主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理課件

章主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理11第一節(jié)款項和有價證券的收付一、庫存現(xiàn)金和銀行存款（一）賬戶設(shè)置1、“庫存現(xiàn)金”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）賬戶結(jié)構(gòu)（下頁）（3）按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬。2第一節(jié)款項和有價證券的收付2借方貸方增加的庫存現(xiàn)金減少的庫存現(xiàn)金余額：實際持有的庫存現(xiàn)金3借方2、“銀行存款”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外阜存款、存出投資款，通過“其他貨幣資金”賬戶核算。（3）按開戶銀行（金融機構(gòu)）及存款種類，設(shè)置銀行存款日記賬。42、“銀行存款”4（二）賬務處理1、提現(xiàn)的賬務處理（P50例題1）2、存現(xiàn)的賬務處理（P50例題2）二、交易性金融資產(chǎn)（一）賬戶設(shè)置1、“交易性金融資產(chǎn)”（1）資產(chǎn)類賬戶。5（二）賬務處理5（2）核算企業(yè)為交易目的而持有的債權(quán)、股票、基金的公允價值。（3）賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方取得交易性金融資產(chǎn)的公允價值出售交易性金融資產(chǎn)賬面價值余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價值6（2）核算企業(yè)為交易目的而持有的債權(quán)、股票、基金的公允價值。2、“其他貨幣資金”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：存出投資款借方貸方①從銀行賬戶轉(zhuǎn)入證券公司資金賬戶的款項②出售金融資產(chǎn)的款項①從證券公司資金賬戶轉(zhuǎn)入銀行賬戶的款項②購買金融資產(chǎn)的款項余額：證券公司資金賬戶的余額72、“其他貨幣資金”借方3、“投資收益”（1）損益類賬戶。（2）核算投資收益或投資損失。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。借方貸方①取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用②出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失③期末結(jié)轉(zhuǎn)投資收益①出售交易性金融資產(chǎn)獲得的投資收益②期末結(jié)轉(zhuǎn)投資損失83、“投資收益”借方（二）賬務處理1、取得交易性金融資產(chǎn)的賬務處理（公允價值計量）（P51例題3）2、出售交易性金融資產(chǎn)的賬務處理注：出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用直接沖減投資收益，并從所得款項中直接扣減。（P52例題4）9（二）賬務處理9第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用1、財產(chǎn)物資主要包括存貨和固定資產(chǎn)。2、存貨：日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或提供勞務過程中耗用的材料和物資。一、原材料1、賬戶設(shè)置10第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用10（1）“在途物資”

