企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理(無名版)課件

我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)目錄Contents一企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范二企業(yè)內(nèi)部控制的配套指引四內(nèi)部控制規(guī)范的現(xiàn)存問題三內(nèi)部控制規(guī)范的中外比較五總結(jié)目錄Contents一企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范二企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范目錄Contents標(biāo)題二Texthere標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere一、企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范基本規(guī)范目錄Contents標(biāo)題二標(biāo)題三標(biāo)題四標(biāo)題五一、企目錄Contents基本規(guī)范標(biāo)題二Texthere標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行?；疽?guī)范共七章五十條，除總則、附則外：1內(nèi)部環(huán)境2風(fēng)險(xiǎn)評估3控制活動(dòng)4信息與溝通5內(nèi)部監(jiān)督4目錄Contents基本規(guī)范標(biāo)題二標(biāo)題三標(biāo)題四標(biāo)題五為了加基本規(guī)范目錄Contents標(biāo)題二Texthere標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere5適用范圍其他單位大中型企業(yè)小企業(yè)本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。重要內(nèi)容節(jié)選

第二條：適用范圍基本規(guī)范目錄Contents標(biāo)題二標(biāo)題三標(biāo)題四標(biāo)題五5適用目錄Contents全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。重要性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。制衡性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。適應(yīng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。成本效益原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。6重要內(nèi)容節(jié)選

第四條企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：基本規(guī)范標(biāo)題二Texthere標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere目錄Contents全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原目錄Contents1.內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。2.風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。3.控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。4.信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。5.內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。7重要內(nèi)容節(jié)選

第五條企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：基本規(guī)范標(biāo)題二Texthere標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere目錄Contents1.內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，目錄Contents第二十二條企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素營運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素8123456基本規(guī)范標(biāo)題二Texthere標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere目錄Contents第二十二條企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)關(guān)注下目錄Contents第二十三條企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素9123456基本規(guī)范標(biāo)題二Texthere標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere目錄Contents第二十三條企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)關(guān)注下目錄Contents企業(yè)對超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險(xiǎn)降低企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。風(fēng)險(xiǎn)承受第二十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。10基本規(guī)范標(biāo)題二Texthere標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere目錄Contents企業(yè)對超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或目錄Contents控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。11第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?；疽?guī)范標(biāo)題二Texthere標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere目錄Contents控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制要目錄Contents財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。運(yùn)營分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)?？冃Э荚u控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價(jià)，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。12第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?；疽?guī)范標(biāo)題二Texthere標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere目錄Contents財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere二、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)題三標(biāo)題四標(biāo)題五二、目錄Contents14評價(jià)指引應(yīng)用指引審計(jì)指引《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委剛剛聯(lián)合并發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》?