基礎(chǔ)會(huì)計(jì)第四版第六章6-5第六章-利潤(rùn)形成與分配的核算分析課件

第六章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)利潤(rùn)形成和分配的核算第六章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)利潤(rùn)形成和分配的核算引入銷售給紅星工廠A產(chǎn)品1000件，每件售價(jià)300元，計(jì)300000元，增值稅51000元，款項(xiàng)已收存銀行。商品發(fā)出，單位成本200元，結(jié)轉(zhuǎn)成本。計(jì)算銷售A產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅30000元。要求寫出上列業(yè)務(wù)分錄:引入銷售給紅星工廠A產(chǎn)品1000件，每件售價(jià)300元，計(jì)303銷售A產(chǎn)品取得的利潤(rùn)是多少?銷售A產(chǎn)品取得的利潤(rùn)叫什么利潤(rùn)?借：銀行存款351000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入---300000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A200000

貸：庫(kù)存商品——A200000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加30000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅300003銷售A產(chǎn)品取得的利潤(rùn)是多少?借：銀行存款利潤(rùn)是企業(yè)一定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果，它是反映企業(yè)一定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合性指標(biāo)，表現(xiàn)為盈利或虧損。收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（虧損）財(cái)務(wù)成果（利潤(rùn)）從不同的管理角度，分為不同的層次，如：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。利潤(rùn)的含義利潤(rùn)是企業(yè)一定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果，它是反映企業(yè)一定時(shí)

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－－營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋－投資收益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本之和凈收益時(shí)加；凈損失時(shí)減即“期間費(fèi)用”營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－－營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外－營(yíng)業(yè)外凈利潤(rùn)根據(jù)企業(yè)的納稅所得額計(jì)算出來(lái)的應(yīng)上交稅金＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)根據(jù)企業(yè)的納稅所得額計(jì)算出來(lái)的應(yīng)上交稅金＝利潤(rùn)總額－所利潤(rùn)分配順序利潤(rùn)分配是指對(duì)稅后利潤(rùn),按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行分配。企業(yè)利潤(rùn)分配的順序:彌補(bǔ)上年虧損提取盈余公積金；分配給投資者。利潤(rùn)分配順序利潤(rùn)分配是指對(duì)稅后利潤(rùn),按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行分配。企業(yè)設(shè)置的主要賬戶營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出

投資收益

本年利潤(rùn)所得稅費(fèi)用利潤(rùn)分配盈余公積應(yīng)付股利

設(shè)置的主要賬戶營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入該賬戶屬于損益類賬戶核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收益，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益等。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外收入本期發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。借營(yíng)業(yè)外收入貸營(yíng)業(yè)外收入該賬戶屬于損益類賬戶期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)該賬戶屬于損益類賬戶

核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如罰款支出、捐贈(zèng)支出、固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、非常損失等。本期發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外支出注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。借營(yíng)業(yè)外支出貸營(yíng)業(yè)外支出該賬戶屬于損益類賬戶

核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的投資收益企業(yè)發(fā)生的對(duì)外投資取得的各項(xiàng)收益或發(fā)生的損失損益類賬戶借

投資收益

貸本期對(duì)外投資所取得的收益本期對(duì)外投資所發(fā)生的損失投資收益企業(yè)發(fā)生的對(duì)外投資取得的各項(xiàng)收益或發(fā)生的損失借本年利潤(rùn)該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)在本年度內(nèi)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)成本、費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入借方>貸方虧損借方<貸方盈利注意：該賬戶年終結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶后，無(wú)余額。借本年利潤(rùn)貸本年利潤(rùn)該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)在本年度內(nèi)累計(jì)實(shí)本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外支出財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)收入所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加×××××××××××××××××××××××××××××××××期末結(jié)轉(zhuǎn)期末：累計(jì)凈虧損期末：累計(jì)凈利潤(rùn)期末結(jié)轉(zhuǎn)投資收益×××本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外支出財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益利潤(rùn)總額（盈利）利潤(rùn)總額（虧損）本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)總額（盈利）利潤(rùn)總額（虧所得稅對(duì)企業(yè)某一經(jīng)營(yíng)期間實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納的一種稅款。

