山大MBA會計學課件

MBA會計學潘愛玲教授博士生導師山東大學管理學院12/12/20221MBA會計學潘愛玲教授博士生導師山東大學管理第一篇會計基礎理論

第一章導論

12/12/20222第一篇會計基礎理論12/10一、會計的涵義和特點會計是計量、處理和傳送有關一個經濟單位財會信息的信息系統(tǒng)，依據它所提供的信息，報表使用者可據以作出合理的經濟決策。A（會計人員）AR（會計報告）U（使用者）EE（經濟事項）觀察、認定、衡量、紀錄提供編制解釋決策反饋真實表達正確了解12/12/20223一、會計的涵義和特點A（會計人員）AR（會計報告）U（使用者會計的特點以貨幣作為最主要的度量單位連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的反映和監(jiān)督12/12/2022412/10/20224二、會計學科體系及分類（一）會計學科體系基礎會計

財務會計中級會計管理會計成本會計高級會計會計理論12/12/20225二、會計學科體系及分類12/10/20225(二)會計的分類1、按會計的服務對象分

２、按會計的空間范圍分12/12/2022612/10/20226三、會計的職能（一）會計的基本職能（二）會計信息的使用者１、外部會計信息使用者12/12/20227三、會計的職能12/10/20227２、內部會計信息使用者四、會計的目標兩大學派（一）受托責任學派：向資源的提供者報告資源受托管理部門的責任的執(zhí)行情況（二）決策有用學派：向會計信息的使用者提供對他們進行決策有用的信息12/12/2022812/10/20228第二章會計要素及會計恒等式一、會計要素：會計要素是指會計核算的對象也是會計報表的基本項目，包括：1.資產2.負債3.所有者權益4.收入5.費用6.利潤12/12/20229第二章會計要素及會計恒等式一、會計要素：會計要素是指會計核1.資產含義：指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。特征：(1)企業(yè)所擁有或控制(2)由過去的交易發(fā)生的(3)預期會給企業(yè)帶來經濟利益。本質特征：能為企業(yè)帶來經濟利益分類：流動資產與長期資產（非流動資產）實物資產與無形資產，貨幣性資產與非貨幣性資產12/12/2022101.資產含義：指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資該定義排斥了虛擬資產的存在：（1）不能使企業(yè)受益的“長期待攤費用”一次性進費用。（2）不設置“開辦費”科目（3）“待處理財產損益”不得掛帳

12/12/202211該定義排斥了虛擬資產的存在：（1）不能使企業(yè)受益的“長期待資產的分類資產的分類流動資產 非流動資產貨幣資金 長期投資短期投資應收賬款 固定資產應收票據其他應收款無形資產

存貨其他長期資產預付賬款

12/12/202212資產的分類資產的分類12/10/2022122.負債含義：指過去的交易、事項形成的現實義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)特征：(1)由過去的交易引起的;(2)將來由資產償還的;(3)導致經濟利益的流出分類:流動負債與長期負債;或有負債：指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在需通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實12/12/2022132.負債含義：指過去的交易、事項形成的現實義務，履行該義務預負債的分類流動負債： 長期負債：

短期借款 長期借款應付票據 應付公司債應付款項 長期應付款預收貨款應付工資應交稅金應付利潤預收賬款

12/12/202214負債的分類12/10/2022143.所有者權益含義:指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額特征:永久性、風險性分類：資本和留存收益。資本包括實收資本和資本公積，留存收益包括盈余公積和未分配利潤相關名詞：凈資產、凈權益、股東權益、業(yè)主權益12/12/2022153.所有者權益含義:指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，其金4.收入含義:指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權(如利息收入、使用費收入）等日?；顒又行纬傻慕洕娴目偭魅胩卣?(1)來源于企業(yè)主要的盈利活動（即日?；顒樱?2)重復或經常發(fā)生分類:

主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入12/12/2022164.收入含義:指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權(5.費用含義:指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的流出特征:企業(yè)日?；顒影l(fā)生的經濟利益的流出在取得收入過程中發(fā)生，最終減少企業(yè)的資源相關概念:成本、支出和損失12/12/2022175.費用含義:指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經6.利潤含義：一定時期的經營成果構成：營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額利潤總額和凈利潤(凈收益)虧損、虧本12/12/2022186.利潤含義：一定時期的經營成果12/10/202218會計恒等式1、基本等式資產=負債+所有者權益2、動態(tài)等式收入－費用＝利潤3、擴展等式資產=負債+所有者權益+利潤（收入－費用）4、經濟業(yè)務與會計等式:

經濟業(yè)務的發(fā)生,不會破壞會計方程式的平衡關系12/12/202219會計恒等式1、基本等式12/10/202219三、會計的方法1、設置帳戶

2、復式記帳

3、填制和審核憑證

4、登記帳簿

5、成本計算

6、財產清查

7、編制會計報表會計信息系統(tǒng)原始數據財務報表初始確認再確認12/12/202220三、會計的方法1、設置帳戶

2、復式記帳

3、填制和四、會計工作規(guī)范

1、會計法律：最高權力機關制定－人大

《會計法》1985年頒布，1993、1999兩次修訂2、會計準則（1）基本準則（2）具體準則

會計準則是處理會計對象的標準，是會計核算的規(guī)范，也是評價會計工作質量的準繩。

12/12/202221四、會計工作規(guī)范

1、會計法律：最高權力機關制定－人大122006年2月15日，財政部又發(fā)布了22項新制定的具體會計準則，修訂了原有的1項基本準則和16項具體準則。完善后的企業(yè)會計準則體系由39項會計準則組成，分兩個層次，第一層次為基本會計準則，第二層次為具體會計準則。3、會計制度