；疽?guī)范配套指引標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere該配套指引包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實(shí)際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。目錄Contents14評價(jià)指引應(yīng)用指引審計(jì)指引《企業(yè)內(nèi)部15確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系平穩(wěn)順利實(shí)施財(cái)政部等五部門制定了實(shí)施時(shí)間表2010年4月26日五部委聯(lián)合并發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行；2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere15確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系平穩(wěn)順利實(shí)施財(cái)政部等五部門制定了實(shí)施16《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》自正式實(shí)施之日起，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè)，必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，披露年度自我評價(jià)報(bào)告，同時(shí)聘請具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的企業(yè)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)提示投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者關(guān)注?；疽?guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere16《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》自正式實(shí)施之日17企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（18項(xiàng)）基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere第1號(hào)——組織架構(gòu)第2號(hào)——發(fā)展戰(zhàn)略第3號(hào)——人力資源第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任第5號(hào)——企業(yè)文化第6號(hào)——資金活動(dòng)第7號(hào)——采購業(yè)務(wù)第8號(hào)——資產(chǎn)管理第9號(hào)——銷售業(yè)務(wù)第10號(hào)——研究與開發(fā)第11號(hào)——工程項(xiàng)目第12號(hào)——擔(dān)保業(yè)務(wù)第13號(hào)——業(yè)務(wù)外包第14號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告第15號(hào)——全面預(yù)算第16號(hào)——合同管理第17號(hào)——內(nèi)部信息傳遞第18號(hào)——信息系統(tǒng)17企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（18項(xiàng)）基本規(guī)范目錄Conten18企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià)、形成評價(jià)結(jié)論、出具評價(jià)報(bào)告的過程。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素內(nèi)部環(huán)境，確定內(nèi)部控制評價(jià)的具體內(nèi)容，對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評價(jià)18企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引基本規(guī)范目錄Contents配套指19目錄Contents基本規(guī)范配套指引標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere（一）全面性原則：評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（二）重要性原則：評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（三）客觀性原則：評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引至少應(yīng)當(dāng)遵循下列原則19目錄Contents基本規(guī)范配套指引標(biāo)題三標(biāo)題四標(biāo)題五20企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境評價(jià):以組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計(jì)及實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制評價(jià):以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中所列主要風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對日常經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對策略等進(jìn)行認(rèn)定和評價(jià)。20企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引基本規(guī)范目錄Contents配套指21企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere開展控制活動(dòng)評價(jià):以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和各項(xiàng)應(yīng)用指引中的控制措施為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對相關(guān)控制措施的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評價(jià)。信息與溝通評價(jià):以內(nèi)部信息傳遞、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、反舞弊機(jī)制的健全性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的有效性等進(jìn)行認(rèn)定和評價(jià)。內(nèi)部監(jiān)督評價(jià):以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)日常管控的規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效性進(jìn)行認(rèn)定和評價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等是否在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。21企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引基本規(guī)范目錄Contents配套指22企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere內(nèi)部控制評價(jià)的程序內(nèi)部控制評價(jià)程序一般包括：制定評價(jià)工作方案、組成評價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場測試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評價(jià)結(jié)果、編報(bào)評價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)。