會計學原理-借貸記帳法的應用課件

借貸記賬法的應用學習目的通過本章的學習，進一步掌握賬戶和借貸記賬法的具體運用。12/6/20221會計學原理-借貸記帳法的應用借貸記賬法的應用學習目的12/4/20221會計學原理-借學習要求通過本章學習，理解工業(yè)企業(yè)資金籌集、生產準備、產品生產、產品銷售、利潤形成和利潤分配等的核算方法和成本計算內容，重點掌握賬戶設置（賬戶的性質、用途和結構）和主要業(yè)務的賬戶對應關系。

12/6/20222會計學原理-借貸記帳法的應用學習要求12/4/20222會計學原理-借貸記帳法的應用本章內容：工業(yè)企業(yè)主要經營過程核算的內容資金籌集核算生產準備核算產品生產核算產品銷售核算利潤的形成和分配核算資金調整和退出核算

12/6/20223會計學原理-借貸記帳法的應用本章內容：12/4/20223會計學原理-借貸記帳法的應用第一節(jié)工業(yè)企業(yè)主要經營過程核算的內容資金籌集生產準備產品生產產品銷售利潤形成和分配資金調整和退出12/6/20224會計學原理-借貸記帳法的應用第一節(jié)工業(yè)企業(yè)主要經營過程核算的內容資生產產利資12/4第二節(jié)資金籌集核算企業(yè)接受投資人投入資本企業(yè)向銀行借入資金來源短期借款長期借款12/6/20225會計學原理-借貸記帳法的應用第二節(jié)資金籌集核算企業(yè)接受投資人投入資本企業(yè)向銀行借入一、投入資本（金）的核算（一）投入資本（金）概念《企業(yè)財務通則》規(guī)定：設立企業(yè)必須有法定的資本金?！豆痉ā芬?guī)定：以生產經營和商品批發(fā)為主的公司注冊資本的最低限額不得少于人民幣50萬元；…

投入資本——

實收資本——……核算企業(yè)投資者按照企業(yè)章程、合同或協議的約定投入企業(yè)的資本。

①為什么投資者設立公司首先必須投入資本？②注冊資本、實收資本、投入資本之間是什么關系？12/6/20226會計學原理-借貸記帳法的應用一、投入資本（金）的核算①為什么投資者設立公司首先必須投入資

按投資者投入資本的物質形態(tài)不同，分貨幣投資實物投資無形資產投資

12/6/20227會計學原理-借貸記帳法的應用按投資者投入資本的物質形態(tài)不同，分12/4/20227會計（二）需要設置的賬戶

1、“銀行存款”2、“固定資產”3、“實收資本”等等1、賬戶的功能2、賬戶的結構（借方、貸方記錄內容，余額方向）3、賬戶的說明12/6/20228會計學原理-借貸記帳法的應用（二）需要設置的賬戶1、“銀行存款”1、賬戶的功能12/4/說明：屬于所有者權益類賬戶；實收資本是一種永久性資本，平時沒有借方發(fā)生額，企業(yè)解散清退時才有借方發(fā)生額；按投資者設明細賬，進行明細分類核算?！皩嵤召Y本”—反映投入資本增減變動情況及其結果的賬戶。

實際收到投資者投入資本投入資本減少數（按法定程序減資）余額：投入資本的總額借方實收資本貸方12/6/20229會計學原理-借貸記帳法的應用說明：“實收資本”—反映投入資本實際收到投資投入資本減

借方銀行存款貸方說明：屬于資產類賬戶；“銀行存款”—反映企業(yè)在開戶銀行存放的貨幣資金的增加數、減少數和結存數。銀行存款的增加數銀行存款的減少數余額：貨幣資金的結存數12/6/202210會計學原理-借貸記帳法的應用借方銀行存款貸方說明：“銀行存款”—反映企業(yè)在（三）經濟業(yè)務舉例

例4-1

書P75例1、例2②企業(yè)接受投資者實物（固定資產）投資。借：固定資產250000貸：實收資本250000①企業(yè)接受投資者貨幣資金投資。借：銀行存款200000貸：實收資本20000012/6/202211會計學原理-借貸記帳法的應用（三）經濟業(yè)務舉例①企業(yè)接受投資者貨幣資金12/4/2022練習：書p130—習題六第1、2題①借：銀行存款400，000貸：實收資本——國家投入資本400，000②借：固定資產150，000貸：實收資本——A單位投入資本150，00012/6/202212會計學原理-借貸記帳法的應用練習：書p130—習題六第1、2題12/4/202212會計二、借入資金的核算（一）短期借款的核算

1．短期借款的概念企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以內（含一年）的各種借款。用途：季節(jié)性儲備材料等。2．需要設置的賬戶1、“銀行存款”2、“短期借款”12/6/202213會計學原理-借貸記帳法的應用二、借入資金的核算1、“銀行存款”12/4/202213會計“短期借款”—反映短期借款本金的取得、歸還情況的賬戶。

說明：屬于負債類賬戶；按債權人設明細賬；只核算本金，不核算利息。短期借款利息屬于籌資費用，應計入“財務費用”賬戶。取得借款本金歸還借款本金余額：尚未歸還借款本金借方短期借款貸方12/6/202214會計學原理-借貸記帳法的應用“短期借款”—反映短期借款說明：取得借款歸還借款本金3．經濟業(yè)務舉例

例4-2

書P76例3③企業(yè)向銀行借入臨時借款。借：銀行存款50000貸：短期借款5000012/6/202215會計學原理-借貸記帳法的應用③企業(yè)向銀行借入臨時借款。12/4/202215會計學原理-

（二）長期借款的核算

1．長期借款的概念企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）的各種借款。用途：購置設備、基建工程等。

2、設置的賬戶1、“銀行存款”2、“長期借款”12/6/202216會計學原理-借貸記帳法的應用1、“銀行存款”12/4/202216會計學原理-借貸記帳“長期借款”—反映長期借款本金的取得、歸還和利息的計提和支付情況的賬戶。

說明：屬于負債類賬戶；按債權人設明細賬；既核算本金，也核算利息。取得長期借款;提取利息歸還長期借款；支付利息余額：期末尚未歸還借款本息借方長期借款貸方12/6/202217會計學原理-借貸記帳法的應用“長期借款”—反映長期借款說明：取得長期借款;提取3．經濟業(yè)務舉例

