財務(wù)報表課件

12/7/2022112/5/20221第十二章財務(wù)報表中國人民大學(xué)商學(xué)院會計系12/7/20222第十二章財務(wù)報表中國人民大學(xué)商學(xué)院會計系12/5/202第十二章財務(wù)報表學(xué)習(xí)目的本章著重介紹財務(wù)報表的編制原理通過本章的學(xué)習(xí)，應(yīng)該：理解財務(wù)報表的意義熟練掌握資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表的編制方法認識報表附注的重要性熟悉附注披露的主要內(nèi)容12/7/20223第十二章財務(wù)報表學(xué)習(xí)目的12/5/20223第四節(jié)資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例第十二章財務(wù)報表第六節(jié)所有者權(quán)益變動表第五節(jié)現(xiàn)金流量表第二節(jié)資產(chǎn)負債表第一節(jié)財務(wù)報表概述第三節(jié)利潤表第七節(jié)附注12/7/20224第四節(jié)資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例第十二章財務(wù)報表第六第四節(jié)資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例第十二章財務(wù)報表第三節(jié)利潤表第六節(jié)所有者權(quán)益變動表第五節(jié)現(xiàn)金流量表第二節(jié)資產(chǎn)負債表第一節(jié)財務(wù)報表概述第七節(jié)附注12/7/20225第四節(jié)資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例第十二章財務(wù)報表第三財務(wù)報表的意義1財務(wù)報表的構(gòu)成2財務(wù)報表的編制要求3第一節(jié)財務(wù)報表概述12/7/20226財務(wù)報表的意義1財務(wù)報表的構(gòu)成2財務(wù)報表的編制要求3第一節(jié)財務(wù)報表的意義1財務(wù)報表的構(gòu)成2財務(wù)報表的編制要求3第一節(jié)財務(wù)報表概述12/7/20227財務(wù)報表的意義1財務(wù)報表的構(gòu)成2財務(wù)報表的編制要求3第一節(jié)財務(wù)報表的意義企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況已經(jīng)在日常會計記錄中得到反映核算資料數(shù)量多、分散不能概括反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果企業(yè)的利害關(guān)系人（機構(gòu)）不能直接利用會計記錄有必要對日常會計核算資料進行再處理定期分類調(diào)整、匯總按照一定形式編表總括、綜合地反映企業(yè)的經(jīng)濟活動過程和結(jié)果12/7/20228財務(wù)報表的意義企業(yè)的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流動情況已經(jīng)在日財務(wù)報表的概念企業(yè)財務(wù)報表（會計報表）企業(yè)對外提供以日常會計核算資料為主要依據(jù)反映企業(yè)某一特定時期財務(wù)狀況和某一會計期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量12/7/20229財務(wù)報表的概念企業(yè)財務(wù)報表（會計報表）12/5/20229財務(wù)報表的作用企業(yè)的利害關(guān)系人利用財務(wù)報表了解有關(guān)企業(yè)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流動情況的信息企業(yè)管理者利用財務(wù)報表掌握本企業(yè)有關(guān)經(jīng)營成果、財務(wù)狀況及現(xiàn)金流動情況的信息國家有關(guān)部門需要各單位提供財務(wù)報表資料，以便了解和掌握各部門、各地區(qū)經(jīng)濟計劃（預(yù)算）完成情況、各種財經(jīng)法律制度的執(zhí)行情況12/7/202210財務(wù)報表的作用企業(yè)的利害關(guān)系人12/5/202210財務(wù)報表的意義1財務(wù)報表的構(gòu)成2財務(wù)報表的編制要求3第一節(jié)財務(wù)報表概述12/7/202211財務(wù)報表的意義1財務(wù)報表的構(gòu)成2財務(wù)報表的編制要求3第一節(jié)財務(wù)報表的構(gòu)成年度財務(wù)報表年度終了對外提供中期財務(wù)報表月度、季度、半年財務(wù)報表至少包括資產(chǎn)負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動表附注12/7/202212財務(wù)報表的構(gòu)成年度財務(wù)報表12/5/202212財務(wù)報表的意義1財務(wù)報表的構(gòu)成2財務(wù)報表的編制要求3第一節(jié)財務(wù)報表概述12/7/202213財務(wù)報表的意義1財務(wù)報表的構(gòu)成2財務(wù)報表的編制要求3第一節(jié)財務(wù)報表的編制要求（1/2）以真實的交易、事項以及完整、準確的賬簿記錄等資料為依據(jù)遵循國家統(tǒng)一的會計準則規(guī)定的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法在編制年度報表前應(yīng)當全面清查資產(chǎn)、核實債務(wù)核對各會計賬簿記錄與會計憑證的內(nèi)容、金額是否一致，記賬方向是否相符應(yīng)當按期結(jié)賬12/7/202214財務(wù)報表的編制要求（1/2）以真實的交易、事項以及完整、準確財務(wù)報表的編制要求（2/2）應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的報表格式和內(nèi)容，根據(jù)登記完整、核對無誤的會計賬簿記錄和其他有關(guān)資料編制報表，做到內(nèi)容完整數(shù)據(jù)真實計算準確財務(wù)報表之間、財務(wù)報表各項目之間有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字應(yīng)當相互一致本期數(shù)與上期的有關(guān)數(shù)字應(yīng)當相互銜接12/7/202215財務(wù)報表的編制要求（2/2）應(yīng)當按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的第四節(jié)資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例第十二章財務(wù)報表第六節(jié)所有者權(quán)益變動表第五節(jié)現(xiàn)金流量表第二節(jié)資產(chǎn)負債表第一節(jié)財務(wù)報表概述第三節(jié)利潤表第七節(jié)附注12/7/202216第四節(jié)資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例第十二章財務(wù)報表第六資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用1資產(chǎn)負債表上項目的分類與排列2資產(chǎn)負債表的格式3第二節(jié)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的編制方法412/7/202217資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用1資產(chǎn)負債表上項目的分類與排列2資產(chǎn)負資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用1資產(chǎn)負債表上項目的分類與排列2資產(chǎn)負債表的格式3第二節(jié)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的編制方法412/7/202218資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用1資產(chǎn)負債表上項目的分類與排列2資產(chǎn)負資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用（1/3）財務(wù)狀況表反映了企業(yè)在特定日期的財務(wù)狀況12/7/202219資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用（1/3）財務(wù)狀況表12/5/2022資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用（2/3）編制依據(jù)：資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益（資產(chǎn)＝權(quán)益）資產(chǎn)所有者權(quán)益負債12/7/202220資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用（2/3）編制依據(jù)：資產(chǎn)＝負債＋所有者企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟資源（資產(chǎn)）企業(yè)所負擔(dān)的債務(wù)（負債）以及企業(yè)的償債能力企業(yè)所有者在企業(yè)里所持有的權(quán)益（所有者權(quán)益）企業(yè)未來財務(wù)狀況的變動趨勢資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用（3/3）資產(chǎn)負債表包括的內(nèi)容：12/7/202221企業(yè)所擁有的各種經(jīng)濟資源（資產(chǎn)）企業(yè)所負擔(dān)的債務(wù)（負債）以及資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用1資產(chǎn)負債表上項目的分類與排列2資產(chǎn)負債表的格式3第二節(jié)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的編制方法412/7/202222資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用1資產(chǎn)負債表上項目的分類與排列2資產(chǎn)負資產(chǎn)負債表上項目的分類與排列資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)按流動性程度：由高到低負債流動負債非流動負債按到期日：由近及遠所有者權(quán)益實收資本資本公積盈余公積未分配利潤按永久性：遞減12/7/202223資產(chǎn)負債表上項目的分類與排列資產(chǎn)流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)按流動性程資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用1資產(chǎn)負債表上項目的分類與排列2資產(chǎn)負債表的格式3第二節(jié)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的編制方法412/7/202224資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