擔保業(yè)務的一般流程課件

企業(yè)內部控制應用指引第12號——擔保業(yè)務

指導老師：杜建菊小組成員：王詩雨宮情情ppt制作：王詩雨

企業(yè)內部控制應用指引第12號——擔保業(yè)務

一、擔保的含義二、擔保業(yè)務的一般流程三、擔保業(yè)務的風險四、擔保業(yè)務關鍵控制點和主要控制措施

主要內容：一、擔保的含義主要內容：一、擔保的含義

擔保：是指企業(yè)作為擔保人按照公平、自愿、互利的原則與債權人約定，當債務人不履行債務時，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔相應法律責任的行為。

不包含擔保公司的擔保業(yè)務及按揭銷售中涉及的擔保等具有日常經營性質的擔保行為。

對外擔保涉及擔保人（企業(yè)）、被擔保人（債務人）和債權人。

擔保方式：保證、抵押、質押、留置和定金。一、擔保的含義擔保：是指企業(yè)作為擔保人按照公平、自愿、互一、擔保的含義

一般保證：是指保證人和債權人約定，當債務人不能履行債務時，保證人按照約定履行債務或者承擔責任的行為。

連帶責任保證：是指債權人在保證合同中約定保證人與債務人對債務承擔連帶責任的行為。

抵押：是指債務人或者第三人不轉移對所抵押財產的占有，將該財產作為債權的擔保。

質押：是指債務人或者第三人將其動產或權利移交債權人占有，將該動產或權利作為債權的擔保。一、擔保的含義一般保證：是指保證人和債權人約定，當二、擔保業(yè)務的一般流程

企業(yè)辦理擔保業(yè)務，一般包括受理申請、調查評估、審批、簽訂擔保合同、進行日常監(jiān)控等流程。二、擔保業(yè)務的一般流程企業(yè)辦理擔保業(yè)務，一般包括非重大重大未通過未通過二、擔保業(yè)務的一般流程非重大重大未通過未通過二、擔保業(yè)務的一般流程三、擔保業(yè)務的風險企業(yè)辦理擔保業(yè)務至少應當關注下列風險：——對擔保申請人的資信狀況調查流于形式，審批不嚴或越權審批，可能導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐?！獙Ρ粨Ｈ顺霈F(xiàn)財務困難或經營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應對措施不當，可能導致企業(yè)承擔連帶經濟責任?！獡＿^程中存在舞弊行為，可能導致經辦審批等相關人員涉案或企業(yè)利益受損。三、擔保業(yè)務的風險企業(yè)辦理擔保業(yè)務至少應當關注下列風險：

企業(yè)應當依據(jù)《中華人民共和國擔保法》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引第12號》的精神，制定和完善擔保業(yè)務政策及相關管理制度。明確擔保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔保限額和禁止擔保等事項，規(guī)范調查評估、審核批準、擔保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，按照政策、制度、流程辦理擔保業(yè)務，定期檢查擔保政策的執(zhí)行情況及效果，切實防范擔保業(yè)務風險。

三、擔保業(yè)務的風險企業(yè)應當依據(jù)《中華人民共和國擔保法》、《企業(yè)內四、擔保業(yè)務關鍵控制點和主要控制措施（一）受理申請（二）調查評估（三）審批（四）簽訂擔保合同（五）日常監(jiān)控（六）會計控制（七）代為清償和權利追索

四、擔保業(yè)務關鍵控制點和主要控制措施（一）受理申請（一）受理申請

受理申請是企業(yè)辦理擔保業(yè)務的第一道關口。主要風險：——企業(yè)擔保政策和相關管理制度不健全，導致難以對擔保申請人提出的擔保申請進行初步評價和審核；——雖然建立了擔保政策和相關管理制度，但對擔保申請人提出的擔保申請審查把關不嚴，導致申請受理流于形式。（一）受理申請受理申請是企業(yè)辦理擔保業(yè)務的第一道（一）受理申請

這一業(yè)務環(huán)節(jié)的主要控制措施:1、依法制定和完善本企業(yè)的擔保政策和相關管理制度，明確擔保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔保限額和禁止擔保的事項；2、嚴格按照擔保政策和相關管理制度對擔保申請人提出的擔保申請進行審核。（比如，擔保申請人是否屬于可以提供擔保的對象。又如，對擔保申請人整體實力、經營狀況、信用水平的了解情況。再如，擔保申請人申請資料的完備情況。）（一）受理申請這一業(yè)務環(huán)節(jié)的主要控制措施:（二）調查評估企業(yè)在受理擔保申請后對擔保申請人進行資信調查和風險評估，是辦理擔保業(yè)務中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，在相當程度上影響甚至決定擔保業(yè)務的未來走向。主要風險：對擔保申請人的資信調查不深入、不透徹，對擔保項目的風險評估不全面、不科學，導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐，為擔保業(yè)務埋下巨大隱患。（二）調查評估企業(yè)在受理擔保申請后對擔保申請人進（二）調查評估

