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武漢市國(guó)家稅務(wù)局納稅人學(xué)堂
出口貨物稅收函調(diào)培訓(xùn)武漢市國(guó)家稅務(wù)局武漢市國(guó)家稅務(wù)局納稅人學(xué)堂蔡甸區(qū)國(guó)稅局出口貨物稅收函調(diào)培訓(xùn)
蔡甸區(qū)局孟娜蔡甸區(qū)國(guó)稅局出口貨物稅收函調(diào)培訓(xùn)
蔡甸區(qū)局孟娜
一、什么是出口貨物稅收函調(diào)?二、為什么要做出口貨物稅收函調(diào)?三、怎么做出口貨物稅收函調(diào)?四、績(jī)效考核指標(biāo)
一、什么是出口貨物稅收函調(diào)?
一、什么是出口貨物稅收函調(diào)?
出口貨物稅收函調(diào)就是出口退稅部門向出口企業(yè)的供貨企業(yè)所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查其增值稅專用發(fā)票的真實(shí)性、是否有偷逃稅款等違法行為;(發(fā)函)接收函件的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際調(diào)查情況,進(jìn)行回復(fù)。(復(fù)函)
函件種類有核實(shí)函、復(fù)函、延期復(fù)函、催辦函四類。一、什么是出口貨物稅收函調(diào)?
一、什么是出口貨物稅收函調(diào)二、為什么做出口貨物稅收函調(diào)?
意義:
有效防范和打擊騙取出口退稅;加強(qiáng)出口退(免)稅管理,促進(jìn)征退稅工作銜接。
★函調(diào)中發(fā)現(xiàn)涉嫌騙取出口退稅的,應(yīng)將函調(diào)中取得的相關(guān)資料報(bào)請(qǐng)主管局長(zhǎng)核簽后,移交同級(jí)稽查部門查處。二、為什么做出口貨物稅收函調(diào)?三、怎么做出口貨物稅收函調(diào)?三、怎么做出口貨物稅收函調(diào)?(一)出口函調(diào)工作流程圖A稅務(wù)局審核出口退稅資料,發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)要求出口企業(yè)對(duì)此自查,填寫自查表,并提供相關(guān)憑證B稅務(wù)局稅政科將協(xié)查函轉(zhuǎn)交到稅源管理所自查資料無法解釋疑點(diǎn)的,將發(fā)出口退稅協(xié)查函到B稅務(wù)局請(qǐng)求供貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)予以協(xié)助調(diào)查根據(jù)B稅務(wù)局回函情況,予以退稅或者不退稅處理稅源管理所通知企業(yè)填寫自查表并提交相應(yīng)財(cái)務(wù)資料稅源管理所實(shí)地核查企業(yè)并審核企業(yè)填寫資料全部資料交到稅政科審核,有錯(cuò)誤或疑點(diǎn)退回修改或補(bǔ)充資料反之回函(一)出口函調(diào)工作流程圖A稅務(wù)局審核出口退稅資料,要求出口企(1)核實(shí)函發(fā)出的業(yè)務(wù)流程
(1)核實(shí)函發(fā)出的業(yè)務(wù)流程
工作步驟:
1、主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)崗位在審核中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的,政策管理要求出口企業(yè)填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》或《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》,并分析有關(guān)內(nèi)容。
2、對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)資料進(jìn)行審核分析后,排除疑點(diǎn)的,可根據(jù)審核、審批程序辦理出口退稅。
3、不能排除疑點(diǎn)的,由稅收政策崗填寫《出口貨物稅收函調(diào)審批單》(或《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)核查情況表》、《出口貨物稅收函調(diào)審核表》),并提供相關(guān)資料交縣(市、區(qū))局或市州局綜合管理崗,并綜合管理崗報(bào)送科(處)長(zhǎng)崗審核、領(lǐng)導(dǎo)審批崗審批后,在出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)中進(jìn)行錄入、發(fā)函處理。
4、回函類型為“經(jīng)核查屬于正常業(yè)務(wù)”,回復(fù)內(nèi)容與企業(yè)提供所需資料邏輯關(guān)系相符的,則填制《函調(diào)稅款處理單》(一式兩份),作出處理意見,經(jīng)初審人、復(fù)審人簽字后報(bào)分管理領(lǐng)導(dǎo)簽批。
