2022中華注會《稅法》必背考點

注會《稅法》必背考點一、稅法原則1.稅法基本原則項目具體規(guī)定稅收法定原則稅收法定原則是稅法基本原則中的核心內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則稅收公平原則稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；負擔能力不等，稅負不同禁止不平等對待，禁止對特定納稅人給予歧視性對待，禁止在沒有正當理由的情況下對特定納稅人給予特別優(yōu)惠稅收效率原則包括經(jīng)濟效率和行政效率實質(zhì)課稅原則應(yīng)根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式2.稅法適用原則項II含義目的和作用法律優(yōu)位原則法律的效力高于行政立法的效力處理不同等級稅法的關(guān)系效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無效的法律不溯及既往原則一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法,而只能沿用舊法目的在于維護稅法的穩(wěn)定性和可預(yù)測性新法優(yōu)于舊法原則新法、舊法對同一事項有不同規(guī)定時，新法的效力優(yōu)于舊法避免因法律修訂帶來新法、舊法對同一事項有不同的規(guī)定而引起法律適用的混亂特別法優(yōu)于普通法原則對同一事項兩部法律分別有一般和特別規(guī)定時，特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力打破了稅法效力等級的限制，居于特別法地位的級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別比較高的稅法實體從舊，程序從新原則實體稅法不具備溯及力，程序性稅法在特定條件下具備一定的溯及力程序優(yōu)于實體原則在訴訟發(fā)生時，稅收程序法優(yōu)于稅收實體法確保國家課稅權(quán)的實現(xiàn)，不因爭議的發(fā)生而影響稅款的及時、足額入庫二、增值稅視同銷售視同發(fā)生應(yīng)稅銷售行為①將貨物交付其他單位或者個人代銷②銷售代銷貨物a.按實際售價計算銷項稅額：取得委托方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額。b.受托方收取的代銷手續(xù)費，應(yīng)按"現(xiàn)代服務(wù)"6%的稅率征收增值稅。③設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送其他機構(gòu)用于銷售,但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。"用于銷售"，是指受貨機構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：a.向購貨方開具發(fā)票b.向購貨方收取款項未發(fā)生上述兩項情形的，則應(yīng)由總機構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。如受貨機構(gòu)只就部分貨物向購買方開具發(fā)票或收取貨款，則應(yīng)區(qū)別不同情況計算并分別向總機構(gòu)所在地或分支機構(gòu)所在地納稅。④將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目⑤將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費【提示】個人消費包括納稅人的交際應(yīng)酬消費⑥將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶⑦將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或者投資者⑧將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送其他單位或者個人⑨單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。⑩財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。稅目子目注釋一、煙.卷煙.雪茄煙.煙絲(1)卷煙復(fù)合計稅，批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費稅(2)每標準條在70元及以上為甲類卷煙，70元以下為乙類卷煙

