出納業(yè)務認知培訓講義課件

出納業(yè)務認知全國會計專業(yè)教學資源庫出納業(yè)務認知全國會計專業(yè)教學資源庫

一、為什么要設置出納崗位二、出納人員應具備的素質三、出納人員與會計人員的關系四、建立出納工作制度五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度六、印鑒及印鑒的管理七、如何開立銀行賬戶八、更戶、并戶、遷戶、銷戶

講義提綱一、為什么要設置出納崗位講義提綱

九、支票的簽發(fā)十、支票的結算十一、預留印鑒更換及掛失十二、賬簿的設置和啟用十三、會計賬簿的登記十四、對賬及對賬的主要內容十五、結賬時賬戶余額填寫十六、出納資料整理與交接工作

講義提綱九、支票的簽發(fā)講義提綱一、為什么要設置出納崗位?

出納，顧名思義，出就是支出，納就是收入。具體地講，出納是按照有關規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務印章及有關票據(jù)等工作的總稱。出納通常包含兩層意思：一是指出納工作，就是現(xiàn)金及票據(jù)的收進、付出、結存業(yè)務。二是指出納人員，就是辦理上述業(yè)務的人員。一、為什么要設置出納崗位?出納，顧名思義，出就一、為什么要設置出納崗位?

《會計法》第二十一條第二、三款專門規(guī)定出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。所以，凡是實行獨立核算、在銀行開戶、有經常性收入和支出的企業(yè)均應配備專職或兼職出納人員。具體怎么配備，可根據(jù)單位的規(guī)模及業(yè)務量的大小而定。一、為什么要設置出納崗位?《會計法》第二十一條第二、出納人員應具備的素質

出納人員具有全面精通的政策水平，熟練高超的業(yè)務技能，嚴謹細致的工作作風，還要有良好職業(yè)道德修養(yǎng)和較強安全防范意識。

出納員最起碼應具備兩個方面的基本素質：一是手腳干凈。不貪不占，做個正直人；二是敬業(yè)精神。點鈔要準確，填單要認真，記賬要清晰，跑銀行要腿勤，辦業(yè)務要手勤。二、出納人員應具備的素質出納人員具有全面精三、出納與會計的關系

出納與會計是同屬于一個獨立核算單位的兩個財會工作崗位，在地位上是等同的，在業(yè)務是互相協(xié)作，密不可分的，但在實際操作中還是有區(qū)別的。出納人員專管貨幣資金的收付以及與之相關的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記；會計人員則是專管除貨幣資金之外的總賬和其他明細賬。三、出納與會計的關系出納與會計是同屬于一個三、出納與會計的關系

出納人員應在兩個方面主動地接受會計的監(jiān)督：一是主動為會計監(jiān)督盤庫提供條件，絕不能認為監(jiān)督盤庫是對出納人員的不信任。二是對賬時主動為會計人員報出現(xiàn)金庫存數(shù)，由會計員核對賬款是否相符。三、出納與會計的關系出納人員應在兩個方面主四、建立出納工作制度出納崗位職責：1、辦理現(xiàn)金收付結算業(yè)務；2、登記日記賬；3、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；4、保管有關印章、空白收據(jù)。四、建立出納工作制度出納崗位職責：出納人員具有以下權限：（1）維護財經紀律，執(zhí)行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。（2）參與貨幣資金計劃定額管理的權力。（3）管好用好貨幣資金的權力。出納人員具有以下權限：四、建立出納工作制度

出納工作制度，是日常經濟生活中，要求出納人員必須遵循的辦事規(guī)程或行為準則。其主要內容通常包括五個方面的要求：一、出納工作應該由指定的專職或兼職人員擔任。二、出納人員應該根據(jù)審核無誤的會計憑證辦理銀行、現(xiàn)金收付，審核工作應由會計主管人員或其他指定的會計人員來擔任。四、建立出納工作制度出納工作制度，是日常經濟四、建立出納工作制度

三、出納人員應根據(jù)業(yè)務時間順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，每天業(yè)務結束后，結出余額，應編制庫存現(xiàn)金日報表并核對相符。四、認真復核原始憑證，加強對現(xiàn)金收付的監(jiān)督。五、確?，F(xiàn)金賬實相符，不得以白條頂替庫存現(xiàn)金。四、建立出納工作制度三、出納人員應根據(jù)業(yè)務時五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度

現(xiàn)行《現(xiàn)金管理暫行條件實施細則》規(guī)定，出納人員在實際操作過程中，應重點掌握以下內容：一是要明確自己所在的單位是否屬于現(xiàn)金管理的單位；二是要明確開戶單位使用現(xiàn)金的范圍；三是要明確一個單位在幾家銀行開戶，只能在一家銀行辦理存、取現(xiàn)金的規(guī)定；五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度現(xiàn)行《現(xiàn)金管理暫行條五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度

四是要明確轉賬結算起點；五是要明確現(xiàn)金收支的有關規(guī)定；六是要明確單位管理現(xiàn)金的幾個“不準”；七是要明確違背了現(xiàn)金管理制度的各種處罰，以提高執(zhí)行現(xiàn)金管理制度的責任心。五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度四是要明確轉賬結算起點；五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度（一）現(xiàn)金使用范圍1、職工工資、津貼；2、個人勞務報酬；3、根據(jù)國家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個人的科學技術，文化藝術，體育等方面的各種獎金；4、各種勞保，福利費；5、收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款，如金銀，工藝品，廢舊物資的價款；6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7、結算起點（1000元）以下的零星支出；8、中國人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度（一）現(xiàn)金使用范圍五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度

（二）現(xiàn)金保管制度

1、核定庫存現(xiàn)金限額（1）保證日常開支留存的最高限額；（2）一般按3-5天的日常開支確定；2、分類保管3、送取安全及存放安全4、清查盤點五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度（二）現(xiàn)金保管制度六、印鑒及印鑒的管理

（一）印鑒的定義

印鑒是為了防止假冒、辨別真?zhèn)?，在支付款項的開戶銀行內預留的供銀行核對印章的依據(jù)，是企業(yè)財權證書，是代表單位支配資金的權利。從企業(yè)角度出發(fā)，銀行印鑒還是以三枚為好，從左至右分別為本企業(yè)的財務專用章、分管財務負責人的名章、出納經辦人員的名章，在規(guī)格上也應從左至右由大到小，以顯得美觀。六、印鑒及印鑒的管理（一）印鑒的定義六、印鑒及印鑒的管理

（二）印鑒的使用：一般先由出納人員根據(jù)支票管理制度的規(guī)定，填寫好票據(jù)，蓋上出納人員名章，然后交復核人員審查，如無不妥，則加蓋其余印鑒正式簽發(fā)。這樣，也是對付款起到了復核作用。

（三）印鑒的保管：一般情況下由出納人員保管自己名章，由復核人員保管其余兩枚印章的做法為妥。這樣做，既有利于互相監(jiān)督，又便于明確責任。

企業(yè)在建立會計檔案的時候，也要注意印鑒有關資料存檔。六、印鑒及印鑒的管理（二）印鑒的使用：一般先由出納人員七、如何開立銀行賬戶

銀行賬戶按資金性質、用途的不同分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。現(xiàn)行《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定：“存款人可以自主選擇銀行，銀行也可以自愿選擇存款人開立賬戶?！逼摺⑷绾伍_立銀行賬戶銀行賬戶按資金性質、用途七、如何開立銀行賬戶

向銀行申請開立賬戶考慮兩個方面：（一）要選擇好開立銀行。①銀行與單位是否就近；②銀行服務設施及項目是否先進、齊全、能否直接辦理異地快速結算；③銀行信貸資金是否雄厚，能否在企業(yè)困難時期提供一定的貸款支持。（二）要了解開立銀行賬戶的基本程序。開戶前一定詳細了解有關程序，準備好相關資料，有利于提高工作效率。七、如何開立銀行賬戶向銀行申請開立賬戶考慮兩個方面：七、如何開立銀行賬戶怎樣開設基本存款賬戶？（1）基本存款賬戶的當事人資格條件。（2）基本存款賬戶開立的程序。（3）開立賬戶后應向開戶銀行購買一定數(shù)量的轉賬支票、現(xiàn)金支票以及其他票據(jù)。（4）按銀行要求，開戶單位還應在開立的賬戶內轉入或存入一定數(shù)量的資金，以備使用。七、如何開立銀行賬戶怎樣開設基本存款賬戶？七、如何開立銀行賬戶

