管理會計實務之預測分析課件

管理會計實務第5章預測分析

管理會計實務第5章預測分析學習要求學習本章后，應掌握：資金預測的銷售百分比法；銷售預測的基本原理和方法；利潤預測的敏感性分析；成本預測的步驟及可比產(chǎn)品與不可比產(chǎn)品成本的預測方法。學習要求學習本章后，應掌握：資金預測的銷售百分比法；銷售預案例引導

首次經(jīng)營“健身圈”獲利可觀金達文具店同時經(jīng)營體育用品。20世紀90年代，在國內(nèi)市場首次出現(xiàn)“健身圈”時，市場經(jīng)營意識很強的文具店劉經(jīng)理馬上感到賺錢的機會來了。他首先對市場進行了預測分析：第一，市場需求愿望的預測分析。通過調(diào)研了解到，隨著人們生活水平的提高，健康和健身已成為人們?nèi)粘Ｉ畹闹匾枨?；不受場地、時間、年齡限制而又成本低廉、安全、可靠、有趣味性的體育鍛煉器材肯定會受到人們的青睞；“健身圈”作為一種時尚產(chǎn)品在剛推出市場時一定會受到人們的歡迎。第二，銷售量的預測分析。全區(qū)有45萬人口，按20個人購買一個計算，就是2萬多個。除零散銷售外，可以聯(lián)系到幼兒園、學校及其他單位，利用“三八婦女節(jié)”給女同志購買紀念品的機會進行集體銷售，在尚未出現(xiàn)競爭對手的前提下，銷量一定很可觀。第三，利潤預測分析?！敖∩砣Α辟徣氤杀緸槊總€6元，預計銷售價格可賣到每個12元，扣除相應的經(jīng)營費用，利潤還比較可觀。經(jīng)過分析，劉經(jīng)理決定分兩批進貨2萬個。由于銷售工作做得好，在一個月之內(nèi)，“健身圈”全部售出，預期的利潤真的實現(xiàn)了。案例引導首次經(jīng)營“健身圈”獲利可觀5.1預測分析概述5.1.1企業(yè)經(jīng)營預測的定義5.1.2預測分析的定義5.1.3預測分析的基本原理5.1.4預測分析的基本方法5.1.5預測分析的基本步驟5.1預測分析概述5.1.1企業(yè)經(jīng)營預測的定義5.1.1企業(yè)經(jīng)營預測的定義企業(yè)經(jīng)營預測是指企業(yè)根據(jù)過去的歷史資料和現(xiàn)在所取得的經(jīng)濟信息、統(tǒng)計資料為基礎，利用各種科學的方法及有關人員多年的實踐經(jīng)驗，對未來經(jīng)濟活動可能產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和發(fā)展趨勢所作出的科學的預計和推測的過程。其主要特點是根據(jù)過去和現(xiàn)在預計未來，根據(jù)已知推測未知。5.1.1企業(yè)經(jīng)營預測的定義企業(yè)經(jīng)營預測是指企業(yè)根據(jù)過去5.1.2預測分析的定義預測分析是指在企業(yè)經(jīng)營預測過程中，根據(jù)過去和現(xiàn)在預計未來，以及根據(jù)已知推測未知的各種科學的專門分析方法。也稱為“預測技術”。企業(yè)在預測分析過程中，必須借助現(xiàn)代數(shù)學方法和電子計算機，綜合運用社會科學和自然科學各方面的研究成果。預測分析是為決策分析服務的，前者是后者的基礎，是決策科學化的前提條件。在實際工作中，為了合理地規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)濟活動，必須把預測分析與決策分析緊密聯(lián)系起來加以應用。5.1.2預測分析的定義預測分析是指在企業(yè)經(jīng)營預測過程中5.1.3預測分析的基本原理規(guī)律性原理

連續(xù)性原理

相關性原理

5.1.3預測分析的基本原理規(guī)律性原理5.1.4預測分析的基本方法定量分析法

趨勢預測法

因果預測法

定性分析法

定性分析法是一種在缺乏完整的歷史資料或有關變量之間不存在明顯的數(shù)量關系情況下，依靠有關預測人員（包括有經(jīng)驗的管理人員、銷售人員、財務人員和工程技術人員），按照其過去所積累的豐富經(jīng)驗進行分析和判斷，提出各自預測的初步意見，然后進行補充、修正，得出最終預測結(jié)論的預測方法。5.1.4預測分析的基本方法定量分析法5.1.5預測分析的基本步驟確定預測目標

