現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理編制計(jì)劃分析課件

編制計(jì)劃1編制計(jì)劃1編制計(jì)劃－總體計(jì)劃總體計(jì)劃需要考慮的主要因素：其他審計(jì)人員或?qū)＜遥ㄒ郧澳甓龋┛蛻粢筇峁╊~外服務(wù)的計(jì)劃與以前年度相比已經(jīng)發(fā)生變化的內(nèi)容是否需要對(duì)以前年度使用的審計(jì)程序進(jìn)行修正花費(fèi)非常多時(shí)間的審計(jì)領(lǐng)域2編制計(jì)劃－總體計(jì)劃總體計(jì)劃需要考慮的主要因素：2編制計(jì)劃－總體計(jì)劃需要追加的審計(jì)程序修改或開(kāi)發(fā)交易測(cè)試和余額測(cè)試確定審計(jì)項(xiàng)目的總體時(shí)間安排確定需要參加審計(jì)的人員并通知他們是否要求客戶對(duì)審計(jì)小組的工作提供幫助，并與客戶就需要的詳細(xì)信息進(jìn)行溝通3編制計(jì)劃－總體計(jì)劃需要追加的審計(jì)程序3編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算管理工作接受審計(jì)委托首次接受委托客戶概況財(cái)務(wù)報(bào)告試算平衡表重要性4編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算管理工作4編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算控制系統(tǒng)的記錄時(shí)間預(yù)算和時(shí)間控制設(shè)計(jì)交易測(cè)試設(shè)計(jì)余額測(cè)試分析性復(fù)核管理建議書復(fù)核和修改5編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算控制系統(tǒng)的記錄5編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算外勤工作（年末）交易測(cè)試符合性測(cè)試銷售和收款循環(huán)購(gòu)貨和付款循環(huán)工資和人事循環(huán)存貨和倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)籌資和償還循環(huán)6編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算外勤工作（年末）6編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算余額測(cè)試現(xiàn)金短期投資應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)－詢證函存貨－觀察－計(jì)價(jià)預(yù)付費(fèi)用7編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算余額測(cè)試7編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期資產(chǎn)遞延費(fèi)用銀行借款應(yīng)付帳款和應(yīng)計(jì)負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅金8編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算長(zhǎng)期投資8編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算長(zhǎng)期負(fù)債其他負(fù)債股本股東或所有者權(quán)益收入費(fèi)用關(guān)聯(lián)方交易或有事項(xiàng)期后事項(xiàng)9編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算長(zhǎng)期負(fù)債9編制計(jì)劃－期中審計(jì)時(shí)間預(yù)算1．銷售和收款循環(huán)2．購(gòu)貨和付款循環(huán)3．工資和人事循環(huán)4．存貨和倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)5．籌資和償還循環(huán)10編制計(jì)劃－期中審計(jì)時(shí)間預(yù)算1．銷售和收款循環(huán)10編制計(jì)劃－期中審計(jì)時(shí)間預(yù)算內(nèi)部控制評(píng)價(jià)符合性測(cè)試交易測(cè)試6．中期財(cái)務(wù)報(bào)告的分析性復(fù)核7．其他：11編制計(jì)劃－期中審計(jì)時(shí)間預(yù)算內(nèi)部控制評(píng)價(jià)11編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算總體時(shí)間安排139小時(shí)管理工作28小時(shí)20％外勤工作（年末）49小時(shí)35％期中審計(jì)（年中）53小時(shí)38％后勤工作9小時(shí)7％12編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算總體時(shí)間安排139編制計(jì)劃－經(jīng)費(fèi)預(yù)算

小時(shí)數(shù)工資率合伙人＄180＊5＝900第二合伙人＄150＊1＝150高級(jí)人員＄70＊124＝8680后勤人員＄25＊9＝225總計(jì)＄9955預(yù)算收費(fèi)＄800013編制計(jì)劃－經(jīng)費(fèi)預(yù)算

小時(shí)數(shù)13交易測(cè)試14交易測(cè)試14AICPASAS55SAS55,美國(guó)于1988年正式發(fā)布。主要內(nèi)容是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，要對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)推遲了生效日期，至1990年1月1日正式執(zhí)行15AICPASAS55SAS55,美國(guó)于1988年AICPASAS55SAS55頒布后，出現(xiàn)了一些問(wèn)題，如“如何在審計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)用這條準(zhǔn)則？”“在評(píng)估內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中有什么要求”“如何在審計(jì)文檔中記錄對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估?”在1989年期間,制定了審計(jì)指南來(lái)解決應(yīng)用SAS55的問(wèn)題。該指南提供了三個(gè)公司的審計(jì)文件作為審計(jì)中的范例。16AICPASAS55SAS55頒布后，出現(xiàn)了一些

AICPASAS78

1996年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布＜審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)＞，并從1997年1月起取代1988年發(fā)布的SAS55。該準(zhǔn)則將內(nèi)部控制劃分為五種成份，它們分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控17

AICPASAS78

1996年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)概念控制采購(gòu)單必須經(jīng)不同級(jí)別的人簽名同意符合性測(cè)試選擇一組采購(gòu)單的樣本，檢查是否有不同級(jí)別的人的簽名同意18審計(jì)概念控制18審計(jì)概念實(shí)施符合性測(cè)試的條件內(nèi)部控制存在計(jì)劃依賴內(nèi)容控制成本效益原則其它19審計(jì)概念實(shí)施符合性測(cè)試的條件19審計(jì)概念交易測(cè)試中的要點(diǎn)：控制是否按預(yù)先設(shè)計(jì)運(yùn)行控制是否有效控制是否在審計(jì)的全部過(guò)程中都得到應(yīng)用20審計(jì)概念交易測(cè)試中的要點(diǎn)：20審計(jì)概念交易測(cè)試的主要方法：檢查文檔(inspectionofdocuments)重新執(zhí)行(Reperformance)調(diào)查(enquiry)觀察(observation)21審計(jì)概念交易測(cè)試的主要方法：21審計(jì)概念交易測(cè)試的方向