申請開立基本存款賬戶，向開戶銀行出具下列證明文件之一：

①《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》；②中央或地方的批文；③軍隊軍以上、武警總隊財務部門的開戶證明；④單位對附設機構同意開戶的證明；⑤駐地有權部門對外地常設機構的批文；⑥承包雙方簽訂的承包協(xié)議；⑦個人居民身份證和戶口簿。七、如何開立銀行賬戶申請開立基本存款賬戶，八、更戶.并戶.遷戶.銷戶所謂更戶，是指更換銀行賬戶的名稱。一種是資金來源或所有制性質未發(fā)生變化的前提下變更賬戶名稱，不必變更賬號。但是，營業(yè)執(zhí)照的名稱必須變，印章名稱也要變更，據(jù)此預留新印鑒。一種是在單位資金來源或性質發(fā)生變化，所有制也隨之變更時，不僅要變更賬戶名稱，還需變更賬號，銀行需撤銷原賬戶，重新開立新賬戶，為其編列賬號。八、更戶.并戶.遷戶.銷戶所謂更戶，是指更換銀行賬戶的八、更戶.并戶.遷戶.銷戶所謂并戶，是指開戶單位向銀行申請合并其相同資金來源和相同資金性質的賬戶，或是兩個單位合并后隨之合并銀行存款賬戶。（只限同一開戶銀行并戶）。所謂遷戶，指開戶單位因地址遷移等原因，向原開戶銀行提出申請，要求將賬號遷往另地或他行。八、更戶.并戶.遷戶.銷戶所謂并戶，是指開戶單位向銀行八、更戶.并戶.遷戶.銷戶所謂銷戶，是指開戶銀行因關、停、并、轉等原因，向銀行提出撤銷賬戶申請。銷戶申請經銀行審查，并核對其存、貸款賬戶后，予以辦理銷戶手續(xù)?，F(xiàn)行《銀行賬戶管理辦法》還規(guī)定：“開戶銀行對一年（按對月對日計算）未發(fā)生收付活動的賬戶，應通知存款人自發(fā)出通知起30日內來行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶?！卑恕⒏鼞?并戶.遷戶.銷戶所謂銷戶，是指開戶銀行因關、

九、支票的簽發(fā)簽發(fā)支票，應注意以下問題：1、要嚴格做到“九不準”。（1）不準更改簽發(fā)日期；（2）不準更改收款人名稱；（3）不準更改大小寫金額；（4）不準簽發(fā)空頭支票；（5）不準簽發(fā)遠期支票；（6）不準簽發(fā)空白支票；（7）不準簽發(fā)有缺陷的支票；（8）不準簽發(fā)與款項用途不符的支票；（9）不準將蓋好印鑒的支票存放于他人處讓其代為簽發(fā)，以防形成空頭支票或經濟詐騙。

九、支票的簽發(fā)簽發(fā)支票，應注意以下問題：九、支票的簽發(fā)2、要做到要素齊全、內容真實、數(shù)字準確、字跡清晰。（1）支票要按順序編號連續(xù)簽發(fā)，不得跳號；（2）日期中的年份要大寫完整，不得簡寫或小寫；（3）收款人必須寫全稱，不得寫簡稱，防止戶名不符，形成退票；（4）簽發(fā)人開戶銀行名稱最好用刻好的銀行小條章（向銀行購買支票時蓋好）加蓋清楚，不要手寫（銀行會計規(guī)范化管理要求）；（5）簽發(fā)人對本單位賬號要手寫，最好也用小條章；（6）注意日期、收款人、大小寫金額的準確填寫，防止簽成無效支票；九、支票的簽發(fā)2、要做到要素齊全、內容真實、數(shù)字準確、字跡清九、支票的簽發(fā)（7）其他更改的地方要加蓋預留印鑒，使用印泥；（8）由于現(xiàn)行支票上沒有付款單位名稱欄目，必須使用預留在銀行的印鑒，所以印章一定要清楚；（9）不得用藍墨水填寫。3、要由專人簽發(fā)。在平時工作中，出納員除了經常使用支票之外，還要注意學會利用其他銀行結算方式，如銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、托收承付、委托收款、匯兌等結算方式開展和辦理各種經濟業(yè)務。九、支票的簽發(fā)（7）其他更改的地方要加蓋預留印鑒，使用印泥十、支票結算的規(guī)定（1）支票的使用范圍。按照規(guī)定，凡是在銀行開立賬戶的企業(yè)、事業(yè)單位和機關、團體、部隊、學校、個體經濟戶以及單位所附屬食堂、幼兒園等，其在同一城市或票據(jù)交換地區(qū)的發(fā)生商品交易、勞務供應、債務清償和其他款項結算等均可使用支票。（2）除定額支票外，支票一律記名。經中國人民銀行總行批準的地區(qū)的轉賬支票還允許背書轉讓，背書轉讓必須連續(xù)。十、支票結算的規(guī)定（1）支票的使用范圍。按照規(guī)定，凡是在銀行十、支票結算的規(guī)定（3）支票金額起點為100元。（4）支票的付款有效期為十天，從簽發(fā)的次日算起，遇到節(jié)假日順延。過期支票作廢，銀行不予受理。（5）簽發(fā)支票要用墨汁或炭素墨水（或使用支票打印機）認真填寫。支票大小寫、金額和收款人三處不得涂改，其他內容如有改動須由簽發(fā)人加蓋預留銀行印簽之一證明。十、支票結算的規(guī)定（3）支票金額起點為100元。十、支票結算的規(guī)定（6）簽發(fā)現(xiàn)金支票須符合現(xiàn)金管理規(guī)定。（7）付款單位必須在其銀行存款余額內簽發(fā)支票，不得簽發(fā)空頭支票。（8）不準簽發(fā)遠期支票。（9）不準出租、出借支票。（10）已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請掛失；掛失前已經支付的，銀行不予受理。已簽發(fā)的轉賬支票遺失，銀行不受理掛失，但可以請收款單位協(xié)助防范。十、支票結算的規(guī)定（6）簽發(fā)現(xiàn)金支票須符合現(xiàn)金管理規(guī)定。十一、預留印鑒更換及掛失

各單位因印章使用日久發(fā)生磨損，或者改變單位名稱、人員調動等原因需要更換印鑒時，應填寫“更換印鑒申請書”，由開戶銀行發(fā)給新印鑒卡。單位應將原印鑒蓋在新印鑒卡的反面，將新印鑒蓋在新印鑒卡的正面，并注明啟用日期，交開戶銀行。在更換印鑒前簽發(fā)的支票仍然有效。十一、預留印鑒更換及掛失

各單位因印章使用日久發(fā)生磨損十一、預留印鑒更換及掛失

各單位預留銀行印鑒的印章遺失時，應當出具公函，填寫“更換印鑒申請書”，由開戶銀行辦理更換印鑒手續(xù)。遺失個人名章的由開戶單位備函證明，遺失單位公章的由上級主管單位備函證明。經銀行同意后按規(guī)定辦法更換印鑒，并在新印鑒卡上注明情況。十一、預留印鑒更換及掛失各單位預留銀行印鑒的印章遺失時，應十二、賬簿的設置和啟用賬簿的分類：1、按性質和用途的不同，分為序時賬、分類賬和備查賬；2、按賬頁格式的不同，分為三欄式、數(shù)量金額式和多欄式賬簿；3、按外型特征的不同，分為訂本式、活頁式和卡片式賬簿。一般情況下，現(xiàn)金銀行賬簿只設三欄訂本式日記賬。十二、賬簿的設置和啟用賬簿的分類：十二、賬簿的設置和啟用現(xiàn)金銀行日記帳是專門記錄現(xiàn)金銀行收付業(yè)務的特種日記帳，一般由出納人員負責填寫。日記帳的主要作用是按照時間的先后順序記錄經濟業(yè)務，以保持會計資料的完整性和連續(xù)性。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。十二、賬簿的設置和啟用現(xiàn)金銀行日記帳是專門記錄現(xiàn)金銀行收付業(yè)十二、賬簿的設置和啟用啟用賬簿時必須做好以下幾項工作：1、填寫賬簿封面。在啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱；2、填寫賬簿扉頁附表。在賬簿扉頁上應填寫“經辦人員一覽表”，填制以下內容：單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構負責人或會計主管人員的姓名及其簽章，加蓋公章。出納人員變動時，還需在賬簿扉頁上注明交接日期、接辦人員，并由交換雙方人員簽名或蓋章。十二、賬簿的設置和啟用啟用賬簿時必須做好以下幾項工作：十二、賬簿的設置和啟用3、粘貼印花稅票。粘貼印花稅票的賬簿，印花稅票一律粘貼在賬簿扉頁啟用表的右下側，并在印花稅票中間畫兩條出頭的橫線，以示注銷；使用繳款書繳納印花稅的，應在賬簿扉頁啟用表上的左上角注明“印花稅已繳”及繳款金額，繳款書作為記賬憑證的原始憑證登記入賬。4、啟用會計賬簿。使用的是訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁按順序編定頁碼，不得跳頁，缺號、隔行；使用活頁式賬頁，按賬戶順序編號，并定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用賬頁順序編號。十二、賬簿的設置和啟用3、粘貼印花稅票。粘貼印花稅票的賬簿，十三、會計賬簿的登記

