財稅培訓(xùn)201612課件

財稅培訓(xùn)講座

主講人：胡冬冬2““金稅三期”上線后企業(yè)所得稅預(yù)繳申報注意事項1按季度申報增值稅如何做憑證3注冊資本認(rèn)繳后，企業(yè)必須關(guān)注的核算和納稅問題4實名制辦稅帶來的變化5國地稅征管體制改革有啥新變化6匯算清繳年度的發(fā)票要明年才收到，如何做賬錄目CONTENTS8企業(yè)零申報風(fēng)險7營改增發(fā)票”備注欄“如何填？9企業(yè)工商年度報告新增哪兩事項？10為什么一查帳就有問題？11稅務(wù)變革大趨勢12會計年結(jié)要注意什么？錄目CONTENTS按季度申報增值稅如何做憑證1.小規(guī)模納稅人2016年7月含稅銷售額為20600元，8月為41200元，9月為20600元由于不是直接減免，不能確認(rèn)月末是否符合政策。因此，在發(fā)生業(yè)務(wù)時，需先做價稅分離，當(dāng)月末或季末時加總銷售額，判斷是否符合政策。符合政策時分離出來的增值稅轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入。注意：使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具發(fā)票的小規(guī)模企業(yè)，每月必須進(jìn)行清卡操作。7月借：銀行存款20600貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅6008月