①資產(chǎn)類賬戶。②核算企業(yè)采用實際成本進行材料日常核算時，已采購但尚未到達或驗收入庫的材料成本。外購材料的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。11（1）“在途物資”11③賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方購入材料的采購成本已經(jīng)驗收入庫材料的采購成本余額：尚未到達或已經(jīng)到達但尚未驗收入庫的在途材料的采購成本12③賬戶結(jié)構(gòu)借方（2）“原材料”①資產(chǎn)類賬戶。②包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。③賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方已驗收入庫材料的實際成本發(fā)出材料的實際成本余額：庫存材料的實際成本13（2）“原材料”借方（3）“應付賬款”①負債類賬戶。②賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方①應付賬款的償還數(shù)②紅沖上月暫估入賬的應付賬款①應付未付款項的發(fā)生額②月末暫估入賬的應付賬款余額：期末預付的款項余額：期末尚未償還及暫估的款項14（3）“應付賬款”借方（4）“應付票據(jù)”①負債類賬戶。②核算企業(yè)開出、承兌的商業(yè)匯票。（5）“應交稅費”①負債類賬戶。②賬戶結(jié)構(gòu)15（4）“應付票據(jù)”15借方貸方實際交納的稅費應交未交的稅費余額：期末多交或尚未抵扣的稅費余額：期末尚未交納的稅費16借方③應交稅費——應交增值稅借方貸方①進項稅額②上交本期增值稅銷項稅額余額：期末多交或尚未抵扣的增值費余額：期末尚未交納的增值費17③應交稅費——應交增值稅借方（6）“預付賬款”①資產(chǎn)類賬戶。②賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方預付及補付的款項購貨所需支付的款項及退回多余的款項余額：期末尚未結(jié)算的預付款項余額：期末尚未補付的款項18（6）“預付賬款”借方（7）“生產(chǎn)成本”①成本類賬戶。②用來歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用。借方貸方應計入產(chǎn)品成本的各項費用完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本余額：期末尚未完工的產(chǎn)品（在產(chǎn)品）的實際生產(chǎn)成本19（7）“生產(chǎn)成本”借方（8）“制造費用”①成本類賬戶。②用來歸集和分配為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。③賬戶結(jié)構(gòu)：該賬戶期末分配結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。借方貸方制造過程中發(fā)生各項間接費用月末分配結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)品成本20（8）“制造費用”借方（9）“管理費用”①損益類賬戶。②賬戶用途：A、企業(yè)籌建期發(fā)生的開辦費；B、行政管理部門職工工資及福利費；C、聘請中介機構(gòu)費；D、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費；21（9）“管理費用”21E、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅；F、生產(chǎn)車間和行政管理部門固定資產(chǎn)修理費。③該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。22E、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅；222、賬務處理（1）購買原材料的賬務處理①購買原材料的五種情況（P57例題5-16）②材料采購成本的計算（P59例題17-19）232、賬務處理23（2）發(fā)出原材料的賬務處理①個別計價法A、成本計算準確，符合實際情況，但在存貨收發(fā)頻繁的情況下，發(fā)出成本分辨的工作量較大。B、適用于一般不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入的存貨。24（2）發(fā)出原材料的賬務處理24②先進先出法A、可隨時結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，但較繁瑣；B、若存貨收發(fā)業(yè)務較多，且存貨單價不穩(wěn)定時，工作量較大。（P61例題20）③月末一次加權(quán)平均法存貨單位成本=月初及本月購進存貨的成本總額÷月初及本月購進存貨的數(shù)量總額（P61例題21）25②先進先出法25④移動加權(quán)平均法存貨單位成本=原有存貨及本次進貨的成本總額÷原有存貨及本次進貨的數(shù)量總額（P62例題22、23）26④移動加權(quán)平均法26二、庫存商品（一）賬戶設(shè)置1、“庫存商品”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）核算生產(chǎn)完工并驗收入庫產(chǎn)品的實際成本。（3）賬戶結(jié)構(gòu)27二、庫存商品27借方貸方已完工驗收入庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本已出庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本余額：期末庫存產(chǎn)成品的實際成本28借方2、“主營業(yè)務成本”（1）損益類賬戶。（2）核算企業(yè)確認主營業(yè)務收入時應結(jié)轉(zhuǎn)的成本。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。292、“主營業(yè)務成本”29（二）賬務處理（P63例題23、24）借方貸方本期因銷售商品等日常活動發(fā)生的實際成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本30（二）賬務處理（P63例題23、24）借方三、固定資產(chǎn)（一）賬戶設(shè)置1、“固定資產(chǎn)”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）核算固定資產(chǎn)原始價值的變動和結(jié)存情況。31三、固定資產(chǎn)31（3）外購固定資產(chǎn)的成本①購買價款②相關(guān)稅費③使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。32（3）外購固定資產(chǎn)的成本322、“累計折舊”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）是固定資產(chǎn)賬戶的一個調(diào)整賬戶。（3）賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方已提固定資產(chǎn)折舊的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)固定資產(chǎn)計提的折舊額余額：期末固定資產(chǎn)已提的累計折舊332、“累計折舊”借方3、“固定資產(chǎn)清理”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）用途：①核算因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值；②核算在清理過程中發(fā)生的費用。343、“固定資產(chǎn)清理”34（3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方貸方①轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價值②支付的相關(guān)稅費及其他費用③結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益①收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變現(xiàn)收入②應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失③結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失余額：尚未清理完畢的凈損失35（3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方4、“營業(yè)外收入”（1）損益類賬戶。（2）包括①非流動資產(chǎn)處置利得②政府補助③盤盈利得④捐贈利得（3）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。