依據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的要求，登記會計賬簿時要做到以下幾點：1、準確完整，字跡清晰。登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬頁內，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。2、正確使用藍黑墨水。登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。十三、會計賬簿的登記依據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的要求，登記會十三、會計賬簿的登記

3、按順序連續(xù)登記。各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁時，更不得隨便更換賬頁和撤出賬頁，作廢的賬頁也要留在賬簿中，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。十三、會計賬簿的登記3、按順序連續(xù)登記。各種賬簿按頁次順序十三、會計賬簿的登記4、結出余額。凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借”或“貸”等欄內寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應當在“借”或“貸”等欄內寫“平”字，并在余額欄內用“0”表示?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。一般說來，對于沒有余額的賬戶，在余額欄內標注的“0”應當放在“元”位。十三、會計賬簿的登記4、結出余額。凡需要結出余額的賬戶，結出十三、會計賬簿的登記5、登記發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正。嚴禁刮、擦、挖、補，或使用化學藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據(jù)差錯的具體情況選擇正確的更正方法?，F(xiàn)金日記賬必須做到日清月結。1、根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證，按時間順序逐日逐筆登記；2、每日業(yè)務終了，分別計算收入和支出的合計數(shù)，并結出余額。同時將余額與庫存現(xiàn)金核對。如有不符，查明原因，并記錄備案。3、月份終了，計算本月收入和支出的合計數(shù)，并結出余額。十三、會計賬簿的登記5、登記發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正。銀行日記賬除每日終了結出當日收入支出合計數(shù)及結余數(shù)外，還應該定期或不定期與開戶銀行提供的對賬單進行核對，由于存在著未達賬項，可以通過編制銀行存款余額調節(jié)表來檢查銀行日記賬記錄的正確性。銀行日記賬除每日終了結出當日收入支出合計數(shù)及結余數(shù)外，還應該十四、對賬及對賬的主要內容對賬就是核對賬目。對賬工作每年至少進行一次。對出納而言，對賬的主要內容是：①賬實核對。核對會計賬簿記錄與實物及財產等實有數(shù)額是否相符。②賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。③賬賬核對。核對不同會計賬簿記錄是否相符。④賬表核對。核對會計賬簿記錄與會計報表的有關內容是否相符。⑤計算機對賬。十四、對賬及對賬的主要內容對賬就是核對賬目。對賬工作每年至少十四、對賬及對賬的主要內容一、對賬中發(fā)現(xiàn)記錄差錯時，該如何更正呢？

出納人員在實際登記賬簿過程中，經常會遇到各種各樣的問題，歸納起來主要有三種：即隔頁跳行、結賬劃線、錯賬。錯賬表現(xiàn)為漏記、重記、錯記三種。

十四、對賬及對賬的主要內容一、對賬中發(fā)現(xiàn)記錄差錯時，該如何更錯記的更正方法：1.劃線更正法。在更正劃線時，如果是文字錯誤，可只劃銷錯誤部分；如果是數(shù)字上錯誤，應將全部數(shù)字劃銷，不得只劃銷錯誤數(shù)字。劃銷時必須注意使原來的錯誤字跡仍可辨認。更正后，經辦人應在劃線的一端蓋章，以示負責。錯記的更正方法：十四、對賬及對賬的主要內容2.紅字更正法。在記賬以后，如果在當年內發(fā)現(xiàn)記帳憑證所記的科目或金額有錯時，可以采用紅字更正法進行更正。所謂紅字更正法，即先用紅字填制一張與原錯誤完全相同的記帳憑證，據(jù)以用紅字登記入帳，沖銷原有的錯誤記錄；同時再用藍字填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正×年×月×號憑證”，據(jù)以登記入帳，這樣就把原來的差錯更正過來。應用紅字更正法是為了正確反映帳簿中的發(fā)生額和科目對應關系。十四、對賬及對賬的主要內容2.紅字更正法。在記賬以后，如果在十四、對賬及對賬的主要內容3.補充登記法。在記帳以后，發(fā)現(xiàn)記帳憑證填寫的金額小于實際金額時，可采用補充登記法進行更正。更正時，可將少記數(shù)額填制一張記帳憑證補充登記入帳，并在摘要欄注明“補充×年×月×日×號憑證少記金額”。十四、對賬及對賬的主要內容3.補充登記法。在記帳以后，發(fā)現(xiàn)記十四、對賬及對賬的主要內容二、對賬中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯怎樣處理？日常工作里，對于出納工作中出現(xiàn)長款或短款現(xiàn)象，通常采取的處理原則是：（1）屬于技術性的差款和一般責任事故的差款，經過及時查找確實無法核對時，可按規(guī)定的審批手續(xù)處理。即長款歸公，短款報損，不得以長款補短款。（2）屬于當事者工作不負責任，玩忽職守，違章操作等原因造成的短款，應追究其經濟責任，視情節(jié)輕重和損失程度大小，賠償全部或部分損失，情節(jié)嚴重的要給予行政處分。（3）屬于責任人監(jiān)守自盜、侵吞公款，或挪用公款的，應以貪污論處，直至追究其刑事責任。十四、對賬及對賬的主要內容二、對賬中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯怎樣處理？十四、對賬及對賬的主要內容三、銀行存款余額調節(jié)表的編制銀行存款日記賬同銀行的對賬單逐筆核對時，有可能出現(xiàn)銀行對賬單上的存款余額同本單位銀行存款日記賬賬面余額不一致，造成不一致的原因有兩種：一是雙方或一方記賬有誤：二是雙方記賬沒有發(fā)生錯誤，但由于結算憑證傳遞時間的不同步而發(fā)生“未達賬項”，即一方已經入賬，而另一方尚未接到有關憑證而還沒有入賬的事項。由前種原因造成的，則要及時更正；由后種原因造成的，要通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行調整。十四、對賬及對賬的主要內容三、銀行存款余額調節(jié)表的編制十四、對賬及對賬的主要內容（一）未達賬項內容：

1、企業(yè)已經入賬，銀行尚未入賬的款項：

（1）企業(yè)存入銀行的款項，企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦理入賬手續(xù)。

（2）企業(yè)開出轉賬支票或其他付款憑證，企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未支付

入賬的款項。

2、銀行已經入賬，企業(yè)尚未入賬的款項：

（1）銀行代企業(yè)劃收的款項已經收妥入賬，銀行已記作企業(yè)存款增加，而企業(yè)尚未

接到收款通知，尚未記賬的款項。（2）銀行代企業(yè)劃付的款項已經劃出并記賬，銀行已記作企業(yè)存款減少，而企業(yè)尚

未接到付款通知，尚未記賬的款項十四、對賬及對賬的主要內容（一）未達賬項內容：十四、對賬及對賬的主要內容（二）編制“銀行存款余額調節(jié)表”。銀行存款余額調節(jié)表企業(yè)銀行賬面余額：XX銀行對賬單余額：XX加：銀行已收，企業(yè)末收減：銀行已付，企業(yè)末付加：企業(yè)已收，銀行末收減：企業(yè)已付，銀行末付調節(jié)后存款余額：XXX調節(jié)后存款余額：XXX單位名稱：XX時間----至----賬號：XX十四、對賬及對賬的主要內容（二）編制“銀行存款余額調節(jié)表”。十五、結賬時賬戶余額填寫結賬就是計算并結轉各種賬簿的本期發(fā)生額及期末余額，并為編制會計報表做準備。一般說來，每月結賬時，應將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經濟業(yè)務記錄的同一行內。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他損益類需要按月結出發(fā)生額的賬戶，每月結賬時，還應將本月發(fā)生額與月末余額寫在同一行內，在摘要欄注明“本月合計”字樣，并在下面劃通欄單紅線。需要結出本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在摘要欄注明“本年累計”字樣，并在下面劃通欄單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應當劃通欄雙紅線.十五、結賬時賬戶余額填寫結賬就是計算并結轉各種賬十五、結賬時賬戶余額填寫結賬劃線的目的，是為了突出本月合計數(shù)及月末余額，表示本會計期的會計記錄已經截止或結束，并將本期與下期的記錄明顯分開。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定，月結劃單紅線，年結劃雙紅線。劃線時，應劃通欄紅線，不應只在本賬頁中的金額部分劃線。十五、結賬時賬戶余額填寫結賬劃線的目的，是為了突出十五、結賬時賬戶余額填寫年末終了結賬時，要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。并將有余額的賬戶余額，直接記入新賬余額欄內即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方（收方或付方），使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱?。因為，既然年末是有余額的賬戶，余額就應當如實地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了。否則，就混淆了有余額的賬戶和無余額的賬戶的區(qū)別。十五、結賬時賬戶余額填寫年末終了結賬時，要把十五、結賬時賬戶余額填寫對于新的會計年度建賬問題，一般說來，總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應每年更換一次。但有些財產物資明細賬和債權債務明細賬，由于材料品種、規(guī)格和往來單位較多，更換新賬，重抄一遍工作量較大，因此，可以跨年度使用，不必每年更換一次。各種備查簿也可以連續(xù)使用。十五、結賬時賬戶余額填寫對于新的會計年度建賬十六、出納資料整理與交接工作