借：銀行存款41200貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅12009月借：銀行存款20600貸：主營業(yè)務(wù)收入20000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅600賬務(wù)處理申報時三季度的銷售額為20000+40000+20000=80000元，不超過90000元（含90000元），所以免征增值稅。季末時需將分離出來的增值稅結(jié)轉(zhuǎn)到營業(yè)外收入，并交納企業(yè)所得稅。借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅2400貸：營業(yè)外收入2400注：以上三個月的地稅申報中，城建稅等的附加稅的計稅基礎(chǔ)為0，無需計提和申報。7月、8月會計處理同上。9月會計處理借：銀行存款41200貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅1200由于三季度的銷售額為20000+40000+40000=100000元，超過90000元。需要全額交增值稅和城建稅。另季度銷售額不超過300000元，所以免征教育費附加、地方教育費附加及水利建設(shè)基金。假設(shè)：上例中9月份含稅銷售額為41200元。01對于即銷售貨物又銷售服務(wù)，要分別進(jìn)行核算，分別享受月度不超過3萬、季度不超過9萬元的增值稅減免。02甲小規(guī)模建筑裝飾公司，三季度提供裝飾服務(wù)8萬元，單獨銷售建材10萬元。8萬元裝飾服務(wù)免增值稅，10萬元建材銷售全額交增值稅。03丙小規(guī)模建筑裝飾公司，三季度提供裝飾服務(wù)8萬元，單獨銷售建材7萬元。8萬元裝飾服務(wù)免增值稅，7萬元建材銷售免增值稅。?2印花稅繳納1賬務(wù)核算3企業(yè)所得稅算核CONTENTS注冊資本認(rèn)繳后，企業(yè)必須關(guān)注的核算和納稅問題注意事項注冊資本實行認(rèn)繳制后，認(rèn)繳但未實際投入的資本，認(rèn)繳時賬務(wù)不作處理，實際投入時記入“實收資本”科目。而在實際操作中，在注冊登記時，我們很多財務(wù)人員都是根據(jù)注冊資本，借記“其他應(yīng)收款”，貸記“實收資本”科目，待實際收到投資后再沖減“其他應(yīng)收款”，這種做法不符合《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的核算規(guī)定。財務(wù)核算2、2015年5月收到投資時借：銀行存款150萬元無形資產(chǎn)300萬元貸：其他應(yīng)收款--甲100萬元--乙300萬元--丙50萬元（一）錯誤處理方式1、2015年1月登記成立時借：其他應(yīng)收款--甲400萬元--乙300萬元--丙300萬元貸：實收資本--甲400萬元--乙300萬元--丙300萬元豐達(dá)公司于2015年1月登記成立，注冊資本為1000萬元，由甲乙丙三人發(fā)起，企業(yè)章程規(guī)定甲出資400萬元，乙以生產(chǎn)技術(shù)作價300萬元入股，丙出資300萬元，出資期限為10年。2015年5月1日收到期甲實際投資100萬元，乙公司技術(shù)作價300萬元，丙公司投資50萬元。011、2015年1月登記成立時不作賬務(wù)處理022、2015年5月收到投資時借：銀行存款150萬元無形資產(chǎn)300萬元貸：實收資本--甲100萬元--乙300萬元--丙50萬元正確處理方式規(guī)定根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于資金賬簿印花稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕25號）規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營單位執(zhí)行《企業(yè)財務(wù)通則》和《企業(yè)會計準(zhǔn)則》后，其“記載資金的賬簿”的印花稅計稅依據(jù)改為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額。處理因此，根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國稅發(fā)〔1994〕25號文相關(guān)規(guī)定，注冊資本實行認(rèn)繳制后，認(rèn)繳但未實際收到投入的資本時，無需繳納印花稅，待實際收到投入資本時再繳納印花稅。印花稅核算錯誤處理方式A正確處理方式B賬務(wù)處理（一）錯誤處理方式1、2015年1月登記成立時借：管理費用—印花稅5000元貸：銀行存款5000元2、2015年5月收到投資時不繳納1、2015年1月登記成立時不繳納2、2015年5月收到投資時借：管理費用—印花稅2250元貸：銀行存款2250元。實名辦稅是指納稅人在“有稅申報”，或者申請代開發(fā)票時，稅務(wù)機關(guān)核實法定代表人、財務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員的身份信息真實性并予以備案，此后辦理任何涉稅業(yè)務(wù)不再出示身份證件的服務(wù)與管理措施。實名制辦稅帶來的變化實名制辦稅不僅讓納稅人享受到了“一次身份確認(rèn)、終身‘零障礙’辦稅”的優(yōu)質(zhì)服務(wù)，同時也在打擊涉票違法犯罪行為、構(gòu)建稅收管理新秩序方面發(fā)揮了顯著作用。企業(yè)登記門檻大幅降低，這在進(jìn)一步促進(jìn)“雙創(chuàng)”的同時，也給稅收管理帶來了新的挑戰(zhàn)。少數(shù)犯罪嫌疑人利用虛假身份信息登記注冊企業(yè)，虛開發(fā)票后迅速走逃，造成國家稅款的流失。隱名辦稅在日常稅收征管中存在著隱名辦稅的現(xiàn)象，主要原因包括：關(guān)聯(lián)企業(yè)不愿透露關(guān)聯(lián)關(guān)系；小微企業(yè)或個體戶分拆登記享受起征點優(yōu)惠；借他人身份證件代開發(fā)票享受按次納稅起征點優(yōu)惠；法律禁止從事經(jīng)營活動的人員如公務(wù)員等，借他人名義注冊企業(yè)；不法分子騙購發(fā)票牟利。隱名辦稅存在著虛開發(fā)票、逃避納稅、涉稅爭議的風(fēng)險。01多方式聯(lián)合辦稅拓展聯(lián)合服務(wù)內(nèi)涵全國聯(lián)合辦稅服務(wù)廳數(shù)量已達(dá)8568個，超過全國辦稅服務(wù)廳總數(shù)的六成。全國辦稅服務(wù)廳聯(lián)合辦稅窗口總量超過3.5萬個，聯(lián)合辦稅窗口職能大幅擴展。02發(fā)揮各自管理優(yōu)勢延伸征管互助范圍今年以來，地稅機關(guān)共在6543個辦稅服務(wù)廳和1883個代征點設(shè)置2.3萬個代征窗口，代征增值稅169.4億元，國稅機關(guān)在代開發(fā)票環(huán)節(jié)代征地方稅費215.9億元。對在地稅有稅收違法行為或存在欠稅的納稅人，國稅協(xié)助采取限量供應(yīng)發(fā)票等措施，督促納稅人及時履行納稅義務(wù)。各地國稅局、地稅局以房地產(chǎn)開發(fā)環(huán)節(jié)增值稅管理為基礎(chǔ)，聯(lián)合對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)稅收實施項目管理，形成房地產(chǎn)稅收環(huán)環(huán)相扣、信息勾稽、鏈?zhǔn)津?qū)動和一體征收的稅收管理機制。03有效整合執(zhí)法力量提升聯(lián)合執(zhí)法水平國家稅務(wù)總局于今年6月實施了《國稅、地稅聯(lián)合稽查工作辦法》，從選案、檢查、審理和執(zhí)行等環(huán)節(jié)建立“一攬子”稽查合作機制，推動聯(lián)合稽查規(guī)范化、常態(tài)化。據(jù)統(tǒng)計，今年以來，各地稅務(wù)機關(guān)通過聯(lián)合稽查，共查補稅款108.5億元，比2015年全年增加46%。

