醫(yī)院、衛(wèi)生院會(huì)計(jì)材料課件

一、培訓(xùn)的意義和目標(biāo)

（一）意義隨著社會(huì)保障體系建設(shè)的不斷完善，衛(wèi)生體制改革的深入，財(cái)政對(duì)衛(wèi)生事業(yè)投入的資金逐年提高，政府在城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)之后，相繼啟動(dòng)實(shí)施了新型農(nóng)村合作醫(yī)療、城鄉(xiāng)醫(yī)療救助、城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療等等，使得衛(wèi)生事業(yè)蓬勃發(fā)展，特別是農(nóng)村衛(wèi)生工作有了長(zhǎng)足的進(jìn)步。因此，為了進(jìn)一步加強(qiáng)農(nóng)村衛(wèi)生財(cái)務(wù)管理，規(guī)范其業(yè)務(wù)收支，降低運(yùn)行成本，控制醫(yī)療費(fèi)用盲目增長(zhǎng)，從而緩解群眾“看病難、看病貴”等問(wèn)題。(二)培訓(xùn)的目標(biāo)為了達(dá)到醫(yī)院、衛(wèi)生院會(huì)計(jì)統(tǒng)一帳戶(hù)設(shè)置和資金管理，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算工作，根據(jù)上述文件精神和《醫(yī)院會(huì)計(jì)制度》，主要運(yùn)用會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)舉例，使會(huì)計(jì)人員基本掌握醫(yī)院、衛(wèi)生院會(huì)計(jì)核算方法。二、科目變動(dòng)（一）變動(dòng)原因：根據(jù)定西市安定區(qū)衛(wèi)生局、財(cái)政局《關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院績(jī)效考核實(shí)施意見(jiàn)》的通知（安衛(wèi)發(fā)[2008]53號(hào)）文件精神：1.衛(wèi)生院人員經(jīng)費(fèi)財(cái)政全額撥款后，醫(yī)藥純收入全部上繳區(qū)財(cái)政衛(wèi)生專(zhuān)戶(hù)實(shí)行收支兩條線管理。2.衛(wèi)生院收入實(shí)行按比例上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)的管理辦法，即醫(yī)療收入85%上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)、15%留作單位的醫(yī)療收入；藥品收入

中：西、成藥13%上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)、87%留作單位的藥品收入，中草藥20%上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)、80%留作單位的藥品收入。故衛(wèi)生院取得收入時(shí)應(yīng)按比例區(qū)別情況記帳，按留用比例分別貸記“醫(yī)療收入”和“藥品收入—西成藥”、“藥品收入—中草藥”科目，按應(yīng)上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)比例貸記“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款”科目。收到“財(cái)政衛(wèi)生專(zhuān)戶(hù)”返還的一般公用經(jīng)費(fèi)和超收款等時(shí)，應(yīng)當(dāng)確定為醫(yī)藥收入，但為了區(qū)別情況準(zhǔn)確反映，統(tǒng)一記入“上級(jí)補(bǔ)助收入”科目。（二）變動(dòng)科目增加“應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款”一個(gè)一級(jí)科目。核算衛(wèi)生院應(yīng)上繳財(cái)政衛(wèi)生專(zhuān)戶(hù)的醫(yī)藥純收入。每月根據(jù)當(dāng)月取得的醫(yī)藥純收入，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；上繳時(shí)借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目期末為貸方余額，反映應(yīng)繳未繳的藥純收入。但要求按月上繳，月末無(wú)余額。事業(yè)支出可分為基本支出和項(xiàng)目支出?；局С鍪侵感姓聵I(yè)單位為保障其機(jī)構(gòu)運(yùn)轉(zhuǎn)和完成日常工作任務(wù)所需的支出?；局С霭雌溆猛痉譃楣べY福利支出、商品服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出、其他資本性支出。項(xiàng)目支出是指行政事業(yè)單位基本支出外為完成特定的行政工作任務(wù)或事業(yè)發(fā)展而發(fā)生的支出。包括基本建設(shè)項(xiàng)目、專(zhuān)項(xiàng)業(yè)務(wù)項(xiàng)目、大型修繕項(xiàng)目、大型購(gòu)置項(xiàng)目、大型會(huì)議項(xiàng)目和其他項(xiàng)目。2.“醫(yī)療支出”分二級(jí)明細(xì)即“基本支出”、“項(xiàng)目支出”?！盎局С觥狈衷O(shè)三級(jí)明細(xì)即工資福利支出、商品服務(wù)支出、對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出、其他資本性支出?！肮べY福利支出”分設(shè)四級(jí)明細(xì)科目即基本工資、津貼工資、社會(huì)保障費(fèi)、其他工資?！吧唐贩?wù)支出”分設(shè)四級(jí)明細(xì)科目即辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、招待費(fèi)、取曖費(fèi)、差旅費(fèi)、衛(wèi)生材料、印刷費(fèi)、福利費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、其他。3.藥品支出明細(xì)的設(shè)置同上