運(yùn)輸文件

銷售記錄有效性完整性證據(jù)證據(jù)審計(jì)樣本審計(jì)樣本22審計(jì)概念交易測(cè)試的方向證據(jù)證據(jù)審計(jì)樣本審計(jì)樣本22審計(jì)概念樣本量的確定屬性描述預(yù)期總體誤差（EPDR）可容忍誤差（TDR）誤受風(fēng)險(xiǎn)（ARO）設(shè)計(jì)樣本量－專業(yè)判斷23審計(jì)概念樣本量的確定23審計(jì)概念執(zhí)行測(cè)試執(zhí)行測(cè)試是占用時(shí)間最多的階段主要步驟是核對(duì)文檔和相關(guān)的記錄核心部分是記錄每一個(gè)誤差記錄樣本量和誤差總數(shù)24審計(jì)概念執(zhí)行測(cè)試24審計(jì)概念評(píng)估結(jié)果推斷總體－最高誤差率（CUDR）

樣本誤差率樣本誤差比較最高誤差率和可容忍誤差率分析誤差得出內(nèi)部控制有效性的結(jié)論25審計(jì)概念評(píng)估結(jié)果25美國(guó)COSO舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告研究典型的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊技術(shù)使用的方法

樣本公司

該方法舞弊的百分?jǐn)?shù)

1．收入確認(rèn)不合理：50％

記錄不存在的收入26％

提前確認(rèn)收入24％

沒(méi)有描述(含高估收入)

16％

2．高估資產(chǎn)(不含由于收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款的高估)50％

26美國(guó)COSO舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告研究典型的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊技術(shù)26美國(guó)COSO舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告研究高估現(xiàn)存的資產(chǎn)37％

記錄不存在的資產(chǎn)或不屬于自己的資產(chǎn)12％

應(yīng)記入費(fèi)用的資產(chǎn)予以資本化6％

3．低估費(fèi)用或負(fù)債(不含已資本化的費(fèi)用)18％

4．挪用或貪污資產(chǎn)12％

5．不適當(dāng)?shù)嘏敦?cái)務(wù)報(bào)表信息8％

6．其他各種各樣的技術(shù)20％27美國(guó)COSO舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告研究高估現(xiàn)存的資產(chǎn)銷售和收款循環(huán)確定總體：截止x5年10月31日，已使用的全部銷售發(fā)票從＃1941到＃4358＝2418張發(fā)票（根據(jù)銷售日記帳）28銷售和收款循環(huán)確定總體：28銷售和收款循環(huán)確定樣本規(guī)模：ARO（誤受風(fēng)險(xiǎn)）－10％EPDR（預(yù)期總體誤差）－1.5%TDR（可容忍誤差）－5％29銷售和收款循環(huán)確定樣本規(guī)模：29屬性抽樣統(tǒng)計(jì)樣本表決定樣本規(guī)模：ARO－10％EPDR可容忍誤差(TDR)(用百分比表示)2345678.00114765745383228.5019412996776455481.00--17696776455481.50----1321056455482.00----19813288754830屬性抽樣統(tǒng)計(jì)樣本表決定樣本規(guī)模：ARO－10％EPDR可容忍銷售和收款循環(huán)確定樣本規(guī)模為100個(gè)銷售發(fā)票總數(shù)量／樣本規(guī)模2418／100＝24.18張發(fā)票抽樣間隔為24張隨機(jī)選擇的起點(diǎn)為#1942發(fā)票每隔24張選一張發(fā)票作為樣本31銷售和收款循環(huán)確定樣本規(guī)模為100個(gè)31銷售和收款循環(huán)對(duì)每一個(gè)樣本執(zhí)行審計(jì)程序，例如：銷售發(fā)票號(hào)碼＃1942，顧客是z＋z建筑公司，發(fā)票總額141,024，銷售凈額124800，GST＝124800＊7％＝8736，PST＝124800＊6％＝7488，根據(jù)銷售發(fā)票確定的欠款，存款總額24659132銷售和收款循環(huán)對(duì)每一個(gè)樣本執(zhí)行審計(jì)程序，例如：32銷售和收款循環(huán)執(zhí)行審計(jì)程序S－檢查銷售發(fā)票附件－檢查所有有關(guān)勞務(wù)稅和省級(jí)銷售稅的計(jì)算，測(cè)試總額的準(zhǔn)確性。－注意到顧客收到貨物的簽字；如果已給予信用的話，注意批準(zhǔn)賒銷的授權(quán)簽字。33銷售和收款循環(huán)執(zhí)行審計(jì)程序33銷售和收款循環(huán)－如果適用的話，將銷售發(fā)票日期與所附裝運(yùn)單日期比較。－審核合理性和分類－追查x5年1月的銷售金額至應(yīng)收帳款明細(xì)帳和銷售日記帳，所有細(xì)節(jié)核對(duì)相符。追查全部銷售日記帳至總帳（收入、應(yīng)收帳款、商品勞務(wù)稅和省級(jí)銷售稅）。34銷售和收款循環(huán)－如果適用的話，將銷售發(fā)票日期與所附裝銷售和收款循環(huán)P—追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)情況到永續(xù)盤存制存貨記錄，核對(duì)已售商品的說(shuō)明和數(shù)量?！獜?fù)核永續(xù)盤存制中的成本減少額的計(jì)算；根據(jù)永續(xù)盤存制記錄中的單位成本（購(gòu)買）確定，減少的金額是合理的。L—將銷售發(fā)票上的銷售價(jià)格與為打印出來(lái)的某一特定月份的經(jīng)過(guò)授權(quán)的商品價(jià)目表核對(duì)相符。35銷售和收款循環(huán)P—追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)情況到永續(xù)盤存制存貨銷售和收款循環(huán)D—注意到已給予顧客折扣，計(jì)算折扣金額以查證準(zhǔn)確性（在明細(xì)帳中）。—注意到折扣金額符合公司政策。36銷售和收款循環(huán)D—注意到已給予顧客折扣，計(jì)算折扣金額以查證銷售和收款循環(huán)R—追查應(yīng)收帳款明細(xì)帳中的未付款發(fā)票到標(biāo)明已收到款項(xiàng)的明細(xì)帳分錄。