自今年6月《國稅、地稅聯(lián)合稽查工作辦法》實施后，各地國稅局、地稅局普遍實行聯(lián)合進(jìn)戶檢查、共同取證、聯(lián)合審理和協(xié)同執(zhí)行，實現(xiàn)了納稅人和稽查部門“雙減負(fù)”，避免了執(zhí)法“多頭查”和處罰“多標(biāo)準(zhǔn)”的問題。各地國稅局、地稅局開展稅警合作，全國共有615個國稅機關(guān)、地稅機關(guān)與公安部門聯(lián)合建立了公安派駐稅務(wù)聯(lián)絡(luò)機制。05有效整合執(zhí)法力量提升聯(lián)合執(zhí)法水平國家稅務(wù)總局于今年6月實施了《國稅、地稅聯(lián)合稽查工作辦法》，從選案、檢查、審理和執(zhí)行等環(huán)節(jié)建立“一攬子”稽查合作機制，推動聯(lián)合稽查規(guī)范化、常態(tài)化。據(jù)統(tǒng)計，今年以來，各地稅務(wù)機關(guān)通過聯(lián)合稽查，共查補稅款108.5億元，比2015年全年增加46%。

自今年6月《國稅、地稅聯(lián)合稽查工作辦法》實施后，各地國稅局、地稅局普遍實行聯(lián)合進(jìn)戶檢查、共同取證、聯(lián)合審理和協(xié)同執(zhí)行，實現(xiàn)了納稅人和稽查部門“雙減負(fù)”，避免了執(zhí)法“多頭查”和處罰“多標(biāo)準(zhǔn)”的問題。各地國稅局、地稅局開展稅警合作，全國共有615個國稅機關(guān)、地稅機關(guān)與公安部門聯(lián)合建立了公安派駐稅務(wù)聯(lián)絡(luò)機制。06開展示范區(qū)建設(shè)探索合作新路經(jīng)按照國家稅務(wù)總局關(guān)于建立國稅地稅合作縣級示范區(qū)的要求，一年來，各地國稅局、地稅局著力抓好國稅、地稅合作縣級示范區(qū)建設(shè)。目前，全國共涌現(xiàn)出275個縣級合作示范區(qū)，探索開展了38項自主創(chuàng)新事項，其中，部分可復(fù)制、可推廣的合作事項已被納入《國地稅合作規(guī)范3.0版》的升級內(nèi)容。

按照建立國地稅合作縣級示范區(qū)和國地稅合作規(guī)范要求，各地合作示范區(qū)積極發(fā)揮示范引領(lǐng)作用，率先落實合作事項，為其他地區(qū)開展合作提供實踐參照；發(fā)揮輻射帶動作用，積極探索可復(fù)制、可推廣的工作經(jīng)驗，以點帶面帶動其他地區(qū)在更大范圍、更廣領(lǐng)域深化合作；發(fā)揮先行先試作用，合作示范區(qū)結(jié)合本地實際，拓寬合作領(lǐng)域，先行探索新合作事項，發(fā)揮好合作“試驗田”的作用07攜手加強部門協(xié)作推動實現(xiàn)稅收共治圍繞推進(jìn)稅收治理體系和治理能力現(xiàn)代化目標(biāo)，各地國稅局、地稅局積極推動健全稅收保障機制，大力促進(jìn)稅收共治。