該賬戶屬于損益類賬戶（費(fèi)用類

）

計(jì)算出的所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的所得稅費(fèi)用注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。借所得稅費(fèi)用貸所得稅費(fèi)用所得稅對(duì)企業(yè)某一經(jīng)營(yíng)期間實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照規(guī)定的本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額（盈利）凈利潤(rùn)（年末將凈利潤(rùn)總額轉(zhuǎn)出）利潤(rùn)總額（虧損）本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額（盈利）凈利潤(rùn)分配利潤(rùn)的分配數(shù)從本年利潤(rùn)帳戶轉(zhuǎn)入的全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)年末余額：累計(jì)未分配利潤(rùn)年末余額：累計(jì)未彌補(bǔ)虧損利潤(rùn)分配屬于所有者權(quán)益類賬戶。用來(lái)核算企業(yè)利潤(rùn)的分配和歷年分配后的余額利潤(rùn)分配利潤(rùn)的分配數(shù)從本年利潤(rùn)帳戶轉(zhuǎn)入的全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)年末余利潤(rùn)分配明細(xì)賬1利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積提取數(shù)年末轉(zhuǎn)出數(shù)年末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額利潤(rùn)分配明細(xì)賬1利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積提取數(shù)年末轉(zhuǎn)出數(shù)年借利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸（1）轉(zhuǎn)入的已分配的各項(xiàng)內(nèi)容；（2）年末轉(zhuǎn)入的虧損。（1）年末轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)；（2）盈余公積補(bǔ)虧。余額：未彌補(bǔ)的虧損余額：未分配的利潤(rùn)利潤(rùn)分配明細(xì)賬2注：“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬的余額等于“利潤(rùn)分配”總分類帳的余額借利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸（1）轉(zhuǎn)入的已盈余公積

企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取中提取的盈余公積屬于所有者權(quán)益類賬戶。21

借盈余公積貸①?gòu)浹a(bǔ)虧損②轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本數(shù)盈余公積提取數(shù)盈余公積結(jié)余數(shù)盈余公積企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取中提取的盈余公積屬于所有者權(quán)益類賬務(wù)處理例：賬務(wù)處理例：23銷售給紅星工廠A產(chǎn)品1000件，每件售價(jià)300元，計(jì)300000元，增值稅51000元，款項(xiàng)已收存銀行。商品發(fā)出，單位成本200元，結(jié)轉(zhuǎn)成本。計(jì)算銷售A產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅30000元。出售甲材料100公斤給華強(qiáng)公司，每公斤售價(jià)為100元，稅率17%，款項(xiàng)未收。材料已經(jīng)發(fā)出，材料的買價(jià)為每公斤70元，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本。以銀行支付辦公費(fèi)1000元。計(jì)提本月承擔(dān)的銀行借款利息300元以銀行支付廣告費(fèi)1000元。光明公司從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售，本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：23銷售給紅星工廠A產(chǎn)品1000件，每件售價(jià)300元，計(jì)30沒(méi)收李華紙箱押金300元。以銀行存款5000元捐贈(zèng)給某希望學(xué)校。企業(yè)對(duì)外投資收到從其他單位分配的利潤(rùn)15000元?？铐?xiàng)己收存銀行。結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶沒(méi)收李華紙箱押金300元。251借：銀行存款351000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入---300000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510002借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A200000

貸：庫(kù)存商品——A2000003借：營(yíng)業(yè)稅金及附加30000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅30000251借：銀行存款351000265借：應(yīng)收賬款——華強(qiáng)11700

貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17006借：其他業(yè)務(wù)成本7000

貸：原材料——甲材料7000出售甲材料100公斤給華強(qiáng)公司，每公斤售價(jià)為100元，稅率17%，款項(xiàng)未收。材料已經(jīng)發(fā)出，材料的買價(jià)為每公斤70元，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本。265借：應(yīng)收賬款——華強(qiáng)117277借：管理費(fèi)用1000

貸：銀行存款10008借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300

貸：預(yù)提費(fèi)用3009借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000以銀行支付辦公費(fèi)1000元。計(jì)提本月承擔(dān)的銀行借款利息300元以銀行支付廣告費(fèi)1000元。277借：管理費(fèi)用1000以銀行支付辦289、沒(méi)收李華紙箱押金300元。10、以銀行存款5000元捐贈(zèng)給某希望學(xué)校。借：其他應(yīng)付款——李華300貸：營(yíng)業(yè)外收入300借：營(yíng)業(yè)外支出5000貸：銀行存款5000289、沒(méi)收李華紙箱押金300元。借：其他應(yīng)付款——李華2911、企業(yè)對(duì)外投資收到從其他單位分配的利潤(rùn)15000元?？铐?xiàng)己收存銀行。借：銀行存款15000貸：投資收益150002911、企業(yè)對(duì)外投資收到從其他單位分配的利潤(rùn)15000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用30000010000