建立內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查對內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價(jià)編寫內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告22企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引基本規(guī)范目錄Contents配套指23企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere評價(jià)控制內(nèi)部內(nèi)部控制健全性評價(jià)調(diào)查表法流程圖法文字描述法內(nèi)部控制符合性評價(jià)調(diào)查表法內(nèi)部控制綜合性評價(jià)經(jīng)驗(yàn)評判法內(nèi)部控制評價(jià)的方法23企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引基本規(guī)范目錄Contents配套指24企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引為了規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《中國注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》及相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，制定本指引?？倓t計(jì)劃審計(jì)工作實(shí)施審計(jì)工作對內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試評價(jià)控制缺陷完成審計(jì)工作出具審計(jì)報(bào)告記錄審計(jì)工作24企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引基本規(guī)范目錄Contents配套指25基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere內(nèi)容簡介內(nèi)部控制審計(jì)：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)用的有效性進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)工作方式：注冊會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。責(zé)任人：在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。審計(jì)工作要求：注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，為發(fā)布內(nèi)部控制審計(jì)意見提供合理保證。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引25基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)題三標(biāo)題四標(biāo)題五26內(nèi)部控制缺陷分類基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere設(shè)計(jì)缺陷運(yùn)行缺陷企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引

內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。在確定一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷或多項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)補(bǔ)償性控制的影響。26內(nèi)部控制缺陷分類基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)基本規(guī)范目錄Contents配套指引中外比較標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere三、內(nèi)部控制規(guī)范的中外比較基本規(guī)范目錄Contents配套指引中外比較標(biāo)題四標(biāo)題五三目錄Contents相同點(diǎn)都要求實(shí)施內(nèi)部控制的主體披露關(guān)于內(nèi)部控制的聲明,在企業(yè)中內(nèi)部控制主體主要是指管理層都要求披露內(nèi)部控制是否有效的聲明內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中是否存在重大缺陷,是否對這些缺陷進(jìn)行了認(rèn)定是否采取了改正內(nèi)部控制重大缺陷的措施2812345基本規(guī)范配套指引中外比較標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere目錄Contents相同點(diǎn)都要求實(shí)施內(nèi)部控制的主體披露關(guān)于基本規(guī)范目錄Contents配套指引中外比較標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere29不同點(diǎn)3.法規(guī)制度的層次2.內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)制定主體1.內(nèi)部控制框架的形成過程8.實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的可操作性7.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合的角度6.法規(guī)制度的體系5.內(nèi)部控制的概念、目標(biāo)、要素4.法律地位基本規(guī)范目錄Contents配套指引中外比較標(biāo)題四標(biāo)題五2基本規(guī)范目錄Contents配套指引中外比較現(xiàn)存問題標(biāo)題五Texthere四、內(nèi)部控制規(guī)范的現(xiàn)存問題基本規(guī)范目錄Contents配套指引中外比較現(xiàn)存問題標(biāo)題五基本規(guī)范目錄Contents配套指引中外比較現(xiàn)存問題標(biāo)題五Texthere問題一缺乏正確的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差問題二管理層治理結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)控組織形同虛設(shè)問題三缺乏有效的企業(yè)制度規(guī)范以及內(nèi)部控制的評價(jià)程序問題四內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性缺失，監(jiān)督力度薄弱我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)存在的問題及評價(jià)31基本規(guī)范目錄Contents配套指引中外比較現(xiàn)存問題標(biāo)題五目錄Contents基本規(guī)范配套指引中外比較現(xiàn)存問題標(biāo)題五Texthere企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行人員對于內(nèi)部控制理論的正確認(rèn)識(shí)和把握是內(nèi)部控制作用充分發(fā)揮的先決條件，尤其是針對于內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理人員來說，正確的認(rèn)識(shí)對于內(nèi)部控制的實(shí)施具有事半功倍的效果。認(rèn)識(shí)是行為的指引，思想觀念決定了方法論，有什么樣的思想觀念，就有什么樣的方法論與之相適應(yīng)?？偠灾?，歪曲落后的內(nèi)部控制觀念的形成不利于內(nèi)部控制功效的發(fā)揮。缺乏正確的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差就現(xiàn)階段對于企業(yè)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)來說，還在感性認(rèn)識(shí)階段，尚不成熟。人們對于內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)僅僅只是局限在成本控制和會(huì)計(jì)控制上，較為片面、主觀。