例4-3書P77例4、例5④企業(yè)向銀行借入長期借款。借：銀行存款35100貸：長期借款3510012/6/202218會計學原理-借貸記帳法的應用④企業(yè)向銀行借入長期借款。12/4/202218會計學原理-練習：書P130—習題六第3、4題③借：銀行存款50，000貸：短期借款50，000④借：銀行存款500，000貸：長期借款500，000

12/6/202219會計學原理-借貸記帳法的應用練習：書P130—習題六第3、4題③借：銀行存款第三節(jié)生產準備核算

購置固定資產采購材料生產準備需要安裝不需要安裝12/6/202220會計學原理-借貸記帳法的應用第三節(jié)生產準備核算購置固定資產采購材料生產準備需要安裝一、固定資產購入業(yè)務的核算（一）固定資產概念

使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應當作為固定資產。

12/6/202221會計學原理-借貸記帳法的應用一、固定資產購入業(yè)務的核算12/4/202221會計學原理-固定資產的來源固定資產的入賬價值,由取得固定資產的成本構成。購置的固定資產入賬價值包括：

支付的買價包裝費運輸費安裝成本相關稅金++++等12/6/202222會計學原理-借貸記帳法的應用固定資產的來源支付的買價包裝費運輸費安裝成本相關稅金+（二）需要設置的賬戶1、“銀行存款”2、“在建工程”3、“固定資產”等等12/6/202223會計學原理-借貸記帳法的應用（二）需要設置的賬戶1、“銀行存款”12/4/202223會

借方在建工程貸方轉出已安裝完工工程的成本“在建工程”—反映企業(yè)進行安裝工程（如安裝固定資產）等發(fā)生的實際支出，包括需要安裝設備的價值。說明：屬于資產類賬戶；按在建工程項目設明細賬。進行安裝工程發(fā)生實際支出余額：未完工程已發(fā)生的支出12/6/202224會計學原理-借貸記帳法的應用借方在建工程貸方轉出已安裝完工工程的

借方固定資產貸方“固定資產”—反映固定資產

原始價值的增減變動和結存情況。說明：屬于資產類賬戶；按固定資產種類設明細賬——固定資產卡片、固定資產登記簿。增加的原始價值減少的原始價值余額：結存的原始價值12/6/202225會計學原理-借貸記帳法的應用借方固定資產貸方“固定資產”—反映固定（三）經濟業(yè)務舉例例4-41、企業(yè)購入不需要安裝的機器設備一臺，買價和稅金共18000元，包裝費和運雜費360元，全部款項已用銀行存款支付。借：固定資產18360貸：銀行存款1836012/6/202226會計學原理-借貸記帳法的應用（三）經濟業(yè)務舉例借：固定資產1836012/4/①借：在建工程18360貸：銀行存款18360②借：在建工程1900貸：原材料1200應付工資700③借：固定資產20260貸：在建工程202602、上例中的固定資產若需要安裝。在安裝過程中耗用材料1200元，耗用人工700元。安裝完畢，經驗收合格交付使用。12/6/202227會計學原理-借貸記帳法的應用①借：在建工程183602、上例中的固定資產若需要二、材料采購業(yè)務的核算材料的來源材料的入賬價值，按取得時的成本入賬。購入材料的入賬價值：+支付的買價按發(fā)票價格支付的貨款指采購材料過程中所支付的各項費用，包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、等等采購費用12/6/202228會計學原理-借貸記帳法的應用二、材料采購業(yè)務的核算支按發(fā)票價格支付的貨款指采購材料過程中采購材料，支付貨款和采購費用的三種情況：

預付款

即付款未付款12/6/202229會計學原理-借貸記帳法的應用采購材料，支付貨款和采購費用的三種情況：預付款即付款未付（一）需要設置的賬戶假設：材料日常核算（收、發(fā)、存）按計劃成本；且材料的實際成本與計劃成本一致。

1、“物資采購”2、“原材料”3、“銀行存款”4、“應付賬款”5、“應付票據”6、“預付賬款”7、“應交稅金——應交增值稅”12/6/202230會計學原理-借貸記帳法的應用（一）需要設置的賬戶1、“物資采購”12/4/20223“物資采購”—歸集材料采購成本的賬戶。說明：屬于資產類賬戶；按材料品種設明細賬戶。

借方物資采購貸方①購入材料買價②采購費用轉出完成采購手續(xù)驗收入庫材料的采購成本數額余額：在途材料成本12/6/202231會計學原理-借貸記帳法的應用“物資采購”—歸集材料采購說明：借方物資采購“原材料”—反映企業(yè)庫存的各種材料收發(fā)與結存情況。說明：屬于資產類賬戶；按材料保管地點、類別、品種和規(guī)格設明細賬戶。

借方

原材料

貸方驗收入庫材料成本出庫材料成本余額：庫存材料成本12/6/202232會計學原理-借貸記帳法的應用“原材料”—反映企業(yè)庫存的說明：借方原材料貸因購買材料、商品和接受勞務供應等應支付給供應單位的款項?！皯顿~款”—反映應付賬款形成及其償還情況。說明：屬于負債類賬戶；按供應單位設明細賬戶；注意與“其他應付款”（企業(yè)應付、暫收其他單位或個人的款項）的區(qū)別。

借方

應付賬款

貸方償還應付款發(fā)生應付款（取得材料時）余額：未償還的應付款12/6/202233會計學原理-借貸記帳法的應用因購買材料、商品和接說明：借方應付賬款購買材料、商品和接受勞務供應是采用商業(yè)匯票結算方式結算與供應單位貨款。“應付票據”—反映企業(yè)應付票據款增加、償付情況。說明：屬于負債類賬戶；按商業(yè)匯票種類、債權人設明細賬戶；企業(yè)應設置“應付票據備查簿”登記種類、簽發(fā)日期、票面金額、收款人、付款日期、金額。商業(yè)匯票包括：銀行承兌匯票

商業(yè)承兌匯票

借方應付票據貸方支付應付票票據款增加應付票據款（取得材料時）余額：尚未支付的應付票據款12/6/202234會計學原理-借貸記帳法的應用購買材料、商品和接受說明：商業(yè)匯票包括：按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項。“預付賬款”—反映預付賬款的增加及沖銷情況。說明：屬于資產類賬戶；按供應單位設明細賬。