除黑龍江正在研究制定稅收保障條例外，其他35個省均出臺了稅收保障文件，為國稅局、地稅局依法治稅提供了制度保障。

各地國稅局、地稅局合力推進(jìn)綜合治稅平臺建設(shè)，聯(lián)合從工商、財政、社保和住建等32個部門獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓、車輛登記注冊、房屋租賃、財政性資金撥付、養(yǎng)老保險金繳納、土地出讓、房地產(chǎn)項目和建設(shè)項目工程招投標(biāo)等190多項信息。同時，各地國稅局、地稅局聯(lián)合向相關(guān)部門提供涉稅信息，推動社會共治。08有效整合執(zhí)法力量提升聯(lián)合執(zhí)法水平國家稅務(wù)總局于今年6月實施了《國稅、地稅聯(lián)合稽查工作辦法》，從選案、檢查、審理和執(zhí)行等環(huán)節(jié)建立“一攬子”稽查合作機制，推動聯(lián)合稽查規(guī)范化、常態(tài)化。據(jù)統(tǒng)計，今年以來，各地稅務(wù)機關(guān)通過聯(lián)合稽查，共查補稅款108.5億元，比2015年全年增加46%。

自今年6月《國稅、地稅聯(lián)合稽查工作辦法》實施后，各地國稅局、地稅局普遍實行聯(lián)合進(jìn)戶檢查、共同取證、聯(lián)合審理和協(xié)同執(zhí)行，實現(xiàn)了納稅人和稽查部門“雙減負(fù)”，避免了執(zhí)法“多頭查”和處罰“多標(biāo)準(zhǔn)”的問題。各地國稅局、地稅局開展稅警合作，全國共有615個國稅機關(guān)、地稅機關(guān)與公安部門聯(lián)合建立了公安派駐稅務(wù)聯(lián)絡(luò)機制。08推進(jìn)干部掛職交流有效筑牢合作根基為推進(jìn)干部交流，各地國稅局、地稅局普遍開展了互派干部掛職交流工作，目前，已有34個省國稅局、地稅局共互派掛職干部4044名，國稅、地稅合作呈現(xiàn)新氣象。

通過建立掛職干部交流長效機制，掛職交流干部在省、市、縣和分局四級機構(gòu)實現(xiàn)全覆蓋，在領(lǐng)導(dǎo)班子、業(yè)務(wù)對口部門、基層稅務(wù)分局和辦稅服務(wù)廳均有配備，實現(xiàn)了短期合作向長態(tài)化合作的轉(zhuǎn)變，合作的根基更加牢固。交流干部到掛職單位，逐漸融入新的團(tuán)隊，增強了凝聚力和戰(zhàn)斗力，提升了雙方稅收管理和服務(wù)水平。更為重要的是，通過干部交流掛職，培育了顧全大局、互信互助、和衷共濟和勇于擔(dān)當(dāng)?shù)暮献魑幕?9鞏固現(xiàn)有成果持續(xù)推進(jìn)合作下一步將在鞏固現(xiàn)有國稅、地稅合作成果的基礎(chǔ)上，落實好《方案》的要求，重點做好四個方面工作：

一是持續(xù)抓好《國地稅合作規(guī)范3.0版》的督導(dǎo)落實。對基層國稅、地稅合作工作開展調(diào)研評估和督導(dǎo)檢查，加強業(yè)務(wù)指導(dǎo)，補齊工作短板，推廣先進(jìn)經(jīng)驗，實現(xiàn)合作事項在各級國稅局、地稅局的全覆蓋。

二是大力推進(jìn)縣級合作示范區(qū)建設(shè)。按照“樹典型、創(chuàng)示范、帶全面”要求，組織好全國百佳國稅地稅合作縣級示范區(qū)的推薦工作，進(jìn)一步發(fā)揮示范引領(lǐng)作用。

三是推動完善國稅、地稅合作信息化支撐。針對《國地稅合作規(guī)范3.0版》新增合作事項，提出新的信息化業(yè)務(wù)需求，盡快完善金稅三期系統(tǒng)國稅地稅合作功能。