收集和整理信息資料

選擇預測方法

進行實際預測

對預測結(jié)果進行分析判斷、驗證評價

修正預測值

報告預測結(jié)論

5.1.5預測分析的基本步驟確定預測目標5.2資金預測分析及其應用5.2.1資金預測分析的意義5.2.2資金預測分析的方法5.2資金預測分析及其應用5.2.1資金預測分析的意義5.2.1資金預測分析的意義資金預測分析是指以預測期企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展和資金利用率的提高為依據(jù)，在分析相關的歷史資料、技術經(jīng)濟條件和發(fā)展規(guī)劃的基礎上，運用一些專門的方法，對預測期資金需要量進行科學的預計和推測。資金預測在提高企業(yè)經(jīng)營管理和企業(yè)經(jīng)濟效益方面有著重要意義。首先，資金預測分析是進行經(jīng)營決策的主要依據(jù)；其次，資金預測分析是保證企業(yè)資金供應、合理組織資金運用，不斷提高資金利用效果的重要手段；最后，資金預測分析是編制資金預算的必要步驟。5.2.1資金預測分析的意義資金預測分析是指以預測期企業(yè)的5.2.2資金預測分析的方法資金預測分析的前提是銷售預測。資金預測分析的方法主要有資金增長趨勢預測法和預計資產(chǎn)負債表法。5.2.2資金預測分析的方法資金預測分析的前提是銷售預測5.2.2.1資金增長趨勢預測法從企業(yè)短期經(jīng)營決策角度出發(fā)，在眾多影響資金需求量變動的因素中，引起資金發(fā)生增減變動的最主要、最直接的因素應是銷售額或銷售量的變動，銷售額或銷售量增加，則所需資金增加；反之，銷售額或銷售量減少，則所需資金減少。資金增長趨勢預測法，就是利用回歸分析法的原理，通過對過去若干期間銷售額或銷售量及所需資金需求量的歷史資料進行分析計量后，建立數(shù)學模型，并據(jù)以預測未來期間銷售額或銷售量一定水平的情況下所需資金量的一種預測方法。5.2.2.1資金增長趨勢預測法從企業(yè)短期經(jīng)營決策角度出管理會計實務之預測分析課件管理會計實務之預測分析課件5.2.2.2預計資產(chǎn)負債表法預計資產(chǎn)負債表法是通過編制預計資產(chǎn)負債表來預計預測期資產(chǎn)、負債和所有者權益，從而預測資金需求量的一種方法。資金需求量的預測方法很多，但因資產(chǎn)、負債的許多項目都與銷售額或銷售量有一定的關系，比如銷售額或銷售量的增加，在企業(yè)賒銷政策不變的情況下，應收賬款增加；銷售額或銷售量的減少，生產(chǎn)所需的原材料減少，在企業(yè)賒銷政策不變的情況下，應付賬款隨之減少。這種根據(jù)資產(chǎn)、負債各個項目與銷售額或銷售量之間的依存關系，并假設這些關系在將來保持不變的情況下，利用基年資產(chǎn)、負債各項目與銷售額或銷售量的比例關系來預計需要相應資金需求量的方法，稱為銷售百分比法。5.2.2.2預計資產(chǎn)負債表法預計資產(chǎn)負債表法是通過編制5.2.2.2預計資產(chǎn)負債表法銷售百分比法一般按以下三個步驟進行：1.首先，分析基期資產(chǎn)負債表各個項目與銷售收入總額之間的依存關系。（1）資產(chǎn)類項目—周轉(zhuǎn)中的貨幣資金、正常的應收賬款和存貨等流動資產(chǎn)項目，一般都會因銷售額的增長而相應地增加。（2）權益類項目—應付賬款、應付票據(jù)、應交稅金和其他應付款等流動負債項目，通常會因銷售的增長而自動增加。2.其次，將基期的資產(chǎn)負債表各項目用銷售百分比的形式另行編表。5.2.2.2預計資產(chǎn)負債表法銷售百分比法一般按以下三個3.最后，按下列公式計算出計劃期間預計需要追加的資金數(shù)額。計劃期間預計需要追加的資金數(shù)額