主要控制措施:

1、委派具備勝任能力的專業(yè)人員開展調查和評估。調查評估人員與擔保業(yè)務審批人員應當分離。2、對擔保申請人資信狀況和有關情況進行全面、客觀的調查評估。

重點關注以下事項：（1）擔保業(yè)務是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策的要求；（2）擔保申請人的資信狀況，包括基本情況、資產質量、財務狀況、經營情況、信用程度、行業(yè)前景等；（3）擔保申請人用于擔保和第三方擔保的資產狀況及其權利歸屬；（二）調查評估主要控制措施:（二）調查評估

（4）企業(yè)要求擔保申請人提供反擔保的，還應對與反擔保有關的資產狀況進行評估。3、對擔保項目經營前景和盈利能力進行合理預測。企業(yè)整體的資信狀況和擔保項目的預期運營情況，構成判斷擔保申請人償債能力的兩大重要方面，應當予以重視。（二）調查評估（4）企業(yè)要求擔保申請人提供反擔保的，（二）調查評估

4、劃定不予擔保的紅線，并結合調查評估情況判斷：（1）擔保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策的；（2）擔保申請人已進入重組、托管、兼并或破產清算程序的；（3）擔保申請人財務狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經營風險較大的；（4）擔保申請人與其他企業(yè)存在較大經濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的；（5）擔保申請人與本企業(yè)已經發(fā)生過擔保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額交納擔保費用的。5、形成書面評估報告，全面反映調查評估情況，為擔保決策提供第一手資料。并作為日后追究有關人員擔保責任的重要依據(jù)。

（二）調查評估4、劃定不予擔保的紅線，并結合調查評估情（三）審批主要風險：——授權審批制度不健全，導致對擔保業(yè)務的審批不規(guī)范；——審批不嚴格或者越權審批，導致?lián)Q策出現(xiàn)重大疏漏，可能引發(fā)嚴重后果；——審批過程存在舞弊行為，可能導致經辦審批等相關人員涉案或企業(yè)利益受損。（三）審批主要風險：（三）審批主要控制措施:1、建立和完善擔保授權和審批制度，明確授權批準的方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定各層級人員應當在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批。企業(yè)內設機構不得以企業(yè)名義對外提供擔保。2、建立和完善重大擔保業(yè)務的集體決策審批制度上市公司的重大對外擔保，應取得董事會全體成員2/3以上簽署同意或者經股東大會批準，未經董事會或者類似權力機構批準，不得對外提供重大擔保。（三）審批主要控制措施:（三）審批

3、認真審查擔保申請人的調查評估報告在充分了解掌握有關情況的基礎上，權衡比較本企業(yè)凈資產狀況、擔保限額與擔保申請人提出的擔保金額，確保將擔保金額控制在企業(yè)設定的擔保限額之內。4、從嚴辦理擔保變更審批被擔保人要求變更擔保事項的，企業(yè)應當重新履行調查評估程序，根據(jù)新的調查評估報告重新履行審批手續(xù)。（三）審批3、認真審查擔保申請人的調查評估報告（四）簽訂擔保合同主要風險：未經授權對外訂立擔保合同，或者擔保合同內容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業(yè)訴訟失敗、權利追索被動、經濟利益和形象信譽受損。（四）簽訂擔保合同主要風險：（四）簽訂擔保合同控制措施:1、嚴格按照經審核批準的擔保業(yè)務訂立擔保合同；2、認真審核合同條款，確保擔保合同條款內容完整、表述嚴謹準確、相關手續(xù)齊備；3、實行擔保合同會審聯(lián)簽；4、加強對有關身份證明和印章的管理；5、規(guī)范擔保合同記錄、傳遞和保管，確保擔保合同運轉軌跡清晰完整、有案可查。（四）簽訂擔保合同控制措施:（五）日常監(jiān)控

主要風險：重合同簽訂，輕后續(xù)管理，對擔保合同履行情況疏于監(jiān)控或監(jiān)控不當，導致企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)和妥善應對被擔保人的異常情況，可能延誤處置時機，加劇擔保風險，加重經濟損失。（五）日常監(jiān)控主要風險：（五）日常監(jiān)控控制措施：1、指定專人定期監(jiān)測被擔保人的經營情況和財務狀況，對被擔保人進行跟蹤和監(jiān)督，了解擔保項目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財務運行及風險等情況，促進擔保合同有效履行。2、及時報告被擔保人異常情況和重要信息。