四是深入做好國稅、地稅合作宣傳工作。通過多種渠道，擴大合作的宣傳范圍，凝聚稅收共治的廣泛共識和強大合力，打造一批社會認(rèn)可、納稅人滿意的合作品牌。公司無償向個人提供借款，是否有稅務(wù)風(fēng)險？在增值稅方面，依據(jù)財稅[2016]36號附件1的第十四規(guī)定：下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：（一）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（二）單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（三）財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。因此，公司無償向個人提供借款（除特殊規(guī)定外）增值稅應(yīng)該按視同銷售處理。《稅收征管法》和《企業(yè)所得稅法實施條例》都規(guī)定，企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人，則意味著有關(guān)聯(lián)關(guān)系：（1）在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系；（2）直接或者間接地同為第三者控制；（3）在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。企業(yè)之間借款不支付利息，稅務(wù)稽查時，一般可以認(rèn)定為"在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系".因為不符合獨立交易原則，在利益方面就是有關(guān)聯(lián)關(guān)系。企業(yè)舉證沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系也比較困難。企業(yè)借款不支付利息是否會被認(rèn)定為有關(guān)聯(lián)關(guān)系新增工商年度報告統(tǒng)計事項主營業(yè)務(wù)活動（要公示）、女性從業(yè)人員（自已決定是否公示）企業(yè)控股情況（分支機構(gòu)不填報）（要公示）、分支機構(gòu)隸屬母公司的統(tǒng)一社會信用代碼（僅分支機構(gòu)填報）自已決定是否公示）社保事項參保險種類型、單位參保人數(shù)（要公示）單位繳費基數(shù)、本期實際繳費金額、單位累計欠繳金額。（自己決定是否公示）2016企業(yè)工商年度報告新增兩事項01往來問題02存貨問題03成本問題04憑證問題05不合規(guī)問題為什么一查賬就有問題營改增企業(yè)需關(guān)注滯留票風(fēng)險LOREMIPSUMDOLOR某餐飲公司2015年應(yīng)稅營業(yè)額800余萬元，2016年5月1日登記為增值稅一般納稅人。營改增前，很少有人索要發(fā)票，少記收入就能少繳稅。登記為一般納稅人后，因多了一道進(jìn)項稅抵扣環(huán)節(jié)，少繳稅沒那么容易。但該公司進(jìn)行“籌劃”，同時少記銷項和進(jìn)項，10多份6萬余元稅額的進(jìn)項發(fā)票未認(rèn)證抵扣，成為滯留票，發(fā)票聯(lián)也未作賬務(wù)處理，少記銷售收入。稅務(wù)機關(guān)發(fā)現(xiàn)并檢查后責(zé)成該公司補繳增值稅7萬余元，并處以罰款及相應(yīng)的滯納金。案例1423由于專用發(fā)票開具錯誤，購貨方退回發(fā)票，銷貨方先開具一張與原發(fā)票內(nèi)容一致的紅字專用發(fā)票沖銷，然后再開具一張正確的專用發(fā)票給購貨方，最初開具的錯誤發(fā)票雖然被紅字發(fā)票沖銷，然而這張專用發(fā)票超過時間不能認(rèn)證，形成滯留票；取得進(jìn)項專用發(fā)票不慎丟失，致使進(jìn)項發(fā)票超期未認(rèn)證，形成滯留票；銷售方已開具專用發(fā)票但因合同糾紛不予交付，造成購貨方超期未認(rèn)證，形成滯留發(fā)票等。滯留票產(chǎn)生有以下情形：購銷商品（服務(wù)）不入賬的手段偷逃稅，取得的進(jìn)項發(fā)票不認(rèn)證抵扣，形成滯留票；為避免出現(xiàn)滯留票，納稅人應(yīng)加強學(xué)習(xí)，增強法律意識，采取有效措施防范涉稅風(fēng)險。。1對不屬于進(jìn)項抵扣范圍的，應(yīng)根據(jù)情況換開增值稅普通發(fā)票或者先認(rèn)證后轉(zhuǎn)出；若遭遇不可抗力、經(jīng)濟糾紛等情況應(yīng)及時上報主管稅務(wù)機關(guān)，避免涉稅風(fēng)險產(chǎn)生。對于其他原因產(chǎn)生的滯留票，應(yīng)按規(guī)定和程序處理2金稅三期房產(chǎn)稅檢查要點金稅三期房產(chǎn)稅檢查要點應(yīng)稅房產(chǎn)原值是否完整納稅義務(wù)發(fā)生時間是否準(zhǔn)確計稅依據(jù)是否準(zhǔn)確租入的房產(chǎn)是否按規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)1、企業(yè)所有應(yīng)稅房產(chǎn)是否按規(guī)定進(jìn)行了稅源登記和納稅申報；2、具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，是否依照有關(guān)規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅；3、無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)的，使用人是否代繳納房產(chǎn)稅。