三、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)舉例(一)貨幣資金的核算例1：3月5日從銀行提取備用金1000元。借：現(xiàn)金1000貸：銀行存款1000例2.3月6日內(nèi)科主任李某借差旅費(fèi)2000元。借：其他應(yīng)收款----差旅費(fèi)----李某2000貸：現(xiàn)金2000例3.3月28日內(nèi)科主任李某經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)1500元（其中：伙食補(bǔ)助費(fèi)160元、市內(nèi)交通補(bǔ)助40元），交回現(xiàn)金500元。借：醫(yī)療支出----基本支出----商品和服務(wù)支出----差旅費(fèi)200貸：應(yīng)付其他個(gè)人收入----李某200同時(shí)：借：現(xiàn)金500應(yīng)付其他個(gè)人收入----李某200醫(yī)療支出----基本支出----商品和服務(wù)支出----差旅費(fèi)1300貸：其他應(yīng)收款----差旅費(fèi)----李某2000(二)藥品的核算例1：3月8日購(gòu)入藥品一批如下表:某公司成本價(jià)已付款尚欠款加成率入庫(kù)價(jià)西藥A300003000015%34500中成藥B200002000015%23000中草藥C100001000025%12500合計(jì)60000500001000070000例2：3月20日支付C公司購(gòu)藥款10000元。借：應(yīng)付帳款----C公司10000貸：銀行存款10000例3：3月6日購(gòu)入C公司衛(wèi)生材料12000元,款已付。借：庫(kù)存物資----衛(wèi)生材料12000貸：銀行存款12000例4：3月15日領(lǐng)用衛(wèi)生材料6000元。借：醫(yī)療支出----基本支出----商品和服務(wù)支出----衛(wèi)生材料6000貸：庫(kù)存物資----衛(wèi)生材料6000例6：3月25日藥庫(kù)報(bào)來(lái)破損報(bào)告表，西藥100元，其中成本87元。借：藥品支出----基本支出----藥品----西藥87進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)----西差13貸：藥品----藥庫(kù)藥品----西藥100例7：3月25日藥房盤(pán)點(diǎn)中草藥盤(pán)盈300，成本240，屬正常盤(pán)盈。西藥盤(pán)虧200，成本174，屬非正常盤(pán)虧，原因待查。（1）借：藥品----藥房藥品----中草藥300貸：藥品支出----基本支出----藥品----中草藥240進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)----中差60（2）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢174進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)----西差26貸：藥品----藥房藥品----西藥200(三)收、支的核算例1：3月10日匯總門(mén)診收入3000元分別存入銀行,其中：醫(yī)療收入1000元,藥品收入2000元（西、成藥1500元，中草藥500元）。借：銀行存款3000貸：醫(yī)療收入----門(mén)診收入150藥品收入----門(mén)診收入----西、成藥1305----中草藥400應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款1145例2：3月10日匯總住院收入共計(jì)5000元,其中:醫(yī)療收入2000元,藥品收入3000元(西、成藥2000元，中草藥1000元)，存入銀行2000元，住院墊付共計(jì)3000元，其中：農(nóng)合墊付1400元，城鎮(zhèn)合作墊付500元,城鎮(zhèn)職工醫(yī)保墊付500元，降消補(bǔ)助600元。借：銀行存款2000應(yīng)收醫(yī)療款----農(nóng)合墊付1400----城合墊付500----城職醫(yī)保500----降消補(bǔ)助600貸：醫(yī)療收入----住院收入300藥品收入----住院收入---西、成藥1740---中草藥800應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款2160