—追查至進(jìn)帳單副件?！凡檫M(jìn)帳單副件至銀行對(duì)帳單?！獧z查日期以驗(yàn)證合理性。37銷售和收款循環(huán)R—追查應(yīng)收帳款明細(xì)帳中的未付款發(fā)票到標(biāo)明已銷售和收款循環(huán)對(duì)現(xiàn)金銷售而言：不執(zhí)行D和R，另外兩個(gè)審計(jì)程序：△

—追查X5年1月的現(xiàn)金銷售到現(xiàn)金日記帳，所有細(xì)節(jié)核對(duì)相符。—將現(xiàn)金銷售欄縱向加總，并追查至總帳（銀行存款、收入）。38銷售和收款循環(huán)對(duì)現(xiàn)金銷售而言：38銷售和收款循環(huán)E—追查現(xiàn)金銷售總額到每日的銷售日記帳?！v向加總銷售日記帳中的現(xiàn)金銷售欄?！凡槿楷F(xiàn)金銷售到進(jìn)帳單存根。追查總額至銀行對(duì)帳單?！獧z查日期以確保存款業(yè)務(wù)在同一天內(nèi)進(jìn)行?！獜?fù)核附件以查證分類。39銷售和收款循環(huán)E—追查現(xiàn)金銷售總額到每日的銷售日記帳。39銷售和收款循環(huán)號(hào)碼連續(xù)性測(cè)試和日記帳已檢查下述兩天的銷售日記帳，注意到所有項(xiàng)目按序列示，沒(méi)有重復(fù)，也沒(méi)有其他錯(cuò)誤。（還將所有數(shù)據(jù)加總，并追查總額至總帳。）

X5年6月16日

X5年9月30日40銷售和收款循環(huán)號(hào)碼連續(xù)性測(cè)試和日記帳40銷售和收款循環(huán)貸項(xiàng)通知單檢查了整個(gè)期間的銷售日記帳，注意到通常只有一小部分貸項(xiàng)通知單金額在$100以上。注意到X5年4月和X5年10月的兩項(xiàng)例外情況，每月分別簽發(fā)了一張$950.14和$134.85的貸項(xiàng)通知單。所有貸項(xiàng)通知單由DavidA或KarenB授權(quán)簽發(fā)。W/P20-2.2日記帳將如上所述相同日期的現(xiàn)金收入日記帳加總，并追查至總帳。41銷售和收款循環(huán)貸項(xiàng)通知單41銷售和收款循環(huán)在年末審計(jì)時(shí)，對(duì)11月和12月各選一張發(fā)票進(jìn)行測(cè)試。X5／11／2＃4366－s，p，l，d，rX5／12／1＃4606－s，p，l，e42銷售和收款循環(huán)在年末審計(jì)時(shí)，對(duì)11月和12月各選一張發(fā)票進(jìn)行銷售和收款循環(huán)43銷售和收款循環(huán)43銷售和收款循環(huán)結(jié)論：遺漏表明顧客已收到貨物的簽字和遺漏信用授權(quán)，這兩項(xiàng)誤差都是由于疏忽造成的。5個(gè)被發(fā)現(xiàn)的誤差都不是金額方面的錯(cuò)誤。銷售和收款循環(huán)中的所有控制特征都與預(yù)先的設(shè)想一樣，可以依賴。Ο—金額方面的誤差X—控制特征方面的誤差—同時(shí)涉及金額和控制特征的誤差

①—已查證銷售業(yè)已記錄，付款已經(jīng)收到。44銷售和收款循環(huán)結(jié)論：遺漏表明顧客已收到貨物的簽字和遺漏信用授銷售和收款循環(huán)匯總審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)

45銷售和收款循環(huán)匯總審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)45銷售和收款循環(huán)結(jié)論1、根據(jù)交易測(cè)試結(jié)果，審計(jì)人員得出了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表帳戶的控制風(fēng)險(xiǎn)是低、中或高（依次為L(zhǎng)、M和H）的結(jié)論L/M/HL現(xiàn)金L應(yīng)收帳款L其他應(yīng)收款L壞帳準(zhǔn)備46銷售和收款循環(huán)結(jié)論46銷售和收款循環(huán)L銷售L銷售退回和折讓2、記錄余額測(cè)試設(shè)計(jì)的結(jié)果[B-310]。在W/P280頁(yè)完成3、對(duì)于這些測(cè)試結(jié)果對(duì)余額測(cè)試的性質(zhì)、范圍和時(shí)間的影響進(jìn)行評(píng)價(jià)。根據(jù)交易測(cè)試結(jié)果，我認(rèn)為銷售和收款循環(huán)中的控制如同所記錄的一樣有效運(yùn)作，因而可以依賴。TW47銷售和收款循環(huán)L銷售47案例分析縱橫國(guó)際48案例分析縱橫國(guó)際48購(gòu)貨和付款循環(huán)樣本規(guī)模：金額單位系統(tǒng)抽樣將會(huì)用來(lái)測(cè)試購(gòu)貨循環(huán)—根據(jù)X4年12月31日的年末資料，重要性水平初步被評(píng)估為$4，000.00—必須參加測(cè)試的截止到X5年10月31日止的10個(gè)月的全部購(gòu)貨金額為$339，425.9249購(gòu)貨和付款循環(huán)樣本規(guī)模：49購(gòu)貨和付款循環(huán)樣本規(guī)模$339，425.92=84.9≈85$4,000.00被選中的第一張支票號(hào)碼為#8678，系統(tǒng)選樣以支票累加金額每隔$4000的支票作為樣本50購(gòu)貨和付款循環(huán)樣本規(guī)模$339，425.92=8購(gòu)貨和付款循環(huán)對(duì)每一個(gè)樣本執(zhí)行審計(jì)程序，例如：

