文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)稅收政策輔導(dǎo)課件

文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)稅收政策輔導(dǎo)

北京市海淀區(qū)地方稅務(wù)局2012年4月文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)稅收政策輔導(dǎo)

北京市海淀區(qū)地方稅務(wù)局為什么發(fā)展文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)是新興事物英國1998年《英國創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)路徑文件》是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然路徑選擇知識經(jīng)濟(jì)時代、信息時代的重要經(jīng)濟(jì)構(gòu)成后工業(yè)化時代經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要無煙經(jīng)濟(jì)、低碳經(jīng)濟(jì)為什么發(fā)展文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)是新興事物英國1998年《英國創(chuàng)意文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)稅收背景情況文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)包含范圍廣

：涉及制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、軟件業(yè)、影視業(yè)等文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)是交叉產(chǎn)業(yè)：運營方式與盈利模式均與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)有所不同涉及稅種“多”涉及稅收優(yōu)惠政策“散”文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)稅收背景情況文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)包含范圍廣：文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策2+1+X文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策第一個“2”文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)文化體制改革中支持文化企業(yè)發(fā)展第一個“2”文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)第一個2兩條主線-1一、文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和支持文化企業(yè)發(fā)展兩個規(guī)定的通知（國辦發(fā)【2008】114號）財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知（財稅【2009】34號）財政部、國家稅務(wù)總局、中宣部關(guān)于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認(rèn)定問題的通知（財稅【2009】105號）第一個2兩條主線-1一、文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)一、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)一、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)二、由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)二、由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)三、黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)三、黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)四、對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值涉及的企業(yè)所得稅，以及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)或轉(zhuǎn)讓涉及的增值稅、營業(yè)稅、城建稅等給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策，具體優(yōu)惠政策由財政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)轉(zhuǎn)制方案確定。經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)四、對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)五、通知所稱經(jīng)營性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位；轉(zhuǎn)制包括文化事業(yè)單位整體轉(zhuǎn)為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經(jīng)營部分剝離轉(zhuǎn)為企業(yè)。經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)五、通知所稱經(jīng)營性文化事業(yè)單位是經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)需符合條件(一)根據(jù)相關(guān)部門的批復(fù)進(jìn)行轉(zhuǎn)制。(二)轉(zhuǎn)制文化企業(yè)已進(jìn)行企業(yè)工商注冊登記；(三)整體轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人；(四)已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業(yè)辦法參加社會保險；(五)文化企業(yè)具體范圍符合《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》(財稅[2009]31號)附件規(guī)定；(六)轉(zhuǎn)制文化企業(yè)引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定；變更資本結(jié)構(gòu)的，需經(jīng)行業(yè)主管部門和國有文化資產(chǎn)監(jiān)管部門批準(zhǔn)。經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)需符合條件(一)根據(jù)相關(guān)部門的批經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)享受稅收優(yōu)惠備案經(jīng)認(rèn)定的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下材料：(一)轉(zhuǎn)制方案批復(fù)函；(二)企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照；(三)整體轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明；(四)同在職職工簽訂勞動合同、按企業(yè)辦法參加社會保險制度的證明；(五)引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的，需出具相關(guān)部門的批準(zhǔn)函；經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)享受稅收優(yōu)惠備案經(jīng)認(rèn)定的轉(zhuǎn)制文化第一個2兩條主線-2二、關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和支持文化企業(yè)發(fā)展兩個規(guī)定的通知（國辦發(fā)【2008】114號）財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知（財稅【2009】31號）第一個2兩條主線-2二、關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策一、廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅和營業(yè)稅。支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策一、廣播電影電視行政主管部門（包支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策二、2010年底前，廣播電視運營服務(wù)企業(yè)按規(guī)定收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費，經(jīng)省級人民政府同意并報財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，免征營業(yè)稅，期限不超過3年。支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策二、2010年底前，廣播電視運營支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策三、出口圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策三、出口圖書、報紙、期刊、音像制支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策四、文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策四、文化企業(yè)在境外演出從境外取得支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策五、在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，依據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火[2008]172號）和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火[2008]362號）的規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按國家稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的具體范圍由科技部、財政部、國家稅務(wù)總局和中宣部另行發(fā)文明確。支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策五、在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策六、出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，紙質(zhì)圖書超過五年（包括出版當(dāng)年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過兩年、紙質(zhì)期刊和掛歷年畫等超過一年的，可以作為財產(chǎn)損失在稅前據(jù)實扣除。已作為財產(chǎn)損失稅前扣除的呆滯出版物，以后年度處置的，其處置收入應(yīng)納入處置當(dāng)年的應(yīng)稅收入。支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策六、出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策七、為生產(chǎn)重點文化產(chǎn)品而進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的自用設(shè)備及配套件、備件等，按現(xiàn)行稅收政策有關(guān)規(guī)定，免征進(jìn)口關(guān)稅。支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策七、為生產(chǎn)重點文化產(chǎn)品而進(jìn)口國內(nèi)文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)文化體制改革中支持文化企業(yè)發(fā)展以上相關(guān)政策執(zhí)行期限：

