稅收優(yōu)惠政策專題課件

稅收優(yōu)惠政策專題講座稅收優(yōu)惠政策專題講座01增值稅稅收優(yōu)惠政策02企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策03稅收優(yōu)惠管理政策04如何盡享稅收優(yōu)惠05雙創(chuàng)稅收優(yōu)惠政策指引主要內(nèi)容CONTENTSPAGE

01增值稅稅收優(yōu)惠政策02企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策03稅收優(yōu)惠管理增值稅稅收優(yōu)惠政策一、暫行條例規(guī)定的免稅項(xiàng)目二、其他免稅項(xiàng)目三、營(yíng)改增免稅項(xiàng)目（財(cái)稅[2016]36號(hào)）四、增值稅即征即退五、轉(zhuǎn)業(yè)士兵、重點(diǎn)就業(yè)人員創(chuàng)業(yè)再就業(yè)扣減增值稅六、增值稅起征點(diǎn)及小規(guī)模納稅人優(yōu)惠七、享受增值稅優(yōu)惠政策注意事項(xiàng)附文件：126項(xiàng)免稅項(xiàng)目增值稅稅收優(yōu)惠政策一、暫行條例規(guī)定的免稅項(xiàng)目一、暫行條例（第15條）規(guī)定免稅項(xiàng)目1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品2、避孕藥品和用具3、古舊圖書4、直接用于科學(xué)研究、實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備5、外國(guó)政府國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資6、由殘疾人組織直接進(jìn)口的殘疾人專用物品7、個(gè)人銷售自己使用過的物品一、暫行條例（第15條）規(guī)定免稅項(xiàng)目1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自二、其他免稅項(xiàng)目?jī)?chǔ)備糧食、大豆和食用植物油免稅農(nóng)膜；批發(fā)零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（財(cái)稅[2001]113號(hào)）滴灌帶和滴灌管（財(cái)稅〔2007〕83號(hào)）有機(jī)肥（財(cái)稅[2008]56號(hào)、國(guó)稅函〔2008〕1020號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第86號(hào)）飼料免稅邊銷茶免征（財(cái)稅[2016]73號(hào)）蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅（財(cái)稅[2011]137號(hào)，2012.1.1起）二、其他免稅項(xiàng)目?jī)?chǔ)備糧食、大豆和食用植物油免稅二、其他免稅項(xiàng)目鮮活肉蛋產(chǎn)品批發(fā)零售免征增值稅（財(cái)稅[2012]75號(hào)，2012年10月1日起）殘疾人個(gè)人提供勞務(wù)免征增值稅（財(cái)稅[2007]92號(hào)、財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入免征增值稅（財(cái)稅〔2012〕30號(hào)）圖書批發(fā)零售環(huán)節(jié)2013-2017免征財(cái)稅[2013]78電影制作銷售轉(zhuǎn)讓收入、發(fā)行收入，農(nóng)村放映收入，2014-2018年免征二、其他免稅項(xiàng)目鮮活肉蛋產(chǎn)品批發(fā)零售免征增值稅（財(cái)稅[201三、營(yíng)改增免稅項(xiàng)目（一）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)1、取得辦園許可證，無論公辦民辦2、免稅收入范圍：收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的教育費(fèi)保育費(fèi)。超標(biāo)收費(fèi)、各種興趣班特色班收費(fèi)不免稅（二）養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)的養(yǎng)老服務(wù)1、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)設(shè)立許可證2、養(yǎng)老服務(wù)，為收住的老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、精神慰藉、文化娛樂等服務(wù)（三）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)（四）婚姻介紹服務(wù)三、營(yíng)改增免稅項(xiàng)目（一）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)（五）殯葬服務(wù)（六）殘疾人本人為社會(huì)提供的服務(wù)（七）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)（八）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)（九）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)（十）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。（十一）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。（五）殯葬服務(wù)（十二）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。（十三）行政單位之外的其他單位收取的符合《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。（十四）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（十五）個(gè)人銷售自建自用住房。（十九）以下利息收入。第3項(xiàng)國(guó)債、地方政府債（二十二）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。主要為境外投資者、證券投資基金、個(gè)人投資主體。其他主體差額征稅稅收優(yōu)惠政策專題課件（二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。試點(diǎn)納稅人備案申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。下頁例（三十一）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。（三十六）涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。（三十九）隨軍家屬就業(yè)。包括安置家屬新開辦的企業(yè)和從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的家屬，3年內(nèi)免征。（二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、案例：技術(shù)轉(zhuǎn)讓不同情況下增值稅2017年1月，甲公司自行研發(fā)了一項(xiàng)新生產(chǎn)技術(shù)，研發(fā)總支出1000萬元，其中進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元。第一種情形：直接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)乙公司，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款1500萬元。（轉(zhuǎn)讓收入免稅，進(jìn)項(xiàng)不可抵扣）第二種情形：轉(zhuǎn)讓境內(nèi)丙公司，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款1500萬元，并且甲公司也使用該項(xiàng)新技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。（無形資產(chǎn)非專用于免稅項(xiàng)目，轉(zhuǎn)讓收入免稅，進(jìn)項(xiàng)可抵扣）第三種情形：直接轉(zhuǎn)讓境外丁公司，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款1500萬元。（跨境應(yīng)稅行為零稅率，進(jìn)項(xiàng)可抵扣）案例：技術(shù)轉(zhuǎn)讓不同情況下增值稅2017年1月，甲公司自行研發(fā)（四十）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。1.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。2.為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。（四十）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。四、增值稅即征即退增值稅即征即退：納稅人在正常進(jìn)行納稅申報(bào)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料申請(qǐng)辦理退稅，先上交增值稅后再取得返還。與先征后退區(qū)別增值稅即征即退范圍