（五）日常監(jiān)控控制措施：（六）會計控制主要風險：會計系統(tǒng)控制不力，可能導致?lián)I(yè)務記錄殘缺不全，日常監(jiān)控難以奏效，或者擔保會計處理和信息披露不符合有關監(jiān)管要求，可能引發(fā)行政處罰。（六）會計控制主要風險：（六）會計控制主要控制措施:1、健全擔保業(yè)務經辦部門與財會部門的信息溝通機制，促進擔保信息及時有效溝通；2、建立擔保事項臺賬，詳細記錄擔保對象、金額、期限、用于抵押和質押的物品或權利以及其他有關事項；同時，及時足額收取擔保費用；3、嚴格按照國家統(tǒng)一的會計準則制度進行擔保會計處理，發(fā)現(xiàn)被擔保人出現(xiàn)財務狀況惡化、資不抵債、破產清算等情形的，應當合理確認預計負債和損失。屬于上市公司的，還應當區(qū)別不同情況依法予以公告。

（六）會計控制主要控制措施:（六）會計控制

4、切實加強對反擔保財產的管理，妥善保管被擔保人用于反擔保的權利憑證，定期核實財產的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保反擔保財產安全完整；5、夯實擔保合同基礎管理。

（六）會計控制4、切實加強對反擔保財產的管理，妥善保（七）代為清償和權利追索

主要風險：——違背擔保合同約定不履行代為清償義務，可能被銀行等債權人訴諸法律成為連帶被告，影響企業(yè)形象和聲譽；——承擔代為清償義務后向被擔保人追索權利不力，可能造成較大經濟損失。（七）代為清償和權利追索主要風險：（七）代為清償和權利追索主要控制措施:1、強化法制意識和責任觀念，在被擔保人確實無力償付債務或履行相關合同義務時，自覺按照擔保合同承擔代償義務；2、運用法律武器向被擔保人追索賠償權利，依法處置被擔保人的反擔保財產，盡力減少企業(yè)經濟損失；3、啟動擔保業(yè)務后評估工作，嚴格落實擔保業(yè)務責任追究制度，對在擔保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理擔保業(yè)務的部門及人員，嚴格追究其相應的責任。（七）代為清償和權利追索主要控制措施:2009年，ST錦化多次未經股東大會審議即為資產負債率大于70%的公司提供擔保，且未依法履行信息披露義務。2009年2月11日，ST錦化為葫蘆島市華天實業(yè)有限公司提供擔保，擔保合同金額為5500萬元，實際擔保5000萬元，2009年4月27日和7月31日為鋅業(yè)股份分別提供了3500萬元和1650萬元的擔保。東窗事發(fā)前，公司的違規(guī)擔保就曾一度遭到公司獨立董事的指責。公司的三位獨立董事指出，上述三筆對外擔保，之前未履行必要的股東大會審議程序，也未履行臨時信息披露義務，屬于違規(guī)擔保，合計金額達10150萬元，占公司最近一期經審計凈資產的10%以上。案例分析2009年，ST錦化多次未經股東大會審議即為資產負債率大于7ST錦化2008年年報顯示，被違規(guī)擔保的兩家公司均為葫蘆島企業(yè)，而其實際控制人均為葫蘆島國資委所有，與ST錦化大股東錦化集團同屬一實際控制人。其中鋅業(yè)股份為葫蘆島上市公司，而就在2009年兩次得到ST錦化共計5150萬元的違規(guī)擔保期間，鋅業(yè)股份在6月30日又對外擔保了6900萬元，占公司最近一期經審計凈資產的4.11%。而另一家公司華天實業(yè)與ST錦化的債權關系更為復雜，在ST錦化的高管名單中可見到它的身影，ST錦化的總經理和董秘都曾擔任華天公司副總經理。2007年年報顯示，ST錦化委托建設銀行向華天實業(yè)貸款7000萬元，期限為36個月，貸款利率執(zhí)行人民銀行基準利率上浮10%，用于推進其項目建設。ST錦化2008年年報顯示，被違規(guī)擔保的兩家公司均為葫蘆島企ST錦化2008年年報顯示，該筆貸款被用于華天實業(yè)生產系統(tǒng)原料路線技術改造。除此之外，公開信息顯示，2009年，錦化集團分別為華天實業(yè)及ST錦化的借款提供保證，錦化集團以持有的ST錦化的6000萬股為上述借款提供質押。分析人士指出，華天實業(yè)與ST錦化及其控股股東錦化集團之間更是存在錯綜復雜的債券關系。華天實業(yè)與ST錦化之間存在著大量的往來款（主要是前者對后者的應收款），并且ST錦化一直為華天實業(yè)提供大額貸款擔保；而另一方面，華天實業(yè)又是錦化集團的債權人。ST錦化2008年年報顯示，該筆貸款被用于華天實業(yè)生產系統(tǒng)原根據(jù)上海證券報2010年1月25日訊，因ST錦化存在違規(guī)擔保和資金占用等嚴重違規(guī)問題，深交所對ST錦化及其控股股東錦化集團公司、上市公司時任董事長陳世杰、時任董事孟建華、時任總經理王鐵山、財務總監(jiān)李曉光給予公開譴責的處分、此外，深交所還對ST錦化董事長張旭（時任總經理）、董事兼總經理孫貴臣、董事兼副總經理李春玉、監(jiān)事會主席劉長坤（時任監(jiān)事）、董事會秘書等人給予通報批評的處分。根據(jù)上海證券報2010年1月25日訊，因ST錦化存在違規(guī)擔保案例分析1、擔保事項未按有關規(guī)定履行必要的審批手續(xù)和信息披露義務。2、為關聯(lián)方提供擔保沒有履行必要的控制程序。公司為其股東或實際控制人等關聯(lián)方提供擔保，必須經股東大會決議，董事會不能直接決策。此外，有利害關系的人員不得參與表決，只能由出席會議的無利害關系股東所持有表決權的過半數(shù)通過才能做出股東會決議。顯然，ST錦化并沒有嚴格履行這方面的控制程序，甚至連必要的審批手續(xù)都沒有。3、風險評估和控制不到位。從ST錦化擔保的案例可以看出，該公司的擔保金額較大，甚至一度超過了公司凈資產的10%。很顯然，ST錦化在擔保風險的評估和控制工作上做的不到位。案例分析1、擔保事項未按有關規(guī)定履行必要的審批手續(xù)和信息披露案例分析4、對自身擔保承受能力未進行控制ST錦化在2007年和2008年連續(xù)兩年虧損，即將被暫停上市，因此公司提出破產重整計劃，就在這樣的背景下，公司仍于2009年三次為其他公司提供擔保5、對擔保申請人的審查評估控制不力ST錦化提供擔保的對象資產負債率水平很高，并且其經營狀況也不是很理想。6、缺乏有效的監(jiān)督控制