借方預付賬款貸方預付貨款沖銷預付貨款（取得材料時）余額：尚未結算的預付款12/6/202235會計學原理-借貸記帳法的應用按照購貨合同規(guī)定預付給說明：借方預付賬款說明：對于某些企業(yè)，按重要性原則，“預付賬款”賬戶可以與“應付賬款”賬戶合并，此時“應付賬款”賬戶的余額不確定，賬戶具有雙重性質。“預付賬款”賬戶“應付賬款”賬戶“應付賬款”賬戶

借方應付賬款貸方①償還應付款；②預付貨款①應付貨款；②沖銷預付貨款余額：余額：12/6/202236會計學原理-借貸記帳法的應用說明：“預付賬款”賬戶“應付賬款”賬戶借方應付賬企業(yè)需要預計應交的各種稅金，如增值稅、消費稅、所得稅等?！皯欢惤稹薄怂闫髽I(yè)應交稅金的計算和交納情況。說明：屬于負債類賬戶；按稅種設明細賬戶，如“應交增值稅”。

借應交稅金-應交增值稅貸支付進項稅額；交納增值稅。代收銷項稅額余額：尚未抵扣的進項稅余額：未交的增值稅12/6/202237會計學原理-借貸記帳法的應用企業(yè)需要預計應交的各說明：借應交稅金-應交增關于增值稅的說明：增值額（從一個生產經營單位來看或從一項貨物來看）增值稅的納稅人分一般納稅人和小規(guī)模納稅人（按經營規(guī)模和會計核算是否健全劃分）；增值稅應納稅額的計算方法有兩種：直接計算法、間接計算法（又稱扣稅法）。我國現行增值稅，對一般納稅人采用扣稅法計算，其公式如下：

應交增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額=當期銷售額×稅率-當期購進額×稅率=（當期銷售額-當期購進額）×稅率增值稅屬于價外稅。12/6/202238會計學原理-借貸記帳法的應用關于增值稅的說明：應交增值稅=當期銷項稅額-當期進項稅額（二）經濟業(yè)務舉例例4-5

資料：書P80—P82，例6—例10要求：（1）編制會計分錄；（2）登記“物資采購”總賬及“物資采購”明細賬。12/6/202239會計學原理-借貸記帳法的應用（二）經濟業(yè)務舉例12/4/202239會計學原理-借貸記帳⑥購甲、乙材料，貨款以商業(yè)匯票付訖。⑥借：物資采購—甲材料32000—乙材料8000應交稅金—應交增值稅（進項稅額）6800貸：應付票據4680012/6/202240會計學原理-借貸記帳法的應用⑥購甲、乙材料，貨款以商業(yè)匯票付訖。⑥借：物資采購—甲材料⑦購丙材料，貨款以銀行存款支付。⑦借：物資采購—丙材料50000應交稅金—應交增值稅（進項稅額）8500貸：銀行存款5850012/6/202241會計學原理-借貸記帳法的應用⑦購丙材料，貨款以銀行存款支付。⑦借：物資采購—丙材料⑧以現金和銀行存款支付運輸費、裝卸費。本例甲材料負擔800元，乙材料負擔400元，丙材料負擔1000元。采購費用怎樣分配？⑧借：物資采購—甲材料800—乙材料400—丙材料1000貸：銀行存款1760現金44012/6/202242會計學原理-借貸記帳法的應用⑧以現金和銀行存款支付運輸費、裝卸費。本例甲材料負擔800元⑨票據到期，以銀行存款支付。⑨借：應付票據46800

貸：銀行存款4680012/6/202243會計學原理-借貸記帳法的應用⑨票據到期，以銀行存款支付。⑨借：應付票據4⑩材料驗收入庫，結轉材料的實際成本。本例甲材料實際成本32800元，乙材料實際成本8400元，丙材料實際成本51000元。材料實際成本怎樣計算？⑩借：原材料92200貸：物資采購—甲材料32800—乙材料8400—丙材料5100012/6/202244會計學原理-借貸記帳法的應用⑩材料驗收入庫，結轉材料的實際成本。本例甲材料實際成本328借物資采購貸借物資采購—甲材料貸借物資采購—丙材料貸借物資采購—乙材料貸⑦50000⑦50000⑥40000⑥32000⑥8000⑧1000⑧2200⑧800⑧400⑩92200⑩32800⑩8400⑩510012/6/202245會計學原理-借貸記帳法的應用借物資采購貸借物資采購—甲材（三）材料采購成本的計算1．相關概念支出：…。企業(yè)的支出，并不都是費用支出。費用：…。企業(yè)發(fā)生的費用，并不都是生產費用。

成本：是指在特定對象上發(fā)生的費用，可以說是對象化了的費用。費用按一定對象（產品、材料）進行歸集和分配，即構成該對象的成本。如在供應過程中所支付的材料買價、采購費用按各種材料進行歸集，即構成各種材料的采購成本。12/6/202246會計學原理-借貸記帳法的應用（三）材料采購成本的計算12/4/202246會計學原理-借

成本計算內容：資產取得成本計算產品生產成本計算

材料采購成本的計算：就是將企業(yè)在供應過程中所發(fā)生的材料買價、采購費用，按材料種類進行歸集和分配，借以確定各種材料的總成本和單位成本。

12/6/202247會計學原理-借貸記帳法的應用成本計算內容：12/4/202247會計學原理-借貸記2．材料采購成本的內容（哪些費用可以計入材料采購成本）1）買價；2）運雜費；3）運輸途中的合理損耗；4）入庫前的挑選整理費；5）負擔的稅金（如進口物資的關稅）；6）其他費用（如市內運雜費）。

12/6/202248會計學原理-借貸記帳法的應用2．材料采購成本的內容（哪些費用可以計入材料采購成本）

3、可計入材料采購成本的費用分類

1）按其與材料的關系分

2）按其經濟用途分類（材料采購成本項目）

只與一種材料有關的費用，如材料買價。能直接計入該種材料的成本；與幾種材料有關，如材料運雜費。要按一定的標準在幾種材料之間進行分配后，才能計入各種材料的成本。買價采購費用——如運雜費直接（計入）費用