364、“營業(yè)外收入”365、“營業(yè)外支出”（1）損益類賬戶。（2）包括①非流動資產(chǎn)處置損失②公益性捐贈支出③非常損失④盤虧損失（3）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。375、“營業(yè)外支出”37（二）賬務處理1、購入不需安裝的固定資產(chǎn)的賬務處理（P66例題25）2、固定資產(chǎn)折舊（1）應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預計凈殘值后的金額。（2）除以下情況外，企業(yè)應對所有固定資產(chǎn)計提折舊：①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；38（二）賬務處理38②按照規(guī)定單獨計價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（3）固定資產(chǎn)應當按月計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。（4）固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。39②按照規(guī)定單獨計價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；39（5）固定資產(chǎn)折舊方法①企業(yè)應根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式合理選擇折舊方法，包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。②年限平均法年折舊額=（原價-預計凈殘值）÷預計使用年限40（5）固定資產(chǎn)折舊方法40③固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（P67例題26）3、固定資產(chǎn)處理的賬務處理（P67例題27）41③固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（P67例題26第三節(jié)債權(quán)、債務的發(fā)生和結(jié)算一、應收及預付款項（一）賬戶設(shè)置1、“應收賬款”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）賬戶結(jié)構(gòu)42第三節(jié)債權(quán)、債務的發(fā)生和結(jié)算42借方貸方銷售商品或提供勞務發(fā)生的應收款項已收回的款項余額：尚未收回的應收賬款43借方2、“應收票據(jù)”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）賬戶用途：核算企業(yè)因銷售商品或提供勞務而收到的商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）。3、“主營業(yè)務收入”（1）損益類賬戶。（2）核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又挟a(chǎn)生的收入。442、“應收票據(jù)”44（3）賬戶結(jié)構(gòu)：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。借方貸方①因銷售退回而沖減的銷售收入②期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的數(shù)額銷售商品或提供勞務時實現(xiàn)的銷售收入45（3）賬戶結(jié)構(gòu)：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。借方4、“其他應收款”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）核算除應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款以外的各種應收及暫付款項。5、“壞賬準備”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）是“應收賬款”、“其他應收款”賬戶的一個調(diào)整賬戶。464、“其他應收款”46（3）賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方①沖減的壞賬準備②應收款項無法收回而轉(zhuǎn)銷的壞賬準備①計提的壞賬準備②已轉(zhuǎn)銷應收款項又收回增加的壞賬準備余額：已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備47（3）賬戶結(jié)構(gòu)借方6、“資產(chǎn)減值損失”（1）損益類賬戶。（2）核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。486、“資產(chǎn)減值損失”48借方貸方①應收款項發(fā)生的減值②期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的損失減少額①應收款項價值恢復而減少的損失②期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的減值損失49借方（二）賬務處理1、應收賬款發(fā)生和收回的賬務處理（P73例題35、36）2、其他應收款發(fā)生和收回的賬務處理（P73例題39、40）50（二）賬務處理503、應收賬款減值的賬務處理（1）當期應計提壞賬準備金額的計算當期應計提壞賬準備=期末應收賬款余額×壞賬準備計提率±壞賬準備期初余額（2）賬務處理（P75例題41-43）（3）實際發(fā)生壞賬時（P75例題44）513、應收賬款減值的賬務處理51二、應付款項（一）應付賬款1、應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務而應付給供應單位的款項。2、企業(yè)應付賠償款、應付租金、存入保證金等，不屬于應付賬款核算內(nèi)容。3、因債權(quán)人撤銷等原因而無法支付的應付賬款，按賬面余額計入營業(yè)外收入。（P76例題45）52二、應付款項52（二）應付票據(jù)1、不帶息應付票據(jù)（1）企業(yè)支付的銀行承兌匯票的手續(xù)費計入當期財務費用。（2）應付票據(jù)到期①企業(yè)按期付款借：應付票據(jù)貸：銀行存款53（二）應付票據(jù)53②企業(yè)存款不足支付（商業(yè)承兌匯票）借：應付票據(jù)貸：應付賬款③企業(yè)尚未支付匯票金額（銀行承兌匯票，銀行代為支付）借：應付票據(jù)貸：短期借款（P77例題46）54②企業(yè)存款不足支付（商業(yè)承兌匯票）542、帶息應付票據(jù)（1）開出、承兌商業(yè)匯票時，與不帶息應付票據(jù)相同；（2）期末，根據(jù)票據(jù)利息借：財務費用貸：應付利息552、帶息應付票據(jù)55（3）票據(jù)到期借：應付票據(jù)應付利息（已計提的利息）財務費用（未計提的利息）貸：銀行存款56（3）票據(jù)到期56（三）其他應付款1、發(fā)生各種應付暫收款項時借：銀行存款貸：其他應付款2、支付各種應付暫收款項時借：其他應付款貸：銀行存款（P78例題47）57（三）其他應付款57三、應付職工薪酬（一）賬戶設(shè)置1、“應付職工薪酬”（1）負債類賬戶。（2）用途（貨幣性及非貨幣性職工薪酬）①工資、獎金、津貼和補貼②職工福利、社會保險費、住房公積金③工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費58三、應付職工薪酬58（3）賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方本期實際支付的職工薪酬本期應付職工的各種薪酬余額：應付未付的職工薪酬59（3）賬戶結(jié)構(gòu)借方2、“其他應付款”（1）負債類賬戶。（2）用途：核算除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的各項應付、暫收的款項。（二）賬務處理（P79例題48、49）602、“其他應付款”60四、應交稅費（一）賬戶設(shè)置1、“應交稅費”（1）應交稅費——應交營業(yè)稅借方貸方本期實際交納的營業(yè)稅本期應交未交的營業(yè)稅余額：期末多上交的營業(yè)稅余額：期末尚未交納的營業(yè)稅61四、應交稅費借方（2）應交稅費——應交增值稅（小規(guī)模納稅人）借方貸方本期實際交納的增值稅本期應交未交的增值稅余額：期末多上交的增值稅余額：期末尚未交納的增值稅62（2）應交稅費——應交增值稅（小規(guī)模納稅人）借方2、“營業(yè)稅金及附加”（1）損益類賬戶。（2）核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。