二、酒.白酒.黃酒.啤酒.其他酒（1）果啤屬于啤酒（2）調(diào)味料酒不征消費稅（3）其他配制酒按白酒稅率征收消費稅（4）啤酒出廠價包含押金但不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱的押金三、高檔化妝品包括成套化妝品不包括上妝油、卸妝油、油彩四、貴重首飾及珠寶玉石——金銀首飾、鉆石及鉆石飾品，在零售環(huán)節(jié)征收消費稅五、鞭炮、焰火—體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不按本稅目征收六、成品油包括汽油、柴油等7個子目（1）甲醇汽油、乙醇汽油屬于汽油的征稅范圍（2）生物柴油屬于柴油的征稅范圍（3）航空煤油暫緩征收消費稅七、小汽車.小汽車.中輕型商用客車.超豪華小汽車（1）對于購進乘用車或中輕型商用客車整車改裝生產(chǎn)的汽車，應(yīng)按規(guī)定征收消費稅（2）電動汽車不屬于本稅目征收范圍（3）沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車不征收消費稅（4）超豪華小汽車在零售環(huán)節(jié)加征消費稅八、摩托車輕便摩托車、摩托車（兩輪、三輪）氣缸容量在250毫升（不含）以下的小排量摩托車不征收消費稅九、高爾夫球及球具—包括高爾夫球、高爾夫球桿、高爾夫球包（袋）、高爾夫球桿的桿頭、桿身和握把十、高檔手表——銷售價格（不含增值稅）每只10000元（含）以上H?、游艇——游艇中的無動力艇和帆艇不屬于本稅目的范圍十二、木制一次性筷子—包括未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子十三、實木地板—包括未經(jīng)涂飾的素板十四、電池—包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池十五、涂料——四、企業(yè)所得稅不得扣除項目在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。.企業(yè)所得稅稅款。.稅收滯納金，是指納稅人違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機關(guān)處以的滯納金。.罰金、罰款和被沒收財物的損失，是指納稅人違反國家有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定，被有關(guān)部門處以的罰款，以及被司法機關(guān)處以的罰金和被沒收財物。.超過規(guī)定標準的捐贈支出。.贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。.未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風險準備等準備金支出。.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息。.與取得收入無關(guān)的其他支出。五、個人所得稅的征稅范圍稅目非居民個人居民個人1.工資、薪金所得按月分項計算按納稅年度合并計算個稅一一綜合所得2.勞務(wù)報酬所得按次分項計算3.稿酬所得按次分項計算4.特許權(quán)使用費所得按次分項計算5.經(jīng)營所得按年分項計算按年分項計算6.利息、股息、紅利所得按次分項計算按次分項計算7.財產(chǎn)租賃所得按次分項計算按月分項計算8.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按次分項計算按次分項計算9.偶然所得按次分項計算按次分項計算六、關(guān)稅法定減免稅.關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，可免征關(guān)稅；.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣，可免征關(guān)稅：.外國政府、國際組織無償贈送的物資，可免征關(guān)稅：.進出境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品，可予免稅:.在海關(guān)放行前損失的貨物，可免征關(guān)稅：.在海關(guān)放行前遭受損壞的貨物，可根據(jù)海關(guān)認定的受損程度減征關(guān)稅;.我國締結(jié)或參加的國際條約規(guī)定減征、免征關(guān)稅的貨物、物品；.其他。七、資源稅納稅義務(wù)人項目內(nèi)容基本規(guī)定在中華人民共和國領(lǐng)域和管轄的其他海域開發(fā)應(yīng)稅資源的單位和個人其他規(guī)定進口不征，出口不（免）退單一環(huán)節(jié)納稅，開采或生產(chǎn)后出廠銷售或移送自用環(huán)節(jié)納稅中外合作開采陸上、海上石油資源的企業(yè)依法繳納資源稅2011年11月1日前已依法訂立中外合作開采陸上、海上石油資源合同的，在該合同有效期內(nèi)，繼續(xù)依照國家有關(guān)規(guī)定繳納礦區(qū)使用費，不繳納資源稅；合同期滿后，依法繳納資源稅八、資源稅減稅、免稅項目項目具體規(guī)定免征開采原油以及在油田范圍內(nèi)運輸原油過程中用于加熱的原油、天然氣煤炭開采企業(yè)因安全生產(chǎn)需要抽采的煤成（層）氣減征從低豐度油氣田開采的原油、天然氣減征20%高含硫天然氣、三次采油和從深水油氣田開采的原油、天然氣減征30%稠油、高凝油減征40%從衰竭期礦山開采的礦產(chǎn)品減征30%