年度終了，出納資料作為會計資料的重要組成部分，在移交會計檔案前進行必要整理。一是憑證的整理;二是賬簿的整理;三其他出納資料。主要包括：1、各種報表及文件。如經費開支計劃表、出納報告、銀行對賬單等；2、其他財務管理的重要憑據(jù)，如支票申請單和支票領用登記薄等.這些資料應分類整理并妥善保管,年終集中歸入會計檔案.十六、出納資料整理與交接工作年度終了，出納資料作十六、出納資料整理與交接工作會計檔案的保管期限如下：1、一般日記賬為15年；2、現(xiàn)金和銀行存款日記賬25年；3、明細賬和總賬15年；4、固定資產卡片在固定資產清理報廢后保5年；5、輔助賬簿15年；6、涉外和重大事項會計賬簿永久保管。十六、出納資料整理與交接工作會計檔案的保管期限如下：十六、出納資料整理與交接工作《會計法》第四十一條規(guī)定：“會計人員調動工作或離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)”。一般會計人員辦理交接手續(xù)由會計機構負責人（會計主管人員）監(jiān)交；會計機構負責人（會計主管人員）辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。出納人員的交接也要按會計法規(guī)定進行，出納人員在調動工作或者離職時，要與接管人員辦理交接手續(xù)，這是出納人員對工作應盡的職責，也是分清移交人員和接管人員責任的重要措施。辦好交接工作，可使會計工作前后銜接，保證會計工作的順利進行，也可以防止賬目不清，財務混亂，給不法分子造成可乘之機。十六、出納資料整理與交接工作《會計法》第四十一條規(guī)定：“會計十六、出納資料整理與交接工作出納的交接工作一般分三個階段進行：第一階段，交接準備。交接準備分五個方面：①登記出納賬；②結賬與對賬；③整理移交的各種資料；④填寫出納賬啟用表；⑤編制“移交清冊”。十六、出納資料整理與交接工作出納的交接工作一般分三個階段進行十六、出納資料整理與交接工作第二個階段，移交階段。出納人員離職交接必須必須在規(guī)定的期限內，全部向接替人員移交清楚。交接工作主要包括以下幾個方面：1、交接出納賬簿；1、交接銀行存款和有關票據(jù)、票證，更換印鑒章；3、移交有價證券及貴重物品；4、移交保險柜密碼，重要工作臺、室鑰匙；5、移交公章和其他實物；6、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人分別在移交清冊上簽名或蓋章。十六、出納資料整理與交接工作第二個階段，移交階段。十六、出納資料整理與交接工作第三階段，交接后有關事宜。①出納工作交接完畢后，移交清冊填制一式三份，交接雙方各持一份，存檔一份。②接交人員應繼續(xù)使用移交前的賬簿，不得擅自另立新賬簿，以保證會計記錄前后銜接，內容完整；③接交人員應認真接管移交工作，繼續(xù)辦理移交未了的事項；⑤移交后，移交人不能免除責任，也即移交人員對移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料的合法性、真實性承擔法律責任。十六、出納資料整理與交接工作第三階段，交接后有關事宜。出納員工作交接書范例

XX單位出納員朱XX，因工作調動，財務處已決定將出納工作移交給金XX接管?，F(xiàn)辦理如下交接：

一、交接日期：

2000年X月X日

二、具體業(yè)務的移交：

1．庫存現(xiàn)金：X月X日帳面余額xx元，實存相符，月記帳余額與總帳相符；

2．庫存國庫券：XXXX元，經核對無誤；

3．銀行存款余額xxx萬元，經編制“銀行存款余額調節(jié)表”核對相符。

出納員工作交接書范例XX單位出納員朱出納員工作交接書范例

三、移交的會計憑證、帳簿、文件：

1．本年度現(xiàn)金日記帳一本；

2．本年度銀行存款日記帳二本；

3．空白現(xiàn)金支票XX張（XX號至XX號）；

4．空白轉帳支票XX張（XX號至XX號）；

5．托收承付登記簿一本；

6．付款委托書一本；

7．信匯登記簿一本；

8．金庫暫存物品細表一份，與實物核對相符；

9．銀行對帳單1一10月份10本；10月份未達帳項說明一份；

10．…

出納員工作交接書范例三、移交的會計憑證、帳簿、文件：出納員工作交接書范例

四、印鑒：

1．XX公司財務處轉訖印章一枚；

2．XX公司財務處現(xiàn)金收訖印章一枚；

3．XX公司財務處現(xiàn)金付訖印章一枚；

五、交接前后工作責任的劃分：2000年X月X日前的出納責任事項由朱XX負責；2000年X月X日起的出納工作由金XX負責。以上移交事項均經交接雙方認定無誤。

六、本交接書一式三份，雙方各執(zhí)一分，存檔一份。

移交人：朱XX（簽名蓋章）

接管人：金XX（簽名蓋章）

監(jiān)交人：遲XX（簽名蓋章）XX公司財務處（公章）

2011年X月X日出納員工作交接書范例四、印鑒：

1．XX公司財務處轉訖憑證中的數(shù)字書寫規(guī)范1、阿拉伯數(shù)字應一個一個地寫，阿拉伯金額數(shù)字前應當書寫貨幣幣種符號（如人民幣符號“￥”）或者貨幣名稱簡寫和貨種符號。幣種符號與阿拉伯金額數(shù)字之間不得留有空白。凡在阿拉伯金額數(shù)字前面寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位（如人民幣“元”）。2、所有以元為單位（其他貨幣種類為貨幣基本單位，下同）的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況外，一律在元位小數(shù)點后填寫到角分，無角分的，角、分位可寫“00”或符號“——”，有角無分的，分位應寫“0”，不得用符號“——”代替。3、漢字大寫金額數(shù)字，一律用正楷或行書書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整（正）等易于辯認、不易涂改的字樣，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十、另、毛等簡化字代替，不得任意自造簡化字。憑證中的數(shù)字書寫規(guī)范1、阿拉伯數(shù)字應一個一個地寫，阿拉伯金額憑證中的數(shù)字書寫規(guī)范4、大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”或“角”之后應寫“整”或“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，分字后面不寫“整”字。5、大寫金額數(shù)字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱（如“人民幣”三字），貨幣名稱與金額數(shù)字之間不得留有空白。6、阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，大寫金額要寫“零”字，如人民幣101.50元，漢字大寫金額應寫成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金額數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字，如￥1004.56，漢字大寫金額應寫成壹仟零肆元伍角陸分。阿拉伯金額數(shù)字元位為“0”，或數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，元位也是“0”，但角位不是“0”時，漢字大寫金額可只寫一個“零”字，也可不寫“零”字。憑證中的數(shù)字書寫規(guī)范4、大寫金額數(shù)字到元或角為止的，在“元”出納人員三字經出納員，很關鍵；靜頭腦，清雜念。業(yè)務忙，莫慌亂；情緒好，態(tài)度謙。取現(xiàn)金，當面點；高警惕，出安全。收現(xiàn)金，點兩遍；辨真假，免賠款。支現(xiàn)金，先審單；內容全，要會簽。收單據(jù)，要規(guī)范；不合規(guī)，擔風險。賬外賬，甭保管；違法紀，又罰款。長短款，不用亂；平下心，細查點。借貸方，要分清；清單據(jù)，查現(xiàn)款。月憑證，要規(guī)整；張數(shù)明，金額清。庫現(xiàn)金，勤查點；不壓庫，不挪欠?，F(xiàn)金賬，要記全；賬款符，心坦然。出納人員三字經出納員，很關鍵；靜頭腦，清雜念。

謝謝！謝謝?。?）提供較穩(wěn)定的水源，緩解夏秋季農業(yè)用水的不足；（2分）改善了河流通航條件，利于農產品運輸；（2分）或（庫區(qū)適宜發(fā)展水產業(yè)；（2分）調節(jié)徑流，防御旱澇災害。（2分）

37.（20分）

（1）自然植被：島東為熱帶雨林；島西為熱帶草原。（4分）

原因：島東處東南信風迎風地帶，受縱貫南北的山地抬升，加之沿岸暖流流經，增溫增濕，因而終年降水多，形成熱帶雨林氣候，發(fā)育熱帶雨林；（4分）島西處于背風地帶，降水少，為熱帶草原氣候，發(fā)育熱帶草原。（2分）

（2）該島長期與大陸隔離，地域相對孤立，形成獨立的生物進化環(huán)境；島嶼面積大，多山地，自然條件空間差異較大（每點2分，共4分）。

（3）建立自然保護區(qū)；控制人口增長；保護性開發(fā)，促進經濟發(fā)展；提高居民保護意識；制定并執(zhí)行好相關法律法規(guī)；開展國際合作，加大保護投入。（每點2分，滿分6分。）