（3）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（二）賬務處理（P81例題50-54）632、“營業(yè)稅金及附加”63五、借款（一）賬戶設(shè)置1、“短期借款”（1）負債類賬戶。（2）期限在1年以下（含1年）。2、“長期借款”（1）負債類賬戶。（2）期限在1年以上（不含1年）。64五、借款64（3）賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方本期償還的長期借款本息①借入的長期借款本金②到期一次還本付息長期借款的應付利息余額：尚未償還的長期借款本息65（3）賬戶結(jié)構(gòu)借方3、“財務費用”（1）損益類賬戶。（2）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（二）賬務處理1、短期借款（P84例題55-57）2、長期借款（1）借入長期借款（P84例題58）663、“財務費用”66（2）計提長期借款利息（P85例題59）①屬于籌建期，計入管理費用；②屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間，計入財務費用；③長期借款用于購建固定資產(chǎn)，未達到預定可使用狀態(tài)前，應予以資本化的利息計入在建工程的成本；達到預定可使用狀態(tài)后，計入財務費用。（3）支付利息及歸還長期借款（P85例題60）67（2）計提長期借款利息（P85例題59）67第四節(jié)資本的增減一、接受投資（一）賬戶設(shè)置1、“實收資本”（1）所有者權(quán)益類賬戶。（2）股份有限公司投資者投入的資本稱為“股本”。2、“資本公積”（1）所有者權(quán)益類賬戶。68第四節(jié)資本的增減68（2）用途：①收到投資者出資額超過注冊資本或股本所占份額的部分（資本或股本溢價）；②直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。（3）賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方依法減少資本公積投資者投資產(chǎn)生的資本或股本溢價余額：企業(yè)資本公積的累積數(shù)69（2）用途：借方3、“無形資產(chǎn)”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。（二）賬務處理（P87例題61-64）703、“無形資產(chǎn)”70第五節(jié)收入、成本和費用一、收入（一）賬戶設(shè)置1、“主營業(yè)務收入”2、“其他業(yè)務收入”（主營業(yè)務以外的經(jīng)營活動）（1）損益類賬戶。（2）包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材料等。（3）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。71第五節(jié)收入、成本和費用713、“預收賬款”（1）負債類賬戶。（2）賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方銷售實現(xiàn)時與購貨單位結(jié)算的款項企業(yè)收到的預收款項余額：企業(yè)應由購貨單位補付的款項余額：企業(yè)向購貨單位預收的款項723、“預收賬款”借方（二）賬務處理（P89例題65-70）二、成本（一）賬戶設(shè)置1、“生產(chǎn)成本”（成本類）2、“制造費用”（成本類）（二）賬務處理1、成本項目一般可分為直接材料、直接人工和制造費用。73（二）賬務處理（P89例題65-70）732、制造費用是指直接或間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但不便于直接計入產(chǎn)品成本，因而沒有專設(shè)成本項目的費用。3、制造費用主要包括：（1）生產(chǎn)車間管理人員職工薪酬；（2）車間發(fā)生的機物料消耗；（3）車間固定資產(chǎn)折舊；（4）車間的水電費、辦公費、季節(jié)性停工損失。742、制造費用是指直接或間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但不便于直接計入產(chǎn)品4、直接材料、直接人工一般可直接計入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。5、制造費用要先歸集，再按一定標準分配后計入各種產(chǎn)品的成本；若企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，則不需要分配。（P91例題71-75）期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費用=期末在產(chǎn)品成本+本期完工產(chǎn)品成本754、直接材料、直接人工一般可直接計入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。75三、費用（一）賬戶設(shè)置1、“其他業(yè)務成本”（1）損益類賬戶。（2）包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。（3）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。76三、費用762、“銷售費用”（1）損益類賬戶。（2）用途①銷售過程中的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、展覽費、廣告費②商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失③專設(shè)銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費、固定資產(chǎn)修理費用772、“銷售費用”77（3）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（二）賬務處理（P95例題75-82）四、營業(yè)外收支（P96例題83-84）78（3）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。78第六節(jié)財務成果的計算一、利潤（一）賬戶設(shè)置1、“本年利潤”（1）所有者權(quán)益類。（2）核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。79第六節(jié)財務成果的計算79（二）賬務處理損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”的貸方余額為當期實現(xiàn)凈利潤，借方余額為當期發(fā)生的凈虧損。（P98例題85）借方貸方①期末將成本、費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”②結(jié)轉(zhuǎn)本期凈利潤①期末將收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”②結(jié)轉(zhuǎn)本期凈虧損80（二）賬務處理借方二、所得稅（一）賬戶設(shè)置1、“所得稅費用”（1）損益類賬戶。（2）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2、“應交稅費——應交所得稅”（二）賬務處理應納所得稅額=應納稅所得額×所得稅稅率（P99例題86）81二、所得稅81三、利潤分配（一）賬戶設(shè)置1、“利潤分配”（1）所有者權(quán)益類賬戶。（2）用途：①核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）；②核算歷年分配（或彌補）后的余額。82三、利潤分配82（3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方貸方①從“本年利潤”轉(zhuǎn)入的凈虧損②當年對凈利潤的分配從“本年利潤”轉(zhuǎn)入的凈利潤余額：歷年累計未彌補的虧損余額：歷年累計未分配的利潤83（3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方（4）明細賬的設(shè)置①提取法定盈余公積；②提取任意盈余公積；③應付現(xiàn)金股利或利潤；④轉(zhuǎn)作股本的股利；⑤盈余公積補虧；⑥未分配利潤。注：期末將上述①至⑤明細賬余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細賬。84（4）明細賬的設(shè)置842、“盈余公積”（1）所有者權(quán)益類賬戶。（2）明細賬的設(shè)置：法定盈余公積；任意盈余公積。（3）賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方用盈余公積彌補虧損的數(shù)額提取的盈余公積數(shù)余額：盈余公積的結(jié)余數(shù)852、“盈余公積”借方3、“應付股利”（1）負債類賬戶。（2）企業(yè)分配的股票股利，不通過本賬戶核算。（二）賬務處理（P101例題87-91）863、“應付股利”86