30015000325300

200000

300007000

50001000300100024430012結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000010000300150003企業(yè)利潤(rùn)總額是81000，這是不是說(shuō)光明公司本月凈利潤(rùn)是81000呢？14、月未，按25%計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。所得稅=利潤(rùn)總額×所得稅稅率(25%)借：所得稅費(fèi)用20250貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅20250=81000×25%=20250企業(yè)利潤(rùn)總額是81000，這是不是說(shuō)光明公司本月凈利潤(rùn)是81＊凈利潤(rùn)=81000-20250=60750利潤(rùn)總額-所得稅借：本年利潤(rùn)20250貸：所得稅費(fèi)用2025015、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。＊凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅借：本年利潤(rùn)20利潤(rùn)表編制單位：20×年單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入

310,000.00減：營(yíng)業(yè)成本207000.00

營(yíng)業(yè)稅金及附加

30,000.00

銷售費(fèi)用

1,000.00

管理費(fèi)用

1,000.00

財(cái)務(wù)費(fèi)用

300.00

投資收益（損失以“-”號(hào)填列）

15,000.00

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）

85,700.00

加：營(yíng)業(yè)外收入

300.00

減：營(yíng)業(yè)外支出

5,000.00

三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）

81,000.00

減：所得稅費(fèi)用

20,250.00

四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）

60,750.00

利潤(rùn)表編制單位：20×年單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年數(shù)一、營(yíng)練習(xí)：銷售給華明工廠B產(chǎn)品100件，每件售價(jià)500元，計(jì)50000元，增值稅銷項(xiàng)稅額稅率17%，同時(shí)以銀行存款代墊運(yùn)雜200元?？铐?xiàng)末收,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,單位成本是300元。按上題銷售收入的5%計(jì)算消費(fèi)稅。以銀行存款支付產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)500元。出售甲材料2500公斤給大華公司，每公斤售價(jià)為10元。材料的買價(jià)為8元。稅率17%，款已收存銀行。材料已經(jīng)發(fā)出，結(jié)轉(zhuǎn)成本。收到外單位向本公司捐贈(zèng)的全新設(shè)備一臺(tái),價(jià)值50000元。以銀行存款支付本月辦公部門的水電費(fèi)1000元收到國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助款5000元，存入銀行。以銀行存款支付違約金1000元。結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶按利潤(rùn)總額的25%計(jì)算應(yīng)繳納所得稅。練習(xí)：銷售給華明工廠B產(chǎn)品100件，每件售價(jià)500元，計(jì)50答案1借：應(yīng)收賬款58700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入---50000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500銀行存款200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——B產(chǎn)品30000

貸：庫(kù)存商品——B產(chǎn)品300002借：營(yíng)業(yè)稅金及附加2500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅2500答案13借：銷售費(fèi)用500貸：銀行存款5004借：銀行存款

29250

貸：其他業(yè)務(wù)收入25000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4250借：其他業(yè)務(wù)成本20000

貸：原材料——甲材料2000035借：固定資產(chǎn)50000貸：營(yíng)業(yè)外收入500006借：管理費(fèi)用1000

貸：銀行存款10007借：銀行存款5000貸：營(yíng)業(yè)外收入50008借：營(yíng)業(yè)外支出1000

貸：銀行存款10005借：固定資產(chǎn)50000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000其他業(yè)務(wù)收入25000營(yíng)業(yè)外收入55000貸：本年利潤(rùn)130000借：本年利潤(rùn)55000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000營(yíng)業(yè)稅金及附加2500其他業(yè)務(wù)成本20000銷售費(fèi)用500

管理費(fèi)用1000營(yíng)業(yè)外支出

1000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000010

(130000-55000)*25%=18750借：所得稅費(fèi)用18750貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1875010利潤(rùn)表編制單位：20×年單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入75,000.00

減：營(yíng)業(yè)成本50000.00

營(yíng)業(yè)稅金及附加2,500.00

銷售費(fèi)用500.00

管理費(fèi)用1,000.00

財(cái)務(wù)費(fèi)用

投資收益（損失以“-”號(hào)填列）

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）21,000.00

加：營(yíng)業(yè)外收入55,000.00

減：營(yíng)業(yè)外支出1,000.00

三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）75,000.00

減：所得稅費(fèi)用18,750.00

四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）56,250.00

利潤(rùn)表編制單位：20×年單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年數(shù)一、營(yíng)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)與分配的核算計(jì)算應(yīng)繳所得稅