5、回函類型為“經(jīng)核查屬于異常業(yè)務(wù)”,回復(fù)內(nèi)容與企業(yè)提供所需資料邏輯關(guān)系不符的,經(jīng)約談?wù){(diào)查,填制《函調(diào)稅款處理單》(一式兩份),作出不予退稅處理,若外貿(mào)企業(yè)對(duì)回復(fù)內(nèi)容反映有誤的可在約談當(dāng)日或次日提供有關(guān)單據(jù)進(jìn)行舉證,復(fù)查確認(rèn)后,可進(jìn)行第二次發(fā)函。工作步驟:1、主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)崗位在審核中發(fā)現(xiàn)(2)接收外地來函的業(yè)務(wù)流程(2)接收外地來函的業(yè)務(wù)流程工作步驟:1、稅政科綜合管理崗收到函件,填《出口貨物稅收函調(diào)核實(shí)通知單》報(bào)科長(zhǎng)崗審核。2、稅政科綜合管理崗將《核實(shí)通知單》交稅源管理科(所、分局)調(diào)查。3、稅源管理所先要求企業(yè)根據(jù)其所供貨物的類型(自產(chǎn)、非自產(chǎn))填制《銷售商品調(diào)查明細(xì)表》、《外購(gòu)商品調(diào)查明細(xì)表》、《委托加工主要原材料購(gòu)進(jìn)情況調(diào)查明細(xì)表》和《委托加工情況調(diào)查明細(xì)表》。稅源管理崗分析后實(shí)地調(diào)查核實(shí)。4、復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)供貨企業(yè)進(jìn)行核查時(shí),出口貨物屬供貨企業(yè)外購(gòu)或委托加工的,如對(duì)其外購(gòu)業(yè)務(wù)或委托加工業(yè)務(wù)的真實(shí)性存在疑點(diǎn)的,可以通過上游企業(yè)發(fā)函調(diào)查。工作步驟:1、稅政科綜合管理崗收到函件,填《出口貨物稅收函調(diào)工作步驟:
5、稅源管理部門調(diào)查后,核查結(jié)果正常的填寫《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》的相關(guān)內(nèi)容,有疑點(diǎn)的管理人員要撰寫書面報(bào)告并將相關(guān)資料交稅源管理領(lǐng)導(dǎo)崗審核后報(bào)稅政科綜合管理崗。綜合管理崗錄入系統(tǒng),并按程序報(bào)批。
6、《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》的中要寫清楚貨物流發(fā)往具體地址,不能只寫城市名稱或口岸名稱。
7、審核審批有疑問,責(zé)成稅源管理科所重新調(diào)查。
8、回函處理操作完畢,對(duì)有疑問和重大問題突破要及時(shí)反饋給省局。
工作步驟:5、稅源管理部門調(diào)查后,核查結(jié)果正常的填寫(3)延期復(fù)函情況
在收到異地稅務(wù)機(jī)關(guān)來函時(shí),如因需向上游企業(yè)發(fā)函調(diào)查,或因供貨企業(yè)正被增值稅納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等情況不能按時(shí)在自收到核實(shí)函之日起20個(gè)工作日內(nèi)回函的,可直接在《函調(diào)系統(tǒng)》中辦理延期復(fù)函,但應(yīng)自回復(fù)延期復(fù)函說明之日起60個(gè)工作日內(nèi)復(fù)函。收函復(fù)函20個(gè)工作日特殊情況延至60個(gè)工作日(3)延期復(fù)函情況在收到異地稅務(wù)機(jī)關(guān)來函時(shí),如因需向(4)二次復(fù)函情況根據(jù)《函調(diào)管理辦法》對(duì)復(fù)函類型為“經(jīng)核查存在問題但未處理完畢”的和“復(fù)函后發(fā)現(xiàn)有與原復(fù)函內(nèi)容不一致的新情況“的必須再次復(fù)函。管理員在收到企業(yè)提交的新情況的資料后,需要實(shí)地核查的則按一次復(fù)函的要求進(jìn)行核查,核查完畢后若有問題的則應(yīng)出具《調(diào)查報(bào)告》并根據(jù)調(diào)查情況錄入《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》簽字后,需經(jīng)所長(zhǎng)把關(guān)并簽字后,再轉(zhuǎn)交區(qū)局稅政科,同時(shí)填寫《核實(shí)函交辦及回復(fù)交接臺(tái)賬》。稅政科函調(diào)崗人員根據(jù)管理所提供的相關(guān)資料及報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真審核,同時(shí)核實(shí)《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》的相關(guān)內(nèi)容,并填制《核實(shí)函交辦及回復(fù)交接臺(tái)賬》,經(jīng)科長(zhǎng)及分管局領(lǐng)導(dǎo)簽批后在函調(diào)系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行回函操作。