（一）安置殘疾人就業(yè)增值稅限額即征即退《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》（財(cái)稅[2016]52號(hào)）（二）資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退

財(cái)稅[2015]78號(hào)。新型墻體材料、風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退（財(cái)稅[2015]73、74）另外，采用增值稅即征即退方式的還有軟件企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、飛機(jī)維修、水力發(fā)電、光伏發(fā)電、管道運(yùn)輸服務(wù)四、增值稅即征即退增值稅即征即退：納稅人在正常進(jìn)行納稅申報(bào)后（一）安置殘疾人就業(yè)限額即征即退1、退稅標(biāo)準(zhǔn)：每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，根據(jù)納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍規(guī)定。如湖北省規(guī)定荊州市區(qū)最低工資標(biāo)準(zhǔn)為1225人/月，可退稅標(biāo)準(zhǔn)為1225*4=4900元，全年為4900*12=58800元。2、條件：（1）納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。（2）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。（一）安置殘疾人就業(yè)限額即征即退1、退稅標(biāo)準(zhǔn)：每位殘疾人每月（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。（4）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

3、適用范圍：生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。4、該納稅人信用級(jí)別為B級(jí)（含B級(jí)）以上。（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療（二）資源綜合利用即征即退財(cái)稅[2015]78號(hào)是關(guān)于資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策的總結(jié)性文件，將資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策統(tǒng)一為即征即退。不同退稅比例。規(guī)定產(chǎn)品應(yīng)符合的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和條件。享受優(yōu)惠的條件：1．屬于增值稅一般納稅人。2．銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目。3．銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝。

（二）資源綜合利用即征即退財(cái)稅[2015]78號(hào)是關(guān)于資源綜4．綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。5．納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)。注意：已享受規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。