1、最孤獨的時光，會塑造最堅強的自己。

2、把臉一直向著陽光，這樣就不會見到陰影。

3、永遠不要埋怨你已經(jīng)發(fā)生的事情，要么就改變它，要么就安靜的接受它。

4、不論你在什么時候開始，重要的是開始之后就不要停止。

5、通往光明的道路是平坦的，為了成功，為了奮斗的渴望，我們不得不努力。

6、付出了不一定有回報，但不付出永遠沒有回報。

7、成功就是你被擊落到失望的深淵之后反彈得有多高。

8、為了照亮夜空，星星才站在天空的高處。

9、我們的人生必須勵志，不勵志就仿佛沒有靈魂。

10、拼盡全力，逼自己優(yōu)秀一把，青春已所剩不多。

11、一個人如果不能從內(nèi)心去原諒別人，那他就永遠不會心安理得。

12、每個人心里都有一段傷痕，時間才是最好的療劑。

13、如果我不堅強，那就等著別人來嘲笑。

14、早晨給自己一個微笑，種下一天旳陽光。

15、沒有愛不會死，不過有了愛會活過來。

16、失敗的定義：什么都要做，什么都在做，卻從未做完過，也未做好過。

17、當我微笑著說我很好的時候，你應該對我說，安好就好。

18、人不僅要做好事，更要以準確的方式做好事。

19、我們并不需要用太華麗的語言來包裹自己，因為我們要做最真實的自己。

20、一個人除非自己有信心，否則無法帶給別人信心。

21、為別人鼓掌的人也是在給自己的生命加油。

22、失去金錢的人損失甚少，失去健康的人損失極多，失去勇氣的人損失一切。

23、相信就是強大，懷疑只會抑制能力，而信仰就是力量。

24、那些嘗試去做某事卻失敗的人，比那些什么也不嘗試做卻成功的人不知要好上多少。

25、自己打敗自己是最可悲的失敗，自己戰(zhàn)勝自己是最可貴的勝利。

26、沒有熱忱，世間便無進步。

27、失敗并不意味你浪費了時間和生命，失敗表明你有理由重新開始。

28、青春如此華美，卻在煙火在散場。

29、生命的道路上永遠沒有捷徑可言，只有腳踏實地走下去。

30、只要還有明天，今天就永遠是起跑線。

31、認真可以把事情做對，而用心卻可以做到完美。

32、如果上帝沒有幫助你那他一定相信你可以。

33、只要有信心，人永遠不會挫敗。

34、珍惜今天的美好就是為了讓明天的回憶更美好。

35、只要你在路上，就不要放棄前進的勇氣，走走停停的生活會一直繼續(xù)。

36、大起大落誰都有拍拍灰塵繼續(xù)走。

37、孤獨并不可怕，每個人都是孤獨的，可怕的是害怕孤獨。

38、寧可失敗在你喜歡的事情上，也不要成功在你所憎惡的事情上。

39、我很平凡，但骨子里的我卻很勇敢。

40、眼中閃爍的淚光，也將化作永不妥協(xié)的堅強。

41、我不去想是否能夠成功，既然選了遠方，便只顧風雨兼程。

42、寧可自己去原諒別人，莫等別人來原諒自己。

43、踩著垃圾到達的高度和踩著金子到達的高度是一樣的。

44、每天告訴自己一次：我真的很不錯。

45、人生最大的挑戰(zhàn)沒過于戰(zhàn)勝自己！

46、愚癡的人，一直想要別人了解他。有智慧的人，卻努力的了解自己。

47、現(xiàn)實的壓力壓的我們喘不過氣也壓的我們走向成功。

48、心若有陽光，你便會看見這個世界有那么多美好值得期待和向往。

49、相信自己，你能作繭自縛，就能破繭成蝶。

50、不能強迫別人來愛自己，只能努力讓自己成為值得愛的人。

51、不要拿過去的記憶，來折磨現(xiàn)在的自己。

52、汗水是成功的潤滑劑。

53、人必須有自信，這是成功的秘密。

54、成功的秘密在于始終如一地忠于目標。

55、只有一條路不能選擇――那就是放棄。

56、最后的措手不及是因為當初游刃有余的自己

57、現(xiàn)實很近又很冷，夢想很遠卻很溫暖。

58、沒有人能替你承受痛苦，也沒有人能搶走你的堅強。

59、不要拿我跟任何人比，我不是誰的影子，更不是誰的替代品，我不知道年少輕狂，我只懂得勝者為。

60、如果你看到面前的陰影，別怕，那是因為你的背后有陽光。

61、寧可笑著流淚，絕不哭著后悔。

62、覺得自己做得到和做不到，只在一念之間。

63、跌倒，撞墻，一敗涂地，都不用害怕，年輕叫你勇敢。

64、做最好的今天，回顧最好的昨天，迎接最美好的明天。

65、每件事情都必須有一個期限，否則，大多數(shù)人都會有多少時間就花掉多少時間。

66、當你被壓力壓得透不過氣來的時候，記住，碳正是因為壓力而變成閃耀的鉆石。

67、現(xiàn)實會告訴你，不努力就會被生活給踩死。無需找什么借口，一無所有，就是拼的理由。

68、人生道路，絕大多數(shù)人，絕大多數(shù)時候，人都只能靠自己。

69、不是某人使你煩惱，而是你拿某人的言行來煩惱自己。

70、當一個人真正覺悟的一刻，他放棄追尋外在世界的財富，而開始追尋他內(nèi)心世界的真正財富。

71、失敗并不意味你浪費了時間和生命，失敗表明你有理由重新開始。

72、人生應該樹立目標，否則你的精力會白白浪費。

73、山澗的泉水經(jīng)過一路曲折，才唱出一支美妙的歌。

74、時間告訴我，無理取鬧的年齡過了，該懂事了。

75、命運是不存在的，它不過是失敗者拿來逃避現(xiàn)實的借口。

76、人總是在失去了才知道珍惜！

77、要銘記在心：每天都是一年中最美好的日子。

78、生活遠沒有咖啡那么苦澀，關(guān)鍵是喝它的人怎么品味！每個人都喜歡和向往隨心所欲的生活，殊不知隨心所欲根本不是生活。

79、別拿自己的無知說成是別人的愚昧！

80、天空的高度是鳥兒飛出來的，水無論有多深是魚兒游出來的。

81、思想如鉆子，必須集中在一點鉆下去才有力量。

82、如果我堅持什么，就是用大炮也不能打倒我。

83、我們要以今天為坐標，暢想未來幾年后的自己。

84、日出時，努力使每一天都開心而有意義，不為別人，為自己。

85、有夢就去追，沒死就別停。

86、今天不為學習買單，未來就為貧窮買單。

87、因為一無所有這才是拼下去的理由。

88、只要我還有夢，就會看到彩虹!

89、你既認準這條路，又何必在意要走多久。

90、盡管社會是這樣的現(xiàn)實和殘酷，但我們還是必須往下走。

91、能把在面前行走的機會抓住的人，十有八九都會成功。

92、你能夠先知先覺地領(lǐng)導產(chǎn)業(yè)，后知后覺地苦苦追趕，或不知不覺地被淘汰。

93、強烈的信仰會贏取堅強的人，然后又使他們更堅強。

94、人生，不可能一帆風順，有得就有失，有愛就有恨，有快樂就會有苦惱，有生就有死，生活就是這樣。

95、好習慣的養(yǎng)成，在于不受壞習慣的誘惑。

96、凡過于把幸運之事歸功于自我的聰明和智謀的人多半是結(jié)局很不幸的。

97、如果我們一直告誡自己要開心過每一天，就是說我們并不開心。

98、天氣影響身體，身體決定思想，思想左右心情。

99、不論你在什么時候結(jié)束，重要的是結(jié)束之后就不要悔恨。

100、只要還有明天，今天就永遠是起跑線。1、最孤獨的時光，會塑造最堅強的自己。87章主要經(jīng)濟業(yè)務事項賬務處理881第一節(jié)款項和有價證券的收付一、庫存現(xiàn)金和銀行存款（一）賬戶設(shè)置1、“庫存現(xiàn)金”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）賬戶結(jié)構(gòu)（下頁）（3）按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬。89第一節(jié)款項和有價證券的收付2借方貸方增加的庫存現(xiàn)金減少的庫存現(xiàn)金余額：實際持有的庫存現(xiàn)金90借方2、“銀行存款”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外阜存款、存出投資款，通過“其他貨幣資金”賬戶核算。（3）按開戶銀行（金融機構(gòu)）及存款種類，設(shè)置銀行存款日記賬。912、“銀行存款”4（二）賬務處理1、提現(xiàn)的賬務處理（P50例題1）2、存現(xiàn)的賬務處理（P50例題2）二、交易性金融資產(chǎn)（一）賬戶設(shè)置1、“交易性金融資產(chǎn)”（1）資產(chǎn)類賬戶。92（二）賬務處理5（2）核算企業(yè)為交易目的而持有的債權(quán)、股票、基金的公允價值。（3）賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方取得交易性金融資產(chǎn)的公允價值出售交易性金融資產(chǎn)賬面價值余額：交易性金融資產(chǎn)的公允價值93（2）核算企業(yè)為交易目的而持有的債權(quán)、股票、基金的公允價值。2、“其他貨幣資金”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）賬戶結(jié)構(gòu)：存出投資款借方貸方①從銀行賬戶轉(zhuǎn)入證券公司資金賬戶的款項②出售金融資產(chǎn)的款項①從證券公司資金賬戶轉(zhuǎn)入銀行賬戶的款項②購買金融資產(chǎn)的款項余額：證券公司資金賬戶的余額942、“其他貨幣資金”借方3、“投資收益”（1）損益類賬戶。（2）核算投資收益或投資損失。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。借方貸方①取得交易性金融資產(chǎn)支付的交易費用②出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的投資損失③期末結(jié)轉(zhuǎn)投資收益①出售交易性金融資產(chǎn)獲得的投資收益②期末結(jié)轉(zhuǎn)投資損失953、“投資收益”借方（二）賬務處理1、取得交易性金融資產(chǎn)的賬務處理（公允價值計量）（P51例題3）2、出售交易性金融資產(chǎn)的賬務處理注：出售交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用直接沖減投資收益，并從所得款項中直接扣減。（P52例題4）96（二）賬務處理9第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用1、財產(chǎn)物資主要包括存貨和固定資產(chǎn)。2、存貨：日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或提供勞務過程中耗用的材料和物資。一、原材料1、賬戶設(shè)置97第二節(jié)財產(chǎn)物資的收發(fā)、增減和使用10（1）“在途物資”

