會計科目表科目詳細(xì)注解

會計科日表科日詳細(xì)注解（精華版）（一）、資產(chǎn)類科目1001庫存現(xiàn)金1、本科目核算各公司費用出納及收款出納的庫存現(xiàn)金。2、當(dāng)天的現(xiàn)金收入及時交存銀行（開戶行或指定通存卡），并嚴(yán)格按照本制度規(guī)定核算現(xiàn)金的各項收支業(yè)務(wù)。3、現(xiàn)金收支的主要帳務(wù)處理如下：⑴、從銀行提取現(xiàn)金：根據(jù)支票存根所記載的提取金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；將現(xiàn)金存入銀行，根據(jù)銀行退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。所附原始憑證：提取現(xiàn)金要附蓋有期縫章的現(xiàn)金支票存根聯(lián)；現(xiàn)金進(jìn)帳附銀行蓋章的現(xiàn)金進(jìn)帳單。（2）、支付職工借支款或小額貨款，根據(jù)簽批手續(xù)齊全的借條所記載的金額，借“其他應(yīng)收款”、“應(yīng)付帳款”“原材料”等科目，貸記本科目。還款時，根據(jù)出納開具的收據(jù)，借記本科目，貸記“其他應(yīng)收款”等科目。所附原始憑證：據(jù)借人簽字認(rèn)可且按公司審批權(quán)限審批齊全的借條。還款則附出納開具的、還款人簽字認(rèn)可的、出納簽收的還款收據(jù)。⑶、POS機刷卡，按日匯總在未到開戶行前：借“其他貨幣資金---POS劃款”，貸記本科目，次日銀行收到時，從其他貨幣資金轉(zhuǎn)入銀行存款。所付原件：客戶簽字的POS機消費單。⑷、支付日常費用開支：根據(jù)簽批手續(xù)齊全的費用報銷單，借記有關(guān)費用科目，貸記本科目。如為直接沖往來的費用報銷單，則借記有關(guān)費用科目，貸記往來科目。所附原始憑證：按公司審批權(quán)限審批齊全的費用報銷單，費用報銷單應(yīng)附有的原始單據(jù)：購入數(shù)量大、經(jīng)常性使用的、需儲存的工具、物料、促銷品等：需附發(fā)票、購物清單、入庫單、簽呈等；購入個人或本部門使用的工具、物料等：需附發(fā)票、簽呈、購物清單等；使用者還應(yīng)在發(fā)票上簽收（如是部門使用的由部門經(jīng)理簽收）。土建工程和設(shè)備購建：需附發(fā)票、簽呈、工程決算單、驗收單等。差旅費需附車票、住宿發(fā)票（如在車上過夜則應(yīng)注明，坐臥鋪車不得報住勤補助）行銷員手機費、傳真費等費用：需附電信部門正規(guī)的、足額的發(fā)票。運輸費：需附鐵路部門的貨運票或地稅的運輸費發(fā)票。其他日常費用支出（如招待費、小車費、水電費等）：需附發(fā)票，金額大的支出還應(yīng)附簽呈。4、現(xiàn)金收入：現(xiàn)金收入是指銷售產(chǎn)品、客戶還款、銷售廢舊物資、代收上車費、罰款等收到的現(xiàn)金，依據(jù)銷售發(fā)票、提貨單、收款收據(jù)等原始單據(jù)上記載的金額借記本科目，貸記相關(guān)科目。出納所有的用于記帳的原始單據(jù)，都應(yīng)與開票單位、發(fā)貨單位相核對。所附原始憑證：銷售發(fā)票、提貨單、收款收據(jù)等。5、出納員還應(yīng)登記現(xiàn)金日記帳及日報表。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到帳與款相符。6、每月終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過'待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，查明原因后分以下兩種情況進(jìn)行處理（1）現(xiàn)金短缺：先借記“待處理財產(chǎn)損溢---待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。查明原因后，屬于由責(zé)任人賠償?shù)牟糠?，借記“其他?yīng)收款—XXX”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢---待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于應(yīng)由保險公司賠償部分，借記“其他應(yīng)收款---應(yīng)收保險賠款”，貸記“待處理財產(chǎn)損溢一待處理流動資產(chǎn)損溢”科目；屬于無法查明的其他原因或被偷、被盜、被搶等，根據(jù)管理權(quán)限審批后，借記“管理費用”科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢---待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。（2）現(xiàn)金溢余：先借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢科目---待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。查明原因后，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，應(yīng)借記“待處理財產(chǎn)損溢-一待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“其他應(yīng)付款”科目；屬于無法查明的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“待處理財產(chǎn)損溢---待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。（7）本科目的期未借方余額，反應(yīng)公司實際持有的庫存現(xiàn)金。1002銀行存款1、本科目核算公司存入銀行的各種存款，公司將款項存入銀行，依據(jù)銀行退回的現(xiàn)金進(jìn)帳單所記載的金額，借記本科目，貸記有關(guān)科目。提取和支出存款時，借記“現(xiàn)金“等有關(guān)科目，貸記本科目。本科目所附原始憑證分以下兩種情況：（1）、公司將款項存入銀行：需附銀行退回并已蓋章的現(xiàn)金進(jìn)帳單、電匯收帳通知單等，POS刷卡轉(zhuǎn)入需銀行入賬通知單。（2）、提取和支出存款：需附現(xiàn)金支票存根、銀行退回并已蓋章的電匯付款通知單等。（3）、銀行存款的收款憑證、付款憑證的填制日期和依據(jù)：a）用銀行匯票方式：收款時，將匯票、解訖通知單和進(jìn)帳單交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或“應(yīng)收帳款”等科目，付款時，先辦理貨款匯付審批手續(xù)，再填制“銀行匯票申請書”。在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，根據(jù)“銀行匯票申請書”存根聯(lián)、貨款匯付審批單及有關(guān)原始憑證如發(fā)票等借記“應(yīng)付帳款”、“生產(chǎn)成本”等科目，貸記本科目。如有多余款項或匯票錯辦、匯票超付款期等原因而退款時，應(yīng)根據(jù)銀行的收帳通知單編制收款憑證。b）商業(yè)匯票方式。其中：①采用商業(yè)承兌匯票方式的，屬公司應(yīng)收的，公司將商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)帳，根據(jù)銀行的收帳通知借記本科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目；屬公司應(yīng)付的，公司在票據(jù)到期日，收到銀行的付款通知時，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記本科目。②采用銀行承兌匯票方式的，屬公司應(yīng)收的，公司將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理轉(zhuǎn)帳，根據(jù)銀行的收帳通知借記本科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目；屬公司付款的，在票據(jù)到期日收到銀行的收帳通知，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記本科目。公司將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應(yīng)按規(guī)定填制貼現(xiàn)憑證連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行的收帳通知，借記本科目及“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)收票據(jù)”科目。c）支票方式：收款時，對于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進(jìn)帳單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)帳單第一聯(lián)借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”等科目。付款時，先辦理貨款匯付審批手續(xù)，再填制銀行轉(zhuǎn)帳支票，根據(jù)支票存根、貨款匯付單及有關(guān)原始憑證如發(fā)票等借記“應(yīng)付帳款”等科目，貸記本科目。d）匯兌結(jié)算方式：對于匯入的款項，應(yīng)在收到銀行蓋章的收帳通知單時，根據(jù)收帳通知單借記本科目，貸記“應(yīng)收帳款”等科目。付款時，先辦理貨款匯付審批手續(xù)，再填制銀行電匯單。根據(jù)銀行蓋章的匯款回單、貨款匯付單及有關(guān)原始憑證如發(fā)票等借記“應(yīng)付帳款”、“生產(chǎn)成本”等科目，貨記本科目。e）金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的交款單借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。向銀行提取現(xiàn)金，根據(jù)現(xiàn)金支票存根聯(lián)借記“現(xiàn)金”科目，貸記本科目。f）的存貸款利息，根據(jù)財務(wù)總監(jiān)（經(jīng)理）審核并簽字的銀行收（付）息通知單，付利息時借記“財務(wù)費用”，貸記本科目，收利息時借記本科目，紅字借記“財務(wù)費用”科目。2、公司應(yīng)按開戶銀行和幣種分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納員根據(jù)憑證逐筆登記（不能匯總登記），會計也按開戶行及帳號設(shè)置“銀行存款明細(xì)帳”，根據(jù)憑證號逐筆登記。月度終了，公司會計與出納兩帳核對無誤生，再由持“銀行存款日記帳”與“銀行對帳單”進(jìn)行核對，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，分開戶行裝訂成冊；如與銀行有未達(dá)帳項，必須在次月由出納上門與銀行對清，不得延誤。3、本科目期未借方余額，反映公司實際存在銀行的款項。1012其他貨幣資金1、本科目核算公司的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款、在途貨幣資金、POS機劃款。1）外埠存款是指公司到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項，即總公司及各子公司的采購特戶資金。在途貨幣資金是指月末、年末尚未到帳的款項，為了及時反映該筆款項及帳款情況而設(shè)立該科目。POS機劃款是指使用POS機收取客戶的貨款，當(dāng)日匯總一次性轉(zhuǎn)入期本戶但還未到達(dá)公司基本戶時使用的科目。發(fā)生時借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、"應(yīng)收帳款---XXX”、“其他應(yīng)收款—XXX”等科目?？铐椀綆ず?，根據(jù)銀行蓋章的回單借記“銀行存款”，貸記本科目。2）本科目所附原始憑證：客戶在POS機上消費單，如POS上打出的消費單不附合會計檔案保存期限的應(yīng)復(fù)印后做為原始憑證。2、本科目應(yīng)設(shè)置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“信用卡”、“信用保證金”、“存出投資款”、“在途貨幣資金”、“POS機劃款”等明細(xì)科目，根據(jù)憑證逐筆登記明細(xì)帳。3、公司應(yīng)加強其他貨幣資金的管理，及時辦理結(jié)算。