企業(yè)、金融企業(yè)、小企業(yè)會計制度12/12/2022222006年2月15日，財政部又發(fā)布了22項新制定的具問題您認為會計在企業(yè)中應扮演什么角色？誰需要會計？需要哪些信息？12/12/202223問題12/10/202223第三章會計核算的基本前提和一般原則（一）會計核算的基本前提（基本假設）1.會計主體：規(guī)定會計的空間范圍

5萬元業(yè)主商店12/12/202224第三章會計核算的基本前提和一般原則（一）會計核算的基本前（一）會計核算的基本前提2.持續(xù)經營：

資產：按預定的用途使用負債：按原來承諾的條件償還

12/12/202225（一）會計核算的基本前提2.持續(xù)經營：12/10/20（一）會計核算的基本前提3.會計分期：

年度：日歷年度、非日歷年度、經營周期、季度、月度、半年度等4.貨幣計量（幣值穩(wěn)定）：

記賬本位幣與外幣

12/12/202226（一）會計核算的基本前提3.會計分期：12/10/202

（二）衡量會計信息質量的原則

12/12/202227

（二）衡量會計信息質量的原則

12/10/2022271.真實性（客觀性）會計信息的基本特征之一，也是會計工作的基本要求含義：會計信息值得信賴，以實際發(fā)生的交易或事項為依據，如實反映基本要求：真實性，會計信息應當反應其本應反映的經濟業(yè)務；可驗證，即按照同樣的方法和程序應當可以得出基本相同的結果

12/12/2022281.真實性（客觀性）會計信息的基本特征之一，也是會計工作的基2.實質重于形式含義：指企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。核心：實質是指經濟實質，形式是指法律形式。注意事項：在實際工作中，交易或事項的外在法律形式或人為形式并不總能完全真實的反映其實質內容。12/12/2022292.實質重于形式含義：指企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行3.可比性

可比性原則是指企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性。它又分為縱向可比（一貫性）和橫向可比。12/12/2022303.可比性可比性原則是指企業(yè)提供的會計信息應當具有可比

4.相關性會計信息的基本特征之一含義：會計信息應當能夠影響投資者的決策，即決策相關基本要求：會計信息要有預測價值和反饋價值，并做到及時12/12/2022314.相關性會計信息的基本特征之一12/10/2022315.重要性確認和報告的前提條件基本要求：符合效益大于成本原則含義:抓大放小,只有那些重要的會計事項才有必要重要性取決于某一項目的數量和性質重要形式用于財務會計的核算和報告，稅務問題例外。重要性的判斷在很大程度上取決于會計人員的職業(yè)判斷12/12/2022325.重要性確認和報告的前提條件12/10/2022326．及時性原則7．明晰性原則12/12/2022336．及時性原則12/10/2022338.謹慎性（穩(wěn)健性）原則實質:不高估資產或收益，不低估負債或費用作用：防止企業(yè)管理當局過于樂觀，防止利潤操縱注意：1）不得計提秘密準備（洗大澡）2）各國實務的不同案例12/12/2022348.謹慎性（穩(wěn)健性）原則實質:不高估資產或收益，不低估負債或注：另有幾個原則體現在具體準則中權責發(fā)生制：又稱應計制、應收應付制企業(yè)會計核算的通用基礎以應收應付作為企業(yè)收入和費用核算的基本標準與其相對應的是收付實現制收付實現制又稱現金制、現收現付制，以是否實際收到現金為標準確認企業(yè)的收入和費用權責發(fā)生制將產生應收、應付、遞延等會計中的特有概念12/12/202235注：另有幾個原則體現在具體準則中12/10/202235配比原則主要含義：一是因果配比關系；二是時間配比關系配比原則的基本依據是權責發(fā)生制基本要求是：為取得本期收入而發(fā)生的費用應當從本期收入扣除；為取得以后各期收入而發(fā)生的費用和支出應當從以后各期收入抵減。12/12/202236配比原則主要含義：一是因果配比關系；二是時間配比關系12/劃分資本性支出與收益性支出資本性支出（列入資產負債表）：凡支出的效益涉及一個以上會計年度（或營業(yè)期間）的支出收益性支出（列入利潤表）：凡支出的效益僅及于一個年度（或一個營業(yè)周期）的支出由配比原則延伸是企業(yè)調節(jié)利潤的重要手段案例：12/12/202237劃分資本性支出與收益性支出資本性支出（列入資產負債表）：凡支第四章會計報表的結構原理（一）會計報表體系資產負債表利潤表及利潤分配表現金流量表12/12/202238第四章會計報表的結構原理（一）會計報表體系12/10/2會計報表的結構原理（二）資產負債表的結構原理資產=負債+所有者權益