（財稅2009.128號）應(yīng)稅房產(chǎn)原值是否完整否完整計稅依據(jù)是否正確1、房屋的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，是否計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅；2、房屋裝修、裝璜費用并入房產(chǎn)值計提折舊的，是否按規(guī)定一并計算繳納房產(chǎn)稅；3、與地上房屋相連的地下建筑，是否與地上房屋視為一個整體按照地上房屋建筑計算繳納房產(chǎn)稅。4、房屋大修的，是否在大修完工次月起按新調(diào)整的房產(chǎn)價值計算繳納稅房產(chǎn)稅。5、企業(yè)全部或部分房產(chǎn)出租的，從價計征與從租計征房產(chǎn)的計稅依據(jù)劃分是否合理、準(zhǔn)確；6、企業(yè)改組改制后，是否按調(diào)整后入賬的房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅。7、取得土地和開發(fā)土地的成本，是否已按財稅[2010]121號文件的規(guī)定并入房產(chǎn)原值并辦理變更應(yīng)稅財產(chǎn)登記。納稅義務(wù)發(fā)生時間是否準(zhǔn)確1、新建、擴建、翻建的房屋，是否從建成驗收的次月或使用的次月起繳納房產(chǎn)稅；2、購置商品房，是否自房屋實際交付使用之次月或房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計征房產(chǎn)稅；3、出租、出借房產(chǎn)，是否自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起按租金收入計算繳納房產(chǎn)稅，開具房屋租賃專用發(fā)票；出租、出借期滿，是否及時重新按房產(chǎn)原值計算繳納房產(chǎn)稅。租入的房產(chǎn)是否按規(guī)定辦理有關(guān)手續(xù)1、租入房產(chǎn)的出租方有關(guān)信息、租賃面積、承租房產(chǎn)價值、合同期限、租金總額、年租金等信息是否已報稅務(wù)機關(guān)備案。2、支付租金時，是否按規(guī)定取得出租方開具的專用發(fā)票3、房屋產(chǎn)權(quán)人或者實際管理人是否已經(jīng)納稅；4、房屋產(chǎn)權(quán)人或者實際管理人未納稅的，無租使用的單位是否已代為納稅。重點稽查范圍《推進(jìn)稅務(wù)稽查隨機抽查實施方案》市以上稅務(wù)局稽查局應(yīng)當(dāng)按照管理層級、稽查資源配置與納稅規(guī)模等標(biāo)準(zhǔn)，將隨機抽查對象分為重點稽查對象和非重點稽查對象。11.國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會中央企業(yè)名錄列名的企業(yè)，由財政部按規(guī)定管理的金融類企業(yè)以及代表國務(wù)院履行出資人職責(zé)管理的國有企業(yè)；2.國家稅務(wù)總局稽查局確定的納稅規(guī)模較大的重點稅源企業(yè)；3.國家稅務(wù)總局稽查局確定的跨區(qū)域經(jīng)營的大型企業(yè)集團(tuán)；4.國家稅務(wù)總局稽查局確定的其他重點稽查對象。2長期納稅申報異常的；稅收風(fēng)險等級為高風(fēng)險的納稅信用級別為D級的；兩個年度內(nèi)兩次以上被檢舉且經(jīng)檢查均有稅收違法行為的被相關(guān)部門列為違法失信聯(lián)合懲戒的；受托協(xié)查事項中存在稅收違法行為的；上列情形之一會被列入異常名錄重點稽查對象登記類信息、前三年納稅申報及財務(wù)報表、稅控開票、風(fēng)險分析、納稅評估、出口退稅、納稅信用等級、跨區(qū)域企業(yè)集團(tuán)組織架構(gòu)情況，以及是否為國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共管戶非重點稽查對象登記類信息、前三年納稅申報及財務(wù)報表、稅控開票，以及是否為國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局共管戶等信息。非企業(yè)納稅人登記類信息、前三年納稅申報、稅控開票，以及自行確定的其他信息對號入座不同稽查對象采錄信息不同01根據(jù)稽查工作任務(wù)和計劃，按照計劃有序、依次安排的原則，每年按行業(yè)隨機選取重點稽查對象組織開展檢查，原則上每五年檢查一輪。國家稅務(wù)總局稽查局03對非重點稽查對象中的企業(yè)納稅人，每年抽查比例不超過3%；對非重點稽查對象中的非企業(yè)納稅人，每年抽查比例不超過1%。02根據(jù)本級稽查工作任務(wù)和計劃，有序選取重點稽查對象開展檢查，原則上每五年檢查一輪。省、市稅務(wù)局稽查局04三年內(nèi)已被抽查的隨機抽查對象，不列入隨機抽查范圍。重點稽查對象：每五年檢查一輪會計年結(jié)要注意什么2016會計檔案裝訂1清理往來賬2庫存盤點3調(diào)賬4年終結(jié)賬5年度報表6匯算清繳1234567營改增發(fā)票“備注欄”如何填寫幾種特殊行業(yè)21錄目CONTENTS345與位置或地址相關(guān)的“備注欄”與差額征稅相關(guān)的備注欄保險機構(gòu)代收車船稅的“備注欄”貨物運輸服務(wù)相關(guān)的“備注欄”稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票的“備注欄”與差額征稅相關(guān)的備注欄