①資產(chǎn)類賬戶。②核算企業(yè)采用實際成本進行材料日常核算時，已采購但尚未到達或驗收入庫的材料成本。外購材料的采購成本，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。98（1）“在途物資”11③賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方購入材料的采購成本已經(jīng)驗收入庫材料的采購成本余額：尚未到達或已經(jīng)到達但尚未驗收入庫的在途材料的采購成本99③賬戶結(jié)構(gòu)借方（2）“原材料”①資產(chǎn)類賬戶。②包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等。③賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方已驗收入庫材料的實際成本發(fā)出材料的實際成本余額：庫存材料的實際成本100（2）“原材料”借方（3）“應付賬款”①負債類賬戶。②賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方①應付賬款的償還數(shù)②紅沖上月暫估入賬的應付賬款①應付未付款項的發(fā)生額②月末暫估入賬的應付賬款余額：期末預付的款項余額：期末尚未償還及暫估的款項101（3）“應付賬款”借方（4）“應付票據(jù)”①負債類賬戶。②核算企業(yè)開出、承兌的商業(yè)匯票。（5）“應交稅費”①負債類賬戶。②賬戶結(jié)構(gòu)102（4）“應付票據(jù)”15借方貸方實際交納的稅費應交未交的稅費余額：期末多交或尚未抵扣的稅費余額：期末尚未交納的稅費103借方③應交稅費——應交增值稅借方貸方①進項稅額②上交本期增值稅銷項稅額余額：期末多交或尚未抵扣的增值費余額：期末尚未交納的增值費104③應交稅費——應交增值稅借方（6）“預付賬款”①資產(chǎn)類賬戶。②賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方預付及補付的款項購貨所需支付的款項及退回多余的款項余額：期末尚未結(jié)算的預付款項余額：期末尚未補付的款項105（6）“預付賬款”借方（7）“生產(chǎn)成本”①成本類賬戶。②用來歸集和分配產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項費用。借方貸方應計入產(chǎn)品成本的各項費用完工入庫產(chǎn)品的生產(chǎn)成本余額：期末尚未完工的產(chǎn)品（在產(chǎn)品）的實際生產(chǎn)成本106（7）“生產(chǎn)成本”借方（8）“制造費用”①成本類賬戶。②用來歸集和分配為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務而發(fā)生的各項間接費用。③賬戶結(jié)構(gòu)：該賬戶期末分配結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。借方貸方制造過程中發(fā)生各項間接費用月末分配結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)品成本107（8）“制造費用”借方（9）“管理費用”①損益類賬戶。②賬戶用途：A、企業(yè)籌建期發(fā)生的開辦費；B、行政管理部門職工工資及福利費；C、聘請中介機構(gòu)費；D、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費；108（9）“管理費用”21E、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅；F、生產(chǎn)車間和行政管理部門固定資產(chǎn)修理費。③該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。109E、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅；222、賬務處理（1）購買原材料的賬務處理①購買原材料的五種情況（P57例題5-16）②材料采購成本的計算（P59例題17-19）1102、賬務處理23（2）發(fā)出原材料的賬務處理①個別計價法A、成本計算準確，符合實際情況，但在存貨收發(fā)頻繁的情況下，發(fā)出成本分辨的工作量較大。B、適用于一般不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入的存貨。111（2）發(fā)出原材料的賬務處理24②先進先出法A、可隨時結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本，但較繁瑣；B、若存貨收發(fā)業(yè)務較多，且存貨單價不穩(wěn)定時，工作量較大。（P61例題20）③月末一次加權(quán)平均法存貨單位成本=月初及本月購進存貨的成本總額÷月初及本月購進存貨的數(shù)量總額（P61例題21）112②先進先出法25④移動加權(quán)平均法存貨單位成本=原有存貨及本次進貨的成本總額÷原有存貨及本次進貨的數(shù)量總額（P62例題22、23）113④移動加權(quán)平均法26二、庫存商品（一）賬戶設(shè)置1、“庫存商品”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）核算生產(chǎn)完工并驗收入庫產(chǎn)品的實際成本。（3）賬戶結(jié)構(gòu)114二、庫存商品27借方貸方已完工驗收入庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本已出庫產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本余額：期末庫存產(chǎn)成品的實際成本115借方2、“主營業(yè)務成本”（1）損益類賬戶。（2）核算企業(yè)確認主營業(yè)務收入時應結(jié)轉(zhuǎn)的成本。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。1162、“主營業(yè)務成本”29（二）賬務處理（P63例題23、24）借方貸方本期因銷售商品等日?；顒影l(fā)生的實際成本期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的已銷售產(chǎn)品的生產(chǎn)成本117（二）賬務處理（P63例題23、24）借方三、固定資產(chǎn)（一）賬戶設(shè)置1、“固定資產(chǎn)”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）核算固定資產(chǎn)原始價值的變動和結(jié)存情況。118三、固定資產(chǎn)31（3）外購固定資產(chǎn)的成本①購買價款②相關(guān)稅費③使固定資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該資產(chǎn)的運輸費、裝卸費、安裝費和專業(yè)人員服務費等。119（3）外購固定資產(chǎn)的成本322、“累計折舊”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）是固定資產(chǎn)賬戶的一個調(diào)整賬戶。（3）賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方已提固定資產(chǎn)折舊的減少數(shù)或轉(zhuǎn)銷數(shù)固定資產(chǎn)計提的折舊額余額：期末固定資產(chǎn)已提的累計折舊1202、“累計折舊”借方3、“固定資產(chǎn)清理”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）用途：①核算因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值；②核算在清理過程中發(fā)生的費用。1213、“固定資產(chǎn)清理”34（3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方貸方①轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價值②支付的相關(guān)稅費及其他費用③結(jié)轉(zhuǎn)清理凈收益①收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變現(xiàn)收入②應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失③結(jié)轉(zhuǎn)清理凈損失余額：尚未清理完畢的凈損失122（3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方4、“營業(yè)外收入”（1）損益類賬戶。（2）包括①非流動資產(chǎn)處置利得②政府補助③盤盈利得④捐贈利得（3）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。1234、“營業(yè)外收入”365、“營業(yè)外支出”（1）損益類賬戶。（2）包括①非流動資產(chǎn)處置損失②公益性捐贈支出③非常損失④盤虧損失（3）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。