=（A/S-L/S）（S-S）-Dep-SR（1-d）+M上述公式中：S指基期的銷售收入總額；

S指計劃期的銷售收入總額；

A/S指基期隨著銷售額增長而自動增加的資產(chǎn)項目占銷售總額的%；

L/S指基期隨著銷售額增長而自動增加的負債項目占銷售總額的%；（A/S-L/S）指銷售額每增加100元所需追加資金的數(shù)額；

Dep指計劃期提取的折舊準備減去用于更新高燥的余額；

R指基期的稅后銷售利潤率；d指計劃期的股利發(fā)放率；

M指計劃期的零星資金需要量。3.最后，按下列公式計算出計劃期間預計需要追加的資金數(shù)額。管理會計實務之預測分析課件管理會計實務之預測分析課件5.3銷售預測分析及其應用5.3.1銷售預測分析的意義5.3.2銷售預測分析的方法5.3銷售預測分析及其應用5.3.1銷售預測分析的意5.3.1銷售預測分析的意義銷售預測分析是在對市場進行充分調(diào)查的基礎上，根據(jù)市場供需情況的發(fā)展趨勢，運用科學的預測方法和管理人員的實踐經(jīng)驗，對本企業(yè)的產(chǎn)品在計劃期間的銷售量或銷售額所作出的預計和推測。銷售預測分析，不僅要對本企業(yè)產(chǎn)品銷售的歷史資料和未來市場的供需情況進行細致地分析研究，還需對市場環(huán)境，即與本企業(yè)及整個行業(yè)有關的政治經(jīng)濟形勢和各項重要經(jīng)濟指標（如國民生產(chǎn)總值、人口、國民收入、個人可支配的收入、就業(yè)率、物價指數(shù)、市場占有率等）的變動，以及文化和科技的發(fā)展情況等進行充分考慮。在市場經(jīng)濟的“以需定銷”、“以銷定產(chǎn)”的條件下，企業(yè)的銷售預測處于先導地位，它對于指導資金預測、成本預測和利潤預測，安排經(jīng)營計劃，組織生產(chǎn)和進行經(jīng)營決策都起著決定性的作用。只有在搞好銷售預測的前提下，才能相互銜接地開展各項經(jīng)營預測。5.3.1銷售預測分析的意義銷售預測分析是在對市場進行充5.3.2銷售預測分析的方法定量分析法定性分析法5.3.2銷售預測分析的方法定量分析法5.3.2.1定量分析法1.趨勢分析法這種方法在銷售預測分析中采用比較普遍，具體包括以下幾種方法：5.3.2.1定量分析法1.趨勢分析法這種方法在移動加權平均法（2）移動加權平均法它是將若干歷史時期的銷售量或銷售額作為觀察值，按其距離預測期的遠近分別進行加權，然后求出加權平均數(shù)，并將加權平均數(shù)作為未來銷售量或銷售額的預測值。移動加權平均法的計算公式為：移動加權平均法（2）移動加權平均法它是將若干歷史時期的銷趨勢平均法

它是指在計算觀察值移動平均值的基礎上，進一步計算趨勢值的移動平均值，然后運用某一特定觀察值的移動平均值和趨勢值來預測未來銷售量（或銷售額）的一種方法。趨勢平均法它是指在計算觀察值移動平均值的基礎上，進一步計指數(shù)平滑法它是指根據(jù)前期銷售量（或銷售額）的實際數(shù)和預測數(shù)，以加權因子即平滑系數(shù)為權數(shù)，進行加權平均來預測下一期銷售量（或銷售額）的一種方法。指數(shù)平滑法它是指根據(jù)前期銷售量（或銷售額）的實際數(shù)和預測數(shù)管理會計實務之預測分析課件5.3.2.2定性分析法個人判斷法