省、自治區(qū)、直轄市可以決定免征或者減征資源稅納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失免征或者減征資源稅的具體辦法，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案納稅人開采共伴生礦、低品位礦、尾礦其他減稅、免稅（財政部稅務(wù)總局公告2020年第32號）對青藏鐵路公司及其所屬單位運營期間自采自用的砂、石等材料免征資源稅自2018年4月1日至2021年3月31日，對頁巖氣資源稅（按6%的規(guī)定稅率）減征30%自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅自2014年12月1日至2023年8月31日，對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%核算要求等其他規(guī)定納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品，其中既有享受減免稅政策的，又有不享受減免稅政策的，按照免稅、減稅項目的產(chǎn)量占比等方法分別核算確定免稅、減稅項目的銷售額或者銷售數(shù)量納稅人開采或者生產(chǎn)同一應(yīng)稅產(chǎn)品同時符合兩項或者兩項以上減征資源稅優(yōu)惠政策的，除另有規(guī)定外，只能選擇其中一項執(zhí)行納稅人享受資源稅優(yōu)惠政策，實行“自行判別、申報享受、有關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式，另有規(guī)定的除外，納稅人對資源稅優(yōu)惠事項留存材料的真實性和合法性承擔法律責任九、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間土地用途納稅義務(wù)發(fā)生時間納稅人購置新建商品房自房屋交付使用之次月起購置存量房自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起納稅人出租、出借房產(chǎn)自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納；合同

償取得土地使用權(quán)的未約定交付時間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納納稅人新征用的耕地自批準征用之日起滿1年時開始繳納納稅人新征用的非耕地自批準征用次月起繳納納稅人因土地的權(quán)利發(fā)生變化而依法終止城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計算應(yīng)截止到土地權(quán)利發(fā)生變化的當月末十、房產(chǎn)稅納稅義務(wù)人與征稅范圍(-)納稅人一一征稅范圍內(nèi)的房屋產(chǎn)權(quán)所有人情形納稅人1.產(chǎn)權(quán)屬國家所有的由經(jīng)營管理單位納稅產(chǎn)權(quán)屬集體和個人所有的由集體單位和個人納稅2.產(chǎn)權(quán)出典的由承典人納稅3.產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房屋所在地的；產(chǎn)權(quán)未確定或者租典糾紛未解決的由房產(chǎn)代管人或者使用人納稅4.納稅單位和個人無租使用房產(chǎn)管理部門、免稅單位及納稅單位的房產(chǎn)應(yīng)由使用人代為繳納房產(chǎn)稅(-)征稅范圍1.以房產(chǎn)為征稅對象，但獨立于房屋之外的建筑物不屬于房屋，不征房產(chǎn)稅:房產(chǎn)：有屋面和圍護結(jié)構(gòu)(有墻或兩邊有柱)，能夠遮風避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、學習、工作、娛樂、居住或儲藏物資的場所。獨立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯、加油站罩棚以及各種油氣罐等，則不屬于房產(chǎn)。.房產(chǎn)稅的征稅范圍：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)，不包括農(nóng)村；.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅；但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。十一、土地增值稅的清算條件應(yīng)進行清算主管稅務(wù)機關(guān)可要求納稅人進行清算(1)房地產(chǎn)開發(fā)項(1)已竣工驗收的房地產(chǎn)開發(fā)項目，已轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)建筑面

目全部竣工、完成銷售的（2）整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的（3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的積占整個項目可售建筑面積的比例在85%以上,或該比例雖未超過85%,但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或自用的（2）取得銷售（預(yù)售）許可證滿三年仍未銷售完畢的（3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記但未辦理土地增值稅清算手續(xù)的一一應(yīng)在辦理注銷登記前進行土地增值稅清算（4）?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的其他情況十二、印花稅稅目與稅率類另U稅目稅率形式納稅人1.合同或具有合同性質(zhì)的憑證購銷合同購銷金額0.3%。立合同人加工承攬合同加工或承攬收入0.5%。建設(shè)工程勘察設(shè)計合同收取費用O.5%o建筑安裝工程承包合同承包金額O.3%o財產(chǎn)租賃合同租賃金額1%。貨物運輸合同收取的運輸費用0.5%。倉儲保管合同倉儲保管費用1%0借款合同（包括融資租賃合同）借款金額0Q5%。財產(chǎn)保險合同收取的保險費收入1%。技術(shù)