1245、“營業(yè)外支出”37（二）賬務處理1、購入不需安裝的固定資產(chǎn)的賬務處理（P66例題25）2、固定資產(chǎn)折舊（1）應計折舊額是指應當計提折舊的固定資產(chǎn)的原價扣除其預計凈殘值后的金額。（2）除以下情況外，企業(yè)應對所有固定資產(chǎn)計提折舊：①已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；125（二）賬務處理38②按照規(guī)定單獨計價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；（3）固定資產(chǎn)應當按月計提折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不計提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍計提折舊，從下月起停止計提折舊。（4）固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊。126②按照規(guī)定單獨計價作為固定資產(chǎn)入賬的土地；39（5）固定資產(chǎn)折舊方法①企業(yè)應根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益的預期實現(xiàn)方式合理選擇折舊方法，包括年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法等。②年限平均法年折舊額=（原價-預計凈殘值）÷預計使用年限127（5）固定資產(chǎn)折舊方法40③固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（P67例題26）3、固定資產(chǎn)處理的賬務處理（P67例題27）128③固定資產(chǎn)折舊方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（P67例題26第三節(jié)債權(quán)、債務的發(fā)生和結(jié)算一、應收及預付款項（一）賬戶設(shè)置1、“應收賬款”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）賬戶結(jié)構(gòu)129第三節(jié)債權(quán)、債務的發(fā)生和結(jié)算42借方貸方銷售商品或提供勞務發(fā)生的應收款項已收回的款項余額：尚未收回的應收賬款130借方2、“應收票據(jù)”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）賬戶用途：核算企業(yè)因銷售商品或提供勞務而收到的商業(yè)匯票（商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票）。3、“主營業(yè)務收入”（1）損益類賬戶。（2）核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又挟a(chǎn)生的收入。1312、“應收票據(jù)”44（3）賬戶結(jié)構(gòu)：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。借方貸方①因銷售退回而沖減的銷售收入②期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的數(shù)額銷售商品或提供勞務時實現(xiàn)的銷售收入132（3）賬戶結(jié)構(gòu)：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。借方4、“其他應收款”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）核算除應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款、應收股利、應收利息、長期應收款以外的各種應收及暫付款項。5、“壞賬準備”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）是“應收賬款”、“其他應收款”賬戶的一個調(diào)整賬戶。1334、“其他應收款”46（3）賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方①沖減的壞賬準備②應收款項無法收回而轉(zhuǎn)銷的壞賬準備①計提的壞賬準備②已轉(zhuǎn)銷應收款項又收回增加的壞賬準備余額：已計提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準備134（3）賬戶結(jié)構(gòu)借方6、“資產(chǎn)減值損失”（1）損益類賬戶。（2）核算企業(yè)計提各項資產(chǎn)減值準備所形成的損失。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。1356、“資產(chǎn)減值損失”48借方貸方①應收款項發(fā)生的減值②期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的損失減少額①應收款項價值恢復而減少的損失②期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”的減值損失136借方（二）賬務處理1、應收賬款發(fā)生和收回的賬務處理（P73例題35、36）2、其他應收款發(fā)生和收回的賬務處理（P73例題39、40）137（二）賬務處理503、應收賬款減值的賬務處理（1）當期應計提壞賬準備金額的計算當期應計提壞賬準備=期末應收賬款余額×壞賬準備計提率±壞賬準備期初余額（2）賬務處理（P75例題41-43）（3）實際發(fā)生壞賬時（P75例題44）1383、應收賬款減值的賬務處理51二、應付款項（一）應付賬款1、應付賬款是指企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務而應付給供應單位的款項。2、企業(yè)應付賠償款、應付租金、存入保證金等，不屬于應付賬款核算內(nèi)容。3、因債權(quán)人撤銷等原因而無法支付的應付賬款，按賬面余額計入營業(yè)外收入。（P76例題45）139二、應付款項52（二）應付票據(jù)1、不帶息應付票據(jù)（1）企業(yè)支付的銀行承兌匯票的手續(xù)費計入當期財務費用。（2）應付票據(jù)到期①企業(yè)按期付款借：應付票據(jù)貸：銀行存款140（二）應付票據(jù)53②企業(yè)存款不足支付（商業(yè)承兌匯票）借：應付票據(jù)貸：應付賬款③企業(yè)尚未支付匯票金額（銀行承兌匯票，銀行代為支付）借：應付票據(jù)貸：短期借款（P77例題46）141②企業(yè)存款不足支付（商業(yè)承兌匯票）542、帶息應付票據(jù)（1）開出、承兌商業(yè)匯票時，與不帶息應付票據(jù)相同；（2）期末，根據(jù)票據(jù)利息借：財務費用貸：應付利息1422、帶息應付票據(jù)55（3）票據(jù)到期借：應付票據(jù)應付利息（已計提的利息）財務費用（未計提的利息）貸：銀行存款143（3）票據(jù)到期56（三）其他應付款1、發(fā)生各種應付暫收款項時借：銀行存款貸：其他應付款2、支付各種應付暫收款項時借：其他應付款貸：銀行存款（P78例題47）144（三）其他應付款57三、應付職工薪酬（一）賬戶設(shè)置1、“應付職工薪酬”（1）負債類賬戶。（2）用途（貨幣性及非貨幣性職工薪酬）①工資、獎金、津貼和補貼②職工福利、社會保險費、住房公積金③工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費145三、應付職工薪酬58（3）賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方本期實際支付的職工薪酬本期應付職工的各種薪酬余額：應付未付的職工薪酬146（3）賬戶結(jié)構(gòu)借方2、“其他應付款”（1）負債類賬戶。（2）用途：核算除應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付利息、應付股利、應交稅費、長期應付款等以外的各項應付、暫收的款項。（二）賬務處理（P79例題48、49）1472、“其他應付款”60四、應交稅費（一）賬戶設(shè)置1、“應交稅費”（1）應交稅費——應交營業(yè)稅借方貸方本期實際交納的營業(yè)稅本期應交未交的營業(yè)稅余額：期末多上交的營業(yè)稅余額：期末尚未交納的營業(yè)稅148四、應交稅費借方（2）應交稅費——應交增值稅（小規(guī)模納稅人）借方貸方本期實際交納的增值稅本期應交未交的增值稅余額：期末多上交的增值稅余額：期末尚未交納的增值稅149（2）應交稅費——應交增值稅（小規(guī)模納稅人）借方2、“營業(yè)稅金及附加”（1）損益類賬戶。（2）核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等相關(guān)稅費。（3）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（二）賬務處理（P81例題50-54）1502、“營業(yè)稅金及附加”63五、借款（一）賬戶設(shè)置1、“短期借款”（1）負債類賬戶。