尤其是在實(shí)務(wù)操作過程中，內(nèi)部控制更多的被詮釋為會(huì)計(jì)控制，無法全面的看待內(nèi)部控制系統(tǒng)。另外，一些人簡單將內(nèi)部牽制和內(nèi)部監(jiān)督等同于企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部控制，將內(nèi)部控制系統(tǒng)局限的理解成為政策和方針制度。內(nèi)部控制規(guī)范的現(xiàn)存問題32目錄Contents基本規(guī)范配套指引中外比較現(xiàn)存問題標(biāo)題五目錄Contents基本規(guī)范配套指引中外比較現(xiàn)存問題標(biāo)題五Texthere管理層治理結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)控組織形同虛設(shè)在我國國有企業(yè)改革的進(jìn)程中，企業(yè)集團(tuán)的股權(quán)被國家占有著絕對的優(yōu)勢，成為了股權(quán)結(jié)構(gòu)中所占比例最大的所在，被成為是“一股獨(dú)大”。根據(jù)我國的股東制度，股東大會(huì)召開的周期為一年一次，公司或者企業(yè)的日常經(jīng)營被股權(quán)結(jié)構(gòu)占有量較大的股東控制，股東大會(huì)成為了大股東之間利益的較量。董事長的選擇從法律層面上講是通過各個(gè)股東投票決定的，但是實(shí)質(zhì)上，董事長的認(rèn)命代表的僅僅只是最大股東的選擇和意見，是公司的法人代表。股權(quán)結(jié)構(gòu)比重最大的股東所在企業(yè)的總經(jīng)理的經(jīng)營管理理念，或者幾家主要大股東之間協(xié)商的結(jié)果，往往對企業(yè)集團(tuán)有的經(jīng)營和發(fā)展具有著決定性的作用，成為了整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的控制者和統(tǒng)治者。1.一股獨(dú)大”，控制公司經(jīng)營內(nèi)部控制規(guī)范的現(xiàn)存問題33目錄Contents基本規(guī)范配套指引中外比較現(xiàn)存問題標(biāo)題五目錄Contents基本規(guī)范配套指引中外比較現(xiàn)存問題標(biāo)題五Texthere管理層治理結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)控組織形同虛設(shè)相關(guān)數(shù)據(jù)表明，存在嚴(yán)重的決策權(quán)和經(jīng)營權(quán)混淆的公司比例數(shù)值占到了47.7%，完全為內(nèi)部董事的上市公司占22.1%，一半以上數(shù)值為內(nèi)部董事的公司占78.2%。通過數(shù)據(jù)我們不難看出，內(nèi)部董事的決策和意圖對于董事會(huì)的決定產(chǎn)生了重要的影響。從另外一方面講，董事領(lǐng)導(dǎo)水平和自身素質(zhì)等因素的影響下，缺乏對于企業(yè)經(jīng)營管理的深入理解和掌握，無法為企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營提供科學(xué)的意見，制定合理的規(guī)劃。同時(shí)，受到董事會(huì)召開次數(shù)較少的限制，董事會(huì)成為了權(quán)利機(jī)構(gòu)的一種象征，領(lǐng)導(dǎo)權(quán)限大大削減。這對于董事會(huì)和經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)體相結(jié)合的企業(yè)集團(tuán)來說，董事會(huì)名存實(shí)亡，無法發(fā)揮出應(yīng)有的對于經(jīng)理層的管理、監(jiān)督的作用，經(jīng)理成為了名副其實(shí)的掌權(quán)人。由此造成的權(quán)利膨脹、決策不當(dāng)、違法亂紀(jì)的行為屢見不鮮，嚴(yán)重的阻礙了企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展壯大。2、經(jīng)營權(quán)、決策權(quán)的重合，缺乏對經(jīng)理層的制衡內(nèi)部控制規(guī)范的現(xiàn)存問題34目錄Contents基本規(guī)范配套指引中外比較現(xiàn)存問題標(biāo)題五目錄Contents基本規(guī)范配套指引中外比較現(xiàn)存問題標(biāo)題五Texthere缺乏行之有效的企業(yè)制度規(guī)范以及內(nèi)部控制的評價(jià)程序企業(yè)集團(tuán)對于經(jīng)營和管理的重視程度出現(xiàn)了嚴(yán)重的偏差，過多的將精力放到了生產(chǎn)經(jīng)營上，以利益為驅(qū)動(dòng)，而忽視了對于企業(yè)集團(tuán)的管理，將企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)錯(cuò)誤的認(rèn)為是業(yè)務(wù)規(guī)章制度，缺乏健全的自我約束和防范機(jī)制體系。1.內(nèi)部控制制度組織不健全很大一部分企業(yè)集團(tuán)的領(lǐng)導(dǎo)層無法獨(dú)立的肩負(fù)起企業(yè)集團(tuán)的運(yùn)營，無法自負(fù)盈虧，國家負(fù)擔(dān)較重。這就為一些企業(yè)集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)人提供投機(jī)倒把的可能，侵吞企業(yè)資產(chǎn)、貪污腐敗等現(xiàn)象屢見不鮮。2.企業(yè)缺乏相應(yīng)的激勵(lì)與約束機(jī)制就我國企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的整體情況來說，事后補(bǔ)救措施仍舊是控制的主要方式。這種彌補(bǔ)性的控制導(dǎo)致了生產(chǎn)升本的提高，無法取得最大的經(jīng)濟(jì)效益，內(nèi)部控制失效。3.偏重事后控制內(nèi)部控制規(guī)范的現(xiàn)存問題35目錄Contents基本規(guī)范配套指引中外比較現(xiàn)存問題標(biāo)題五基本規(guī)范目錄Contents配套指引中外比較現(xiàn)存問題主題總結(jié)五、總結(jié)基本規(guī)范目錄Contents配套指引中外比較現(xiàn)存問題主題總基本規(guī)范目錄Contents配套指引中外比較現(xiàn)存問題主題總結(jié)最后嘮叨兩句：《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》強(qiáng)化了企業(yè)的內(nèi)部控制理念，為企業(yè)建立了一套內(nèi)部控制的方法。兩部文獻(xiàn)強(qiáng)調(diào)了企業(yè)內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)管理過程，內(nèi)容更加全面，與我國國情更相符合，語言表述精確明了、科學(xué)合理，使企業(yè)在完成內(nèi)部控制時(shí)有了明確的導(dǎo)向性和強(qiáng)制性。從總體上來說，《基本規(guī)范》是有著良好的效果的，越來越多的上市公司開始注重內(nèi)部控制的體系建設(shè)，并且大部分公司可以比較規(guī)范地完成體系內(nèi)的各項(xiàng)內(nèi)容。但是企業(yè)在執(zhí)行《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》過程中還存在著很多方面的問題，說明其有進(jìn)一步改進(jìn)的空間?；疽?guī)范目錄Contents配套指引中外比較現(xiàn)存問題主題總謝謝大家THEEND謝謝大家THEEND我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)目錄Contents一企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范二企業(yè)內(nèi)部控制的配套指引四內(nèi)部控制規(guī)范的現(xiàn)存問題三內(nèi)部控制規(guī)范的中外比較五總結(jié)目錄Contents一企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范二企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范目錄Contents標(biāo)題二Texthere標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere一、企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范基本規(guī)范目錄Contents標(biāo)題二標(biāo)題三標(biāo)題四標(biāo)題五一、企目錄Contents基本規(guī)范標(biāo)題二Texthere標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere為了加強(qiáng)和規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)經(jīng)營管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，維護(hù)社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾利益，根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。