專家小組法

德爾非法

5.3.2.2定性分析法個人判斷法5.4成本預測分析及其應用5.4.1成本預測分析的意義5.4.2成本預測分析的步驟5.4.3成本預測分析最常用的方法5.4成本預測分析及其應用5.4.1成本預測分析的意義5.4.1成本預測分析的意義成本預測是根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟、技術條件和今后的發(fā)展前景，以及市場供求狀況，通過對影響成本變動的有關因素的分析、測算，科學地測定企業(yè)未來一定期間內(nèi)的成本水平和變動趨勢。成本預測分析是確定目標成本和選擇達到目標成本的最佳途徑的重要環(huán)節(jié)。它實質(zhì)上就是動員企業(yè)內(nèi)部一切潛力，用最少的人力、物力和財力的消耗去完成既定目標的過程。總之，成本預測分析對于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、降低產(chǎn)品成本、增加經(jīng)濟效益，具有十分重要的意義。5.4.1成本預測分析的意義成本預測是根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟、5.4.2成本預測分析的步驟提出目標成本草案

預測成本

擬訂降低成本的各種可行性方案

制定正式的目標成本

5.4.2成本預測分析的步驟提出目標成本草案5.4.3成本預測分析最常用的方法5.4.3.1可比產(chǎn)品成本的預測5.4.3.2不可比產(chǎn)品成本的預測5.4.3成本預測分析最常用的方法5.4.3.1可比產(chǎn)品5.4.3.1可比產(chǎn)品成本的預測高低點法直線回歸分析法因素分析法5.4.3.1可比產(chǎn)品成本的預測高低點法管理會計實務之預測分析課件管理會計實務之預測分析課件管理會計實務之預測分析課件因素分析法它是指通過對影響產(chǎn)品成本的各因素的具體分析，預測計劃期成本水平的方法。產(chǎn)品的生產(chǎn)成本包括料、工、費三個部分，按產(chǎn)品歸集計算的生產(chǎn)成本就是產(chǎn)品成本。產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的原材料取決于發(fā)出材料的數(shù)量和材料的價格；工資費用取決于工資水平和勞動生產(chǎn)率；制造費用包括變動制造費用和固定制造費用?？梢?，影響產(chǎn)品成本水平的主要因素有材料消耗量、材料價格、工資水平、勞動生產(chǎn)率、制造費用水平和產(chǎn)品產(chǎn)量、廢品損失等。因素分析法它是指通過對影響產(chǎn)品成本的各因素的具體分析，預測5.4.3.2不可比產(chǎn)品成本的預測技術測定法

類比分析法

目標成本法

5.4.3.2不可比產(chǎn)品成本的預測技術測定法5.5利潤預測分析及其應用5.5.1利潤預測分析的意義

5.5.2利潤預測分析的方法

5.5.3利潤預測的敏感性分析5.5利潤預測分析及其應用5.5.1利潤預測分析的意義5.5.1利潤預測分析的意義利潤預測分析是企業(yè)進行科學管理的重要環(huán)節(jié)。在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)要生存，要發(fā)展，就必須要“有利可圖”。通過利潤預測，可以明確目標，指導和調(diào)節(jié)人們的經(jīng)營行為，促使企業(yè)采取切實有效的經(jīng)營策略和措施，不斷尋求提高利潤的途徑，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。5.5.1利潤預測分析的意義5.5.2利潤預測分析的方法5.5.2利潤預測分析的方法因素分析法它是在本期已實現(xiàn)利潤的基礎上，充分估計預測期影響利潤的各因素增減變動的可能性，來預測企業(yè)下期利潤數(shù)額的一種方法。由于利潤是一個綜合性的指標，它不僅受銷售量的影響，同時還受銷售單價、產(chǎn)品成本等因素的影響。所以，在其他因素不變的情況下，預測期產(chǎn)品銷售量增加，利潤也隨之增加；預測期產(chǎn)品銷售量減少，利潤也隨之減少，在產(chǎn)品價格不變的情況下，產(chǎn)品成本降低，利潤隨之增加，如果預測期產(chǎn)品銷售價格上升，則銷售收入增加，利潤隨之增加。因素分析法它是在本期已實現(xiàn)利潤的基礎上，充分估計預測期影響5.5.3利潤預測的敏感性分析5.5.3.1利潤預測敏感性分析的概念影響利潤的因素有銷售單價、銷售量、成本等，在實際經(jīng)濟工作中，這些因素經(jīng)常會發(fā)生變動，但對利潤產(chǎn)生的影響程度不同。有些因素只需小小的變動，就會對利潤產(chǎn)生很大的影響，有些因素變化很大，但對利潤的影響卻很小。通常把對利潤影響大的因素稱為利潤靈敏度高因素，把對利潤影響小的因素稱為利潤靈敏度低因素。利潤預測敏感性分析就是研究當影響利潤的有關因素發(fā)生變動時對利潤產(chǎn)生影響的一種定量的分析方法。5.5.3.2利潤靈敏度指標的計算在進行利潤靈敏度指標的計算時，假定利潤只受到單價、單位變動成本、銷售量及固定成本總額的影響，并且假定他們均為獨立變動的因素，即其中一個因素的變動不會引起其他因素的變動。在影響利潤的各因素中，單價和銷售量的增加將導致利潤的增加，因此被稱為正指標；單位變動成本和固定成本的增加將導致利潤的減少，因此被稱為逆指標。假設正指標的變動率為增長率，逆指標的變動率為降低率，并假設上述任一因素均使利潤增加的方面變動1%?，F(xiàn)在通過舉例說明這些因素對利潤的影響程度。5.5.3利潤預測的敏感性分析5.5.3.1利潤預測敏感管理會計實務之預測分析課件5.5.3.3利潤靈敏度指標的應用單一因素的變動多因素同時變動

