工程項目前期審計教材課件

第2章

工程項目前期審計

2.1工程項目前期審計概述2.1.1工程項目前期工作的階段1.提出項目建議書2.編、報可行性研究報告3.編、報設(shè)計文件4.建設(shè)準備階段

第2章工程項目前期審計

2.1工程項目前期審計概12.1.2工程項目前期審計的意義1．通過工程項目的前期審計，可以促使決策機構(gòu)做出正確的投資決策2．程項目的前期審計，可以促使建設(shè)單位認真扎實通過工地作好項目開工前的前期準備工作，為建設(shè)階段工作的順利開展打下良好基礎(chǔ)3．通過工程項目的前期審計，促使固定資產(chǎn)投資的決策機構(gòu)和建設(shè)單位的工作規(guī)范化，有利于提高我國投資管理的水平2.1.2工程項目前期審計的意義22.1.3工程項目前期審計的內(nèi)容1．建設(shè)資金的來源與落實情況2．初步設(shè)計內(nèi)容3．執(zhí)行建設(shè)程序情況4．投資方向的審計2.1.3工程項目前期審計的內(nèi)容32.1.4開工前審計的分工和程序1．審計分工工程項目審計工作原則上按照工程項目的隸屬關(guān)系進行分工，即中央項目由審計署及派出機構(gòu)進行審計，未設(shè)派出機構(gòu)的由審計署授權(quán)地方審計機關(guān)審計，地方項目由地方審計機關(guān)審計。2.1.4開工前審計的分工和程序42．審計程序（1）新開工項目的建設(shè)單位或主管部門向?qū)徲嫏C關(guān)提出工程項目開工前審計申請（2）審計機關(guān)受理工程項目審計申請后，要在30天內(nèi)完成全部審計工作，這包括對開工前審計內(nèi)容的審計、對施工現(xiàn)場進行實地察看和寫出書面審計意見或?qū)徲嫿Y(jié)論，對存在嚴重問題的建設(shè)項目進行審計處理。2．審計程序5

2.1.5開工前審計結(jié)論及處理原則

1．審計結(jié)論根據(jù)審計署、國家計委《固定資產(chǎn)投資項目開工前審計暫行辦法》規(guī)定，凡具備開工條件的項目，審計機關(guān)出具同意辦理開工手續(xù)的意見；對資金來源不合理、當(dāng)年資金不落實的項目，要督促建設(shè)單位盡快歸還挪用的資金、籌措正當(dāng)資金后才能辦理開工手續(xù)，確屬無正當(dāng)資金來源或在建設(shè)期內(nèi)不能落實資金的項目不能同意其辦理開工手續(xù)；對違反建設(shè)程序的項目要依照規(guī)定及時糾正，前期工作未全部完成的，要抓緊完成后才能同意其辦理開工手續(xù)；對設(shè)計編定的規(guī)模和標準超出可行性研究規(guī)定的，要限期修改，夾帶的計劃外項目要撤銷，否則審計機關(guān)應(yīng)出具不同意辦理開工手續(xù)的意見。

2.1.5開工前審計結(jié)論及處理原則

1．審計結(jié)論62．審計處理原則經(jīng)審計不同意開工的和未經(jīng)審計的工程項目，審批項目開工的機關(guān)不予辦理批準開工手續(xù)，建設(shè)部門不予核發(fā)施工執(zhí)照，銀行不予撥付工程用款。未經(jīng)審計而開工的項目，除了責(zé)令建設(shè)單位立即停工補辦開工前審計手續(xù)外，還要處以建設(shè)單位項目總投資額1％以下（含1％）的罰款，罰款從自有資金中支付，沒有自有資金的，由主管部門代付；對直接責(zé)任人和主管負責(zé)人處以相當(dāng)于本人三個月基本工資以下的罰款。2．審計處理原則7