2009年1月1日-2013年12月31日文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)第二個“1”中關(guān)村示范區(qū)試點政策中關(guān)村示范區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理試點政策（國科發(fā)火[2011]90號）研究開發(fā)費用加計扣除試點政策（財稅[2010]81號）職工教育經(jīng)費稅前扣除試點政策（財稅[2010]82號）股權(quán)獎勵個人所得稅試點政策（財稅[2010]83號）目前政策期限：2010.1.1—2011.12.31第二個“1”中關(guān)村示范區(qū)試點政策《北京市財政局北京市國稅局北京市地稅局北京市科委中關(guān)村管委會關(guān)于貫徹落實國家支持中關(guān)村科技園區(qū)建設(shè)國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點稅收政策的通知》（京財稅[2010]2948號）《北京市科委北京市財政局北京市國稅局北京市地稅局關(guān)于印發(fā)<中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)技術(shù)秘密認(rèn)定管理暫行辦法>的通知》（京科發(fā)[2011]471號）《北京市財政局北京市國稅局北京市地稅局北京市科委中關(guān)村管委會關(guān)于進(jìn)一步落實中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)企業(yè)所得稅試點政策的通知》（京財稅[2011]2207號）《北京市財政局北京市國稅局北京市地稅局北京市科委中關(guān)1、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（包括根據(jù)《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理試點工作的通知》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。1、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（包括根據(jù)《科技部財政部示范區(qū)企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有如下試點政策：（一）補(bǔ)充完善原“核心自主知識產(chǎn)權(quán)”內(nèi)容，增加反映創(chuàng)新成果的“國家新藥、國家一級中藥保護(hù)品種、經(jīng)審（鑒）定的國家級農(nóng)作物品種、國防專利、技術(shù)秘密”作為核心自主知識產(chǎn)權(quán)。知識產(chǎn)權(quán)以獲得授權(quán)證書或授權(quán)通知書并能提供繳費收據(jù)（企業(yè)應(yīng)在取得高新技術(shù)企業(yè)證書一年內(nèi)提供授權(quán)證書，否則應(yīng)補(bǔ)繳稅款）為準(zhǔn)。（二）企業(yè)從事節(jié)能環(huán)保、新一代信息技術(shù)、生物、高端裝備制造、新能源、新材料、新能源汽車等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例達(dá)到10%以上的企業(yè)，可以技術(shù)秘密作為核心自主知識產(chǎn)權(quán)申報。（三）企業(yè)的產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（中關(guān)村示范區(qū)試行）》。示范區(qū)企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有如下試點政策：（一）補(bǔ)充完善示范區(qū)企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有如下試點政策：（四）示范區(qū)內(nèi)注冊滿半年不足一年的企業(yè)，符合本《通知》中核心自主知識產(chǎn)權(quán)、《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（中關(guān)村示范區(qū)試行）》及《認(rèn)定辦法》中科技人員與研發(fā)人員所占比例的規(guī)定，且研究開發(fā)費用總額占成本費用支出總額20%以上的，可申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，發(fā)藍(lán)底證書，自頒發(fā)證書之日起有效期為一年，不享受稅收優(yōu)惠。在試點工作時間內(nèi)，企業(yè)注冊滿一年的，可按《認(rèn)定辦法》和本《通知》的規(guī)定重新認(rèn)定，認(rèn)定合格后按《認(rèn)定辦法》執(zhí)行，藍(lán)底證書自動失效。（五）對于涉密企業(yè)，按照國家有關(guān)保密工作規(guī)定，在確保涉密信息安全的前提下，按認(rèn)定工作程序組織認(rèn)定。（六）試點工作認(rèn)定的企業(yè)，應(yīng)為示范區(qū)內(nèi)設(shè)立的企業(yè)。試點工作時間從2010年1月1日起至2011年12月31日止。示范區(qū)外的企業(yè)仍按照現(xiàn)行《認(rèn)定辦法》執(zhí)行。示范區(qū)企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有如下試點政策：（四）示范區(qū)內(nèi)報送資料：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；（二）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；（三）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；（四）企業(yè)具有大學(xué)?？埔陨蠈W(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。報送資料：2、示范區(qū)內(nèi)的科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)費用允許加計扣除：計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50％直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150％在稅前攤銷。2、示范區(qū)內(nèi)的科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)費用允研發(fā)費用歸集內(nèi)容（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼，以及依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者北京市人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費以及運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用。研發(fā)費用歸集內(nèi)容（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研研發(fā)費用歸集內(nèi)容（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，以及不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費，新藥研制的臨床試驗費。（八）研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費用。研發(fā)費用歸集內(nèi)容（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利報送資料：（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（三）《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》、《企業(yè)年度研究開發(fā)費用匯總表》。（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。（五）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供科技部門鑒定意見的，應(yīng)提供市級科技部門出具的《企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定意見書》。（七）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。（八）研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費用。（九）《中關(guān)村示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收政策綜合備案表》。（十）高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）。（十一）中關(guān)村示范區(qū)各園區(qū)管委會出具的《中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)企業(yè)在園區(qū)內(nèi)注冊證明》。報送資料：3、示范區(qū)內(nèi)的科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?？萍紕?chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)，是指注冊在示范區(qū)內(nèi)、實行查賬征收、經(jīng)北京市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。3、示范區(qū)內(nèi)的科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過報送資料：（一）《中關(guān)村示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收政策綜合備案表》。（二）高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）。（三）中關(guān)村示范區(qū)各園區(qū)管委會出具的《中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)企業(yè)在園區(qū)內(nèi)注冊證明》。（四）《中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策執(zhí)行情況表》。報送資料：4、對示范區(qū)內(nèi)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，以股份或出資比例等股權(quán)形式給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的獎勵，技術(shù)人員一次繳納稅款有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可分期繳納個人所得稅，但最長不得超過5年。4、對示范區(qū)內(nèi)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，以股份或出資比例第三個“X”多散變第三個“X”多小型微利政策自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利政策自2012年1月1日至2015年12月31日，對小型微利條件條例第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元小型微利條件條例第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱動漫產(chǎn)業(yè)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知(財稅[2009]65號)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅

營業(yè)稅政策的通知(財稅[2011]119號)動漫產(chǎn)業(yè)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）中軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件對動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配）勞務(wù)，以及動漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)交易收入（包括動漫品牌、形象或內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），減按3%稅率征收營業(yè)稅。動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）>的通知》（文市發(fā)[2008]51號）的規(guī)定執(zhí)行。對動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。具體免稅商品范圍及管理辦法由財政部會同有關(guān)部門另行制定。經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確離岸外包財政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知(財稅[2010]64號)離岸外包財政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外自2010年7月1日起至2013年12月31日，對注冊在北京、天津、大連、哈爾濱、大慶、上海、南京、蘇州、無錫、杭州、合肥、南昌、廈門、濟(jì)南、武漢、長沙、廣州、深圳、重慶、成都、西安等21個中國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。自2010年7月1日起至2013年12月31日，對注冊在北京從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指本通知第一條規(guī)定的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供本通知附件規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）或技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（KPO），從上述境外單位取得的收入。從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指本通知第一條規(guī)定的企業(yè)根技術(shù)先進(jìn)型財政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知(財稅[2010]65號)技術(shù)先進(jìn)型財政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革1.對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。自2010年7月1日起至2013年12月31日止1.對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所結(jié)構(gòu)性減稅營業(yè)稅改征增值稅結(jié)構(gòu)性減稅營業(yè)稅改征增值稅部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術(shù)性、知識性服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代（一）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)。

