全過(guò)程跟蹤審計(jì)審計(jì)委托人課件

煙草行業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目

跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則(草本）第一章總則第二章術(shù)語(yǔ)

第三章審計(jì)階段及審計(jì)程序

第四章審計(jì)職責(zé)

第五章委托審計(jì)第六章審計(jì)內(nèi)容第七章審計(jì)作業(yè)要求第八章罰則第九章附則

煙草行業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目

跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則(草本）1第一章總則制定本細(xì)則的目的為進(jìn)一步規(guī)范煙草行業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目投資管理，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督、指導(dǎo)作用，在確保工程質(zhì)量、安全、工期的前提下，科學(xué)、合理、有效的實(shí)現(xiàn)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目工程投資的有效控制與調(diào)整，合理縮小投資偏差，控制投資風(fēng)險(xiǎn)，確保我國(guó)煙草行業(yè)建設(shè)單位工程投資的合理籌措與投入，最終實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目工程投資控制目標(biāo)。

第一章總則2第一章總則適用范圍

煙草行業(yè)工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、事業(yè)單位投資的工程建設(shè)項(xiàng)目，均適用于本細(xì)則。

第一章總則適用范圍3第二章術(shù)語(yǔ)對(duì)本細(xì)則中用到的主要術(shù)語(yǔ)定義：包括建設(shè)項(xiàng)目、工程投資、工程投資的確定與控制、全過(guò)程跟蹤審計(jì)、審計(jì)委托人、審計(jì)受托人等。第二章術(shù)語(yǔ)4第三章審計(jì)階段及審計(jì)程序

審計(jì)階段

審計(jì)人員根據(jù)委托人的要求，可以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目自決策階段至竣工結(jié)算、決算的全過(guò)程跟蹤審計(jì)也可以對(duì)其中的某一階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)。第三章審計(jì)階段及審計(jì)程序?qū)徲?jì)階段5第三章審計(jì)階段及審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序1．受托人就委托人擬委托工程的項(xiàng)目概況、跟蹤審計(jì)階段、審計(jì)要求等，接受或準(zhǔn)備所需的資料并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)踏勘和情況調(diào)查。2．參照原建設(shè)部、國(guó)家工商行政管理總局編制的《建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同》（建標(biāo)【2002】197號(hào)）示范文本，委托人與受托人簽訂委托合同。3．受托人根據(jù)項(xiàng)目情況及合同約定組建跟蹤審計(jì)項(xiàng)目部，任命項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目工作人員，報(bào)送委托人。4．受托人根據(jù)合同約定的項(xiàng)目階段、內(nèi)容和要求制訂項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，報(bào)送委托人。5．受托人根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，開(kāi)展審計(jì)工作。第三章審計(jì)階段及審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序6第三章審計(jì)階段及審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序6．受托人按合同約定及跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，定期或不定期形成審計(jì)成果文件報(bào)送委托人。7．受托人工作總結(jié)報(bào)告及資料交付委托人。8．受托人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行服務(wù)回訪，并完成本單位的審計(jì)資料的歸檔工作。第三章審計(jì)階段及審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序7第四章審計(jì)職責(zé)煙草行業(yè)各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在各自職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督工作。項(xiàng)目批復(fù)后，各級(jí)內(nèi)審部門(mén)即按照各自職責(zé)開(kāi)展項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