用1資產(chǎn)負債表上項目的分類與排列2資產(chǎn)負資產(chǎn)負債表的格式賬戶式（左右列示）按照“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”的等式示例在我國應(yīng)用最廣垂直式（上下列示）按照“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”的等式按照“資產(chǎn)－負債＝所有者權(quán)益”的等式按照“流動資產(chǎn)－流動負債＝營運資金”和“營運資金＋非流動資產(chǎn)－非流動負債＝所有者權(quán)益”的等式12/7/202225資產(chǎn)負債表的格式賬戶式（左右列示）12/5/202225資產(chǎn)負債表的格式：垂直式112/7/202226資產(chǎn)負債表的格式：垂直式112/5/202226資產(chǎn)負債表的格式：垂直式212/7/202227資產(chǎn)負債表的格式：垂直式212/5/202227資產(chǎn)負債表的格式：垂直式312/7/202228資產(chǎn)負債表的格式：垂直式312/5/202228資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用1資產(chǎn)負債表上項目的分類與排列2資產(chǎn)負債表的格式3第二節(jié)資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表的編制方法412/7/202229資產(chǎn)負債表的性質(zhì)和作用1資產(chǎn)負債表上項目的分類與排列2資產(chǎn)負資產(chǎn)負債表直接根據(jù)總賬科目余額填列根據(jù)若干總賬科目余額計算填列根據(jù)若干明細科目余額計算填列根據(jù)總賬科目或明細科目余額分析填列資產(chǎn)負債表的編制方法12/7/202230資產(chǎn)負債表直接根據(jù)總賬科目余額填列根據(jù)若干總賬科目余額計算填資產(chǎn)負債表的編制方法直接根據(jù)總賬科目余額填列交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款固定資產(chǎn)清理短期借款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付職工薪酬實收資本資本公積……12/7/202231資產(chǎn)負債表的編制方法直接根據(jù)總賬科目余額填列12/5/202資產(chǎn)負債表的編制方法根據(jù)若干總賬科目余額計算填列貨幣資金“庫存現(xiàn)金”＋“銀行存款”＋“其他貨幣資金”存貨“材料采購”、“原材料”、“委托加工物資”、“包裝物”、“低值易耗品”、“材料成本差異”、“生產(chǎn)成本”、“自制半成品”、“產(chǎn)成品”科目借貸方余額的差額計算未分配利潤“本年利潤”、“利潤分配”科目余額計算12/7/202232資產(chǎn)負債表的編制方法根據(jù)若干總賬科目余額計算填列12/5/2資產(chǎn)負債表的編制方法根據(jù)若干明細科目余額計算填列12/7/202233資產(chǎn)負債表的編制方法根據(jù)若干明細科目余額計算填列12/5/2資產(chǎn)負債表的編制方法根據(jù)總賬科目或明細科目余額分析填列一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)持有至到期投資長期應(yīng)收款上述科目所屬明細科目余額中將于1年內(nèi)到期的數(shù)額之和計算填列一年內(nèi)到期的非流動負債長期借款應(yīng)付債券長期應(yīng)付款上述科目所屬明細科目余額中將于1年內(nèi)到期的數(shù)額之和計算填列12/7/202234資產(chǎn)負債表的編制方法根據(jù)總賬科目或明細科目余額分析填列12/第四節(jié)資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例第十二章財務(wù)報表第六節(jié)所有者權(quán)益變動表第五節(jié)現(xiàn)金流量表第二節(jié)資產(chǎn)負債表第一節(jié)財務(wù)報表概述第三節(jié)利潤表第七節(jié)附注12/7/202235第四節(jié)資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例第十二章財務(wù)報表第六利潤表的性質(zhì)和作用1利潤表的格式2第三節(jié)利潤表12/7/202236利潤表的性質(zhì)和作用1利潤表的格式2第三節(jié)利潤表利潤表的性質(zhì)和作用1利潤表的格式2第三節(jié)利潤表12/7/202237利潤表的性質(zhì)和作用1利潤表的格式2第三節(jié)利潤表利潤表的性質(zhì)和作用（1/3）反映了企業(yè)在某一會計期間的經(jīng)營成果反映企業(yè)在某一會計期間的所有收入（廣義）與所有費用（廣義）以及求得的利潤額12/7/202238利潤表的性質(zhì)和作用（1/3）反映了企業(yè)在某一會計期間的經(jīng)營成利潤表的性質(zhì)和作用（2/3）利用利潤表評價企業(yè)的經(jīng)營成果和投資效率分析企業(yè)的盈利能力預(yù)測未來一定時期內(nèi)的盈利趨勢12/7/202239利潤表的性質(zhì)和作用（2/3）利用利潤表12/5/202239利潤表的性質(zhì)和作用（3/3）編制利潤表，要重點解決以下兩個方面的問題正確確定當期收入與費用對于營業(yè)收入，只有當企業(yè)的商品已經(jīng)銷售，或勞務(wù)已經(jīng)提供，才能確認為本期的營業(yè)收入在特殊情況下，也可以在生產(chǎn)過程中，或在產(chǎn)品完工時確認營業(yè)收入力求保持投入資本的完整在通貨膨脹嚴重時期，有必要按物價指數(shù)進行調(diào)整12/7/202240利潤表的性質(zhì)和作用（3/3）編制利潤表，要重點解決以下兩個方利潤表的性質(zhì)和作用1利潤表的格式2第三節(jié)利潤表12/7/202241利潤表的性質(zhì)和作用1利潤表的格式2第三節(jié)利潤表利潤表的格式（1/5）利潤表是時期表，表的名稱下面應(yīng)該標明編制的期間按照收入和費用在表中的列示方法的不同，利潤表的格式有：多步式單步式12/7/202242利潤表的格式（1/5）利潤表是時期表，表的名稱下面應(yīng)該標明編利潤表的格式（2/5）：多步式利潤表多步式利潤表將日常經(jīng)營活動過程中發(fā)生的收入和費用項目與在該過程外發(fā)生的收入和費用分開劃分的標準要看一個項目是否關(guān)系到評價企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力經(jīng)常重復(fù)發(fā)生的收入和費用項目，是預(yù)測企業(yè)未來的基礎(chǔ)偶然發(fā)生的收入和費用項目，不能作為預(yù)測的依據(jù)將偶然事項產(chǎn)生的損益分列出來，有助于提高利潤表信息的預(yù)測價值12/7/202243利潤表的格式（2/5）：多步式利潤表多步式利潤表將日常經(jīng)營活凈利潤＝利潤總額－所得稅費用利潤表的格式（3/5）：多步式利潤表多步式利潤表的編制原理利潤總額＝營業(yè)利潤＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－營業(yè)成本－營業(yè)稅金及附加－銷售費用－管理費用－財務(wù)費用－資產(chǎn)減值損失＋公允價值變動收益＋投資收益多步式利潤表示例12/7/202244凈利潤＝利潤總額－所得稅費用利潤表的格式（3/5）：多步式利利潤表的格式（4/5）：單步式利潤表在單步式利潤表上，只需將本期所有收入（廣義）加在一起，然后再將所有費用（廣義）加在一起。兩相抵減后得出本期利潤。12/7/202245利潤表的格式（4/5）：單步式利潤表在單步式利潤表上，只需將利潤表的格式（5/5）：單步式利潤表12/7/202246利潤表的格式（5/5）：單步式利潤表12/5/202246第四節(jié)資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例第十二章財務(wù)報表第三節(jié)利潤表第六節(jié)所有者權(quán)益變動表第五節(jié)現(xiàn)金流量表第二節(jié)資產(chǎn)負債表第一節(jié)財務(wù)報表概述第七節(jié)附注12/7/202247第四節(jié)資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例第十二章財務(wù)報表第三資料見書〔例12－3〕。

點擊鏈接參考編制過程。2第四節(jié)資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例12/7/202248資料見書〔例12－3〕。2第四節(jié)資產(chǎn)負債表與利潤表編第六節(jié)所有者權(quán)益變動表第五節(jié)現(xiàn)金流量表第四節(jié)資產(chǎn)負債表與利潤表編制舉例第二節(jié)資產(chǎn)負債表第十二章財務(wù)報表第三節(jié)利潤表第一節(jié)財務(wù)報表概述第七節(jié)附注12/7/202249第六節(jié)所有者權(quán)益變動表第五節(jié)現(xiàn)金流量表第四節(jié)資產(chǎn)現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2現(xiàn)金流量表的分類3第五節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例512/7/202250現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2現(xiàn)金流量表的分現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2現(xiàn)金流量表的分類3第五節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例512/7/202251現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2現(xiàn)金流量表的分現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用（1/4）企業(yè)的財務(wù)目標主要有：獲取利潤、維持償債能力企業(yè)的報表使用者需要了解：企業(yè)的獲利能力與償債能力導(dǎo)致企業(yè)償債能力發(fā)生變動的原因企業(yè)盈利與償債能力的聯(lián)系經(jīng)營活動對企業(yè)的現(xiàn)金流量有何影響企業(yè)在本會計期內(nèi)發(fā)生了哪些理財活動，它們對企業(yè)的現(xiàn)金流量有何影響12/7/202252現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用（1/4）企業(yè)的財務(wù)目標主要有：獲取利現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用（2/4）利潤表：反映企業(yè)本期經(jīng)營活動的成果可用于衡量企業(yè)在獲取利潤方面是否獲得成功但：不能說明企業(yè)企業(yè)從經(jīng)營活動中獲得了多少可供周轉(zhuǎn)使用的現(xiàn)金能夠說明本期籌資活動和投資活動的損益但：不能說明籌資活動與投資活動提供或運用了多少現(xiàn)金不予反映不涉及損益問題的重要理財活動12/7/202253現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用（2/4）利潤表：反映企業(yè)本期經