研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除暨高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠課件

研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

暨高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠胡俊坤法律碩士注冊(cè)稅務(wù)師nthjk@126.com；nt_hjk@126.com

1研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

暨高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠胡俊坤1自我介紹

法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師；中國稅網(wǎng)特約專家；中國稅務(wù)網(wǎng)特約專家；中國納稅答疑網(wǎng)答疑專家；北京財(cái)稅研究院特約教授；在《財(cái)政研究》、《經(jīng)濟(jì)研究參考》、《經(jīng)濟(jì)學(xué)消息報(bào)》、《中國稅務(wù)》、《經(jīng)濟(jì)法論叢》、《涉外稅務(wù)》、《財(cái)會(huì)通訊》、《財(cái)會(huì)研究》、《稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)》等報(bào)刊發(fā)表財(cái)稅論文百余篇，發(fā)表包括納稅籌劃在內(nèi)的實(shí)務(wù)類文章五百余篇，有多篇文章被中國人民大學(xué)報(bào)刊復(fù)印資料全文轉(zhuǎn)載；出版有《新納稅申報(bào)表填報(bào)》、《個(gè)人所得稅法解讀》、《企業(yè)所得稅匯算清繳手冊(cè)》等；聯(lián)系方式：nthjk@126.com；nt_hjk@126.com2自我介紹法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師；中國稅網(wǎng)特約專家；主要內(nèi)容研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠其他與高新技術(shù)相關(guān)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠

3主要內(nèi)容研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除3研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策依據(jù)主要內(nèi)容適用條件研究開發(fā)活動(dòng)研究開發(fā)費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)用的扣除研究開發(fā)費(fèi)用扣除的爭議解決研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除操作流程研究開發(fā)費(fèi)用備案規(guī)定（通地稅〔2010〕219號(hào)）4研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策依據(jù)4政策依據(jù)法律：《稅法》第三十條法規(guī)：《條例》第九十五條規(guī)范性文件：《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行）》（蘇地稅發(fā)〔2009〕6號(hào)）《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程（試行）》（蘇地稅規(guī)〔2010〕5號(hào)）5政策依據(jù)法律：《稅法》第三十條5優(yōu)惠內(nèi)容研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

6優(yōu)惠內(nèi)容研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品適用條件適用企業(yè)的范圍限制適用業(yè)務(wù)范圍的限制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的限制扣除費(fèi)用范圍的限制7適用條件適用企業(yè)的范圍限制7適用企業(yè)范圍的限制國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)、蘇地稅發(fā)[2009]6號(hào)：適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。蘇地稅規(guī)〔2010〕5號(hào)：適用于財(cái)務(wù)核算健全、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅，并能正確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)所得稅納稅人。

居民企業(yè)：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

8適用企業(yè)范圍的限制國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)、蘇地稅發(fā)[20適用業(yè)務(wù)范圍的限制研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。9適用業(yè)務(wù)范圍的限制研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的限制財(cái)務(wù)健全與準(zhǔn)確歸集要求：納稅人財(cái)務(wù)核算健全并能對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確歸集分開核算要求：企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出；對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。專賬管理要求：企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報(bào)的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整不符合要求的處理：企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。10財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的限制財(cái)務(wù)健全與準(zhǔn)確歸集要求：納稅人財(cái)務(wù)核算健全研究開發(fā)活動(dòng)研究開發(fā)活動(dòng)的一般流程研究開發(fā)活動(dòng)的認(rèn)定研究開發(fā)活動(dòng)的范圍限定研究開發(fā)費(fèi)用的構(gòu)成研究開發(fā)方式的規(guī)定研究開發(fā)方式與費(fèi)用扣除研究開發(fā)活動(dòng)的證明11研究開發(fā)活動(dòng)研究開發(fā)活動(dòng)的一般流程11研究開發(fā)活動(dòng)的一般流程起點(diǎn)（投入）成功（失?。┭芯侩A段開發(fā)階段生產(chǎn)應(yīng)用階段此階段均為投入，因而不論是會(huì)計(jì)上還是稅法上，這一階段的支出均費(fèi)用化如果成功，則可形成資產(chǎn)，因而會(huì)計(jì)與稅法都存在兩種可能：費(fèi)用化或資本化，如果失敗，則全部費(fèi)用化成功（失?。┭芯块_發(fā)12研究開發(fā)活動(dòng)的一般流程起點(diǎn)成功研究階段開發(fā)階段生產(chǎn)應(yīng)用階段此研究活動(dòng)的認(rèn)定

（上文的業(yè)務(wù)限制）研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。13研究活動(dòng)的認(rèn)定

（上文的業(yè)務(wù)限制）研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得研究開發(fā)活動(dòng)的范圍限定《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)八大項(xiàng)目《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目

信息、生物、航空航天、新材料、先進(jìn)能源、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、先進(jìn)制造、先進(jìn)環(huán)保和資源綜合利用、海洋十大產(chǎn)業(yè)14研究開發(fā)活動(dòng)的范圍限定《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目研究開發(fā)方式的限定按研發(fā)活動(dòng)的承擔(dān)者劃分：自主開發(fā)委托開發(fā)合作開發(fā)集中（團(tuán)）開發(fā)按研發(fā)項(xiàng)目的資金來源劃分：政府立項(xiàng)項(xiàng)目企業(yè)自主立項(xiàng)項(xiàng)目15研究開發(fā)方式的限定按研發(fā)活動(dòng)的承擔(dān)者劃分：15研究開發(fā)活動(dòng)的證明企業(yè)申請(qǐng)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。（五）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。（六）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用。16研究開發(fā)活動(dòng)的證明企業(yè)申請(qǐng)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)研究開發(fā)費(fèi)用（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。（五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。（八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。17研究開發(fā)費(fèi)用（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活1、人員人工費(fèi)用企業(yè)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金，以《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定的工資薪金范圍為準(zhǔn)，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資等人工費(fèi)用。2、研發(fā)活動(dòng)直接投入的費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。包括：（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的原材料、半成品、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；（2）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；（3）用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)。3、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用

包括專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，研發(fā)儀器設(shè)備改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。4、設(shè)計(jì)費(fèi)用為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)等。181、人員人工費(fèi)用185、裝備調(diào)試費(fèi)

主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。6、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)

專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利發(fā)明（技術(shù)）、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等專有技術(shù)所發(fā)生的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。7、勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)8、研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)9、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)等。195、裝備調(diào)試費(fèi)19研究開發(fā)費(fèi)用的扣除不同開發(fā)方式的扣除規(guī)定不同納稅期限的扣除規(guī)定不同費(fèi)用與資產(chǎn)形式的扣除規(guī)定20研究開發(fā)費(fèi)用的扣除不同開發(fā)方式的扣除規(guī)定20研究開發(fā)費(fèi)用扣除

（按照開發(fā)方式介紹）自主開發(fā)：由開發(fā)企業(yè)按照規(guī)定扣除合作開發(fā)：對(duì)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。委托開發(fā)：對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。財(cái)政撥款項(xiàng)目：企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，凡由國家財(cái)政撥款并納入不征稅收入部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；問題：將在研究的開發(fā)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的可否扣除？21研究開發(fā)費(fèi)用扣除

（按照開發(fā)方式介紹）自主開發(fā)：由開發(fā)企業(yè)按集中（團(tuán)）開發(fā)：

1、企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)?。（?duì)象）

2、企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除22集中（團(tuán)）開發(fā)：22

3、企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?。（配比?/p>

4、企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙怼?33、企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)集中研究開研究開發(fā)費(fèi)用的扣除