借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅繳納所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用以上“本年利潤(rùn)”余額為稅后凈利潤(rùn)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)與分配的核算計(jì)算應(yīng)繳所得稅以上“本年利潤(rùn)”余額利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)與分配的核算年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)到“利潤(rùn)分配”賬戶

借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—— 未分配利潤(rùn)（若虧損做反向分錄）提取盈余公積金借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積

—提取任意盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積

—任意盈余公積

利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)與分配的核算年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)到“利潤(rùn)分配”賬戶利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)與分配的核算分配投資者利潤(rùn)（股利）

借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利年末，結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)賬

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積

—提取任意盈余公積

—應(yīng)付股利

年末，利潤(rùn)分配貸方余額為未分配利潤(rùn)借方余額為未彌補(bǔ)虧損利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)與分配的核算分配投資者利潤(rùn)（股利）利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配—提盈余公積利潤(rùn)分配—應(yīng)付股利本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配—未分配×××①年終年終③年終未彌補(bǔ)的虧損未彌分配的利潤(rùn)利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配—提盈余公積利潤(rùn)分配—應(yīng)付股利本年利潤(rùn)45例1、將損益類有關(guān)收入賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。其中：主營(yíng)業(yè)收入170000元（甲產(chǎn)品120000元，乙產(chǎn)品50000元）其他業(yè)務(wù)收入20000元，營(yíng)業(yè)外收入50000元，投資收益15000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入---A

---B

其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤(rùn)12000050000

20000

50000

15000

255000利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)45例1、將損益類有關(guān)收入賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。其46例2、將損益類有關(guān)費(fèi)用賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本106000元（甲產(chǎn)品76000元，乙產(chǎn)品30000元，營(yíng)業(yè)稅金及附加935元，其他業(yè)務(wù)成本10000元，銷售費(fèi)用3000元，管理費(fèi)用19365元，財(cái)務(wù)費(fèi)用700，營(yíng)業(yè)外支出25000元。借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A

——B

營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出16500076000

20000

935

10000

3000

19365

700

2500046例2、將損益類有關(guān)費(fèi)用賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶，其47例3、31日，按本月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額90000元，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交納的所得稅借：所得稅費(fèi)用22500貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅22500借：本年利潤(rùn)22500

貸：所得稅費(fèi)用22500根據(jù)以上資料，計(jì)算企業(yè)本月實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=90000-22500=67500元47例3、31日，按本月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額90000元，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)48例4、31日，年末，結(jié)轉(zhuǎn)全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)67500元。借：本年利潤(rùn)67500

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)6750048例4、31日，年末，結(jié)轉(zhuǎn)全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)67500元49例5、31日，按全年凈利潤(rùn)10%提取盈余公積。借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積6750

貸：盈余公積675049例5、31日，按全年凈利潤(rùn)10%提取盈余公積。借：利潤(rùn)分50例6、31日，經(jīng)研究決定本年向投資者分配利潤(rùn)20000元。借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利20000

貸：應(yīng)付股利2000050例6、31日，經(jīng)研究決定本年向投資者分配利潤(rùn)20000元51根據(jù)例4、5、6的計(jì)算，企業(yè)還剩下多利潤(rùn)？4、貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)675005、借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積67506、借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利

20000例4、31日，年末，結(jié)轉(zhuǎn)全年累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)67500元。例5、31日，按全年凈利潤(rùn)10%提取盈余公積50000元。例6、31日，經(jīng)研究決定本年向投資者分配利潤(rùn)20000元。51根據(jù)例4、5、6的計(jì)算，企業(yè)還剩下多利潤(rùn)？4、貸：利潤(rùn)分52例7、次月3日，用銀行存款上交上月應(yīng)交所得稅22500元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅22500

貸：銀行存款2250052例7、次月3日，用銀行存款上交上月應(yīng)交所得稅22500元利潤(rùn)分配借：本年利潤(rùn)67500

貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)67500借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積6750

貸：盈余公積6750借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利20000

貸：應(yīng)付股利20000利潤(rùn)分配借：本年利潤(rùn)67500借：利潤(rùn)分配借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)26750