支票號(hào)碼＃8690，日期是X5/01/03，收款人是FinishesLtd.，支票金額124,831，帳戶代碼1510，帳戶名稱存貨。執(zhí)行的審計(jì)程序如下：51購(gòu)貨和付款循環(huán)對(duì)每一個(gè)樣本執(zhí)行審計(jì)程序，例如：51購(gòu)貨和付款循環(huán)E—檢查實(shí)際已付訖支票，檢查支票的真實(shí)性和背書的正確性?！藢?duì)所有細(xì)節(jié)—確保支票已由銀行付訖?！獧z查付訖日期至支票，確定合理性。Δ—檢查相關(guān)訂貨單（附在已付款發(fā)票和驗(yàn)收單之后）的合理性—查證支出得到核準(zhǔn)，貨物已經(jīng)收到。

52購(gòu)貨和付款循環(huán)E—檢查實(shí)際已付訖支票，檢查支票的真實(shí)性和購(gòu)貨和付款循環(huán)V—追查支票金額到實(shí)際發(fā)票?！樽C發(fā)票的真實(shí)性，將所有金額和詳細(xì)情況與支票副聯(lián)核對(duì)相符，以保證發(fā)票數(shù)字是正確的，也經(jīng)過(guò)了適當(dāng)?shù)膶徟透犊?。?gòu)貨發(fā)票還要和其后所附的驗(yàn)收單核對(duì)相符?！€注意到支票日期一般在發(fā)票日期之后兩周到一個(gè)月。而且訂貨單日期、驗(yàn)收單日期和發(fā)票日期都是合理的。53購(gòu)貨和付款循環(huán)V—追查支票金額到實(shí)際發(fā)票。53購(gòu)貨和付款循環(huán)T—追查支票金額到應(yīng)付賬款明細(xì)帳，所有細(xì)節(jié)核對(duì)相符?！⒁獾剿兄С鲈趯?shí)際付款之前已輸入應(yīng)付賬款明細(xì)帳。（追查發(fā)票的過(guò)帳和付款）

+—追查發(fā)票金額到購(gòu)貨日記帳和驗(yàn)收單，所有細(xì)節(jié)核對(duì)相符。

54購(gòu)貨和付款循環(huán)T—追查支票金額到應(yīng)付賬款明細(xì)帳，所有細(xì)節(jié)核對(duì)購(gòu)貨和付款循環(huán)B—檢查日期的合理性。I—追查發(fā)票詳細(xì)情況至存貨的永續(xù)盤存記錄，核對(duì)已購(gòu)貨物的所有細(xì)節(jié)，包括說(shuō)明、成本和數(shù)量。—注意到成本中包括了運(yùn)費(fèi)。55購(gòu)貨和付款循環(huán)B—檢查日期的合理性。55購(gòu)貨和付款循環(huán)號(hào)碼連續(xù)性測(cè)試：—檢查1月、4月和6月所有的現(xiàn)金支出日記帳，注意到所有支票已按編號(hào)順序記錄入帳。日記帳：—分別加總2月、5月和11月的購(gòu)貨日記帳，追查總額至總帳。—分別加總1月、4月和10月的現(xiàn)金支出日記帳，追查總額至總帳。56購(gòu)貨和付款循環(huán)號(hào)碼連續(xù)性測(cè)試：56購(gòu)貨和付款循環(huán)在年末審計(jì)時(shí)，對(duì)11月和12月各選一張發(fā)票進(jìn)行測(cè)試。X5／11／01＃9791X5／12／02＃990857購(gòu)貨和付款循環(huán)在年末審計(jì)時(shí)，對(duì)11月和12月各選一張發(fā)票進(jìn)行購(gòu)貨和付款循環(huán)觀察到的誤差匯總表：8801缺少驗(yàn)收單8964將運(yùn)費(fèi)錯(cuò)誤地歸為辦公費(fèi)9215訂貨單缺少授權(quán)9686驗(yàn)收單和發(fā)票相隔6星期58購(gòu)貨和付款循環(huán)觀察到的誤差匯總表：58購(gòu)貨和付款循環(huán)結(jié)論：缺少記錄的這項(xiàng)差異是由行政人員疏忽造成的。購(gòu)貨和收貨循環(huán)中所有的控制特征都與預(yù)先的設(shè)想一樣，可以依賴。59購(gòu)貨和付款循環(huán)結(jié)論：59購(gòu)貨和付款循環(huán)匯總審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)：60購(gòu)貨和付款循環(huán)匯總審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)：60購(gòu)貨和付款循環(huán)結(jié)論1．

根據(jù)交易測(cè)試結(jié)果，審計(jì)人員得出了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表帳戶的控制風(fēng)險(xiǎn)是低、中或高（依次為L(zhǎng)、M和H）的結(jié)論。L現(xiàn)金L銷售費(fèi)用L管理費(fèi)用N／A資產(chǎn)出售利得/損失61購(gòu)貨和付款循環(huán)結(jié)論61購(gòu)貨和付款循環(huán)2．記錄余額測(cè)試[B-310]設(shè)計(jì)的結(jié)果。在工作底稿第280頁(yè)完成3．對(duì)于這些測(cè)試結(jié)果對(duì)余額測(cè)試的性質(zhì)、范圍和時(shí)間的影響進(jìn)行評(píng)價(jià)。根據(jù)交易測(cè)試的結(jié)果，我認(rèn)為購(gòu)貨和付款循環(huán)中的控制如同所記錄的一樣有效運(yùn)作，因而可以依賴。TW62購(gòu)貨和付款循環(huán)2．記錄余額測(cè)試[B-310]設(shè)計(jì)的結(jié)果。存貨和倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)結(jié)合銷售和收款循環(huán)、購(gòu)貨和付款循環(huán)進(jìn)行交易測(cè)試大部分工作可以作為年末存貨測(cè)試的一部分來(lái)執(zhí)行受到該循環(huán)影響的帳戶余額進(jìn)行擴(kuò)大范圍的測(cè)試可能更加符合成本效益原則控制風(fēng)險(xiǎn)設(shè)為m63存貨和倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)結(jié)合銷售和收款循環(huán)、購(gòu)貨和付款循環(huán)進(jìn)行交易測(cè)試案例分例FarMoreGhosts64案例分例FarMoreGhosts64工資和人事循環(huán)未對(duì)工資和人事循環(huán)進(jìn)行測(cè)試，因?yàn)閷?duì)受到該循環(huán)影響的帳戶余額進(jìn)行擴(kuò)大范圍的測(cè)試可能更加符合成本效益原則。根據(jù)交易測(cè)試結(jié)果，審計(jì)人員得出了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表帳戶的控制風(fēng)險(xiǎn)是低、中或高（依次為L(zhǎng)、M和H）的結(jié)論。