資產

負債及所有者權益

流動資產流動負債….…...長期負債

負債合計1非流動資產所有者權益合計2

資產總額

負債及所有者權益總額12/12/202239會計報表的結構原理（二）資產負債表的結構原理12/10/2會計報表的結構原理（三）損益表的結構原理利潤=收入-費用銷貨收入10000減：銷貨成本6000銷貨毛利4000減：營業(yè)費用2000銷售利潤200012/12/202240會計報表的結構原理（三）損益表的結構原理12/10/2022會計報表之間的關系12/12/202241會計報表之間的關系12/10/202241第五章復式記賬原理一、會計科目和會計帳戶（一）會計科目：對會計對象進行分類形成的具體項目及其名稱類別：資產類科目、負債類科目、所有者權類科目、成本類科目和損益類科目全國統(tǒng)一的會計科目由財政部規(guī)定，包括科目的名稱、編號和使用（二）會計賬戶：根據會計科目設置的、是分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄企業(yè)經濟業(yè)務的工具。類別：資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶12/12/202242第五章復式記賬原理一、會計科目和會計帳戶12/10/20（三）賬戶的結構：

帳戶分為左右兩方，T字型結構，一方登記增加，一方登記減少，至于登記方向則取決于帳戶的性質和結構。“丁”字形帳戶借方

銀行存款(資產類賬戶)貸方5.1期初余額10005存款50005.10取款300015存款400020取款2000

本期借方發(fā)生額9000本期貸方發(fā)生額50005.31期末余額5000期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額12/12/202243（三）賬戶的結構：12/10（三）賬戶的結構：“丁”字形帳戶：

借方

銀行借款(負債類賬戶)貸方5.1期初余額20005.15還款50005.10借款600020還款150025借款2000

本期借方發(fā)生額6500本期貸方發(fā)生額80005.31期末余額3500

期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額一般:期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額12/12/202244（三）賬戶的結構：“丁”字形帳戶：12/10/2022資產=負債+所有者權益

利潤=收入-成本、費用

12/12/20224512/10/202245（三）賬戶的結構：(三欄式)帳戶：銀行存款12/12/202246（三）賬戶的結構：(三欄式)帳戶：12/10/202246二、復式記賬與借貸記賬法（一）復式記賬的含義：指對發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務,都以相等的金額在相互關聯的兩個或兩個以上帳戶中進行記錄的記帳方法。（1）需要設置完整的帳戶體系。

（2）對每一筆經濟業(yè)務，都要反映其來龍去脈的兩個方面。

（3）可以定期對所發(fā)生的全部經濟業(yè)務的會計記錄進行綜合試算。12/12/202247二、復式記賬與借貸記賬法（一）復式記賬的含義：12/10（二）借貸記賬法借貸記帳法，是以“借”，“貸”為記帳符號，對每一筆經濟業(yè)務，在兩個或兩個以上帳戶的相反方向以相等金額全面地，相互聯系地進行記錄的一種專門方法。其特點：

1、以“借”和“貸”為記賬符號，且僅僅是一個符號2、以為記賬規(guī)則3、記賬結果可進行試算平衡：本期發(fā)生額平衡和余額平衡有借必有貸，借貸必相等12/12/202248（二）借貸記賬法借貸記帳法，是以“借”，（三）借貸復式記賬法的記賬

規(guī)則資產=負債+所有者權益

利潤=收入-成本、費用

12/12/202249（三）借貸復式記賬法的記賬

規(guī)則12/10/202249（四）賬戶對應關系及會計分錄賬戶對應關系：經濟業(yè)務發(fā)生后形成的帳戶間的借貸關系

現金管理費用（辦公用品）100100會計分錄：借：管理費用100貸：現金10012/12/202250（四）賬戶對應關系及會計分錄賬戶對應關系：經濟業(yè)務發(fā)生后形成（五）總分類賬、明細分類賬及其平行登記

一級科目二級科目明細科目木材原材料原料及主要材料鋼材輔助材料防火板憑證一致時間一致方向一致金額一致

12/12/202251（五）總分類賬、明細分類賬及其平行登記

12/10/2022分析經濟業(yè)務編制會計分錄過帳調整結帳編制財務報表日常業(yè)務期末業(yè)務原始憑證記帳憑證分類賬調整分錄結帳分錄或日記帳第六章會計循環(huán)

12/12/202252分析經濟業(yè)務編制會計分錄過調結編制財務報表日常業(yè)務期末業(yè)務原

（一）會計憑證的含義及其種類會計憑證是記錄經濟業(yè)務發(fā)生和完成情況，以明確經濟責任，據以登記賬簿的一種具有法律效力的書面證明文件。會計憑證分成原始憑證和記賬憑證。一、會計憑證原始憑證記賬憑證或日記帳（編制會計分錄）12/12/202253（一）會計憑證的含義及其種類一、會計憑證原始憑證記賬憑證或原始憑證：經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的原始憑證的審核：合法性、真實性、完整性和準確性記賬憑證：根據原始憑證編制、體現會計分錄，是記賬的直接依據

付款憑證、收款憑證和轉賬憑證通用記賬憑證12/12/202254原始憑證：經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的12/10/202254（二）記賬憑證的種類