2.2工程建設(shè)項目建議書審計

2.2.1工程建設(shè)項目建議書審計的目標工程建設(shè)項目建議書審計的目標包括兩個方面的內(nèi)容：1．審查工程建設(shè)前期工作（項目建議書）的管理，出具審計意見；2．審查項目建議書對建設(shè)條件的調(diào)查和勘測工作是否符合實際，資金籌措是否真實可靠，項目建設(shè)規(guī)模、地點和建設(shè)時間是否合理，工程項目建設(shè)的必要性是否充分，項目建議書的審批程序是否合規(guī)等內(nèi)容，并出具審計意見。

2.2工程建設(shè)項目建議書審計

2.2.1工程建設(shè)項目82.2.2工程建設(shè)項目建議書審計的內(nèi)容1．審查工程建設(shè)前期工作（項目建議書）的管理情況2．項目建議書編制情況的審計3．項目建議書內(nèi)容的審計4．項目建議書審批情況的審計2.2.2工程建設(shè)項目建議書審計的內(nèi)容92.2.3工程建設(shè)項目建議書審計的結(jié)果與評價

工程建設(shè)項目建議書是工程項目建設(shè)過程中非常重要的一個建設(shè)程序，項目建議書通過審批，就意味著一項工程項目就要開始。如果項目建議書的審批程序以及其中的各種建設(shè)指標存在問題的話，那么，對于工程項目建設(shè)來說將會造成很大的損失。

因此，在對工程建設(shè)項目建議書進行評價時，要對影響工程項目建設(shè)的重大問題進行詳細的論述，闡明其中遺漏或疏忽的環(huán)節(jié)，并且提出審查的意見。在對多個問題進行評價后，要根據(jù)重要性原則，匯總各個重要的問題，審查其對項目的影響程度，從而給出總體的評價結(jié)論。2.2.3工程建設(shè)項目建議書審計的結(jié)果與評價10

2.3工程項目可行性研究審計

2.3.1可行性研究的定義

工程項目可行性研究，是指對工程項目的技術(shù)先進性、經(jīng)濟合理性和建設(shè)的可能性的研究，它是根據(jù)調(diào)查研究提出建設(shè)方案和論證報告。對工程項目可行性研究要進行必不可少的審計，通過審計可以為投資決策提供依據(jù)，提高投資效益，防止由于決策失誤造成損失和浪費。

2.3工程項目可行性研究審計

2.3.1可行性研究的112.3.2可行性研究審計的產(chǎn)生和發(fā)展(略)2.3.3可行性研究審計的意義1．提高投資決策的準確性2．可以解決我國目前可行性研究中存在的問題3．提高我國投資管理水平2.3.2可行性研究審計的產(chǎn)生和發(fā)展(略)122.3.4可行性研究審計的特點1．審計內(nèi)容龐雜2．工作關(guān)系復(fù)雜3．可行性研究審計著重于事前經(jīng)濟效益的

評審2.3.4可行性研究審計的特點132.3.5可行性研究審計的內(nèi)容

工程項目可行性研究審計的內(nèi)容和方法，一般有以下幾個方面：1．審查工程項目是否有可行性研究報告2．審查可行性研究工作前提是否具備3．對進行可行性研究的單位進行資格審查4．可行性研究內(nèi)容提出依據(jù)的審計5．審查編制可行性研究報告之前的相關(guān)工作6．審查可行性研究的內(nèi)容7．審查可行性研究報告的審批情況2.3.5可行性研究審計的內(nèi)容148．建設(shè)規(guī)模和市場需求預(yù)測準確性的審計9．協(xié)作配備關(guān)系落實情況的審計10．建設(shè)條件和廠址方案的審計11．項目工藝、技術(shù)方案的審計12．交通運輸情況的審計13．對環(huán)境保護措施的審計14．對投資估算和資金籌措的審計15．投資效益的審計16．對各項經(jīng)濟指標計算的審計17．對可行性研究收費情況的審計8．建設(shè)規(guī)模和市場需求預(yù)測準確性的審計15

2.4工程項目勘察設(shè)計審計

2.4.1工程勘察工程勘察是為查明工程項目建設(shè)地點的地形地貌、土層土質(zhì)、巖性、地質(zhì)構(gòu)造、水文條件和各種自然地質(zhì)現(xiàn)象等而進行的測量、測繪、測試、觀察、地質(zhì)調(diào)查、勘探、試驗、鑒定、研究和綜合評價工作。1．工程勘察工作的原則2．工程勘察工作的程序3．工程勘察技術(shù)標準4．工程勘察質(zhì)量管理