（納稅時(shí)間）日常處理：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除年終處理：在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，計(jì)算加計(jì)扣除。24研究開發(fā)費(fèi)用的扣除

（納稅時(shí)間）日常處理：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究研究開發(fā)費(fèi)用的扣除

（費(fèi)用、資產(chǎn)類型）費(fèi)用化支出：研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。資本化的支出：研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。25研究開發(fā)費(fèi)用的扣除

（費(fèi)用、資產(chǎn)類型）費(fèi)用化支出：研發(fā)費(fèi)用計(jì)研究開發(fā)費(fèi)用扣除的爭議解決稅企雙方對(duì)企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)費(fèi)的分?jǐn)偡椒ê徒痤~有爭議的，如企業(yè)集團(tuán)成員公司設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，企業(yè)按照國家稅務(wù)總局的裁決意見扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費(fèi)；企業(yè)集團(tuán)成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，企業(yè)按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁決意見扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費(fèi)。26研究開發(fā)費(fèi)用扣除的爭議解決稅企雙方對(duì)企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)費(fèi)的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除操作流程一般流程圖示項(xiàng)目確認(rèn)項(xiàng)目登記加計(jì)扣除27研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除操作流程一般流程圖示27一般流程圖示企業(yè)稅務(wù)科技部門或經(jīng)信委

1.項(xiàng)目確認(rèn)2.項(xiàng)目登記（匯總）匯繳備案3.加計(jì)扣除28一般流程圖示企業(yè)稅務(wù)科技部門或經(jīng)信委1.項(xiàng)目確認(rèn)2.項(xiàng)目登項(xiàng)目確認(rèn)與登記含義確認(rèn)與登記原則屬地原則依項(xiàng)目申請(qǐng)?jiān)瓌t一項(xiàng)目一編號(hào)原則確認(rèn)與登記方式確認(rèn)與登記流程項(xiàng)目變更29項(xiàng)目確認(rèn)與登記含義29項(xiàng)目確認(rèn)與登記的含義項(xiàng)目確認(rèn)：是指享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的項(xiàng)目，需經(jīng)當(dāng)?shù)卣萍疾块T或經(jīng)信委進(jìn)行審核，并取得《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》項(xiàng)目登記：是指企業(yè)取得《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》后，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行登記并出具《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書》30項(xiàng)目確認(rèn)與登記的含義項(xiàng)目確認(rèn)：是指享受研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣確認(rèn)與登記原則屬地原則：企業(yè)研究開發(fā)的項(xiàng)目按工作職能分別由企業(yè)所在地的省轄市、縣（市）科技部門或經(jīng)信委進(jìn)行確認(rèn)，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行項(xiàng)目登記。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義的，提請(qǐng)上一級(jí)（省、市）稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)同有關(guān)部門提出鑒定意見。省地稅局直屬稅務(wù)局和省國稅局直屬分局管轄的企業(yè)，項(xiàng)目登記分別由省地稅局直屬稅務(wù)局、省國稅局直屬分局受理登記。依項(xiàng)目申請(qǐng)?jiān)瓌t：一個(gè)項(xiàng)目一個(gè)申請(qǐng)。如果當(dāng)年存在多個(gè)研究開發(fā)項(xiàng)目的，按項(xiàng)目進(jìn)行確認(rèn)和登記。企業(yè)當(dāng)年存在自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)項(xiàng)目的，按開發(fā)項(xiàng)目類別逐項(xiàng)進(jìn)行確認(rèn)和登記。一項(xiàng)目一編號(hào)原則：項(xiàng)目登記采取編號(hào)的辦法，每個(gè)項(xiàng)目一個(gè)編號(hào)。企業(yè)跨年度的研發(fā)項(xiàng)目，采取一次登記編號(hào)的辦法。一次性原則：企業(yè)跨年度開發(fā)的研發(fā)項(xiàng)目，在首次立項(xiàng)研發(fā)的年度申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)和登記，以后年度不再報(bào)送研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)和登記資料。31確認(rèn)與登記原則屬地原則：企業(yè)研究開發(fā)的項(xiàng)目按工作職能分別由企確認(rèn)與登記方式（一）企業(yè)向政府科技部門或經(jīng)信委申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)，政府科技部門或經(jīng)信委審核并出具《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》后，由政府科技部門或經(jīng)信委等部門連同申請(qǐng)資料一同提交同級(jí)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并進(jìn)行項(xiàng)目登記。（二）企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)項(xiàng)目登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一受理企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目資料，提請(qǐng)政府科技部門或經(jīng)信委進(jìn)行項(xiàng)目確認(rèn)，稅務(wù)機(jī)關(guān)再進(jìn)行項(xiàng)目登記。

32確認(rèn)與登記方式（一）企業(yè)向政府科技部門或經(jīng)信委申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)，確認(rèn)與登記的資料要求企業(yè)當(dāng)年立項(xiàng)或變更立項(xiàng)的研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)自項(xiàng)目立項(xiàng)或變更立項(xiàng)之日起1個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)和登記；企業(yè)跨年度開發(fā)的研發(fā)項(xiàng)目，在首次立項(xiàng)研發(fā)的年度申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)和登記，以后年度不再報(bào)送研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)和登記資料。企業(yè)申請(qǐng)項(xiàng)目確認(rèn)和登記時(shí)，應(yīng)報(bào)送以下資料：（一）《江蘇省企業(yè)研發(fā)項(xiàng)目情況表》（分自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）（一式三份）。（二）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算（兩份）。（三）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單（兩份）。（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件（兩份）。（五）委托、合作、集中等研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議（兩份）。（六）稅務(wù)機(jī)關(guān)、政府科技部門或經(jīng)信委等部門需要提供的其他資料。33確認(rèn)與登記的資料要求企業(yè)當(dāng)年立項(xiàng)或變更立項(xiàng)的研究開發(fā)項(xiàng)目，應(yīng)確認(rèn)與登記流程企業(yè)申請(qǐng)?zhí)峤毁Y料稅務(wù)機(jī)關(guān)政府科技部門或經(jīng)信委審核

《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目確認(rèn)書》

1個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)3日內(nèi)提交10日內(nèi)出具1個(gè)月內(nèi)申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提交確認(rèn)書與相關(guān)資料《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書》告知項(xiàng)目登記號(hào)或不予登記的原因，對(duì)集中開發(fā)項(xiàng)目，由企業(yè)集團(tuán)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同時(shí)抄送本省參與項(xiàng)目研發(fā)各成員公司的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。10日內(nèi)出具34確認(rèn)與登記流程企業(yè)申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)政府科技部門《企業(yè)研究開發(fā)1個(gè)項(xiàng)目變更研究開發(fā)項(xiàng)目出現(xiàn)下列情況之一的，屬于研究開發(fā)項(xiàng)目變更的情形，企業(yè)應(yīng)辦理研究開發(fā)項(xiàng)目變更登記，重新取得研究開發(fā)項(xiàng)目登記號(hào)：（一）項(xiàng)目開發(fā)方式（自行開發(fā)、委托開發(fā)、合作開發(fā)、集中開發(fā)）發(fā)生改變的；（二）原申報(bào)的研發(fā)項(xiàng)目中的部分內(nèi)容發(fā)生調(diào)整，或者研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算發(fā)生改變超過10%的；（三）需要變更登記的其他情形。35項(xiàng)目變更研究開發(fā)項(xiàng)目出現(xiàn)下列情況之一的，屬于研究開發(fā)項(xiàng)目變更加計(jì)扣除含義：加計(jì)扣除是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)對(duì)已經(jīng)登記的研發(fā)項(xiàng)目所發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，備案后享受稅法規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。具體要求：