第四章審計(jì)職責(zé)煙草行業(yè)各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在各自8第五章委托審計(jì)各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審計(jì)力量不足、不具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)的情況下，應(yīng)根據(jù)“國(guó)煙辦綜【2010】582號(hào)”文件所列名錄擇優(yōu)選擇具備相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)，但必須保證審計(jì)中介機(jī)構(gòu)及中介人員和施工單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位等合同對(duì)方?jīng)]有實(shí)質(zhì)性關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)時(shí)要確定專門(mén)人員進(jìn)行項(xiàng)目的跟蹤管理，對(duì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)程序的合規(guī)性、公允性、造價(jià)的合理性進(jìn)行監(jiān)督，確保審計(jì)結(jié)果的客觀、公正。第五章委托審計(jì)各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審計(jì)力量不足、不具9第六章審計(jì)內(nèi)容項(xiàng)目立項(xiàng)及設(shè)計(jì)階段重點(diǎn)審計(jì)監(jiān)督項(xiàng)目的決策程序，檢查監(jiān)督項(xiàng)目的審批文件，包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及概算申報(bào)和批復(fù)文件完整、合規(guī)性。審計(jì)監(jiān)督設(shè)計(jì)方案的優(yōu)化、限額設(shè)計(jì)情況。審計(jì)監(jiān)督施工圖設(shè)計(jì)是否在批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)及概算范圍內(nèi)。第六章審計(jì)內(nèi)容項(xiàng)目立項(xiàng)及設(shè)計(jì)階段10第六章審計(jì)內(nèi)容招標(biāo)投標(biāo)階段通用部分：審計(jì)監(jiān)督招標(biāo)過(guò)程的合法性和合規(guī)性。服務(wù)類（勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢）工程類（總承包、專業(yè)分包）貨物（設(shè)備、材料）招標(biāo)其它采購(gòu)方式第六章審計(jì)內(nèi)容招標(biāo)投標(biāo)階段11第六章審計(jì)內(nèi)容合同管理審計(jì)分為合同商務(wù)談判階段審計(jì)和對(duì)已簽訂的工程建設(shè)項(xiàng)目合同的分類審計(jì)。重點(diǎn)介紹施工合同審計(jì)內(nèi)容如下：審計(jì)施工合同是否就承包范圍、結(jié)算方式、價(jià)差的調(diào)整、措施費(fèi)及風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)、甲供材料和設(shè)備的價(jià)格、采保費(fèi)、總分包之間的配合與責(zé)任、工程索賠以及工程變更部分價(jià)款調(diào)整等內(nèi)容予以明確。第六章審計(jì)內(nèi)容合同管理審計(jì)12第六章審計(jì)內(nèi)容施工管理階段工程建設(shè)項(xiàng)目管理制度審計(jì)工程建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)理情況審計(jì)工程工期審計(jì)工程質(zhì)量審計(jì)工程變更審計(jì)進(jìn)度款支付管理第六章審計(jì)內(nèi)容施工管理階段13工程工期審計(jì)審計(jì)是否編制了項(xiàng)目總進(jìn)度控制計(jì)劃及其三級(jí)進(jìn)度控制計(jì)劃體系，檢查進(jìn)度計(jì)劃（網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時(shí)、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃是否能保證工程總進(jìn)度；檢查是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當(dāng)；檢查有無(wú)因不當(dāng)管理造成的返工、窩工情況。工程工期審計(jì)14工程質(zhì)量審計(jì)審計(jì)各單項(xiàng)工程是否符合施工合同約定的質(zhì)量要求，對(duì)項(xiàng)目名稱、檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)文號(hào)或檢驗(yàn)依據(jù)和質(zhì)量認(rèn)定情況以及不合格原因等主要情況進(jìn)行審計(jì)。工程質(zhì)量審計(jì)15工程變更審計(jì)對(duì)涉及結(jié)構(gòu)變化、工藝流水線變更的重大設(shè)計(jì)（工程）變更，在下達(dá)變更文件前是否經(jīng)過(guò)有關(guān)項(xiàng)目咨詢公司審核，是否對(duì)設(shè)計(jì)變更工程造價(jià)進(jìn)行測(cè)算，其測(cè)算的造價(jià)過(guò)程底稿是否存檔備查。核查重大設(shè)計(jì)變更、工程洽商是否按照煙草行業(yè)有關(guān)規(guī)定和制度的審批權(quán)限進(jìn)行審核、審批、同意或建議，并經(jīng)設(shè)計(jì)院慎重計(jì)算、認(rèn)證后才出變更設(shè)計(jì)文件；設(shè)計(jì)（工程）變更、工程洽商是否控制在此單項(xiàng)分解的投資概（預(yù)）算指標(biāo)之內(nèi)。工程變更審計(jì)16第六章審計(jì)內(nèi)容竣工結(jié)算審計(jì)監(jiān)督竣工結(jié)算資料的完整性審計(jì)監(jiān)督竣工結(jié)算內(nèi)容的完整、合規(guī)性第六章審計(jì)內(nèi)容17項(xiàng)目資料管理審計(jì)審計(jì)監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目各參與單位的有關(guān)項(xiàng)目管理現(xiàn)場(chǎng)采集信息資料（照片、視頻、錄音等）管理制度運(yùn)行是否規(guī)范、有效。