間接（計入）費用12/6/202249會計學原理-借貸記帳法的應用3、可計入材料采購成本的費用分類只與一種材料有關的費用

4．材料采購成本的計算(通過編制物資采購成本計算表進行)方法和步驟：1）買價直接計入材料成本；

2）采購費用（如運雜費），一般分配計入材料成本；3）計算各種材料的總成本和單位成本。

計算表12/6/202250會計學原理-借貸記帳法的應用4．材料采購成本的計算(通過編制物資采購成本計算表進行分配率=運雜費總額/材料買價（或重量或體積）總和①確定分配標準（按材料買價、重量、體積等）②計算分配率③計算各種材料應分攤或負擔的運雜費12/6/202251會計學原理-借貸記帳法的應用分配率=運雜費總額/材料買價（或重量或體積）總和①確定分配標某種材料應分攤的運雜費=該種材料買價或重量或體積*分配率上例中材料采購費用按材料重量標準分配，則：分配率=2200/（4000+2000+5000）=0.2（元/千克）甲材料應分攤的采購費=4000*0.2=800（元）乙材料應分攤的采購費=2000*0.2=400（元）丙材料應分攤的采購費=5000*0.2=1000（元）計算表12/6/202252會計學原理-借貸記帳法的應用某種材料應分攤的運雜費=該種材料買價或重量或體積*分配率上例物資采購成本計算表編制單位：**公司**年**月單位：元成本項目甲材料（4000Kg）

乙材料（2000kg）丙材料（5000kg）總成本單位成本總成本單位成本總成本單位成本買價采購費用

材料采購成本計算步驟8008.0080004.005000010.0032800 8.20 8404.205100010.203200040010000.20.20.212/6/202253會計學原理-借貸記帳法的應用物資采購成本計算表成本項目甲材料作業(yè)題3：P125，習題一要求：1、編制會計分錄；2、登記“物資采購”總分類賬和明細分類賬；3、編制材料采購成本計算表。12/6/202254會計學原理-借貸記帳法的應用作業(yè)題3：P125，習題一12/4/202254會計學原理-第四節(jié)產品生產業(yè)務的核算

產品生產過程：原料投入生產→產品完工入庫產品的生產過程同時也是勞動的耗費過程。

勞動對象耗費勞動手段耗費活勞動耗費在產品生產過程中所發(fā)生的各種耗費稱為生產費用。12/6/202255會計學原理-借貸記帳法的應用第四節(jié)產品生產業(yè)務的核算產品生產過程：原1、“生產成本”2、“制造費用”3、“管理費用”4、“財務費用”5、“原材料”6、“累計折舊”7、“應付工資”8、“應付福利費”9、“待攤費用”10、“預提費用”11、“庫存商品”等一、需要設置的賬戶12/6/202256會計學原理-借貸記帳法的應用1、“生產成本”一、需要設置的賬戶12/4/202256會計“生產成本”—歸集產品生產過程中所發(fā)生的各項生產費用。說明：屬于成本類賬戶；按產品品種設明細賬戶；能直接歸屬于某產品的直接材料、直接人工等直接生產費用，直接計入該產品成本。

借方生產成本貸方發(fā)生生產費用轉出完工產品的實際生產成本余額：在產品實際生產成本12/6/202257會計學原理-借貸記帳法的應用“生產成本”—歸集產品生產過說明：借方生產成本“制造費用”—歸集和分配企業(yè)生產車間為組織和管理產品生產所發(fā)生的各項間接生產費用。

說明：屬于成本類賬戶；按車間設明細賬戶；對于間接生產費用，先在“制造費用”中歸集，月度終了再采用一定的方法在各產品之間進行分配，并計入各產品的成本。

借方制造費用貸方本期發(fā)生的各種制造費用

期末，轉入“生產成本”的制造費用12/6/202258會計學原理-借貸記帳法的應用“制造費用”—歸集和分配企業(yè)說明：借方制造費用貸方企業(yè)行政管理部門為組織和管理企業(yè)生產經營所發(fā)生的各種費用，包括……。“管理費用”—說明：屬于損益類賬戶；按費用項目設明細賬（設置專欄）。

與產品制造沒有直接聯系借管理費用貸本期發(fā)生的各種管理費用

期末，轉入“本年利潤”賬戶的本期管理費用12/6/202259會計學原理-借貸記帳法的應用企業(yè)行政管理部門為說明：與產品制造沒有直接聯企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的各項費用，包括銀行借款利息支出等?！柏攧召M用”—說明：屬于損益類賬戶；按費用項目設明細賬（設置專欄）。

與產品制造沒有直接聯系借財務費用貸本期發(fā)生的各項財務費用期末，轉入“本年利潤”賬戶的本期財務費用12/6/202260會計學原理-借貸記帳法的應用企業(yè)為籌集生產經營說明：與產品制造沒有直接聯

企業(yè)應付給職工工資總額?！皯豆べY”—核算企業(yè)與職工之間工資結算情況的賬戶。說明：屬于負債類賬戶；按職工類別、工資總額的組成內容進行明細核算。借方應付工資貸方發(fā)放在職職工工資計算和分配工資費用

余額：多支付工資額余額：應付未付工資額12/6/202261會計學原理-借貸記帳法的應用企業(yè)應付給職工工資總額。說明：借方應付工資貸方發(fā)放在職企業(yè)按職工工資總額的一定比例，從成本、費用中提取的，用于職工個人福利的資金?！皯陡＠M”—核算職工福利費的提取和支用情況的賬戶。說明：屬于負債類賬戶。用于支付職工醫(yī)藥費、困難補助以及企業(yè)醫(yī)務、福利人員工資等方面的開支。

借方應付福利費貸方實際支用的職工福利費計算提取職工福利費余額：結余的職工福利費12/6/202262會計學原理-借貸記帳法的應用企業(yè)按職工工資總額的一定比說明：用于支付職工醫(yī)藥費、困難補助固定資產折舊—企業(yè)的固定資產由于磨損和損耗而逐漸減少的價值?！袄塾嬚叟f”—核算企業(yè)固定資產損耗價值情況的賬戶。說明：屬于資產類賬戶；只進行總分類核算，不進行明細分類核算。作為折舊費用計入產品成本和期間費用

借方累計折舊貸方折舊減少或注銷計提折舊余額：累計折舊12/6/202263會計學原理-借貸記帳法的應用固定資產折舊—企業(yè)的固定資說明：作為折舊費用計入產品成本和期

企業(yè)已經支出，但應由本期和以后各期分別負擔的分攤期限在一年以內（含一年）的各項費用。

“待攤費用”—核算待攤費用的支出和攤銷。說明：屬于資產類賬戶；應按費用種類設明細賬；依據權責發(fā)生制原則，劃清費用歸屬期而設置。

如預付保險費、預付報刊雜志訂閱費、支付固定資產大修理費、預付租金等

借方

待攤費用

貸方發(fā)生待攤費用分期攤銷待攤費用余額：尚未攤銷的費用12/6/202264會計學原理-借貸記帳法的應用企業(yè)已經支出，但應由本期說明：如預付保險費、預付報刊雜志