1、已取得稅務(wù)部門發(fā)放的《企業(yè)研究開發(fā)項(xiàng)目登記信息告知書》的企業(yè)，享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)前按規(guī)定進(jìn)行備案。

2、在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)按照研究開發(fā)項(xiàng)目類別，分別將實(shí)際發(fā)生的符合稅收規(guī)定的研究開發(fā)費(fèi)用，填報(bào)《研究開發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》，計(jì)算稅前加計(jì)扣除額。

委托開發(fā)項(xiàng)目，同時(shí)報(bào)送受托方提供的《研究開發(fā)費(fèi)用支出明細(xì)表（委托開發(fā)項(xiàng)目填報(bào)）》。

集中開發(fā)項(xiàng)目，同時(shí)報(bào)送研究開發(fā)費(fèi)決算表、費(fèi)用分?jǐn)偙砗蛯?shí)際分享收益比例等資料。36加計(jì)扣除含義：加計(jì)扣除是指在企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)對(duì)

3、除上年度應(yīng)納稅所得額小于零的企業(yè)外，對(duì)本年度發(fā)生項(xiàng)目登記且上年度按規(guī)定享受企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策的企業(yè)，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函〔2009〕34號(hào)）規(guī)定，按實(shí)際利潤額預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅確有困難的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可按照上年度應(yīng)納稅所得額的季度（或月）平均額預(yù)繳當(dāng)年企業(yè)所得稅。預(yù)繳方式一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。373、除上年度應(yīng)納稅所得額小于零的企業(yè)外，對(duì)本年度發(fā)生項(xiàng)目研究開發(fā)費(fèi)備案規(guī)定（通地稅〔2010〕219號(hào)）備案時(shí)間：納稅人享受備案類優(yōu)惠，應(yīng)在每年3月底前向辦稅服務(wù)廳提請(qǐng)備案并按規(guī)定報(bào)送相應(yīng)的資料。資料要求：（1）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算（決算）情況；（2）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料；（3）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單；（4）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；（5）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議；

3838研究開發(fā)費(fèi)備案規(guī)定（通地稅〔2010〕219號(hào)）備案時(shí)間：納

（6）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用情況歸集表:《

研發(fā)項(xiàng)目可計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》；（7）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)申報(bào)的研究開發(fā)項(xiàng)目有異議的，可要求企業(yè)提供政府科技部門的鑒定意見書。已經(jīng)縣級(jí)以上政府科技部門審核、備案、核準(zhǔn)的研究開發(fā)項(xiàng)目，企業(yè)在辦理研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供該項(xiàng)目的立項(xiàng)書及驗(yàn)收文件或鑒定證書批準(zhǔn)件；（8）企業(yè)申請(qǐng)辦理研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，可提供具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)鑒證報(bào)告；（9）企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除；（10）《稅收優(yōu)惠事項(xiàng)備案報(bào)告表》。39（6）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠主要政策依據(jù)優(yōu)惠政策內(nèi)容優(yōu)惠享受條件資格認(rèn)定程序稅收優(yōu)惠備案管理40高新技術(shù)企業(yè)低稅率優(yōu)惠主要政策依據(jù)40高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策依據(jù)法律：《企業(yè)所得稅法》第二十八條法規(guī)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十三條規(guī)范性文件：1、《科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號(hào)）2、《科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）3、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕203號(hào)）4、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)境外所得適用稅率及稅收抵免問題的通知》（財(cái)稅〔2011〕47號(hào)）5、《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕203號(hào)）41高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠政策依據(jù)法律：《企業(yè)所得稅法》第二十八條41高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠內(nèi)容國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（稅法二十八條）申請(qǐng)并經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，其來源于境外的所得可以享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，即對(duì)其來源于境外所得可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅，在計(jì)算境外抵免限額時(shí)，可按照15%的優(yōu)惠稅率計(jì)算境內(nèi)外應(yīng)納稅總額。（財(cái)稅〔2011〕47號(hào)）42高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠內(nèi)容國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠的條件國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)（條例九十三條）（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（二）研究開發(fā)費(fèi)用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例；（三）高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例；（四）科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例；（五）高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法規(guī)定的其他條件。43高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠的條件國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》

國科發(fā)火〔2008〕172號(hào)的規(guī)定高新技術(shù)企業(yè)是指在《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營活動(dòng)，在中國境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)一年以上的居民企業(yè)［問題］境外注冊(cè)的中資企業(yè)是否享受稅收優(yōu)惠？國稅發(fā)〔2009〕82號(hào)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定須同時(shí)滿足以下條件：

（一）擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)：在中國境內(nèi)（不含港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的企業(yè)，近三年內(nèi)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式，對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）的核心技術(shù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)；

（二）產(chǎn)品在規(guī)定范圍：產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；44《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》

國科發(fā)火〔2008〕172號(hào)

（三）人員學(xué)歷與比例要求：?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上；

（四）研究開發(fā)活動(dòng)要求：企業(yè)為獲得科學(xué)技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行了研究開發(fā)活動(dòng)，且近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的研究開發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：

1.最近一年銷售收入小于5000萬元的企業(yè)，比例不低于6%；

2.最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業(yè)，比例不低于4%；45（三）人員學(xué)歷與比例要求：專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)

3.最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)間不足三年的，按實(shí)際經(jīng)營年限計(jì)算；（收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。每年均達(dá)到要求比例）

（五）收入比例要求：高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)當(dāng)年總收入的60%以上；（收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其它業(yè)務(wù)收入、視同銷售收入。每年均達(dá)到要求比例）

（六）四項(xiàng)指標(biāo)條件要求：企業(yè)研究開發(fā)組織管理水平、科技成果轉(zhuǎn)化能力、自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)數(shù)量、銷售與總資產(chǎn)成長性等指標(biāo)符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》（另行制定）的要求。（該四項(xiàng)指標(biāo)采取加權(quán)記分方式，須達(dá)到70分以上（不含70分）463.最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業(yè)，比例序號(hào)指