2.根據(jù)有關(guān)規(guī)定，西藥、中成藥的加價(jià)率為15%，故綜合差價(jià)率13.04%；中草藥的加價(jià)率為25%，故綜合差價(jià)率20%。因此，在計(jì)算藥品成本和藥品純收入時(shí)可以簡(jiǎn)便計(jì)算藥品成本=西、成藥成本+中草藥成本西、成藥成本=本期已銷(xiāo)西、成藥藥品*87%；中草藥成本=本期已銷(xiāo)中草藥藥品*80%；藥品純收入=本期已銷(xiāo)藥品-藥品成本。例3：匯總當(dāng)月藥品銷(xiāo)售成本核算表如下：上月結(jié)存本月購(gòu)入本月銷(xiāo)售西、成藥差價(jià)西、成藥差價(jià)西、成藥綜合差價(jià)率差價(jià)藥品成本門(mén)診藥房800010432000026081800013.04%234715653住院藥房1000013043000039123500013.04%456430436合計(jì)1800023475000065205300013.04%691146089中草藥差價(jià)中草藥差價(jià)中草藥綜合差價(jià)率差價(jià)藥品成本門(mén)診藥房500010001000020001100020%22008800住院藥房800016001200024001000020%20008000合計(jì)1300026002200044002100020%420016800總計(jì)31000494772000109207400015.01%1111162889借：藥品支出----西、成藥46089----中草藥16800進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)----西、成差6911----中草差4200貸：藥品----藥房藥品----西、成藥53000----中草藥21000例4：3月31日匯總上解“區(qū)財(cái)政衛(wèi)生專(zhuān)戶(hù)”應(yīng)繳未繳醫(yī)藥純收入35000元。借：應(yīng)繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)款35000貸：銀行存款35000例5：3月20日收到區(qū)財(cái)政衛(wèi)生專(zhuān)戶(hù)撥公用經(jīng)費(fèi)等10000元。借：銀行存款10000貸：上級(jí)補(bǔ)助收入10000例6：3月8日收到各種墊付的醫(yī)療款20000元，其中：合管辦拔來(lái)2月農(nóng)合住院費(fèi)8000元，社保中心撥來(lái)城市居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)金2000元，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)金7000元，婦保站撥來(lái)降消補(bǔ)助3000元。借：銀行存款20000貸：應(yīng)收醫(yī)療款----農(nóng)合墊付8000----城合墊付2000----城職醫(yī)保7000----降消補(bǔ)助3000例7：3月25日收到區(qū)財(cái)政局國(guó)庫(kù)撥入3月份工資20900元。借：銀行存款20900貸：財(cái)政補(bǔ)助收入----經(jīng)常性補(bǔ)助----基本支出20900例8：3月26日收到區(qū)財(cái)政局國(guó)庫(kù)撥入財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)大型修繕費(fèi)50000元。借：銀行存款50000貸：財(cái)政補(bǔ)助收入----財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助----項(xiàng)目支出50000例9：3月25日收到一季度銀行存款利息300元。借：銀行存款300貸：其他收入----利息300

例10：3月26日衛(wèi)生院支取水電暖用煤款5000元，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)以銀行存款支付。借：醫(yī)療支出--基本支出--商品服務(wù)支出5000貸：銀行存款5000例11：3月27日收取門(mén)面租金3000元。借：銀行存款3000貸：其他收入2475其他應(yīng)付款----應(yīng)繳稅金525（四）工資的核算1.根據(jù)省人事廳、省財(cái)政廳、衛(wèi)生廳《甘肅省衛(wèi)生事業(yè)單位工作人員收入分配制度改革實(shí)施意見(jiàn)》（甘人發(fā)[2007]11號(hào)）“實(shí)行績(jī)效工資后，取消年終一次性獎(jiǎng)金，將一個(gè)月基本工資的額度以及地方附加津貼納入績(jī)效工資總量”）2.根據(jù)省財(cái)政廳、衛(wèi)生廳《關(guān)于建立農(nóng)村公共衛(wèi)生經(jīng)費(fèi)保障機(jī)制有關(guān)問(wèn)題的通知》（甘財(cái)社[2006]56號(hào)）“為了體現(xiàn)政府由‘花錢(qián)養(yǎng)人’到‘花錢(qián)辦事’方面的轉(zhuǎn)變，年度執(zhí)行中，縣