預先從成本、費用中提取，但在以后才支付的費用。“預提費用”—核算預提費用的提取和支用。說明：屬于負債類賬戶；應按費用種類設明細賬；依據權責發(fā)生制原則，劃分費用歸屬期而設置。如預提借款利息、預提固定資產大修理費

借方

預提費用

貸方預提費用實際支用數預先提取預提費用余額：支用數大于預提數的差額余額：已預提未支用的預提費用12/6/202265會計學原理-借貸記帳法的應用說明：如預提借款利息、預提固定資產大修理費借方

“庫存商品”—核算企業(yè)庫存的各種商品的實際成本。說明：屬于資產類賬戶；應按庫存商品種類、品種和規(guī)格設明細賬。借方庫存商品貸方完工入庫產品的實際成本出庫產品的實際成本余額：庫存產品的實際成本12/6/202266會計學原理-借貸記帳法的應用說明：借方庫存商品貸方完工入庫產品的實際成本出庫產品的二、經濟業(yè)務舉例例4-6

資料：書P88-93，例11—例23要求：（1）編制會計分錄；（2）登記“生產成本”、“制造費用”總賬及“生產成本”明細賬。12/6/202267會計學原理-借貸記帳法的應用二、經濟業(yè)務舉例12/4/202267會計學原理-借貸記帳法⑾從倉庫領用材料，投入生產等。⑾借：生產成本—A產品30，400—B產品19，200制造費用5，000管理費用400貸：原材料55，00012/6/202268會計學原理-借貸記帳法的應用⑾從倉庫領用材料，投入生產等。⑾借：生產成本—A產⑿計算和分配本月份工資費用。⑿借：生產成本—A產品14，000—B產品6，000制造費用1，600管理費用2，400貸：應付工資24，00012/6/202269會計學原理-借貸記帳法的應用⑿計算和分配本月份工資費用。⑿借：生產成本—A產品14，0⒀從銀行存款中提取現金。⒀借：現金24，000貸：銀行存款24，00012/6/202270會計學原理-借貸記帳法的應用⒀從銀行存款中提取現金。⒀借：現金24，00⒁以現金發(fā)放（在職職工）工資。⒁借：應付工資24，000貸：現金24，00012/6/202271會計學原理-借貸記帳法的應用⒁以現金發(fā)放（在職職工）工資。⒁借：應付工資⒂按規(guī)定提取職工福利費。⒂借：生產成本—A產品1，960—B產品840制造費用224管理費用336貸：應付福利費3，36012/6/202272會計學原理-借貸記帳法的應用⒂按規(guī)定提取職工福利費。⒂借：生產成本—A產品1，96⒃以銀行存款支付行政管理部門辦公費、水電費等。⒃借：管理費用1，600貸：銀行存款1，60012/6/202273會計學原理-借貸記帳法的應用⒃以銀行存款支付行政管理部門辦公費、水電費等。⒃借：管理費用⒄以銀行存款預付6個月書報雜志訂閱費。⒄借：待攤費用1，200貸：銀行存款1，20012/6/202274會計學原理-借貸記帳法的應用⒄以銀行存款預付6個月書報雜志訂閱費。⒄借：待攤費用⒅攤銷由本月負擔的書報雜志訂閱費。⒅借：管理費用200貸：待攤費用20012/6/202275會計學原理-借貸記帳法的應用⒅攤銷由本月負擔的書報雜志訂閱費。⒅借：管理費用⒆預提由本月負擔的短期借款利息。⒆借：財務費用600貸：預提費用600說明：實際工作中，銀行一般于每季度末收取短期借款利息，為此，企業(yè)短期借款利息一般采用按月預提，按季結算的方式核算。

與銀行結算利息時：借：預提費用1，800貸：銀行存款1，80012/6/202276會計學原理-借貸記帳法的應用⒆預提由本月負擔的短期借款利息。⒆借：財務費用⒇計提本月固定資產折舊。⒇借：制造費用8，000管理費用4，600貸：累計折舊12，600（21）借：制造費用3，676管理費用1，964貸：預提費用5，640（21）預提由本月負擔的大修理費。12/6/202277會計學原理-借貸記帳法的應用⒇計提本月固定資產折舊。⒇借：制造費用8借方制造費用貸方（22）月末，將本月制造費用轉入生產成本。本例A產品負擔12，950元，B產品負擔5，550元。制造費用總和（18500元）怎么得來？制造費用又是如何分配的？⑾5000⑿1600⒂224⒇8000（21）3676（22）18500（22）借：生產成本—A產品12950—B產品5550

貸：制造費用1850012/6/202278會計學原理-借貸記帳法的應用借方制造費用貸方（22）月末，將本月制造費（23）A產品制造完工，并驗收入庫，按實際生產成本轉賬。本例A產品實際生產成本59310元。A產品實際生產成本是如何計算的？（23）借：庫存商品59310

貸：生產成本—A產品5931012/6/202279會計學原理-借貸記帳法的應用（23）A產品制造完工，并驗收入庫，按實際生產成本轉賬。本例借方生產成本—B產品貸方借方生產成本—A產品貸方

借方生產成本貸方⑾49600⑾30400⑾19200⑿20000⑿14000⑿6000⒂2800⒂1960⒂840（22）18500（22）12950（22）5550（23）59310（23）5931012/6/202280會計學原理-借貸記帳法的應用借方生產成本—B產品貸方借方生產成本—A產品貸方三、產品制造成本的計算（一）相關概念

產品制造成本：產品生產過程中所發(fā)生的生產費用按產品進行歸集，即構成產品的制造成本。

產品制造成本的計算：將產品生產過程中所發(fā)生的生產費用，按產品進行歸集和分配，并按成本項目計算產品的總成本和單位成本。12/6/202281會計學原理-借貸記帳法的應用三、產品制造成本的計算12/4/202281會計學原理-借貸（二）產品制造成本的內容1、勞動資料耗費的費用2、勞動對象耗費的費用3、活勞動耗費的費用4、其他費用支出12/6/202282會計學原理-借貸記帳法的應用（二）產品制造成本的內容12/4/202282會計學原理-借（三）生產費用分類