強(qiáng)調(diào)一下:二次復(fù)函不受函調(diào)考核的影響,不屬于逾期函件。(4)二次復(fù)函情況根據(jù)《函調(diào)管理辦法》對(duì)復(fù)函類型為“三、出口貨物稅收函調(diào)的表證單書
(一)發(fā)函需要的表證單書:1、主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)崗位在審核中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的,政策管理要求出口企業(yè)填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》或《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》,并分析有關(guān)內(nèi)容。2、對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)資料進(jìn)行審核分析后,排除疑點(diǎn)的,可根據(jù)審核、審批程序辦理出口退稅。3、不能排除疑點(diǎn)的,由稅政崗填寫《出口貨物稅收函調(diào)審批單》報(bào)送科長(zhǎng)崗審核、領(lǐng)導(dǎo)審批崗審批后,有專人在出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)中進(jìn)行錄入、發(fā)函處理。三、出口貨物稅收函調(diào)的表證單書
(二)、出口貨物稅收函調(diào)的表證單書
(1)接收外地來函的復(fù)函需要的表證單書:1、稅政科綜合管理崗收到函件,填《出口貨物稅收函調(diào)核實(shí)通知單》報(bào)科長(zhǎng)崗審核。2、綜合管理崗將《出口貨物稅收函調(diào)核實(shí)通知單》交稅源管理所調(diào)查,同時(shí)稅政科需記載交接臺(tái)賬(《核實(shí)函交辦及回復(fù)交接臺(tái)賬》,表樣見后)
3、稅源管理所要求企業(yè)根據(jù)其所供貨物的類型(自產(chǎn)、非自產(chǎn))填制《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》、《銷售商品調(diào)查明細(xì)表》、《外購(gòu)商品調(diào)查明細(xì)表》、《委托加工主要原材料購(gòu)進(jìn)情況調(diào)查明細(xì)表》和《委托加工情況調(diào)查明細(xì)表》,然后實(shí)地調(diào)查核實(shí)。4、稅源管理所調(diào)查后,將《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》及相關(guān)資料交稅源管理領(lǐng)導(dǎo)崗審核后報(bào)稅政科并填寫《核實(shí)函交辦及回復(fù)交接臺(tái)賬》完成資料交接手續(xù)。
5、稅政科綜合管理崗錄入系統(tǒng),并按程序報(bào)批。(二)、出口貨物稅收函調(diào)的表證單書
(二)、出口貨物稅收函調(diào)的表證單書
(2)接收復(fù)函所需的表證單書:
1、稅政部門接收函件后,在函調(diào)系統(tǒng)內(nèi)填制處理意見并打印(《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》)。2、復(fù)函正常的,按正常程序?qū)徍恕?、復(fù)函有問題的,由稅政部門轉(zhuǎn)稅源管理所調(diào)查核實(shí)疑點(diǎn),同時(shí),登記《函件調(diào)查核實(shí)交辦及回復(fù)交接臺(tái)賬》。稅源管理所調(diào)查核實(shí)后,將書面報(bào)告轉(zhuǎn)交稅政部門。排除疑點(diǎn)的,按相關(guān)規(guī)定處理(《視同內(nèi)銷征稅通知書》);需進(jìn)一步核實(shí)的,稅政部門按程序再次發(fā)函;需立案查處的,按程序報(bào)批,稅政部門轉(zhuǎn)稽查部門查處,同時(shí),登記《函件調(diào)查核實(shí)交辦及回復(fù)交接臺(tái)賬》。(二)、出口貨物稅收函調(diào)的表證單書
出口退稅評(píng)價(jià)課件出口退稅評(píng)價(jià)課件核實(shí)函交辦及回復(fù)交接臺(tái)賬核實(shí)函交辦及回復(fù)交接臺(tái)賬函調(diào)稅款處理單函調(diào)稅款處理單(三)函調(diào)資料