42（旅游地理）

⑴甲省旅游資源數(shù)量豐富，類型多樣，質量高，集群和組合狀況好。（任答2條，各2分）

⑵乙省地處經濟發(fā)達地區(qū)；交通便捷，重點景區(qū)距中心城市較近。（任答2條，各2分）。

⑶受汶川大地震的影響（1分）

滑坡（泥石流）等地質災害（1分）

本PPT為可編輯版本，以下內容請刪除后使用，謝謝您的理解。（3）提供較穩(wěn)定的水源，緩解夏秋季農業(yè)用水的不足；（2分691．B【解析】①②③區(qū)域經度差、緯度差相同。①②區(qū)域緯度數(shù)值相同，南北相反，故面積相等；②區(qū)域緯度低于③區(qū)域，因此面積較③區(qū)域大。

2．B【解析】地球是赤道略鼓、兩極稍扁的不規(guī)則球體，故緯度更高的③區(qū)域平均海平面距地心距離比①稍短；相對方向要用劣弧定向法，經度相隔不能超過180°，故③區(qū)域位于①區(qū)域的西北方向；東、西半球的分界線是20°W和160°E組成的經線圈，故③區(qū)域位于西半球；②區(qū)域向③區(qū)域飛行的最近航線應是先向東北，再向東南。

3.C4.A5.A6.D7.B8.C9.D10.B11.C

36.（共26分）

（1）特點：由（西）北向（東）南傾斜。(2分)與N市以下河段相比，以上河段：支流較多，流域面積較大；（2分）

降水較多；（2分）

緯度較高，氣溫較低，蒸發(fā)較弱。（2分）(或:冬季積雪量大)

（2）與新疆比，甲河流域：降水較多；（2分）

水源豐富；（2分）

黑土廣布，土壤肥沃；（2分）

風沙危害少；工農業(yè)基礎好；（2分）

近海，有河流和港口，水運方便，利于農產品運輸。（2分）

1．B【解析】①②③區(qū)域經度差、緯度差相同。①②區(qū)域緯度數(shù)值70【答案】（1）①價值觀作為一種社會意識，對社會存在有反作用。倡導現(xiàn)代文明理念和生活方式能提升鄉(xiāng)村社會文明程度。（3分）

②價值觀影響人們改造世界的活動，影響人們的行為選擇。開展移風易俗，培育文明鄉(xiāng)風，引領人們作出正確的價值選擇，推動良好社會風氣的形成。（3分）

③作出正確的價值判斷必須尊重客觀規(guī)律。樹立正確的生態(tài)價值觀，正確處理人與自然的關系，推動鄉(xiāng)村生態(tài)環(huán)境的好轉，綠色發(fā)展助推鄉(xiāng)村振興。（3分）

④作出正確的價值判斷必須自覺站在最廣大人民的立場上。倡導文明鄉(xiāng)風，振興鄉(xiāng)村，能真正留住鄉(xiāng)情、記住鄉(xiāng)愁。（3分）（考生如有其他答案，之有理均可酌情給分）

（2）①繼承中華民族優(yōu)秀傳統(tǒng)文化，發(fā)揮優(yōu)秀傳統(tǒng)文化在維系中華民族文化基因中的紐帶作用。（2分）②對傳統(tǒng)文化要“取其精華、去其糟粕”，摒棄鋪張浪費等陳規(guī)陋習，做到批判繼承，古為今用。（3分）③繼承傳統(tǒng)，推陳出新倡導現(xiàn)代文明理念和生活方式，使傳統(tǒng)文化順應時代的變遷。（2分）④堅持文化創(chuàng)新，推動傳統(tǒng)文化創(chuàng)新性轉化、創(chuàng)新性發(fā)展。（3分）

【答案】（1）①價值觀作為一種社會意識，對社會存在有反作用。71【答案】（1）①在市場調節(jié)的基礎上，加強科學的宏觀調控^按照政府指導、政策引導、企業(yè)主體、市場主導的原則部署脫貧工作。

②國家財政具有促進資源合理配置的作用。廣西壯族自治區(qū)采取財政、稅收等優(yōu)惠扶持政策，發(fā)展特色優(yōu)勢產業(yè)，促進農村集體經濟發(fā)展。

③國家財政是促進社會公平、改善人民生活的物質保障，廣西壯族自治區(qū)著重補齊民生短板，落實基本醫(yī)療、義務教育和住房安全的基本保障。

④完善收入分配制度，健全按要素分配的機制，使貧困村、貧困戶從中獲取更多資產性收益。

（2）①中國共產黨充分發(fā)揮領導核心作用，堅持人民主體地位，堅持立黨為公、執(zhí)政為民。

②政府堅持對人民負責的原則，切實履行社會主義經濟建設職能、加強社會建設職能。

③堅持民族區(qū)域自治制度，堅持民族平等、民族團結、各民族共同繁榮的原則。

39.（26分）

【答案】（1）①在市場調節(jié)的基礎上，加強科學的宏觀調控^按照72【答案】（1）背景：地理大發(fā)現(xiàn)；殖民擴張；英國與荷蘭、法國的海上競爭；英國資產階級革命；英國資本主義經濟發(fā)展。

特點：在政府或國王的支持下建立；整合或壟斷了英國一切東亞貿易；從事商品收購和販賣為主（或以商業(yè)資本為主）；建立起了現(xiàn)代化的經營管理方式；長期高利潤率；貿易范圍遍及歐亞沿海地區(qū)。

（2）不同：受政府的壓迫（或缺乏政府支持，或與政府對抗）；缺乏現(xiàn)代化的管理方式和信用體系；僅限于東亞地域性規(guī)模，過分依賴大陸市場；未能持續(xù)生存（或很快滅亡）。

原因：①封建專制制度；②自然經濟為主體；③重農抑商觀念；④天朝上國思想；⑤政府海禁政策。

41.（17分）

【答案】論題明確，有概括性和辯證色彩，并能在辯證思考的基礎上把握主要方向。

【答案】（1）背景：地理大發(fā)現(xiàn)；殖民擴張；英國與荷蘭、法國的73例1主題：歷史評價應看到事物影響有長期和短期之分，我們更應關注的是歷史事物的長期影響。（或：對事物的評價應著眼于歷史發(fā)展大趨勢。）

闡述：機器剛問世時，短期內造成了工人失業(yè)、社會騷動，但從長期來看卻推動了社會生產力整體進步，并最終提升了底層人民的生活水平。

所以，對歷史事物的評價應以長期影響為主。

例2主題：歷史評價應遵循理性原則（客觀規(guī)律），避免狹隘民族主義情緒或過分強調政治色彩。

闡述：19世紀—20世紀的抵制外貨運動反映出人民的愛國之情，但洋貨暢銷的根源在于外國更加先進的生產力水平，因此抵制外貨運動并不能從根本上振興民族工業(yè)，對其不應過高評價。

所以，對歷史事物的評價應遵循理性原則。

例3主題：對歷史事物的評價應關注其對歷史發(fā)展的客觀作用，而不應過分強調階級性。

闡述：張之洞雖然是封建地主階級成員，但他在湖北的新政客觀上推動近代中國社會的進步，是值得肯定的，其地主階級的身份并不能抹殺他的客觀貢獻。

所以，歷史人物的評價應主要著眼于其客觀歷史貢獻。

看到此內容，請刪除，然后在使用，謝謝例1主題：歷史評價應看到事物影響有長期和短期之分，我們更應關74出納業(yè)務認知全國會計專業(yè)教學資源庫出納業(yè)務認知全國會計專業(yè)教學資源庫

一、為什么要設置出納崗位二、出納人員應具備的素質三、出納人員與會計人員的關系四、建立出納工作制度五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度六、印鑒及印鑒的管理七、如何開立銀行賬戶八、更戶、并戶、遷戶、銷戶

講義提綱一、為什么要設置出納崗位講義提綱

九、支票的簽發(fā)十、支票的結算十一、預留印鑒更換及掛失十二、賬簿的設置和啟用十三、會計賬簿的登記十四、對賬及對賬的主要內容十五、結賬時賬戶余額填寫十六、出納資料整理與交接工作

講義提綱九、支票的簽發(fā)講義提綱一、為什么要設置出納崗位?

出納，顧名思義，出就是支出，納就是收入。具體地講，出納是按照有關規(guī)定和制度，辦理本單位的現(xiàn)金收付、銀行結算及有關賬務，保管庫存現(xiàn)金、有價證券、財務印章及有關票據(jù)等工作的總稱。出納通常包含兩層意思：一是指出納工作，就是現(xiàn)金及票據(jù)的收進、付出、結存業(yè)務。二是指出納人員，就是辦理上述業(yè)務的人員。一、為什么要設置出納崗位?出納，顧名思義，出就一、為什么要設置出納崗位?