4．綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的資源綜合利用增值稅即征即退的計(jì)算案例某化工企業(yè)主要從事原油加工及石油制品制造，對(duì)本企業(yè)工業(yè)廢氣綜合利用，生產(chǎn)硫黃，產(chǎn)品符合優(yōu)惠目錄要求，已按規(guī)定做增值稅優(yōu)惠備案。企業(yè)申請(qǐng)退稅資料上顯示，硫黃實(shí)現(xiàn)增值稅297837.08元，按50%退稅，即148918.54元。實(shí)現(xiàn)一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)銷售收入2132766342.61元，銷項(xiàng)稅額359029056.55元，進(jìn)項(xiàng)稅額269633815.50元，應(yīng)納稅額合計(jì)89395241.05元；即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)銷售收入1751982.72元，銷項(xiàng)稅額297837.08元，進(jìn)項(xiàng)稅額0，應(yīng)納稅額297837.08元。稅務(wù)人員提出無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額中用于增值稅即征即退的部分，應(yīng)依據(jù)公式進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)?，企業(yè)辦稅人員認(rèn)為原料是工業(yè)廢氣，沒有進(jìn)項(xiàng)稅額。資源綜合利用增值稅即征即退的計(jì)算案例某化工企業(yè)主要從事原油加《關(guān)于納稅人既享受增值稅即征即退、先征后退政策又享受免抵退稅政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第69號(hào)）第二條規(guī)定，用于增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額無法劃分的，按照下列公式計(jì)算：無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目的部分＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)硫黃分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)＝269633815.50×1751982.72÷（1751982.72＋2132766342.61）＝221311.66（元）應(yīng)納增值稅=297837.08-221311.66=76525.42（元）應(yīng)退增值稅為38262.71元

《關(guān)于納稅人既享受增值稅即征即退、先征后退政策又享受免抵退稅五、轉(zhuǎn)業(yè)士兵、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)再就業(yè)扣減規(guī)定2017.6.12，財(cái)稅[2017]46號(hào)，財(cái)稅[2017]49號(hào)延長(zhǎng)3年至2019年底（一）《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》財(cái)稅[2017]46號(hào)1、從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%。五、轉(zhuǎn)業(yè)士兵、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)再就業(yè)扣減規(guī)定2017.6.12，2、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮50%2、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和（二）《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》財(cái)稅[2017]49號(hào)重點(diǎn)群體指：（1）在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員。（2）零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員。（3）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。包括普通高校、成人高校畢業(yè)。1、從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%。如湖北省為9600元。

（二）《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策2、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%。2、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和六、增值稅起征點(diǎn)及小規(guī)模納稅人優(yōu)惠增值稅起征點(diǎn)：按期納稅的，為月銷售額5000-20000；按次納稅的，為每次銷售額300-500。2017年底前，月銷售額未達(dá)到3萬元（季度9萬元）的小微企業(yè)，免征。稅總公告2016年第23號(hào)規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅費(fèi)減免六、增值稅起征點(diǎn)及小規(guī)模納稅人優(yōu)惠增值稅起征點(diǎn)：按期納稅的，七、享受增值稅優(yōu)惠政策注意事項(xiàng)1、享受增值稅稅收優(yōu)惠政策需要辦理減免稅報(bào)批或備案手續(xù)，并按照規(guī)定進(jìn)行核算、納稅申報(bào)，否則，不能夠享受。2、納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。3、可以放棄免稅、減稅，放棄后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅減稅。要書面聲明。且不能選擇放棄某一免稅項(xiàng)目。4、同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，可以自行選擇。（免稅項(xiàng)目不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，零稅率能抵扣進(jìn)項(xiàng)）七、享受增值稅優(yōu)惠政策注意事項(xiàng)1、享受增值稅稅收優(yōu)惠政策需要5、納稅人不得隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。6、納稅人享受減免稅的條例發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅。7、減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定用途使用減免稅稅款。5、納稅人不得隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一、免稅收入二、農(nóng)林牧漁項(xiàng)目所得的免稅減稅三、重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)保節(jié)能項(xiàng)目的三免三減半四、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的減免五、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠六、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠七、加計(jì)扣除項(xiàng)目八、固定資產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠九、資源綜合利用的收入減計(jì)十、環(huán)保、節(jié)能、安全生產(chǎn)設(shè)備的稅額抵免十一、創(chuàng)投企業(yè)投資額抵減應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一、免稅收入一、免稅收入