標(biāo)賦值1核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)302科技成果轉(zhuǎn)化能力303研究開發(fā)的組織管理水平204成長性指標(biāo)20合計(jì)10047序號(hào)指標(biāo)賦值1核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)302科技成果轉(zhuǎn)化能力3核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括：發(fā)明、實(shí)用新型、以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計(jì)（主要是指：運(yùn)用科學(xué)和工程技術(shù)的方法，經(jīng)過研究與開發(fā)過程得到的外觀設(shè)計(jì)）、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種。發(fā)明、實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)專利可以到國家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局網(wǎng)站（）查詢專利標(biāo)記和專利號(hào)來檢驗(yàn)專利的真實(shí)性。對(duì)于軟件著作權(quán)，可以到國家版權(quán)局中國版權(quán)保護(hù)中心的網(wǎng)站()查詢軟件著作權(quán)標(biāo)記（亦稱版權(quán)標(biāo)記），表明作品受著作權(quán)保護(hù)的記號(hào)，檢驗(yàn)其真?zhèn)?。所稱的獨(dú)占許可是指在全球范圍內(nèi)技術(shù)接受方對(duì)協(xié)議約定的知識(shí)產(chǎn)權(quán)（專利、軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)、植物新品種等）享有五年以上排他的使用權(quán)，在此期間內(nèi)技術(shù)供應(yīng)方和任何第三方都不得使用該項(xiàng)技術(shù)。高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定所指的核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)須在中國境內(nèi)注冊(cè)，或享有五年以上的全球范圍內(nèi)獨(dú)占許可權(quán)利（高新技術(shù)企業(yè)的有效期應(yīng)在五年以上的獨(dú)占許可期內(nèi)），并在中國法律的有效保護(hù)期內(nèi)。48核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)包括：發(fā)明、實(shí)用新型、以及非企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員1、企業(yè)科技人員：是指在企業(yè)從事研發(fā)活動(dòng)和其他技術(shù)活動(dòng)的，累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183天以上的人員。包括：直接科技人員及科技輔助人員。2．企業(yè)研究開發(fā)人員：企業(yè)研究開發(fā)人員主要包括研究人員、技術(shù)人員和輔助人員三類。（1）研究人員：指企業(yè)內(nèi)主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員。（2）技術(shù)人員：具有工程技術(shù)、自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與下述工作的人員：——關(guān)鍵資料的收集整理；——編制計(jì)算機(jī)程序；——進(jìn)行實(shí)驗(yàn)、測試和分析；——為實(shí)驗(yàn)、測試和分析準(zhǔn)備材料和設(shè)備；——記錄測量數(shù)據(jù)、進(jìn)行計(jì)算和編制圖表；從事統(tǒng)計(jì)調(diào)查等。（3）輔助人員：是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的熟練技工。3．研究開發(fā)人數(shù)的統(tǒng)計(jì)：主要統(tǒng)計(jì)企業(yè)的全時(shí)工作人員，可以通過企業(yè)是否簽訂了勞動(dòng)合同來鑒別。對(duì)于兼職或臨時(shí)聘用人員，全年須在企業(yè)累計(jì)工作183天以上。49企業(yè)科技人員和研究開發(fā)人員1、企業(yè)科技人員：是指在企業(yè)從事高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用研究開發(fā)活動(dòng)的認(rèn)定研究開發(fā)費(fèi)用的核算研究開發(fā)費(fèi)用的歸集50高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用研究開發(fā)活動(dòng)的認(rèn)定50研究開發(fā)活動(dòng)的認(rèn)定研究開發(fā)活動(dòng)定義判斷依據(jù)和方法高技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)研究開發(fā)項(xiàng)目的確定51研究開發(fā)活動(dòng)的認(rèn)定研究開發(fā)活動(dòng)定義51研究開發(fā)活動(dòng)定義為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)在技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的進(jìn)步，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)進(jìn)步具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)從事的常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用新的工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。（與116號(hào)文的規(guī)定是一致的）52研究開發(fā)活動(dòng)定義為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知判斷依據(jù)和方法（1）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法。若國家有關(guān)部門、全國（世界）性行業(yè)協(xié)會(huì)等具備相應(yīng)資質(zhì)的機(jī)構(gòu)提供了測定科技“新知識(shí)”、“創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)”或“具有實(shí)質(zhì)性改進(jìn)的技術(shù)、產(chǎn)品（服務(wù)）”等技術(shù)參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)）,則優(yōu)先按此參數(shù)（標(biāo)準(zhǔn)）來判斷企業(yè)所進(jìn)行項(xiàng)目是否為研究開發(fā)活動(dòng)。（2）專家判斷法。如果企業(yè)所在行業(yè)中沒有發(fā)布公認(rèn)的研發(fā)活動(dòng)測度標(biāo)準(zhǔn)，則通過本行業(yè)專家進(jìn)行判斷。判斷的原則是：獲得新知識(shí)、創(chuàng)造性運(yùn)用新知識(shí)以及技術(shù)的實(shí)質(zhì)改進(jìn)應(yīng)當(dāng)是企業(yè)所在技術(shù)（行業(yè)）領(lǐng)域內(nèi)可被同行業(yè)專家公認(rèn)的、有價(jià)值的進(jìn)步。（3）目標(biāo)或結(jié)果判定法（輔助標(biāo)準(zhǔn)）。檢查研發(fā)活動(dòng)（項(xiàng)目）的立項(xiàng)及預(yù)算報(bào)告，重點(diǎn)了解進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)的目的（創(chuàng)新性）、計(jì)劃投入資源（預(yù)算）；研發(fā)活動(dòng)是否形成了最終成果或中間性成果，如專利等知識(shí)產(chǎn)權(quán)或其他形式的科技成果。在采用行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法和專家判斷法不易判斷企業(yè)是否發(fā)生了研發(fā)活動(dòng)時(shí)，以本方法作為輔助。

53判斷依據(jù)和方法（1）行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)判斷法。若國家有關(guān)部門、全國（世高技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)企業(yè)為支持其在高新技術(shù)服務(wù)業(yè)領(lǐng)域內(nèi)開發(fā)新產(chǎn)品（服務(wù)）、采用新工藝等，而在自然科學(xué)和工程技術(shù)方面取得新知識(shí)或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)的活動(dòng)；或從事國家級(jí)科技計(jì)劃列入的服務(wù)業(yè)關(guān)鍵技術(shù)項(xiàng)目的開發(fā)活動(dòng)。對(duì)其判斷標(biāo)準(zhǔn)與一般企業(yè)的定義與判斷標(biāo)準(zhǔn)相同54高技術(shù)服務(wù)業(yè)的企業(yè)研究開發(fā)活動(dòng)企業(yè)為支持其在高新技術(shù)服務(wù)業(yè)領(lǐng)研究開發(fā)項(xiàng)目的確定研究開發(fā)項(xiàng)目是指“不重復(fù)的，具有獨(dú)立時(shí)間、財(cái)務(wù)安排和人員配置的研究開發(fā)活動(dòng)”。企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)用是以各個(gè)研發(fā)項(xiàng)目為基本單位分別進(jìn)行測度并加總計(jì)算的。55研究開發(fā)項(xiàng)目的確定研究開發(fā)項(xiàng)目是指“不重復(fù)的，具有獨(dú)立時(shí)間、研究開發(fā)費(fèi)用的核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本要求進(jìn)行核算。56研究開發(fā)費(fèi)用的核算企業(yè)應(yīng)設(shè)置高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定專用研究開發(fā)費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)用的歸集

（人工費(fèi)用）高新技術(shù)企業(yè)從事研究開發(fā)活動(dòng)人員（也稱研發(fā)人員）全年工資薪金，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資以及與其任職或者受雇有關(guān)的其他支出。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金，以稅法條例規(guī)定的工資薪金范圍為準(zhǔn)，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資等人工費(fèi)用。差異：主要在于人員的差異57研究開發(fā)費(fèi)用的歸集

（人工費(fèi)用）高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用的歸集

（直接投入）高新技術(shù)企業(yè)企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：（1）水和燃料（包括煤氣和電）使用費(fèi)等；（2）用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)、試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；（3）用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)；（4）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費(fèi)等。研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。包括：

（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的原材料、半成品、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；（2）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；（3）用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)。差異：幾乎沒有差異。理由：如和包括都是部分列舉，不是窮盡列舉58研究開發(fā)費(fèi)用的歸集