4、本科目期末借方余額，反映公司實際持有的其他貨幣資金。1122應(yīng)收帳款（各子、分公司，實行零賬款銷售，不應(yīng)存在“應(yīng)收帳款”，特此說明）1、本科目核算各子公司因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項。不單獨設(shè)置“預(yù)收帳款”科目的公司，預(yù)收的帳款也在本科目貸方核算。2、個別客戶持有效匯款憑據(jù)已匯款，因銀行原因尚未到帳，而急于提貨，應(yīng)經(jīng)公司營銷主管同意并擔(dān)保。財務(wù)部須核實（開戶行、帳號不能錯，原則上要求到公司開戶行查核）后開單發(fā)貨，留存匯款憑據(jù)，并要求客戶（提貨人）在在憑據(jù)上簽名、承諾其真實保證。財務(wù)部暫掛“應(yīng)收帳款”，應(yīng)加強到款監(jiān)控，異常情況（如假匯款）應(yīng)及時上報、采取措施。3、年末，依據(jù)“應(yīng)收帳款”明細(xì)帳戶借方余額合計數(shù)，按5%。的比例計提壞帳準(zhǔn)備（如需加大標(biāo)準(zhǔn)，則需報經(jīng)總公司批準(zhǔn)）。4、“壞帳準(zhǔn)備”是“應(yīng)收帳款”科目的備抵帳戶，用于核算公司預(yù)計可能無法收回的應(yīng)收帳款。借方反映已沖抵呆壞帳，貸方反映壞帳準(zhǔn)備金的提取，年末為貸方余額。“壞帳準(zhǔn)備”科目年末余額，與當(dāng)年應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金相等，如果“壞帳準(zhǔn)備”科目年末貸方余額大于當(dāng)年應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金，則應(yīng)沖減“壞帳準(zhǔn)備”，借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記“管理費用---壞帳損失”科目，相反，則應(yīng)補提“壞帳準(zhǔn)備”，即借記“管理費用一壞帳損失”科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目。（為體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則，如在會計年度中某月沖減“壞帳準(zhǔn)備”科目后，如該科目貸方余額小于按當(dāng)月“應(yīng)收帳款”科目借方余額的5%。時，則當(dāng)月就應(yīng)足額補提）。壞帳準(zhǔn)備金可按以下公式計算：當(dāng)期應(yīng)提取的壞帳準(zhǔn)備金=當(dāng)期按應(yīng)收款項計算應(yīng)提取壞帳準(zhǔn)備金-本科目貸方余額5、壞帳準(zhǔn)備金提取時，借記“管理費用■—壞帳損失”科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目；發(fā)生壞帳損失時，應(yīng)借記“壞帳準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借“應(yīng)收帳款”科目，貸記“壞帳準(zhǔn)備”科目，同時借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記“應(yīng)收帳款”科目。6、每年末，各子、分公司財務(wù)部要對本公司的應(yīng)收帳款進(jìn)行不良資產(chǎn)認(rèn)定。飼料公司所有新增應(yīng)收帳款都為不良資產(chǎn)。7、本科目所附原始憑證分以下兩種情況：①發(fā)生欠款：賒欠單、發(fā)貨單、銷售發(fā)票等。②收回欠款：收款收據(jù)、銀行退回已蓋章的電匯收帳通知單等。8、“應(yīng)收帳款”科目期末借方余額，反映企業(yè)尚未收回的應(yīng)收帳款；期末如為貸方余額，反映企業(yè)預(yù)收客戶貨款?！皦膸?zhǔn)備”科目期末貸方余額，反映企業(yè)已提取的壞帳準(zhǔn)備。1123預(yù)付帳款1、本科目核算公司按照合同規(guī)定預(yù)付的各種設(shè)備采購款、在建工程項目款以及提前支付但應(yīng)在一年內(nèi)攤銷的各種費用支出。本科目不核算公司因購買貨物或接受勞務(wù)，按照合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位（或個人）或提供勞務(wù)的單位（或個人）的款項。但根據(jù)財務(wù)管理需要，各子公司將預(yù)付的貨款直接記入“應(yīng)付帳款”科目的借方，不得設(shè)置本科目。2、各公司因購貨而預(yù)付的款項，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目。收到貨時，根據(jù)發(fā)票帳單等列明應(yīng)計入購入物資成本的金額（含供方代墊運費），借記“物資采購”、“原材料”、“庫存商品”等科目，按發(fā)票上注明的貨款（含增值稅額），貸記“應(yīng)付帳款”科目。補付的款項，借記“應(yīng)付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目，退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)付帳款”科目。3、各公司因購機器、設(shè)備、配件、在建工程、一年以內(nèi)進(jìn)行攤銷而預(yù)付的款項，借記“預(yù)付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目。收到貨時，根據(jù)發(fā)票帳單等列明應(yīng)計入購入物資成本的金額（含供方代墊運費），借記“固定資產(chǎn)”、“原材料”、等科目，按發(fā)票上注明的貨款（含增值稅額），貸記“預(yù)付帳款”科目。補付的款項，借記“預(yù)付帳款”科目，貸記“銀行存款”科目，退回多付的款項，借記“銀行存款”科目，貸記“預(yù)付帳款”科目。一年以內(nèi)進(jìn)行攤銷的成本費用根據(jù)受益對象通過預(yù)付帳款科目核算：例：支付明年全年的報刊雜志費12000元。、支付時：借：預(yù)付帳款一一報刊雜志費12000貸：銀行存款24000、第二年各月攤銷時：借：管理費用1000貸：預(yù)付帳款一一報刊雜志費10004、各公司對于預(yù)付帳款（含存貨、機器設(shè)備等）的匯付，應(yīng)嚴(yán)格按照合同及預(yù)付貨款的審批權(quán)限辦理，并及時跟蹤所購原材料、機器設(shè)備的到位情況，以確保預(yù)付貨款的安全。5、本科目所附原始憑證同“應(yīng)付帳款”科目。6、本科目應(yīng)按供應(yīng)名稱設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。7、本科目期末借方余額，反映公司實際預(yù)付的款項；期末如為貸方余額，反映公司尚未補付的款項或質(zhì)保金。1221其他應(yīng)收款1、本科目核算除存出保證金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、長期應(yīng)收款等以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項。本科目不核算集團集團內(nèi)部各公司之間內(nèi)撥款、代墊費用等業(yè)務(wù)而形成的內(nèi)部往來，內(nèi)部往來統(tǒng)一通過其他應(yīng)付款（內(nèi)部往來）核算。2、發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回時借記有關(guān)科目，貸記本科目。3、各公司每月終了，在薪酬及差旅費發(fā)放前，由核算會計將當(dāng)月其他應(yīng)收款余額，抄報給財務(wù)主管，由財務(wù)主管確認(rèn)每個欠款人的扣款金額，傳給出納，由出納、按財務(wù)主管確認(rèn)的扣款金額進(jìn)行扣款。對于數(shù)額太大的欠款人，則作好扣款計劃，直接由出納按月扣款。4、各公司財務(wù)部，應(yīng)當(dāng)月末與借支人核對，每年年度終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行檢查，預(yù)計其可能發(fā)生的壞帳損失，要進(jìn)行不良資產(chǎn)的認(rèn)定，認(rèn)定原則為：①離開公司1個月（未辦理離職手續(xù)）或已辦理離職手續(xù)員工欠款。②除正常的周轉(zhuǎn)金借款外，3個月內(nèi)無發(fā)生額的款項。各公司對于不能收回的其他應(yīng)收款應(yīng)當(dāng)查明原因，追究責(zé)任。對確實無法收回的，按照公司的管理權(quán)限，經(jīng)片區(qū)總經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)后直接列入當(dāng)期成本費用。5、本科目所附原始憑證分以下兩種情況：借支：借款人出具的借條，如為現(xiàn)金支付供應(yīng)商貨款，還應(yīng)附供應(yīng)商單位出具的委托書及領(lǐng)款人的身份證復(fù)印件。還款：出納開具的收款收據(jù)。6、本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。7、本科目期末借方余額，反映公司尚未收回的其他應(yīng)收款。1403原材料1、本科目核算各公司庫存的用于生產(chǎn)產(chǎn)品的各種主要材料、輔助材料、包裝材料、備品備件、勞保用品、燃料等。入庫程序及核算原則如下:（1）收購農(nóng)產(chǎn)品入庫程序及核算飼料廠自行收購農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)該按照驗收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗收，對不符合質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的農(nóng)產(chǎn)品應(yīng)當(dāng)以扣除水份、雜質(zhì)等之后的數(shù)量確認(rèn)為入庫數(shù)量，按收購日公司確定的收購價格核算入庫金額。（2）工業(yè)產(chǎn)品入庫程序及核算飼料廠簽訂購銷合同采購原材料執(zhí)行到廠交貨條款的，應(yīng)當(dāng)按照合同價格與實際接收數(shù)量確認(rèn)入庫數(shù)量及金額。飼料廠簽訂購銷合同采購原材料執(zhí)行到港（站）交貨條款的，應(yīng)該按照合同價格與實際接收數(shù)量確認(rèn)入庫數(shù)量及金額，另外支付的港（站）裝卸費、服務(wù)費、短途運費等也計入采購成本。飼料廠簽訂購銷合同采購原材料執(zhí)行供貨廠家交貨條款的，應(yīng)該按照接收數(shù)量確認(rèn)入庫數(shù)量，按照合同價格與廠家發(fā)貨數(shù)量確認(rèn)入庫金額，發(fā)生的運輸費、保險費等計入采購成本。（3）如果購銷合同中約定有買方承擔(dān)途中損耗條款的，應(yīng)當(dāng)將采購及運輸途中的合理損耗（采購量0.3%之內(nèi)）計入采購成本。超過合理損耗范圍之外的非正常損耗，應(yīng)先轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損溢科目，待查明原因、并經(jīng)公司有關(guān)部門作出處理決定之后再進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人員負(fù)責(zé)的部分應(yīng)轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款科目并落實回收，屬于采購過程管理不善而導(dǎo)致的非正常損耗部分也計入采購成本。飼料廠原材料入庫后，在達(dá)到下一個生產(chǎn)階段前的倉儲費用，比如職工薪酬、裝卸費、倒運費、篷布和鋪墊料消耗等支出在發(fā)生時確認(rèn)為當(dāng)期制造費用。公司購入的低值易耗品及庫存、出租、出借的包裝物，分別在“低值易耗品”、“包裝物”科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內(nèi)。2、原材料的主要帳務(wù)處理如下：1）購入并已驗收入庫的原材料，按實際成本借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”等科目。所附原始憑證：過磅單、入庫單、合同、檢驗報告單、結(jié)算單、發(fā)票等。2）投資者投入的原材料，按投資各方確認(rèn)的價值，借記本科目，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，借記本科目，貸記“實收資本”（或“股本”）等科目。