所有科目的控制風(fēng)險(xiǎn)均設(shè)為M65工資和人事循環(huán)未對(duì)工資和人事循環(huán)進(jìn)行測(cè)試，因?yàn)閷?duì)受到該循環(huán)影案例分析凱華公司66案例分析凱華公司66籌資和償還循環(huán)根據(jù)成本效益原則，只進(jìn)行有限的交易測(cè)試：復(fù)核所有債務(wù)發(fā)行事項(xiàng)的法律規(guī)定，查證協(xié)議條款已得到履行審核償還業(yè)務(wù)，查證分類的適當(dāng)性其它審計(jì)程序作為年末長(zhǎng)期債務(wù)帳戶測(cè)試的一部分來(lái)執(zhí)行67籌資和償還循環(huán)根據(jù)成本效益原則，只進(jìn)行有限的交易測(cè)試：67籌資和償還循環(huán)得出資產(chǎn)負(fù)債表和損益表帳戶的控制風(fēng)險(xiǎn)：L現(xiàn)金H應(yīng)付票據(jù)H長(zhǎng)期應(yīng)付票據(jù)M應(yīng)付利息H股本H留存收益M股利68籌資和償還循環(huán)得出資產(chǎn)負(fù)債表和損益表帳戶的控制風(fēng)險(xiǎn)：68籌資和償還循環(huán)M應(yīng)付股利M長(zhǎng)期資產(chǎn)H關(guān)聯(lián)方M利息費(fèi)用由于只進(jìn)行了有限的交易測(cè)試，無(wú)法提供任何保證以證明籌資和償還循環(huán)中使用的控制與記錄一致，因此該循環(huán)中的控制不可依賴。對(duì)受到籌資和償還循環(huán)影響的帳戶余額進(jìn)行擴(kuò)大范圍的測(cè)試可能更加符合成本效益原則。

69籌資和償還循環(huán)M應(yīng)付股利69案例分析康定公司70案例分析康定公司70謝謝大家

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本幻燈片版權(quán)歸主講老師所有，未經(jīng)許可不得用于商業(yè)目編制計(jì)劃72編制計(jì)劃1編制計(jì)劃－總體計(jì)劃總體計(jì)劃需要考慮的主要因素：其他審計(jì)人員或?qū)＜遥ㄒ郧澳甓龋┛蛻粢筇峁╊~外服務(wù)的計(jì)劃與以前年度相比已經(jīng)發(fā)生變化的內(nèi)容是否需要對(duì)以前年度使用的審計(jì)程序進(jìn)行修正花費(fèi)非常多時(shí)間的審計(jì)領(lǐng)域73編制計(jì)劃－總體計(jì)劃總體計(jì)劃需要考慮的主要因素：2編制計(jì)劃－總體計(jì)劃需要追加的審計(jì)程序修改或開(kāi)發(fā)交易測(cè)試和余額測(cè)試確定審計(jì)項(xiàng)目的總體時(shí)間安排確定需要參加審計(jì)的人員并通知他們是否要求客戶對(duì)審計(jì)小組的工作提供幫助，并與客戶就需要的詳細(xì)信息進(jìn)行溝通74編制計(jì)劃－總體計(jì)劃需要追加的審計(jì)程序3編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算管理工作接受審計(jì)委托首次接受委托客戶概況財(cái)務(wù)報(bào)告試算平衡表重要性75編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算管理工作4編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算控制系統(tǒng)的記錄時(shí)間預(yù)算和時(shí)間控制設(shè)計(jì)交易測(cè)試設(shè)計(jì)余額測(cè)試分析性復(fù)核管理建議書復(fù)核和修改76編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算控制系統(tǒng)的記錄5編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算外勤工作（年末）交易測(cè)試符合性測(cè)試銷售和收款循環(huán)購(gòu)貨和付款循環(huán)工資和人事循環(huán)存貨和倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)籌資和償還循環(huán)77編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算外勤工作（年末）6編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算余額測(cè)試現(xiàn)金短期投資應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)－詢證函存貨－觀察－計(jì)價(jià)預(yù)付費(fèi)用78編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算余額測(cè)試7編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算長(zhǎng)期投資長(zhǎng)期資產(chǎn)遞延費(fèi)用銀行借款應(yīng)付帳款和應(yīng)計(jì)負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅金79編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算長(zhǎng)期投資8編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算長(zhǎng)期負(fù)債其他負(fù)債股本股東或所有者權(quán)益收入費(fèi)用關(guān)聯(lián)方交易或有事項(xiàng)期后事項(xiàng)80編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算長(zhǎng)期負(fù)債9編制計(jì)劃－期中審計(jì)時(shí)間預(yù)算1．銷售和收款循環(huán)2．購(gòu)貨和付款循環(huán)3．工資和人事循環(huán)4．存貨和倉(cāng)儲(chǔ)循環(huán)5．籌資和償還循環(huán)81編制計(jì)劃－期中審計(jì)時(shí)間預(yù)算1．銷售和收款循環(huán)10編制計(jì)劃－期中審計(jì)時(shí)間預(yù)算內(nèi)部控制評(píng)價(jià)符合性測(cè)試交易測(cè)試6．中期財(cái)務(wù)報(bào)告的分析性復(fù)核7．其他：82編制計(jì)劃－期中審計(jì)時(shí)間預(yù)算內(nèi)部控制評(píng)價(jià)11編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算總體時(shí)間安排139小時(shí)管理工作28小時(shí)20％外勤工作（年末）49小時(shí)35％期中審計(jì)（年中）53小時(shí)38％后勤工作9小時(shí)7％83編制計(jì)劃－時(shí)間預(yù)算總體時(shí)間安排139編制計(jì)劃－經(jīng)費(fèi)預(yù)算