ST錦化的獨立董事雖然對其違規(guī)擔保表示不滿并提出指責，但仍沒有阻止該公司的對外擔保行為，并且公司其他監(jiān)督機構也沒有提出異議，說明在監(jiān)督控制環(huán)節(jié)，該公司根本未發(fā)揮效應。案例分析4、對自身擔保承受能力未進行控制德隆系：集團內互相擔保質押集團企業(yè)（或稱關系企業(yè)）是指若干個法律上獨立的企業(yè)，因為某些特殊關系而結合的企業(yè)體，而特殊關系包含彼此持股，或是多家企業(yè)的董監(jiān)事為同一人等。

雖然集團間的各企業(yè)擁有獨立的法人資格，但就企業(yè)經營上，經營者往往將集團視為一個整體，追求整體性利益，因此可能會犧牲集團中部分企業(yè)的利益，以成就其他企業(yè)的利益。較常見的手法包括集團間企業(yè)互相擔保以達成借款的目的，或是彼此銷貨以求美化報表等。德隆系：集團內互相擔保質押集團企業(yè)（或稱關系企業(yè)）是指若干個德隆系：集團內互相擔保質押新中國成立以來最大的金融證券案——德隆系案，即是典型的集團企業(yè)舞弊案。德隆掌門唐萬新于1995年成立新疆德隆國際實業(yè)總公司。第二年，唐萬新受讓新疆屯河法人股，組建新疆屯河集團，1997年受讓沈陽合金法人股與湘火炬法人股，成功進入家用戶外維護設備、電子工具制造、汽車零部件制造等領域。新疆屯河（600737）、湘火炬（000549）、合金股份（000633），德隆系這三家核心企業(yè)曾經創(chuàng)造了中國股市罕見的漲勢，但2004年，由德隆一手打造的股市神化開始破滅。德隆系：集團內互相擔保質押新中國成立以來最大的金融證券案——德隆系：集團內互相擔保質押