(jīng)營活動現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用（3/4）資產(chǎn)負債表：反映某一特定日期的財務(wù)狀況可以顯示企業(yè)是否具有償債能力但：不能反映財務(wù)狀況的變動雖然比較兩個或兩個以上的資產(chǎn)負債表，能夠在一定程度上反映企業(yè)的財務(wù)狀況的變動但：不能說明變動的原因可見，利潤表和資產(chǎn)負債表雖然能夠為報表使用者提供有用的會計信息，但還需要現(xiàn)金流量表滿足報表使用者的其他需要12/7/202254現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用（3/4）資產(chǎn)負債表：反映某一特定日期現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用（4/4）現(xiàn)金流量表用來提供企業(yè)有關(guān)現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及投資與籌資活動方面的信息報表使用者利用現(xiàn)金流量表可以評估如下事項：企業(yè)在未來會計期間產(chǎn)生凈現(xiàn)金流量的能力企業(yè)償還債務(wù)及支付企業(yè)所有者的投資報酬的能力企業(yè)的利潤與經(jīng)營活動所產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流量發(fā)生差異的原因企業(yè)年度內(nèi)影響或不影響現(xiàn)金的投資活動與籌資活動12/7/202255現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用（4/4）現(xiàn)金流量表企業(yè)在未來會計期間現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2現(xiàn)金流量表的分類3第五節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例512/7/202256現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2現(xiàn)金流量表的分1234庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價物企業(yè)持有的可隨時用于支付的紙幣與硬幣企業(yè)存在金融企業(yè)中隨時可以用于支付的存款企業(yè)存在金融企業(yè)有金融企業(yè)有特定用途的資金，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款等企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額的現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資現(xiàn)金等價物的支付能力與現(xiàn)金差別不大期限短通常是指從購買日起3個月內(nèi)到期現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)現(xiàn)金流量表以“現(xiàn)金”為基礎(chǔ)編制現(xiàn)金包括庫存現(xiàn)金、可以隨時用于支付的存款以及現(xiàn)金等價物12/7/2022571234庫存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金現(xiàn)金等價物企業(yè)持有的可隨現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2現(xiàn)金流量表的分類3第五節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例512/7/202258現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2現(xiàn)金流量表的分經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的分類（1/2）投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量企業(yè)發(fā)生的投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動12/7/202259經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的分類（1/2）投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量表的分類（2/2）流出流出流出流入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量流入流入12/7/202260現(xiàn)金流量表的分類（2/2）流出流出流出流入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2現(xiàn)金流量表的分類3第五節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例512/7/202261現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2現(xiàn)金流量表的分現(xiàn)金流量表的編制原理資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益現(xiàn)金非現(xiàn)金資產(chǎn)=負債所有者權(quán)益現(xiàn)金=負債所有者權(quán)益非現(xiàn)金資產(chǎn)12/7/202262現(xiàn)金流量表的編制原理資產(chǎn)=負債所有者權(quán)現(xiàn)金流量表的的編制方法經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量12/7/202263現(xiàn)金流量表的的編制方法經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：可以說明企業(yè)在不動用從外部籌得資金的情況下，通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還負債、支付股利和對外投資編制方法：直接法間接法12/7/202264現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。各個現(xiàn)金流量與流出項目的數(shù)據(jù)可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。此方法有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表：直接法編制現(xiàn)金流量表附注補充資料：間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量12/7/202265直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。各個現(xiàn)金流量與流出項目的數(shù)據(jù)可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。此方法有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表：直接法編制現(xiàn)金流量表附注補充資料：間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量12/7/202266直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金收到的稅費返還銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金經(jīng)營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金支付的各項稅費支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金12/7/202267收到的其他收到的稅費返還銷售商品提供勞務(wù)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量表的現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金包括銷售收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅包括前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期的預(yù)收款包括企業(yè)銷售材料和代購供銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金直接法12/7/202268現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量銷售商品、提供勞務(wù)收到現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量直接法12/7/202269現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量直接現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量收到的稅費返還反映企業(yè)收到返還的各項稅費增值稅消費稅營業(yè)稅所得稅教育費附加返還需要分析“應(yīng)交稅費”科目下屬各明細科目的貸方發(fā)生額直接法12/7/202270現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量收到的稅費返還直現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除了上述各項目外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流入罰款收入流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入其他價值大的現(xiàn)金流入應(yīng)單列項目反映需要分析“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目的借方發(fā)生額確定直接法12/7/202271現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量收到的其他與經(jīng)營活動有現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金反映企業(yè)因購買商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金本期購入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（含支付的增值稅進項稅額）本期支付前期購入商品、接受勞務(wù)的未付款項本期預(yù)付款項扣除本期發(fā)生的購貨退回收到的現(xiàn)金直接法12/7/202272現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量購買商品、接受勞務(wù)支付現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量直接法12/7/202273現