小時(shí)數(shù)工資率合伙人＄180＊5＝900第二合伙人＄150＊1＝150高級(jí)人員＄70＊124＝8680后勤人員＄25＊9＝225總計(jì)＄9955預(yù)算收費(fèi)＄800084編制計(jì)劃－經(jīng)費(fèi)預(yù)算

小時(shí)數(shù)13交易測(cè)試85交易測(cè)試14AICPASAS55SAS55,美國(guó)于1988年正式發(fā)布。主要內(nèi)容是注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過(guò)程中，要對(duì)被審計(jì)企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行評(píng)估審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)推遲了生效日期，至1990年1月1日正式執(zhí)行86AICPASAS55SAS55,美國(guó)于1988年AICPASAS55SAS55頒布后，出現(xiàn)了一些問(wèn)題，如“如何在審計(jì)實(shí)務(wù)中應(yīng)用這條準(zhǔn)則？”“在評(píng)估內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)中有什么要求”“如何在審計(jì)文檔中記錄對(duì)內(nèi)部控制的評(píng)估?”在1989年期間,制定了審計(jì)指南來(lái)解決應(yīng)用SAS55的問(wèn)題。該指南提供了三個(gè)公司的審計(jì)文件作為審計(jì)中的范例。87AICPASAS55SAS55頒布后，出現(xiàn)了一些

AICPASAS78

1996年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布＜審計(jì)準(zhǔn)則公告第78號(hào)＞，并從1997年1月起取代1988年發(fā)布的SAS55。該準(zhǔn)則將內(nèi)部控制劃分為五種成份，它們分別是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控88

AICPASAS78

1996年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)審計(jì)概念控制采購(gòu)單必須經(jīng)不同級(jí)別的人簽名同意符合性測(cè)試選擇一組采購(gòu)單的樣本，檢查是否有不同級(jí)別的人的簽名同意89審計(jì)概念控制18審計(jì)概念實(shí)施符合性測(cè)試的條件內(nèi)部控制存在計(jì)劃依賴內(nèi)容控制成本效益原則其它90審計(jì)概念實(shí)施符合性測(cè)試的條件19審計(jì)概念交易測(cè)試中的要點(diǎn)：控制是否按預(yù)先設(shè)計(jì)運(yùn)行控制是否有效控制是否在審計(jì)的全部過(guò)程中都得到應(yīng)用91審計(jì)概念交易測(cè)試中的要點(diǎn)：20審計(jì)概念交易測(cè)試的主要方法：檢查文檔(inspectionofdocuments)重新執(zhí)行(Reperformance)調(diào)查(enquiry)觀察(observation)92審計(jì)概念交易測(cè)試的主要方法：21審計(jì)概念交易測(cè)試的方向

運(yùn)輸文件

銷售記錄有效性完整性證據(jù)證據(jù)審計(jì)樣本審計(jì)樣本93審計(jì)概念交易測(cè)試的方向證據(jù)證據(jù)審計(jì)樣本審計(jì)樣本22審計(jì)概念樣本量的確定屬性描述預(yù)期總體誤差（EPDR）可容忍誤差（TDR）誤受風(fēng)險(xiǎn)（ARO）設(shè)計(jì)樣本量－專業(yè)判斷94審計(jì)概念樣本量的確定23審計(jì)概念執(zhí)行測(cè)試執(zhí)行測(cè)試是占用時(shí)間最多的階段主要步驟是核對(duì)文檔和相關(guān)的記錄核心部分是記錄每一個(gè)誤差記錄樣本量和誤差總數(shù)95審計(jì)概念執(zhí)行測(cè)試24審計(jì)概念評(píng)估結(jié)果推斷總體－最高誤差率（CUDR）

樣本誤差率樣本誤差比較最高誤差率和可容忍誤差率分析誤差得出內(nèi)部控制有效性的結(jié)論96審計(jì)概念評(píng)估結(jié)果25美國(guó)COSO舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告研究典型的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊技術(shù)使用的方法

樣本公司

該方法舞弊的百分?jǐn)?shù)

1．收入確認(rèn)不合理：50％

記錄不存在的收入26％

提前確認(rèn)收入24％

沒(méi)有描述(含高估收入)

16％

2．高估資產(chǎn)(不含由于收入導(dǎo)致的應(yīng)收賬款的高估)50％

97美國(guó)COSO舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告研究典型的財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊技術(shù)26美國(guó)COSO舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告研究高估現(xiàn)存的資產(chǎn)37％