貸：利潤(rùn)分配——提取盈余公積6750

利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利20000利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)2675067500借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)26750利潤(rùn)分配——未分配利11結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用12把本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配末分配利潤(rùn)13按全年凈利潤(rùn)10%提取盈余公積14按凈利潤(rùn)的20%向投資者分配利潤(rùn)。15結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利，利潤(rùn)分配——提取盈余公積。11結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用11結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn)18750貸：所得稅費(fèi)用1875011結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用借：本年利潤(rùn)1875012把本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配末分配利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)56250貸：利潤(rùn)分配——末分配利潤(rùn)5625012把本年利潤(rùn)結(jié)轉(zhuǎn)到利潤(rùn)分配末分配利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)5613按全年凈利潤(rùn)10%提取盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取盈余公積5625貸：盈余公積562513按全年凈利潤(rùn)10%提取盈余公積借：利潤(rùn)分配——提取14按凈利潤(rùn)的20%向投資者分配利潤(rùn)。借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利11250貸：應(yīng)付股利1125014按凈利潤(rùn)的20%向投資者分配利潤(rùn)。借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付15借：利潤(rùn)分配——末分配利潤(rùn)16875貸：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股利11250利潤(rùn)分配——提取盈余公積562515第六章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)利潤(rùn)形成和分配的核算第六章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算第五節(jié)利潤(rùn)形成和分配的核算引入銷售給紅星工廠A產(chǎn)品1000件，每件售價(jià)300元，計(jì)300000元，增值稅51000元，款項(xiàng)已收存銀行。商品發(fā)出，單位成本200元，結(jié)轉(zhuǎn)成本。計(jì)算銷售A產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅30000元。要求寫出上列業(yè)務(wù)分錄:引入銷售給紅星工廠A產(chǎn)品1000件，每件售價(jià)300元，計(jì)3063銷售A產(chǎn)品取得的利潤(rùn)是多少?銷售A產(chǎn)品取得的利潤(rùn)叫什么利潤(rùn)?借：銀行存款351000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入---300000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A200000

貸：庫(kù)存商品——A200000借：營(yíng)業(yè)稅金及附加30000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅300003銷售A產(chǎn)品取得的利潤(rùn)是多少?借：銀行存款利潤(rùn)是企業(yè)一定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果，它是反映企業(yè)一定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的綜合性指標(biāo)，表現(xiàn)為盈利或虧損。收入-費(fèi)用=利潤(rùn)（虧損）財(cái)務(wù)成果（利潤(rùn)）從不同的管理角度，分為不同的層次，如：營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。利潤(rùn)的含義利潤(rùn)是企業(yè)一定時(shí)期生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)成果，它是反映企業(yè)一定時(shí)

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－－營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加－銷售費(fèi)用－管理費(fèi)用－財(cái)務(wù)費(fèi)用＋－投資收益主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本之和凈收益時(shí)加；凈損失時(shí)減即“期間費(fèi)用”營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程所實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＝營(yíng)業(yè)收入－－營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外收入－營(yíng)業(yè)外支出利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額＝營(yíng)業(yè)利潤(rùn)＋營(yíng)業(yè)外－營(yíng)業(yè)外凈利潤(rùn)根據(jù)企業(yè)的納稅所得額計(jì)算出來(lái)的應(yīng)上交稅金＝利潤(rùn)總額－所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)根據(jù)企業(yè)的納稅所得額計(jì)算出來(lái)的應(yīng)上交稅金＝利潤(rùn)總額－所利潤(rùn)分配順序利潤(rùn)分配是指對(duì)稅后利潤(rùn),按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行分配。企業(yè)利潤(rùn)分配的順序:彌補(bǔ)上年虧損提取盈余公積金；分配給投資者。利潤(rùn)分配順序利潤(rùn)分配是指對(duì)稅后利潤(rùn),按國(guó)家規(guī)定進(jìn)行分配。企業(yè)設(shè)置的主要賬戶營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出

投資收益

本年利潤(rùn)所得稅費(fèi)用利潤(rùn)分配盈余公積應(yīng)付股利

設(shè)置的主要賬戶營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入該賬戶屬于損益類賬戶核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收益，包括固定資產(chǎn)盤盈收入、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款收入、處置無(wú)形資產(chǎn)凈收益等。期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外收入本期發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。借營(yíng)業(yè)外收入貸營(yíng)業(yè)外收入該賬戶屬于損益類賬戶期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)該賬戶屬于損益類賬戶

核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出，如罰款支出、捐贈(zèng)支出、固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失、非常損失等。本期發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的營(yíng)業(yè)外支出注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。借營(yíng)業(yè)外支出貸營(yíng)業(yè)外支出該賬戶屬于損益類賬戶

核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的投資收益企業(yè)發(fā)生的對(duì)外投資取得的各項(xiàng)收益或發(fā)生的損失損益類賬戶借