財(cái)政可將人員工資實(shí)行總額包干，先將60-70%的部分撥付到鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院，剩余經(jīng)費(fèi)待衛(wèi)生行政部門(mén)考核后再填平補(bǔ)齊。”3.根據(jù)定西市安定區(qū)衛(wèi)生局、財(cái)政局《關(guān)于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院績(jī)效考核實(shí)施意見(jiàn)》的通知（安衛(wèi)發(fā)[2008]53號(hào)）文件精神，區(qū)財(cái)政暫撥80%的工資，估算暫扣在職人員的地方津貼350元，待考核結(jié)果后追加撥款。4.根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《行政事業(yè)單位工資和津貼補(bǔ)貼有關(guān)會(huì)計(jì)核算辦法》的通知（財(cái)庫(kù)[2006]48號(hào)），在《事業(yè)單位會(huì)計(jì)制度》負(fù)債科目下增設(shè)“211應(yīng)付工資（離退休費(fèi)）”、“應(yīng)付地方（部門(mén)）津貼補(bǔ)貼”、“213應(yīng)付其他個(gè)人收入”科目。說(shuō)明:1.住房公積金:單位補(bǔ)貼7%,個(gè)人繳7%,共扣14%.2.養(yǎng)老金:單位補(bǔ)貼20%,個(gè)人繳8%,共扣28%.3.失業(yè)金:單位補(bǔ)貼2%,個(gè)人繳1%,共扣3%.*目前我區(qū)養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)僅啟動(dòng)勞動(dòng)合同制工人。4.城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險(xiǎn):單位補(bǔ)貼4%,個(gè)人繳2%,共扣6%;退休人員扣2%。*以上四金的計(jì)算以上年12月底工資為基數(shù),一年一定不變。繳費(fèi)基數(shù)=應(yīng)發(fā)工資-四項(xiàng)基金補(bǔ)項(xiàng)-生活津貼-特殊崗位津貼。5.衛(wèi)生捐資：每人每月扣5元6.大額醫(yī)療保險(xiǎn)：每人每月扣5元(含退休人員)。7.應(yīng)納稅所得額=應(yīng)發(fā)工資-區(qū)類(lèi)差-物價(jià)補(bǔ)貼-四項(xiàng)基金扣項(xiàng)個(gè)人所得稅=（應(yīng)納稅所得額-2000）*稅率(1)差額不足500元的稅率為5%；(2)差額為500--2000元的稅率為10%,再減速算扣除數(shù)25元。*應(yīng)扣個(gè)人所得稅應(yīng)根據(jù)每月工資變動(dòng)而變動(dòng)。

例1：3月25日根據(jù)工資表發(fā)放工資，在職8人應(yīng)發(fā)工資總額15985.6元，其中：基本工資8383元，津貼補(bǔ)貼7602.6元，（其中：勞合工2人養(yǎng)老金422.2元、失業(yè)金42.2元，8人城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療金471元，住房公積金824.2元），4人退休工資4752元?？垌?xiàng)合計(jì)：3173.6元，其中：勞合工2人養(yǎng)老金（扣28%）591.1元、失業(yè)金（扣3%）63.3元，在職8人（扣6%）、退休2人（扣2%）城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療金771.8元，在職8人住房公積金（扣14%）1648.4元，衛(wèi)生捐款（月人均5元）40元，大額醫(yī)療保險(xiǎn)（月人均5元）50元，個(gè)人所得稅9元。實(shí)發(fā)工資17564元。借：醫(yī)療支出--基本支出--工資福利支出15161.4--對(duì)個(gè)人和家庭補(bǔ)助支出5576.2貸：應(yīng)付工資15880.6應(yīng)付地方津貼補(bǔ)貼4857