1、付款憑證

附 件1張

12/12/202255（二）記賬憑證的種類

1、付款憑證12/10/2022552、收款憑證

附 件2張

12/12/2022562、收款憑證12/10/2022563、轉賬憑證

附 件2張

12/12/2022573、轉賬憑證12/10/202257二、會計賬簿含義：按照會計科目開設帳戶、帳頁用來序時地、分類地記錄和反映各類經濟業(yè)務的簿籍。設置和登記帳簿，是編制會計報表的基礎，是連結會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義。過賬:登記賬簿，即從記賬憑證過入賬簿分類：

分類賬：總分類賬和明細分類賬日記賬：普通日記賬和特種日記賬

備查賬簿

活頁式、訂本式和卡片式12/12/202258二、會計賬簿含義：按照會計科目開設帳戶、帳頁用來序時地、分類三、會計報表含義：全面反映企業(yè)財務狀況、經營成果何現金流量的表格報告（一）編表前的工作試算平衡賬項調整對賬結賬試算平衡：發(fā)現記賬錯誤賬項調整：按權責發(fā)生制的要求記錄內部會計事項對賬：核對賬目和實物結賬：結轉或結平賬戶12/12/202259三、會計報表含義：全面反映企業(yè)財務狀況、經營成果何現金流12試算表與試算平衡把整個期間（一個月或一年）的會計分錄，從會計憑證全部過入分類賬后，各分類賬就已經記錄和反映了當期的經濟業(yè)務。為了驗證各分類賬登記和過帳的會計處理的正確性，根據“有借必有貸，借貸必相等”的平衡原理，編制“試算表”進行試算平衡。同時也為編制財務報表作了準備。12/12/202260試算表與試算平衡把整個期間（一個月試算平衡表19X1年6月30日賬戶名稱借方金額貸方金額現金銀行存款物料用品固定資產短期借款應付帳款應付工資預提費用實收資本營業(yè)收入營業(yè)費用5003125017509800

68203000357023002700300008550合計501205012012/12/202261試算平衡表19X1年6月30日賬戶名稱借方金額貸方金

帳項調整這是在已經發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記帳戶的基礎上，根據權責發(fā)生制的原則，對應歸屬和不應歸屬本期的收入和費用進行的調整。一般在每月終了時，對應調整的內容編制會計分錄，并過入有關帳戶。12/12/202262帳項調整這是在已經發(fā)生的經濟業(yè)務帳項調整主要有以下內容：1．確認應計而未入帳的收入。

（1）攤配收入企業(yè)有時在提供商品或勞務之前就預收定金或全部服務費，也就是說，這類業(yè)務的賬務處理反映收款的登記在提供商品或勞務之前，因此每個會計期末，應把當期已提供商品或勞務賺取的收入轉記營業(yè)收入賬戶。例：利凱公司年初收到承租固定資產企業(yè)交來的本年全年固定資產租金收入12000元，并已存入銀行。

12/12/202263帳項調整主要有以下內容：1．確認應計而未入帳的收入。（1（2）計提收入有時企業(yè)在會計期間內提供了商品或服務，在期末仍未收到款項，需要計提收入。例．某企業(yè)出租閑置設備一臺，租期4個月，租金4000元，租賃期滿一次付清。12/12/202264（2）計提收入有時企業(yè)在會計期間內提供了商品或服務，2．確認應計而未入帳的費用?！邦A提費用”例：某企業(yè)4月1日因為經營周轉需要，向銀行借入短期借款24000元，期限6個月，年利率6％，則需計提4月份的財務費用120元。12/12/2022652．確認應計而未入帳的費用?！邦A提費用”例：某企業(yè)

3．待攤費用與長期待攤費用的攤銷。

待攤費用和長期待攤費用都是使幾個會計期間受益的費用，其款項已經支付但需在幾個受益期內分攤。月末時，將應計入本月的費用做調整分錄，記入有關帳戶

12/12/202266

3．待攤費用與長期待攤費用的攤銷。

待4．無形資產攤銷和固定資產折舊的計提。5．費用的分配。指按權責發(fā)生制，對已發(fā)生的費用分配到有關對象中去。例如在產品成本的計算中，需將幾種產品的共同費用---制造費用按一定標準分配計入各產品的成本。除上述帳項調整的內容外，還有計提各項資產減值準備等。12/12/2022674．無形資產攤銷和固定資產折舊的計提。12/10/20226簡單地說就是核對賬目，即把賬簿上記載的資料進行內部核對、內外核對、賬實核對，以保證賬證相符、賬賬相符和賬實相符。對賬具體內容包括：賬簿記錄與會計憑證相核對；總分類賬記錄與有關明細分類賬記錄、日記賬記錄互相核對；賬簿記錄與有關財產物資的實有數互相核對以及對債權債務的查詢核對。