（直接投入）高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)研究開發(fā)費(fèi)用的歸集

（折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用）高新技術(shù)企業(yè)包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動(dòng)而購置的儀器和設(shè)備以及研究開發(fā)項(xiàng)目在用建筑物的折舊費(fèi)用，包括研發(fā)設(shè)施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除包括專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，研發(fā)儀器設(shè)備改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。差異：文字上的差異，不包括建筑物的折舊費(fèi)用59研究開發(fā)費(fèi)用的歸集

（折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用）高新技術(shù)企業(yè)技研究開發(fā)費(fèi)用的歸集

（設(shè)計(jì)費(fèi)用）高新技術(shù)企業(yè)為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)等。

60研究開發(fā)費(fèi)用的歸集

（設(shè)計(jì)費(fèi)用）高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣研究開發(fā)費(fèi)用的歸集

（裝備調(diào)試費(fèi)）高新技術(shù)企業(yè)主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。加計(jì)扣除主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。61研究開發(fā)費(fèi)用的歸集

（裝備調(diào)試費(fèi)）高新技術(shù)企業(yè)加計(jì)扣除61研究開發(fā)費(fèi)用的歸集

（無形資產(chǎn)攤銷）高新技術(shù)企業(yè)因研究開發(fā)活動(dòng)需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等）所發(fā)生的費(fèi)用攤銷。加計(jì)扣除專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利發(fā)明（技術(shù)）、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等專有技術(shù)所發(fā)生的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。62研究開發(fā)費(fèi)用的歸集

（無形資產(chǎn)攤銷）高新技術(shù)企業(yè)加計(jì)扣除62研究開發(fā)費(fèi)用的歸集

（委托外部研究開發(fā)費(fèi)用）高新技術(shù)企業(yè)是指企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學(xué)、研究機(jī)構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)和境外機(jī)構(gòu)進(jìn)行研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（項(xiàng)目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務(wù)緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的發(fā)生金額應(yīng)按照獨(dú)立交易原則確定。認(rèn)定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生額的80％計(jì)入研發(fā)費(fèi)用總額。加計(jì)扣除沒有明確的規(guī)定，但實(shí)際上是可以按照相關(guān)費(fèi)用類別進(jìn)行扣除63研究開發(fā)費(fèi)用的歸集

（委托外部研究開發(fā)費(fèi)用）高新技術(shù)企業(yè)加研究開發(fā)費(fèi)用的歸集

（其他費(fèi)用）高新技術(shù)企業(yè)為研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的其他費(fèi)用，如辦公費(fèi)、通訊費(fèi)、專利申請(qǐng)維護(hù)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)等。此項(xiàng)費(fèi)用一般不得超過研究開發(fā)總費(fèi)用的10％，另有規(guī)定的除外。高新技術(shù)企業(yè)7、勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)8、研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)9、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用。包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)等。64研究開發(fā)費(fèi)用的歸集

（其他費(fèi)用）高新技術(shù)企業(yè)高新技術(shù)企業(yè)64高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定與申請(qǐng)程序認(rèn)定管理辦法認(rèn)定機(jī)構(gòu)認(rèn)定程序認(rèn)定及證書有效期后續(xù)管理65高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定與申請(qǐng)程序認(rèn)定管理辦法65認(rèn)定管理辦法科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》的通知國科發(fā)火〔2008〕362號(hào)66認(rèn)定管理辦法科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《高新技術(shù)企領(lǐng)導(dǎo)小組和認(rèn)定機(jī)構(gòu)科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局組成全國高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作領(lǐng)導(dǎo)小組（以下稱“領(lǐng)導(dǎo)小組”），領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室（設(shè)在科技部火炬高技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)中心），負(fù)責(zé)處理日常工作。省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市科技行政管理部門同本級(jí)財(cái)政部門、稅務(wù)部門組成本地區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)（以下稱“認(rèn)定機(jī)構(gòu)”），認(rèn)定機(jī)構(gòu)下設(shè)辦公室（設(shè)在省級(jí)、計(jì)劃單列市科技行政主管部門），由科技、財(cái)政、稅務(wù)部門相關(guān)人員組成，負(fù)責(zé)處理日常工作。67領(lǐng)導(dǎo)小組和認(rèn)定機(jī)構(gòu)科技部、財(cái)政部、稅務(wù)總局組成全國高新技術(shù)自我評(píng)價(jià)網(wǎng)上登記準(zhǔn)備并提交材料組織審查與認(rèn)定如果沒有疑義則備案、公告、頒發(fā)高新技術(shù)企業(yè)證書對(duì)照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件，如符合則登錄網(wǎng)站進(jìn)行注冊(cè)登錄網(wǎng)站填寫《企業(yè)注冊(cè)登記表》并上傳，認(rèn)定機(jī)構(gòu)確定企業(yè)身份并告知密碼與用戶名

網(wǎng)站為：“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)：

《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書》營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證等60個(gè)工作日內(nèi)完成，

5名專家提出認(rèn)定意見，確定企業(yè)認(rèn)定名單公示如有疑義，進(jìn)行核實(shí)處理享受稅收優(yōu)惠政策15日內(nèi)68自我評(píng)價(jià)網(wǎng)上登記準(zhǔn)備并提交材料組織審查與認(rèn)定如果沒有疑義則備認(rèn)定與申請(qǐng)程序

自我評(píng)價(jià)：認(rèn)為符合條件的在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”進(jìn)行注冊(cè)登記。注冊(cè)登記：登錄“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”，填寫《企業(yè)注冊(cè)登記表》并通過網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上傳至認(rèn)定機(jī)構(gòu)。認(rèn)定機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)完成企業(yè)身份確認(rèn)并將用戶名和密碼告知企業(yè)。69認(rèn)定與申請(qǐng)程序自我評(píng)價(jià)：認(rèn)為符合條件的在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定準(zhǔn)備并提交材料：企業(yè)根據(jù)獲得的用戶名和密碼進(jìn)入網(wǎng)上認(rèn)定管理系統(tǒng)，按要求將下列材料提交認(rèn)定機(jī)構(gòu)：（1）《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請(qǐng)書》；（2）企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本、稅務(wù)登記證書（復(fù)印件）；（3）經(jīng)具有資質(zhì)并符合本《工作指引》相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用（實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限）、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告；70準(zhǔn)備并提交材料：企業(yè)根據(jù)獲得的用戶名和密碼進(jìn)入網(wǎng)上認(rèn)定管理系（4）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（含資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表、現(xiàn)金流量表，實(shí)際年限不足三年的按實(shí)際經(jīng)營年限）；（5）技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)證明材料，包括知識(shí)產(chǎn)權(quán)證書、獨(dú)占許可協(xié)議、生產(chǎn)批文，新產(chǎn)品或新技術(shù)證明（查新）材料、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告，省級(jí)（含計(jì)劃單列市）以上科技計(jì)劃立項(xiàng)證明，以及其他相關(guān)證明材料。71（4）經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)報(bào)表組織審查與認(rèn)定：（1）認(rèn)定機(jī)構(gòu)收到企業(yè)申請(qǐng)材料后，按技術(shù)領(lǐng)域從專家?guī)熘须S機(jī)抽取不少于5名相關(guān)專家，并將電子材料（隱去企業(yè)身份信息）通過網(wǎng)絡(luò)工作系統(tǒng)分發(fā)給所選專家。（2）認(rèn)定機(jī)構(gòu)收到專家的評(píng)價(jià)意見和中介機(jī)構(gòu)的專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告后，對(duì)申請(qǐng)企業(yè)提出認(rèn)定意見，并確定高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定名單。上述工作應(yīng)在收到企業(yè)申請(qǐng)材料后60個(gè)工作日內(nèi)完成。72組織審查與認(rèn)定：（1）認(rèn)定機(jī)構(gòu)收到企業(yè)申請(qǐng)材料后，按技術(shù)領(lǐng)域公示及頒發(fā)證書：經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公示15個(gè)工作日。公示有異議的，由認(rèn)定機(jī)構(gòu)對(duì)有關(guān)問題進(jìn)行查實(shí)處理，屬實(shí)的應(yīng)取消高新技術(shù)企業(yè)資格；公示無異議的，填寫高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定機(jī)構(gòu)審批備案匯總表，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室備案后，在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng)”上公告認(rèn)定結(jié)果，并由認(rèn)定機(jī)構(gòu)頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”（加蓋科技、財(cái)政、稅務(wù)部門公章）。