1．按其與產品的關系分

2．按其經濟用途分類（產品制造成本項目）

能分得清為哪種產品所消耗的費用(如生產產品耗用的原材料費用)，能直接計入該種產品成本。分不清為哪種產品所消耗的費用(如制造費用或幾種產品共同耗用的原材料費用等)，要按一定的標準在幾種產品之間進行分配后計入各產品成本。直接材料直接人工制造費用直接（計入）費用：間接（計入）費用：12/6/202283會計學原理-借貸記帳法的應用（三）生產費用分類能分得清為哪種產品所消耗的費用(如生產產品（四）產品制造成本的計算(通過編制產品生產成本計算表進行)方法和步驟：

1．能分得清為哪種產品消耗的直接材料、直接人工，直接計入產品制造成本;2．制造費用按一定分配標準分配后計入產品制造成本;

3.計算各種已完工產品的總成本和單位成本。計算表12/6/202284會計學原理-借貸記帳法的應用（四）產品制造成本的計算(通過編制產品生產成本計算表進行)方

1）確定分配標準（按生產工人工資、生產工人工時、機器工時、直接原料成本、直接總成本等，一般按生產工人工資。）2）計算分配率

分配率=制造費用總額/生產工人工資總和或……某種產品應分攤的制造費用=該種產品生產工人工資*分配率3)計算各種產品應分攤的制造費用。12/6/202285會計學原理-借貸記帳法的應用1）確定分配標準（按生產工人工資、生產工人工時、機上例中制造費用按生產工人工資標準分配，則分配率=18500/（14000+6000）=0.925(元/元)A產品應分攤的制造費用=14000*0.925=12950(元)B產品應分攤的制造費用=6000*0.925=55550(元)計算表12/6/202286會計學原理-借貸記帳法的應用上例中制造費用按生產工人工資標準分配，則計算表12/4/20

產品制造成本計算表

編制單位：**公司**年**月單位：元成本項目A產品(100臺)總成本單位成本直接材料直接人工制造費用產品制造成本計算步驟30400304.0015960159.6012950129.5059310593.1012/6/202287會計學原理-借貸記帳法的應用產品制造成本計算表成本項目A產品(100作業(yè)題4：P126，習題二要求：1、編制會計分錄；2、登記“生產成本”總分類賬和明細分類賬；3、編制產品生產成本計算表。12/6/202288會計學原理-借貸記帳法的應用作業(yè)題4：P126，習題二12/4/202288會計學原理第五節(jié)產品銷售業(yè)務的核算

產品銷售過程：產成品驗收入庫→產品出售給購買方增加收入貨款結算預收款即收款未收款與收入配比的費用產品銷售過程發(fā)生的費用12/6/202289會計學原理-借貸記帳法的應用第五節(jié)產品銷售業(yè)務的核算產品銷售過程：產成品驗收

一、需要設置的賬戶1、“主營業(yè)務收入”2、“銀行存款”3、“應收賬款”4、“應收票據”5、“預收賬款”6、“應交稅金”7、“主營業(yè)務成本”8、“主營業(yè)務稅金及附加”9、“營業(yè)費用”12/6/202290會計學原理-借貸記帳法的應用一、需要設置的賬戶1、“主營業(yè)務收入”12/4/2022

“主營業(yè)務收入”—核算企業(yè)在

銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒又兴a生的收入。說明：屬于損益類賬戶；按主營業(yè)務種類設明細賬。

借

主營業(yè)務收入

貸期末,轉入“本年利潤”的主營業(yè)務收入本月發(fā)生的主營業(yè)務收入12/6/202291會計學原理-借貸記帳法的應用說明：借主營業(yè)務收入貸期末,轉入“本年利潤”的

因銷售商品、產品提供勞務等，應向購貨單位收取的款項?！皯召~款”—核算企業(yè)應向購貨單位收取貨款情況的賬戶。說明：屬于資產類賬戶；按應收賬款單位設明細賬;與“其他應收款”賬戶的區(qū)別。

借

應收賬款

貸發(fā)生的應收賬款收回的應收賬款余額：尚未收回的應收賬款12/6/202292會計學原理-借貸記帳法的應用說明：借應收賬款貸發(fā)生的應收賬款

企業(yè)銷售商品，購貨單位用商業(yè)匯票結算貨款?！皯掌睋薄怂闫髽I(yè)與購貨單位開出的商業(yè)匯票的結算情況的賬戶。說明：屬于資產類賬戶；企業(yè)應設置“應收票據備查簿”，登記票據種類、簽發(fā)日期、票面金額、承兌人、收款日期、金額等。

借

應收票據貸收到商業(yè)匯票收回票據款余額：尚未收回的票據款12/6/202293會計學原理-借貸記帳法的應用企業(yè)銷售商品，購貨單位說明：借應收票

企業(yè)按照合同規(guī)定，向購貨單位預先收取的款項。

“預收賬款”—核算企業(yè)預收貨款的發(fā)生與償付情況的賬戶。說明：屬于負債類賬戶；按購買單位設明細賬。

借

預收賬款

貸用產品或勞務償付預收賬款發(fā)生預收賬款余額：尚未償付的預收賬款12/6/202294會計學原理-借貸記帳法的應用企業(yè)按照合同規(guī)定，向說明：借預收賬款貸

“主營業(yè)務成本”—核算企業(yè)在

銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。說明：屬于損益類賬戶；按主營業(yè)務種類設明細賬。

借

主營業(yè)務成本

貸已銷售商品的實際成本期末轉入“本年利潤“的已銷產品的實際成本12/6/202295會計學原理-借貸記帳法的應用說明：借主營業(yè)務成本貸已銷售商品期末

“主營業(yè)務稅金及附加”——核算企業(yè)日?；顒討摀亩惤鸺案郊?，包括消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加。

說明：屬于損益類賬戶；按主營業(yè)務種類設明細賬。

借

主營業(yè)務稅金及附加

貸由主營業(yè)務負擔的稅金及附加期末轉入“本年利潤”的稅金及附加12/6/202296會計學原理-借貸記帳法的應用說明：借主營業(yè)務稅金及附加貸由主營業(yè)務負擔