從2004年年初至2004年4月，僅德隆系三家核心企業(yè)的市值就蒸發(fā)了人民幣97億，而受德隆事件影響的三類共19家上市公司市值共損失近200億元。2004年12月30日，德隆集團核心人物唐萬新及60多名高管被捕受審。德隆系舞弊案的操作方式是通過關聯(lián)企業(yè)的相互質押擔保，達到吸取資金的目的。其主要手段為大量、持續(xù)地質押所持公司的股份，或是公司間相互擔保借款。德隆系：集團內互相擔保質押從2004年年初至2004年4受困擔保門“鴻儀系”公司各奔前程2004年，資本市場上曾經聲名赫赫的鴻儀系轟然倒下。由其一手造成的鴻儀系多家上市公司的“擔保門”事件卻依然遲遲不能解決。紛繁蕪雜的多重擔保網絡、負債率遠高于凈資產的公司基本面、數(shù)不清的債權債務訴訟事件，讓這些上市公司的擔保問題的解決難度陡增。直到2008年，曾與鴻儀系關系甚密的洞庭水殖有關擔保問題的解決獲得了重大進展，才使鴻儀系下幾年來飽受擔保之苦的上市公司長舒了一口氣。

受困擔保門“鴻儀系”公司各奔前程2004年，資本市場上曾經聲受困擔保門“鴻儀系”公司各奔前程鴻儀系旗下的SST亞華和SST張股通過重組擺脫了鴻儀系的影子，但過程也是一波三折。

與SST亞華、SST張股相比，鴻儀系旗下的另二家上市公司，狀況則要悲慘得多。曾經的國光瓷業(yè)從主板退市，淪為了一家乏人問津的三板公司。嘉瑞新材則連在三板市場上都找不到它的蹤影，只能從其他的幾家上市公司發(fā)布的公告中依稀獲知它的片言只語。不過，所能知曉的都是有關其無數(shù)的訴訟官司和大量的擔保金額。受困擔保門“鴻儀系”公司各奔前程鴻儀系旗下的SS

thankyou

擔保業(yè)務的一般流程課件謝謝12月-2211:57:4711:5711:5712月-2212月-2211:5711:5711:57:4712月-2212月-2211:57:472022/12/1611:57:47謝謝12月-2215:53:5715:5315:5312演講完畢，謝謝觀看！演講完畢，謝謝觀看！

企業(yè)內部控制應用指引第12號——擔保業(yè)務

指導老師：杜建菊小組成員：王詩雨宮情情ppt制作：王詩雨

企業(yè)內部控制應用指引第12號——擔保業(yè)務

一、擔保的含義二、擔保業(yè)務的一般流程三、擔保業(yè)務的風險四、擔保業(yè)務關鍵控制點和主要控制措施

主要內容：一、擔保的含義主要內容：一、擔保的含義

擔保：是指企業(yè)作為擔保人按照公平、自愿、互利的原則與債權人約定，當債務人不履行債務時，依照法律規(guī)定和合同協(xié)議承擔相應法律責任的行為。

不包含擔保公司的擔保業(yè)務及按揭銷售中涉及的擔保等具有日常經營性質的擔保行為。

對外擔保涉及擔保人（企業(yè)）、被擔保人（債務人）和債權人。

擔保方式：保證、抵押、質押、留置和定金。一、擔保的含義擔保：是指企業(yè)作為擔保人按照公平、自愿、互一、擔保的含義

一般保證：是指保證人和債權人約定，當債務人不能履行債務時，保證人按照約定履行債務或者承擔責任的行為。

連帶責任保證：是指債權人在保證合同中約定保證人與債務人對債務承擔連帶責任的行為。

抵押：是指債務人或者第三人不轉移對所抵押財產的占有，將該財產作為債權的擔保。

質押：是指債務人或者第三人將其動產或權利移交債權人占有，將該動產或權利作為債權的擔保。一、擔保的含義一般保證：是指保證人和債權人約定，當二、擔保業(yè)務的一般流程

企業(yè)辦理擔保業(yè)務，一般包括受理申請、調查評估、審批、簽訂擔保合同、進行日常監(jiān)控等流程。二、擔保業(yè)務的一般流程企業(yè)辦理擔保業(yè)務，一般包括非重大重大未通過未通過二、擔保業(yè)務的一般流程非重大重大未通過未通過二、擔保業(yè)務的一般流程三、擔保業(yè)務的風險企業(yè)辦理擔保業(yè)務至少應當關注下列風險：——對擔保申請人的資信狀況調查流于形式，審批不嚴或越權審批，可能導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐。——對被擔保人出現(xiàn)財務困難或經營陷入困境等狀況監(jiān)控不力，應對措施不當，可能導致企業(yè)承擔連帶經濟責任?！獡＿^程中存在舞弊行為，可能導致經辦審批等相關人員涉案或企業(yè)利益受損。三、擔保業(yè)務的風險企業(yè)辦理擔保業(yè)務至少應當關注下列風險：

企業(yè)應當依據(jù)《中華人民共和國擔保法》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內部控制應用指引第12號》的精神，制定和完善擔保業(yè)務政策及相關管理制度。明確擔保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔保限額和禁止擔保等事項，規(guī)范調查評估、審核批準、擔保執(zhí)行等環(huán)節(jié)的工作流程及控制措施，按照政策、制度、流程辦理擔保業(yè)務，定期檢查擔保政策的執(zhí)行情況及效果，切實防范擔保業(yè)務風險。