國家稅務(wù)總局公告2016年第23號規(guī)定：“按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開?！比绻峭ㄟ^辦稅大廳差額征稅全額代開方式的，備注欄不會打印“差額征稅”字樣。保險機構(gòu)代收車船稅的“備注欄《國家稅務(wù)總局關(guān)于保險機構(gòu)代收車船稅開具增值稅發(fā)票問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年51號）：“保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期（詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證?！卑咐{稅人接受的保險服務(wù)價稅合計為700元，但委托支付車船稅360元，則360元出現(xiàn)在發(fā)票的備注欄，納稅人入賬金額是700+360=1060元，該增值稅發(fā)票可以作為1060元支出的入賬憑證。貨物運輸服務(wù)相關(guān)的“備注欄”《關(guān)于停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年99號）決定停止使用貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，其中第一條規(guī)定：“增值稅一般納稅人提供貨物運輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達(dá)地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單?！倍悇?wù)機關(guān)代開發(fā)票的“備注欄匯總代開《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人保險代理人稅收征管有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第45號）規(guī)定：主管國稅機關(guān)為個人保險代理人匯總代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人匯總代開”字樣。一般代開《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）規(guī)定：“國稅機關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印‘YD’字樣?！辈粍赢a(chǎn)代開根據(jù)總局公告2016年第23號，稅務(wù)機關(guān)為出售或出租不動產(chǎn)代開發(fā)票時應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。建筑服務(wù)代開根據(jù)總局公告2016年第23號，稅務(wù)機關(guān)為納稅人代開建筑服務(wù)發(fā)票時應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。提供建筑服務(wù)納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。出租或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營改增試點有關(guān)勞務(wù)派遣服務(wù)、收費公路通行費抵扣等政策的通知》（財稅〔2016〕47號）：“納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅?！睕]有規(guī)定轉(zhuǎn)讓土地也按照轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)繳納增值稅。但是轉(zhuǎn)讓或出租土地使用權(quán)是否應(yīng)該參照不動產(chǎn)開票進(jìn)行詳細(xì)地址備注雖沒有規(guī)定，考慮到備注欄的“授權(quán)”性質(zhì)，建議納稅人可以參照執(zhí)行。銷售不動產(chǎn)納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。出租不動產(chǎn)納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。與位置或地址相關(guān)的“備注欄”企業(yè)零申報的風(fēng)險零申報的定義