企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的各項費用，如廣告費、運輸費、裝卸費等。

“營業(yè)費用”—說明：屬于損益類賬戶；按費用項目設明細賬（設置專欄）。

借

營業(yè)費用

貸本期發(fā)生的各項營業(yè)費用期末，轉入“本年利潤”賬戶的本期營業(yè)費用12/6/202297會計學原理-借貸記帳法的應用企業(yè)銷售商品過程中發(fā)說明：借營業(yè)二、經濟業(yè)務舉例例4-7資料：書P100—P101，例24—例28要求：編制會計分錄（24）出售產品，貨款尚未收到。（24）借：應收賬款貸：主營業(yè)務收入應交稅金—應交增值稅（銷項稅）921001565710775712/6/202298會計學原理-借貸記帳法的應用二、經濟業(yè)務舉例（24）借：應收賬款（25）計算已銷產品應交的稅金（消費稅）。（25）借：主營業(yè)務稅金及附加9210貸：應交稅金—應交消費稅921012/6/202299會計學原理-借貸記帳法的應用（25）計算已銷產品應交的稅金（消費稅）。（25）借：主營業(yè)（26）以銀行存款支付產品包裝費。（26）借：營業(yè)費用148貸：銀行存款148（27）借：主營業(yè)務成本53552貸：庫存商品53552（27）結轉已銷產品的實際生產成本。12/6/2022100會計學原理-借貸記帳法的應用（26）以銀行存款支付產品包裝費。（26）借：營業(yè)費用

（28）以現金支付銷售部門業(yè)務費。

（28）借：營業(yè)費用300貸：現金300練習題4：P127——習題三

P128——習題四12/6/2022101會計學原理-借貸記帳法的應用（28）以現金支付銷售部門業(yè)務費。（28）借：營業(yè)費用第六節(jié)利潤的形成和分配的核算

一、利潤形成的核算利潤構成的關系式：

主營業(yè)務利潤=主營業(yè)務收入-主營業(yè)務成本-主營業(yè)務稅金及附加營業(yè)利潤=主營業(yè)務利潤+其他業(yè)務利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出

凈利潤=利潤總額-所得稅

分配12/6/2022102會計學原理-借貸記帳法的應用第六節(jié)利潤的形成和分配的核算一、利潤形成的核算主營業(yè)務（一）需要設置的賬戶

1、“其他業(yè)務收入”2、“其他業(yè)務支出”3、“營業(yè)外收入”4、“營業(yè)外支出”5、“所得稅”6、“本年利潤”12/6/2022103會計學原理-借貸記帳法的應用1、“其他業(yè)務收入”12/4/2022103會計學原理-借

企業(yè)除主營業(yè)務收入以外的其他日?；顒铀a生的收入，如材料銷售收入、包裝物出租收入。

“其他業(yè)務收入”—說明：屬于損益類賬戶；按其他業(yè)務收入項目設明細賬。

借

其他業(yè)務收入

貸期末，轉入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務收入本期發(fā)生的各項其他業(yè)務收入12/6/2022104會計學原理-借貸記帳法的應用企業(yè)除主營業(yè)務收入以外說明：借其他業(yè)

企業(yè)除主營業(yè)務成本以外的其他日?；顒铀l(fā)生的支出（成本、費用，以及相關稅金及附加）?！捌渌麡I(yè)務支出”—說明：屬于損益類賬戶；按其他業(yè)務支出項目設明細賬。

借

其他業(yè)務支出

貸本期發(fā)生的各項其他業(yè)務支出期末，轉入“本年利潤”賬戶的其他業(yè)務支出12/6/2022105會計學原理-借貸記帳法的應用企業(yè)除主營業(yè)務成本以外說明：借其他業(yè)務

管理費用包括：

1、行政管理部門人員的工資及福利費、辦公費、差旅費、折舊費；2、業(yè)務招待費；3、房產稅、車船使用稅、印花稅；4、存貨盤盈或盤虧；等等。

12/6/2022106會計學原理-借貸記帳法的應用管理費用包括：12/4/2022106會計學原理-借貸記

企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產經營無直接關系的各項收益?！盃I業(yè)外收入”—說明：屬于損益類賬戶；按收入項目設明細賬。

包括：固定資產盤盈、處理固定資產凈收益、無法支付的應付款項、罰款收入、沒收的包裝物押金等。

借

營業(yè)外收入

貸本期發(fā)生的各項營業(yè)外收入期末，轉入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外收入12/6/2022107會計學原理-借貸記帳法的應用企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產經說明：包括：借營業(yè)外收入

企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產經營無直接關系的各項支出。

“營業(yè)外支出”—說明：屬于損益類賬戶；按支出項目設明細賬。

包括：固定資產盤虧、處理固定資產凈損失、罰款支出、捐贈支出、非常損失等。

借

營業(yè)外支出

貸本期發(fā)生的各項營業(yè)外支出期末，轉入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出12/6/2022108會計學原理-借貸記帳法的應用企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)生產經說明：包括：借營業(yè)外支出

對企業(yè)經營年度的所得，按規(guī)定稅率（33%）計算并交納的稅款。

“所得稅”—說明：屬于損益類賬戶。借

所得稅

貸按規(guī)定應交的所得稅費用期末，轉入“本年利潤”賬戶的所得稅額12/6/2022109會計學原理-借貸記帳法的應用對企業(yè)經營年度的所得，說明：借所得稅關于所得稅：企業(yè)所得稅是按年計算，分期預交。按年計算的基本公式為：

企業(yè)應交所得稅=應納稅所得額*所得稅稅率

應納稅所得額=利潤總額+納稅調整增加額-納稅調整減少額

12/6/2022110會計學原理-借貸記帳法的應用關于所得稅：企業(yè)應交所得稅=應納稅所得額*所得稅稅率應納稅

“本年利潤”—核算企業(yè)在本年度內實現的利潤或發(fā)生的虧損。

說明：屬于所有者權益類賬戶；（本月貸方發(fā)生額-本月借方發(fā)生額）>0，表示本月實現了利潤；（本月貸方發(fā)生額-本月借方發(fā)生額）<0，表示本月發(fā)生了虧損；在年度中間，該賬戶不結轉；年度終了，轉入“利潤分配”賬戶，結轉后無余額。

借

本年利潤

貸轉入的各種費用轉入的各種收入余額：累計發(fā)生的虧損余額：累計實現的利潤12/6/2022111會計學原理-借貸記帳法的應用說明：借本年利潤貸轉入的各種（二）經濟業(yè)務舉例例4-8：資料：書P104-P107，例29-例34要求：1、編制會計分錄；2、登記本年利潤賬戶；3、計算利潤總額和凈利潤。12/6/2022112會計學原理-借貸記帳法的應用（二）經濟業(yè)務舉例12/4/2022112會計學原理-借貸記(29)出售材料，款已收。（29）借：銀行存款貸：其他業(yè)務收入應交稅金—應交增值稅4095595350012/6/2022113會計學原理-借貸記帳法的應用(29)出售材料，款已收。（29）借：銀行存款40955（30）結轉已售材料實際成本。