1．研發(fā)服務(wù)，是指就新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝或者新材料及其系統(tǒng)進(jìn)行研究與試驗開發(fā)的業(yè)務(wù)活動。

2.技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

3.技術(shù)咨詢服務(wù)，是指對特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預(yù)測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告和專業(yè)知識咨詢等業(yè)務(wù)活動。

4.合同能源管理服務(wù)，是指節(jié)能服務(wù)公司與用能單位以契約形式約定節(jié)能目標(biāo)，節(jié)能服務(wù)公司提供必要的服務(wù)，用能單位以節(jié)能效果支付節(jié)能服務(wù)公司投入及其合理報酬的業(yè)務(wù)活動。

5.工程勘察勘探服務(wù)，是指在采礦、工程施工以前，對地形、地質(zhì)構(gòu)造、地下資源蘊(yùn)藏情況進(jìn)行實地調(diào)查的業(yè)務(wù)活動。（一）研發(fā)和技術(shù)服務(wù)研發(fā)和技術(shù)服務(wù)，包括研發(fā)服務(wù)、技術(shù)（二）信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲、運輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

1.軟件服務(wù)，是指提供軟件開發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測試服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

2.電路設(shè)計及測試服務(wù)，是指提供集成電路和電子電路產(chǎn)品設(shè)計、測試及相關(guān)技術(shù)支持服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

3.信息系統(tǒng)服務(wù)，是指提供信息系統(tǒng)集成、網(wǎng)絡(luò)管理、桌面管理與維護(hù)、信息系統(tǒng)應(yīng)用、基礎(chǔ)信息技術(shù)管理平臺整合、信息技術(shù)基礎(chǔ)設(shè)施管理、數(shù)據(jù)中心、托管中心、安全服務(wù)的業(yè)務(wù)行為。

4．業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)，是指依托計算機(jī)信息技術(shù)提供的人力資源管理、財務(wù)經(jīng)濟(jì)管理、金融支付服務(wù)、內(nèi)部數(shù)據(jù)分析、呼叫中心和電子商務(wù)平臺等服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。（二）信息技術(shù)服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)（三）文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。

1.設(shè)計服務(wù)，是指把計劃、規(guī)劃、設(shè)想通過視覺、文字等形式傳遞出來的業(yè)務(wù)活動。包括工業(yè)設(shè)計、造型設(shè)計、服裝設(shè)計、環(huán)境設(shè)計、平面設(shè)計、包裝設(shè)計、動漫設(shè)計、展示設(shè)計、網(wǎng)站設(shè)計、機(jī)械設(shè)計、工程設(shè)計、創(chuàng)意策劃等。

2.商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)，是指轉(zhuǎn)讓商標(biāo)、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動。

3.知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)，是指處理知識產(chǎn)權(quán)事務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括對專利、商標(biāo)、著作權(quán)、軟件、集成電路布圖設(shè)計的代理、登記、鑒定、評估、認(rèn)證、咨詢、檢索服務(wù)。

4.廣告服務(wù)，是指利用圖書、報紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營服務(wù)項目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。包括廣告的策劃、設(shè)計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等。

5.會議展覽服務(wù)，是指為商品流通、促銷、展示、經(jīng)貿(mào)洽談、民間交流、企業(yè)溝通、國際往來等舉辦的各類展覽和會議的業(yè)務(wù)活動。（三）文化創(chuàng)意服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)，包括設(shè)計服務(wù)、商標(biāo)著作權(quán)轉(zhuǎn)讓鑒證咨詢服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

1.認(rèn)證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測、檢驗、計量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動。

2.鑒證服務(wù)，是指具有專業(yè)資質(zhì)的單位，為委托方的經(jīng)濟(jì)活動及有關(guān)資料進(jìn)行鑒證，發(fā)表具有證明力的意見的業(yè)務(wù)活動。包括會計、稅務(wù)、資產(chǎn)評估、律師、房地產(chǎn)土地評估、工程造價的鑒證。

3.咨詢服務(wù)，是指提供和策劃財務(wù)、稅收、法律、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)運作和流程管理等信息或者建議的業(yè)務(wù)活動。鑒證咨詢服務(wù)鑒證咨詢服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。謝謝！謝謝！文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)稅收政策輔導(dǎo)