《會計法》第二十一條第二、三款專門規(guī)定出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。所以，凡是實行獨立核算、在銀行開戶、有經常性收入和支出的企業(yè)均應配備專職或兼職出納人員。具體怎么配備，可根據(jù)單位的規(guī)模及業(yè)務量的大小而定。一、為什么要設置出納崗位?《會計法》第二十一條第二、出納人員應具備的素質

出納人員具有全面精通的政策水平，熟練高超的業(yè)務技能，嚴謹細致的工作作風，還要有良好職業(yè)道德修養(yǎng)和較強安全防范意識。

出納員最起碼應具備兩個方面的基本素質：一是手腳干凈。不貪不占，做個正直人；二是敬業(yè)精神。點鈔要準確，填單要認真，記賬要清晰，跑銀行要腿勤，辦業(yè)務要手勤。二、出納人員應具備的素質出納人員具有全面精三、出納與會計的關系

出納與會計是同屬于一個獨立核算單位的兩個財會工作崗位，在地位上是等同的，在業(yè)務是互相協(xié)作，密不可分的，但在實際操作中還是有區(qū)別的。出納人員專管貨幣資金的收付以及與之相關的現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬的登記；會計人員則是專管除貨幣資金之外的總賬和其他明細賬。三、出納與會計的關系出納與會計是同屬于一個三、出納與會計的關系

出納人員應在兩個方面主動地接受會計的監(jiān)督：一是主動為會計監(jiān)督盤庫提供條件，絕不能認為監(jiān)督盤庫是對出納人員的不信任。二是對賬時主動為會計人員報出現(xiàn)金庫存數(shù)，由會計員核對賬款是否相符。三、出納與會計的關系出納人員應在兩個方面主四、建立出納工作制度出納崗位職責：1、辦理現(xiàn)金收付結算業(yè)務；2、登記日記賬；3、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券；4、保管有關印章、空白收據(jù)。四、建立出納工作制度出納崗位職責：出納人員具有以下權限：（1）維護財經紀律，執(zhí)行財會制度，抵制不合法的收支和弄虛作假行為。（2）參與貨幣資金計劃定額管理的權力。（3）管好用好貨幣資金的權力。出納人員具有以下權限：四、建立出納工作制度

出納工作制度，是日常經濟生活中，要求出納人員必須遵循的辦事規(guī)程或行為準則。其主要內容通常包括五個方面的要求：一、出納工作應該由指定的專職或兼職人員擔任。二、出納人員應該根據(jù)審核無誤的會計憑證辦理銀行、現(xiàn)金收付，審核工作應由會計主管人員或其他指定的會計人員來擔任。四、建立出納工作制度出納工作制度，是日常經濟四、建立出納工作制度

三、出納人員應根據(jù)業(yè)務時間順序逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬，每天業(yè)務結束后，結出余額，應編制庫存現(xiàn)金日報表并核對相符。四、認真復核原始憑證，加強對現(xiàn)金收付的監(jiān)督。五、確?，F(xiàn)金賬實相符，不得以白條頂替庫存現(xiàn)金。四、建立出納工作制度三、出納人員應根據(jù)業(yè)務時五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度

現(xiàn)行《現(xiàn)金管理暫行條件實施細則》規(guī)定，出納人員在實際操作過程中，應重點掌握以下內容：一是要明確自己所在的單位是否屬于現(xiàn)金管理的單位；二是要明確開戶單位使用現(xiàn)金的范圍；三是要明確一個單位在幾家銀行開戶，只能在一家銀行辦理存、取現(xiàn)金的規(guī)定；五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度現(xiàn)行《現(xiàn)金管理暫行條五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度

四是要明確轉賬結算起點；五是要明確現(xiàn)金收支的有關規(guī)定；六是要明確單位管理現(xiàn)金的幾個“不準”；七是要明確違背了現(xiàn)金管理制度的各種處罰，以提高執(zhí)行現(xiàn)金管理制度的責任心。五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度四是要明確轉賬結算起點；五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度（一）現(xiàn)金使用范圍1、職工工資、津貼；2、個人勞務報酬；3、根據(jù)國家制度條例的規(guī)定，頒發(fā)給個人的科學技術，文化藝術，體育等方面的各種獎金；4、各種勞保，福利費；5、收購單位向個人收購農副產品和其他物資的價款，如金銀，工藝品，廢舊物資的價款；6、出差人員必須隨身攜帶的差旅費；7、結算起點（1000元）以下的零星支出；8、中國人民銀行確定需要現(xiàn)金支付的其他支出。五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度（一）現(xiàn)金使用范圍五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度

（二）現(xiàn)金保管制度

1、核定庫存現(xiàn)金限額（1）保證日常開支留存的最高限額；（2）一般按3-5天的日常開支確定；2、分類保管3、送取安全及存放安全4、清查盤點五、現(xiàn)金及現(xiàn)金管理制度（二）現(xiàn)金保管制度六、印鑒及印鑒的管理

（一）印鑒的定義

印鑒是為了防止假冒、辨別真?zhèn)?，在支付款項的開戶銀行內預留的供銀行核對印章的依據(jù)，是企業(yè)財權證書，是代表單位支配資金的權利。從企業(yè)角度出發(fā)，銀行印鑒還是以三枚為好，從左至右分別為本企業(yè)的財務專用章、分管財務負責人的名章、出納經辦人員的名章，在規(guī)格上也應從左至右由大到小，以顯得美觀。六、印鑒及印鑒的管理（一）印鑒的定義六、印鑒及印鑒的管理

（二）印鑒的使用：一般先由出納人員根據(jù)支票管理制度的規(guī)定，填寫好票據(jù)，蓋上出納人員名章，然后交復核人員審查，如無不妥，則加蓋其余印鑒正式簽發(fā)。這樣，也是對付款起到了復核作用。

（三）印鑒的保管：一般情況下由出納人員保管自己名章，由復核人員保管其余兩枚印章的做法為妥。這樣做，既有利于互相監(jiān)督，又便于明確責任。

企業(yè)在建立會計檔案的時候，也要注意印鑒有關資料存檔。六、印鑒及印鑒的管理（二）印鑒的使用：一般先由出納人員七、如何開立銀行賬戶

銀行賬戶按資金性質、用途的不同分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。現(xiàn)行《銀行賬戶管理辦法》規(guī)定：“存款人可以自主選擇銀行，銀行也可以自愿選擇存款人開立賬戶?！逼?、如何開立銀行賬戶銀行賬戶按資金性質、用途七、如何開立銀行賬戶

向銀行申請開立賬戶考慮兩個方面：（一）要選擇好開立銀行。①銀行與單位是否就近；②銀行服務設施及項目是否先進、齊全、能否直接辦理異地快速結算；③銀行信貸資金是否雄厚，能否在企業(yè)困難時期提供一定的貸款支持。（二）要了解開立銀行賬戶的基本程序。開戶前一定詳細了解有關程序，準備好相關資料，有利于提高工作效率。七、如何開立銀行賬戶向銀行申請開立賬戶考慮兩個方面：七、如何開立銀行賬戶怎樣開設基本存款賬戶？（1）基本存款賬戶的當事人資格條件。（2）基本存款賬戶開立的程序。（3）開立賬戶后應向開戶銀行購買一定數(shù)量的轉賬支票、現(xiàn)金支票以及其他票據(jù)。（4）按銀行要求，開戶單位還應在開立的賬戶內轉入或存入一定數(shù)量的資金，以備使用。七、如何開立銀行賬戶怎樣開設基本存款賬戶？七、如何開立銀行賬戶

申請開立基本存款賬戶，向開戶銀行出具下列證明文件之一：

①《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》或《營業(yè)執(zhí)照》；②中央或地方的批文；③軍隊軍以上、武警總隊財務部門的開戶證明；④單位對附設機構同意開戶的證明；⑤駐地有權部門對外地常設機構的批文；⑥承包雙方簽訂的承包協(xié)議；⑦個人居民身份證和戶口簿。七、如何開立銀行賬戶申請開立基本存款賬戶，八、更戶.并戶.遷戶.銷戶所謂更戶，是指更換銀行賬戶的名稱。一種是資金來源或所有制性質未發(fā)生變化的前提下變更賬戶名稱，不必變更賬號。但是，營業(yè)執(zhí)照的名稱必須變，印章名稱也要變更，據(jù)此預留新印鑒。一種是在單位資金來源或性質發(fā)生變化，所有制也隨之變更時，不僅要變更賬戶名稱，還需變更賬號，銀行需撤銷原賬戶，重新開立新賬戶，為其編列賬號。八、更戶.并戶.遷戶.銷戶所謂更戶，是指更換銀行賬戶的八、更戶.并戶.遷戶.銷戶所謂并戶，是指開戶單位向銀行申請合并其相同資金來源和相同資金性質的賬戶，或是兩個單位合并后隨之合并銀行存款賬戶。（只限同一開戶銀行并戶）。所謂遷戶，指開戶單位因地址遷移等原因，向原開戶銀行提出申請，要求將賬號遷往另地或他行。八、更戶.并戶.遷戶.銷戶所謂并戶，是指開戶單位向銀行八、更戶.并戶.遷戶.銷戶所謂銷戶，是指開戶銀行因關、停、并、轉等原因，向銀行提出撤銷賬戶申請。銷戶申請經銀行審查，并核對其存、貸款賬戶后，予以辦理銷戶手續(xù)?，F(xiàn)行《銀行賬戶管理辦法》還規(guī)定：“開戶銀行對一年（按對月對日計算）未發(fā)生收付活動的賬戶，應通知存款人自發(fā)出通知起30日內來行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶?！卑恕⒏鼞?并戶.遷戶.銷戶所謂銷戶，是指開戶銀行因關、