三、擔保業(yè)務的風險企業(yè)應當依據(jù)《中華人民共和國擔保法》、《企業(yè)內四、擔保業(yè)務關鍵控制點和主要控制措施（一）受理申請（二）調查評估（三）審批（四）簽訂擔保合同（五）日常監(jiān)控（六）會計控制（七）代為清償和權利追索

四、擔保業(yè)務關鍵控制點和主要控制措施（一）受理申請（一）受理申請

受理申請是企業(yè)辦理擔保業(yè)務的第一道關口。主要風險：——企業(yè)擔保政策和相關管理制度不健全，導致難以對擔保申請人提出的擔保申請進行初步評價和審核；——雖然建立了擔保政策和相關管理制度，但對擔保申請人提出的擔保申請審查把關不嚴，導致申請受理流于形式。（一）受理申請受理申請是企業(yè)辦理擔保業(yè)務的第一道（一）受理申請

這一業(yè)務環(huán)節(jié)的主要控制措施:1、依法制定和完善本企業(yè)的擔保政策和相關管理制度，明確擔保的對象、范圍、方式、條件、程序、擔保限額和禁止擔保的事項；2、嚴格按照擔保政策和相關管理制度對擔保申請人提出的擔保申請進行審核。（比如，擔保申請人是否屬于可以提供擔保的對象。又如，對擔保申請人整體實力、經營狀況、信用水平的了解情況。再如，擔保申請人申請資料的完備情況。）（一）受理申請這一業(yè)務環(huán)節(jié)的主要控制措施:（二）調查評估企業(yè)在受理擔保申請后對擔保申請人進行資信調查和風險評估，是辦理擔保業(yè)務中不可或缺的重要環(huán)節(jié)，在相當程度上影響甚至決定擔保業(yè)務的未來走向。主要風險：對擔保申請人的資信調查不深入、不透徹，對擔保項目的風險評估不全面、不科學，導致企業(yè)擔保決策失誤或遭受欺詐，為擔保業(yè)務埋下巨大隱患。（二）調查評估企業(yè)在受理擔保申請后對擔保申請人進（二）調查評估

主要控制措施:

1、委派具備勝任能力的專業(yè)人員開展調查和評估。調查評估人員與擔保業(yè)務審批人員應當分離。2、對擔保申請人資信狀況和有關情況進行全面、客觀的調查評估。

重點關注以下事項：（1）擔保業(yè)務是否符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策的要求；（2）擔保申請人的資信狀況，包括基本情況、資產質量、財務狀況、經營情況、信用程度、行業(yè)前景等；（3）擔保申請人用于擔保和第三方擔保的資產狀況及其權利歸屬；（二）調查評估主要控制措施:（二）調查評估

（4）企業(yè)要求擔保申請人提供反擔保的，還應對與反擔保有關的資產狀況進行評估。3、對擔保項目經營前景和盈利能力進行合理預測。企業(yè)整體的資信狀況和擔保項目的預期運營情況，構成判斷擔保申請人償債能力的兩大重要方面，應當予以重視。（二）調查評估（4）企業(yè)要求擔保申請人提供反擔保的，（二）調查評估

4、劃定不予擔保的紅線，并結合調查評估情況判斷：（1）擔保項目不符合國家法律法規(guī)和本企業(yè)擔保政策的；（2）擔保申請人已進入重組、托管、兼并或破產清算程序的；（3）擔保申請人財務狀況惡化、資不抵債、管理混亂、經營風險較大的；（4）擔保申請人與其他企業(yè)存在較大經濟糾紛，面臨法律訴訟且可能承擔較大賠償責任的；（5）擔保申請人與本企業(yè)已經發(fā)生過擔保糾紛且仍未妥善解決的，或不能及時足額交納擔保費用的。5、形成書面評估報告，全面反映調查評估情況，為擔保決策提供第一手資料。并作為日后追究有關人員擔保責任的重要依據(jù)。

（二）調查評估4、劃定不予擔保的紅線，并結合調查評估情（三）審批主要風險：——授權審批制度不健全，導致對擔保業(yè)務的審批不規(guī)范；——審批不嚴格或者越權審批，導致?lián)Q策出現(xiàn)重大疏漏，可能引發(fā)嚴重后果；——審批過程存在舞弊行為，可能導致經辦審批等相關人員涉案或企業(yè)利益受損。（三）審批主要風險：（三）審批主要控制措施:1、建立和完善擔保授權和審批制度，明確授權批準的方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定各層級人員應當在授權范圍內進行審批，不得超越權限審批。企業(yè)內設機構不得以企業(yè)名義對外提供擔保。2、建立和完善重大擔保業(yè)務的集體決策審批制度上市公司的重大對外擔保，應取得董事會全體成員2/3以上簽署同意或者經股東大會批準，未經董事會或者類似權力機構批準，不得對外提供重大擔保。（三）審批主要控制措施:（三）審批