北京市海淀區(qū)地方稅務(wù)局2012年4月文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)稅收政策輔導(dǎo)

北京市海淀區(qū)地方稅務(wù)局為什么發(fā)展文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)是新興事物英國1998年《英國創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)路徑文件》是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然路徑選擇知識經(jīng)濟(jì)時代、信息時代的重要經(jīng)濟(jì)構(gòu)成后工業(yè)化時代經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型、結(jié)構(gòu)調(diào)整的需要無煙經(jīng)濟(jì)、低碳經(jīng)濟(jì)為什么發(fā)展文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)是新興事物英國1998年《英國創(chuàng)意文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)稅收背景情況文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)包含范圍廣

：涉及制造業(yè)、服務(wù)業(yè)、軟件業(yè)、影視業(yè)等文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)是交叉產(chǎn)業(yè)：運營方式與盈利模式均與傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)有所不同涉及稅種“多”涉及稅收優(yōu)惠政策“散”文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)稅收背景情況文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)包含范圍廣：文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策2+1+X文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策第一個“2”文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)文化體制改革中支持文化企業(yè)發(fā)展第一個“2”文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)第一個2兩條主線-1一、文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和支持文化企業(yè)發(fā)展兩個規(guī)定的通知（國辦發(fā)【2008】114號）財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的若干稅收優(yōu)惠政策的通知（財稅【2009】34號）財政部、國家稅務(wù)總局、中宣部關(guān)于轉(zhuǎn)制文化企業(yè)名單及認(rèn)定問題的通知（財稅【2009】105號）第一個2兩條主線-1一、文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)一、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起免征企業(yè)所得稅。經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)一、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)二、由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，自轉(zhuǎn)制注冊之日起對其自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)二、由財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的文化經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)三、黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)及相應(yīng)的經(jīng)營性資產(chǎn)剝離組建的文化企業(yè)，自注冊之日起所取得的黨報、黨刊發(fā)行收入和印刷收入免征增值稅。經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)三、黨報、黨刊將其發(fā)行、印刷業(yè)務(wù)經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)四、對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資產(chǎn)評估增值涉及的企業(yè)所得稅，以及資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)或轉(zhuǎn)讓涉及的增值稅、營業(yè)稅、城建稅等給予適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠政策，具體優(yōu)惠政策由財政部、國家稅務(wù)總局根據(jù)轉(zhuǎn)制方案確定。經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)四、對經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制中資經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)五、通知所稱經(jīng)營性文化事業(yè)單位是指從事新聞出版、廣播影視和文化藝術(shù)的事業(yè)單位；轉(zhuǎn)制包括文化事業(yè)單位整體轉(zhuǎn)為企業(yè)和文化事業(yè)單位中經(jīng)營部分剝離轉(zhuǎn)為企業(yè)。經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)五、通知所稱經(jīng)營性文化事業(yè)單位是經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)需符合條件(一)根據(jù)相關(guān)部門的批復(fù)進(jìn)行轉(zhuǎn)制。(二)轉(zhuǎn)制文化企業(yè)已進(jìn)行企業(yè)工商注冊登記；(三)整體轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，轉(zhuǎn)制后已核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人；(四)已同在職職工全部簽訂勞動合同，按企業(yè)辦法參加社會保險；(五)文化企業(yè)具體范圍符合《財政部海關(guān)總署國家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知》(財稅[2009]31號)附件規(guī)定；(六)轉(zhuǎn)制文化企業(yè)引入非公有資本和境外資本的，須符合國家法律法規(guī)和政策規(guī)定；變更資本結(jié)構(gòu)的，需經(jīng)行業(yè)主管部門和國有文化資產(chǎn)監(jiān)管部門批準(zhǔn)。經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)需符合條件(一)根據(jù)相關(guān)部門的批經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)享受稅收優(yōu)惠備案經(jīng)認(rèn)定的轉(zhuǎn)制文化企業(yè)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請辦理減免稅手續(xù)，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案以下材料：(一)轉(zhuǎn)制方案批復(fù)函；(二)企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照；(三)整體轉(zhuǎn)制前已進(jìn)行事業(yè)單位法人登記的，需提供同級機(jī)構(gòu)編制管理機(jī)關(guān)核銷事業(yè)編制、注銷事業(yè)單位法人的證明；(四)同在職職工簽訂勞動合同、按企業(yè)辦法參加社會保險制度的證明；(五)引入非公有資本和境外資本、變更資本結(jié)構(gòu)的，需出具相關(guān)部門的批準(zhǔn)函；經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)享受稅收優(yōu)惠備案經(jīng)認(rèn)定的轉(zhuǎn)制文化第一個2兩條主線-2二、關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策國務(wù)院辦公廳關(guān)于印發(fā)文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)和支持文化企業(yè)發(fā)展兩個規(guī)定的通知（國辦發(fā)【2008】114號）財政部、海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策問題的通知（財稅【2009】31號）第一個2兩條主線-2二、關(guān)于支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策一、廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入免征增值稅和營業(yè)稅。支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策一、廣播電影電視行政主管部門（包支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策二、2010年底前，廣播電視運營服務(wù)企業(yè)按規(guī)定收取的有線數(shù)字電視基本收視維護(hù)費，經(jīng)省級人民政府同意并報財政部、國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)，免征營業(yè)稅，期限不超過3年。支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策二、2010年底前，廣播電視運營支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策三、出口圖書、報紙、期刊、音像制品、電子出版物、電影和電視完成片按規(guī)定享受增值稅出口退稅政策。支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策三、出口圖書、報紙、期刊、音像制支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策四、文化企業(yè)在境外演出從境外取得的收入免征營業(yè)稅。支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策四、文化企業(yè)在境外演出從境外取得支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策五、在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，依據(jù)《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火[2008]172號）和《關(guān)于印發(fā)〈高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引〉的通知》（國科發(fā)火[2008]362號）的規(guī)定認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅；文化企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，允許按國家稅法規(guī)定在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除。文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的具體范圍由科技部、財政部、國家稅務(wù)總局和中宣部另行發(fā)文明確。支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策五、在文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域內(nèi)，支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策六、出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物，紙質(zhì)圖書超過五年（包括出版當(dāng)年，下同）、音像制品、電子出版物和投影片（含縮微制品）超過兩年、紙質(zhì)期刊和掛歷年畫等超過一年的，可以作為財產(chǎn)損失在稅前據(jù)實扣除。已作為財產(chǎn)損失稅前扣除的呆滯出版物，以后年度處置的，其處置收入應(yīng)納入處置當(dāng)年的應(yīng)稅收入。支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策六、出版、發(fā)行企業(yè)庫存呆滯出版物支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策七、為生產(chǎn)重點文化產(chǎn)品而進(jìn)口國內(nèi)不能生產(chǎn)的自用設(shè)備及配套件、備件等，按現(xiàn)行稅收政策有關(guān)規(guī)定，免征進(jìn)口關(guān)稅。支持文化企業(yè)發(fā)展若干稅收政策七、為生產(chǎn)重點文化產(chǎn)品而進(jìn)口國內(nèi)文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)文化體制改革中支持文化企業(yè)發(fā)展以上相關(guān)政策執(zhí)行期限：