73公示及頒發(fā)證書：經(jīng)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，在“高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管認(rèn)定及證書有效期高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效，有效期為三年。74認(rèn)定及證書有效期高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)證書之日起生效，有效期高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的后續(xù)管理1．高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個(gè)月內(nèi)企業(yè)應(yīng)提出復(fù)審申請(qǐng)，不提出復(fù)審申請(qǐng)或復(fù)審不合格的，其高新技術(shù)企業(yè)資格到期自動(dòng)失效。2．高新技術(shù)企業(yè)復(fù)審須提交近三個(gè)會(huì)計(jì)年度開展研究開發(fā)等技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的報(bào)告，經(jīng)具有資質(zhì)并符合相關(guān)條件的中介機(jī)構(gòu)出具的近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)研究與開發(fā)費(fèi)用、近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告。3．通過復(fù)審的高新技術(shù)企業(yè)資格自頒發(fā)“高新技術(shù)企業(yè)證書”之日起有效期為三年。有效期滿后，企業(yè)再次提出認(rèn)定申請(qǐng)的，按初次申請(qǐng)辦理。4．《國家稅務(wù)總局關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)資格復(fù)審期間企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第4號(hào)）：在通過復(fù)審之前，在其高新技術(shù)企業(yè)資格有效期內(nèi)，其當(dāng)年企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳。75高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的后續(xù)管理1．高新技術(shù)企業(yè)資格期滿前三個(gè)月內(nèi)稅收優(yōu)惠備案管理

國科發(fā)火〔2008〕362號(hào)、國稅函〔2009〕203號(hào)

認(rèn)定（復(fù)審）合格的高新技術(shù)企業(yè)，自認(rèn)定（復(fù)審）批準(zhǔn)的有效期當(dāng)年開始，可申請(qǐng)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)取得省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)頒發(fā)的高新技術(shù)企業(yè)證書后，可持“高新技術(shù)企業(yè)證書”及其復(fù)印件和有關(guān)資料，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理減免稅手續(xù)。手續(xù)辦理完畢后，高新技術(shù)企業(yè)可按15%的稅率進(jìn)行所得稅預(yù)繳申報(bào)或享受過渡性稅收優(yōu)惠。76稅收優(yōu)惠備案管理

國科發(fā)火〔2008〕362號(hào)、國稅函〔2納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企業(yè)應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下資料：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；（二）企業(yè)年度研究開發(fā)費(fèi)用結(jié)構(gòu)明細(xì)表（見附件）；（三）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；

（四）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。77納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，已辦理減免稅手續(xù)的企未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例以及有關(guān)規(guī)定條件的企業(yè)，不得享受高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠；已享受優(yōu)惠的，應(yīng)追繳其已減免的企業(yè)所得稅稅款。78未取得高新技術(shù)企業(yè)資格、或雖取得高新技術(shù)企業(yè)資格但不符合企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅主要政策依據(jù)稅收優(yōu)惠內(nèi)容享受優(yōu)惠的條件所得的計(jì)算優(yōu)惠的備案管理79技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免稅主要政策依據(jù)79技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策依據(jù)法律：《企業(yè)所得稅法》第二十七條法規(guī)：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)范性文件：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號(hào)）80技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠政策依據(jù)法律：《企業(yè)所得稅法》第二十七條80技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠的內(nèi)容符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。81技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠的內(nèi)容符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠適用條件（一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；（三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定；（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定；（五）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。（二）享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計(jì)算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。82技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得優(yōu)惠適用條件（一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。83技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本優(yōu)惠的備案管理企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。（一）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：

1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；

2.省級(jí)以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；

3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、?jì)算的相關(guān)資料；

4.實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；

5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。

84優(yōu)惠的備案管理企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報(bào)送年度（二）企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料：

1.技術(shù)出口合同（副本）；

2.省級(jí)以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；

3.技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；

4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)偂⒂?jì)算的相關(guān)資料；

5.實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；

6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。85（二）企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時(shí)應(yīng)報(bào)送以下資料創(chuàng)投企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策依據(jù)優(yōu)惠內(nèi)容優(yōu)惠條件備案管理86創(chuàng)投企業(yè)抵扣應(yīng)納稅所得額優(yōu)惠政策依據(jù)86創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)法律：《稅法》第三十一條法規(guī)：《條例》第九十七條規(guī)范性文件：

《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》（國稅發(fā)〔2009〕87號(hào)）87創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠的政策依據(jù)法律：《稅法》第三十一條87創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠措施內(nèi)容符合規(guī)定條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資之后，經(jīng)認(rèn)定符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)自其被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的年度起，計(jì)算創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的投資期限。該期限內(nèi)中小企業(yè)接受創(chuàng)業(yè)投資后，企業(yè)規(guī)模超過中小企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，但仍符合高新技術(shù)企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，不影響創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。

88創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠措施內(nèi)容符合規(guī)定條件的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)，采取股權(quán)創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠的條件創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理暫行辦法》（國家發(fā)展和改革委員會(huì)等10部委令2005年第39號(hào)，以下簡稱《暫行辦法》）和《外商投資創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理規(guī)定》（商務(wù)部等5部委令2003年第2號(hào)）在中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年（24個(gè)月）以上，并且符合下列條件：（一）經(jīng)營范圍符合《暫行辦法》規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。89創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠的條件創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)是指依照《創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)管理（二）按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部門年度檢查核實(shí)，投資運(yùn)作符合《暫行辦法》的有關(guān)規(guī)定。（三）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，除應(yīng)按照科技部、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕172號(hào)）和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火〔2008〕362號(hào)）的規(guī)定，通過高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定以外，還應(yīng)符合職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元的條件。（四）財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他條件。90（二）按照《暫行辦法》規(guī)定的條件和程序完成備案，經(jīng)備案管理部創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠的備案管理創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請(qǐng)享受投資抵扣應(yīng)納稅所得額，應(yīng)在其報(bào)送申請(qǐng)投資抵扣應(yīng)納稅所得額年度納稅申報(bào)表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送以下資料備案：（一）經(jīng)備案管理部門核實(shí)后出具的年檢合格通知書（副本）；（二）關(guān)于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)投資運(yùn)作情況的說明；（三）中小高新技術(shù)企業(yè)投資合同或章程的復(fù)印件、實(shí)際所投資金驗(yàn)資報(bào)告等相關(guān)材料；（四）中小高新技術(shù)企業(yè)基本情況（包括企業(yè)職工人數(shù)、年銷售（營業(yè)）額、資產(chǎn)總額等）說明；（五）由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)出具的中小高新技術(shù)企業(yè)有效的高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）。91創(chuàng)投企業(yè)稅收優(yōu)惠的備案管理創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)申請(qǐng)享受投資抵扣應(yīng)納稅歡迎與我聯(lián)系胡俊坤法律碩士注冊(cè)稅務(wù)師nthjk@126.comnt_hjk@126.com92歡迎與我聯(lián)系胡俊坤92研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