投資收益

貸本期對(duì)外投資所取得的收益本期對(duì)外投資所發(fā)生的損失投資收益企業(yè)發(fā)生的對(duì)外投資取得的各項(xiàng)收益或發(fā)生的損失借本年利潤(rùn)該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)在本年度內(nèi)累計(jì)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)（或發(fā)生的凈虧損）。期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)成本、費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入借方>貸方虧損借方<貸方盈利注意：該賬戶年終結(jié)轉(zhuǎn)至“利潤(rùn)分配”賬戶后，無(wú)余額。借本年利潤(rùn)貸本年利潤(rùn)該賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，核算企業(yè)在本年度內(nèi)累計(jì)實(shí)本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外支出財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外收入其他業(yè)務(wù)收入所得稅費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加×××××××××××××××××××××××××××××××××期末結(jié)轉(zhuǎn)期末：累計(jì)凈虧損期末：累計(jì)凈利潤(rùn)期末結(jié)轉(zhuǎn)投資收益×××本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外支出財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益利潤(rùn)總額（盈利）利潤(rùn)總額（虧損）本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入利潤(rùn)總額（盈利）利潤(rùn)總額（虧所得稅對(duì)企業(yè)某一經(jīng)營(yíng)期間實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照規(guī)定的稅率計(jì)算繳納的一種稅款。

該賬戶屬于損益類賬戶（費(fèi)用類

）

計(jì)算出的所得稅費(fèi)用期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶的所得稅費(fèi)用注意：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。借所得稅費(fèi)用貸所得稅費(fèi)用所得稅對(duì)企業(yè)某一經(jīng)營(yíng)期間實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)所得和其他所得，按照規(guī)定的本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用營(yíng)業(yè)外支出主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額（盈利）凈利潤(rùn)（年末將凈利潤(rùn)總額轉(zhuǎn)出）利潤(rùn)總額（虧損）本年利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)收入所得稅費(fèi)用利潤(rùn)總額（盈利）凈利潤(rùn)分配利潤(rùn)的分配數(shù)從本年利潤(rùn)帳戶轉(zhuǎn)入的全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)年末余額：累計(jì)未分配利潤(rùn)年末余額：累計(jì)未彌補(bǔ)虧損利潤(rùn)分配屬于所有者權(quán)益類賬戶。用來(lái)核算企業(yè)利潤(rùn)的分配和歷年分配后的余額利潤(rùn)分配利潤(rùn)的分配數(shù)從本年利潤(rùn)帳戶轉(zhuǎn)入的全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)年末余利潤(rùn)分配明細(xì)賬1利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積提取數(shù)年末轉(zhuǎn)出數(shù)年末結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額利潤(rùn)分配明細(xì)賬1利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積提取數(shù)年末轉(zhuǎn)出數(shù)年借利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸（1）轉(zhuǎn)入的已分配的各項(xiàng)內(nèi)容；（2）年末轉(zhuǎn)入的虧損。（1）年末轉(zhuǎn)入的凈利潤(rùn)；（2）盈余公積補(bǔ)虧。余額：未彌補(bǔ)的虧損余額：未分配的利潤(rùn)利潤(rùn)分配明細(xì)賬2注：“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬的余額等于“利潤(rùn)分配”總分類帳的余額借利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)貸（1）轉(zhuǎn)入的已盈余公積

企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取中提取的盈余公積屬于所有者權(quán)益類賬戶。81

借盈余公積貸①?gòu)浹a(bǔ)虧損②轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本數(shù)盈余公積提取數(shù)盈余公積結(jié)余數(shù)盈余公積企業(yè)從凈利潤(rùn)中提取中提取的盈余公積屬于所有者權(quán)益類賬務(wù)處理例：賬務(wù)處理例：83銷售給紅星工廠A產(chǎn)品1000件，每件售價(jià)300元，計(jì)300000元，增值稅51000元，款項(xiàng)已收存銀行。商品發(fā)出，單位成本200元，結(jié)轉(zhuǎn)成本。計(jì)算銷售A產(chǎn)品應(yīng)繳納的消費(fèi)稅30000元。出售甲材料100公斤給華強(qiáng)公司，每公斤售價(jià)為100元，稅率17%，款項(xiàng)未收。材料已經(jīng)發(fā)出，材料的買價(jià)為每公斤70元，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本。以銀行支付辦公費(fèi)1000元。計(jì)提本月承擔(dān)的銀行借款利息300元以銀行支付廣告費(fèi)1000元。光明公司從事A產(chǎn)品的生產(chǎn)銷售，本月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：23銷售給紅星工廠A產(chǎn)品1000件，每件售價(jià)300元，計(jì)30沒(méi)收李華紙箱押金300元。以銀行存款5000元捐贈(zèng)給某希望學(xué)校。企業(yè)對(duì)外投資收到從其他單位分配的利潤(rùn)15000元?？铐?xiàng)己收存銀行。結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶沒(méi)收李華紙箱押金300元。851借：銀行存款351000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入---300000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）510002借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——A200000