2.4工程項目勘察設(shè)計審計

2.4.1工程勘察162.4.2工程項目設(shè)計設(shè)計是一門涉及科學(xué)、經(jīng)濟和方針政策等各個方面的綜合性的應(yīng)用技術(shù)科學(xué)，設(shè)計文件是安排工程項目和組織施工的主要依據(jù)。2.4.2工程項目設(shè)計172.4.3工程項目勘察設(shè)計審計的內(nèi)容1．工程建設(shè)勘察工作審計（1）勘察證書確認的審計（2）對工程勘察工作報告內(nèi)容的審計（3）工程勘察取費審計（4）工程勘察合同審計2.4.3工程項目勘察設(shè)計審計的內(nèi)容182．工程建設(shè)設(shè)計工作審計（1）設(shè)計單位資格、等級審計（2）建設(shè)工程設(shè)計合同審計（3）設(shè)計任務(wù)書的審計（4）初步設(shè)計審計（5）施工圖設(shè)計審計2．工程建設(shè)設(shè)計工作審計19

2.5工程項目前期資金運用情況審計

2.5.1審查項目建設(shè)組織及其規(guī)章制度建立健全情況

審查內(nèi)容：審查是否根據(jù)項目建設(shè)的需要建立起組織進行項目建設(shè)的管理機構(gòu)，并制定出項目建設(shè)管理的規(guī)章制度。對于基本建設(shè)大中型項目，還應(yīng)審查其項目法人是否已經(jīng)設(shè)立；項目經(jīng)理和管理機構(gòu)成員是否已經(jīng)到位；項目經(jīng)理是否已經(jīng)過培訓(xùn)，并具備承擔(dān)所任職工作的條件。

2.5工程項目前期資金運用情況審計

2.5.1審查項202.5.2審查項目初步設(shè)計及總概算批復(fù)情況

審查內(nèi)容：審查項目初步設(shè)計及總概算是否已經(jīng)批復(fù)。若項目總概算批復(fù)時間至項目申請開工時間超過兩年以上（含兩年），或自批復(fù)至開工期間，動態(tài)因素變化大，總投資超出原批概算10％以上的，應(yīng)審查其是否重新核定項目總概算。2.5.2審查項目初步設(shè)計及總概算批復(fù)情況212.5.3審查建設(shè)資金來源及到位情況工程項目擁有穩(wěn)定、可靠和充分的資金來源是建設(shè)準備的重要條件之一。對于不同資金來源渠道資金審計的依據(jù)也不同，如上級單位的撥款書、企業(yè)的自籌資金存款證明、國外投資協(xié)議、銀行貸款協(xié)議等。審計人員根據(jù)建設(shè)單位提供的各種證明文件，按照資金來源渠道穩(wěn)定性的不同，審查分析資金來源是否穩(wěn)定，是否符合國家有關(guān)規(guī)定。同時還應(yīng)審查資金的籌措和使用進度計劃是否與項目的實施進度計劃一致，有無脫節(jié)現(xiàn)象。2.5.3審查建設(shè)資金來源及到位情況22

在審計中發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)資金來源不符合國家規(guī)定的，審計機關(guān)應(yīng)責(zé)令限期歸還原資金渠道的資金；發(fā)現(xiàn)總投資不落實或年度投資未按規(guī)定到位的，審計機關(guān)可建議有關(guān)部門協(xié)調(diào)解決。

在審計中，如發(fā)現(xiàn)工程項目資本金未按照規(guī)定進度和數(shù)額到位，應(yīng)建議投資管理部門不發(fā)給投資許可證，金融部門不予以貸款；如發(fā)現(xiàn)將已存入銀行的資本金挪作它用的，應(yīng)在投資者未按規(guī)定予以糾正之前，建議銀行停止對該項目撥付貸款。