對賬12/12/202268簡單地說就是核對賬目，即把賬簿上記載的資料進行內結帳為了總結一定會計期間財務狀況和經營成果的大小，企業(yè)一般于會計期末進行結帳。結帳是一項將賬簿記錄定期結算清楚的賬務工作。（1）結平收入類和費用類賬戶，以確定本期利潤。營業(yè)費用②300⑦2300⑧2700⑨620⑩900營業(yè)收入③3150⑤5400本年利潤⑾6820⑾6820⑿8550⑿8550173012/12/202269結帳為了總結一定會計期間財務狀況和經營成果的（2）結計資產類、負債類和所有者權益類賬戶。現金銀行存款物料用品固定資產短期借款應付帳款實收資本期初500期初17000期初1200③3150③3150⑤5400⑤5400①15000②4300③3150⑤5400⑥5000④1450期初4800⑥5000期初7000②4000期初1500④1450期初15000①15000⑨620預提費用⑦2300應付工資⑧2700⑩900期末500期末31250期末1750期末9800期末3000期末3570期末2300期末2700期末3000012/12/202270（2）結計資產類、負債類和所有者權益類賬戶?，F金銀行存款物料（二）編制結帳后試算表試算表19X1年6月30日賬戶名稱借方金額貸方金額現金銀行存款物料用品固定資產短期借款應付帳款應付工資預提費用實收資本本年利潤5003125017509800

3000357023002700300001730合計433004330012/12/202271（二）編制結帳后試算表試算表19X1年6月30日賬戶名稱（三）編制會計報表1、損益表損益表19X1年6月營業(yè)收入：8550營業(yè)費用：房屋租金2700工資2300物料用品費900水電費9206820利潤：1730反映一定期間經營成果12/12/202272（三）編制會計報表1、損益表損益表19X1年6月營業(yè)收入：2、資產負債表資產負債表19X1年6月30日資產：現金500銀行存款31250物料用品1750固定資產9800負債：短期借款3000

應付帳款3570

應付工資2300

預提費用2700

所有者權益：實收資本30000

留存收益1730

合計43300合計43300反映某一時日財務狀況12/12/2022732、資產負債表資產負債表19X1年6月30日資產：現MBA會計學潘愛玲教授博士生導師山東大學管理學院12/12/202274MBA會計學潘愛玲教授博士生導師山東大學管理第一篇會計基礎理論

第一章導論

12/12/202275第一篇會計基礎理論12/10一、會計的涵義和特點會計是計量、處理和傳送有關一個經濟單位財會信息的信息系統(tǒng)，依據它所提供的信息，報表使用者可據以作出合理的經濟決策。A（會計人員）AR（會計報告）U（使用者）EE（經濟事項）觀察、認定、衡量、紀錄提供編制解釋決策反饋真實表達正確了解12/12/202276一、會計的涵義和特點A（會計人員）AR（會計報告）U（使用者會計的特點以貨幣作為最主要的度量單位連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合的反映和監(jiān)督12/12/20227712/10/20224二、會計學科體系及分類（一）會計學科體系基礎會計

財務會計中級會計管理會計成本會計高級會計會計理論12/12/202278二、會計學科體系及分類12/10/20225(二)會計的分類1、按會計的服務對象分

２、按會計的空間范圍分12/12/20227912/10/20226三、會計的職能（一）會計的基本職能（二）會計信息的使用者１、外部會計信息使用者12/12/202280三、會計的職能12/10/20227２、內部會計信息使用者四、會計的目標兩大學派（一）受托責任學派：向資源的提供者報告資源受托管理部門的責任的執(zhí)行情況（二）決策有用學派：向會計信息的使用者提供對他們進行決策有用的信息12/12/20228112/10/20228第二章會計要素及會計恒等式一、會計要素：會計要素是指會計核算的對象也是會計報表的基本項目，包括：1.資產2.負債3.所有者權益4.收入5.費用6.利潤12/12/202282第二章會計要素及會計恒等式一、會計要素：會計要素是指會計核1.資產含義：指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預期會給企業(yè)帶來經濟利益。特征：(1)企業(yè)所擁有或控制(2)由過去的交易發(fā)生的(3)預期會給企業(yè)帶來經濟利益。本質特征：能為企業(yè)帶來經濟利益分類：流動資產與長期資產（非流動資產）實物資產與無形資產，貨幣性資產與非貨幣性資產12/12/2022831.資產含義：指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資該定義排斥了虛擬資產的存在：（1）不能使企業(yè)受益的“長期待攤費用”一次性進費用。（2）不設置“開辦費”科目（3）“待處理財產損益”不得掛帳

12/12/202284該定義排斥了虛擬資產的存在：（1）不能使企業(yè)受益的“長期待資產的分類資產的分類流動資產 非流動資產貨幣資金 長期投資短期投資應收賬款 固定資產應收票據其他應收款無形資產

存貨其他長期資產預付賬款

12/12/202285資產的分類資產的分類12/10/2022122.負債含義：指過去的交易、事項形成的現實義務，履行該義務預期會導致經濟利益流出企業(yè)特征：(1)由過去的交易引起的;(2)將來由資產償還的;(3)導致經濟利益的流出分類:流動負債與長期負債;或有負債：指過去的交易或事項形成的潛在義務，其存在需通過未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生予以證實12/12/2022862.負債含義：指過去的交易、事項形成的現實義務，履行該義務預負債的分類流動負債： 長期負債：