為實現(xiàn)目標利潤增長可采取的措施

各因素臨界值的確定5.5.3.3利潤靈敏度指標的應用單一因素的變動本章小結(jié)企業(yè)經(jīng)營預測是指企業(yè)根據(jù)過去的歷史資料和現(xiàn)在所取得的經(jīng)濟信息，利用各種科學的方法及有關人員多年的實踐經(jīng)驗，對未來經(jīng)濟活動可能產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和發(fā)展趨勢所作出的科學預計和推測的過程。企業(yè)經(jīng)營預測分析包括資金預測、銷售預測、利潤預測和成本預測等內(nèi)容。本章小結(jié)企業(yè)經(jīng)營預測是指企業(yè)根據(jù)過去的歷史資料和現(xiàn)在所取得管理會計實務第5章預測分析

管理會計實務第5章預測分析學習要求學習本章后，應掌握：資金預測的銷售百分比法；銷售預測的基本原理和方法；利潤預測的敏感性分析；成本預測的步驟及可比產(chǎn)品與不可比產(chǎn)品成本的預測方法。學習要求學習本章后，應掌握：資金預測的銷售百分比法；銷售預案例引導

首次經(jīng)營“健身圈”獲利可觀金達文具店同時經(jīng)營體育用品。20世紀90年代，在國內(nèi)市場首次出現(xiàn)“健身圈”時，市場經(jīng)營意識很強的文具店劉經(jīng)理馬上感到賺錢的機會來了。他首先對市場進行了預測分析：第一，市場需求愿望的預測分析。通過調(diào)研了解到，隨著人們生活水平的提高，健康和健身已成為人們?nèi)粘Ｉ畹闹匾枨?；不受場地、時間、年齡限制而又成本低廉、安全、可靠、有趣味性的體育鍛煉器材肯定會受到人們的青睞；“健身圈”作為一種時尚產(chǎn)品在剛推出市場時一定會受到人們的歡迎。第二，銷售量的預測分析。全區(qū)有45萬人口，按20個人購買一個計算，就是2萬多個。除零散銷售外，可以聯(lián)系到幼兒園、學校及其他單位，利用“三八婦女節(jié)”給女同志購買紀念品的機會進行集體銷售，在尚未出現(xiàn)競爭對手的前提下，銷量一定很可觀。第三，利潤預測分析。“健身圈”購入成本為每個6元，預計銷售價格可賣到每個12元，扣除相應的經(jīng)營費用，利潤還比較可觀。經(jīng)過分析，劉經(jīng)理決定分兩批進貨2萬個。由于銷售工作做得好，在一個月之內(nèi)，“健身圈”全部售出，預期的利潤真的實現(xiàn)了。案例引導首次經(jīng)營“健身圈”獲利可觀5.1預測分析概述5.1.1企業(yè)經(jīng)營預測的定義5.1.2預測分析的定義5.1.3預測分析的基本原理5.1.4預測分析的基本方法5.1.5預測分析的基本步驟5.1預測分析概述5.1.1企業(yè)經(jīng)營預測的定義5.1.1企業(yè)經(jīng)營預測的定義企業(yè)經(jīng)營預測是指企業(yè)根據(jù)過去的歷史資料和現(xiàn)在所取得的經(jīng)濟信息、統(tǒng)計資料為基礎，利用各種科學的方法及有關人員多年的實踐經(jīng)驗，對未來經(jīng)濟活動可能產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和發(fā)展趨勢所作出的科學的預計和推測的過程。其主要特點是根據(jù)過去和現(xiàn)在預計未來，根據(jù)已知推測未知。5.1.1企業(yè)經(jīng)營預測的定義企業(yè)經(jīng)營預測是指企業(yè)根據(jù)過去5.1.2預測分析的定義預測分析是指在企業(yè)經(jīng)營預測過程中，根據(jù)過去和現(xiàn)在預計未來，以及根據(jù)已知推測未知的各種科學的專門分析方法。也稱為“預測技術”。企業(yè)在預測分析過程中，必須借助現(xiàn)代數(shù)學方法和電子計算機，綜合運用社會科學和自然科學各方面的研究成果。預測分析是為決策分析服務的，前者是后者的基礎，是決策科學化的前提條件。在實際工作中，為了合理地規(guī)劃企業(yè)的經(jīng)濟活動，必須把預測分析與決策分析緊密聯(lián)系起來加以應用。5.1.2預測分析的定義預測分析是指在企業(yè)經(jīng)營預測過程中5.1.3預測分析的基本原理規(guī)律性原理

