《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》課件(第3章)第3章(第2節(jié))

第二節(jié)稅款征收

一、稅款征收原則二、稅款征收方式三、核定應(yīng)織稅額第一頁，共十五頁。一、稅款征收的原則（一）稅務(wù)機關(guān)是征稅的惟一行政主體的原則（二）依法（三）開征、停征、多征、少征、提前征收、延緩征收、攤派（四）法定權(quán)限和法定程序（五）開具完稅憑證（六）上繳國庫（七）稅款優(yōu)先原則1.稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)；2.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行；3.稅收優(yōu)先于罰款、沒收非法所得第二頁，共十五頁。二、稅款征收方式稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征收管理工作的目的和歸宿。（1）查賬征收方式。

查賬征收，是指由納稅人依據(jù)賬簿記載，先自行計算繳納，事后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查賬核實，如有不符合稅法規(guī)定的，則多退少補的一種稅款征收方式。（2）查定征收。

這種方式一般適用于生產(chǎn)規(guī)模較小、賬冊不健全、財務(wù)管理和會計核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。

第三頁，共十五頁。（3）查驗征收。

查驗征收，是由稅務(wù)機關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗后征稅，并貼上完稅憑證、查驗證或蓋查驗戳，從而據(jù)以征稅的一種稅款征收方式。查驗征收是指由稅務(wù)機關(guān)對某些零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售價格計算其銷售收入并據(jù)以征稅的一種方法。

第四頁，共十五頁。（4）定期定額征收。

指稅務(wù)機關(guān)依照有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，按照一定的程序，核定納稅人在一定經(jīng)營時期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營額及收益額，并以此為計稅依據(jù)，確定其應(yīng)納稅額的一種稅款征收方式。

這種方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，縣級以上（含縣級）稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。

第五頁，共十五頁。（5）代扣代繳。指按照稅法規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款的法定義務(wù)人，在向納稅人支付款項時，從所支付的款項中直接扣收稅款的方式。（6）代收代繳。

代收代繳，是指負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行代收代繳的方式。（7）委托代征。（8）其他征收方式。如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。

第六頁，共十五頁。三、核定應(yīng)納稅額（一）核定稅額的方法及情況

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的；

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的。

5.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍未申報的；

6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；

7.未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。

第七頁，共十五頁。（二）核定稅額的方法

采用下列一種方法不足以正確核定應(yīng)納稅額時，可以同時采用兩種以上的方法核定。

（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定；

（2）按照營業(yè)收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；

（3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；

（4）按照其他合理方法核定。

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率

應(yīng)納稅所得額=收入總額*應(yīng)稅所得率

或：成本費用支出額／（1－應(yīng)稅所得率）*應(yīng)稅所得率第八頁，共十五頁。【計算題】甲企業(yè)自行申報2004年度的收入總額120萬元，應(yīng)扣除的成本費用合計為160萬元，全年虧損40萬元。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核查，該企業(yè)雖然設(shè)置了賬簿，但是賬目混亂、并且大量的成本資料、收入憑證丟失，無法進(jìn)行核查。假定對該企業(yè)采用成本費用支出額和應(yīng)稅所得率核定應(yīng)稅所得額，應(yīng)稅所得率為20%，所得稅稅率為33%。計算該小型企業(yè)2004年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。答案：

應(yīng)納稅所得額＝160／（1－20%）＊20%＝40（萬元）

2004年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅＝40＊33%＝13.2（萬元）

第九頁，共十五頁。【單選題】納稅人賬簿、憑證、財務(wù)會計制度比較健全，能夠如實反映生產(chǎn)經(jīng)營成果，正確計算應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)對其采用的稅款征收方式是（）。

A.定期定額征收

B.查驗征收

C.查賬征收

D.查定征收答案：C

第十頁，共十五頁?！締芜x題】稅務(wù)機關(guān)對納稅申報人的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行查驗，貼上完稅證，并據(jù)以征稅的一種征稅方式稱為（）。

A.查詢征收

B.查定征收

C.查驗征收

D.委托收款答案：C

第十一頁，共十五頁?！締芜x題】負(fù)有收繳稅款的法定義務(wù)人，負(fù)責(zé)對納稅人應(yīng)納的稅款進(jìn)行收取的方式是（）。

A.代扣代繳

B.代收代繳

C.委托代征

D.定期定額征收答案：B

第十二頁，共十五頁。【多選題】稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應(yīng)納稅額的情形有（）。

A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的

B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

C.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的

D.納稅人曾有偷漏稅行為的答案：ABC

第十三頁，共十五頁。本節(jié)小結(jié)1、稅款優(yōu)先原則？2、8種征收方式及前4種適用范圍？3、代扣代繳與代收代繳的區(qū)別？4、核定應(yīng)納稅額的情形？5、核定應(yīng)納稅額的方法？6、核定應(yīng)稅所得率的計算？

第十四頁，共十五頁。內(nèi)容梗概第二節(jié)稅款征收。（一）稅務(wù)機關(guān)是征稅的惟一行政主體的原則。2.納稅人發(fā)生欠稅在前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)的執(zhí)行。稅款征收是稅收征收管理工作的中心環(huán)節(jié)，是全部稅收征收管理工作的目的和歸宿。這種方式一般適用于生產(chǎn)規(guī)模較小、賬冊不健全、財務(wù)管理和會計核算水平較低、產(chǎn)品零星、稅源分散的納稅人。查驗征收是指由稅務(wù)機關(guān)對某些零星、分散的高稅率工業(yè)產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售價格計算其銷售收入并據(jù)以征稅的一種方法。這種方式適用于生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，又確無建賬能力，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核，縣級以上（含縣級）稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或暫緩建賬的小型納稅人。如郵寄申報納稅、自計自填自繳、自報核繳方式等。2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置賬簿但未設(shè)置的。6.納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。7.未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時經(jīng)營的納稅人。（1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)