在審計中，如發(fā)現(xiàn)資本金來源不符合有關(guān)規(guī)定，弄虛作假，以及抽逃資本金的，要根據(jù)情節(jié)輕重，對有關(guān)責(zé)任者處以行政處分或經(jīng)濟處罰，必要時，應(yīng)建議停緩建有關(guān)項目。在審計中發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)資金來源不符合國家規(guī)定232.5.4審查施工準備情況施工準備情況的審計主要包括以下幾個方面：1．審查基本建設(shè)大中型項目施工組織設(shè)計大綱是否已經(jīng)按“開工規(guī)定”的要求編制完成；項目主體工程（或控制性工程）的施工單位是否已經(jīng)通過招標選定并簽訂施工承包合同。2．審查項目法人是否已與項目設(shè)計單位簽訂設(shè)計圖紙交付協(xié)議，項目主體工程（或控制工程）的施工圖紙能否滿足連續(xù)3個月以上施工的需要。3．審查項目施工監(jiān)理單位是否已通過招標選定。4．審查項目征地、拆遷和施工場地“四通一平”（即供電、供水、運輸、通訊和場地平整）工作是否已經(jīng)完成；有關(guān)外部配套生產(chǎn)條件是否已簽訂協(xié)議；項目主體工程（或控制性工程）施工準備工作是否已經(jīng)做好，是否具備連續(xù)施工的條件。2.5.4審查施工準備情況245．審查項目建設(shè)需要的主要設(shè)備和材料是否已經(jīng)訂貨，項目所需建筑材料是否已落實來源及運輸條件，并已備好連續(xù)施工3個月的材料用量；審查需要進行招標采購的設(shè)備、材料，其招標組織機構(gòu)是否落實，采購計劃與工程進度是否相銜接。在審計中，如發(fā)現(xiàn)以上幾個方面的施工準備工作有尚未做好之處，應(yīng)督促其按照開工規(guī)定的要求抓緊落實，盡快做好。如發(fā)現(xiàn)其尚未具備開工條件，應(yīng)建議有關(guān)部門不予批準新開工。5．審查項目建設(shè)需要的主要設(shè)備和材料是否已經(jīng)訂貨，項目所需252.5.5審查征地拆遷費用支出和道路、通水、通電等前期費用支出情況

審計時，應(yīng)審查通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)的手續(xù)是否齊全，是否經(jīng)有關(guān)部門審批；征用土地的面積是否屬實，補償費交付標準是否合理、合規(guī)，支付的土地補償費、附著物和育苗補償費、安置補償費以及土地征收管理費等金額是否合乎標準，是否足額、及時支付到位；審查行政事業(yè)單位的工程項目通過出讓方式取得土地使用權(quán)的手續(xù)是否齊全，土地出讓金的支付是否合乎標準，是否合規(guī)，是否足額、及時支付到位。審查征地拆遷費用支出的核算是否正確合規(guī)。審查道路、通水、通電等前期費用支出情況是否合規(guī)，核算是否正確。2.5.5審查征地拆遷費用支出和道路、通水、通電等前期費用26審計中發(fā)現(xiàn)征地拆遷手續(xù)不齊全、不合規(guī)的，應(yīng)督促其補全手續(xù)，嚴格按國家規(guī)定進行征地拆遷；對征地拆遷費用支出和道路、通水、通電等前期費用支出不當(dāng)?shù)?，?yīng)督促其按照規(guī)定予以糾正；對截留、挪用征地拆遷資金或亂支濫用、貪污浪費等情況應(yīng)依法追究當(dāng)事者的責(zé)任。審計中發(fā)現(xiàn)征地拆遷手續(xù)不齊全、不合規(guī)的，應(yīng)督促其27本章結(jié)束！