*函調(diào)商品的業(yè)務(wù)分類:第一類,自產(chǎn)貨物,即全部生產(chǎn)工序均有企業(yè)獨(dú)立完成。第二類,自產(chǎn)加委托加工,即產(chǎn)品大部分生產(chǎn)工序由企業(yè)完成,但有部分工序是由該生產(chǎn)企業(yè)委托外單位完成的。例如某紡織企業(yè)銷售經(jīng)過染色的面料給外貿(mào)企業(yè),其中的染色加工是委托某印染廠完成,而印染廠將染色的加工費(fèi)發(fā)票開具給某紡織企業(yè),而不是外貿(mào)企業(yè)第三類,委托加工商品,即該企業(yè)沒有該商品的生產(chǎn)能力,而是采用購(gòu)入主要原材料再委托其他單位進(jìn)行加工而成的商品。第四類,外購(gòu)商品,即企業(yè)直接就將外購(gòu)商品銷售給外資企業(yè),不經(jīng)過本企業(yè)或外單位任何工序的加工。(三)函調(diào)資料(三)函調(diào)資料
企業(yè)應(yīng)提供資料:
*注意
①每張復(fù)印的資料上必須書寫“此復(fù)印件與原件相符”的字據(jù),經(jīng)辦人姓名、日期,并加蓋公章。②相關(guān)表格填寫務(wù)必完整,供貨企業(yè)自查表及附表填列項(xiàng)目要完整規(guī)范。(簽字、電話、日期)
1、《供貨企業(yè)自查表》及附表《銷售商品調(diào)查明細(xì)表》或《委托加工情況調(diào)查明細(xì)表》或《委托加工主要原材料購(gòu)進(jìn)情況調(diào)查明細(xì)表》或《外購(gòu)商品調(diào)查明細(xì)表》
2、銷售情況:銷售合同、銷售明細(xì)賬、記賬憑證、出庫單或碼單;
3、收款情況:應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銀行或現(xiàn)金明細(xì)賬、記賬憑證及收款憑證
(三)函調(diào)資料(三)函調(diào)資料
企業(yè)應(yīng)提供資料:
4、運(yùn)輸情況:記賬憑證、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)支付憑證、運(yùn)費(fèi)單據(jù);
5、材料采購(gòu)情況:購(gòu)銷合同、材料明細(xì)賬、記賬憑證、入庫單或碼單、領(lǐng)料單、倉(cāng)庫實(shí)物賬;
6、材料付款情況:應(yīng)付賬款明細(xì)賬、記賬憑證、付款憑證及相應(yīng)的銀行或現(xiàn)金明細(xì)賬;
7、生產(chǎn)函調(diào)商品當(dāng)月相關(guān)的制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本明細(xì)賬或函調(diào)商品成本計(jì)算表及記賬憑證、工藝單
(三)函調(diào)資料(三)函調(diào)資料
企業(yè)應(yīng)提供資料:
8、委托加工合同;委托加工商品明細(xì)賬及記賬憑證;委托加工商品進(jìn)出庫單或碼單;倉(cāng)庫賬冊(cè);委托加工加工費(fèi)的付款單據(jù);運(yùn)費(fèi)支付憑證、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)的單據(jù)
9、外購(gòu)商品購(gòu)銷合同;外購(gòu)商品明細(xì)賬及記賬憑證;進(jìn)出庫單或碼單;倉(cāng)庫賬冊(cè);付款情況(應(yīng)付賬款明細(xì)賬、記賬憑證、付款憑證及相應(yīng)的銀行或現(xiàn)金明細(xì)賬);運(yùn)輸情況(記賬憑證、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)支付憑證、運(yùn)費(fèi)單據(jù));
10、其它要求提供的資料(三)函調(diào)資料(三)函調(diào)資料
稅源管理所應(yīng)填寫《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》
2名核查人員簽字,所長(zhǎng)簽字。*手簽
*函調(diào)復(fù)函范本內(nèi)容的選擇性勾選要注意邏輯性和排他性。(三)函調(diào)資料(四)、管理員在函調(diào)中應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問題
1、在核實(shí)表單及相關(guān)復(fù)印資料的準(zhǔn)確性、完整性及真實(shí)性的基礎(chǔ)上,應(yīng)實(shí)地查驗(yàn)企業(yè)是否擁有生產(chǎn)函調(diào)商品所需要的生產(chǎn)設(shè)備、場(chǎng)地和人員,以及該企業(yè)的生產(chǎn)能力與銷售情況是否匹配,特別要關(guān)注企業(yè)是否擁有某些特殊工藝的特殊設(shè)備。如企業(yè)擁有服裝流水線4條,每條流水線需要工人30人,每條流水線的生產(chǎn)能力是每月4萬件,也就是該企業(yè)每月的生產(chǎn)能力是16萬件,再核對(duì)工資發(fā)放情況和主要能耗情況來合適企業(yè)大只的實(shí)際生產(chǎn)能力,再來核對(duì)其與函調(diào)商品的銷售數(shù)量是否匹配。(四)、管理員在函調(diào)中應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問題(四)、管理員在函調(diào)中應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問題