（一）國(guó)債利息收入；另外，根據(jù)財(cái)稅[2011]76號(hào)、財(cái)稅[2013]5號(hào)，對(duì)企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

一、免稅收入（一）國(guó)債利息收入；另外，根據(jù)財(cái)稅[2011二、農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目所得的免減

（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2.農(nóng)作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8.遠(yuǎn)洋捕撈。二、農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目所得的免減（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，（二）下列項(xiàng)目所得，減半征收1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。（二）下列項(xiàng)目所得，減半征收三、三免三減半項(xiàng)目（一）企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（二）企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。三、三免三減半項(xiàng)目（一）企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)四、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。主要依據(jù)：國(guó)稅函[2009]212，財(cái)稅[2010]111，稅總[2013]62，財(cái)稅[2015]82條件：1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是居民企業(yè)；2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍;包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)；3、境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定；4、向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定；5、其他四、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得計(jì)算：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。計(jì)算：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)五、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠優(yōu)惠政策：應(yīng)納稅所得減按50%計(jì)算，2017至2019三年。主要政策依據(jù)：財(cái)稅[2017]43號(hào)、稅總[2017]23號(hào)。2017.6.7適用對(duì)象：小型微利企業(yè)（無論查賬征收或核定征收），是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。五、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠優(yōu)惠政策：應(yīng)納稅所得減按50%計(jì)算指標(biāo)計(jì)算：1、從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。2、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷43、年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。指標(biāo)計(jì)算：簡(jiǎn)化手續(xù)：在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進(jìn)行專項(xiàng)備案。本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：

（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：

1.按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；

2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

（二）定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

簡(jiǎn)化手續(xù)：在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)（三）定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

（四）上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

（五）本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

（三）定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主六、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)），高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國(guó)科發(fā)火[2016]195號(hào)修改附件“國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域”，包括電子信息、生物與新醫(yī)藥、航空航天、新材料、高技術(shù)服務(wù)、新能源與節(jié)能、資源與環(huán)境。放寬對(duì)中小企業(yè)的認(rèn)定條件，加大對(duì)科技型中小企業(yè)的支持力度。放管結(jié)合，優(yōu)化認(rèn)定管理流程，加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)管，提高高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作效率和質(zhì)量。

六、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國(guó)科發(fā)火高新技術(shù)企業(yè)，在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)，在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：（7項(xiàng)）（一）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上；（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；（三）對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；（五）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：（7項(xiàng)）總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：1.最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的占比不低于60%；（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；（八）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為?？傤~占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：七、加計(jì)扣除：研發(fā)費(fèi)用新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。辦理?xiàng)l件：1、財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè);

2、在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。

七、加計(jì)扣除：研發(fā)費(fèi)用新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用：（一）企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