所附原始憑證：過磅單、發(fā)票、入庫單、檢驗報告單、有關(guān)協(xié)議等。3）公司接受捐贈的原材料，按以下規(guī)定確定其實際成本：捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確認(rèn)其實際成本：A、同類或類似存貨存在活躍市場的，按同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為實際成本。B、同類或類似存貨不存在活躍市場的，按該接受捐贈存貨的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為實際成本。公司接受捐贈的原材料，按實際成本，借記本科目，按照確認(rèn)的實際成本與現(xiàn)行稅率計算的未來應(yīng)交的所得稅，貸記“遞延稅款”科目，按照確定的實際成本核算減去未來應(yīng)交所得稅后的余額，貸記“資本公積”科目。所附原始憑證：過磅單、入庫單、合同、檢驗報告單、結(jié)算單或估價說明及稅務(wù)部門代開發(fā)4）公司生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用的原材料，按實際成本借記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”等科目，貸記本科目。所附原始憑證：保管員的原材料耗用報表。5）基建工程領(lǐng)用的原材料，按實際成本加上不予抵扣的增值稅額等，借記“在建工程”科目，貸記本科目。所附原始憑證：領(lǐng)料單匯總報表。3、公司的各種原材料，應(yīng)當(dāng)定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的原材料，按照實際成本，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因并根據(jù)公司的管理權(quán)限，經(jīng)總經(jīng)理或總部批準(zhǔn)后：盤盈的各種原材料沖減當(dāng)期的管理費用；盤虧或毀損的原材料，在減去過失人或保險公司等賠款和殘料價值后，計入當(dāng)期管理費用；由于自然災(zāi)害所造成的原材料盤虧或毀損，計入當(dāng)期的營業(yè)外支出。4、因原材料質(zhì)量問題或供方未執(zhí)行合同的賠償款（或扣款），以及保險公司對因偷竊、自然災(zāi)害等原因而短少的原材料的賠償款，均借記“應(yīng)付帳款”、“銀行存款”等科目，貸記“原材料”科目。而不得列入“營業(yè)外收入”科目。5、年末，各子公司財務(wù)部要對公司的原材料庫存，按總公司的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行不良資產(chǎn)的認(rèn)定。并將認(rèn)定結(jié)果上報總公司財務(wù)部。6、年中和年終盤點結(jié)果，財務(wù)部還應(yīng)負(fù)責(zé)編寫盤點分析報告及盤點分析表，除上報總經(jīng)理外，還應(yīng)上報集團財務(wù)部。7、本科目應(yīng)按原材料的類別設(shè)置原材料明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。8、本科目的期末借方余額，反映公司庫存原材料的實際成本。1405庫存商品1、本科目核算公司庫存的各種商品的實際成本。包括庫存的外購商品、自制商品產(chǎn)品、存放在門市部準(zhǔn)備出售商品、發(fā)出展覽的商品以及寄存在外庫或存放在倉庫的商品等。委托外單位加工的商品，不在本科目核算。已經(jīng)完成銷售手續(xù)，但購買單位在月末未提取的庫存商品（即已開票未提貨的產(chǎn)品及欠售和付欠售產(chǎn)品），應(yīng)作為代管商品處理，不在本科目核算，在計算倉庫實際庫存時應(yīng)進(jìn)行調(diào)整。2、生產(chǎn)公司的庫存商品主要指產(chǎn)成品，按產(chǎn)成品的實際成本核算。產(chǎn)成品的收入、發(fā)出和銷售，平時只記數(shù)量不記金額；月度終了，采用移動加權(quán)平均法確定其實際成本。完成驗收入庫的產(chǎn)成品，根據(jù)審核后的產(chǎn)品入庫單月末分品種按實際結(jié)轉(zhuǎn)的成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”科目。銷售發(fā)出的商品，結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時，可按移動加權(quán)平均法計算已銷商品的銷售成本，根據(jù)銷售報表及機制銷售成本計算表，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。4、片區(qū)內(nèi)各公司相互代加工的產(chǎn)成品帳務(wù)處理，加工方借記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，結(jié)轉(zhuǎn)成本時借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記本科目。委托方借記“庫存商品”科目，貸記“現(xiàn)金”“銀行存款”科目。由加工方開具產(chǎn)品銷售發(fā)票。所附原始憑證：產(chǎn)品銷售發(fā)票。5、清查盤點中發(fā)現(xiàn)的庫存商品盤盈，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目；清查盤點中發(fā)現(xiàn)的庫存商品盤虧和毀損，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目，需交增值稅的公司，還需按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)不能抵扣的增值稅進(jìn)項額，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出）”科目。記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的庫存商品盤盈或盤虧，應(yīng)及時查明原因，并根據(jù)公司的管理權(quán)限，經(jīng)總經(jīng)理或總部批準(zhǔn)后，在期末結(jié)帳時：盤盈的庫存商品，沖減當(dāng)期的管理費用；盤虧的庫存商品，在減去過失人或者保險公司等賠款和殘料價值后，計入當(dāng)期管理費用，屬于自然災(zāi)害造成的損失，計入當(dāng)期營業(yè)外支出。6、每月對庫存商品進(jìn)行盤點，財務(wù)部還應(yīng)負(fù)責(zé)編寫盤點分析報告及盤點分析表，上報片區(qū)財務(wù)部。7、本科目按庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。8、本科目的期末借方余額，反映公司各種庫存商品的實際成本。1408委托加工物資本科目核算公司委托外單位加工的各種原材料、商品等物資的實際成本。集團內(nèi)發(fā)生代加工行為的，要符合稅收法規(guī)的要求，嚴(yán)格按照集團相關(guān)的管理辦法執(zhí)行。飼料廠之間進(jìn)行代加工的，由加工方視為自產(chǎn)進(jìn)行會計核算；種禽場之間進(jìn)行代孵化的，由委托方視為自產(chǎn)進(jìn)行會計核算。1410包裝物1、本科目核算公司庫存的各種包裝物的實際成本。包裝物是指公司為了包裝商品而儲備的各種容器，如桶、瓶、壇、袋、箱等。包括：1）生產(chǎn)過程中用于包裝產(chǎn)品作為產(chǎn)品組成部分的包裝物。2）隨同商品出售而不單獨計價的包裝物。3）隨同商品出售而單獨計價的包裝物。4）出租或出借給購買單位使用的包裝物。各種包裝材料，如紙、繩、鐵絲、鐵皮等，應(yīng)在“原材料“科目內(nèi)核算；用于儲存和保管商品、材料而不對外出售的包裝，應(yīng)按價值大小和使用年限長短，分別在”固定資產(chǎn)“或”低值易耗品“科目核算。2、生產(chǎn)領(lǐng)用包裝物，按實際出庫耗用數(shù)（不能按定額計算耗用數(shù)），借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記本科目；隨同商品出售但不單獨計價的包裝物（如飼料公司行銷部代客戶領(lǐng)用的編織袋），借記“營業(yè)費用”科目，貸記本科目；隨同商品出售并單獨計價的包裝物，借記“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目。所附原始憑證：保管員的包裝物耗用報表。3、出售有物無帳的、隨同原材料購進(jìn)的廢舊編織袋和麻袋，在其他應(yīng)務(wù)收入中進(jìn)行核算。但保管員一定要建立備查帳，財務(wù)部要定期抽查。出售因刪減品種或破舊的包裝袋，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，貸記本科目，按其差額借記“其他業(yè)務(wù)支出”或貸記“其他業(yè)務(wù)收入”科目。所附原始憑證：出庫單、銷售發(fā)票。4、公司的各種包裝物，應(yīng)當(dāng)定期清查盤點，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧、毀損的包裝物，按照實際成本，先記入“待處理財產(chǎn)損溢”科目，待查明原因并根據(jù)公司的管理權(quán)限，經(jīng)總經(jīng)理或總部批準(zhǔn)后：盤盈的各種包裝物沖減當(dāng)期的管理費用；盤虧或毀損的包裝物，在減去過失人或保險公司等賠款和殘料價值后，計入當(dāng)期管理費用；由于自然災(zāi)害所造成的包裝物盤虧或毀損，計入當(dāng)期的營業(yè)外支出。5、年末，財務(wù)部要對公司的包裝物庫存，按總公司有關(guān)規(guī)定，進(jìn)行不良資產(chǎn)的認(rèn)定。并將認(rèn)定結(jié)果報總公司財務(wù)部。6、年中和年終盤點結(jié)果，財務(wù)部還應(yīng)負(fù)責(zé)編寫盤點分析報告及盤點分析表，應(yīng)上報片區(qū)財務(wù)部。7、本科目應(yīng)按包裝物的種類及規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。8、本科目的期末借方余額，反映公司庫存未用包裝物的實際成本。1411周轉(zhuǎn)材料1、本科目核算公司在生產(chǎn)過程中可以重復(fù)使用的包裝物和其他用品，可設(shè)在庫、在用、攤銷三個二級科目進(jìn)行明細(xì)核算。2、周轉(zhuǎn)材料的采購及入庫比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，入庫時借記本科目（在庫），貸記銀行存款或應(yīng)付賬款等科目。3、周轉(zhuǎn)材料領(lǐng)用時，根據(jù)實際領(lǐng)用數(shù)量和金額借記本科目（在用），貸記本科目（在庫）；各種周轉(zhuǎn)材料應(yīng)明確具體的攤銷辦法及標(biāo)準(zhǔn)，月末根據(jù)計提的攤銷額借記制造費用科目，貸記本科目（攤銷）。4、周轉(zhuǎn)材料報廢時應(yīng)補提攤銷額，根據(jù)補提的攤銷額借記制造費用科目，貸記本科目（攤銷）；如果報廢周轉(zhuǎn)材料有殘值的，應(yīng)根據(jù)實際殘值借記現(xiàn)金或原材料等科目，貸記制造費用科目；同時結(jié)轉(zhuǎn)全部已提攤銷額，借記本科目（攤銷），貸記本科目（在用）。1412低值易耗品1、為公司根據(jù)《山東六和集團有限公司財務(wù)會計制度》中的低值易耗品的定義和分類標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行確認(rèn)。低值易耗品的采購及入庫比照“原材料”科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，入庫時借記本科目，貸記現(xiàn)金或銀行存款等科目；領(lǐng)用時采用五五攤銷法進(jìn)行攤銷，借記制造費用、管理費用等科目，貸記本科目；低值易耗品報廢時，借記制造費用、管理費用等科目，貸記本科目。2、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應(yīng)按存放地和使用責(zé)任人，力口強實物管理，并在備查帳簿上進(jìn)行登記。3、年中和年終對低值易耗品盤點，財務(wù)部應(yīng)負(fù)責(zé)編寫盤點分析報告及盤點分析表。4、本科目所附原始憑證：購入時應(yīng)附發(fā)票、簽呈、入庫單、購物清單等。攤銷時應(yīng)附自制原始單據(jù)，自制原始單據(jù)的內(nèi)容應(yīng)包括：低值易耗品購入時間、數(shù)量、已攤銷額、本次攤銷額等。