記錄不存在的資產(chǎn)或不屬于自己的資產(chǎn)12％

應(yīng)記入費(fèi)用的資產(chǎn)予以資本化6％

3．低估費(fèi)用或負(fù)債(不含已資本化的費(fèi)用)18％

4．挪用或貪污資產(chǎn)12％

5．不適當(dāng)?shù)嘏敦?cái)務(wù)報(bào)表信息8％

6．其他各種各樣的技術(shù)20％98美國(guó)COSO舞弊財(cái)務(wù)報(bào)告研究高估現(xiàn)存的資產(chǎn)銷售和收款循環(huán)確定總體：截止x5年10月31日，已使用的全部銷售發(fā)票從＃1941到＃4358＝2418張發(fā)票（根據(jù)銷售日記帳）99銷售和收款循環(huán)確定總體：28銷售和收款循環(huán)確定樣本規(guī)模：ARO（誤受風(fēng)險(xiǎn)）－10％EPDR（預(yù)期總體誤差）－1.5%TDR（可容忍誤差）－5％100銷售和收款循環(huán)確定樣本規(guī)模：29屬性抽樣統(tǒng)計(jì)樣本表決定樣本規(guī)模：ARO－10％EPDR可容忍誤差(TDR)(用百分比表示)2345678.00114765745383228.5019412996776455481.00--17696776455481.50----1321056455482.00----198132887548101屬性抽樣統(tǒng)計(jì)樣本表決定樣本規(guī)模：ARO－10％EPDR可容忍銷售和收款循環(huán)確定樣本規(guī)模為100個(gè)銷售發(fā)票總數(shù)量／樣本規(guī)模2418／100＝24.18張發(fā)票抽樣間隔為24張隨機(jī)選擇的起點(diǎn)為#1942發(fā)票每隔24張選一張發(fā)票作為樣本102銷售和收款循環(huán)確定樣本規(guī)模為100個(gè)31銷售和收款循環(huán)對(duì)每一個(gè)樣本執(zhí)行審計(jì)程序，例如：銷售發(fā)票號(hào)碼＃1942，顧客是z＋z建筑公司，發(fā)票總額141,024，銷售凈額124800，GST＝124800＊7％＝8736，PST＝124800＊6％＝7488，根據(jù)銷售發(fā)票確定的欠款，存款總額246591103銷售和收款循環(huán)對(duì)每一個(gè)樣本執(zhí)行審計(jì)程序，例如：32銷售和收款循環(huán)執(zhí)行審計(jì)程序S－檢查銷售發(fā)票附件－檢查所有有關(guān)勞務(wù)稅和省級(jí)銷售稅的計(jì)算，測(cè)試總額的準(zhǔn)確性。－注意到顧客收到貨物的簽字；如果已給予信用的話，注意批準(zhǔn)賒銷的授權(quán)簽字。104銷售和收款循環(huán)執(zhí)行審計(jì)程序33銷售和收款循環(huán)－如果適用的話，將銷售發(fā)票日期與所附裝運(yùn)單日期比較。－審核合理性和分類－追查x5年1月的銷售金額至應(yīng)收帳款明細(xì)帳和銷售日記帳，所有細(xì)節(jié)核對(duì)相符。追查全部銷售日記帳至總帳（收入、應(yīng)收帳款、商品勞務(wù)稅和省級(jí)銷售稅）。105銷售和收款循環(huán)－如果適用的話，將銷售發(fā)票日期與所附裝銷售和收款循環(huán)P—追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)情況到永續(xù)盤存制存貨記錄，核對(duì)已售商品的說(shuō)明和數(shù)量。—復(fù)核永續(xù)盤存制中的成本減少額的計(jì)算；根據(jù)永續(xù)盤存制記錄中的單位成本（購(gòu)買）確定，減少的金額是合理的。L—將銷售發(fā)票上的銷售價(jià)格與為打印出來(lái)的某一特定月份的經(jīng)過(guò)授權(quán)的商品價(jià)目表核對(duì)相符。106銷售和收款循環(huán)P—追查銷售發(fā)票上的詳細(xì)情況到永續(xù)盤存制存貨銷售和收款循環(huán)D—注意到已給予顧客折扣，計(jì)算折扣金額以查證準(zhǔn)確性（在明細(xì)帳中）?！⒁獾秸劭劢痤~符合公司政策。107銷售和收款循環(huán)D—注意到已給予顧客折扣，計(jì)算折扣金額以查證銷售和收款循環(huán)R—追查應(yīng)收帳款明細(xì)帳中的未付款發(fā)票到標(biāo)明已收到款項(xiàng)的明細(xì)帳分錄。

—追查至進(jìn)帳單副件?！凡檫M(jìn)帳單副件至銀行對(duì)帳單?！獧z查日期以驗(yàn)證合理性。108銷售和收款循環(huán)R—追查應(yīng)收帳款明細(xì)帳中的未付款發(fā)票到標(biāo)明已銷售和收款循環(huán)對(duì)現(xiàn)金銷售而言：不執(zhí)行D和R，另外兩個(gè)審計(jì)程序：△

—追查X5年1月的現(xiàn)金銷售到現(xiàn)金日記帳，所有細(xì)節(jié)核對(duì)相符?！獙F(xiàn)金銷售欄縱向加總，并追查至總帳（銀行存款、收入）。109銷售和收款循環(huán)對(duì)現(xiàn)金銷售而言：38銷售和收款循環(huán)E—追查現(xiàn)金銷售總額到每日的銷售日記帳?！v向加總銷售日記帳中的現(xiàn)金銷售欄?！凡槿楷F(xiàn)金銷售到進(jìn)帳單存根。追查總額至銀行對(duì)帳單。—檢查日期以確保存款業(yè)務(wù)在同一天內(nèi)進(jìn)行?！獜?fù)核附件以查證分類。110銷售和收款循環(huán)E—追查現(xiàn)金銷售總額到每日的銷售日記帳。39銷售和收款循環(huán)號(hào)碼連續(xù)性測(cè)試和日記帳已檢查下述兩天的銷售日記帳，注意到所有項(xiàng)目按序列示，沒(méi)有重復(fù)，也沒(méi)有其他錯(cuò)誤。（還將所有數(shù)據(jù)加總，并追查總額至總帳。）

X5年6月16日

X5年9月30日111銷售和收款循環(huán)號(hào)碼連續(xù)性測(cè)試和日記帳40銷售和收款循環(huán)貸項(xiàng)通知單檢查了整個(gè)期間的銷售日記帳，注意到通常只有一小部分貸項(xiàng)通知單金額在$100以上。注意到X5年4月和X5年10月的兩項(xiàng)例外情況，每月分別簽發(fā)了一張$950.14和$134.85的貸項(xiàng)通知單。所有貸項(xiàng)通知單由DavidA或KarenB授權(quán)簽發(fā)。W/P20-2.2日記帳將如上所述相同日期的現(xiàn)金收入日記帳加總，并追查至總帳。112銷售和收款循環(huán)貸項(xiàng)通知單41銷售和收款循環(huán)在年末審計(jì)時(shí)，對(duì)11月和12月各選一張發(fā)票進(jìn)行測(cè)試。X5／11／2＃4366－s，p，l，d，rX5／12／1＃4606－s，p，l，e113銷售和收款循環(huán)在年末審計(jì)時(shí)，對(duì)11月和12月各選一張發(fā)票進(jìn)行銷售和收款循環(huán)114銷售和收款循環(huán)43銷售和收款循環(huán)結(jié)論：遺漏表明顧客已收到貨物的簽字和遺漏信用授權(quán)，這兩項(xiàng)誤差都是由于疏忽造成的。5個(gè)被發(fā)現(xiàn)的誤差都不是金額方面的錯(cuò)誤。銷售和收款循環(huán)中的所有控制特征都與預(yù)先的設(shè)想一樣，可以依賴。Ο—金額方面的誤差X—控制特征方面的誤差—同時(shí)涉及金額和控制特征的誤差