2、根據(jù)企業(yè)提供的相關(guān)生產(chǎn)工藝單,核實(shí)生產(chǎn)函調(diào)商品所需要的原材料采購(gòu)情況。如工藝單中注明是用全棉印花布,就要重點(diǎn)調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)該函調(diào)商品前是否有全棉印花布購(gòu)入,其庫存數(shù)量是否能夠生產(chǎn)函調(diào)商品的相應(yīng)數(shù)量。
3、根據(jù)企業(yè)提供的表單及相關(guān)復(fù)印材料,核實(shí)函調(diào)產(chǎn)品成本結(jié)構(gòu)情況(四)、管理員在函調(diào)中應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問題(四)、管理員在函調(diào)中應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問題
4、根據(jù)企業(yè)提供的表單及相關(guān)復(fù)印材料,核實(shí)函調(diào)商品的運(yùn)輸情況及簽收情況。該項(xiàng)目要重點(diǎn)關(guān)注,特別是商品的簽收(包括日期和簽收人),一般來說商品出庫交給購(gòu)貨方,必定要有購(gòu)貨方認(rèn)可的相關(guān)人員的簽收,售貨方才能放行,至于簽收日期主要是與貨物報(bào)關(guān)出口的日期是否相符。
5、被調(diào)查發(fā)票涉及貨物的發(fā)貨方式為供貨企業(yè)發(fā)貨的,如供貨企業(yè)將貨物發(fā)往受購(gòu)貨方委托的接收單位,供貨企業(yè)應(yīng)提供商品簽收單據(jù)。
(四)、管理員在函調(diào)中應(yīng)關(guān)注的幾個(gè)問題四、函調(diào)績(jī)效考核指標(biāo)解讀績(jī)效內(nèi)容一級(jí)指標(biāo)二級(jí)指標(biāo)三級(jí)指標(biāo)考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)分值考評(píng)
周期完成時(shí)間工作監(jiān)控
出口貨物稅收函調(diào)1、出口貨物稅收函調(diào)規(guī)定時(shí)間回函率達(dá)到100%,回函認(rèn)定結(jié)果與查處的出口騙稅案件結(jié)果一致的,得滿分。2、回函率每低1個(gè)百分點(diǎn)扣0.5分。3、函件回復(fù)無問題,但被總局、發(fā)函單位及其他單位查處案件時(shí)發(fā)現(xiàn)回函有問題的,不得分。5季度季度進(jìn)出口稅收管理處:季度終了后5日內(nèi)進(jìn)行審核評(píng)分,并將考評(píng)結(jié)果錄入績(jī)效管理信息系統(tǒng)。四、函調(diào)績(jī)效考核指標(biāo)解讀績(jī)效內(nèi)容一級(jí)指標(biāo)二級(jí)指標(biāo)三級(jí)指標(biāo)考評(píng)四、函調(diào)績(jī)效考核解讀
責(zé)任追究
第六十三條因未按規(guī)定對(duì)函件的內(nèi)容進(jìn)行核實(shí),不負(fù)責(zé)任復(fù)函,致使不法分子騙取出口退稅的,應(yīng)依法依規(guī)對(duì)相關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行處理。
*嚴(yán)格實(shí)施核查程序,
杜絕走過場(chǎng)現(xiàn)象,提高復(fù)函質(zhì)量四、函調(diào)績(jī)效考核解讀謝謝大家!謝謝大家!
武漢市國(guó)家稅務(wù)局納稅人學(xué)堂
出口貨物稅收函調(diào)培訓(xùn)武漢市國(guó)家稅務(wù)局武漢市國(guó)家稅務(wù)局納稅人學(xué)堂蔡甸區(qū)國(guó)稅局出口貨物稅收函調(diào)培訓(xùn)
蔡甸區(qū)局孟娜蔡甸區(qū)國(guó)稅局出口貨物稅收函調(diào)培訓(xùn)
蔡甸區(qū)局孟娜
一、什么是出口貨物稅收函調(diào)?二、為什么要做出口貨物稅收函調(diào)?三、怎么做出口貨物稅收函調(diào)?四、績(jī)效考核指標(biāo)
一、什么是出口貨物稅收函調(diào)?
一、什么是出口貨物稅收函調(diào)?
出口貨物稅收函調(diào)就是出口退稅部門向出口企業(yè)的供貨企業(yè)所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函調(diào)查其增值稅專用發(fā)票的真實(shí)性、是否有偷逃稅款等違法行為;(發(fā)函)接收函件的稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際調(diào)查情況,進(jìn)行回復(fù)。(復(fù)函)
函件種類有核實(shí)函、復(fù)函、延期復(fù)函、催辦函四類。一、什么是出口貨物稅收函調(diào)?
一、什么是出口貨物稅收函調(diào)二、為什么做出口貨物稅收函調(diào)?