5、本科目按低值易耗品的類別、品種規(guī)格進(jìn)行數(shù)量和金額的明細(xì)核算。6、本科目的期末借方余額反映公司未攤銷完的庫存低易耗品的實際成本。1511長期股權(quán)投資本科目核算公司持有的采用成本法和權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，采用權(quán)益法核算應(yīng)當(dāng)設(shè)置“成本”、“損益調(diào)整”和“其他權(quán)益變動”進(jìn)行明細(xì)核算。（1）初始取得長期股權(quán)投資同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面值的份額借記本科目，按支付的合并對價的賬面價值貸記有關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債科目；按其差額借記（或貸記）資本公積（資本溢價）科目，資本公積（資本溢價）不足沖減的，沖減盈余公積和利潤分配科目。非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，在合并日按企業(yè)的合并成本借記本科目按支付的合并對價的賬面價值貸記有關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債科目，按其差額貸記營業(yè)外收入或借記營業(yè)外支出科目。以非企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資，比照非同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資處理。（2）采用成本法核算的長期股權(quán)投資按被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤中屬于公司的部分，借記應(yīng)收股利科目，貸記投資收益科目；屬于被投資單位在取得本公司投資前實現(xiàn)利潤的分配額，借記應(yīng)收股利科目，貸記本科目。（3）采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資根據(jù)被投資單位實現(xiàn)的凈利潤計算應(yīng)享有的份額，借記本科目，貸記投資收益科目；虧損則做相反的分錄，但以本科目的賬面價值至零為限。被投資單位以后宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，借記應(yīng)收股利，貸記本科目（損益調(diào)整）；收到被投資單位發(fā)放的股票股利，不進(jìn)行賬務(wù)處理，但應(yīng)在備查簿中登記。在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動，公司按持股比例計算應(yīng)享有的份額，借記本科目（其他權(quán)益變動），貸記資本公積（其他資本公積）科目。固定資產(chǎn)1、本科目核算各子公司固定資產(chǎn)的原價。固定資產(chǎn)是指使用期限超過1年的房屋、建筑物、機械設(shè)備、運輸工具等資產(chǎn)。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過2年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。2、固定資產(chǎn)應(yīng)按其取得時的成本作為入帳的價值，取得時的成本包括買價、進(jìn)口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。對于特殊行業(yè)存在棄置費用的固定資產(chǎn)還要確定未確認(rèn)融資費用，固定資產(chǎn)取得時的成本應(yīng)當(dāng)根據(jù)具體情況分別確定：購置的不需要經(jīng)過建造過程即可使用的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等，作為入帳價值。屬外商投資企業(yè)的子公司因采購國產(chǎn)設(shè)備而收到稅務(wù)機關(guān)退還的增值稅款，沖減固定資產(chǎn)的入帳價值。自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入帳價值。投資者投入或其他單位轉(zhuǎn)入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價值或協(xié)議、合同約定的價值或評估確認(rèn)的價值作為入帳價值。融資租入的固定資產(chǎn)，按租憑協(xié)議確定的價款、運輸費、途中保險費、安裝調(diào)試費等支出作為入帳價值。在原有固定資產(chǎn)的基礎(chǔ)上改建、擴建的，按原有固定資產(chǎn)的帳面價值，加上由于改建、擴建而使該項資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的支出，減改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入，作為入帳價值。接受債務(wù)人用于抵償債務(wù)的固定資產(chǎn)，按應(yīng)收債權(quán)的帳面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入帳價值。接受捐贈的固定資產(chǎn)，應(yīng)按以下規(guī)定確定其入帳價值：A捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)（如發(fā)票、有關(guān)協(xié)議）的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入帳價值。B捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，按如下順序確認(rèn)入帳價值：a、同類或類似固定資產(chǎn)存在活躍市場的，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為入帳價值。b、同類或類似固定資產(chǎn)不存在活躍市場的，按該接受捐贈的固定資產(chǎn)的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，作為入帳價值。C如受贈的系舊的固定資產(chǎn)，按照上述方法確定的價值，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入帳價值。盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格，減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額，作為入帳價值。經(jīng)批準(zhǔn)無嘗調(diào)入的固定資產(chǎn)，按調(diào)出單位的帳面價值加上發(fā)生的運輸費、安裝費等相關(guān)費用，作為入帳價值。固定資產(chǎn)的入帳價值中，還應(yīng)當(dāng)包括公司為取得固定資產(chǎn)而交納的契稅、耕地占用稅、車輛購置稅等相關(guān)稅費。各公司購置計算機所附帶的、未單獨計價的軟件，以及與計算機配套的單獨計價的配件，與所購置的計算硬件一并作為固定資產(chǎn)管理。已恢復(fù)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估計價值記帳，待確定實際價值后，再進(jìn)行調(diào)整。但已計提的累計折舊不再調(diào)整。3、固定資產(chǎn)減少的帳務(wù)處理（所附原始憑證參照增加時所附的原始憑證）1）投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的帳面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記“長期股權(quán)投資”科目，按投出固定資產(chǎn)已提折舊，借記“累計折舊”科目，按該項固定資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按投出固定資產(chǎn)的帳面原價，貸計本科目，按應(yīng)支付的相關(guān)稅費，貨記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費”等科目。2）捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，應(yīng)按固定資產(chǎn)凈值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按該項固定資產(chǎn)已提的折舊，借記“累計折舊”科目，按固定資產(chǎn)的帳面原價，貸記本科目，按該項固定資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目；按捐贈轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記“銀行存款”等科目；按“固定資產(chǎn)清理”科目的余額，借記“營業(yè)外支出---捐贈支出”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目。3）按照有關(guān)規(guī)定并報經(jīng)總部批準(zhǔn)無償調(diào)出固定資產(chǎn)，調(diào)出固定資產(chǎn)的帳面價值以及清理固定資產(chǎn)所發(fā)生的費用，通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算，清理所發(fā)生的凈損失列營業(yè)外支出。4）盤虧的固定資產(chǎn)，按其帳面價值，借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按該項固定資產(chǎn)已計提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。5）出售、報廢和毀損等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少的固定資產(chǎn)帳面價值，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記本科目。5、固定資產(chǎn)每年年末必須進(jìn)行清理盤點，發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈、盤虧必須核實情況，查明原因，作相應(yīng)處理。盤點結(jié)果，財務(wù)部要負(fù)責(zé)編寫盤點分析報告及盤點分析表，除上報總經(jīng)理外，還應(yīng)上報總部資本運營中心。6、各公司應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”，按固定資產(chǎn)類別、使用部門和每項固定資產(chǎn)進(jìn)行明細(xì)核算。臨時租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)另設(shè)備查帳簿進(jìn)行登記，不在本科目核算。7、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出固定資產(chǎn)的更新改造支出，如果滿足了固定資產(chǎn)的確認(rèn)條件，同時增加了固定資產(chǎn)獲取未來經(jīng)濟利益的能力、提高了固定資產(chǎn)的性能，應(yīng)當(dāng)增加固定資產(chǎn)的成本，同時將被替換部分的賬面價值扣除。如果更新改造使固定資產(chǎn)延長了使用年限，還應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長原有固定資產(chǎn)的折舊年限。固定資產(chǎn)改建、大維修和日常維修的后續(xù)支出不能計入固定資產(chǎn)成本：固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變已提完折舊的房屋或建筑物結(jié)構(gòu)、延長其使用年限等發(fā)生的支出，作為長期待攤費用按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。固定資產(chǎn)的大修理支出，是指修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)價值50%以上、而且修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上的支出，應(yīng)作為長期待攤費用按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。