短期借款 長期借款應付票據 應付公司債應付款項 長期應付款預收貨款應付工資應交稅金應付利潤預收賬款

12/12/202287負債的分類12/10/2022143.所有者權益含義:指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，其金額為資產減去負債后的余額特征:永久性、風險性分類：資本和留存收益。資本包括實收資本和資本公積，留存收益包括盈余公積和未分配利潤相關名詞：凈資產、凈權益、股東權益、業(yè)主權益12/12/2022883.所有者權益含義:指所有者在企業(yè)資產中享有的經濟利益，其金4.收入含義:指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權(如利息收入、使用費收入）等日?；顒又行纬傻慕洕娴目偭魅胩卣?(1)來源于企業(yè)主要的盈利活動（即日?；顒樱?2)重復或經常發(fā)生分類:

主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入12/12/2022894.收入含義:指企業(yè)在銷售商品、提供勞務及讓渡資產使用權(5.費用含義:指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經濟利益的流出特征:企業(yè)日?；顒影l(fā)生的經濟利益的流出在取得收入過程中發(fā)生，最終減少企業(yè)的資源相關概念:成本、支出和損失12/12/2022905.費用含義:指企業(yè)為銷售商品、提供勞務等日?；顒铀l(fā)生的經6.利潤含義：一定時期的經營成果構成：營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額利潤總額和凈利潤(凈收益)虧損、虧本12/12/2022916.利潤含義：一定時期的經營成果12/10/202218會計恒等式1、基本等式資產=負債+所有者權益2、動態(tài)等式收入－費用＝利潤3、擴展等式資產=負債+所有者權益+利潤（收入－費用）4、經濟業(yè)務與會計等式:

經濟業(yè)務的發(fā)生,不會破壞會計方程式的平衡關系12/12/202292會計恒等式1、基本等式12/10/202219三、會計的方法1、設置帳戶

2、復式記帳

3、填制和審核憑證

4、登記帳簿

5、成本計算

6、財產清查

7、編制會計報表會計信息系統(tǒng)原始數據財務報表初始確認再確認12/12/202293三、會計的方法1、設置帳戶

2、復式記帳

3、填制和四、會計工作規(guī)范

1、會計法律：最高權力機關制定－人大

《會計法》1985年頒布，1993、1999兩次修訂2、會計準則（1）基本準則（2）具體準則

會計準則是處理會計對象的標準，是會計核算的規(guī)范，也是評價會計工作質量的準繩。

12/12/202294四、會計工作規(guī)范

1、會計法律：最高權力機關制定－人大122006年2月15日，財政部又發(fā)布了22項新制定的具體會計準則，修訂了原有的1項基本準則和16項具體準則。完善后的企業(yè)會計準則體系由39項會計準則組成，分兩個層次，第一層次為基本會計準則，第二層次為具體會計準則。3、會計制度

企業(yè)、金融企業(yè)、小企業(yè)會計制度12/12/2022952006年2月15日，財政部又發(fā)布了22項新制定的具問題您認為會計在企業(yè)中應扮演什么角色？誰需要會計？需要哪些信息？12/12/202296問題12/10/202223第三章會計核算的基本前提和一般原則（一）會計核算的基本前提（基本假設）1.會計主體：規(guī)定會計的空間范圍

5萬元業(yè)主商店12/12/202297第三章會計核算的基本前提和一般原則（一）會計核算的基本前（一）會計核算的基本前提2.持續(xù)經營：

資產：按預定的用途使用負債：按原來承諾的條件償還

12/12/202298（一）會計核算的基本前提2.持續(xù)經營：12/10/20（一）會計核算的基本前提3.會計分期：

年度：日歷年度、非日歷年度、經營周期、季度、月度、半年度等4.貨幣計量（幣值穩(wěn)定）：

記賬本位幣與外幣

12/12/202299（一）會計核算的基本前提3.會計分期：12/10/202

（二）衡量會計信息質量的原則

12/12/2022100

（二）衡量會計信息質量的原則

12/10/2022271.真實性（客觀性）會計信息的基本特征之一，也是會計工作的基本要求含義：會計信息值得信賴，以實際發(fā)生的交易或事項為依據，如實反映基本要求：真實性，會計信息應當反應其本應反映的經濟業(yè)務；可驗證，即按照同樣的方法和程序應當可以得出基本相同的結果

12/12/20221011.真實性（客觀性）會計信息的基本特征之一，也是會計工作的基2.實質重于形式含義：指企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據。核心：實質是指經濟實質，形式是指法律形式。注意事項：在實際工作中，交易或事項的外在法律形式或人為形式并不總能完全真實的反映其實質內容。12/12/20221022.實質重于形式含義：指企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行3.可比性

可比性原則是指企業(yè)提供的會計信息應當具有可比性。它又分為縱向可比（一貫性）和橫向可比。12/12/20221033.可比性可比性原則是指企業(yè)提供的會計信息應當具有可比