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量直接現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金反映企業(yè)實際支付給職工的工資、獎金、各種津貼和補貼等，以及為職工支付的其他費用不包括支付給離退休人員的各項費用和支付給在建工程人員的工資等支付給離退休人員的各項費用→“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”支付給在建工程人員的工資→投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”直接法12/7/202274現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量支付給職工以及為職工支現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金下列項目，應(yīng)按職工的工作性質(zhì)和服務(wù)對象，分別在本項目和“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等社會保險基金、補充養(yǎng)老保險、住房公積金支付給職工的住房困難補助企業(yè)為職工繳納的商業(yè)保險金企業(yè)支付給職工的或為職工支付的其他福利費用等直接法12/7/202275現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量支付給職工以及為職工支現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量支付的各項稅費反映企業(yè)當期實際上繳稅務(wù)部門的各種稅金，包括：教育費附加礦產(chǎn)資源補償費印花稅房產(chǎn)稅土地增值稅車船使用稅預(yù)繳的營業(yè)稅等不包括計入固定資產(chǎn)價值、實際支付的耕地占用稅等本項目的金額通過分析“應(yīng)交稅費”科目下屬的各明細科目的借方發(fā)生額計算得到直接法12/7/202276現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量支付的各項稅費直現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出罰款支出支付的差旅費業(yè)務(wù)招待費現(xiàn)金支出支付的保險費等其他價值較大的現(xiàn)金流出（單列項目反映）直接法12/7/202277現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量支付的其他與經(jīng)營活動有直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。各個現(xiàn)金流量與流出項目的數(shù)據(jù)可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。此方法有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表：直接法編制現(xiàn)金流量表附注補充資料：間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量12/7/202278直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量以利潤表上的凈利潤為出發(fā)點，調(diào)整確定經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。利潤表：權(quán)責(zé)發(fā)生制現(xiàn)金流量表：收付實現(xiàn)制現(xiàn)金流量表附注：間接法附注示例間接法12/7/202279現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量以利潤表上的凈利潤為出1234實際沒有支付現(xiàn)金的費用現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量間接法：需要調(diào)整的項目實際沒有收到現(xiàn)金的收益不屬于經(jīng)營活動的損益經(jīng)營性應(yīng)收應(yīng)付項目的增減變動12/7/2022801234實際沒有支付現(xiàn)金的費用現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“計提的資產(chǎn)減值準備”反映企業(yè)本期計提的各項資產(chǎn)的減值準備可根據(jù)“資產(chǎn)減值損失”科目的記錄填列“固定資產(chǎn)折舊”反映本期計提的折舊可根據(jù)“累計折舊”科目的貸方發(fā)生額分析填列間接法12/7/202281現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“計提的資產(chǎn)減值準備”現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“無形資產(chǎn)攤銷”、“長期待攤費用攤銷”分別反映企業(yè)本期計提的無形資產(chǎn)攤銷、長期待攤費用攤銷可根據(jù)“累計攤銷”、“長期待攤費用”科目的貸方發(fā)生額分析填列間接法12/7/202282現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“無形資產(chǎn)攤銷”、“長現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“待攤費用減少（減：增加）”反映企業(yè)本期待攤費用的減少可根據(jù)資產(chǎn)負債表上“待攤費用”項目的期初、期末余額的差額填列期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“－”號列示間接法12/7/202283現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“待攤費用減少（減：增現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“預(yù)提費用增加（減：減少）”反映企業(yè)本期預(yù)提費用的增加可根據(jù)資產(chǎn)負債表“預(yù)提費用”項目的期初、期末余額的差額填列期末數(shù)小于期初數(shù)的差額，以“－”號列示間接法12/7/202284現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“預(yù)提費用增加（減：減現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失”反映企業(yè)本期由于處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而發(fā)生的凈損失可根據(jù)“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)成本”科目所屬有關(guān)明細科目的記錄分析填列如為凈收益，以“－”號填列間接法12/7/202285現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“處置固定資產(chǎn)、無形資現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“固定資產(chǎn)報廢損失”反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧（減：盤盈）后的凈損失可根據(jù)“營業(yè)外支出”、“營業(yè)外收入”科目所屬有關(guān)明細科目中固定資產(chǎn)盤虧損失減去固定資產(chǎn)盤盈收益后的差額填列間接法12/7/202286現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“固定資產(chǎn)報廢損失”間現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“公允價值變動損失”反映企業(yè)本期公允價值變動凈損失可根據(jù)利潤表上的“公允價值變動收益”項目的數(shù)字填列如為凈收益，以“－”號填列間接法12/7/202287現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“公允價值變動損失”間現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“財務(wù)費用”反映企業(yè)本期發(fā)生的應(yīng)屬于籌資活動或投資活動的財務(wù)費用可根據(jù)“財務(wù)費用”科目的本期借方發(fā)生額分析填列如為收益，以“－”號填列間接法12/7/202288現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“財務(wù)費用”間現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“投資損失（減：收益）”反映企業(yè)本期投資所發(fā)生的損失減去收益后的凈損失可根據(jù)利潤表上“投資收益”項目的數(shù)字填列如為投資收益，以“－”號填列間接法12/7/202289現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“投資損失（減：收益）現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“遞延所得稅資產(chǎn)減少”和“遞延所得稅負債”分別反映企業(yè)遞延所得稅資產(chǎn)減少和遞延所得稅負債增加可分別根據(jù)資產(chǎn)負債表“遞延所得稅資產(chǎn)”、“遞延所得稅負債”項目的期初、期末余額的差額填列?！斑f延所得稅資產(chǎn)”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額＋“遞延所得稅負債”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額＋“遞延所得稅資產(chǎn)”的期末數(shù)大于期初數(shù)的差額－“遞延所得稅負債”的期末數(shù)小于期初數(shù)的差額－間接法12/7/202290現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“遞延所得稅資產(chǎn)減少”現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“存貨的減少（減：增加）”反映企業(yè)本期存貨的減少（減；增加）可根據(jù)資產(chǎn)負債表上“存貨”項目的期初、期末余額的差額填列期末數(shù)大于期初數(shù)的差額，以“－”號填列間接法12/7/202291現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“存貨的減少（減：增加現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）”反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少（減：增加）應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分應(yīng)收的增值稅銷項稅額等間接法12/7/202292現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“經(jīng)營性應(yīng)收項目的減少現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