暨高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠胡俊坤法律碩士注冊(cè)稅務(wù)師nthjk@126.com；nt_hjk@126.com

93研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

暨高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠胡俊坤1自我介紹

法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師；中國稅網(wǎng)特約專家；中國稅務(wù)網(wǎng)特約專家；中國納稅答疑網(wǎng)答疑專家；北京財(cái)稅研究院特約教授；在《財(cái)政研究》、《經(jīng)濟(jì)研究參考》、《經(jīng)濟(jì)學(xué)消息報(bào)》、《中國稅務(wù)》、《經(jīng)濟(jì)法論叢》、《涉外稅務(wù)》、《財(cái)會(huì)通訊》、《財(cái)會(huì)研究》、《稅務(wù)與經(jīng)濟(jì)》等報(bào)刊發(fā)表財(cái)稅論文百余篇，發(fā)表包括納稅籌劃在內(nèi)的實(shí)務(wù)類文章五百余篇，有多篇文章被中國人民大學(xué)報(bào)刊復(fù)印資料全文轉(zhuǎn)載；出版有《新納稅申報(bào)表填報(bào)》、《個(gè)人所得稅法解讀》、《企業(yè)所得稅匯算清繳手冊(cè)》等；聯(lián)系方式：nthjk@126.com；nt_hjk@126.com94自我介紹法律碩士、注冊(cè)稅務(wù)師；中國稅網(wǎng)特約專家；主要內(nèi)容研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠其他與高新技術(shù)相關(guān)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠

95主要內(nèi)容研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除3研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策依據(jù)主要內(nèi)容適用條件研究開發(fā)活動(dòng)研究開發(fā)費(fèi)用研究開發(fā)費(fèi)用的扣除研究開發(fā)費(fèi)用扣除的爭議解決研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除操作流程研究開發(fā)費(fèi)用備案規(guī)定（通地稅〔2010〕219號(hào)）96研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除政策依據(jù)4政策依據(jù)法律：《稅法》第三十條法規(guī)：《條例》第九十五條規(guī)范性文件：《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)）《江蘇省企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行）》（蘇地稅發(fā)〔2009〕6號(hào)）《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除操作規(guī)程（試行）》（蘇地稅規(guī)〔2010〕5號(hào)）97政策依據(jù)法律：《稅法》第三十條5優(yōu)惠內(nèi)容研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。

98優(yōu)惠內(nèi)容研究開發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品適用條件適用企業(yè)的范圍限制適用業(yè)務(wù)范圍的限制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的限制扣除費(fèi)用范圍的限制99適用條件適用企業(yè)的范圍限制7適用企業(yè)范圍的限制國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)、蘇地稅發(fā)[2009]6號(hào)：適用于財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。蘇地稅規(guī)〔2010〕5號(hào)：適用于財(cái)務(wù)核算健全、實(shí)行查賬征收企業(yè)所得稅，并能正確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè)所得稅納稅人。

居民企業(yè)：依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

100適用企業(yè)范圍的限制國稅發(fā)〔2008〕116號(hào)、蘇地稅發(fā)[20適用業(yè)務(wù)范圍的限制研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。101適用業(yè)務(wù)范圍的限制研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的限制財(cái)務(wù)健全與準(zhǔn)確歸集要求：納稅人財(cái)務(wù)核算健全并能對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用進(jìn)行準(zhǔn)確歸集分開核算要求：企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)同時(shí)承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理的計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出；對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多個(gè)研究開發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同開發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用額。專賬管理要求：企業(yè)必須對(duì)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)行專賬管理，同時(shí)必須按照本辦法附表的規(guī)定項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生金額。企業(yè)應(yīng)于年度匯算清繳所得稅申報(bào)時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送本辦法規(guī)定的相應(yīng)資料。申報(bào)的研究開發(fā)費(fèi)用不真實(shí)或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)企業(yè)申報(bào)的結(jié)果進(jìn)行合理調(diào)整不符合要求的處理：企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)各項(xiàng)目的實(shí)際發(fā)生額歸集不準(zhǔn)確、匯總額計(jì)算不準(zhǔn)確的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計(jì)扣除額。102財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算的限制財(cái)務(wù)健全與準(zhǔn)確歸集要求：納稅人財(cái)務(wù)核算健全研究開發(fā)活動(dòng)研究開發(fā)活動(dòng)的一般流程研究開發(fā)活動(dòng)的認(rèn)定研究開發(fā)活動(dòng)的范圍限定研究開發(fā)費(fèi)用的構(gòu)成研究開發(fā)方式的規(guī)定研究開發(fā)方式與費(fèi)用扣除研究開發(fā)活動(dòng)的證明103研究開發(fā)活動(dòng)研究開發(fā)活動(dòng)的一般流程11研究開發(fā)活動(dòng)的一般流程起點(diǎn)（投入）成功（失?。┭芯侩A段開發(fā)階段生產(chǎn)應(yīng)用階段此階段均為投入，因而不論是會(huì)計(jì)上還是稅法上，這一階段的支出均費(fèi)用化如果成功，則可形成資產(chǎn)，因而會(huì)計(jì)與稅法都存在兩種可能：費(fèi)用化或資本化，如果失敗，則全部費(fèi)用化成功（失?。┭芯块_發(fā)104研究開發(fā)活動(dòng)的一般流程起點(diǎn)成功研究階段開發(fā)階段生產(chǎn)應(yīng)用階段此研究活動(dòng)的認(rèn)定

（上文的業(yè)務(wù)限制）研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得科學(xué)與技術(shù)（不包括人文、社會(huì)科學(xué)）新知識(shí)，創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）而持續(xù)進(jìn)行的具有明確目標(biāo)的研究開發(fā)活動(dòng)。創(chuàng)造性運(yùn)用科學(xué)技術(shù)新知識(shí)，或?qū)嵸|(zhì)性改進(jìn)技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)），是指企業(yè)通過研究開發(fā)活動(dòng)在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。105研究活動(dòng)的認(rèn)定

（上文的業(yè)務(wù)限制）研究開發(fā)活動(dòng)是指企業(yè)為獲得研究開發(fā)活動(dòng)的范圍限定《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目電子信息技術(shù)、生物與新醫(yī)藥技術(shù)、航空航天技術(shù)、新材料技術(shù)、高技術(shù)服務(wù)業(yè)、新能源及節(jié)能技術(shù)、資源與環(huán)境技術(shù)、高新技術(shù)改造傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)八大項(xiàng)目《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項(xiàng)目