連續(xù)性原理

相關性原理

5.1.3預測分析的基本原理規(guī)律性原理5.1.4預測分析的基本方法定量分析法

趨勢預測法

因果預測法

定性分析法

定性分析法是一種在缺乏完整的歷史資料或有關變量之間不存在明顯的數(shù)量關系情況下，依靠有關預測人員（包括有經(jīng)驗的管理人員、銷售人員、財務人員和工程技術人員），按照其過去所積累的豐富經(jīng)驗進行分析和判斷，提出各自預測的初步意見，然后進行補充、修正，得出最終預測結(jié)論的預測方法。5.1.4預測分析的基本方法定量分析法5.1.5預測分析的基本步驟確定預測目標

收集和整理信息資料

選擇預測方法

進行實際預測

對預測結(jié)果進行分析判斷、驗證評價

修正預測值

報告預測結(jié)論

5.1.5預測分析的基本步驟確定預測目標5.2資金預測分析及其應用5.2.1資金預測分析的意義5.2.2資金預測分析的方法5.2資金預測分析及其應用5.2.1資金預測分析的意義5.2.1資金預測分析的意義資金預測分析是指以預測期企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展和資金利用率的提高為依據(jù)，在分析相關的歷史資料、技術經(jīng)濟條件和發(fā)展規(guī)劃的基礎上，運用一些專門的方法，對預測期資金需要量進行科學的預計和推測。資金預測在提高企業(yè)經(jīng)營管理和企業(yè)經(jīng)濟效益方面有著重要意義。首先，資金預測分析是進行經(jīng)營決策的主要依據(jù)；其次，資金預測分析是保證企業(yè)資金供應、合理組織資金運用，不斷提高資金利用效果的重要手段；最后，資金預測分析是編制資金預算的必要步驟。5.2.1資金預測分析的意義資金預測分析是指以預測期企業(yè)的5.2.2資金預測分析的方法資金預測分析的前提是銷售預測。資金預測分析的方法主要有資金增長趨勢預測法和預計資產(chǎn)負債表法。5.2.2資金預測分析的方法資金預測分析的前提是銷售預測5.2.2.1資金增長趨勢預測法從企業(yè)短期經(jīng)營決策角度出發(fā)，在眾多影響資金需求量變動的因素中，引起資金發(fā)生增減變動的最主要、最直接的因素應是銷售額或銷售量的變動，銷售額或銷售量增加，則所需資金增加；反之，銷售額或銷售量減少，則所需資金減少。資金增長趨勢預測法，就是利用回歸分析法的原理，通過對過去若干期間銷售額或銷售量及所需資金需求量的歷史資料進行分析計量后，建立數(shù)學模型，并據(jù)以預測未來期間銷售額或銷售量一定水平的情況下所需資金量的一種預測方法。5.2.2.1資金增長趨勢預測法從企業(yè)短期經(jīng)營決策角度出管理會計實務之預測分析課件管理會計實務之預測分析課件5.2.2.2預計資產(chǎn)負債表法預計資產(chǎn)負債表法是通過編制預計資產(chǎn)負債表來預計預測期資產(chǎn)、負債和所有者權益，從而預測資金需求量的一種方法。資金需求量的預測方法很多，但因資產(chǎn)、負債的許多項目都與銷售額或銷售量有一定的關系，比如銷售額或銷售量的增加，在企業(yè)賒銷政策不變的情況下，應收賬款增加；銷售額或銷售量的減少，生產(chǎn)所需的原材料減少，在企業(yè)賒銷政策不變的情況下，應付賬款隨之減少。這種根據(jù)資產(chǎn)、負債各個項目與銷售額或銷售量之間的依存關系，并假設這些關系在將來保持不變的情況下，利用基年資產(chǎn)、負債各項目與銷售額或銷售量的比例關系來預計需要相應資金需求量的方法，稱為銷售百分比法。