一次發(fā)生的，沒有達(dá)到固定資產(chǎn)原值50%的后續(xù)維修支出，直接確認(rèn)為當(dāng)期管理費用。固定資產(chǎn)發(fā)生的日常維修費用直接計入當(dāng)期損益。8、本科目的期末借方余額，反映各公司期末固定資產(chǎn)的帳面原價。累計折舊1、固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過程中，逐漸損耗而消失的那部分價值，并在有效的使用年限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，形成折舊費用，計入各期成本。2、各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理地確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計殘值，并根據(jù)科技發(fā)展、環(huán)境及其他因素，選擇合理的固定資產(chǎn)折舊方法。固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限、折舊方法、預(yù)計殘值率一經(jīng)確定，不得隨意變更，如需變更，則需報集團財務(wù)部批準(zhǔn)和其他相關(guān)單位備案，并在會計報表附注中予以說明。3、固定資產(chǎn)的折舊固定資產(chǎn)折舊采用年限平均法。在不考慮減值準(zhǔn)備的情況下，按固定資產(chǎn)類別、預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值率（按原值的5%）確定折舊年限和年折舊率。固定資產(chǎn)采用直線法計提折舊,其折舊年限及分類折舊率分別為：類別U估計經(jīng)濟使用年限年折舊率預(yù)計殘值率房屋及建筑物20年一40年2.38%—4.75%5.00%機器設(shè)備8-16年5.94%—11.88%5.00%運輸設(shè)備5年19.00%5.00%其他3年一5年19%—31.67%5.00%年折舊額二（固定資產(chǎn)原值-固定資產(chǎn)原值X5%）/預(yù)計使用年限年折舊率二年折舊額/固定資產(chǎn)原值月折舊率二年折舊率/12月折舊額二年折舊額/124、固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限按《新希望六和飼料股份有限公司會計制度》的規(guī)定確定5、下列固定資產(chǎn)不計提折舊：1）房屋建筑物以外的末使用、不需用固定資產(chǎn)。2）以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)。3）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)。4）按規(guī)定單獨估價作為固定資產(chǎn)入帳的土地。6、各子公司應(yīng)按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再提取折舊；提前報廢的固定資產(chǎn)，也不再補提折舊（未提足折舊的帳務(wù)處理詳見“固定資產(chǎn)清理”科目）。所謂提足折舊，是指已經(jīng)提足該項固定資產(chǎn)應(yīng)提的折舊總額。應(yīng)提的折舊總額為固定資產(chǎn)原價減去預(yù)計殘值加上預(yù)計清理費。7、各子公司按月計提的固定資產(chǎn)折舊，借記“制造費用”、“營業(yè)費用”、“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)支出”等科目，貸記本科目。8、本科目所附原始憑證：自制的固定資產(chǎn)折舊表。9、本科目按固定資產(chǎn)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。10、本科目期末的貸方余額，反映提取的固定資產(chǎn)折舊累計數(shù)。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備1、本科目核算各子公司提取的固定減值準(zhǔn)備。2、各子公司應(yīng)當(dāng)在期末或者至少在每年年度終了，對固定資產(chǎn)進(jìn)行檢查，如果由于市價持續(xù)下跌、或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于帳面價值的，應(yīng)當(dāng)將可收回金額低于其帳面價值的差額作為固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)按單項資產(chǎn)計提。3、期末對固定資產(chǎn)進(jìn)行逐項檢查，如果由于市價持續(xù)下跌，或技術(shù)陳舊、損壞、長期閑置等原因?qū)е缕淇墒栈亟痤~低于賬面價值的，按單項固定資產(chǎn)可收回金額低于賬面價值的差額在期末計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。當(dāng)存在下列情況之一時，應(yīng)當(dāng)按照該項固定資產(chǎn)帳面價值金額計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：1）長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)。2）由于技術(shù)進(jìn)步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)。3）雖然固定資產(chǎn)尚可使用，但使用后產(chǎn)生大量不合格品的固定資產(chǎn)。4）已遭毀損，以致于不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)。5）其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給公司帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，不再計提折舊。4、發(fā)生固定資產(chǎn)減值時，借記“營業(yè)外支出一計提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，貸記本科目；一經(jīng)確認(rèn)的資產(chǎn)減值不能在以后會計期間轉(zhuǎn)回。5、提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，不能在對外報表中進(jìn)行反映，只能在《主要經(jīng)濟指標(biāo)決算表》中調(diào)整，不作帳務(wù)處理。6、本科目所附原始憑證：自制的提取減值準(zhǔn)備的說明。7、本科目期末的貸方余額，反映已提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)。在建工程1、本科目核算各子公司進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實際支出，包括需要安裝設(shè)備的價值。2、企業(yè)發(fā)包的基建工程，應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時，按實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，應(yīng)按工程物資的實際成本核算，借記本科目，貸記“原材料”科目；與承包企業(yè)辦理工程結(jié)算時，補付的工程款，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付帳款”科目。所附原始憑證：發(fā)票、簽呈、領(lǐng)料單、工程決算單等。3、公司自營的基建工程，領(lǐng)用工程用材料物資時，應(yīng)按實際成本，借記本科目，貸記“原材料”科目。按不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，貸記“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目；基建工程領(lǐng)用本公司的商品產(chǎn)品時，按商品產(chǎn)品的實際成本加上應(yīng)交的相關(guān)稅費，借記本科目，按應(yīng)交的相關(guān)稅費，貸記“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目，按庫存商品的實際成本貸記“庫存商品”科目；基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目；為基建工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實際成本，借記本科目，貸記“生產(chǎn)成本”等科目。所附原始憑證：領(lǐng)料單、簽呈等。4、基建工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費等，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。由于自然災(zāi)害等原因造成的單項工程或單位工程報廢或毀損，減去殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后計入繼續(xù)施工的工程成本，借記本科目，貸記本科目；如為非正常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計入當(dāng)期營業(yè)外支出。工程物質(zhì)在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧、報廢及毀損，其處置損失，報經(jīng)批準(zhǔn)后，借記本科目，貸記“原材料”科目；盤盈的工程物質(zhì)或處置收益，作相反的會計分錄?；üこ踢_(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費用，借記本科目，貸記“銀行存款”“原材料”等科目；獲得的試車收入或按預(yù)計售價將能對外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫存商品的，作相反的會計分錄即借：“庫存商品”，如不免增值稅的還要借：“應(yīng)交稅費---應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”，貸：“在建工程”。5、基建工程完工后應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清理，已領(lǐng)出的剩余的材料應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù)，借記“原材料”科目，貸記本科目。同時對剩余的庫存原材料進(jìn)行清理，轉(zhuǎn)為生產(chǎn)用原材料，并辦理移交手續(xù)6、基建工程完工交付使用時，各公司應(yīng)當(dāng)計算各項交付使用固定資產(chǎn)的成本，編制交付使用固定資產(chǎn)明細(xì)表。7、各公司應(yīng)當(dāng)設(shè)置“在建工程其他支出備查簿”，專門登記基建項目發(fā)生的構(gòu)成項目概算內(nèi)容。8、本科目的期末借方余額，反映尚未完工的基建工程發(fā)生的各項實際支出。1606固定資產(chǎn)清理1、本科目核算因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。2、出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時，按固定資產(chǎn)帳面價值，借記本科目，按已提折舊，借記“累計折舊”科目，按已計提的減值準(zhǔn)備，借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目，按固定資產(chǎn)原價，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交的稅金，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)交稅費---應(yīng)交營業(yè)稅”等科目；收回出售固定資產(chǎn)的價款、殘料價值和變現(xiàn)收入等，借記“銀行存款”、“原材料”等科目，貸記本科目；應(yīng)當(dāng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失，借記“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)清理后的凈收益，區(qū)別情況處理：屬于籌建期間的，沖減長期待攤費用，借記本科目，貸記“長期待攤費用”科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的，計入損益，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入---處置固定資產(chǎn)凈收益”科目；固定資產(chǎn)清理后的凈損失，區(qū)別情況處理：屬于籌建期間的，計入長期待攤費用，借記“長期待攤費用”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，借記“營業(yè)外支出---非常損失”科目，貸記本科目；屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失，借記“營業(yè)外支出---處置固定資產(chǎn)凈損失”科目，貸記本科目。