2009年1月1日-2013年12月31日文化體制改革中經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)第二個“1”中關(guān)村示范區(qū)試點政策中關(guān)村示范區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理試點政策（國科發(fā)火[2011]90號）研究開發(fā)費用加計扣除試點政策（財稅[2010]81號）職工教育經(jīng)費稅前扣除試點政策（財稅[2010]82號）股權(quán)獎勵個人所得稅試點政策（財稅[2010]83號）目前政策期限：2010.1.1—2011.12.31第二個“1”中關(guān)村示范區(qū)試點政策《北京市財政局北京市國稅局北京市地稅局北京市科委中關(guān)村管委會關(guān)于貫徹落實國家支持中關(guān)村科技園區(qū)建設(shè)國家自主創(chuàng)新示范區(qū)試點稅收政策的通知》（京財稅[2010]2948號）《北京市科委北京市財政局北京市國稅局北京市地稅局關(guān)于印發(fā)<中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)技術(shù)秘密認(rèn)定管理暫行辦法>的通知》（京科發(fā)[2011]471號）《北京市財政局北京市國稅局北京市地稅局北京市科委中關(guān)村管委會關(guān)于進(jìn)一步落實中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)企業(yè)所得稅試點政策的通知》（京財稅[2011]2207號）《北京市財政局北京市國稅局北京市地稅局北京市科委中關(guān)1、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（包括根據(jù)《科技部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于完善中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理試點工作的通知》認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)），減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。1、國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)（包括根據(jù)《科技部財政部示范區(qū)企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有如下試點政策：（一）補(bǔ)充完善原“核心自主知識產(chǎn)權(quán)”內(nèi)容，增加反映創(chuàng)新成果的“國家新藥、國家一級中藥保護(hù)品種、經(jīng)審（鑒）定的國家級農(nóng)作物品種、國防專利、技術(shù)秘密”作為核心自主知識產(chǎn)權(quán)。知識產(chǎn)權(quán)以獲得授權(quán)證書或授權(quán)通知書并能提供繳費收據(jù)（企業(yè)應(yīng)在取得高新技術(shù)企業(yè)證書一年內(nèi)提供授權(quán)證書，否則應(yīng)補(bǔ)繳稅款）為準(zhǔn)。（二）企業(yè)從事節(jié)能環(huán)保、新一代信息技術(shù)、生物、高端裝備制造、新能源、新材料、新能源汽車等戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，且近三個會計年度的研究開發(fā)費用總額占銷售收入總額的比例達(dá)到10%以上的企業(yè)，可以技術(shù)秘密作為核心自主知識產(chǎn)權(quán)申報。（三）企業(yè)的產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（中關(guān)村示范區(qū)試行）》。示范區(qū)企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有如下試點政策：（一）補(bǔ)充完善示范區(qū)企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有如下試點政策：（四）示范區(qū)內(nèi)注冊滿半年不足一年的企業(yè)，符合本《通知》中核心自主知識產(chǎn)權(quán)、《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域（中關(guān)村示范區(qū)試行）》及《認(rèn)定辦法》中科技人員與研發(fā)人員所占比例的規(guī)定，且研究開發(fā)費用總額占成本費用支出總額20%以上的，可申請認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)，發(fā)藍(lán)底證書，自頒發(fā)證書之日起有效期為一年，不享受稅收優(yōu)惠。在試點工作時間內(nèi)，企業(yè)注冊滿一年的，可按《認(rèn)定辦法》和本《通知》的規(guī)定重新認(rèn)定，認(rèn)定合格后按《認(rèn)定辦法》執(zhí)行，藍(lán)底證書自動失效。（五）對于涉密企業(yè)，按照國家有關(guān)保密工作規(guī)定，在確保涉密信息安全的前提下，按認(rèn)定工作程序組織認(rèn)定。（六）試點工作認(rèn)定的企業(yè)，應(yīng)為示范區(qū)內(nèi)設(shè)立的企業(yè)。試點工作時間從2010年1月1日起至2011年12月31日止。示范區(qū)外的企業(yè)仍按照現(xiàn)行《認(rèn)定辦法》執(zhí)行。示范區(qū)企業(yè)申請高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定有如下試點政策：（四）示范區(qū)內(nèi)報送資料：（一）產(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍的說明；（二）企業(yè)年度研究開發(fā)費用結(jié)構(gòu)明細(xì)表；（三）企業(yè)當(dāng)年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)總收入的比例說明；（四）企業(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明、研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。報送資料：2、示范區(qū)內(nèi)的科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)費用允許加計扣除：計入當(dāng)期損益未形成無形資產(chǎn)的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，允許再按其當(dāng)年研發(fā)費用實際發(fā)生額的50％直接抵扣當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額；形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的150％在稅前攤銷。