借：應(yīng)付工資15880.6應(yīng)付地方津貼補(bǔ)貼4857貸：銀行存款17564其他應(yīng)付款----養(yǎng)老保險(xiǎn)591.1----失業(yè)保險(xiǎn)63.3----醫(yī)療保險(xiǎn)771.8----大額醫(yī)療50----住房公積金1648.4----衛(wèi)生捐款40----個(gè)人所得稅9例2：3月31日上繳上述各項(xiàng)扣款3173.6元，其中：養(yǎng)老金591.1元、失業(yè)金63.3元，城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療金771.8元，住房公積金1648.4元，衛(wèi)生捐款40元，大額醫(yī)療保險(xiǎn)50元，個(gè)人所得稅9元。。借：其他應(yīng)付款----養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)591.1----失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)63.3----醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)771.8----大額醫(yī)療50----住房公積金1648.4----個(gè)人所得稅9----衛(wèi)生捐款40貸：銀行存款3173.6（五）固定資產(chǎn)的核算例1：固定資產(chǎn)的購(gòu)入。某衛(wèi)生院用本院資金購(gòu)入B超機(jī)一臺(tái)8000元，運(yùn)雜費(fèi)200元，安裝費(fèi)為400元，款項(xiàng)均以銀行存款支付。借：醫(yī)療支出----基本支出----其他基本支出----專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置8600貸：銀行存款8600同時(shí)：借：固定資產(chǎn)----B超機(jī)8600貸：固定基金8600例2：固定資產(chǎn)的接受捐贈(zèng)。某衛(wèi)生院接受項(xiàng)目無(wú)償捐贈(zèng)救護(hù)車(chē)一輛,調(diào)拔單價(jià)格60000元。借：固定資產(chǎn)----交通設(shè)備60000貸：固定基金60000例3：固定資產(chǎn)的盤(pán)盈、盤(pán)虧。某衛(wèi)生院盤(pán)盈呼吸機(jī)一臺(tái)，評(píng)估價(jià)值1500元；盤(pán)虧病床4張，價(jià)值800元。借：固定資產(chǎn)----呼吸機(jī)1500貸：固定基金1500借：固定基金800貸：固定資產(chǎn)800例4：固定資產(chǎn)的報(bào)廢和毀損。某衛(wèi)生院一臺(tái)麻醉機(jī)已經(jīng)壞損，價(jià)值40000元。報(bào)經(jīng)國(guó)資局批準(zhǔn)做變價(jià)處理，取得變價(jià)收入300元。借：固定基金40000貸：固定資產(chǎn)----麻醉機(jī)40000借：銀行存款300貸：專(zhuān)用基金----修購(gòu)基金300例5：某衛(wèi)生院建造病房。(1)用銀行存款購(gòu)入建造病房所需材料一批,價(jià)款40000元，其中自籌30000元，財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金10000元。借：在建工程----工程物資40000貸：銀行存款40000

(2)建造建造病房領(lǐng)用材料40000元。借:在建工程----病房工程40000貸:在建工程----工程物資40000

(3)用銀行存款1800元支付與建造病房相關(guān)的其他支出。借:在建工程----病房工程1800貸:銀行存款1800(4)病房建造完工,經(jīng)驗(yàn)收合格投入使用。借：醫(yī)療支出----基本支出----其他資本性支出----房屋建筑物購(gòu)建31800財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)支出10000貸：在建工程----病房工程41800同時(shí)借：固定資產(chǎn)----房屋建筑物41800貸：固定基金41800例6：某衛(wèi)生院用政府采購(gòu)方式購(gòu)置麻醉機(jī)一臺(tái)，價(jià)值60000元.（1）將自籌資金60000元?jiǎng)澣胴?cái)政采購(gòu)資金專(zhuān)戶(hù)。借：其他應(yīng)收款----預(yù)付政府采購(gòu)款60000貸：銀行存款60000（2）將款項(xiàng)通過(guò)政府采購(gòu)專(zhuān)戶(hù)劃入供應(yīng)商帳戶(hù)，衛(wèi)生院收到采購(gòu)辦轉(zhuǎn)來(lái)的相關(guān)憑證。借：醫(yī)療支出—基本支出----其他資本性支出--專(zhuān)用設(shè)備購(gòu)置60000貸：其他應(yīng)收款--預(yù)付政府采購(gòu)款60000（3）衛(wèi)生院收到政府采購(gòu)的麻醉機(jī)。借：固定資產(chǎn)----麻醉機(jī)60000貸：固定基金60000（六）收支結(jié)余核算例1：12月末，年末結(jié)轉(zhuǎn)“收支結(jié)余----醫(yī)療結(jié)余”科目。醫(yī)療收入帳戶(hù)余額70000元、財(cái)政補(bǔ)助收入帳戶(hù)余額300000元（不含財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助收入）、上級(jí)補(bǔ)助收入余額30000元轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余----醫(yī)療結(jié)余”帳戶(hù)；將醫(yī)療支出帳戶(hù)余額390000元轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余----醫(yī)療結(jié)余”帳戶(hù)借：醫(yī)療收入70000財(cái)政補(bǔ)助收入---經(jīng)常性補(bǔ)助300000上級(jí)補(bǔ)助收入30000貸：收支結(jié)余----醫(yī)療結(jié)余400000同時(shí)：借：收支結(jié)余----醫(yī)療結(jié)余390000貸：醫(yī)療支出390000例2：12月末，年末結(jié)轉(zhuǎn)“收支結(jié)余----藥品結(jié)余”科目。藥品收入帳戶(hù)余額350000元，藥品支出帳戶(hù)余額350000元，分別轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余----醫(yī)療結(jié)余”帳戶(hù)借：藥品收入350000貸：收支結(jié)余----藥品結(jié)余350000同時(shí)：借：收支結(jié)余----藥品結(jié)余350000貸：藥品支出350000例3：12月末，年末結(jié)轉(zhuǎn)“收支結(jié)余----其他結(jié)余”科目。將其他收入帳戶(hù)余額8000元，其他支出帳戶(hù)余額7000元，分別轉(zhuǎn)入“收支結(jié)余----其他結(jié)余”帳戶(hù)。借：其他收入8000貸：收支結(jié)余----其他結(jié)余8000同時(shí)：借：收支結(jié)余----其他結(jié)余7000貸：其他支出7000例4.年末結(jié)轉(zhuǎn)“財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余”科目。將財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助收入帳戶(hù)余額50000元，財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)支出40000元，分別轉(zhuǎn)入“財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余”帳戶(hù)。借：財(cái)政補(bǔ)助收入----專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助50000貸：收支結(jié)余----財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余50000同時(shí)：借：收支結(jié)余----財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余40000貸：財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)支出40000例5：結(jié)余分配的核算，年度終了，醫(yī)院、衛(wèi)生院當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余，除財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)補(bǔ)助結(jié)余外，其余各種結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目。年終“收支結(jié)余”科目為貸方余額11000元，按規(guī)定進(jìn)行分配。借：收支結(jié)余----醫(yī)療結(jié)余10000----藥品結(jié)余----其他結(jié)余1000貸：結(jié)余分配11000同時(shí)進(jìn)行結(jié)余分配：借：結(jié)余分配11000貸：事業(yè)基金11000（七）會(huì)計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債科目余額表編制單位：2008年2月31日單位：元項(xiàng)目行次借方余額貸方余額項(xiàng)目行次借方余額貸方余額現(xiàn)金1800