（二）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。

（三）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。

（四）新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。

（五）研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。

允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用：會(huì)計(jì)核算與管理

1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。會(huì)計(jì)核算與管理

1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，不能適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除行業(yè)：1.煙草制造業(yè)；2.住宿和餐飲業(yè)；3.批發(fā)和零售業(yè)；4.房地產(chǎn)業(yè)；5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；6.娛樂業(yè)；7.其他行業(yè)。2017年-2019年，科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例提高至75%（財(cái)稅[2017]34號(hào)），形成無形資產(chǎn)的，按175%攤銷。國(guó)科發(fā)政[2017]115號(hào)發(fā)布科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法不能適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除行業(yè)：最新文件內(nèi)容關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅[2015]119號(hào)）允許加計(jì)扣除費(fèi)用范圍、特別事項(xiàng)處理、會(huì)計(jì)核算與管理等關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告（稅總[2015]97號(hào)）細(xì)化119號(hào)文規(guī)定、明確申報(bào)流程及申報(bào)資料關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策貫徹落實(shí)工作的通知（稅總函[2016]685號(hào)）以往年度涉稅問題不得影響2016年度申報(bào)、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)做好服務(wù)關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知（稅總所便函[2017]5號(hào)）明確97號(hào)公告中備案表格填寫規(guī)范、對(duì)稅局提出工作要求最新文件內(nèi)容關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備查資料注意事項(xiàng)：按照新規(guī)，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年匯算清繳期結(jié)束后應(yīng)開展檢查，核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的20%。企業(yè)應(yīng)高度重視備查資料的嚴(yán)謹(jǐn)性和完備性。1、部門共商，確認(rèn)是否需資本化，并結(jié)合實(shí)際完善備查資料。企業(yè)在項(xiàng)目留存?zhèn)洳橘Y料中準(zhǔn)備相應(yīng)的說明文件，經(jīng)過公司研發(fā)、財(cái)務(wù)等主管部門的審核，留存?zhèn)洳椤?、注重會(huì)計(jì)科目設(shè)置的嚴(yán)謹(jǐn)性。設(shè)置成本類一級(jí)科目“研發(fā)支出”，二級(jí)明細(xì)設(shè)置“資本化支出和費(fèi)用化支出”。注重輔助賬的建立及研發(fā)使用情況記錄的保留。3、結(jié)合所屬技術(shù)領(lǐng)域、依據(jù)研發(fā)實(shí)際合理確定各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用比例。4、注重研發(fā)人員日常工作記錄的留存。對(duì)研發(fā)人員在崗位中的職責(zé)嚴(yán)謹(jǐn)、全面表述。編制研發(fā)人員工時(shí)分配表。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備查資料注意事項(xiàng)：按照新規(guī)，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年匯算七、加計(jì)扣除：殘疾職工工資支付給殘疾職工工資可按100%加計(jì)扣除，殘疾人員的范圍適用《殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。主要條件：（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國(guó)家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。（三）定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。主要文件：財(cái)稅[2009]70號(hào)，稅總[2013]78七、加計(jì)扣除：殘疾職工工資支付給殘疾職工工資可按100%加計(jì)八、固定資產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠原則規(guī)定：縮短折舊年限（最低2年）或者采取加速折舊方法（雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法）的固定資產(chǎn)，包括：（一）由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；（二）常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。具體規(guī)定：財(cái)稅[2014]75號(hào)、財(cái)稅[2015]106對(duì)生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運(yùn)輸設(shè)備制造業(yè)，計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)等6個(gè)行業(yè)的企業(yè)，2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2015年增加輕工、紡織、機(jī)械、汽車4個(gè)行業(yè)對(duì)上述6個(gè)行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納八、固定資產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠原則規(guī)定：縮短折舊年限（最低2年）

稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。2015年增加上述4行業(yè)。對(duì)所有行業(yè)企業(yè)2014年1月1日后新購(gòu)進(jìn)的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可以縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對(duì)所有企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過10九、資源綜合利用的收入減計(jì)企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計(jì)收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》（財(cái)稅[2008]117號(hào)公布該目錄）規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計(jì)入收入總額。財(cái)稅[2008]47提出具體要求：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策和行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。資源綜合利用產(chǎn)品收入分開核算九、資源綜合利用的收入減計(jì)企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計(jì)收入十、環(huán)保、節(jié)能、安全生產(chǎn)設(shè)備的稅額抵免設(shè)備范圍：有設(shè)備目錄規(guī)定基本方法：該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。（若5年內(nèi)銷售或出租該設(shè)備，則應(yīng)補(bǔ)繳已抵免稅額）文件依據(jù)：財(cái)稅[2008]115號(hào)及其設(shè)備目錄例：某企業(yè)2016年12月購(gòu)進(jìn)一臺(tái)安全生產(chǎn)設(shè)備，價(jià)值100萬元，增值稅17萬元，取得專用發(fā)票。若企業(yè)當(dāng)年按稅法規(guī)定應(yīng)納稅所得400萬元，則應(yīng)納稅額=400×25%-100×10%=90萬元十、環(huán)保、節(jié)能、安全生產(chǎn)設(shè)備的稅額抵免設(shè)備范圍：有設(shè)備目錄規(guī)十一、創(chuàng)投企業(yè)的投資抵減利潤(rùn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額；當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。如：2014年4月1日投資1000萬元，2016年3月31日滿2年，2016年應(yīng)納所得稅額可抵減700萬元國(guó)稅發(fā)[2009]87號(hào)要求：1、創(chuàng)投企業(yè)為經(jīng)營(yíng)范圍符合規(guī)定，且工商登記為“創(chuàng)業(yè)投資有限責(zé)任公司”、“創(chuàng)業(yè)投資股份有限公司”等專業(yè)性法人創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)。2、按規(guī)定的條件和程序完成備案，投資運(yùn)作有關(guān)規(guī)定。3、所投資的中小高新技術(shù)企業(yè)，必須通過高新技術(shù)企業(yè)十一、創(chuàng)投企業(yè)的投資抵減利潤(rùn)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資