意義:
有效防范和打擊騙取出口退稅;加強(qiáng)出口退(免)稅管理,促進(jìn)征退稅工作銜接。
★函調(diào)中發(fā)現(xiàn)涉嫌騙取出口退稅的,應(yīng)將函調(diào)中取得的相關(guān)資料報(bào)請(qǐng)主管局長(zhǎng)核簽后,移交同級(jí)稽查部門查處。二、為什么做出口貨物稅收函調(diào)?三、怎么做出口貨物稅收函調(diào)?三、怎么做出口貨物稅收函調(diào)?(一)出口函調(diào)工作流程圖A稅務(wù)局審核出口退稅資料,發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)要求出口企業(yè)對(duì)此自查,填寫自查表,并提供相關(guān)憑證B稅務(wù)局稅政科將協(xié)查函轉(zhuǎn)交到稅源管理所自查資料無法解釋疑點(diǎn)的,將發(fā)出口退稅協(xié)查函到B稅務(wù)局請(qǐng)求供貨方稅務(wù)機(jī)關(guān)予以協(xié)助調(diào)查根據(jù)B稅務(wù)局回函情況,予以退稅或者不退稅處理稅源管理所通知企業(yè)填寫自查表并提交相應(yīng)財(cái)務(wù)資料稅源管理所實(shí)地核查企業(yè)并審核企業(yè)填寫資料全部資料交到稅政科審核,有錯(cuò)誤或疑點(diǎn)退回修改或補(bǔ)充資料反之回函(一)出口函調(diào)工作流程圖A稅務(wù)局審核出口退稅資料,要求出口企(1)核實(shí)函發(fā)出的業(yè)務(wù)流程
(1)核實(shí)函發(fā)出的業(yè)務(wù)流程
工作步驟:
1、主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)崗位在審核中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的,政策管理要求出口企業(yè)填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》或《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》,并分析有關(guān)內(nèi)容。
2、對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)資料進(jìn)行審核分析后,排除疑點(diǎn)的,可根據(jù)審核、審批程序辦理出口退稅。
3、不能排除疑點(diǎn)的,由稅收政策崗填寫《出口貨物稅收函調(diào)審批單》(或《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)核查情況表》、《出口貨物稅收函調(diào)審核表》),并提供相關(guān)資料交縣(市、區(qū))局或市州局綜合管理崗,并綜合管理崗報(bào)送科(處)長(zhǎng)崗審核、領(lǐng)導(dǎo)審批崗審批后,在出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)中進(jìn)行錄入、發(fā)函處理。
4、回函類型為“經(jīng)核查屬于正常業(yè)務(wù)”,回復(fù)內(nèi)容與企業(yè)提供所需資料邏輯關(guān)系相符的,則填制《函調(diào)稅款處理單》(一式兩份),作出處理意見,經(jīng)初審人、復(fù)審人簽字后報(bào)分管理領(lǐng)導(dǎo)簽批。
5、回函類型為“經(jīng)核查屬于異常業(yè)務(wù)”,回復(fù)內(nèi)容與企業(yè)提供所需資料邏輯關(guān)系不符的,經(jīng)約談?wù){(diào)查,填制《函調(diào)稅款處理單》(一式兩份),作出不予退稅處理,若外貿(mào)企業(yè)對(duì)回復(fù)內(nèi)容反映有誤的可在約談當(dāng)日或次日提供有關(guān)單據(jù)進(jìn)行舉證,復(fù)查確認(rèn)后,可進(jìn)行第二次發(fā)函。工作步驟:1、主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)崗位在審核中發(fā)現(xiàn)(2)接收外地來函的業(yè)務(wù)流程(2)接收外地來函的業(yè)務(wù)流程工作步驟:1、稅政科綜合管理崗收到函件,填《出口貨物稅收函調(diào)核實(shí)通知單》報(bào)科長(zhǎng)崗審核。2、稅政科綜合管理崗將《核實(shí)通知單》交稅源管理科(所、分局)調(diào)查。3、稅源管理所先要求企業(yè)根據(jù)其所供貨物的類型(自產(chǎn)、非自產(chǎn))填制《銷售商品調(diào)查明細(xì)表》、《外購(gòu)商品調(diào)查明細(xì)表》、《委托加工主要原材料購(gòu)進(jìn)情況調(diào)查明細(xì)表》和《委托加工情況調(diào)查明細(xì)表》。稅源管理崗分析后實(shí)地調(diào)查核實(shí)。4、復(fù)函地稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)供貨企業(yè)進(jìn)行核查時(shí),出口貨物屬供貨企業(yè)外購(gòu)或委托加工的,如對(duì)其外購(gòu)業(yè)務(wù)或委托加工業(yè)務(wù)的真實(shí)性存在疑點(diǎn)的,可以通過上游企業(yè)發(fā)函調(diào)查。工作步驟:1、稅政科綜合管理崗收到函件,填《出口貨物稅收函調(diào)工作步驟:
