)可能比測算的更高。在審計(jì)我們發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)處理中大量的涉稅業(yè)務(wù)和事項(xiàng)財(cái)務(wù)處理資料不完善，不符合稅務(wù)要求，以后面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。七、合同管理情況審計(jì)抽查了2005、2006年度XX醫(yī)院物資采購、工程施工、物業(yè)管理、借款、擔(dān)保18份。合同條款中存在的問題主要有：1、缺少所購物資關(guān)鍵屬性信息。如2006002號設(shè)備采購合同中“牌號商標(biāo)、型號規(guī)格、生產(chǎn)廠家、交貨時(shí)間〞未約定。2、質(zhì)量要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)不符合。在抽查的合同中，大局部合同質(zhì)量要求和技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)未按國家標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)要求執(zhí)行，局部基建工程和設(shè)備質(zhì)量保證期不明確。3、局部合同缺少驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)、方法，局部合同驗(yàn)收方法和標(biāo)準(zhǔn)不具有操作性。合同中大量存在“以設(shè)備運(yùn)行良好、現(xiàn)場驗(yàn)收〞等模糊字眼和不具有操作性的陳述條款。4、違約責(zé)任界定不明。對違約責(zé)任方式未按照支付違約金、賠償金、退款、重作、降價(jià)等標(biāo)準(zhǔn)約定，條款陳述根本都是“由違約方負(fù)責(zé)，雙方協(xié)商〞。5、解決合同糾紛方式單一，約束力不強(qiáng)，根本都是雙方協(xié)商解決。6、局部大型醫(yī)療設(shè)備只有商務(wù)合同，缺少技術(shù)協(xié)議。7、少數(shù)格式合同和格式條款未要求對方對格式條款予以說明和簽定補(bǔ)充協(xié)議。8、合同條款簽定不標(biāo)準(zhǔn)，陳述未按合同專業(yè)術(shù)語簽寫。合同履行中存在以下問題：一是未按照相關(guān)條款及時(shí)履行；二是安裝、施工超過合同約定工期；三是設(shè)備或貨物驗(yàn)收不標(biāo)準(zhǔn)；四是對合同履行中出現(xiàn)的問題后續(xù)管理不嚴(yán)；五是合同違約和糾紛未按違約責(zé)任條款執(zhí)行，履行缺乏嚴(yán)肅性，六是個(gè)別經(jīng)濟(jì)合同條款不能表達(dá)平等互利的原那么，責(zé)、權(quán)、利不對稱等。八、債權(quán)債務(wù)情況1、應(yīng)收債權(quán)截止2006年8月31日，XX醫(yī)院帳面應(yīng)收債權(quán)2802315.59元。三年以上其他應(yīng)收款壞賬損失：吳柏松845.00元，2002年前工傷醫(yī)療費(fèi)用。劉寶山800.00元，醫(yī)院職工借款，該職工已離開XX醫(yī)院，無法追討。綠化押金2000.00元，系XX醫(yī)院職工借款交市城建單位押金，因綠化不達(dá)標(biāo)等因素未予退款，未取得相關(guān)財(cái)務(wù)處理資料，無法下帳。三年以上應(yīng)收賬款壞賬損失：2002年以前住院處69839.24元，系住院部歷史遺留的壞賬。岐山縣醫(yī)保515.80元，債權(quán)糾紛，無法收回。新華人壽保險(xiǎn)公司11353.00元，債權(quán)糾紛，收回存在一定困難。財(cái)務(wù)帳調(diào)整：氬氦刀中心1653376.52元，長期股權(quán)投資掛其他應(yīng)收款。以上因素審計(jì)調(diào)整1738729.56元，調(diào)整后實(shí)際債權(quán)1063586.03元。截止2006年8月31日5大債務(wù)人及其債務(wù)情況：市醫(yī)療保險(xiǎn)款421616.57元，醫(yī)療保險(xiǎn)定點(diǎn)單位，正常結(jié)算，不存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。XXXX有限責(zé)任公司體檢286780.20元，XX醫(yī)院大股東和關(guān)聯(lián)方，正常商業(yè)信用，不存在壞賬風(fēng)險(xiǎn)。XX市供熱中心41402.36元，職工體檢款，長期業(yè)務(wù)關(guān)系，滾動結(jié)算，壞賬風(fēng)險(xiǎn)較小。XXXX石油設(shè)備制造公司29100.00元，職工體檢款，帳齡1年以內(nèi)，根本不存在壞賬險(xiǎn)。XXX個(gè)人借款20426.13元，屬于任職期間預(yù)借備用金，審計(jì)調(diào)查說明，XX醫(yī)院個(gè)別職工代其借款未反映在個(gè)人備用金賬，離職時(shí)未清理與醫(yī)院的債權(quán)債務(wù)關(guān)系，存在一定的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。2、應(yīng)付債權(quán)截止2006年8月31日，賬面應(yīng)付債務(wù)6735276.81元。