2、示范區(qū)內(nèi)的科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的符合規(guī)定的研究開發(fā)費用允研發(fā)費用歸集內(nèi)容（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費。（二）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。（三）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補(bǔ)貼，以及依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者北京市人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金。（四）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費以及運行維護(hù)、調(diào)整、檢驗、維修等費用。研發(fā)費用歸集內(nèi)容（一）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研研發(fā)費用歸集內(nèi)容（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用。（六）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的不構(gòu)成固定資產(chǎn)的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，以及不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測試手段購置費。（七）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費，新藥研制的臨床試驗費。（八）研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費用。研發(fā)費用歸集內(nèi)容（五）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利報送資料：（一）自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預(yù)算。（二）自主、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單。（三）《研發(fā)項目可加計扣除研究開發(fā)費用情況歸集表》、《企業(yè)年度研究開發(fā)費用匯總表》。（四）企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件。（五）委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議。（六）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供科技部門鑒定意見的，應(yīng)提供市級科技部門出具的《企業(yè)研究開發(fā)項目鑒定意見書》。（七）研究開發(fā)項目的效用情況說明、研究成果報告等資料。（八）研發(fā)成果的論證、鑒定、評審、驗收費用。（九）《中關(guān)村示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收政策綜合備案表》。（十）高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）。（十一）中關(guān)村示范區(qū)各園區(qū)管委會出具的《中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)企業(yè)在園區(qū)內(nèi)注冊證明》。報送資料：3、示范區(qū)內(nèi)的科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?？萍紕?chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)，是指注冊在示范區(qū)內(nèi)、實行查賬征收、經(jīng)北京市高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理機(jī)構(gòu)認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)。3、示范區(qū)內(nèi)的科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過報送資料：（一）《中關(guān)村示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)稅收政策綜合備案表》。（二）高新技術(shù)企業(yè)證書（復(fù)印件）。（三）中關(guān)村示范區(qū)各園區(qū)管委會出具的《中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)企業(yè)在園區(qū)內(nèi)注冊證明》。（四）《中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策執(zhí)行情況表》。報送資料：4、對示范區(qū)內(nèi)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，以股份或出資比例等股權(quán)形式給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的獎勵，技術(shù)人員一次繳納稅款有困難的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，可分期繳納個人所得稅，但最長不得超過5年。4、對示范區(qū)內(nèi)科技創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，以股份或出資比例第三個“X”多散變第三個“X”多小型微利政策自2012年1月1日至2015年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于6萬元（含6萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利政策自2012年1月1日至2015年12月31日，對小型微利條件條例第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元小型微利條件條例第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱動漫產(chǎn)業(yè)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知(財稅[2009]65號)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展增值稅