自2009年7月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行?；疽?guī)范共七章五十條，除總則、附則外：1內(nèi)部環(huán)境2風(fēng)險(xiǎn)評估3控制活動(dòng)4信息與溝通5內(nèi)部監(jiān)督4目錄Contents基本規(guī)范標(biāo)題二標(biāo)題三標(biāo)題四標(biāo)題五為了加基本規(guī)范目錄Contents標(biāo)題二Texthere標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere5適用范圍其他單位大中型企業(yè)小企業(yè)本規(guī)范適用于中華人民共和國境內(nèi)設(shè)立的大中型企業(yè)。小企業(yè)和其他單位可以參照本規(guī)范建立與實(shí)施內(nèi)部控制。大中型企業(yè)和小企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。重要內(nèi)容節(jié)選

第二條：適用范圍基本規(guī)范目錄Contents標(biāo)題二標(biāo)題三標(biāo)題四標(biāo)題五5適用目錄Contents全面性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)貫穿決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程，覆蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。重要性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在全面控制的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。制衡性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)在治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、業(yè)務(wù)流程等方面形成相互制約、相互監(jiān)督，同時(shí)兼顧運(yùn)營效率。適應(yīng)性原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)與企業(yè)經(jīng)營規(guī)模、業(yè)務(wù)范圍、競爭狀況和風(fēng)險(xiǎn)水平等相適應(yīng)，并隨著情況的變化及時(shí)加以調(diào)整。成本效益原則內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)權(quán)衡實(shí)施成本與預(yù)期效益，以適當(dāng)?shù)某杀緦?shí)現(xiàn)有效控制。6重要內(nèi)容節(jié)選

第四條企業(yè)建立與實(shí)施內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：基本規(guī)范標(biāo)題二Texthere標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere目錄Contents全面性原則重要性原則制衡性原則適應(yīng)性原目錄Contents1.內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，一般包括治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計(jì)、人力資源政策、企業(yè)文化等。2.風(fēng)險(xiǎn)評估是企業(yè)及時(shí)識(shí)別、系統(tǒng)分析經(jīng)營活動(dòng)中與實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)，合理確定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略。3.控制活動(dòng)是企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，采用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)。4.信息與溝通是企業(yè)及時(shí)、準(zhǔn)確地收集、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，確保信息在企業(yè)內(nèi)部、企業(yè)與外部之間進(jìn)行有效溝通。5.內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)對內(nèi)部控制建立與實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，評價(jià)內(nèi)部控制的有效性，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)及時(shí)加以改進(jìn)。7重要內(nèi)容節(jié)選

第五條企業(yè)建立與實(shí)施有效的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)包括下列要素：基本規(guī)范標(biāo)題二Texthere標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere目錄Contents1.內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，目錄Contents第二十二條企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級(jí)管理人員的職業(yè)操守、員工專業(yè)勝任能力等人力資源因素組織機(jī)構(gòu)、經(jīng)營方式、資產(chǎn)管理、業(yè)務(wù)流程等管理因素研究開發(fā)、技術(shù)投入、信息技術(shù)運(yùn)用等自主創(chuàng)新因素財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)因素營運(yùn)安全、員工健康、環(huán)境保護(hù)等安全環(huán)保因素其他有關(guān)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)因素8123456基本規(guī)范標(biāo)題二Texthere標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere目錄Contents第二十二條企業(yè)識(shí)別內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)關(guān)注下目錄Contents第二十三條企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列因素：經(jīng)濟(jì)形勢、產(chǎn)業(yè)政策、融資環(huán)境、市場競爭、資源供給等經(jīng)濟(jì)因素法律法規(guī)、監(jiān)管要求等法律因素安全穩(wěn)定、文化傳統(tǒng)、社會(huì)信用、教育水平、消費(fèi)者行為等社會(huì)因素技術(shù)進(jìn)步、工藝改進(jìn)等科學(xué)技術(shù)因素自然災(zāi)害、環(huán)境狀況等自然環(huán)境因素其他有關(guān)外部風(fēng)險(xiǎn)因素9123456基本規(guī)范標(biāo)題二Texthere標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere目錄Contents第二十三條企業(yè)識(shí)別外部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)當(dāng)關(guān)注下目錄Contents企業(yè)對超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或者停止與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的業(yè)務(wù)活動(dòng)以避免和減輕損失的策略。