項(xiàng)目資料管理審計(jì)18第七章審計(jì)作業(yè)要求審計(jì)部門(mén)或委托的審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本管理辦法的規(guī)定、按委托人的要求和服務(wù)范圍開(kāi)展工作。工程建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收完畢，竣工決算結(jié)束，進(jìn)行全過(guò)程跟蹤審計(jì)的受托人應(yīng)向委托人出具工程建設(shè)項(xiàng)目整體工程審計(jì)報(bào)告，匯總披露工程建設(shè)項(xiàng)目各階段的審計(jì)內(nèi)容，就工程建設(shè)項(xiàng)目整體審計(jì)情況向委托方提出總體審計(jì)意見(jiàn)和建議。進(jìn)行某階段跟蹤審計(jì)的受托人應(yīng)向委托人出具工程建設(shè)項(xiàng)目受托審計(jì)階段的工程審計(jì)報(bào)告，匯總披露工程建設(shè)項(xiàng)目委托審計(jì)階段的審計(jì)內(nèi)容，就委托階段審計(jì)情況向委托方提出審計(jì)意見(jiàn)和建議。

第七章審計(jì)作業(yè)要求審計(jì)部門(mén)或委托的審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)本管理辦法19第八章罰則凡違反工程建設(shè)相關(guān)規(guī)定造成國(guó)有資產(chǎn)流失、損失或浪費(fèi)的，按相關(guān)規(guī)定處理；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。受托審計(jì)中介機(jī)構(gòu)及人員不作為、玩忽職守、與相關(guān)利益方串通損害建設(shè)單位利益的，提交其所在行業(yè)協(xié)會(huì)按有關(guān)規(guī)定處理，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任。對(duì)于打擊報(bào)復(fù)內(nèi)部審計(jì)人員的，建設(shè)單位要及時(shí)予以糾正；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。

第八章罰則凡違反工程建設(shè)相關(guān)規(guī)定造成國(guó)有資產(chǎn)流失、損失或浪20第九章附則附件1：煙草行業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則編寫(xiě)依據(jù)附件2:建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)資料清單附件3:審計(jì)監(jiān)督部門(mén)審計(jì)成果記錄表格樣例第九章附則21懇請(qǐng)各位領(lǐng)導(dǎo)多提寶貴意見(jiàn)及建議！懇請(qǐng)各位領(lǐng)導(dǎo)多提寶貴意見(jiàn)及建議！22

煙草行業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目

跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則(草本）第一章總則第二章術(shù)語(yǔ)

第三章審計(jì)階段及審計(jì)程序

第四章審計(jì)職責(zé)

第五章委托審計(jì)第六章審計(jì)內(nèi)容第七章審計(jì)作業(yè)要求第八章罰則第九章附則

煙草行業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目

跟蹤審計(jì)實(shí)施細(xì)則(草本）23第一章總則制定本細(xì)則的目的為進(jìn)一步規(guī)范煙草行業(yè)工程建設(shè)項(xiàng)目投資管理，充分發(fā)揮審計(jì)的監(jiān)督、指導(dǎo)作用，在確保工程質(zhì)量、安全、工期的前提下，科學(xué)、合理、有效的實(shí)現(xiàn)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目工程投資的有效控制與調(diào)整，合理縮小投資偏差，控制投資風(fēng)險(xiǎn)，確保我國(guó)煙草行業(yè)建設(shè)單位工程投資的合理籌措與投入，最終實(shí)現(xiàn)建設(shè)項(xiàng)目工程投資控制目標(biāo)。

第一章總則24第一章總則適用范圍

煙草行業(yè)工業(yè)企業(yè)、商業(yè)企業(yè)、事業(yè)單位投資的工程建設(shè)項(xiàng)目，均適用于本細(xì)則。

第一章總則適用范圍25第二章術(shù)語(yǔ)對(duì)本細(xì)則中用到的主要術(shù)語(yǔ)定義：包括建設(shè)項(xiàng)目、工程投資、工程投資的確定與控制、全過(guò)程跟蹤審計(jì)、審計(jì)委托人、審計(jì)受托人等。第二章術(shù)語(yǔ)26第三章審計(jì)階段及審計(jì)程序

