審計的基本知識介紹課件

審計的基本知識介紹審計的基本知識介紹1什么是審計？1991年國際審計準(zhǔn)則委員會的定義：審計是指對某一企業(yè)的財務(wù)報表或有關(guān)的財務(wù)信息進行的獨立審查并發(fā)表意見。什么是審計？1991年國際審計準(zhǔn)則委員會的定義：2審計活動基本特征審計人員檢查測試企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與財務(wù)報表既定的標(biāo)準(zhǔn)審計報告委托人吻合與否審計活動基本特征審計人員檢查測試企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與財務(wù)報表既定的3審計的三大分支按審計主體分類區(qū)別政府審計民間審計內(nèi)部審計審計對象審計權(quán)限審計方式審計手段報告的法律效力獨立性審計的三大分支按審計主體分類區(qū)別政府審計民間審計內(nèi)部審計審計4財務(wù)審計與管理審計審計財務(wù)審計管理審計注重對過去會計資料的檢查重點是會計程序和會計控制的測試檢查；審計標(biāo)準(zhǔn)是有關(guān)法律、會計法規(guī)；側(cè)重監(jiān)督審計人員財務(wù)出身

注重未來情況即對機會成本的檢查；重點對整個企業(yè)及其責(zé)任以及以利益為中心的分析評價；非財務(wù)數(shù)據(jù)占絕大多數(shù)審計人員須熟悉企業(yè)審計的標(biāo)準(zhǔn)不確定

遵循性審計財務(wù)審計與管理審計審計財務(wù)審計管理審計注重對過去會計資料的檢5審計發(fā)展歷史——政府審計周王天地春夏秋冬小宰大府司會宰夫春秋：審計監(jiān)督制度—上計宋朝：審計院北洋政府：中央審計處新中國：82審計法/83年審計署審計發(fā)展歷史——政府審計周王天地春夏秋冬小宰大府司會宰夫春秋6政府審計立法模式司法模式行政模式獨立模式政府審計隸屬國家立法機構(gòu)將審查結(jié)果報告立法機構(gòu)英美等國采用政府審計具有司法權(quán)，政府審計不僅有審查權(quán)，還有裁決的權(quán)力法國等采用政府審計是國家行政部門的一個組成部分，對國家行政機構(gòu)負(fù)責(zé)東歐、北歐等采用獨立性比其他三種相對要弱政府審計獨立于立法、司法和行政三權(quán)之外，只對法律負(fù)責(zé)政府審計立法模式司法模式行政模式獨立模式政府審計隸屬國家立法7審計發(fā)展歷史——內(nèi)部審計現(xiàn)代內(nèi)部審計職業(yè)出現(xiàn)1941V·布克林（VictorBrink）出版了第一部系統(tǒng)論述內(nèi)部審計的專著《內(nèi)部審計學(xué)》

J·B·瑟斯頓（John·B·Thurston）領(lǐng)導(dǎo)下，24名內(nèi)部審計師在美國成立了內(nèi)部審計協(xié)會

審計發(fā)展歷史——內(nèi)部審計現(xiàn)代內(nèi)部審計職業(yè)出現(xiàn)1941V·布克8內(nèi)部審計的組織形式由公司董事會或其下屬審計委員會領(lǐng)導(dǎo)由公司總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下，各職能部門之上由財務(wù)部門的主計長領(lǐng)導(dǎo)上述三種的獨立性逐漸地降低。內(nèi)部審計的組織形式由公司董事會或其下屬審計委員會領(lǐng)導(dǎo)9審計發(fā)展歷史——民間審計誕生的標(biāo)志南海公司破產(chǎn)案英國起源美國發(fā)展1980年，提出設(shè)立會計顧問處1988年，注冊會計師協(xié)會成立1989年，注冊審計師協(xié)會成立1995年，兩會合并為注冊會計師協(xié)會資產(chǎn)評估師、注冊稅務(wù)師和注冊會計師三會合并審計發(fā)展歷史——民間審計誕生的標(biāo)志南海公司破產(chǎn)案英國起源美國10英國“南海公司”案案情介紹

1710年，牛津伯爵羅伯特·哈里根建議下成立，幫助政府處理國債，并擁有大西洋的白銀和黑奴的貿(mào)易壟斷權(quán)。1720年，西歐三大都市同時出現(xiàn)了空前的特大股市投機狂潮。南海公司在此期間的表現(xiàn)：——發(fā)行過程中舞弊——宣布宏偉計劃——飛揚的股價1720年英國議會頒布了《泡沫公司取締法》此后，南海公司的表現(xiàn)——股價速降——群情激憤1720年9月，英國議會組成了13人的特別委員會，聘請查爾斯·史耐爾查帳英國“南海公司”案案情介紹11英國南海公司案案件的影響