風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避企業(yè)在權(quán)衡成本效益之后，準(zhǔn)備采取適當(dāng)?shù)目刂拼胧┙档惋L(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險(xiǎn)降低企業(yè)準(zhǔn)備借助他人力量，采取業(yè)務(wù)分包、購買保險(xiǎn)等方式和適當(dāng)?shù)目刂拼胧?，將風(fēng)險(xiǎn)控制在風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的策略。風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)承受度之內(nèi)的風(fēng)險(xiǎn)，在權(quán)衡成本效益之后，不準(zhǔn)備采取控制措施降低風(fēng)險(xiǎn)或者減輕損失的策略。風(fēng)險(xiǎn)承受第二十六條企業(yè)應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)降低、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)承受等風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。10基本規(guī)范標(biāo)題二Texthere標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere目錄Contents企業(yè)對超出風(fēng)險(xiǎn)承受度的風(fēng)險(xiǎn)，通過放棄或目錄Contents控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制要求企業(yè)全面系統(tǒng)地分析、梳理業(yè)務(wù)流程中所涉及的不相容職務(wù)，實(shí)施相應(yīng)的分離措施，形成各司其職、各負(fù)其責(zé)、相互制約的工作機(jī)制。授權(quán)審批控制要求企業(yè)根據(jù)常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的規(guī)定，明確各崗位辦理業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的權(quán)限范圍、審批程序和相應(yīng)責(zé)任。會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制要求企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，明確會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的處理程序，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整。11第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?；疽?guī)范標(biāo)題二Texthere標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere目錄Contents控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制要目錄Contents財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制度和定期清查制度，采取財(cái)產(chǎn)記錄、實(shí)物保管、定期盤點(diǎn)、賬實(shí)核對等措施，確保財(cái)產(chǎn)安全。預(yù)算控制要求企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理制度，明確各責(zé)任單位在預(yù)算管理中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范預(yù)算的編制、審定、下達(dá)和執(zhí)行程序，強(qiáng)化預(yù)算約束。運(yùn)營分析控制要求企業(yè)建立運(yùn)營情況分析制度，經(jīng)理層應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用生產(chǎn)、購銷、投資、籌資、財(cái)務(wù)等方面的信息，通過因素分析、對比分析、趨勢分析等方法，定期開展運(yùn)營情況分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，及時(shí)查明原因并加以改進(jìn)?？冃Э荚u控制要求企業(yè)建立和實(shí)施績效考評制度，科學(xué)設(shè)置考核指標(biāo)體系，對企業(yè)內(nèi)部各責(zé)任單位和全體員工的業(yè)績進(jìn)行定期考核和客觀評價(jià)，將考評結(jié)果作為確定員工薪酬以及職務(wù)晉升、評優(yōu)、降級(jí)、調(diào)崗、辭退等的依據(jù)。12第二十八條企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，通過手工控制與自動(dòng)控制、預(yù)防性控制與發(fā)現(xiàn)性控制相結(jié)合的方法，運(yùn)用相應(yīng)的控制措施，將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)?；疽?guī)范標(biāo)題二Texthere標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere目錄Contents財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制要求企業(yè)建立財(cái)產(chǎn)日常管理制基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere二、企業(yè)內(nèi)部控制配套指引基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)題三標(biāo)題四標(biāo)題五二、目錄Contents14評價(jià)指引應(yīng)用指引審計(jì)指引《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》2010年4月26日，財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等五部委剛剛聯(lián)合并發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》?；疽?guī)范配套指引標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere該配套指引包括18項(xiàng)《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引》、《企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，連同此前發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，標(biāo)志著適應(yīng)我國企業(yè)實(shí)際情況、融合國際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的中國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系基本建成。目錄Contents14評價(jià)指引應(yīng)用指引審計(jì)指引《企業(yè)內(nèi)部15確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系平穩(wěn)順利實(shí)施財(cái)政部等五部門制定了實(shí)施時(shí)間表2010年4月26日五部委聯(lián)合并發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》。