九、支票的簽發(fā)簽發(fā)支票，應注意以下問題：1、要嚴格做到“九不準”。（1）不準更改簽發(fā)日期；（2）不準更改收款人名稱；（3）不準更改大小寫金額；（4）不準簽發(fā)空頭支票；（5）不準簽發(fā)遠期支票；（6）不準簽發(fā)空白支票；（7）不準簽發(fā)有缺陷的支票；（8）不準簽發(fā)與款項用途不符的支票；（9）不準將蓋好印鑒的支票存放于他人處讓其代為簽發(fā)，以防形成空頭支票或經濟詐騙。

九、支票的簽發(fā)簽發(fā)支票，應注意以下問題：九、支票的簽發(fā)2、要做到要素齊全、內容真實、數(shù)字準確、字跡清晰。（1）支票要按順序編號連續(xù)簽發(fā)，不得跳號；（2）日期中的年份要大寫完整，不得簡寫或小寫；（3）收款人必須寫全稱，不得寫簡稱，防止戶名不符，形成退票；（4）簽發(fā)人開戶銀行名稱最好用刻好的銀行小條章（向銀行購買支票時蓋好）加蓋清楚，不要手寫（銀行會計規(guī)范化管理要求）；（5）簽發(fā)人對本單位賬號要手寫，最好也用小條章；（6）注意日期、收款人、大小寫金額的準確填寫，防止簽成無效支票；九、支票的簽發(fā)2、要做到要素齊全、內容真實、數(shù)字準確、字跡清九、支票的簽發(fā)（7）其他更改的地方要加蓋預留印鑒，使用印泥；（8）由于現(xiàn)行支票上沒有付款單位名稱欄目，必須使用預留在銀行的印鑒，所以印章一定要清楚；（9）不得用藍墨水填寫。3、要由專人簽發(fā)。在平時工作中，出納員除了經常使用支票之外，還要注意學會利用其他銀行結算方式，如銀行匯票、銀行本票、商業(yè)匯票、托收承付、委托收款、匯兌等結算方式開展和辦理各種經濟業(yè)務。九、支票的簽發(fā)（7）其他更改的地方要加蓋預留印鑒，使用印泥十、支票結算的規(guī)定（1）支票的使用范圍。按照規(guī)定，凡是在銀行開立賬戶的企業(yè)、事業(yè)單位和機關、團體、部隊、學校、個體經濟戶以及單位所附屬食堂、幼兒園等，其在同一城市或票據(jù)交換地區(qū)的發(fā)生商品交易、勞務供應、債務清償和其他款項結算等均可使用支票。（2）除定額支票外，支票一律記名。經中國人民銀行總行批準的地區(qū)的轉賬支票還允許背書轉讓，背書轉讓必須連續(xù)。十、支票結算的規(guī)定（1）支票的使用范圍。按照規(guī)定，凡是在銀行十、支票結算的規(guī)定（3）支票金額起點為100元。（4）支票的付款有效期為十天，從簽發(fā)的次日算起，遇到節(jié)假日順延。過期支票作廢，銀行不予受理。（5）簽發(fā)支票要用墨汁或炭素墨水（或使用支票打印機）認真填寫。支票大小寫、金額和收款人三處不得涂改，其他內容如有改動須由簽發(fā)人加蓋預留銀行印簽之一證明。十、支票結算的規(guī)定（3）支票金額起點為100元。十、支票結算的規(guī)定（6）簽發(fā)現(xiàn)金支票須符合現(xiàn)金管理規(guī)定。（7）付款單位必須在其銀行存款余額內簽發(fā)支票，不得簽發(fā)空頭支票。（8）不準簽發(fā)遠期支票。（9）不準出租、出借支票。（10）已簽發(fā)的現(xiàn)金支票遺失，可以向銀行申請掛失；掛失前已經支付的，銀行不予受理。已簽發(fā)的轉賬支票遺失，銀行不受理掛失，但可以請收款單位協(xié)助防范。十、支票結算的規(guī)定（6）簽發(fā)現(xiàn)金支票須符合現(xiàn)金管理規(guī)定。十一、預留印鑒更換及掛失

各單位因印章使用日久發(fā)生磨損，或者改變單位名稱、人員調動等原因需要更換印鑒時，應填寫“更換印鑒申請書”，由開戶銀行發(fā)給新印鑒卡。單位應將原印鑒蓋在新印鑒卡的反面，將新印鑒蓋在新印鑒卡的正面，并注明啟用日期，交開戶銀行。在更換印鑒前簽發(fā)的支票仍然有效。十一、預留印鑒更換及掛失

各單位因印章使用日久發(fā)生磨損十一、預留印鑒更換及掛失

各單位預留銀行印鑒的印章遺失時，應當出具公函，填寫“更換印鑒申請書”，由開戶銀行辦理更換印鑒手續(xù)。遺失個人名章的由開戶單位備函證明，遺失單位公章的由上級主管單位備函證明。經銀行同意后按規(guī)定辦法更換印鑒，并在新印鑒卡上注明情況。十一、預留印鑒更換及掛失各單位預留銀行印鑒的印章遺失時，應十二、賬簿的設置和啟用賬簿的分類：1、按性質和用途的不同，分為序時賬、分類賬和備查賬；2、按賬頁格式的不同，分為三欄式、數(shù)量金額式和多欄式賬簿；3、按外型特征的不同，分為訂本式、活頁式和卡片式賬簿。一般情況下，現(xiàn)金銀行賬簿只設三欄訂本式日記賬。十二、賬簿的設置和啟用賬簿的分類：十二、賬簿的設置和啟用現(xiàn)金銀行日記帳是專門記錄現(xiàn)金銀行收付業(yè)務的特種日記帳，一般由出納人員負責填寫。日記帳的主要作用是按照時間的先后順序記錄經濟業(yè)務，以保持會計資料的完整性和連續(xù)性?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。十二、賬簿的設置和啟用現(xiàn)金銀行日記帳是專門記錄現(xiàn)金銀行收付業(yè)十二、賬簿的設置和啟用啟用賬簿時必須做好以下幾項工作：1、填寫賬簿封面。在啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱；2、填寫賬簿扉頁附表。在賬簿扉頁上應填寫“經辦人員一覽表”，填制以下內容：單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機構負責人或會計主管人員的姓名及其簽章，加蓋公章。出納人員變動時，還需在賬簿扉頁上注明交接日期、接辦人員，并由交換雙方人員簽名或蓋章。十二、賬簿的設置和啟用啟用賬簿時必須做好以下幾項工作：十二、賬簿的設置和啟用3、粘貼印花稅票。粘貼印花稅票的賬簿，印花稅票一律粘貼在賬簿扉頁啟用表的右下側，并在印花稅票中間畫兩條出頭的橫線，以示注銷；使用繳款書繳納印花稅的，應在賬簿扉頁啟用表上的左上角注明“印花稅已繳”及繳款金額，繳款書作為記賬憑證的原始憑證登記入賬。4、啟用會計賬簿。使用的是訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁按順序編定頁碼，不得跳頁，缺號、隔行；使用活頁式賬頁，按賬戶順序編號，并定期裝訂成冊。裝訂后再按實際使用賬頁順序編號。十二、賬簿的設置和啟用3、粘貼印花稅票。粘貼印花稅票的賬簿，十三、會計賬簿的登記

依據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的要求，登記會計賬簿時要做到以下幾點：1、準確完整，字跡清晰。登記會計賬簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入賬頁內，做到數(shù)字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。2、正確使用藍黑墨水。登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）或者鉛筆書寫。十三、會計賬簿的登記依據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》的要求，登記會十三、會計賬簿的登記