①—已查證銷售業(yè)已記錄，付款已經(jīng)收到。115銷售和收款循環(huán)結(jié)論：遺漏表明顧客已收到貨物的簽字和遺漏信用授銷售和收款循環(huán)匯總審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)

116銷售和收款循環(huán)匯總審計(jì)程序和審計(jì)證據(jù)45銷售和收款循環(huán)結(jié)論1、根據(jù)交易測(cè)試結(jié)果，審計(jì)人員得出了資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表帳戶的控制風(fēng)險(xiǎn)是低、中或高（依次為L(zhǎng)、M和H）的結(jié)論L/M/HL現(xiàn)金L應(yīng)收帳款L其他應(yīng)收款L壞帳準(zhǔn)備117銷售和收款循環(huán)結(jié)論46銷售和收款循環(huán)L銷售L銷售退回和折讓2、記錄余額測(cè)試設(shè)計(jì)的結(jié)果[B-310]。在W/P280頁(yè)完成3、對(duì)于這些測(cè)試結(jié)果對(duì)余額測(cè)試的性質(zhì)、范圍和時(shí)間的影響進(jìn)行評(píng)價(jià)。根據(jù)交易測(cè)試結(jié)果，我認(rèn)為銷售和收款循環(huán)中的控制如同所記錄的一樣有效運(yùn)作，因而可以依賴。TW118銷售和收款循環(huán)L銷售47案例分析縱橫國(guó)際119案例分析縱橫國(guó)際48購(gòu)貨和付款循環(huán)樣本規(guī)模：金額單位系統(tǒng)抽樣將會(huì)用來(lái)測(cè)試購(gòu)貨循環(huán)—根據(jù)X4年12月31日的年末資料，重要性水平初步被評(píng)估為$4，000.00—必須參加測(cè)試的截止到X5年10月31日止的10個(gè)月的全部購(gòu)貨金額為$339，425.92120購(gòu)貨和付款循環(huán)樣本規(guī)模：49購(gòu)貨和付款循環(huán)樣本規(guī)模$339，425.92=84.9≈85$4,000.00被選中的第一張支票號(hào)碼為#8678，系統(tǒng)選樣以支票累加金額每隔$4000的支票作為樣本121購(gòu)貨和付款循環(huán)樣本規(guī)模$339，425.92=8購(gòu)貨和付款循環(huán)對(duì)每一個(gè)樣本執(zhí)行審計(jì)程序，例如：

支票號(hào)碼＃8690，日期是X5/01/03，收款人是FinishesLtd.，支票金額124,831，帳戶代碼1510，帳戶名稱存貨。執(zhí)行的審計(jì)程序如下：122購(gòu)貨和付款循環(huán)對(duì)每一個(gè)樣本執(zhí)行審計(jì)程序，例如：51購(gòu)貨和付款循環(huán)E—檢查實(shí)際已付訖支票，檢查支票的真實(shí)性和背書的正確性。—核對(duì)所有細(xì)節(jié)—確保支票已由銀行付訖?！獧z查付訖日期至支票，確定合理性。Δ—檢查相關(guān)訂貨單（附在已付款發(fā)票和驗(yàn)收單之后）的合理性—查證支出得到核準(zhǔn)，貨物已經(jīng)收到。

123購(gòu)貨和付款循環(huán)E—檢查實(shí)際已付訖支票，檢查支票的真實(shí)性和購(gòu)貨和付款循環(huán)V—追查支票金額到實(shí)際發(fā)票?！樽C發(fā)票的真實(shí)性，將所有金額和詳細(xì)情況與支票副聯(lián)核對(duì)相符，以保證發(fā)票數(shù)字是正確的，也經(jīng)過(guò)了適當(dāng)?shù)膶徟透犊?。?gòu)貨發(fā)票還要和其后所附的驗(yàn)收單核對(duì)相符?！€注意到支票日期一般在發(fā)票日期之后兩周到一個(gè)月。而且訂貨單日期、驗(yàn)收單日期和發(fā)票日期都是合理的。124購(gòu)貨和付款循環(huán)V—追查支票金額到實(shí)際發(fā)票。53購(gòu)貨和付款循環(huán)T—追查支票金額到應(yīng)付賬款明細(xì)帳，所有細(xì)節(jié)核對(duì)相符?！⒁獾剿兄С鲈趯?shí)際付款之前已輸入應(yīng)付賬款明細(xì)帳。（追查發(fā)票的過(guò)帳和付款）

+—追查發(fā)票金額到購(gòu)貨日記帳和驗(yàn)收單，所有細(xì)節(jié)核對(duì)相符。

125購(gòu)貨和付款循環(huán)T—追查支票金額到應(yīng)付賬款明細(xì)帳，所有細(xì)節(jié)核對(duì)購(gòu)貨和付款循環(huán)B—檢查日期的合理性。I—追查發(fā)票詳細(xì)情況至存貨的永續(xù)盤存記錄，核對(duì)已購(gòu)貨物的所有細(xì)節(jié)，包括說(shuō)明、成本和數(shù)量。—注意到成本中包括了運(yùn)費(fèi)。126購(gòu)貨和付款循環(huán)B—檢查日期的合理性。55購(gòu)貨和付款循環(huán)號(hào)碼連續(xù)性測(cè)試：—