3、本科目應(yīng)按被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。4、本科目的期末余額，反映尚未清理完畢固定資產(chǎn)的價值以及清理收入（清理收入減去清理費用）。1701無形資產(chǎn)1、無形資產(chǎn)的確認(rèn)無形資產(chǎn)同時滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（1）與該無形資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入公司；（2）該無形資產(chǎn)的成本能夠可靠地計量。2、公司內(nèi)部研究開發(fā)項目開發(fā)階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；（4）有足夠的技術(shù)、財務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；（5）歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計量3、無形資產(chǎn)計價和攤銷無形資產(chǎn)按取得時的實際成本入賬。購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款作為實際成本；投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外；自行研究開發(fā)的無形資產(chǎn)，分為兩個階段：研究階段和開發(fā)階段。研究階段所發(fā)生的支出費用化，借：“管理費用”貸：“銀行存款”、“原材料”等。開發(fā)階段其成本包括自滿足上述規(guī)定后至達(dá)到預(yù)定用途前所發(fā)生的支出總額，但是對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào)整。其帳務(wù)處理如下：發(fā)生時借：“研發(fā)支出”，貸“銀行存款”、“原材料”等相關(guān)科目，期末符合資本化條件的借：“無形資產(chǎn)”貸：“研發(fā)支出”，不符合資本化條件的計入當(dāng)期損益，借：“管理費用”，貸：“研發(fā)支出”。非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、政府補助和公司合并取得的無形資產(chǎn)的成本，分別按照有關(guān)會計準(zhǔn)則的要求確定。公司攤銷無形資產(chǎn)，自無形資產(chǎn)可供使用時起，至不再作為無形資產(chǎn)確認(rèn)時止。使用壽命不確定的無形資產(chǎn)不應(yīng)攤銷。無形資產(chǎn)的應(yīng)攤銷金額為其成本扣除預(yù)計殘值后的金額。已計提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，扣除已計提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計金額。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：（1）有第三方承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時購買該無形資產(chǎn)；（2）可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時很可能存在。4、無形資產(chǎn)減值的處理期末公司對無形資產(chǎn)逐項進(jìn)行檢查，如果其可收回金額低于賬面價值，則按單項無形資產(chǎn)可收回金額低于其賬面價值的差額，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一經(jīng)計提，不予轉(zhuǎn)回。5、商譽不屬于無形資產(chǎn)，不在無形資產(chǎn)科目核算，如公司有商譽另設(shè)1711商譽科目核算1801長期待攤費用1、長期待攤費用核算公司已經(jīng)發(fā)生、但應(yīng)由本期及以后各期負(fù)擔(dān)的、分?jǐn)偲谙拊谝荒暌陨系母黜椯M用；此費用雖然能使公司在未來受益，但是并未形成任何有形或無形的自有資產(chǎn)。長期待攤費用有明確受益期的，按受益期平均攤銷（比如租賃費用）；沒有明確收益期的，攤銷期限視項目具體情況而定，但最長不超過5年。長期待攤費用內(nèi)容及攤銷期限如下表:長期待攤費用攤銷期限備注固定資產(chǎn)改建支出10年不能超過預(yù)計尚可使用年限固定資產(chǎn)大修理支出5年不能超過預(yù)計尚可使用年限租入固定資產(chǎn)大修理支出5年不能超過租賃到期日其他長期待攤費用實際年限按實際收益期攤銷本科目核算各公司為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人、或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)。如專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)等。2、固定資產(chǎn)大修理支出的攤銷，按實際發(fā)生的大修理支出，在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷；租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷；其他長期待攤費用應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)平均攤銷。3、各公司在籌建期間內(nèi)發(fā)生的費用，包括人員薪酬、辦公費、培訓(xùn)費、差旅費、印刷費、注冊登記費以及不計入固定資產(chǎn)價值的借款費用等，應(yīng)當(dāng)在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)月的損益，借記“管理費用”科目，貸記本科目。4、發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。攤銷時，借記“制造費用”、“營業(yè)費用,，、“管理費用,，等科目，貸記本科目。6、本科目應(yīng)按費用的種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算，并在會計報表附注中按照費用項目披露其攤余價值，攤銷期限、攤銷方式等。7、本科目的期末借方余額，反映尚未攤銷的各項長期待攤銷費用的攤余價值。（二）、負(fù)債類科目2001短期借款1、本科目核算各公司向銀行或其他金融機構(gòu)等借入的期限在1年以下（含1年）的各種借款。借入期限在1年以上的各種借款，在“長期借款”科目核算，不在本科目核算。2、公司借入的各種短期借款，借記“銀行存款”科目，貸記本科目；歸還借款時，借記本科目，貸記“銀行存款“科目。發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期財務(wù)費用，借記“財務(wù)費用”科目，貸記“應(yīng)付利息”、“銀行存款”等科目。所附原始憑證：借入時應(yīng)附銀行蓋章的借據(jù)；歸還時應(yīng)附公司付款的轉(zhuǎn)帳支票存根聯(lián)及公司貸款帳戶的進(jìn)帳單。3、每月發(fā)生的短期借款利息，各公司財務(wù)經(jīng)理應(yīng)進(jìn)行復(fù)核，并在銀行計息單上簽字。4、各公司發(fā)生的內(nèi)部集資款，不應(yīng)在本科目核算，可在“其他應(yīng)付款”科目中進(jìn)行核算。5、本科目應(yīng)按債權(quán)人設(shè)置明細(xì)帳，并按借款種類進(jìn)行明細(xì)核算。6、本科目的期末貸方余額，反映各公司尚未償還的短期借款的本金。2202應(yīng)付帳款1、本科目核算各公司因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而應(yīng)付給供應(yīng)單位的款項。2、各公司購入材料、商品等驗收入庫，但貨款尚未支付，根據(jù)有關(guān)憑證（如實物接收原始單據(jù)、合同、入庫單、品管檢驗報告單、發(fā)票、過磅單等），借記“原材料”、“庫存商品”等科目，按應(yīng)付的價款，貸記本科目。所附原始憑證：過磅單、入庫單、合同、檢驗報告單、發(fā)票等；3、本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行項目核算。4、本科目的期末貸方余額，反映公司尚未支付的應(yīng)付帳款。借方反映公司預(yù)付的帳款。5、各公司應(yīng)加強應(yīng)付帳款的管理，每月必須下對方對帳。每次付款時應(yīng)按授權(quán)審批的用款申請核對無誤后辦理結(jié)算。2203預(yù)收賬款1、本科目核算企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項。預(yù)收賬款情況不多的，也可將預(yù)收的款項直接記入“應(yīng)收賬款”科目。2、本科目應(yīng)按購貨單位進(jìn)行明細(xì)核算。3、企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；銷售實現(xiàn)時，按實現(xiàn)的收入，借記本科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目。購貨單位補付的款項，借記“銀行存款”“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；退回多付的款項，做相反的會計分錄。4、本科目期末貸方余額，反映企業(yè)向購貨單位預(yù)收的款項；期末如為借方余額，反映企業(yè)應(yīng)由購貨單位補付的款項。2211應(yīng)付職工薪酬1、本科目核算公司應(yīng)付給職工的薪酬總額。包括①職工工資、獎金、津貼和補貼；②職工福利費；③醫(yī)療保險費、養(yǎng)老保險費（包括基本養(yǎng)老保險和補充養(yǎng)老保險）、失業(yè)保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費；④住房公積金；⑤工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費；⑥非貨幣性福利；⑦因解除與職工的勞動關(guān)系給予的補償（辭退福利）⑧其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。企業(yè)以商業(yè)保險形式提供給職工的各種保險待遇、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付也屬于職工薪酬；以權(quán)益工具結(jié)算的股份支付也屬于職工薪酬；2、職工薪酬不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過本科目核算。3、職工福利費用于職工伙食費和節(jié)假日發(fā)放職工福利的開支，在實際發(fā)生時直接列支，不再根據(jù)工資總額的一定比例進(jìn)行計提。職工薪酬費用列支范圍按《山東六和集團有限公司財務(wù)會計制度》執(zhí)行。3、各公司應(yīng)按集團有關(guān)薪酬管理制度的規(guī)定，根據(jù)考勤記錄、違紀(jì)罰款記錄、薪酬標(biāo)準(zhǔn)、考評等，計算每位員工的薪酬總額，并抄據(jù)薪酬卡。4、員工薪酬采用隱形制，每位員工不得泄露自已的薪酬?？紤]月終財務(wù)部工作繁忙，為準(zhǔn)確計算每位員工應(yīng)得薪酬，定于次月十日前發(fā)放上月薪酬。5、財務(wù)部應(yīng)將每位員工薪酬總額、辭職辭退人員當(dāng)月薪酬進(jìn)行匯總，編制“薪酬匯總表”，經(jīng)審批簽字后交核算會計，作為費用支出的原始憑證，員工領(lǐng)款簽字的薪酬卡作為備查檔案，單獨裝訂保管。發(fā)放辭職、辭退人員當(dāng)月薪酬，不能憑薪酬卡直接列支，也應(yīng)與當(dāng)月正常薪酬一起匯總列支。