營業(yè)稅政策的通知(財稅[2011]119號)動漫產(chǎn)業(yè)財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件，按17%的稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負(fù)超過3%的部分，實行即征即退政策。動漫軟件出口免征增值稅。上述動漫軟件，按照《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財稅[2011]100號）中軟件產(chǎn)品相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。對屬于增值稅一般納稅人的動漫企業(yè)銷售其自主開發(fā)生產(chǎn)的動漫軟件對動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)計、動畫設(shè)計、分鏡、動畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼（面向網(wǎng)絡(luò)動漫、手機(jī)動漫格式適配）勞務(wù)，以及動漫企業(yè)在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動漫版權(quán)交易收入（包括動漫品牌、形象或內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)），減按3%稅率征收營業(yè)稅。動漫企業(yè)和自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)和認(rèn)定程序，按照《文化部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<動漫企業(yè)認(rèn)定管理辦法（試行）>的通知》（文市發(fā)[2008]51號）的規(guī)定執(zhí)行。對動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的動漫腳本編撰、形象設(shè)計、背景設(shè)經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。經(jīng)認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確需進(jìn)口的商品可享受免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。具體免稅商品范圍及管理辦法由財政部會同有關(guān)部門另行制定。經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認(rèn)定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確離岸外包財政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)免征營業(yè)稅的通知(財稅[2010]64號)離岸外包財政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部關(guān)于示范城市離岸服務(wù)外自2010年7月1日起至2013年12月31日，對注冊在北京、天津、大連、哈爾濱、大慶、上海、南京、蘇州、無錫、杭州、合肥、南昌、廈門、濟(jì)南、武漢、長沙、廣州、深圳、重慶、成都、西安等21個中國服務(wù)外包示范城市的企業(yè)從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。自2010年7月1日起至2013年12月31日，對注冊在北京從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指本通知第一條規(guī)定的企業(yè)根據(jù)境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉(zhuǎn)包的企業(yè)為境外提供本通知附件規(guī)定的信息技術(shù)外包服務(wù)（ITO）、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包服務(wù)（BPO）或技術(shù)性知識流程外包服務(wù)（KPO），從上述境外單位取得的收入。從事離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)取得的收入，是指本通知第一條規(guī)定的企業(yè)根技術(shù)先進(jìn)型財政部國家稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知(財稅[2010]65號)技