2011年1月1日起首先在境內(nèi)外同時(shí)上市的公司施行；2012年1月1日起擴(kuò)大到在上海證券交易所、深圳證券交易所主板上市的公司施行；基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere15確保企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系平穩(wěn)順利實(shí)施財(cái)政部等五部門制定了實(shí)施16《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》自正式實(shí)施之日起，執(zhí)行企業(yè)內(nèi)控規(guī)范體系的企業(yè)，必須對本企業(yè)內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價(jià)，披露年度自我評價(jià)報(bào)告，同時(shí)聘請具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對其財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)報(bào)告。注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的企業(yè)非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷，應(yīng)當(dāng)提示投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)者關(guān)注。基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere16《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范配套指引》自正式實(shí)施之日17企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（18項(xiàng)）基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere第1號(hào)——組織架構(gòu)第2號(hào)——發(fā)展戰(zhàn)略第3號(hào)——人力資源第4號(hào)——社會(huì)責(zé)任第5號(hào)——企業(yè)文化第6號(hào)——資金活動(dòng)第7號(hào)——采購業(yè)務(wù)第8號(hào)——資產(chǎn)管理第9號(hào)——銷售業(yè)務(wù)第10號(hào)——研究與開發(fā)第11號(hào)——工程項(xiàng)目第12號(hào)——擔(dān)保業(yè)務(wù)第13號(hào)——業(yè)務(wù)外包第14號(hào)——財(cái)務(wù)報(bào)告第15號(hào)——全面預(yù)算第16號(hào)——合同管理第17號(hào)——內(nèi)部信息傳遞第18號(hào)——信息系統(tǒng)17企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引（18項(xiàng)）基本規(guī)范目錄Conten18企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引是指企業(yè)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價(jià)、形成評價(jià)結(jié)論、出具評價(jià)報(bào)告的過程。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、應(yīng)用指引以及本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，圍繞、風(fēng)險(xiǎn)評估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素內(nèi)部環(huán)境，確定內(nèi)部控制評價(jià)的具體內(nèi)容，對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評價(jià)18企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引基本規(guī)范目錄Contents配套指19目錄Contents基本規(guī)范配套指引標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere（一）全面性原則：評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（二）重要性原則：評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)在全面評價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（三）客觀性原則：評價(jià)工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引至少應(yīng)當(dāng)遵循下列原則19目錄Contents基本規(guī)范配套指引標(biāo)題三標(biāo)題四標(biāo)題五20企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere內(nèi)部控制評價(jià)的內(nèi)容內(nèi)部環(huán)境評價(jià):以組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會(huì)責(zé)任等應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計(jì)及實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評價(jià)。風(fēng)險(xiǎn)評估機(jī)制評價(jià):以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中所列主要風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對日常經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對策略等進(jìn)行認(rèn)定和評價(jià)。20企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引基本規(guī)范目錄Contents配套指21企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere開展控制活動(dòng)評價(jià):以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和各項(xiàng)應(yīng)用指引中的控制措施為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對相關(guān)控制措施的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評價(jià)。信息與溝通評價(jià):以內(nèi)部信息傳遞、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對信息收集、處理和傳遞的及時(shí)性、反舞弊機(jī)制的健全性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的有效性等進(jìn)行認(rèn)定和評價(jià)。內(nèi)部監(jiān)督評價(jià):以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)日常管控的規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的內(nèi)部控制制度，對內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效性進(jìn)行認(rèn)定和評價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等是否在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。21企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引基本規(guī)范目錄Contents配套指22企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere內(nèi)部控制評價(jià)的程序內(nèi)部控制評價(jià)程序一般包括：制定評價(jià)工作方案、組成評價(jià)工作組、實(shí)施現(xiàn)場測試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評價(jià)結(jié)果、編報(bào)評價(jià)報(bào)告等環(huán)節(jié)。