發(fā)放計件人員薪酬時，可抄據(jù)薪酬清單經(jīng)領(lǐng)款人簽字后直接交總帳會計，作為費用支出的原始憑證。6、支付薪酬及獎金時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”科目。7、職工在規(guī)定期限內(nèi)未領(lǐng)取的薪酬及獎金，由財務(wù)主管匯總并經(jīng)審批后交核算會計進(jìn)行帳務(wù)處理，借記“現(xiàn)金”科目，貸記“其他應(yīng)付款---未領(lǐng)薪酬”科目，未領(lǐng)取薪酬及獎金的職工名單由財務(wù)主管和核算會計各留存一份。8、月度終了，應(yīng)將本月應(yīng)發(fā)的薪酬及獎金進(jìn)行預(yù)提，并根據(jù)薪酬及獎金的所屬部門借記“制造費用”、“生產(chǎn)成本”、“管理費用”、“營業(yè)費用”、“在建工程”等科目，貸記本科目。9、本科目的期末貸方余額，反映公司欠付給員工的薪酬余額。2221應(yīng)交稅費1、本科目核算各公司應(yīng)交納的各種稅費，如企業(yè)所得稅、個人所得稅、應(yīng)交增值稅、應(yīng)交消費稅、應(yīng)交營業(yè)稅、應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、應(yīng)交車船使用稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅土地使用稅、水利基金、殘疾人保障基金、糧食風(fēng)險基金、河道維護(hù)費、人防建設(shè)基金、水資源費、檢驗檢疫費等。各公司應(yīng)交納的印花稅及其他不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。2、本公司應(yīng)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)該交納的各種稅費，并根據(jù)具體的明細(xì)科目進(jìn)行核算。（1）一般納稅人的增值稅核算公司采購物資時，借記原材料、庫存商品等科目，按照可抵扣的增值稅項借記本科目（應(yīng)交增值稅一進(jìn)項稅額），貸記應(yīng)付賬款。銷售商品時，借記應(yīng)收賬款，按不含稅銷售額貸記主營業(yè)務(wù)收入，按專用發(fā)票上注明的增值稅額，貸記本科目（應(yīng)交增值稅一銷項稅額）。根據(jù)應(yīng)交增值稅計提應(yīng)交城建稅及附加，借記營業(yè)稅金及附加科目，貸記本科目（應(yīng)交城建稅、教育費附加）。交納增值稅及附加時，借記本科目（應(yīng)交增值稅一已交稅金、應(yīng)交城建稅、教育費附加），貸記銀行存款。（2）小規(guī)模納稅人的增值稅核算小規(guī)模納稅人銷售原材料、廢舊編制袋和其他廢品時，必須按規(guī)定交納增值稅。銷售實現(xiàn)時，借記現(xiàn)金或銀行存款等科目，貸記其他業(yè)務(wù)收入科目；按計算應(yīng)交的增值稅及附加借記其他業(yè)務(wù)成本科目（營業(yè)稅金及附加），按應(yīng)交增值稅貸記本科目，按應(yīng)交城建稅及附加貸記本科目（應(yīng)交城建稅、教育費附加）。（3）所得稅的核算公司按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的所得稅，借記所得稅費用（當(dāng)期所得稅費用）科目，貸記本科目；交納所得稅時，借記本科目，貸記銀行存款科目。公司對資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)不同形成的暫時性差異對所得稅的影響統(tǒng)一采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費用。產(chǎn)生遞延所得稅負(fù)債時，借記所得稅費用（遞延所得稅費用）科目，貸記遞延所得稅負(fù)債科目；遞延所得稅負(fù)債轉(zhuǎn)回時，借記所得稅費用（當(dāng)期所得稅費用）和遞延所得稅負(fù)債科目,貸記本科目科目。產(chǎn)生遞延所得稅資產(chǎn)時，借記遞延所得稅資產(chǎn)科目，貸記所得稅費用（遞延所得稅費用）科目；遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回時，借記所得稅費用（當(dāng)期所得稅費用）科目，貸記遞延所得稅資產(chǎn)和本科目。（4）代扣個人薪金所得稅的核算公司計提員工薪酬時，按應(yīng)付工資總額借記管理費用等科目，貸記應(yīng)付職工薪酬科目。計算并代扣個人薪金所得稅，按照應(yīng)扣個人所得稅借記應(yīng)付職工薪酬科目，貸記本科目（代扣個人薪金所得稅）。工資發(fā)放時，按照實際發(fā)放工資借記應(yīng)付職工薪酬科目，貸記銀行存款等科目。（5）其他小稅種在實際交納時進(jìn)行會計核算。3、本科目的期末貸方余額，反映公司尚未交納的稅金；期末如為借方余額，反映公司多交或尚未抵扣的稅金。2232應(yīng)付股利1、本科目核算各公司經(jīng)董事會確定分配的利潤。2、各公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)通過的利潤分配方案，按應(yīng)支付的利潤，借記“利潤分配”科目，貸記本科目。實際支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3、本科目的期末貸方余額，反映公司尚未支付的利潤。2241其他應(yīng)付款1、本科目核算公司除應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)交稅費、長期應(yīng)付款等以外的其他各種應(yīng)付、暫收的款項，公司（保險）應(yīng)交納的保險保障基金也通過本科目核算。2、集團總部下屬分（子）公司之間、所有分（子）公司之間的資金往來和代墊、代收款項形成的往來款項通過本科目（內(nèi)部往來）核算，但是集團總部與下屬分（子）公司之間、所有分（子）公司之間于因銷售和采購材料或商品業(yè)務(wù)而形成的應(yīng)收應(yīng)付款項必須通過應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款核算。3、發(fā)生的各項應(yīng)付、暫收款項，借記“銀行存款”、“管理費用”等科目，貸記本科目；支付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。4、本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收款項類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)帳。5、本科目的期末貸方余額，反映公司尚未支付的其他應(yīng)付款項。2401遞延收益1、公司應(yīng)當(dāng)分析政府補助的性質(zhì)，正確劃分與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助和與收益相關(guān)的政府補助。2、公司取得與資產(chǎn)有關(guān)的政府補助時，借記銀行存款科目，貸記遞延收益科目；遞延收益在相關(guān)資產(chǎn)的有效使用期內(nèi)（一般與折舊期限相等）按月進(jìn)行攤銷，借記遞延收益科目，貸記營業(yè)外收入科目；政府在本期收回以前年度與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助時，按遞延收益的賬面余額借記遞延收益科目，按實際退回金額貸記銀行存款科目，按其差額借記營業(yè)外支出科目或貸記營業(yè)外收入科目。3、公司取得與收益有關(guān)的政府補助時，借記銀行存款科目，貸記營業(yè)外收入科目；政府在本期收回以前年度政府補助時，借記營業(yè)外支出科目，貸記銀行存款科目。（三）共同類因與本片區(qū)業(yè)務(wù)關(guān)系無關(guān)，略（四）、所有者權(quán)益類科目4001實收資本1、本科目核算各公司按照公司章程的規(guī)定，投資者投入公司的資本。收到投資者投入的資金，超過其在注冊資本中所占份額的部分，作為資本溢價，在“資本公積”科目中核算，不在本科目中核算。2、收到投資者投入的資本，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等相關(guān)科目，貸記本科目。所附原始憑證：現(xiàn)金投入應(yīng)附銀行收帳通知單，實物投入應(yīng)附入庫單及有關(guān)協(xié)議。3、各公司實收資本除以下情況外，不得隨意變動：1）符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資。2）按法定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本。4、合營各方繳付的出資額，由中華人民共和國政府批準(zhǔn)的注冊會計師事務(wù)所驗證，出具驗資報告后，由合營公司據(jù)以發(fā)給出資證明書。投入的資本登記入帳后，如果與注冊會計師事務(wù)所的驗資報告不符，應(yīng)按規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會計帳務(wù)調(diào)整。5、本科目應(yīng)按資者設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。6、本科目的期末貸方余額，反映公司實有的資本數(shù)額。4002資本公積1、本科目核算公司取得的資本公積。2、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目（發(fā)生時，借記“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”等科目，貸記本科目）：1）資本/股本溢價。2）其他資本公積，包括：①被投資單位其他權(quán)益變動②以權(quán)益結(jié)算的股份支付③公允價投資性房地產(chǎn)④可供出售金融資產(chǎn)⑤資產(chǎn)負(fù)債表日有效套期⑥其他3、本科目應(yīng)按資本公積形成的類別設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。4、本科目的期末貸方余額，反映公司實有的資本公積。4101盈余公積1、盈余公積是指公司按照規(guī)定從凈利潤中提取的各種積累資金。盈余公積是根據(jù)其用途不同分為公益金和一般盈余公積兩類。公益金專門用于公司職工福利設(shè)施的支出。一般盈余公積分為兩種：一是法定盈余公積。法定盈余公積按照稅后利潤的10%提取，法定盈余公積累計額已達(dá)注冊資本的50%時可以不再提取。二是任意盈余公積。任意盈余公積主要是公司按照股東大會的決議提取。法定盈余公積和任意盈余公積的區(qū)別就在于其各自計提的依據(jù)不同。前者以國家的法律或行政規(guī)章為依據(jù)提??；后者則由公司自行決定提取。2、本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：1）法定盈余公積。2）任意盈余公積。3）職工獎勵及福利基金。4）儲備基金。5）企業(yè)發(fā)展基金。6）利潤歸還投資。2、公司提取盈余公積主要可以用于以下兩個方面：⑴、用于彌補虧損。⑵、轉(zhuǎn)增資本。3、盈余公積的核算企業(yè)按規(guī)定提取盈余公積時，按提取盈余公積的數(shù)額。借：利潤分配一提取盈余公積貸：盈余公積一一般盈余公積企業(yè)按規(guī)定提取公益金時，按提取公益金的數(shù)額借：利潤分配一提取盈余公積貸：盈余公積一公益金企業(yè)將提取的公益金用于集體福利設(shè)施支出時借：盈余公積一公益金貸：盈余公積一一般盈余公積經(jīng)董事會決定用盈余公積補虧時，按時當(dāng)期彌補虧損的數(shù)額借：盈余公積一一般盈余公積貨：利潤分配一盈余公積轉(zhuǎn)入企業(yè)用提取的盈余公積轉(zhuǎn)增資本時，按照批準(zhǔn)的轉(zhuǎn)增資本數(shù)額借：盈余公積一一般盈余公積貸：實收資本或股本4、本科目應(yīng)按盈余公積的種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。5、本科目的期末貸方余額，反映公司提取的盈余公積余額。4103本年利潤1、本科目核算企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤（或發(fā)生的虧損）。2、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)，當(dāng)月通過會計憑證進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)。