3、認真審查擔保申請人的調查評估報告在充分了解掌握有關情況的基礎上，權衡比較本企業(yè)凈資產狀況、擔保限額與擔保申請人提出的擔保金額，確保將擔保金額控制在企業(yè)設定的擔保限額之內。4、從嚴辦理擔保變更審批被擔保人要求變更擔保事項的，企業(yè)應當重新履行調查評估程序，根據(jù)新的調查評估報告重新履行審批手續(xù)。（三）審批3、認真審查擔保申請人的調查評估報告（四）簽訂擔保合同主要風險：未經授權對外訂立擔保合同，或者擔保合同內容存在重大疏漏和欺詐，可能導致企業(yè)訴訟失敗、權利追索被動、經濟利益和形象信譽受損。（四）簽訂擔保合同主要風險：（四）簽訂擔保合同控制措施:1、嚴格按照經審核批準的擔保業(yè)務訂立擔保合同；2、認真審核合同條款，確保擔保合同條款內容完整、表述嚴謹準確、相關手續(xù)齊備；3、實行擔保合同會審聯(lián)簽；4、加強對有關身份證明和印章的管理；5、規(guī)范擔保合同記錄、傳遞和保管，確保擔保合同運轉軌跡清晰完整、有案可查。（四）簽訂擔保合同控制措施:（五）日常監(jiān)控

主要風險：重合同簽訂，輕后續(xù)管理，對擔保合同履行情況疏于監(jiān)控或監(jiān)控不當，導致企業(yè)不能及時發(fā)現(xiàn)和妥善應對被擔保人的異常情況，可能延誤處置時機，加劇擔保風險，加重經濟損失。（五）日常監(jiān)控主要風險：（五）日常監(jiān)控控制措施：1、指定專人定期監(jiān)測被擔保人的經營情況和財務狀況，對被擔保人進行跟蹤和監(jiān)督，了解擔保項目的執(zhí)行、資金的使用、貸款的歸還、財務運行及風險等情況，促進擔保合同有效履行。2、及時報告被擔保人異常情況和重要信息。

（五）日常監(jiān)控控制措施：（六）會計控制主要風險：會計系統(tǒng)控制不力，可能導致?lián)I(yè)務記錄殘缺不全，日常監(jiān)控難以奏效，或者擔保會計處理和信息披露不符合有關監(jiān)管要求，可能引發(fā)行政處罰。（六）會計控制主要風險：（六）會計控制主要控制措施:1、健全擔保業(yè)務經辦部門與財會部門的信息溝通機制，促進擔保信息及時有效溝通；2、建立擔保事項臺賬，詳細記錄擔保對象、金額、期限、用于抵押和質押的物品或權利以及其他有關事項；同時，及時足額收取擔保費用；3、嚴格按照國家統(tǒng)一的會計準則制度進行擔保會計處理，發(fā)現(xiàn)被擔保人出現(xiàn)財務狀況惡化、資不抵債、破產清算等情形的，應當合理確認預計負債和損失。屬于上市公司的，還應當區(qū)別不同情況依法予以公告。

（六）會計控制主要控制措施:（六）會計控制

4、切實加強對反擔保財產的管理，妥善保管被擔保人用于反擔保的權利憑證，定期核實財產的存續(xù)狀況和價值，發(fā)現(xiàn)問題及時處理，確保反擔保財產安全完整；5、夯實擔保合同基礎管理。