三年以上應(yīng)付未付或無法支付債務(wù)：XX康健醫(yī)用導(dǎo)管研究所4800.00元，XXXX醫(yī)療設(shè)備1825.00元，以上款項(xiàng)按會計(jì)制度規(guī)定，轉(zhuǎn)入資本公積。調(diào)增采購XXXX貿(mào)易設(shè)備未掛帳768000.00元。調(diào)增基建維修未掛帳：XX公司：33626.00元，XXXX集團(tuán)公司：8441.25元，XX建司一隊(duì)：4800.00元，審計(jì)調(diào)整后應(yīng)付債權(quán)7543519.06元，比賬面增加808242.25元。截止2006年8月31日10大債權(quán)人及其債權(quán)情況：職工集資購房款：2180000.00元XXX市醫(yī)藥總公司萬方醫(yī)藥藥材站2127706.57元，XX醫(yī)院藥房托管單位，藥房托管押金440240.27元，藥品采購款1687466.30元。XX廠1121556.22元，其中2002年4月購氬氦刀借款1000000.00元，借款期5年，2005年應(yīng)付股利余額121556.22元。XXXX貿(mào)易醫(yī)療設(shè)備采購付款余額400000.00元。XX市醫(yī)藥經(jīng)銷公司藥品采購款211659.00元。XX市區(qū)醫(yī)藥藥材公司藥品采購款147106.75元。XX市醫(yī)藥總公司中山藥品站藥品采購款103264.90元。氬氦刀中心醫(yī)療款55734.37元。XXX押金50000.00元。XXXX醫(yī)療用品醫(yī)療設(shè)備采購款37633.90元。經(jīng)審計(jì)，應(yīng)付款項(xiàng)業(yè)務(wù)交易及事項(xiàng)真實(shí)，未發(fā)現(xiàn)利用虛擬單位轉(zhuǎn)移資金或調(diào)節(jié)利潤。九、內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況1、制度不健全、有章不循XX醫(yī)院改制后，陸續(xù)制訂和完善了?新藥引進(jìn)審批程序?、?藥品采購工作制度?、?關(guān)于加強(qiáng)藥品管理工作的實(shí)施意見?、?關(guān)于加強(qiáng)藥政管理的規(guī)定?、?醫(yī)療器械進(jìn)貨驗(yàn)收制度?等規(guī)章制度及方法，但其中的一些并未真正執(zhí)行，或執(zhí)行并不嚴(yán)。如加強(qiáng)藥政管理的有關(guān)規(guī)定中明確表示藥品采購實(shí)行招標(biāo)制度，但實(shí)際采購中局部藥品并未實(shí)行招標(biāo)，醫(yī)療器械采購并未按制度做好相關(guān)驗(yàn)收工作，局部藥品科室或個(gè)人的自行采購行為不符合統(tǒng)一采購、專人辦理的相關(guān)規(guī)定。在制度建設(shè)方面，未制定“投資工程管理方法〞、“招投標(biāo)管理方法〞等重大制度，局部現(xiàn)有制度普遍存在責(zé)任界定不清或責(zé)任不明，可執(zhí)行性、約束性不強(qiáng)。2、工程建設(shè)缺乏相關(guān)手續(xù)及必要程序?yàn)楸ＷC工程施工質(zhì)量及合理控制工程造價(jià)，工程建設(shè)單位應(yīng)按照國家有關(guān)方面的規(guī)定進(jìn)行招投標(biāo)來確定施工單位，并應(yīng)編制工程預(yù)算，不應(yīng)敞口建設(shè)。XX醫(yī)院進(jìn)行施工建設(shè)時(shí)無預(yù)算，有局部施工工程未與施工單位簽訂合同或后續(xù)補(bǔ)充合同，沒有工程變更增減記錄和隱蔽工程的現(xiàn)場勘查過程記錄，涉及基建、修繕工程的付款，根本未經(jīng)決算審計(jì)程序，難以保證工程質(zhì)量、進(jìn)度及工程造價(jià)的合理性。3、投資工程管理不善投資工程前期論證不充分，無視了對工程的前期考察論證和可行性研究，個(gè)別工程存在一定的盲目性，另外，投資工程數(shù)量多且分散，投資分散導(dǎo)致效益低下。基建、設(shè)備投資多頭經(jīng)手，負(fù)責(zé)人無相關(guān)約束機(jī)制。投資工程跨年，跨期結(jié)算現(xiàn)象普遍存在，對已經(jīng)發(fā)生的費(fèi)用性支出不做賬務(wù)處理造成賬外潛虧。存在賬外資產(chǎn)和負(fù)債，財(cái)務(wù)賬面不能真實(shí)反映醫(yī)院的債權(quán)、債務(wù)及經(jīng)營成果。4、費(fèi)用開支的相關(guān)手續(xù)不健全一些財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證后附的原始單據(jù)不完整，個(gè)別單據(jù)與業(yè)務(wù)不相符；局部稅務(wù)代開發(fā)票無開票方信息，填寫不符合財(cái)務(wù)及稅務(wù)管理要求。5、法制觀念淡薄審計(jì)核實(shí)，2005年度XX醫(yī)院發(fā)生罰金、罰款、賠償款支出96380.00元，其中政府機(jī)構(gòu)罰金9000元，醫(yī)療糾紛賠償款87380.00元。2006年度各種罰金、罰款、賠償款202167.56元，其中政府機(jī)構(gòu)罰金156888.06元，醫(yī)療糾紛賠償款44979.50元。以上政府罰金涉及違反?醫(yī)療機(jī)構(gòu)管理?xiàng)l理?、?中華人民共和國民事訴訟法?、?中華人民共和國水污染防