（30）借：其他業(yè)務支出3000貸：原材料3000（31）借：營業(yè)外支出450貸：現金450(31)以現金支付交通違章罰款。12/6/2022114會計學原理-借貸記帳法的應用（30）結轉已售材料實際成本。（30）借：其他業(yè)務支出（32）沒收逾期未退押金。（32）借：其他應付款貸：營業(yè)外收入應交稅金—應交增值稅15021.79128.21收取押金時：借：現金150貸：其他應付款15012/6/2022115會計學原理-借貸記帳法的應用（32）沒收逾期未退押金。（32）借：其他應付款1502(33)期末，結轉各損益賬戶。

（33-1）借：主營業(yè)務收入其他業(yè)務收入營業(yè)外收入貸：本年利潤95728.21921003500128.21業(yè)務24業(yè)務29業(yè)務3212/6/2022116會計學原理-借貸記帳法的應用(33)期末，結轉各損益賬戶。（33-1）借：主營業(yè)務收入9（33-2）借：本年利潤貸：主營業(yè)務成本主營業(yè)務稅金及附加其他業(yè)務支出營業(yè)費用管理費用財務費用營業(yè)外支出53552業(yè)務279210業(yè)務253000業(yè)務30448業(yè)務26+2811500見“T”字賬600業(yè)務19450業(yè)務3178760計算12/6/2022117會計學原理-借貸記帳法的應用（33-2）借：本年利潤53552業(yè)務277876

(11)400(12)2400(15)336(16)1600(18)200(20)4600(21)1964(33-2)11500借管理費用貸返回12/6/2022118會計學原理-借貸記帳法的應用借管理費用貸返回12/4/(34-1)計算應交所得稅。①計算利潤總額

方法一：按利潤總額公式計算營業(yè)利潤=（92100-53552-9210）+（3500-3000）-（448+11500+600）=17290(元)利潤總額=17290+128.21-450=16968.21(元)方法二：按“本年利潤”賬戶借貸方發(fā)生額計算利潤總額=95728.21-78760=16968.21(元)發(fā)生額12/6/2022119會計學原理-借貸記帳法的應用(34-1)計算應交所得稅。方法一：按利潤總額公式計算方法二②計算所得稅（假設無稅前調整項目）

所得稅=16968.21*33%=5599.51(元)（34-1）借：所得稅5599.51貸:應交稅金—應交所得稅5599.51③編制分錄12/6/2022120會計學原理-借貸記帳法的應用②計算所得稅（假設無稅前調整項目）所得稅=16968.21*(34-2)結轉所得稅。

（34-2）借：本年利潤5599.51貸：所得稅5599.5112/6/2022121會計學原理-借貸記帳法的應用(34-2)結轉所得稅。（34-2）借：本年利潤二、利潤分配的核算

利潤分配是指對稅后利潤,按國家規(guī)定進行分配。企業(yè)利潤分配主要包括以下內容:1、提取盈余公積金；2、分配給投資者。（一）需要設置的賬戶1．“利潤分配”2．“盈余公積”3．“應付股利”12/6/2022122會計學原理-借貸記帳法的應用二、利潤分配的核算1．“利潤分配”12/4/202212

“利潤分配”—反映企業(yè)已分配的利潤……數額。

說明：屬于所有者權益類賬戶。應設置“法定盈余公積”、“法定公益金”、“未分配利潤”等明細科目。借利潤分配貸①實際分配的利潤數額；年末，轉入的凈利潤余額：累計已分配利潤（平時，假設年初余額為0）余額：未分配利潤（年末）②年末，轉入的凈虧損。余額：未彌補虧損（年末）12/6/2022123會計學原理-借貸記帳法的應用說明：借利潤分配貸①實際分配的利潤數額

企業(yè)按照規(guī)定從凈利潤中提取的積累資金。

“盈余公積”—核算企業(yè)盈余公積金的提取和使用。

說明：屬于所有者權益類賬戶。

借盈余公積貸①因補虧而減少數②因轉增資本減少數③因分配現金股利減少數按規(guī)定提取的盈余公積余額：盈余公積結存數12/6/2022124會計學原理-借貸記帳法的應用企業(yè)按照規(guī)定從凈利說明：借盈余公積

“應付股利”—核算企業(yè)向投資者支付利潤情況。說明：屬于負債類賬戶。借應付股利貸計算出應支付給投資者利潤實際支付給投資者利潤余額：應付未付利潤12/6/2022125會計學原理-借貸記帳法的應用說明：借應付股利貸計算出應支（二）經濟業(yè)務舉例例4-9：資料：書P107-101，例35-例37

要求：編制會計分錄12/6/2022126會計學原理-借貸記帳法的應用（二）經濟業(yè)務舉例12/4/2022126會計學原理-借貸記（35）年末，結轉本年利潤。①計算凈利潤凈利潤=16968.21-5599.51=11368.70(元)②編制會計分錄（35）借：本年利潤11368.70貸：利潤分配11368.7012/6/2022127會計學原理-借貸記帳法的應用（35）年末，結轉本年利潤。凈利潤=16968.21-559盈余公積金=11368.70*10%=1136.87(元)(36)提取盈余公積金①計算盈余公積金②編制會計分錄（36）借：利潤分配1136.870貸：盈余公積1136.87012/6/2022128會計學原理-借貸記帳法的應用盈余公積金=11368.70*10%(36)提取盈余公積金②(37)向投資者分配利潤（37）借：利潤分配4000貸：應付股利400012/6/2022129會計學原理-借貸記帳法的應用(37)向投資者分配利潤（37）借：利潤分配借物資采購貸借原材料貸借制造費用

貸借生產成本貸借庫存商品

貸借主營業(yè)務成本貸①結轉入庫材料成本②分配制造費用（月末）③結轉完工產品成本④結轉已售產品成本借主營業(yè)務成本貸借本年利潤貸借利潤分配

貸⑤結轉損益（月末）⑥結轉本年利潤（年末）練習題4：P122——習題五12/6/2022130會計學原理-借貸記帳法的應用借物資采購貸借原材料貸借