4.相關性會計信息的基本特征之一含義：會計信息應當能夠影響投資者的決策，即決策相關基本要求：會計信息要有預測價值和反饋價值，并做到及時12/12/20221044.相關性會計信息的基本特征之一12/10/2022315.重要性確認和報告的前提條件基本要求：符合效益大于成本原則含義:抓大放小,只有那些重要的會計事項才有必要重要性取決于某一項目的數量和性質重要形式用于財務會計的核算和報告，稅務問題例外。重要性的判斷在很大程度上取決于會計人員的職業(yè)判斷12/12/20221055.重要性確認和報告的前提條件12/10/2022326．及時性原則7．明晰性原則12/12/20221066．及時性原則12/10/2022338.謹慎性（穩(wěn)健性）原則實質:不高估資產或收益，不低估負債或費用作用：防止企業(yè)管理當局過于樂觀，防止利潤操縱注意：1）不得計提秘密準備（洗大澡）2）各國實務的不同案例12/12/20221078.謹慎性（穩(wěn)健性）原則實質:不高估資產或收益，不低估負債或注：另有幾個原則體現在具體準則中權責發(fā)生制：又稱應計制、應收應付制企業(yè)會計核算的通用基礎以應收應付作為企業(yè)收入和費用核算的基本標準與其相對應的是收付實現制收付實現制又稱現金制、現收現付制，以是否實際收到現金為標準確認企業(yè)的收入和費用權責發(fā)生制將產生應收、應付、遞延等會計中的特有概念12/12/2022108注：另有幾個原則體現在具體準則中12/10/202235配比原則主要含義：一是因果配比關系；二是時間配比關系配比原則的基本依據是權責發(fā)生制基本要求是：為取得本期收入而發(fā)生的費用應當從本期收入扣除；為取得以后各期收入而發(fā)生的費用和支出應當從以后各期收入抵減。12/12/2022109配比原則主要含義：一是因果配比關系；二是時間配比關系12/劃分資本性支出與收益性支出資本性支出（列入資產負債表）：凡支出的效益涉及一個以上會計年度（或營業(yè)期間）的支出收益性支出（列入利潤表）：凡支出的效益僅及于一個年度（或一個營業(yè)周期）的支出由配比原則延伸是企業(yè)調節(jié)利潤的重要手段案例：12/12/2022110劃分資本性支出與收益性支出資本性支出（列入資產負債表）：凡支第四章會計報表的結構原理（一）會計報表體系資產負債表利潤表及利潤分配表現金流量表12/12/2022111第四章會計報表的結構原理（一）會計報表體系12/10/2會計報表的結構原理（二）資產負債表的結構原理資產=負債+所有者權益

資產

負債及所有者權益

流動資產流動負債….…...長期負債

負債合計1非流動資產所有者權益合計2

資產總額

負債及所有者權益總額12/12/2022112會計報表的結構原理（二）資產負債表的結構原理12/10/2會計報表的結構原理（三）損益表的結構原理利潤=收入-費用銷貨收入10000減：銷貨成本6000銷貨毛利4000減：營業(yè)費用2000銷售利潤200012/12/2022113會計報表的結構原理（三）損益表的結構原理12/10/2022會計報表之間的關系12/12/2022114會計報表之間的關系12/10/202241第五章復式記賬原理一、會計科目和會計帳戶（一）會計科目：對會計對象進行分類形成的具體項目及其名稱類別：資產類科目、負債類科目、所有者權類科目、成本類科目和損益類科目全國統(tǒng)一的會計科目由財政部規(guī)定，包括科目的名稱、編號和使用（二）會計賬戶：根據會計科目設置的、是分類、系統(tǒng)、連續(xù)記錄企業(yè)經濟業(yè)務的工具。類別：資產類賬戶、負債類賬戶、所有者權類賬戶、成本類賬戶和損益類賬戶12/12/2022115第五章復式記賬原理一、會計科目和會計帳戶12/10/20（三）賬戶的結構：

帳戶分為左右兩方，T字型結構，一方登記增加，一方登記減少，至于登記方向則取決于帳戶的性質和結構。“丁”字形帳戶借方

銀行存款(資產類賬戶)貸方5.1期初余額10005存款50005.10取款300015存款400020取款2000

本期借方發(fā)生額9000本期貸方發(fā)生額50005.31期末余額5000期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額-本期貸方發(fā)生額12/12/2022116（三）賬戶的結構：12/10（三）賬戶的結構：“丁”字形帳戶：

借方

銀行借款(負債類賬戶)貸方5.1期初余額20005.15還款50005.10借款600020還款150025借款2000

本期借方發(fā)生額6500本期貸方發(fā)生額80005.31期末余額3500

期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額一般:期末余額=期初余額+本期增加額-本期減少額12/12/2022117（三）賬戶的結構：“丁”字形帳戶：12/10/2022資產=負債+所有者權益

利潤=收入-成本、費用

12/12/202211812/10/202245（三）賬戶的結構：(三欄式)帳戶：銀行存款12/12/2022119（三）賬戶的結構：(三欄式)帳戶：12/10/202246二、復式記賬與借貸記賬法（一）復式記賬的含義：指對發(fā)生的每一筆經濟業(yè)務,都以相等的金額在相互關聯的兩個或兩個以上帳戶中進行記錄的記帳方法。（1）需要設置完整的帳戶體系。