）”反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加（減：減少）應(yīng)付賬款應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅費其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分應(yīng)付的增值稅進項稅額等間接法12/7/202293現(xiàn)金流量表的編制方法：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量“經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加現(xiàn)金流量表的的編制方法經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量12/7/202294現(xiàn)金流量表的的編制方法經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表中的投資活動，包括：不屬于現(xiàn)金等價物的短期投資和長期投資的購買與處置固定資產(chǎn)的購建與處置無形資產(chǎn)的購置與處置等12/7/202295現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表中的投資活動收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金凈額取得投資收益所收到現(xiàn)金收回投資所收到的現(xiàn)金投資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金投資所支付的現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金12/7/202296收到的其他處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)取得投資收益所收到現(xiàn)金收回投現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量“收回投資所收到的現(xiàn)金”反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金長期債權(quán)投資收回的利息除外12/7/202297現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量“收回投資所收到的現(xiàn)金現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量“取得投資收益收到的現(xiàn)金”反映企業(yè)因各種投資而分得的現(xiàn)金股利、利潤、利息等12/7/202298現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量“取得投資收益收到的現(xiàn)現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金由于自然災(zāi)害所造成的固定資產(chǎn)等長期資產(chǎn)損失而收到的保險賠償收入扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費用后的凈額12/7/202299現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量“處置固定資產(chǎn)、無形資現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”反映企業(yè)除了上述各項以外，收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金收入價值較大的其他現(xiàn)金流入（單列項目反映）12/7/2022100現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量“收到的其他與投資活動現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金不包括為購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分不包括融資租賃租入固定資產(chǎn)支付的租賃費上述兩項在籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分單獨反映根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“在建工程”、“無形資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列

12/7/2022101現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量“購建固定資產(chǎn)、無形資現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量“投資所支付的現(xiàn)金”反映企業(yè)對外進行權(quán)益投資和債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資、持有至到期投資所支付的現(xiàn)金支付的傭金、手續(xù)費等附加費用可根據(jù)“長期股權(quán)投資”、“持有至到期投資”、“交易性金融資產(chǎn)”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列12/7/2022102現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量“投資所支付的現(xiàn)金”1現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量“投資所支付的現(xiàn)金”企業(yè)購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)在投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映收回購買股票和債券時支付的已宣告發(fā)放但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期但尚未領(lǐng)取的債券的利息，在投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量部分的“收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項目反映12/7/2022103現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量“投資所支付的現(xiàn)金”1現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量“支付的其他與投資有關(guān)的現(xiàn)金”反映企業(yè)除上述各項以外，支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金流出價值較大的其他現(xiàn)金流出（單獨列示）12/7/2022104現(xiàn)金流量表的編制方法：投資活動現(xiàn)金流量“支付的其他與投資有關(guān)現(xiàn)金流量表的的編制方法經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量12/7/2022105現(xiàn)金流量表的的編制方法經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金借款所收到現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動現(xiàn)金流量支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金12/7/2022106收到的其他借款所收到現(xiàn)金吸收投資所收到的現(xiàn)金籌資活動現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動現(xiàn)金流量“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金償還金融企業(yè)的借款本金、償還債券本金等所導(dǎo)致的現(xiàn)金流出企業(yè)償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項目反映，不包括在本項目內(nèi)可根據(jù)“短期借款”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列12/7/2022107現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動現(xiàn)金流量“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動現(xiàn)金流量“分配股利、利潤和償付利息所支付的現(xiàn)金”反映企業(yè)實際支付的現(xiàn)金股利、利潤，以及支付的借款利息和債券利息等可根據(jù)“應(yīng)付股利”、“財務(wù)費用”、“長期借款”、“應(yīng)付債券”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列

12/7/2022108現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動現(xiàn)金流量“分配股利、利潤和償付現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動現(xiàn)金流量“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”反映企業(yè)除了上述各項外，所形成的其他與籌資活動的有關(guān)現(xiàn)金流出捐贈現(xiàn)金支出價值較大的其他現(xiàn)金流出（單獨反映）12/7/2022109現(xiàn)金流量表的編制方法：籌資活動現(xiàn)金流量“支付的其他與籌資活動現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補充資料附注披露補充資料的內(nèi)容取決于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分是采用直接法還是間接法直接法1將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量2不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況12/7/2022110現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補充資料附注披露補充資料的內(nèi)容現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補充資料附注披露補充資料的內(nèi)容取決于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分是采用直接法還是間接法直接法1將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量相當于提供按間接法反映的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量12/7/2022111現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