3、按順序連續(xù)登記。各種賬簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁時，更不得隨便更換賬頁和撤出賬頁，作廢的賬頁也要留在賬簿中，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。十三、會計賬簿的登記3、按順序連續(xù)登記。各種賬簿按頁次順序十三、會計賬簿的登記4、結出余額。凡需要結出余額的賬戶，結出余額后，應當在“借”或“貸”等欄內寫明“借”或者“貸”等字樣。沒有余額的賬戶，應當在“借”或“貸”等欄內寫“平”字，并在余額欄內用“0”表示。現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。一般說來，對于沒有余額的賬戶，在余額欄內標注的“0”應當放在“元”位。十三、會計賬簿的登記4、結出余額。凡需要結出余額的賬戶，結出十三、會計賬簿的登記5、登記發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正。嚴禁刮、擦、挖、補，或使用化學藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據(jù)差錯的具體情況選擇正確的更正方法?，F(xiàn)金日記賬必須做到日清月結。1、根據(jù)審核無誤的現(xiàn)金收付款憑證，按時間順序逐日逐筆登記；2、每日業(yè)務終了，分別計算收入和支出的合計數(shù)，并結出余額。同時將余額與庫存現(xiàn)金核對。如有不符，查明原因，并記錄備案。3、月份終了，計算本月收入和支出的合計數(shù)，并結出余額。十三、會計賬簿的登記5、登記發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正。銀行日記賬除每日終了結出當日收入支出合計數(shù)及結余數(shù)外，還應該定期或不定期與開戶銀行提供的對賬單進行核對，由于存在著未達賬項，可以通過編制銀行存款余額調節(jié)表來檢查銀行日記賬記錄的正確性。銀行日記賬除每日終了結出當日收入支出合計數(shù)及結余數(shù)外，還應該十四、對賬及對賬的主要內容對賬就是核對賬目。對賬工作每年至少進行一次。對出納而言，對賬的主要內容是：①賬實核對。核對會計賬簿記錄與實物及財產等實有數(shù)額是否相符。②賬證核對。核對會計賬簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符。③賬賬核對。核對不同會計賬簿記錄是否相符。④賬表核對。核對會計賬簿記錄與會計報表的有關內容是否相符。⑤計算機對賬。十四、對賬及對賬的主要內容對賬就是核對賬目。對賬工作每年至少十四、對賬及對賬的主要內容一、對賬中發(fā)現(xiàn)記錄差錯時，該如何更正呢？

出納人員在實際登記賬簿過程中，經常會遇到各種各樣的問題，歸納起來主要有三種：即隔頁跳行、結賬劃線、錯賬。錯賬表現(xiàn)為漏記、重記、錯記三種。

十四、對賬及對賬的主要內容一、對賬中發(fā)現(xiàn)記錄差錯時，該如何更錯記的更正方法：1.劃線更正法。在更正劃線時，如果是文字錯誤，可只劃銷錯誤部分；如果是數(shù)字上錯誤，應將全部數(shù)字劃銷，不得只劃銷錯誤數(shù)字。劃銷時必須注意使原來的錯誤字跡仍可辨認。更正后，經辦人應在劃線的一端蓋章，以示負責。錯記的更正方法：十四、對賬及對賬的主要內容2.紅字更正法。在記賬以后，如果在當年內發(fā)現(xiàn)記帳憑證所記的科目或金額有錯時，可以采用紅字更正法進行更正。所謂紅字更正法，即先用紅字填制一張與原錯誤完全相同的記帳憑證，據(jù)以用紅字登記入帳，沖銷原有的錯誤記錄；同時再用藍字填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正×年×月×號憑證”，據(jù)以登記入帳，這樣就把原來的差錯更正過來。應用紅字更正法是為了正確反映帳簿中的發(fā)生額和科目對應關系。十四、對賬及對賬的主要內容2.紅字更正法。在記賬以后，如果在十四、對賬及對賬的主要內容3.補充登記法。在記帳以后，發(fā)現(xiàn)記帳憑證填寫的金額小于實際金額時，可采用補充登記法進行更正。更正時，可將少記數(shù)額填制一張記帳憑證補充登記入帳，并在摘要欄注明“補充×年×月×日×號憑證少記金額”。十四、對賬及對賬的主要內容3.補充登記法。在記帳以后，發(fā)現(xiàn)記十四、對賬及對賬的主要內容二、對賬中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯怎樣處理？日常工作里，對于出納工作中出現(xiàn)長款或短款現(xiàn)象，通常采取的處理原則是：（1）屬于技術性的差款和一般責任事故的差款，經過及時查找確實無法核對時，可按規(guī)定的審批手續(xù)處理。即長款歸公，短款報損，不得以長款補短款。（2）屬于當事者工作不負責任，玩忽職守，違章操作等原因造成的短款，應追究其經濟責任，視情節(jié)輕重和損失程度大小，賠償全部或部分損失，情節(jié)嚴重的要給予行政處分。（3）屬于責任人監(jiān)守自盜、侵吞公款，或挪用公款的，應以貪污論處，直至追究其刑事責任。十四、對賬及對賬的主要內容二、對賬中發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯怎樣處理？十四、對賬及對賬的主要內容三、銀行存款余額調節(jié)表的編制銀行存款日記賬同銀行的對賬單逐筆核對時，有可能出現(xiàn)銀行對賬單上的存款余額同本單位銀行存款日記賬賬面余額不一致，造成不一致的原因有兩種：一是雙方或一方記賬有誤：二是雙方記賬沒有發(fā)生錯誤，但由于結算憑證傳遞時間的不同步而發(fā)生“未達賬項”，即一方已經入賬，而另一方尚未接到有關憑證而還沒有入賬的事項。由前種原因造成的，則要及時更正；由后種原因造成的，要通過編制“銀行存款余額調節(jié)表”進行調整。十四、對賬及對賬的主要內容三、銀行存款余額調節(jié)表的編制十四、對賬及對賬的主要內容（一）未達賬項內容：

1、企業(yè)已經入賬，銀行尚未入賬的款項：

（1）企業(yè)存入銀行的款項，企業(yè)已記作銀行存款增加，而銀行尚未辦理入賬手續(xù)。

（2）企業(yè)開出轉賬支票或其他付款憑證，企業(yè)已記銀行存款減少，而銀行尚未支付

入賬的款項。

2、銀行已經入賬，企業(yè)尚未入賬的款項：

（1）銀行代企業(yè)劃收的款項已經收妥入賬，銀行已記作企業(yè)存款增加，而企業(yè)尚未

接到收款通知，尚未記賬的款項。（2）銀行代企業(yè)劃付的款項已經劃出并記賬，銀行已記作企業(yè)存款減少，而企業(yè)尚

未接到付款通知，尚未記賬的款項十四、對賬及對賬的主要內容（一）未達賬項內容：十四、對賬及對賬的主要內容（二）編制“銀行存款余額調節(jié)表”。銀行存款余額調節(jié)表企業(yè)銀行賬面余額：XX銀行對賬單余額：XX加：銀行已收，企業(yè)末收減：銀行已付，企業(yè)末付加：企業(yè)已收，銀行末收減：企業(yè)已付，銀行末付調節(jié)后存款余額：XXX調節(jié)后存款余額：XXX單位名稱：XX時間----至----賬號：XX十四、對賬及對賬的主要內容（二）編制“銀行存款余額調節(jié)表”。十五、結賬時賬戶余額填寫結賬就是計算并結轉各種賬簿的本期發(fā)生額及期末余額，并為編制會計報表做準備。一般說來，每月結賬時，應將賬戶的月末余額寫在本月最后一筆經濟業(yè)務記錄的同一行內。但在現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和其他損益類需要按月結出發(fā)生額的賬戶，每月結賬時，還應將本月發(fā)生額與月末余額寫在同一行內，在摘要欄注明“本月合計”字樣，并在下面劃通欄單紅線。需要結出本年累計發(fā)生額的某些明細賬戶，每月結賬時，應在摘要欄注明“本年累計”字樣，并在下面劃通欄單紅線；12月末的“本年累計”就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應當劃通欄雙紅線.十五、結賬時賬戶余額填寫結賬就是計算并結轉各種賬十五、結賬時賬戶余額填寫結賬劃線的目的，是為了突出本月合計數(shù)及月末余額，表示本會計期的會計記錄已經截止或結束，并將本期與下期的記錄明顯分開。根據(jù)《會計基礎工作規(guī)范》規(guī)定，月結劃單紅線，年結劃雙紅線。劃線時，應劃通欄紅線，不應只在本賬頁中的金額部分劃線。十五、結賬時賬戶余額填寫結賬劃線的目的，是為了突出十五、結賬時賬戶余額填寫年末終了結賬時，要把各賬戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年”字樣；在下一會計年度新建有關會計賬簿的第一行余額內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉”字樣。并將有余額的賬戶余額，直接記入新賬余額欄內即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸方（收方或付方），使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱恪Ｒ驗?，既然年末是有余額的賬戶，余額就應當如實地在賬戶中加以反映，這樣更顯得清晰、明了。否則，就混淆了有余額