5、稅源管理部門調(diào)查后,核查結(jié)果正常的填寫《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》的相關(guān)內(nèi)容,有疑點(diǎn)的管理人員要撰寫書面報(bào)告并將相關(guān)資料交稅源管理領(lǐng)導(dǎo)崗審核后報(bào)稅政科綜合管理崗。綜合管理崗錄入系統(tǒng),并按程序報(bào)批。
6、《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》的中要寫清楚貨物流發(fā)往具體地址,不能只寫城市名稱或口岸名稱。
7、審核審批有疑問,責(zé)成稅源管理科所重新調(diào)查。
8、回函處理操作完畢,對(duì)有疑問和重大問題突破要及時(shí)反饋給省局。
工作步驟:5、稅源管理部門調(diào)查后,核查結(jié)果正常的填寫(3)延期復(fù)函情況
在收到異地稅務(wù)機(jī)關(guān)來函時(shí),如因需向上游企業(yè)發(fā)函調(diào)查,或因供貨企業(yè)正被增值稅納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查等情況不能按時(shí)在自收到核實(shí)函之日起20個(gè)工作日內(nèi)回函的,可直接在《函調(diào)系統(tǒng)》中辦理延期復(fù)函,但應(yīng)自回復(fù)延期復(fù)函說明之日起60個(gè)工作日內(nèi)復(fù)函。收函復(fù)函20個(gè)工作日特殊情況延至60個(gè)工作日(3)延期復(fù)函情況在收到異地稅務(wù)機(jī)關(guān)來函時(shí),如因需向(4)二次復(fù)函情況根據(jù)《函調(diào)管理辦法》對(duì)復(fù)函類型為“經(jīng)核查存在問題但未處理完畢”的和“復(fù)函后發(fā)現(xiàn)有與原復(fù)函內(nèi)容不一致的新情況“的必須再次復(fù)函。管理員在收到企業(yè)提交的新情況的資料后,需要實(shí)地核查的則按一次復(fù)函的要求進(jìn)行核查,核查完畢后若有問題的則應(yīng)出具《調(diào)查報(bào)告》并根據(jù)調(diào)查情況錄入《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》簽字后,需經(jīng)所長(zhǎng)把關(guān)并簽字后,再轉(zhuǎn)交區(qū)局稅政科,同時(shí)填寫《核實(shí)函交辦及回復(fù)交接臺(tái)賬》。稅政科函調(diào)崗人員根據(jù)管理所提供的相關(guān)資料及報(bào)告進(jìn)行認(rèn)真審核,同時(shí)核實(shí)《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》的相關(guān)內(nèi)容,并填制《核實(shí)函交辦及回復(fù)交接臺(tái)賬》,經(jīng)科長(zhǎng)及分管局領(lǐng)導(dǎo)簽批后在函調(diào)系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行回函操作。
強(qiáng)調(diào)一下:二次復(fù)函不受函調(diào)考核的影響,不屬于逾期函件。(4)二次復(fù)函情況根據(jù)《函調(diào)管理辦法》對(duì)復(fù)函類型為“三、出口貨物稅收函調(diào)的表證單書
(一)發(fā)函需要的表證單書:1、主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)崗位在審核中發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)的,政策管理要求出口企業(yè)填報(bào)《外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》或《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》,并分析有關(guān)內(nèi)容。2、對(duì)企業(yè)提供的相關(guān)資料進(jìn)行審核分析后,排除疑點(diǎn)的,可根據(jù)審核、審批程序辦理出口退稅。3、不能排除疑點(diǎn)的,由稅政崗填寫《出口貨物稅收函調(diào)審批單》報(bào)送科長(zhǎng)崗審核、領(lǐng)導(dǎo)審批崗審批后,有專人在出口貨物稅收函調(diào)系統(tǒng)中進(jìn)行錄入、發(fā)函處理。三、出口貨物稅收函調(diào)的表證單書
(二)、出口貨物稅收函調(diào)的表證單書
(1)接收外地來函的復(fù)函需要的表證單書:1、稅政科綜合管理崗收到函件,填《出口貨物稅收函調(diào)核實(shí)通知單》報(bào)科長(zhǎng)崗審核。2、綜合管理崗將《出口貨物稅收函調(diào)核實(shí)通知單》交稅源管理所調(diào)查,同時(shí)稅政科需記載交接臺(tái)賬(《核實(shí)函交辦及回復(fù)交接臺(tái)賬》,表樣見后)
3、稅源管理所要求企業(yè)根據(jù)其所供貨物的類型(自產(chǎn)、非自產(chǎn))填制《生產(chǎn)企業(yè)出口業(yè)務(wù)自查表》、《銷售商品調(diào)查明細(xì)表》、《外購(gòu)商品調(diào)查明細(xì)表》、《委托加工主要原材料購(gòu)進(jìn)情況調(diào)查明細(xì)表》和《委托加工情況調(diào)查明細(xì)表》,然后實(shí)地調(diào)查核實(shí)。4、稅源管理所調(diào)查后,將《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》及相關(guān)資料交稅源管理領(lǐng)導(dǎo)崗審核后報(bào)稅政科并填寫《核實(shí)函交辦及回復(fù)交接臺(tái)賬》完成資料交接手續(xù)。