5.2.2.2預計資產(chǎn)負債表法預計資產(chǎn)負債表法是通過編制5.2.2.2預計資產(chǎn)負債表法銷售百分比法一般按以下三個步驟進行：1.首先，分析基期資產(chǎn)負債表各個項目與銷售收入總額之間的依存關系。（1）資產(chǎn)類項目—周轉(zhuǎn)中的貨幣資金、正常的應收賬款和存貨等流動資產(chǎn)項目，一般都會因銷售額的增長而相應地增加。（2）權益類項目—應付賬款、應付票據(jù)、應交稅金和其他應付款等流動負債項目，通常會因銷售的增長而自動增加。2.其次，將基期的資產(chǎn)負債表各項目用銷售百分比的形式另行編表。5.2.2.2預計資產(chǎn)負債表法銷售百分比法一般按以下三個3.最后，按下列公式計算出計劃期間預計需要追加的資金數(shù)額。計劃期間預計需要追加的資金數(shù)額

=（A/S-L/S）（S-S）-Dep-SR（1-d）+M上述公式中：S指基期的銷售收入總額；

S指計劃期的銷售收入總額；

A/S指基期隨著銷售額增長而自動增加的資產(chǎn)項目占銷售總額的%；

L/S指基期隨著銷售額增長而自動增加的負債項目占銷售總額的%；（A/S-L/S）指銷售額每增加100元所需追加資金的數(shù)額；

Dep指計劃期提取的折舊準備減去用于更新高燥的余額；

R指基期的稅后銷售利潤率；d指計劃期的股利發(fā)放率；

M指計劃期的零星資金需要量。3.最后，按下列公式計算出計劃期間預計需要追加的資金數(shù)額。管理會計實務之預測分析課件管理會計實務之預測分析課件5.3銷售預測分析及其應用5.3.1銷售預測分析的意義5.3.2銷售預測分析的方法5.3銷售預測分析及其應用5.3.1銷售預測分析的意5.3.1銷售預測分析的意義銷售預測分析是在對市場進行充分調(diào)查的基礎上，根據(jù)市場供需情況的發(fā)展趨勢，運用科學的預測方法和管理人員的實踐經(jīng)驗，對本企業(yè)的產(chǎn)品在計劃期間的銷售量或銷售額所作出的預計和推測。銷售預測分析，不僅要對本企業(yè)產(chǎn)品銷售的歷史資料和未來市場的供需情況進行細致地分析研究，還需對市場環(huán)境，即與本企業(yè)及整個行業(yè)有關的政治經(jīng)濟形勢和各項重要經(jīng)濟指標（如國民生產(chǎn)總值、人口、國民收入、個人可支配的收入、就業(yè)率、物價指數(shù)、市場占有率等）的變動，以及文化和科技的發(fā)展情況等進行充分考慮。在市場經(jīng)濟的“以需定銷”、“以銷定產(chǎn)”的條件下，企業(yè)的銷售預測處于先導地位，它對于指導資金預測、成本預測和利潤預測，安排經(jīng)營計劃，組織生產(chǎn)和進行經(jīng)營決策都起著決定性的作用。只有在搞好銷售預測的前提下，才能相互銜接地開展各項經(jīng)營預測。5.3.1銷售預測分析的意義銷售預測分析是在對市場進行充5.3.2銷售預測分析的方法定量分析法定性分析法5.3.2銷售預測分析的方法定量分析法5.3.2.1定量分析法1.趨勢分析法這種方法在銷售預測分析中采用比較普遍，具體包括以下幾種方法：5.3.2.1定量分析法1.趨勢分析法這種方法在移動加權平均法（2）移動加權平均法它是將若干歷史時期的銷售量或銷售額作為觀察值，按其距離預測期的遠近分別進行加權，然后求出加權平均數(shù)，并將加權平均數(shù)作為未來銷售量或銷售額的預測值。移動加權平均法的計算公式為：移動加權平均法（2）移動加權平均法它是將若干歷史時期的銷趨勢平均法