1721年，查爾斯提交了世界上第一份由獨立的會計師經(jīng)過查帳后向委托人提供的審計報告?！獙徲嬍飞系睦锍瘫h會決定沒收南海公司全體董事的個人財產(chǎn)，逮捕了一名負(fù)直接責(zé)任的經(jīng)理，嚴(yán)厲取締一切股份公司直到1825年才廢除了《泡沫公司取締法》英國南海公司案案件的影響12為什么出現(xiàn)審計會計報表所有者經(jīng)營者財產(chǎn)資源審計審計人員審計報告安全性增值為什么出現(xiàn)審計會計報表所有者經(jīng)營者財產(chǎn)資源審計審計人員審計13委托代理理論與信息理論所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離是審計產(chǎn)生的前提理性的經(jīng)濟人只是為了實現(xiàn)自身的目的。效用極大化的爭論委托代理關(guān)系中存在著信息不對稱——道德風(fēng)險報告制度激勵機制監(jiān)督體系軟約束成本與效率委托代理理論與信息理論所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)分離是審計產(chǎn)生的前提效用14審計的基本知識介紹審計的基本知識介紹15什么是審計？1991年國際審計準(zhǔn)則委員會的定義：審計是指對某一企業(yè)的財務(wù)報表或有關(guān)的財務(wù)信息進行的獨立審查并發(fā)表意見。什么是審計？1991年國際審計準(zhǔn)則委員會的定義：16審計活動基本特征審計人員檢查測試企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與財務(wù)報表既定的標(biāo)準(zhǔn)審計報告委托人吻合與否審計活動基本特征審計人員檢查測試企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)與財務(wù)報表既定的17審計的三大分支按審計主體分類區(qū)別政府審計民間審計內(nèi)部審計審計對象審計權(quán)限審計方式審計手段報告的法律效力獨立性審計的三大分支按審計主體分類區(qū)別政府審計民間審計內(nèi)部審計審計18財務(wù)審計與管理審計審計財務(wù)審計管理審計注重對過去會計資料的檢查重點是會計程序和會計控制的測試檢查；審計標(biāo)準(zhǔn)是有關(guān)法律、會計法規(guī)；側(cè)重監(jiān)督審計人員財務(wù)出身

注重未來情況即對機會成本的檢查；重點對整個企業(yè)及其責(zé)任以及以利益為中心的分析評價；非財務(wù)數(shù)據(jù)占絕大多數(shù)審計人員須熟悉企業(yè)審計的標(biāo)準(zhǔn)不確定

遵循性審計財務(wù)審計與管理審計審計財務(wù)審計管理審計注重對過去會計資料的檢19審計發(fā)展歷史——政府審計周王天地春夏秋冬小宰大府司會宰夫春秋：審計監(jiān)督制度—上計宋朝：審計院北洋政府：中央審計處新中國：82審計法/83年審計署審計發(fā)展歷史——政府審計周王天地春夏秋冬小宰大府司會宰夫春秋20政府審計立法模式司法模式行政模式獨立模式政府審計隸屬國家立法機構(gòu)將審查結(jié)果報告立法機構(gòu)英美等國采用政府審計具有司法權(quán)，政府審計不僅有審查權(quán)，還有裁決的權(quán)力法國等采用政府審計是國家行政部門的一個組成部分，對國家行政機構(gòu)負(fù)責(zé)東歐、北歐等采用獨立性比其他三種相對要弱政府審計獨立于立法、司法和行政三權(quán)之外，只對法律負(fù)責(zé)政府審計立法模式司法模式行政模式獨立模式政府審計隸屬國家立法21審計發(fā)展歷史——內(nèi)部審計現(xiàn)代內(nèi)部審計職業(yè)出現(xiàn)1941V·布克林（VictorBrink）出版了第一部系統(tǒng)論述內(nèi)部審計的專著《內(nèi)部審計學(xué)》

J·B·瑟斯頓（John·B·Thurston）領(lǐng)導(dǎo)下，24名內(nèi)部審計師在美國成立了內(nèi)部審計協(xié)會

審計發(fā)展歷史——內(nèi)部審計現(xiàn)代內(nèi)部審計職業(yè)出現(xiàn)1941V·布克22內(nèi)部審計的組織形式由公司董事會或其下屬審計委員會領(lǐng)導(dǎo)由公司總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下，各職能部門之上由財務(wù)部門的主計長領(lǐng)導(dǎo)上述三種的獨立性逐漸地降低。內(nèi)部審計的組織形式由公司董事會或其下屬審計委員會領(lǐng)導(dǎo)23審計發(fā)展歷史——民間審計誕生的標(biāo)志南海公司破產(chǎn)案英國起源美國發(fā)展1980年，提出設(shè)立會計顧問處1988年，注冊會計師協(xié)會成立1989年，注冊審計師協(xié)會成立1995年，兩會合并為注冊會計師協(xié)會資產(chǎn)評估師、注冊稅務(wù)師和注冊會計師三會合并審計發(fā)展歷史——民間審計誕生的標(biāo)志南海公司破產(chǎn)案英國起源美國24英國“南海公司”案案情介紹

1710年，牛津伯爵羅伯特·哈里根建議下成立，幫助政府處理國債，并擁有大西洋的白銀和黑奴的貿(mào)易壟斷權(quán)。1720年，西歐三大都市同時出現(xiàn)了空前的特大股市投機狂潮。南海公司在此期間的表現(xiàn)：——發(fā)行過程中舞弊——宣布宏偉計劃——飛揚的股價1720年英國議會頒布了《泡沫公司取締法》此后，南海公司的表現(xiàn)——股價速降——群情激憤1720年9月，英國議會組成了13人的特別委員會，聘請查爾斯·史耐爾查帳英國“南海公司”案案情介紹25英國南海公司案案件的影響

1721年，查爾斯提交了世界上第一份由獨立的會計師經(jīng)過查帳后向委托人提供的審計報告?！獙徲嬍飞系睦锍瘫h會決定沒收南海公司全體董事的個人財產(chǎn)，逮捕了一名負(fù)直接責(zé)任的經(jīng)理，嚴(yán)厲取締一切股份公司直到1825年才廢除了《泡沫公司取締法》英國南海公司案案件的影響26為什么出現(xiàn)審計會計報表所有