5、稅政科綜合管理崗錄入系統(tǒng),并按程序報(bào)批。(二)、出口貨物稅收函調(diào)的表證單書
(二)、出口貨物稅收函調(diào)的表證單書
(2)接收復(fù)函所需的表證單書:
1、稅政部門接收函件后,在函調(diào)系統(tǒng)內(nèi)填制處理意見并打?。ā蛾P(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》)。2、復(fù)函正常的,按正常程序?qū)徍恕?、復(fù)函有問題的,由稅政部門轉(zhuǎn)稅源管理所調(diào)查核實(shí)疑點(diǎn),同時(shí),登記《函件調(diào)查核實(shí)交辦及回復(fù)交接臺(tái)賬》。稅源管理所調(diào)查核實(shí)后,將書面報(bào)告轉(zhuǎn)交稅政部門。排除疑點(diǎn)的,按相關(guān)規(guī)定處理(《視同內(nèi)銷征稅通知書》);需進(jìn)一步核實(shí)的,稅政部門按程序再次發(fā)函;需立案查處的,按程序報(bào)批,稅政部門轉(zhuǎn)稽查部門查處,同時(shí),登記《函件調(diào)查核實(shí)交辦及回復(fù)交接臺(tái)賬》。(二)、出口貨物稅收函調(diào)的表證單書
出口退稅評(píng)價(jià)課件出口退稅評(píng)價(jià)課件核實(shí)函交辦及回復(fù)交接臺(tái)賬核實(shí)函交辦及回復(fù)交接臺(tái)賬函調(diào)稅款處理單函調(diào)稅款處理單(三)函調(diào)資料
*函調(diào)商品的業(yè)務(wù)分類:第一類,自產(chǎn)貨物,即全部生產(chǎn)工序均有企業(yè)獨(dú)立完成。第二類,自產(chǎn)加委托加工,即產(chǎn)品大部分生產(chǎn)工序由企業(yè)完成,但有部分工序是由該生產(chǎn)企業(yè)委托外單位完成的。例如某紡織企業(yè)銷售經(jīng)過染色的面料給外貿(mào)企業(yè),其中的染色加工是委托某印染廠完成,而印染廠將染色的加工費(fèi)發(fā)票開具給某紡織企業(yè),而不是外貿(mào)企業(yè)第三類,委托加工商品,即該企業(yè)沒有該商品的生產(chǎn)能力,而是采用購(gòu)入主要原材料再委托其他單位進(jìn)行加工而成的商品。第四類,外購(gòu)商品,即企業(yè)直接就將外購(gòu)商品銷售給外資企業(yè),不經(jīng)過本企業(yè)或外單位任何工序的加工。(三)函調(diào)資料(三)函調(diào)資料
企業(yè)應(yīng)提供資料:
*注意
①每張復(fù)印的資料上必須書寫“此復(fù)印件與原件相符”的字據(jù),經(jīng)辦人姓名、日期,并加蓋公章。②相關(guān)表格填寫務(wù)必完整,供貨企業(yè)自查表及附表填列項(xiàng)目要完整規(guī)范。(簽字、電話、日期)
1、《供貨企業(yè)自查表》及附表《銷售商品調(diào)查明細(xì)表》或《委托加工情況調(diào)查明細(xì)表》或《委托加工主要原材料購(gòu)進(jìn)情況調(diào)查明細(xì)表》或《外購(gòu)商品調(diào)查明細(xì)表》
2、銷售情況:銷售合同、銷售明細(xì)賬、記賬憑證、出庫單或碼單;
3、收款情況:應(yīng)收賬款明細(xì)賬、銀行或現(xiàn)金明細(xì)賬、記賬憑證及收款憑證
(三)函調(diào)資料(三)函調(diào)資料
企業(yè)應(yīng)提供資料:
4、運(yùn)輸情況:記賬憑證、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)支付憑證、運(yùn)費(fèi)單據(jù);
5、材料采購(gòu)情況:購(gòu)銷合同、材料明細(xì)賬、記賬憑證、入庫單或碼單、領(lǐng)料單、倉(cāng)庫實(shí)物賬;
6、材料付款情況:應(yīng)付賬款明細(xì)賬、記賬憑證、付款憑證及相應(yīng)的銀行或現(xiàn)金明細(xì)賬;
7、生產(chǎn)函調(diào)商品當(dāng)月相關(guān)的制造費(fèi)用、生產(chǎn)成本明細(xì)賬或函調(diào)商品成本計(jì)算表及記賬憑證、工藝單
(三)函調(diào)資料(三)函調(diào)資料
企業(yè)應(yīng)提供資料:
8、委托加工合同;委托加工商品明細(xì)賬及記賬憑證;委托加工商品進(jìn)出庫單或碼單;倉(cāng)庫賬冊(cè);委托加工加工費(fèi)的付款單據(jù);運(yùn)費(fèi)支付憑證、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)的單據(jù)
9、外購(gòu)商品購(gòu)銷合同;外購(gòu)商品明細(xì)賬及記賬憑證;進(jìn)出庫單或碼單;倉(cāng)庫賬冊(cè);付款情況(應(yīng)付賬款明細(xì)賬、記賬憑證、付款憑證及相應(yīng)的銀行或現(xiàn)金明細(xì)賬);運(yùn)輸情況(記賬憑證、運(yùn)費(fèi)發(fā)票、運(yùn)費(fèi)支付憑證、運(yùn)費(fèi)單據(jù));
10、其它要求提供的資料(三)函調(diào)資料(三)函調(diào)資料
稅源管理所應(yīng)填寫《關(guān)于協(xié)查出口貨物稅收有關(guān)情況的復(fù)函》
2名核查人員簽字,所長(zhǎng)簽字。*手簽
*函調(diào)復(fù)函范本內(nèi)容的
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