它是指在計算觀察值移動平均值的基礎上，進一步計算趨勢值的移動平均值，然后運用某一特定觀察值的移動平均值和趨勢值來預測未來銷售量（或銷售額）的一種方法。趨勢平均法它是指在計算觀察值移動平均值的基礎上，進一步計指數(shù)平滑法它是指根據(jù)前期銷售量（或銷售額）的實際數(shù)和預測數(shù)，以加權因子即平滑系數(shù)為權數(shù)，進行加權平均來預測下一期銷售量（或銷售額）的一種方法。指數(shù)平滑法它是指根據(jù)前期銷售量（或銷售額）的實際數(shù)和預測數(shù)管理會計實務之預測分析課件5.3.2.2定性分析法個人判斷法

專家小組法

德爾非法

5.3.2.2定性分析法個人判斷法5.4成本預測分析及其應用5.4.1成本預測分析的意義5.4.2成本預測分析的步驟5.4.3成本預測分析最常用的方法5.4成本預測分析及其應用5.4.1成本預測分析的意義5.4.1成本預測分析的意義成本預測是根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟、技術條件和今后的發(fā)展前景，以及市場供求狀況，通過對影響成本變動的有關因素的分析、測算，科學地測定企業(yè)未來一定期間內(nèi)的成本水平和變動趨勢。成本預測分析是確定目標成本和選擇達到目標成本的最佳途徑的重要環(huán)節(jié)。它實質(zhì)上就是動員企業(yè)內(nèi)部一切潛力，用最少的人力、物力和財力的消耗去完成既定目標的過程?？傊?，成本預測分析對于提高企業(yè)經(jīng)營管理水平、降低產(chǎn)品成本、增加經(jīng)濟效益，具有十分重要的意義。5.4.1成本預測分析的意義成本預測是根據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)濟、5.4.2成本預測分析的步驟提出目標成本草案

預測成本

擬訂降低成本的各種可行性方案

制定正式的目標成本

5.4.2成本預測分析的步驟提出目標成本草案5.4.3成本預測分析最常用的方法5.4.3.1可比產(chǎn)品成本的預測5.4.3.2不可比產(chǎn)品成本的預測5.4.3成本預測分析最常用的方法5.4.3.1可比產(chǎn)品5.4.3.1可比產(chǎn)品成本的預測高低點法直線回歸分析法因素分析法5.4.3.1可比產(chǎn)品成本的預測高低點法管理會計實務之預測分析課件管理會計實務之預測分析課件管理會計實務之預測分析課件因素分析法它是指通過對影響產(chǎn)品成本的各因素的具體分析，預測計劃期成本水平的方法。產(chǎn)品的生產(chǎn)成本包括料、工、費三個部分，按產(chǎn)品歸集計算的生產(chǎn)成本就是產(chǎn)品成本。產(chǎn)品生產(chǎn)成本中的原材料取決于發(fā)出材料的數(shù)量和材料的價格；工資費用取決于工資水平和勞動生產(chǎn)率；制造費用包括變動制造費用和固定制造費用?？梢?，影響產(chǎn)品成本水平的主要因素有材料消耗量、材料價格、工資水平、勞動生產(chǎn)率、制造費用水平和產(chǎn)品產(chǎn)量、廢品損失等。因素分析法它是指通過對影響產(chǎn)品成本的各因素的具體分析，預測5.4.3.2不可比產(chǎn)品成本的預測技術測定法

類比分析法

目標成本法

5.4.3.2