審計(jì)階段

審計(jì)人員根據(jù)委托人的要求，可以對(duì)建設(shè)項(xiàng)目自決策階段至竣工結(jié)算、決算的全過(guò)程跟蹤審計(jì)也可以對(duì)其中的某一階段進(jìn)行跟蹤審計(jì)。第三章審計(jì)階段及審計(jì)程序?qū)徲?jì)階段27第三章審計(jì)階段及審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序1．受托人就委托人擬委托工程的項(xiàng)目概況、跟蹤審計(jì)階段、審計(jì)要求等，接受或準(zhǔn)備所需的資料并進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)踏勘和情況調(diào)查。2．參照原建設(shè)部、國(guó)家工商行政管理總局編制的《建設(shè)工程造價(jià)咨詢合同》（建標(biāo)【2002】197號(hào)）示范文本，委托人與受托人簽訂委托合同。3．受托人根據(jù)項(xiàng)目情況及合同約定組建跟蹤審計(jì)項(xiàng)目部，任命項(xiàng)目負(fù)責(zé)人和項(xiàng)目工作人員，報(bào)送委托人。4．受托人根據(jù)合同約定的項(xiàng)目階段、內(nèi)容和要求制訂項(xiàng)目跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，報(bào)送委托人。5．受托人根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案，開(kāi)展審計(jì)工作。第三章審計(jì)階段及審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序28第三章審計(jì)階段及審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序6．受托人按合同約定及跟蹤審計(jì)實(shí)施方案，定期或不定期形成審計(jì)成果文件報(bào)送委托人。7．受托人工作總結(jié)報(bào)告及資料交付委托人。8．受托人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行服務(wù)回訪，并完成本單位的審計(jì)資料的歸檔工作。第三章審計(jì)階段及審計(jì)程序?qū)徲?jì)程序29第四章審計(jì)職責(zé)煙草行業(yè)各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在各自職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)工程建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督工作。項(xiàng)目批復(fù)后，各級(jí)內(nèi)審部門(mén)即按照各自職責(zé)開(kāi)展項(xiàng)目的全過(guò)程跟蹤審計(jì)。