貸：庫(kù)存商品——A2000003借：營(yíng)業(yè)稅金及附加30000

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅30000251借：銀行存款351000865借：應(yīng)收賬款——華強(qiáng)11700

貸：其他業(yè)務(wù)收入10000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17006借：其他業(yè)務(wù)成本7000

貸：原材料——甲材料7000出售甲材料100公斤給華強(qiáng)公司，每公斤售價(jià)為100元，稅率17%，款項(xiàng)未收。材料已經(jīng)發(fā)出，材料的買價(jià)為每公斤70元，結(jié)轉(zhuǎn)材料成本。265借：應(yīng)收賬款——華強(qiáng)117877借：管理費(fèi)用1000

貸：銀行存款10008借：財(cái)務(wù)費(fèi)用300

貸：預(yù)提費(fèi)用3009借：銷售費(fèi)用1000

貸：銀行存款1000以銀行支付辦公費(fèi)1000元。計(jì)提本月承擔(dān)的銀行借款利息300元以銀行支付廣告費(fèi)1000元。277借：管理費(fèi)用1000以銀行支付辦889、沒(méi)收李華紙箱押金300元。10、以銀行存款5000元捐贈(zèng)給某希望學(xué)校。借：其他應(yīng)付款——李華300貸：營(yíng)業(yè)外收入300借：營(yíng)業(yè)外支出5000貸：銀行存款5000289、沒(méi)收李華紙箱押金300元。借：其他應(yīng)付款——李華8911、企業(yè)對(duì)外投資收到從其他單位分配的利潤(rùn)15000元?？铐?xiàng)己收存銀行。借：銀行存款15000貸：投資收益150002911、企業(yè)對(duì)外投資收到從其他單位分配的利潤(rùn)15000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用銷售費(fèi)用30000010000

30015000325300

200000

300007000

50001000300100024430012結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入30000010000300150003企業(yè)利潤(rùn)總額是81000，這是不是說(shuō)光明公司本月凈利潤(rùn)是81000呢？14、月未，按25%計(jì)算本月應(yīng)交所得稅。所得稅=利潤(rùn)總額×所得稅稅率(25%)借：所得稅費(fèi)用20250貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅20250=81000×25%=20250企業(yè)利潤(rùn)總額是81000，這是不是說(shuō)光明公司本月凈利潤(rùn)是81＊凈利潤(rùn)=81000-20250=60750利潤(rùn)總額-所得稅借：本年利潤(rùn)20250貸：所得稅費(fèi)用2025015、結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用。＊凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅借：本年利潤(rùn)20利潤(rùn)表編制單位：20×年單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入

310,000.00減：營(yíng)業(yè)成本207000.00

營(yíng)業(yè)稅金及附加

30,000.00

銷售費(fèi)用

1,000.00

管理費(fèi)用

1,000.00

財(cái)務(wù)費(fèi)用

300.00

投資收益（損失以“-”號(hào)填列）

15,000.00

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）

85,700.00

加：營(yíng)業(yè)外收入

300.00

減：營(yíng)業(yè)外支出

5,000.00

三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）

81,000.00

減：所得稅費(fèi)用

20,250.00

四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）

60,750.00

利潤(rùn)表編制單位：20×年單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年數(shù)一、營(yíng)練習(xí)：銷售給華明工廠B產(chǎn)品100件，每件售價(jià)500元，計(jì)50000元，增值稅銷項(xiàng)稅額稅率17%，同時(shí)以銀行存款代墊運(yùn)雜200元?？铐?xiàng)末收,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出,單位成本是300元。按上題銷售收入的5%計(jì)算消費(fèi)稅。以銀行存款支付產(chǎn)品運(yùn)輸費(fèi)500元。出售甲材料2500公斤給大華公司，每公斤售價(jià)為10元。材料的買價(jià)為8元。稅率17%，款已收存銀行。材料已經(jīng)發(fā)出，結(jié)轉(zhuǎn)成本。收到外單位向本公司捐贈(zèng)的全新設(shè)備一臺(tái),價(jià)值50000元。以銀行存款支付本月辦公部門的水電費(fèi)1000元收到國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助款5000元，存入銀行。以銀行存款支付違約金1000元。結(jié)轉(zhuǎn)損益類賬戶按利潤(rùn)總額的25%計(jì)算應(yīng)繳納所得稅。練習(xí)：銷售給華明工廠B產(chǎn)品100件，每件售價(jià)500元，計(jì)50答案1借：應(yīng)收賬款58700