謝謝大家!本章結(jié)束！28

第2章

工程項目前期審計

2.1工程項目前期審計概述2.1.1工程項目前期工作的階段1.提出項目建議書2.編、報可行性研究報告3.編、報設(shè)計文件4.建設(shè)準備階段

第2章工程項目前期審計

2.1工程項目前期審計概292.1.2工程項目前期審計的意義1．通過工程項目的前期審計，可以促使決策機構(gòu)做出正確的投資決策2．程項目的前期審計，可以促使建設(shè)單位認真扎實通過工地作好項目開工前的前期準備工作，為建設(shè)階段工作的順利開展打下良好基礎(chǔ)3．通過工程項目的前期審計，促使固定資產(chǎn)投資的決策機構(gòu)和建設(shè)單位的工作規(guī)范化，有利于提高我國投資管理的水平2.1.2工程項目前期審計的意義302.1.3工程項目前期審計的內(nèi)容1．建設(shè)資金的來源與落實情況2．初步設(shè)計內(nèi)容3．執(zhí)行建設(shè)程序情況4．投資方向的審計2.1.3工程項目前期審計的內(nèi)容312.1.4開工前審計的分工和程序1．審計分工工程項目審計工作原則上按照工程項目的隸屬關(guān)系進行分工，即中央項目由審計署及派出機構(gòu)進行審計，未設(shè)派出機構(gòu)的由審計署授權(quán)地方審計機關(guān)審計，地方項目由地方審計機關(guān)審計。2.1.4開工前審計的分工和程序322．審計程序（1）新開工項目的建設(shè)單位或主管部門向?qū)徲嫏C關(guān)提出工程項目開工前審計申請（2）審計機關(guān)受理工程項目審計申請后，要在30天內(nèi)完成全部審計工作，這包括對開工前審計內(nèi)容的審計、對施工現(xiàn)場進行實地察看和寫出書面審計意見或?qū)徲嫿Y(jié)論，對存在嚴重問題的建設(shè)項目進行審計處理。2．審計程序33

2.1.5開工前審計結(jié)論及處理原則

1．審計結(jié)論根據(jù)審計署、國家計委《固定資產(chǎn)投資項目開工前審計暫行辦法》規(guī)定，凡具備開工條件的項目，審計機關(guān)出具同意辦理開工手續(xù)的意見；對資金來源不合理、當(dāng)年資金不落實的項目，要督促建設(shè)單位盡快歸還挪用的資金、籌措正當(dāng)資金后才能辦理開工手續(xù)，確屬無正當(dāng)資金來源或在建設(shè)期內(nèi)不能落實資金的項目不能同意其辦理開工手續(xù)；對違反建設(shè)程序的項目要依照規(guī)定及時糾正，前期工作未全部完成的，要抓緊完成后才能同意其辦理開工手續(xù)；對設(shè)計編定的規(guī)模和標準超出可行性研究規(guī)定的，要限期修改，夾帶的計劃外項目要撤銷，否則審計機關(guān)應(yīng)出具不同意辦理開工手續(xù)的意見。

2.1.5開工前審計結(jié)論及處理原則

1．審計結(jié)論342．審計處理原則經(jīng)審計不同意開工的和未經(jīng)審計的工程項目，審批項目開工的機關(guān)不予辦理批準開工手續(xù)，建設(shè)部門不予核發(fā)施工執(zhí)照，銀行不予撥付工程用款。未經(jīng)審計而開工的項目，除了責(zé)令建設(shè)單位立即停工補辦開工前審計手續(xù)外，還要處以建設(shè)單位項目總投資額1％以下（含1％）的罰款，罰款從自有資金中支付，沒有自有資金的，由主管部門代付；對直接責(zé)任人和主管負責(zé)人處以相當(dāng)于本人三個月基本工資以下的罰款。2．審計處理原則35

2.2工程建設(shè)項目建議書審計

2.2.1工程建設(shè)項目建議書審計的目標工程建設(shè)項目建議書審計的目標包括兩個方面的內(nèi)容：1．審查工程建設(shè)前期工作（項目建議書）的管理，出具審計意見；2．審查項目建議書對建設(shè)條件的調(diào)查和勘測工作是否符合實際，資金籌措是否真實可靠，項目建設(shè)規(guī)模、地點和建設(shè)時間是否合理，工程項目建設(shè)的必要性是否充分，項目建議書的審批程序是否合規(guī)等內(nèi)容，并出具審計意見。