補充資料附注披露補充資料的內(nèi)容現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補充資料附注披露補充資料的內(nèi)容取決于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分是采用直接法還是間接法直接法A債務(wù)轉(zhuǎn)為資本2不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資B1年內(nèi)到期的可轉(zhuǎn)換公司債券C融資租入固定資產(chǎn)12/7/2022112現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補充資料附注披露補充資料的內(nèi)容現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補充資料附注披露補充資料的內(nèi)容取決于“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分是采用直接法還是間接法直接法現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額＋現(xiàn)金等價物的期末余額－現(xiàn)金等價物的期初余額3現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況12/7/2022113現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補充資料附注披露補充資料的內(nèi)容現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補充資料如果“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”部分采用間接法編制，則補充資料只需反映以下兩項內(nèi)容：間接法1不涉及現(xiàn)金收支的投資和籌資2現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加情況12/7/2022114現(xiàn)金流量表的編制方法：附注披露補充資料如果“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2現(xiàn)金流量表的分類3第五節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表的編制方法4現(xiàn)金流量表的編制方法舉例512/7/2022115現(xiàn)金流量表的性質(zhì)和作用1現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)2現(xiàn)金流量表的分工作底稿法現(xiàn)金流量表T形賬戶法現(xiàn)金流量表的編制方法舉例12/7/2022116工作底稿法現(xiàn)金流量表T形現(xiàn)金流量表的編制方法舉例12/5/2工作底稿法現(xiàn)金流量表T形賬戶法現(xiàn)金流量表的編制方法舉例12/7/2022117工作底稿法現(xiàn)金流量表T形現(xiàn)金流量表的編制方法舉例12/5/2現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法工作底稿法以工作底稿為手段以利潤表和資產(chǎn)負債表為基礎(chǔ)逐項進行分析編制調(diào)整分錄12/7/2022118現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法工作底稿法12/5/20現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法現(xiàn)金流量表工作底稿結(jié)構(gòu)完整底稿示例12/7/2022119現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法現(xiàn)金流量表工作底稿結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法運用現(xiàn)金流量表工作底稿的步驟對當期業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄將資產(chǎn)負債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)、利潤表各項目的本期數(shù)過入工作底稿將調(diào)整分錄過入工作底稿中的相應(yīng)項目123根據(jù)工作底稿中現(xiàn)金流量表部分各項目的借貸金額計算確定各項目的本期數(shù)，據(jù)以編制正式的現(xiàn)金流量表核對調(diào)整分錄：三個相等4512/7/2022120現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法運用現(xiàn)金流量表工作底稿的1涉及利潤表中的收入、費用項目以及資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益項目，將權(quán)責(zé)發(fā)生制下的收入與費用轉(zhuǎn)換為收付實現(xiàn)制下經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出2涉及資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表中的投資、籌資項目，反映投資和籌資活動的現(xiàn)金流量3涉及利潤表和現(xiàn)金流量表中的投資和籌資項目，將利潤表中與投資和籌資活動有關(guān)的收入和費用轉(zhuǎn)換為相關(guān)的現(xiàn)金流入與流出，并列入現(xiàn)金流量表中投資活動或籌資活動產(chǎn)生產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法調(diào)整分錄的種類12/7/20221211涉及利潤表中的收入、費用項目以及資產(chǎn)負債表中的資產(chǎn)、負債及現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法調(diào)整分錄在調(diào)整分錄中，涉及現(xiàn)金增減的事項，并不直接借記或貸記現(xiàn)金，而是分別記入“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”、“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”中的有關(guān)項目借記表明現(xiàn)金流入貸記表明現(xiàn)金流出12/7/2022122現(xiàn)金流量表的編制方法舉例：工作底稿法調(diào)整分錄12/5/202直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。各個現(xiàn)金流量與流出項目的數(shù)據(jù)可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。此方法有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的編制方法：工作底稿法現(xiàn)金流量表：直接法編制現(xiàn)金流量表附注補充資料：間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量12/7/2022123直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。各個現(xiàn)金流量與流出項目的數(shù)據(jù)可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。此方法有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。現(xiàn)金流量表的編制方法：工作底稿法現(xiàn)金流量表：直接法編制現(xiàn)金流量表附注補充資料：間接法反映經(jīng)營活動現(xiàn)金流量12/7/2022124直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企231將資產(chǎn)負債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄對當期業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，以利潤表項目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負債表項目逐一進行分析編制現(xiàn)金流量表工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕編制步驟12/7/2022125231將資產(chǎn)負債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)231將資產(chǎn)負債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄對當期業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，以利潤表項目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負債表項目逐一進行分析編制現(xiàn)金流量表工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕編制步驟12/7/2022126231將資產(chǎn)負債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)231將資產(chǎn)負債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕過數(shù)12/7/2022127231將資產(chǎn)負債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)231將資產(chǎn)負債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄對當期業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，以利潤表項目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負債表項目逐一進行分析編制現(xiàn)金流量表工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕編制步驟12/7/2022128231將資產(chǎn)負債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)232對當期業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，以利潤表項目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負債表項目逐一進行分析工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕編制調(diào)整分錄12/7/2022129232對當期業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，以利工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（1）分析調(diào)整營業(yè)