（六）會計控制4、切實加強對反擔保財產的管理，妥善保（七）代為清償和權利追索

主要風險：——違背擔保合同約定不履行代為清償義務，可能被銀行等債權人訴諸法律成為連帶被告，影響企業(yè)形象和聲譽；——承擔代為清償義務后向被擔保人追索權利不力，可能造成較大經濟損失。（七）代為清償和權利追索主要風險：（七）代為清償和權利追索主要控制措施:1、強化法制意識和責任觀念，在被擔保人確實無力償付債務或履行相關合同義務時，自覺按照擔保合同承擔代償義務；2、運用法律武器向被擔保人追索賠償權利，依法處置被擔保人的反擔保財產，盡力減少企業(yè)經濟損失；3、啟動擔保業(yè)務后評估工作，嚴格落實擔保業(yè)務責任追究制度，對在擔保中出現(xiàn)重大決策失誤、未履行集體審批程序或不按規(guī)定管理擔保業(yè)務的部門及人員，嚴格追究其相應的責任。（七）代為清償和權利追索主要控制措施:2009年，ST錦化多次未經股東大會審議即為資產負債率大于70%的公司提供擔保，且未依法履行信息披露義務。2009年2月11日，ST錦化為葫蘆島市華天實業(yè)有限公司提供擔保，擔保合同金額為5500萬元，實際擔保5000萬元，2009年4月27日和7月31日為鋅業(yè)股份分別提供了3500萬元和1650萬元的擔保。東窗事發(fā)前，公司的違規(guī)擔保就曾一度遭到公司獨立董事的指責。公司的三位獨立董事指出，上述三筆對外擔保，之前未履行必要的股東大會審議程序，也未履行臨時信息披露義務，屬于違規(guī)擔保，合計金額達10150萬元，占公司最近一期經審計凈資產的10%以上。案例分析2009年，ST錦化多次未經股東大會審議即為資產負債率大于7ST錦化2008年年報顯示，被違規(guī)擔保的兩家公司均為葫蘆島企業(yè)，而其實際控制人均為葫蘆島國資委所有，與ST錦化大股東錦化集團同屬一實際控制人。其中鋅業(yè)股份為葫蘆島上市公司，而就在2009年兩次得到ST錦化共計5150萬元的違規(guī)擔保期間，鋅業(yè)股份在6月30日又對外擔保了6900萬元，占公司最近一期經審計凈資產的4.11%。而另一家公司華天實業(yè)與ST錦化的債權關系更為復雜，在ST錦化的高管名單中可見到它的身影，ST錦化的總經理和董秘都曾擔任華天公司副總經理。2007年年報顯示，ST錦化委托建設銀行向華天實業(yè)貸款7000萬元，期限為36個月，貸款利率執(zhí)行人民銀行基準利率上浮10%，用于推進其項目建設。ST錦化2008年年報顯示，被違規(guī)擔保的兩家公司均為葫蘆島企ST錦化2008年年報顯示，該筆貸款被用于華天實業(yè)生產系統(tǒng)原料路線技術改造。除此之外，公開信息顯示，2009年，錦化集團分別為華天實業(yè)及ST錦化的借款提供保證，錦化集團以持有的ST錦化的6000萬股為上述借款提供質押。分析人士指出，華天實業(yè)與ST錦化及其控股股東錦化集團之間更是存在錯綜復雜的債券關系。華天實業(yè)與ST錦化之間存在著大量的往來款（主要是前者對后者的應收款），并且ST錦化一直為華天實業(yè)提供大額貸款擔保；而另一方面，華天實業(yè)又是錦化集團的債權人。ST錦化2008年年報顯示，該筆貸款被用于華天實業(yè)生產系統(tǒng)原根據(jù)上海證券報2010年1月25日訊，因ST錦化存在違規(guī)擔保和資金占用等嚴重違規(guī)問題，深交所對ST錦化及其控股股東錦化集團公司、上市公司時任董事長陳世杰、時任董事孟建華、時任總經理王鐵山、財務總監(jiān)李曉光給予公開譴責的處分、此外，深交所還對ST錦化董事長張旭（時任總經理）、董事兼總經理孫貴臣、董事兼副總經理李春玉、監(jiān)事會主席劉長坤（時任監(jiān)事）、董事會秘書等人給予通報批評的處分。根據(jù)上海證券報2010年1月25日訊，因ST錦化存在違規(guī)擔保案例分析1、擔保事項未按有關規(guī)定履行必要的審批手續(xù)和信息披露義務。2、為關聯(lián)方提供擔保沒有履行必要的控制程序。公司為其股東或實際控制人等關聯(lián)方提供擔保，必須經股東大會決議，董事會不能直接決策。此外，有利害關系的人員不得參與表決，只能由出席會議的無利害關系股東所持有表決權的過半數(shù)通過才能做出股東會決議。顯然，ST錦化并沒有嚴格履行這方面的控制程序，甚至連必要的審批手續(xù)都沒有。3、風險評估和控制不到位。從ST錦化擔保的案例可以看出，該公司的擔保金額較大，甚至一度超過了公司凈資產的10%。很顯然，ST錦化在擔保風險的評估和控制工作上做的不到位。案例分析1、擔保事項未按有關規(guī)定履行必要的審批手續(xù)和信息披露案例分析4、對自身擔保承受能力未進行控制ST錦化在2007年和2008年連續(xù)兩年虧損，即將被暫停上市，因此公司提出破產重整計劃，就在這樣的背景下，公司仍于2009年三次為其他公司提供擔保5、對擔保申請人的審查評估控制不力ST錦化提供擔保的對象