零申報是指企業(yè)納稅申報的所屬期內(nèi)沒有發(fā)生應(yīng)稅收入，此情況一般存在于未開展經(jīng)營或者當(dāng)期有收入未按規(guī)定如實申報。

何謂長期？通常情況下，稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定半年以上為長期，當(dāng)然具體時限還是以各省、市稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定的時間為準(zhǔn)。為什么將長期零申報納入重點監(jiān)控？企業(yè)設(shè)立的核心目的是為了創(chuàng)造價值，長期零申報也就是意味著長期沒有收入來源，那么企業(yè)的存續(xù)是不會長久的。如果長期零申報企業(yè)有發(fā)票，那么風(fēng)險更大，可能涉及“走逃戶”、虛開發(fā)票、隱瞞收入等情況，后果就不逐一闡述啦！企業(yè)的營運是有成本費用的，如人員工資、門面租金、水電氣費等，如果沒有收入來源，那么我只能對你說畢竟沒有人愿意“賠錢賺吆喝”。01（一）納稅人為走逃戶的，按規(guī)定納入重大失信名單并對外公告，同時利用系統(tǒng)核查“受票方”，核查其是否存在善意取得虛開增值稅發(fā)票、惡意串通等情況，并按照規(guī)定進(jìn)行查處，同時將走逃戶納稅人直接評定為D級納稅人，承擔(dān)D級納稅人后果；02（二）稅務(wù)機關(guān)將納稅人納入重點監(jiān)控范圍，并按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅評估，在評估過程中發(fā)現(xiàn)其存在隱瞞收入、虛開發(fā)票等行為，要求其補繳當(dāng)期稅款與滯納金，并可按規(guī)定對其處以罰款，情節(jié)嚴(yán)重的移送稽查；04（四）稅務(wù)機關(guān)通過核查，可以按照相關(guān)規(guī)定采用成本費用公式核定納稅人收入03（三）對長期零申報且持有發(fā)票的納稅人，發(fā)票降版降量。同時可以按規(guī)定要求納稅人定期前往稅務(wù)機關(guān)對發(fā)票的使用進(jìn)行核查；長期零申報帶來的后果匯算清繳年度的發(fā)票要明年才收到，如何做賬案例銷售人員手頭的10萬差旅發(fā)票，說要到明年2月才能拿回來報賬，年結(jié)沒入賬的情況等等。類似這樣的情況，解決辦法就是，可以暫估入賬，擠上末班車，進(jìn)入利潤表。按上面所說的，銷售人員手里的10萬差旅費發(fā)票，說要到明年2月才能拿回來報賬，年終了，怎樣結(jié)賬呢？年結(jié)前暫估入賬借：管理費用-差旅費10貸：其他應(yīng)付款10第二年報賬，先紅字沖原分錄借：管理費用-差旅費10（紅字）貸：其他應(yīng)付款10（紅字）再憑報銷發(fā)票記借：管理費用10貸：銀行存款或現(xiàn)金10依據(jù)[跨年度紅沖，不能再用管理費用科目，否則不能正確計算上年損益。]這樣，對財務(wù)列支的無票支出，稅務(wù)還是認(rèn)可的。政策依據(jù)：國家稅務(wù)總局公告2011年第34號國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告，第六項關(guān)于企業(yè)提供有效憑證時間問題，企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。成本費用如果在年結(jié)前沒有進(jìn)行暫估處理，那么，年結(jié)后，發(fā)生的跨期費用，就需要進(jìn)行納稅調(diào)整了。如果是不太重要的事項，沒有惡意逃稅的，金額不大的，可以記入發(fā)生當(dāng)年，不用做納稅調(diào)整。案例例如：業(yè)務(wù)員12月出差，1月來報銷金額約幾千元，有1月的也有12月的發(fā)票，現(xiàn)在會計已做年結(jié)賬。這樣可以直接計入當(dāng)年。匯繳前發(fā)生的，就是資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項，需要進(jìn)行納稅調(diào)整。例：15年2月員工