收入分析本期所確認的營業(yè)收入，對應(yīng)哪些非現(xiàn)金項目借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——銷售商品收到的現(xiàn)金應(yīng)收賬款貸：營業(yè)收入應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）應(yīng)收票據(jù)編制調(diào)整分錄12/7/2022130工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（1）分析調(diào)整營業(yè)收入編工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（2）分析調(diào)整營業(yè)成本分析營業(yè)成本與購買商品支付的現(xiàn)金之間的關(guān)系，購買商品支付的現(xiàn)金還應(yīng)包括支付的增值稅進項稅額本項目只是初步調(diào)整，在營業(yè)成本的基礎(chǔ)上，將應(yīng)付票據(jù)的減少數(shù)、應(yīng)付賬款的減少數(shù)以及存貨的增加數(shù)都暫且作為“購買商品支付的現(xiàn)金”編制調(diào)整分錄12/7/2022131工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（2）分析調(diào)整營業(yè)成本編工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（2）分析調(diào)整營業(yè)成本借：營業(yè)成本應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款存貨貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——購買商品支付的現(xiàn)金預(yù)付賬款（暫未考慮進項稅額）編制調(diào)整分錄12/7/2022132工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（2）分析調(diào)整營業(yè)成本編工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（3）調(diào)整本年營業(yè)稅費暫且將本期所確認的“營業(yè)稅金及附加”作為“支付的各項稅費”的現(xiàn)金流出如有必要，后面再在此基礎(chǔ)上作進一步調(diào)整，確定“支付的各項稅費”的準確金額借：營業(yè)稅金及附加貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——支付的各項稅費編制調(diào)整分錄12/7/2022133工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（3）調(diào)整本年營業(yè)稅費編工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（4）計算銷售費用付現(xiàn)暫且將本期確認的銷售費用都作為“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”后面再在此基礎(chǔ)上作進一步的調(diào)整借：銷售費用貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金編制調(diào)整分錄12/7/2022134工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（4）計算銷售費用付現(xiàn)編工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（5）調(diào)整本期確認的管理費用暫且將本期確認的管理費用的發(fā)生額都作為“支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金”后面再在此基礎(chǔ)上作進一步的調(diào)整借：管理費用貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金編制調(diào)整分錄12/7/2022135工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（5）調(diào)整本期確認的管理工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（6）分析調(diào)整財務(wù)費用借：財務(wù)費用貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——銷售商品收到的現(xiàn)金預(yù)提費用長期借款編制調(diào)整分錄12/7/2022136工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（6）分析調(diào)整財務(wù)費用編工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（7）分析調(diào)整資產(chǎn)減值損失資產(chǎn)減值損失的確認，不涉及現(xiàn)金流量借：資產(chǎn)減值損失貸：應(yīng)收賬款（壞賬準備）存貨（跌價準備）固定資產(chǎn)（減值準備）編制調(diào)整分錄12/7/2022137工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（7）分析調(diào)整資產(chǎn)減值損工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（8）分析調(diào)整公允價值變動收益公允價值變動收益的確認，不涉及現(xiàn)金流量借：交易性金融資產(chǎn)貸：公允價值變動收益編制調(diào)整分錄12/7/2022138工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（8）分析調(diào)整公允價值變工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（9）分析調(diào)整投資收益“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量借：投資活動現(xiàn)金流量——取得投資收益所收到的現(xiàn)金貸：投資收益編制調(diào)整分錄12/7/2022139工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（9）分析調(diào)整投資收益編工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（10）分析調(diào)整營業(yè)外支出借：營業(yè)外支出投資活動現(xiàn)金流量——處置固定資產(chǎn)收到的現(xiàn)金固定資產(chǎn)（累計折舊）固定資產(chǎn)（減值準備）貸：固定資產(chǎn)（原價）編制調(diào)整分錄12/7/2022140工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（10）分析調(diào)整營業(yè)外支工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（11）分析調(diào)整所得稅所得稅費用的確認，不直接涉及現(xiàn)金流量借：所得稅費用貸：遞延所得稅負債應(yīng)交稅費編制調(diào)整分錄12/7/2022141工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（11）分析調(diào)整所得稅編工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（12）分析調(diào)整壞賬準備所得稅費用的確認，不直接涉及現(xiàn)金流量借：應(yīng)收賬款（壞賬準備）貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——銷售商品收到的現(xiàn)金編制調(diào)整分錄12/7/2022142工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（12）分析調(diào)整壞賬準備工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（13）分析調(diào)整待攤費用借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——購買商品支付的現(xiàn)金——支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金貸：待攤費用編制調(diào)整分錄12/7/2022143工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（13）分析調(diào)整待攤費用工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（14）分析調(diào)整固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn)貸：投資活動現(xiàn)金流量——購買固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金在建工程

編制調(diào)整分錄12/7/2022144工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（14）分析調(diào)整固定資產(chǎn)工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（15）分析調(diào)整本期計提的折舊借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——購買商品支付的現(xiàn)金——支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金貸：固定資產(chǎn)（累計折舊）

編制調(diào)整分錄12/7/2022145工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（15）分析調(diào)整本期計提工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（16）分析調(diào)整在建工程和工程物資借：在建工程工程物資貸：投資活動現(xiàn)金流量——購買固定資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金長期借款——應(yīng)付利息