（2）期限在1年以下（含1年）。2、“長期借款”（1）負債類賬戶。（2）期限在1年以上（不含1年）。151五、借款64（3）賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方本期償還的長期借款本息①借入的長期借款本金②到期一次還本付息長期借款的應付利息余額：尚未償還的長期借款本息152（3）賬戶結(jié)構(gòu)借方3、“財務費用”（1）損益類賬戶。（2）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（二）賬務處理1、短期借款（P84例題55-57）2、長期借款（1）借入長期借款（P84例題58）1533、“財務費用”66（2）計提長期借款利息（P85例題59）①屬于籌建期，計入管理費用；②屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間，計入財務費用；③長期借款用于購建固定資產(chǎn)，未達到預定可使用狀態(tài)前，應予以資本化的利息計入在建工程的成本；達到預定可使用狀態(tài)后，計入財務費用。（3）支付利息及歸還長期借款（P85例題60）154（2）計提長期借款利息（P85例題59）67第四節(jié)資本的增減一、接受投資（一）賬戶設(shè)置1、“實收資本”（1）所有者權(quán)益類賬戶。（2）股份有限公司投資者投入的資本稱為“股本”。2、“資本公積”（1）所有者權(quán)益類賬戶。155第四節(jié)資本的增減68（2）用途：①收到投資者出資額超過注冊資本或股本所占份額的部分（資本或股本溢價）；②直接計入所有者權(quán)益的利得和損失。（3）賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方依法減少資本公積投資者投資產(chǎn)生的資本或股本溢價余額：企業(yè)資本公積的累積數(shù)156（2）用途：借方3、“無形資產(chǎn)”（1）資產(chǎn)類賬戶。（2）包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。（二）賬務處理（P87例題61-64）1573、“無形資產(chǎn)”70第五節(jié)收入、成本和費用一、收入（一）賬戶設(shè)置1、“主營業(yè)務收入”2、“其他業(yè)務收入”（主營業(yè)務以外的經(jīng)營活動）（1）損益類賬戶。（2）包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、銷售材料等。（3）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。158第五節(jié)收入、成本和費用713、“預收賬款”（1）負債類賬戶。（2）賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方銷售實現(xiàn)時與購貨單位結(jié)算的款項企業(yè)收到的預收款項余額：企業(yè)應由購貨單位補付的款項余額：企業(yè)向購貨單位預收的款項1593、“預收賬款”借方（二）賬務處理（P89例題65-70）二、成本（一）賬戶設(shè)置1、“生產(chǎn)成本”（成本類）2、“制造費用”（成本類）（二）賬務處理1、成本項目一般可分為直接材料、直接人工和制造費用。160（二）賬務處理（P89例題65-70）732、制造費用是指直接或間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但不便于直接計入產(chǎn)品成本，因而沒有專設(shè)成本項目的費用。3、制造費用主要包括：（1）生產(chǎn)車間管理人員職工薪酬；（2）車間發(fā)生的機物料消耗；（3）車間固定資產(chǎn)折舊；（4）車間的水電費、辦公費、季節(jié)性停工損失。1612、制造費用是指直接或間接用于產(chǎn)品生產(chǎn)，但不便于直接計入產(chǎn)品4、直接材料、直接人工一般可直接計入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。5、制造費用要先歸集，再按一定標準分配后計入各種產(chǎn)品的成本；若企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，則不需要分配。（P91例題71-75）期初在產(chǎn)品成本+本期生產(chǎn)費用=期末在產(chǎn)品成本+本期完工產(chǎn)品成本1624、直接材料、直接人工一般可直接計入各種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。75三、費用（一）賬戶設(shè)置1、“其他業(yè)務成本”（1）損益類賬戶。（2）包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。（3）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。163三、費用762、“銷售費用”（1）損益類賬戶。（2）用途①銷售過程中的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、展覽費、廣告費②商品維修費、預計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失③專設(shè)銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務費、折舊費、固定資產(chǎn)修理費用1642、“銷售費用”77（3）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。（二）賬務處理（P95例題75-82）四、營業(yè)外收支（P96例題83-84）165（3）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。78第六節(jié)財務成果的計算一、利潤（一）賬戶設(shè)置1、“本年利潤”（1）所有者權(quán)益類。（2）核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損。（3）賬戶結(jié)構(gòu)：該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。166第六節(jié)財務成果的計算79（二）賬務處理損益類賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后，“本年利潤”的貸方余額為當期實現(xiàn)凈利潤，借方余額為當期發(fā)生的凈虧損。（P98例題85）借方貸方①期末將成本、費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”②結(jié)轉(zhuǎn)本期凈利潤①期末將收入轉(zhuǎn)入“本年利潤”②結(jié)轉(zhuǎn)本期凈虧損167（二）賬務處理借方二、所得稅（一）賬戶設(shè)置1、“所得稅費用”（1）損益類賬戶。（2）該賬戶期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。2、“應交稅費——應交所得稅”（二）賬務處理應納所得稅額=應納稅所得額×所得稅稅率（P99例題86）168二、所得稅81三、利潤分配（一）賬戶設(shè)置1、“利潤分配”（1）所有者權(quán)益類賬戶。（2）用途：①核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補）；②核算歷年分配（或彌補）后的余額。169三、利潤分配82（3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方貸方①從“本年利潤”轉(zhuǎn)入的凈虧損②當年對凈利潤的分配從“本年利潤”轉(zhuǎn)入的凈利潤余額：歷年累計未彌補的虧損余額：歷年累計未分配的利潤170（3）賬戶結(jié)構(gòu)：借方（4）明細賬的設(shè)置①提取法定盈余公積；②提取任意盈余公積；③應付現(xiàn)金股利或利潤；④轉(zhuǎn)作股本的股利；⑤盈余公積補虧；⑥未分配利潤。注：期末將上述①至⑤明細賬余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細賬。171（4）明細賬的設(shè)置842、“盈余公積”（1）所有者權(quán)益類賬戶。（2）明細賬的設(shè)置：法定盈余公積；任意盈余公積。（3）賬戶結(jié)構(gòu)借方貸方用盈余公積彌補虧損的數(shù)額提取的盈余公積數(shù)余額：盈余公積的結(jié)余數(shù)1722、“盈余公積”借方3、“應付股利”（1）負債類賬戶。（2）企業(yè)分配的股票股利，不通過本賬戶核算。（二）賬務處理（P101例題87-91）1733、“應付股利”86

1、最孤獨的時光，會塑造最堅強的自己。

2、把臉一直向著陽光，這樣就不會見到陰影。

3、永遠不要埋怨你已經(jīng)發(fā)生的事情，要么就改變它，要么就安靜的接受它。

4、不論你在什么時候開始，重要的是開始之后就不要停止。

5、通往光明的道路是平坦的，為了成功，為了奮斗的渴望，我們不得不努力。

6、付出了不一定有回報，但不付出永遠沒有回報。

7、成功就是你被擊落到失望的深淵之后反彈得有多高。

8、為