短期借款25

46100銀行存款227000

應(yīng)付帳款26

25000其他貨幣資金3

預(yù)收醫(yī)療款27

應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)4

應(yīng)付工資28

應(yīng)收醫(yī)療款516000

應(yīng)付社會(huì)保障金29

8000減：壞帳準(zhǔn)備6

其他應(yīng)付款30

其他應(yīng)收款7300

應(yīng)繳超收款31

藥品871000

預(yù)提費(fèi)用32

減：藥品進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)9

10000長(zhǎng)期借款33

20000庫(kù)存物資1025000

長(zhǎng)期應(yīng)付款34

在加工材料11

事業(yè)基金35

25000待攤費(fèi)用12

固定基金36

160000對(duì)外投資13

專(zhuān)用基金37

3000固定資產(chǎn)14160000

收支結(jié)余38

3000在建工程15

結(jié)余分配39

無(wú)形資產(chǎn)16

開(kāi)辦費(fèi)17

待處理財(cái)產(chǎn)損益18

醫(yī)療收入

合計(jì)

30010010000合計(jì)

0290100

收支科目余額表編制單位：2008年3月31日單位：元項(xiàng)目行次借方余額貸方余額項(xiàng)目行次借方余額貸方余額醫(yī)療支出1983000

財(cái)政補(bǔ)助收入40

45000藥品支出2035000

上級(jí)補(bǔ)助收入41

管理費(fèi)用21

醫(yī)療收入42

40000財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)支出22

藥品收入43

35000其他支出23

其他收入44

1000上繳財(cái)政專(zhuān)戶(hù)支出24

合計(jì)

118000

合計(jì)

121000資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：2008年3月項(xiàng)目行次年初數(shù)年末數(shù)項(xiàng)目行次年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn):

88000.00130100.00流動(dòng)負(fù)債:2040000.0079100.00貨幣資金112000.0027800.00短期借款2110000.0046100.00應(yīng)收在院病人醫(yī)藥費(fèi)2

應(yīng)付帳款2222000.0025000.00應(yīng)收醫(yī)療款32000.0016000.00預(yù)收醫(yī)療款23

減：壞帳準(zhǔn)備4

應(yīng)付工資24

其他應(yīng)收款5

300.00應(yīng)付社會(huì)保障金258000.008000.00藥品660000.0071000.00其他應(yīng)付款26