第四章審計(jì)職責(zé)煙草行業(yè)各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在各自30第五章委托審計(jì)各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審計(jì)力量不足、不具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)的情況下，應(yīng)根據(jù)“國(guó)煙辦綜【2010】582號(hào)”文件所列名錄擇優(yōu)選擇具備相應(yīng)資質(zhì)的工程造價(jià)審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行項(xiàng)目審計(jì)，但必須保證審計(jì)中介機(jī)構(gòu)及中介人員和施工單位、設(shè)計(jì)單位、監(jiān)理單位等合同對(duì)方?jīng)]有實(shí)質(zhì)性關(guān)系。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在委托中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)時(shí)要確定專門(mén)人員進(jìn)行項(xiàng)目的跟蹤管理，對(duì)審計(jì)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)程序的合規(guī)性、公允性、造價(jià)的合理性進(jìn)行監(jiān)督，確保審計(jì)結(jié)果的客觀、公正。第五章委托審計(jì)各級(jí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在審計(jì)力量不足、不具31第六章審計(jì)內(nèi)容項(xiàng)目立項(xiàng)及設(shè)計(jì)階段重點(diǎn)審計(jì)監(jiān)督項(xiàng)目的決策程序，檢查監(jiān)督項(xiàng)目的審批文件，包括項(xiàng)目建議書(shū)、可行性研究報(bào)告、初步設(shè)計(jì)及概算申報(bào)和批復(fù)文件完整、合規(guī)性。審計(jì)監(jiān)督設(shè)計(jì)方案的優(yōu)化、限額設(shè)計(jì)情況。審計(jì)監(jiān)督施工圖設(shè)計(jì)是否在批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)及概算范圍內(nèi)。第六章審計(jì)內(nèi)容項(xiàng)目立項(xiàng)及設(shè)計(jì)階段32第六章審計(jì)內(nèi)容招標(biāo)投標(biāo)階段通用部分：審計(jì)監(jiān)督招標(biāo)過(guò)程的合法性和合規(guī)性。服務(wù)類（勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理、咨詢）工程類（總承包、專業(yè)分包）貨物（設(shè)備、材料）招標(biāo)其它采購(gòu)方式第六章審計(jì)內(nèi)容招標(biāo)投標(biāo)階段33第六章審計(jì)內(nèi)容合同管理審計(jì)分為合同商務(wù)談判階段審計(jì)和對(duì)已簽訂的工程建設(shè)項(xiàng)目合同的分類審計(jì)。重點(diǎn)介紹施工合同審計(jì)內(nèi)容如下：審計(jì)施工合同是否就承包范圍、結(jié)算方式、價(jià)差的調(diào)整、措施費(fèi)及風(fēng)險(xiǎn)費(fèi)、甲供材料和設(shè)備的價(jià)格、采保費(fèi)、總分包之間的配合與責(zé)任、工程索賠以及工程變更部分價(jià)款調(diào)整等內(nèi)容予以明確。第六章審計(jì)內(nèi)容合同管理審計(jì)34第六章審計(jì)內(nèi)容施工管理階段工程建設(shè)項(xiàng)目管理制度審計(jì)工程建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)理情況審計(jì)工程工期審計(jì)工程質(zhì)量審計(jì)工程變更審計(jì)進(jìn)度款支付管理第六章審計(jì)內(nèi)容施工管理階段35工程工期審計(jì)審計(jì)是否編制了項(xiàng)目總進(jìn)度控制計(jì)劃及其三級(jí)進(jìn)度控制計(jì)劃體系，檢查進(jìn)度計(jì)劃（網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃）的制定、批準(zhǔn)和執(zhí)行情況，網(wǎng)絡(luò)動(dòng)態(tài)管理的批準(zhǔn)是否及時(shí)、適當(dāng)，網(wǎng)絡(luò)計(jì)劃是否能保證工程總進(jìn)度；檢查是否建立了進(jìn)度拖延的原因分析和處理程序，對(duì)進(jìn)度拖延的責(zé)任劃分是否明確、合理（是否符合合同約定），處理措施是否適當(dāng)；檢查有無(wú)因不當(dāng)管理造成的返工、窩工情況。工程工期審計(jì)36工程質(zhì)量審計(jì)審計(jì)各單項(xiàng)工程是否符合施工合同約定的質(zhì)量要求，對(duì)項(xiàng)目名稱、檢驗(yàn)標(biāo)準(zhǔn)文號(hào)或檢驗(yàn)依據(jù)和質(zhì)量認(rèn)定情況以及不合格原因等主要情況進(jìn)行審計(jì)。工程質(zhì)量審計(jì)37工程變更審計(jì)對(duì)涉及結(jié)構(gòu)變化、工藝流水線變更的重大設(shè)計(jì)（工程）變更，在下達(dá)變更文件前是否經(jīng)過(guò)有關(guān)項(xiàng)目咨詢公司審核，是否對(duì)設(shè)計(jì)變更工程造價(jià)進(jìn)行測(cè)算，其測(cè)算的造價(jià)過(guò)程底稿是否存檔備查。核查重大設(shè)計(jì)變更、工程洽商是否按照煙草行業(yè)有關(guān)規(guī)定和制度的審批權(quán)限進(jìn)行審核、審批、同意或建議，并經(jīng)設(shè)計(jì)院慎重計(jì)算、認(rèn)證后才出變更設(shè)計(jì)文件；設(shè)計(jì)（工程）變更、工程洽商是否控制在此單項(xiàng)分解的投資概（預(yù)）算指標(biāo)之內(nèi)。工程變更審計(jì)38第六章審計(jì)內(nèi)容竣工結(jié)算審計(jì)監(jiān)督竣工結(jié)算資料的完整性審計(jì)監(jiān)督竣工結(jié)算內(nèi)容的完整、合規(guī)性第六章審計(jì)內(nèi)容39項(xiàng)目資料管理審計(jì)審計(jì)監(jiān)督建設(shè)項(xiàng)目各參與單位的有關(guān)項(xiàng)目管理現(xiàn)場(chǎng)采集信息資料（照片、視頻、錄音等）管理制度運(yùn)