（2）對每一筆經濟業(yè)務，都要反映其來龍去脈的兩個方面。

（3）可以定期對所發(fā)生的全部經濟業(yè)務的會計記錄進行綜合試算。12/12/2022120二、復式記賬與借貸記賬法（一）復式記賬的含義：12/10（二）借貸記賬法借貸記帳法，是以“借”，“貸”為記帳符號，對每一筆經濟業(yè)務，在兩個或兩個以上帳戶的相反方向以相等金額全面地，相互聯系地進行記錄的一種專門方法。其特點：

1、以“借”和“貸”為記賬符號，且僅僅是一個符號2、以為記賬規(guī)則3、記賬結果可進行試算平衡：本期發(fā)生額平衡和余額平衡有借必有貸，借貸必相等12/12/2022121（二）借貸記賬法借貸記帳法，是以“借”，（三）借貸復式記賬法的記賬

規(guī)則資產=負債+所有者權益

利潤=收入-成本、費用

12/12/2022122（三）借貸復式記賬法的記賬

規(guī)則12/10/202249（四）賬戶對應關系及會計分錄賬戶對應關系：經濟業(yè)務發(fā)生后形成的帳戶間的借貸關系

現金管理費用（辦公用品）100100會計分錄：借：管理費用100貸：現金10012/12/2022123（四）賬戶對應關系及會計分錄賬戶對應關系：經濟業(yè)務發(fā)生后形成（五）總分類賬、明細分類賬及其平行登記

一級科目二級科目明細科目木材原材料原料及主要材料鋼材輔助材料防火板憑證一致時間一致方向一致金額一致

12/12/2022124（五）總分類賬、明細分類賬及其平行登記

12/10/2022分析經濟業(yè)務編制會計分錄過帳調整結帳編制財務報表日常業(yè)務期末業(yè)務原始憑證記帳憑證分類賬調整分錄結帳分錄或日記帳第六章會計循環(huán)

12/12/2022125分析經濟業(yè)務編制會計分錄過調結編制財務報表日常業(yè)務期末業(yè)務原

（一）會計憑證的含義及其種類會計憑證是記錄經濟業(yè)務發(fā)生和完成情況，以明確經濟責任，據以登記賬簿的一種具有法律效力的書面證明文件。會計憑證分成原始憑證和記賬憑證。一、會計憑證原始憑證記賬憑證或日記帳（編制會計分錄）12/12/2022126（一）會計憑證的含義及其種類一、會計憑證原始憑證記賬憑證或原始憑證：經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的原始憑證的審核：合法性、真實性、完整性和準確性記賬憑證：根據原始憑證編制、體現會計分錄，是記賬的直接依據

付款憑證、收款憑證和轉賬憑證通用記賬憑證12/12/2022127原始憑證：經濟業(yè)務發(fā)生時取得或填制的12/10/202254（二）記賬憑證的種類

1、付款憑證

附 件1張

12/12/2022128（二）記賬憑證的種類

1、付款憑證12/10/2022552、收款憑證

附 件2張

12/12/20221292、收款憑證12/10/2022563、轉賬憑證

附 件2張

12/12/20221303、轉賬憑證12/10/202257二、會計賬簿含義：按照會計科目開設帳戶、帳頁用來序時地、分類地記錄和反映各類經濟業(yè)務的簿籍。設置和登記帳簿，是編制會計報表的基礎，是連結會計憑證與會計報表的中間環(huán)節(jié)，在會計核算中具有重要意義。過賬:登記賬簿，即從記賬憑證過入賬簿分類：

分類賬：總分類賬和明細分類賬日記賬：普通日記賬和特種日記賬

備查賬簿

活頁式、訂本式和卡片式12/12/2022131二、會計賬簿含義：按照會計科目開設帳戶、帳頁用來序時地、分類三、會計報表含義：全面反映企業(yè)財務狀況、經營成果何現金流量的表格報告（一）編表前的工作試算平衡賬項調整對賬結賬試算平衡：發(fā)現記賬錯誤賬項調整：按權責發(fā)生制的要求記錄內部會計事項對賬：核對賬目和實物結賬：結轉或結平賬戶12/12/2022132三、會計報表含義：全面反映企業(yè)財務狀況、經營成果何現金流12試算表與試算平衡把整個期間（一個月或一年）的會計分錄，從會計憑證全部過入分類賬后，各分類賬就已經記錄和反映了當期的經濟業(yè)務。為了驗證各分類賬登記和過帳的會計處理的正確性，根據“有借必有貸，借貸必相等”的平衡原理，編制“試算表”進行試算平衡。同時也為編制財務報表作了準備。12/12/2022133試算表與試算平衡把整個期間（一個月試算平衡表19X1年6月30日賬戶名稱借方金額貸方金額現金銀行存款物料用品固定資產短期借款應付帳款應付工資預提費用實收資本營業(yè)收入營業(yè)費用5003125017509800

68203000357023002700300008550合計501205012012/12/2022134試算平衡表19X1年6月30日賬戶名稱借方金額貸方金

帳項調整這是在已經發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記帳戶的基礎上，根據權責發(fā)生制的原則，對應歸屬和不應歸屬本期的收入和費用進行的調整。一般在每月終了時，對應調整的內容編制會計分錄，并過入有關帳戶。12/12/2022135帳項調整這是在已經發(fā)生的經濟業(yè)務帳項調整主要有以下內容：1．確認應計而未入