建立內(nèi)部控制評價(jià)機(jī)構(gòu)對內(nèi)部控制制度的建立和執(zhí)行情況進(jìn)行調(diào)查對內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試對內(nèi)部控制制度進(jìn)行評價(jià)編寫內(nèi)部控制評價(jià)報(bào)告22企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引基本規(guī)范目錄Contents配套指23企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere評價(jià)控制內(nèi)部內(nèi)部控制健全性評價(jià)調(diào)查表法流程圖法文字描述法內(nèi)部控制符合性評價(jià)調(diào)查表法內(nèi)部控制綜合性評價(jià)經(jīng)驗(yàn)評判法內(nèi)部控制評價(jià)的方法23企業(yè)內(nèi)部控制評價(jià)指引基本規(guī)范目錄Contents配套指24企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引為了規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)，明確工作要求，保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《中國注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則》及相關(guān)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則，制定本指引?？倓t計(jì)劃審計(jì)工作實(shí)施審計(jì)工作對內(nèi)部控制制度進(jìn)行測試評價(jià)控制缺陷完成審計(jì)工作出具審計(jì)報(bào)告記錄審計(jì)工作24企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引基本規(guī)范目錄Contents配套指25基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere內(nèi)容簡介內(nèi)部控制審計(jì)：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)用的有效性進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)工作方式：注冊會(huì)計(jì)師可以單獨(dú)進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，也可將內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)整合進(jìn)行。責(zé)任人：在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見，是注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任。審計(jì)工作要求：注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審計(jì)工作，應(yīng)當(dāng)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，為發(fā)布內(nèi)部控制審計(jì)意見提供合理保證。企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引25基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)題三標(biāo)題四標(biāo)題五26內(nèi)部控制缺陷分類基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)題三Texthere標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere設(shè)計(jì)缺陷運(yùn)行缺陷企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引

內(nèi)部控制缺陷按其成因分為設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷，按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。在確定一項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷或多項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評價(jià)補(bǔ)償性控制的影響。26內(nèi)部控制缺陷分類基本規(guī)范目錄Contents配套指引標(biāo)基本規(guī)范目錄Contents配套指引中外比較標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere三、內(nèi)部控制規(guī)范的中外比較基本規(guī)范目錄Contents配套指引中外比較標(biāo)題四標(biāo)題五三目錄Contents相同點(diǎn)都要求實(shí)施內(nèi)部控制的主體披露關(guān)于內(nèi)部控制的聲明,在企業(yè)中內(nèi)部控制主體主要是指管理層都要求披露內(nèi)部控制是否有效的聲明內(nèi)部控制評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)內(nèi)部控制環(huán)節(jié)中是否存在重大缺陷,是否對這些缺陷進(jìn)行了認(rèn)定是否采取了改正內(nèi)部控制重大缺陷的措施2812345基本規(guī)范配套指引中外比較標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere目錄Contents相同點(diǎn)都要求實(shí)施內(nèi)部控制的主體披露關(guān)于基本規(guī)范目錄Contents配套指引中外比較標(biāo)題四Texthere標(biāo)題五Texthere29不同點(diǎn)3.法規(guī)制度的層次2.內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)制定主體1.內(nèi)部控制框架的形成過程8.實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的可操作性7.內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合的角度6.法規(guī)制度的體系5.內(nèi)部控制的概念、目標(biāo)、要素4.法律地位基本規(guī)范目錄Contents配套指引中外比較標(biāo)題四標(biāo)題五2基本規(guī)范目錄Contents配套指引中外比較現(xiàn)存問題標(biāo)題五Texthere四、內(nèi)部控制規(guī)范的現(xiàn)存問題基本規(guī)范目錄Contents配套指引中外比較現(xiàn)存問題標(biāo)題五基本規(guī)范目錄Contents配套指引中外比較現(xiàn)存問題標(biāo)題五Texthere問題一缺乏正確的內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差問題二管理層治理結(jié)構(gòu)基礎(chǔ)薄弱，內(nèi)控組織形同虛設(shè)問題三缺乏有效的企業(yè)制度規(guī)范以及內(nèi)部控制的評價(jià)程序問題四內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性缺失，監(jiān)督力度薄弱我國企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)存在的問題及評價(jià)31基本規(guī)范目錄Contents配套指引中外比較現(xiàn)存問題標(biāo)題五目錄Contents基本規(guī)范配套指引中外比較現(xiàn)存問題標(biāo)題五Texthere企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行人員對于內(nèi)部控制理論的正確認(rèn)識(shí)和把握是內(nèi)部控制作用充分發(fā)揮的先決條件，尤其是針對于內(nèi)部控制系統(tǒng)的管理人員來說