2.2工程建設(shè)項目建議書審計

2.2.1工程建設(shè)項目362.2.2工程建設(shè)項目建議書審計的內(nèi)容1．審查工程建設(shè)前期工作（項目建議書）的管理情況2．項目建議書編制情況的審計3．項目建議書內(nèi)容的審計4．項目建議書審批情況的審計2.2.2工程建設(shè)項目建議書審計的內(nèi)容372.2.3工程建設(shè)項目建議書審計的結(jié)果與評價

工程建設(shè)項目建議書是工程項目建設(shè)過程中非常重要的一個建設(shè)程序，項目建議書通過審批，就意味著一項工程項目就要開始。如果項目建議書的審批程序以及其中的各種建設(shè)指標存在問題的話，那么，對于工程項目建設(shè)來說將會造成很大的損失。

因此，在對工程建設(shè)項目建議書進行評價時，要對影響工程項目建設(shè)的重大問題進行詳細的論述，闡明其中遺漏或疏忽的環(huán)節(jié)，并且提出審查的意見。在對多個問題進行評價后，要根據(jù)重要性原則，匯總各個重要的問題，審查其對項目的影響程度，從而給出總體的評價結(jié)論。2.2.3工程建設(shè)項目建議書審計的結(jié)果與評價38

2.3工程項目可行性研究審計

2.3.1可行性研究的定義

工程項目可行性研究，是指對工程項目的技術(shù)先進性、經(jīng)濟合理性和建設(shè)的可能性的研究，它是根據(jù)調(diào)查研究提出建設(shè)方案和論證報告。對工程項目可行性研究要進行必不可少的審計，通過審計可以為投資決策提供依據(jù)，提高投資效益，防止由于決策失誤造成損失和浪費。

2.3工程項目可行性研究審計

2.3.1可行性研究的392.3.2可行性研究審計的產(chǎn)生和發(fā)展(略)2.3.3可行性研究審計的意義1．提高投資決策的準確性2．可以解決我國目前可行性研究中存在的問題3．提高我國投資管理水平2.3.2可行性研究審計的產(chǎn)生和發(fā)展(略)402.3.4可行性研究審計的特點1．審計內(nèi)容龐雜2．工作關(guān)系復(fù)雜3．可行性研究審計著重于事前經(jīng)濟效益的

評審2.3.4可行性研究審計的特點412.3.5可行性研究審計的內(nèi)容

工程項目可行性研究審計的內(nèi)容和方法，一般有以下幾個方面：1．審查工程項目是否有可行性研究報告2．審查可行性研究工作前提是否具備3．對進行可行性研究的單位進行資格審查4．可行性研究內(nèi)容提出依據(jù)的審計5．審查編制可行性研究報告之前的相關(guān)工作6．審查可行性研究的內(nèi)容7．審查可行性研究報告的審批情況2.3.5可行性研究審計的內(nèi)容428．建設(shè)規(guī)模和市場需求預(yù)測準確性的審計9．協(xié)作配備關(guān)系落實情況的審計10．建設(shè)條件和廠址方案的審計11．項目工藝、技術(shù)方案的審計12．交通運輸情況的審計13．對環(huán)境保護措施的審計14．對投資估算和資金籌措的審計15．投資效益的審計16．對各項經(jīng)濟指標計算的審計17．對可行性研究收費情況的審計8．建設(shè)規(guī)模和市場需求預(yù)測準確性的審計43

2.4工程項目勘察設(shè)計審計

2.4.1工程勘察工程勘察是為查明工程項目建設(shè)地點的地形地貌、土層土質(zhì)、巖性、地質(zhì)構(gòu)造、水文條件和各種自然地質(zhì)現(xiàn)象等而進行的測量、測繪、測試、觀察、地質(zhì)調(diào)查、勘探、試驗、鑒定、研究和綜合評價工作。1．工程勘察工作的原則2．工程勘察工作的程序3．工程勘察技術(shù)標準4．工程勘察質(zhì)量管理