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入---50000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）8500銀行存款200借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本——B產(chǎn)品30000

貸：庫(kù)存商品——B產(chǎn)品300002借：營(yíng)業(yè)稅金及附加2500

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅2500答案13借：銷售費(fèi)用500貸：銀行存款5004借：銀行存款

29250

貸：其他業(yè)務(wù)收入25000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）4250借：其他業(yè)務(wù)成本20000

貸：原材料——甲材料2000035借：固定資產(chǎn)50000貸：營(yíng)業(yè)外收入500006借：管理費(fèi)用1000

貸：銀行存款10007借：銀行存款5000貸：營(yíng)業(yè)外收入50008借：營(yíng)業(yè)外支出1000

貸：銀行存款10005借：固定資產(chǎn)50000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000其他業(yè)務(wù)收入25000營(yíng)業(yè)外收入55000貸：本年利潤(rùn)130000借：本年利潤(rùn)55000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000營(yíng)業(yè)稅金及附加2500其他業(yè)務(wù)成本20000銷售費(fèi)用500

管理費(fèi)用1000營(yíng)業(yè)外支出

1000

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000010

(130000-55000)*25%=18750借：所得稅費(fèi)用18750貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1875010利潤(rùn)表編制單位：20×年單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年數(shù)一、營(yíng)業(yè)收入75,000.00

減：營(yíng)業(yè)成本50000.00

營(yíng)業(yè)稅金及附加2,500.00

銷售費(fèi)用500.00

管理費(fèi)用1,000.00

財(cái)務(wù)費(fèi)用

投資收益（損失以“-”號(hào)填列）

二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“-”號(hào)填列）21,000.00

加：營(yíng)業(yè)外收入55,000.00

減：營(yíng)業(yè)外支出1,000.00

三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“-”號(hào)填列）75,000.00

減：所得稅費(fèi)用18,750.00

四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“-”號(hào)填列）56,250.00

利潤(rùn)表編制單位：20×年單位：元項(xiàng)目本月數(shù)本年數(shù)一、營(yíng)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)與分配的核算計(jì)算應(yīng)繳所得稅

借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅繳納所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅貸：銀行存款結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用以上“本年利潤(rùn)”余額為稅后凈利潤(rùn)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)與分配的核算計(jì)算應(yīng)繳所得稅以上“本年利潤(rùn)”余額利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)與分配的核算年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)到“利潤(rùn)分配”賬戶

借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—— 未分配利潤(rùn)（若虧損做反向分錄）提取盈余公積金借：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積

—提取任意盈余公積貸：盈余公積—法定盈余公積

—任意盈余公積

利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)與分配的核算年末，結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤(rùn)到“利潤(rùn)分配”賬戶利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)與分配的核算分配投資者利潤(rùn)（股利）

借：利潤(rùn)分配—應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利年末，結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)賬

借：利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配—提取法定盈余公積

—提取任意盈余公積

—應(yīng)付股利

年末，利潤(rùn)分配貸方余額為未分配利潤(rùn)借方余額為未彌補(bǔ)虧損利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)與分配的核算分配投資者利潤(rùn)（股利）利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配—提盈余公積利潤(rùn)分配—應(yīng)付股利本年利潤(rùn)利潤(rùn)分配—未分配×××①年終年終③年終未彌補(bǔ)的虧損未彌分配的利潤(rùn)利潤(rùn)分配的核算利潤(rùn)分配—提盈余公積利潤(rùn)分配—應(yīng)付股利本年利潤(rùn)105例1、將損益類有關(guān)收入賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。其中：主營(yíng)業(yè)收入170000元（甲產(chǎn)品120000元，乙產(chǎn)品50000元）其他業(yè)務(wù)收入20000元，營(yíng)業(yè)外收入50000元，投資收益15000元。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入---A

---B

其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益貸：本年利潤(rùn)12000050000

20000

50000

15000

255000利潤(rùn)分配業(yè)務(wù)45例1、將損益類有關(guān)收入賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶。其106例2、將損益類有關(guān)費(fèi)用賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)“本年利潤(rùn)”賬戶，其中：主營(yíng)業(yè)務(wù)成