信息、生物、航空航天、新材料、先進(jìn)能源、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)、先進(jìn)制造、先進(jìn)環(huán)保和資源綜合利用、海洋十大產(chǎn)業(yè)106研究開發(fā)活動(dòng)的范圍限定《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定項(xiàng)目研究開發(fā)方式的限定按研發(fā)活動(dòng)的承擔(dān)者劃分：自主開發(fā)委托開發(fā)合作開發(fā)集中（團(tuán)）開發(fā)按研發(fā)項(xiàng)目的資金來源劃分：政府立項(xiàng)項(xiàng)目企業(yè)自主立項(xiàng)項(xiàng)目107研究開發(fā)方式的限定按研發(fā)活動(dòng)的承擔(dān)者劃分：15研究開發(fā)活動(dòng)的證明企業(yè)申請(qǐng)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送如下資料：（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算。（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（三）自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目當(dāng)年研究開發(fā)費(fèi)用發(fā)生情況歸集表。（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會(huì)或董事會(huì)關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件。（五）委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議。（六）研究開發(fā)項(xiàng)目的效用情況說明、研究成果報(bào)告等資料。法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅前扣除的費(fèi)用和支出項(xiàng)目，均不允許計(jì)入研究開發(fā)費(fèi)用。108研究開發(fā)活動(dòng)的證明企業(yè)申請(qǐng)研究開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)研究開發(fā)費(fèi)用（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)。（二）從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用。（三）在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼。（四）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)。（五）專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費(fèi)用。（六）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)。（八）研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用。109研究開發(fā)費(fèi)用（一）新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活1、人員人工費(fèi)用企業(yè)在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金，以《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條規(guī)定的工資薪金范圍為準(zhǔn)，包括基本工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資等人工費(fèi)用。2、研發(fā)活動(dòng)直接投入的費(fèi)用是指企業(yè)為實(shí)施研究開發(fā)項(xiàng)目而購買的原材料等相關(guān)支出。包括：（1）研發(fā)活動(dòng)直接消耗的原材料、半成品、燃料和動(dòng)力費(fèi)用；（2）專門用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的模具、樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費(fèi)，工藝裝備開發(fā)及制造費(fèi)，設(shè)備調(diào)整及檢驗(yàn)費(fèi)，試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi)等；（3）用于研究開發(fā)活動(dòng)的儀器設(shè)備的簡單維護(hù)費(fèi)。3、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用

包括專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi)，研發(fā)儀器設(shè)備改裝、修理過程中發(fā)生的長期待攤費(fèi)用。4、設(shè)計(jì)費(fèi)用為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進(jìn)行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設(shè)計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。包括新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)等。1101、人員人工費(fèi)用185、裝備調(diào)試費(fèi)

主要包括工裝準(zhǔn)備過程中研究開發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用（如研制生產(chǎn)機(jī)器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標(biāo)準(zhǔn)等）。為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進(jìn)行的常規(guī)性工裝準(zhǔn)備和工業(yè)工程發(fā)生的費(fèi)用不能計(jì)入。6、無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)

專門用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專利權(quán)、非專利發(fā)明（技術(shù)）、許可證、專有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等專有技術(shù)所發(fā)生的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用。7、勘探、開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)費(fèi)8、研發(fā)成果的論證、鑒定、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)9、與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用包括技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)等。1115、裝備調(diào)試費(fèi)19研究開發(fā)費(fèi)用的扣除不同開發(fā)方式的扣除規(guī)定不同納稅期限的扣除規(guī)定不同費(fèi)用與資產(chǎn)形式的扣除規(guī)定112研究開發(fā)費(fèi)用的扣除不同開發(fā)方式的扣除規(guī)定20研究開發(fā)費(fèi)用扣除

（按照開發(fā)方式介紹）自主開發(fā)：由開發(fā)企業(yè)按照規(guī)定扣除合作開發(fā)：對(duì)企業(yè)共同合作開發(fā)的項(xiàng)目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用分別按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除。委托開發(fā)：對(duì)企業(yè)委托給外單位進(jìn)行開發(fā)的研發(fā)費(fèi)用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計(jì)算加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除。對(duì)委托開發(fā)的項(xiàng)目，受托方應(yīng)向委托方提供該研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況，否則，該委托開發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出不得實(shí)行加計(jì)扣除。財(cái)政撥款項(xiàng)目：企業(yè)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，凡由國家財(cái)政撥款并納入不征稅收入部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除；問題：將在研究的開發(fā)項(xiàng)目轉(zhuǎn)讓的可否扣除？113研究開發(fā)費(fèi)用扣除

（按照開發(fā)方式介紹）自主開發(fā)：由開發(fā)企業(yè)按集中（團(tuán)）開發(fā)：

1、企業(yè)集團(tuán)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實(shí)際情況，對(duì)技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團(tuán)公司進(jìn)行集中開發(fā)的研究開發(fā)項(xiàng)目，其實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，可以按照合理的分?jǐn)偡椒ㄔ谑芤婕瘓F(tuán)成員公司間進(jìn)行分?jǐn)?。（?duì)象）

2、企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)提供集中研究開發(fā)項(xiàng)目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應(yīng)明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項(xiàng)目中的權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用分?jǐn)偡椒ǖ葍?nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費(fèi)不得加計(jì)扣除114集中（團(tuán)）開發(fā)：22

3、企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照權(quán)利和義務(wù)、費(fèi)用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費(fèi)用的分?jǐn)偡椒?。（配比?/p>

4、企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)母公司負(fù)責(zé)編制集中研究開發(fā)項(xiàng)目的立項(xiàng)書、研究開發(fā)費(fèi)用預(yù)算表、決算表和決算分?jǐn)偙怼?153、企業(yè)集團(tuán)采取合理分?jǐn)傃芯块_發(fā)費(fèi)的，企業(yè)集團(tuán)集中研究開研究開發(fā)費(fèi)用的扣除

（納稅時(shí)間）日常處理：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)，在年度中間預(yù)繳所得稅時(shí)，允許據(jù)實(shí)計(jì)算扣除年終處理：在年度終了進(jìn)行所得稅年度申報(bào)和匯算清繳時(shí)，計(jì)算加計(jì)扣除。116研究開發(fā)費(fèi)用的扣除

（納稅時(shí)間）日常處理：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研究研究開發(fā)費(fèi)用的扣除

（費(fèi)用、資產(chǎn)類型）費(fèi)用化支出：研發(fā)費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的50%，直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額。資本化的支出：研發(fā)費(fèi)用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于10年。117研究開發(fā)費(fèi)用的扣除

（費(fèi)用、資產(chǎn)類型）費(fèi)用化支出：研發(fā)費(fèi)用計(jì)研究開發(fā)費(fèi)用扣除的爭議解決稅企雙方對(duì)企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)費(fèi)的分?jǐn)偡椒ê徒痤~有爭議的，如企業(yè)集團(tuán)成員公司設(shè)在不同省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，企業(yè)按照國家稅務(wù)總局的裁決意見扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費(fèi)；企業(yè)集團(tuán)成員公司在同一省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市的，企業(yè)按照省稅務(wù)機(jī)關(guān)的裁決意見扣除實(shí)際分?jǐn)偟难芯块_發(fā)費(fèi)。118研究開發(fā)費(fèi)用扣除的爭議解決稅企雙方對(duì)企業(yè)集團(tuán)集中研究開發(fā)費(fèi)的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除操作流程一般流程圖示項(xiàng)目確認(rèn)項(xiàng)目登記加計(jì)扣除119研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除操作流程一般流程圖示27一般流程圖示企業(yè)稅務(wù)科技部門或經(jīng)信委

1.項(xiàng)目確認(rèn)2.項(xiàng)目登