編制調(diào)整分錄12/7/2022146工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（16）分析調(diào)整在建工程工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（17）分析調(diào)整無形資產(chǎn)分析“無形資產(chǎn)”項目的變動，要看本期有無購買和出售無形資產(chǎn)的業(yè)務(wù)，是否伴隨有響應(yīng)的現(xiàn)金流出和流入借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金貸：無形資產(chǎn)（累計攤銷）編制調(diào)整分錄12/7/2022147工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（17）分析調(diào)整無形資產(chǎn)工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（18）分析調(diào)整開發(fā)支出借：開發(fā)支出貸：投資活動現(xiàn)金流量——支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金編制調(diào)整分錄12/7/2022148工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（18）分析調(diào)整開發(fā)支出工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（19）分析調(diào)整長期待攤費用借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——購買商品支付的現(xiàn)金貸：長期待攤費用編制調(diào)整分錄12/7/2022149工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（19）分析調(diào)整長期待攤工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（20）分析調(diào)整短期借款看“短期借款”項目有無增減變動，是否有相應(yīng)的現(xiàn)金流入或流出借：短期借款貸：籌資活動現(xiàn)金流量——償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金編制調(diào)整分錄12/7/2022150工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（20）分析調(diào)整短期借款工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（21）分析調(diào)整應(yīng)付職工薪酬借：應(yīng)付職工薪酬貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金借：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——購買商品支付的現(xiàn)金——支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金貸：應(yīng)付職工薪酬編制調(diào)整分錄12/7/2022151工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（21）分析調(diào)整應(yīng)付職工工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（22）分析調(diào)整應(yīng)交稅費該項目的調(diào)整比較復(fù)雜，與前述有關(guān)項目的聯(lián)系緊密，且不止有一個項目的調(diào)整，其調(diào)整可以有不同的順序或表現(xiàn)形式借：應(yīng)交稅費貸：經(jīng)營活動現(xiàn)金流量——支付的各項稅費（增值稅）——支付的各項稅費（所得稅）編制調(diào)整分錄12/7/2022152工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（22）分析調(diào)整應(yīng)交稅費工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（23）分析調(diào)整預(yù)提費用借：預(yù)提費用貸：籌資活動現(xiàn)金流量——分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金編制調(diào)整分錄12/7/2022153工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（23）分析調(diào)整預(yù)提費用工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（24）分析調(diào)整1年內(nèi)到期的非流動負債借：1年內(nèi)到期的非流動負債貸：籌資活動現(xiàn)金流量——償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金借：長期借款貸：1年內(nèi)到期的非流動負債編制調(diào)整分錄12/7/2022154工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（24）分析調(diào)整1年內(nèi)到工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（25）分析調(diào)整長期借款借：籌資活動現(xiàn)金流量——借款所收到的現(xiàn)金貸：長期借款編制調(diào)整分錄12/7/2022155工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（25）分析調(diào)整長期借款工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（26）結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤借：凈利潤貸：未分配利潤編制調(diào)整分錄12/7/2022156工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（26）結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤編制調(diào)工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（27）提取盈余公積及分配股利借：未分配利潤貸：盈余公積應(yīng)付股利編制調(diào)整分錄12/7/2022157工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（27）提取盈余公積及分工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（28）最后調(diào)整現(xiàn)金凈變化額借：現(xiàn)金凈減少額貸：現(xiàn)金（貨幣資金）編制調(diào)整分錄12/7/2022158工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（28）最后調(diào)整現(xiàn)金凈變工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（29）結(jié)轉(zhuǎn)損益借：營業(yè)收入公允價值變動收益投資收益貸：營業(yè)成本營業(yè)稅金及附加銷售費用管理費用財務(wù)費用資產(chǎn)減值損失營業(yè)外支出所得稅費用凈利潤編制調(diào)整分錄12/7/2022159工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕（29）結(jié)轉(zhuǎn)損益編制調(diào)整231將資產(chǎn)負債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)欄和期末數(shù)欄；將利潤表各項目的本期數(shù)過入工作底稿的本期數(shù)欄對當期業(yè)務(wù)進行分析并編制調(diào)整分錄。編制調(diào)整分錄時，以利潤表項目為基礎(chǔ)，從“營業(yè)收入”開始，結(jié)合資產(chǎn)負債表項目逐一進行分析編制現(xiàn)金流量表工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕編制步驟12/7/2022160231將資產(chǎn)負債表各項目的期初數(shù)和期末數(shù)過入工作底稿的期初數(shù)233編制現(xiàn)金流量表（1/5）工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕編制現(xiàn)金流量表12/7/2022161233編制現(xiàn)金流量表工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕編制233編制現(xiàn)金流量表（2/5）工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕在編制現(xiàn)金流量表時，要區(qū)分經(jīng)營活動、投資活動與籌資活動的現(xiàn)金流量，因而在分析調(diào)整有關(guān)資產(chǎn)負債表與利潤表項目時，要區(qū)分經(jīng)營性應(yīng)收、應(yīng)付項目與非經(jīng)營性應(yīng)收、應(yīng)付項目。有一部分應(yīng)收、應(yīng)付項目具有混合性質(zhì)，既可能反映經(jīng)營性應(yīng)收、應(yīng)付項目的內(nèi)容，也反映與非經(jīng)營性應(yīng)收、應(yīng)付項目的內(nèi)容應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付職工薪酬12/7/2022162233編制現(xiàn)金流量表工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕在編233編制現(xiàn)金流量表（3/5）工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕現(xiàn)金流量表示例12/7/2022163233編制現(xiàn)金流量表工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕現(xiàn)金233編制現(xiàn)金流量表（4/5）工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕企業(yè)在采用直接法列報經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的情況下，還應(yīng)當采用間接法在現(xiàn)金流量表附注中披露：將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息12/7/2022164233編制現(xiàn)金流量表工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕企業(yè)233編制現(xiàn)金流量表（5/5）工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量示例12/7/2022165233編制現(xiàn)金流量表工作底稿法舉例：直接法〔例12－4〕將凈直接法和間接法直接法是通過現(xiàn)金收入和支出的主要類別反映來自企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。各個現(xiàn)金流量與流出項目的數(shù)據(jù)可以從會計記錄中直接獲得，也可以在利潤表上營業(yè)收入、營運成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過調(diào)整獲得。此方法有助于評價企業(yè)未來現(xiàn)金流量。間接法以本期凈利潤為起算點，調(diào)整不涉及現(xiàn)金的收入、費用、營業(yè)外收支等有關(guān)項目的增減變動，據(jù)此計算出經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量表的編制方法：工作底