月末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，將“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“營業(yè)外收入”等科目的期末余額，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記上述科目，貸記本科目；將“主營業(yè)務(wù)成本”、“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”、“其他業(yè)務(wù)支出”、“銷售費用”、“管理費用”、“財務(wù)費用”、“營業(yè)外支出”、“所得稅”等科目，分別轉(zhuǎn)入本科目，借記本科目，貸記上述科目；將“投資收益”“公價值變動損益”科目的凈收益，轉(zhuǎn)入本科目，借記“投資收益”“公價值變動損益”科目，貸記本科目，如為凈損失，作相反會計分錄。3、年度終了，應(yīng)將本年收入和支出相抵后結(jié)出的本年實現(xiàn)的凈利潤，轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目，借記本科目，貸記“利潤分配---未分配利潤”科目；如為凈虧損，作相反會計分錄，結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。4104利潤分配1、本科目核算公司利潤的分配（或虧損的彌補）和歷年分配（或彌補）后的積存余額。2、公司繳納所得稅后的凈利潤，按以下順序分配：（1）提取法定盈余公積金。法定盈余公積金按照稅后凈利潤的10%提取。法定盈余公積金已達(dá)注冊資本的50%時可不再提取。提取的法定盈余公積金用于彌補以前年度虧損或轉(zhuǎn)增資本金。但轉(zhuǎn)增資本金后留存的法定盈余公積金不得低于注冊資本的25%。（2）提取法定公益金。法定公益金按稅后利潤的5?10%提取。提取的公益金用于企業(yè)職工的集體福利設(shè)施。（3）向投資人分配利潤。企業(yè)以前年度未分配的利潤，可以并入本年度分配。3、會計分錄、將本年利潤轉(zhuǎn)入利潤分配借：本年利潤貸：利潤分配一一未分配利潤、所得稅的繳納，比例25%借所得稅貸應(yīng)交稅金一一所得稅、提取法定盈余公積（稅后利潤的10%以上）、公益金（稅后利潤的5%以上）和任意盈余公積（根據(jù)公司章程規(guī)定的比例計算）借：利潤分配一一提取法定盈余公積——提取公益金——提取任意盈余公積貸：盈余公積一一法定盈余公積——公益金——任意盈余公積如有優(yōu)先股。應(yīng)在'任意盈余公積'前分配股利、分配股利（根據(jù)董事會決議）借：利潤分配一一應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利、結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配借：利潤分配一一未分配利潤貸：利潤分配一一提取法定盈余公積——提取公益金——提取任意盈余公積——應(yīng)付股利（五）、成本類科目5001生產(chǎn)成本1、生產(chǎn)成本是為生產(chǎn)產(chǎn)品或提供勞務(wù)而發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，包括各項直接支出和制造費用。直接支出包括直接材料（原材料、輔助材料、備品備件、燃料及動力等）、直接職工薪酬（生產(chǎn)人員的工資、福利費、補貼）；制造費用是指企業(yè)內(nèi)的分廠、車間為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項費用，包括分廠、車間管理人員工資、折舊費、維修費、修理費及其他制造費用（辦公費、差旅費、勞保費等）。2、本科目按基本生產(chǎn)成本和輔助生產(chǎn)成本進(jìn)行明細(xì)核算?；旧a(chǎn)成本應(yīng)當(dāng)分別按照基本生產(chǎn)車間和成本核算對象（產(chǎn)品的品種、類別、定單、批別、生產(chǎn)階段等）設(shè)置明細(xì)賬并按照規(guī)定的成本項目設(shè)置設(shè)置主要材料、包裝材料、輔助材料、職工薪酬、制造費用、燃料及動力等6個成本項目。輔助生產(chǎn)成本科目核算公司實際發(fā)生的所有燃料及動力（水、電、燃煤、燃油、蒸汽和其他燃料）費用，按不同的燃料及動力進(jìn)行明細(xì)核算和數(shù)量核算。公司料際發(fā)生的各種燃料及動和支出必須通過本科目核算，不能直接計入有關(guān)的成本或費用項目。在消耗時，借記本科目的有關(guān)明細(xì)科目，貸記銀行存款或其他應(yīng)付款，月末根據(jù)受益部六和對象進(jìn)行分配。制造費用在未計入各產(chǎn)品成本計算對象之前，應(yīng)先在制造費用賬戶中進(jìn)行歸集核算，然后再按一定標(biāo)準(zhǔn)分配計入各產(chǎn)品成本之中。3、所有支出（如原材料、自制半成品、包裝物的耗用）都應(yīng)以實際支出或耗用數(shù)列支，不能按定額支出或耗用列支。4、生產(chǎn)成本的主要賬務(wù)處理。①、企業(yè)發(fā)生的各項直接生產(chǎn)成本，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本）貸記“原材料”、“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。各生產(chǎn)車間應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費用，借記本科目（基本生產(chǎn)成本、輔助生產(chǎn)成本），貸記“制造費用”科目。②、輔助生產(chǎn)車間為基本生產(chǎn)車間、企業(yè)管理部門和其他部門提供的勞務(wù)和產(chǎn)品，（月）末按照一定的分配標(biāo)準(zhǔn)分配給各受益對象，借記本科目（基本生產(chǎn)成本）、“管理費用”、“銷售費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”、“在建工程”等科目，貸記本科目（輔助生產(chǎn)成本）。企業(yè)已經(jīng)生產(chǎn)完成并已驗收入庫的產(chǎn)成品以及入庫的自制半成品，應(yīng)于期（月）末，借記“庫存商品”等科目，貸記本科目（基本生產(chǎn)成本）。5、期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。5101制造費用1、本科目核算基本生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生的各項間接費用和輔助生產(chǎn)費用，主要包括車間管理人員薪酬及車間管理費用、各種間接材料和低值易耗品的消耗、車間及設(shè)備的折舊、維修和保護(hù)等費用。由于飼料廠基本生產(chǎn)車間一般同時生產(chǎn)多個飼料品種，而車間生產(chǎn)人員薪酬又無法進(jìn)行具體劃分，可以將車間生產(chǎn)人員薪酬直接通過制造費用進(jìn)行核算。制造費用在期末按照各個品種當(dāng)期的實際產(chǎn)量分配計入各個品種的基本生產(chǎn)成本，期末不留余額2、本科目應(yīng)按以上費用項目設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。3、期末將本科目的余額轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。（六）、損益類科目6001主營業(yè)務(wù)收入1、本科目核算公司在銷售商品、提供勞務(wù)及讓售資產(chǎn)等日常活動中所產(chǎn)生的收入。收取的讓售原材料、讓售廢舊編織袋不在本科目中進(jìn)行核算，應(yīng)在其他業(yè)務(wù)收入中核算，2、實現(xiàn)的商品銷售收入，應(yīng)按實際收到或應(yīng)收的價款，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，按實現(xiàn)的營業(yè)收入，貸記本科目。本期發(fā)生的銷售退回，按應(yīng)沖減的營業(yè)收入，借記本科目，按實際支付或應(yīng)退還的價款，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。2、銷售退回，是指已售出的商品，由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。銷售退回應(yīng)當(dāng)分別情況處理：已確認(rèn)收入的銷售商品退回，一般情況下直接沖減退回當(dāng)月的銷售收入、銷售成本等。借記本科目，按已付或應(yīng)付的金額，貸記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。按退回商品的成本，借記“庫存商品”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目。3、本科目所附原始憑證：銷售發(fā)票。4、本科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。5、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6011銷售折讓下折扣1、銷售折讓，是指在商品銷售時直接給予購買方的折讓。銷售折讓在實際發(fā)生時直接從當(dāng)期實現(xiàn)的銷售收入中抵減。發(fā)生的銷售折讓均應(yīng)在銷售發(fā)票上反應(yīng)。6051其他業(yè)務(wù)收入1、本科目核算各公司除主營業(yè)務(wù)收入以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)的收入。2、發(fā)生時，按實現(xiàn)的收入，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。3、本科目所附原始憑證：銷售發(fā)票、出庫單的原始憑證。4、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6111投資收益1、本科目核算公司對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。2、長期投資采用成本法核算，被投資單位宣告發(fā)放利潤時，借記“應(yīng)收股利”等科目，貸記本科目。實際收到被投資單位發(fā)放的利潤時，借記“銀行存款”等科目，貸記“應(yīng)收股利”科目。3、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6301營業(yè)外收入1、本科目核算公司發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易收益、出售無形資產(chǎn)收益、罰款收入等。2、各公司在生產(chǎn)經(jīng)營期間，固定資產(chǎn)清理所取得的收益，借記“固定資產(chǎn)清理”科目，貸記本科目。固定資產(chǎn)盤盈，借記“待處理財產(chǎn)損溢---待處理固定資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目。取得的罰款收入，借記“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目，貸記本科目。3、本科目所附的原始憑證：收款收據(jù)或自制清單說明。4、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。6401主營業(yè)務(wù)成本1、本科目核算公司銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒佣l(fā)生的實際成本。2、月度終了，應(yīng)當(dāng)根據(jù)本月銷售各種商品、提供的各種勞務(wù)的實際成本，計算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。3、各公司應(yīng)采取移動加權(quán)平均法確定銷售商品的實際成本。方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。如需變更或采取其他方法結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本，需經(jīng)片區(qū)總公司財務(wù)總監(jiān)同意后方可。4、本科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。5、期末應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)