2.4工程項目勘察設(shè)計審計

2.4.1工程勘察442.4.2工程項目設(shè)計設(shè)計是一門涉及科學(xué)、經(jīng)濟和方針政策等各個方面的綜合性的應(yīng)用技術(shù)科學(xué)，設(shè)計文件是安排工程項目和組織施工的主要依據(jù)。2.4.2工程項目設(shè)計452.4.3工程項目勘察設(shè)計審計的內(nèi)容1．工程建設(shè)勘察工作審計（1）勘察證書確認的審計（2）對工程勘察工作報告內(nèi)容的審計（3）工程勘察取費審計（4）工程勘察合同審計2.4.3工程項目勘察設(shè)計審計的內(nèi)容462．工程建設(shè)設(shè)計工作審計（1）設(shè)計單位資格、等級審計（2）建設(shè)工程設(shè)計合同審計（3）設(shè)計任務(wù)書的審計（4）初步設(shè)計審計（5）施工圖設(shè)計審計2．工程建設(shè)設(shè)計工作審計47

2.5工程項目前期資金運用情況審計

2.5.1審查項目建設(shè)組織及其規(guī)章制度建立健全情況

審查內(nèi)容：審查是否根據(jù)項目建設(shè)的需要建立起組織進行項目建設(shè)的管理機構(gòu)，并制定出項目建設(shè)管理的規(guī)章制度。對于基本建設(shè)大中型項目，還應(yīng)審查其項目法人是否已經(jīng)設(shè)立；項目經(jīng)理和管理機構(gòu)成員是否已經(jīng)到位；項目經(jīng)理是否已經(jīng)過培訓(xùn)，并具備承擔(dān)所任職工作的條件。

2.5工程項目前期資金運用情況審計

2.5.1審查項482.5.2審查項目初步設(shè)計及總概算批復(fù)情況

審查內(nèi)容：審查項目初步設(shè)計及總概算是否已經(jīng)批復(fù)。若項目總概算批復(fù)時間至項目申請開工時間超過兩年以上（含兩年），或自批復(fù)至開工期間，動態(tài)因素變化大，總投資超出原批概算10％以上的，應(yīng)審查其是否重新核定項目總概算。2.5.2審查項目初步設(shè)計及總概算批復(fù)情況492.5.3審查建設(shè)資金來源及到位情況工程項目擁有穩(wěn)定、可靠和充分的資金來源是建設(shè)準備的重要條件之一。對于不同資金來源渠道資金審計的依據(jù)也不同，如上級單位的撥款書、企業(yè)的自籌資金存款證明、國外投資協(xié)議、銀行貸款協(xié)議等。審計人員根據(jù)建設(shè)單位提供的各種證明文件，按照資金來源渠道穩(wěn)定性的不同，審查分析資金來源是否穩(wěn)定，是否符合國家有關(guān)規(guī)定。同時還應(yīng)審查資金的籌措和使用進度計劃是否與項目的實施進度計劃一致，有無脫節(jié)現(xiàn)象。2.5.3審查建設(shè)資金來源及到位情況50

在審計中發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)資金來源不符合國家規(guī)定的，審計機關(guān)應(yīng)責(zé)令限期歸還原資金渠道的資金；發(fā)現(xiàn)總投資不落實或年度投資未按規(guī)定到位的，審計機關(guān)可建議有關(guān)部門協(xié)調(diào)解決。

在審計中，如發(fā)現(xiàn)工程項目資本金未按照規(guī)定進度和數(shù)額到位，應(yīng)建議投資管理部門不發(fā)給投資許可證，金融部門不予以貸款；如發(fā)現(xiàn)將已存入銀行的資本金挪作它用的，應(yīng)在投資者未按規(guī)定予以糾正之前，建議銀行停止對該項目撥付貸款。

在審計中，如發(fā)現(xiàn)資本金來源不符合有關(guān)規(guī)定，弄虛作假，以及抽逃資本金的，要根據(jù)情節(jié)輕重，對有關(guān)責(zé)任者處以行政處分或經(jīng)濟處罰，必要時，應(yīng)建議停緩建有關(guān)項目。在審計中發(fā)現(xiàn)項目建設(shè)資金來源不符合國家規(guī)定512.5.4審查施工準備情況施工準備情況的審計主要包括以下幾個方面：1．審查基本建