認(rèn)定，職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營(yíng)業(yè)）額不超過2億元，資產(chǎn)總額不超過2億元。財(cái)稅[2015]116、稅總公告[2015]81號(hào)擴(kuò)大優(yōu)惠主體至有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人，規(guī)定其法人合伙人可按照對(duì)未上市中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應(yīng)納稅所得額，當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。財(cái)稅[2017]38號(hào)進(jìn)一步擴(kuò)大至個(gè)人合伙人及天使投資個(gè)人。并對(duì)前述文件作總結(jié)。認(rèn)定，職工人數(shù)不超過500人，年銷售（營(yíng)業(yè)）額不超過2稅收優(yōu)惠管理《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（主席令2013年第5號(hào)）第五十一條：納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)查實(shí)后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國(guó)庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國(guó)庫管理的法規(guī)退還。稅收減免管理辦法（稅總[2015]43號(hào)）第六條納稅人依法可以享受減免稅待遇，但是未享受而多繳稅款的，納稅人可以在稅收征管法規(guī)定的期限內(nèi)申請(qǐng)減免稅，要求退還多繳的稅款。第四條：減免稅分為核準(zhǔn)類減免稅和備案類減免稅。稅收優(yōu)惠管理《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（主席令2013企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理根據(jù)國(guó)稅函[2009]377及稅總[2016]88號(hào)相關(guān)修訂的規(guī)定，享受企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受企業(yè)所得稅法第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)、第二十八條規(guī)定的符合條件的小型微利企業(yè)）應(yīng)采用查賬征收。企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法（稅總[2015]76號(hào)）規(guī)定：企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)全部為備案管理，企業(yè)自行判斷，報(bào)送備案表，企業(yè)對(duì)備案資料真實(shí)性合法性承擔(dān)法律責(zé)任，留存資料備查，享受優(yōu)惠后10年期限。小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、固定資產(chǎn)加速折舊、單位價(jià)值低于5000元固定資產(chǎn)一次性扣除和低于100萬元的研發(fā)儀器設(shè)備一次性扣除等優(yōu)惠政策，企業(yè)通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)，不再另行填寫《備案表》。

企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠管理根據(jù)國(guó)稅函[2009]377及稅總[2納稅人如何盡享稅收優(yōu)惠充分了解各種稅收優(yōu)惠政策，明確享受優(yōu)惠政策的各項(xiàng)要求、條件、標(biāo)準(zhǔn)做好優(yōu)惠項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算；熟悉優(yōu)惠所需申報(bào)備案資料與備查資料并注重平時(shí)收集；了解優(yōu)惠申報(bào)流程；財(cái)務(wù)部門與相關(guān)部門（如研發(fā)部門）合作，找出達(dá)標(biāo)難點(diǎn)，積極申報(bào)與備案認(rèn)識(shí)隱瞞或虛假材料的法律風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)主動(dòng)報(bào)告變化條件納稅人如何盡享稅收優(yōu)惠充分了解各種稅收優(yōu)惠政策，明確享受優(yōu)惠稅收優(yōu)惠政策專題講座稅收優(yōu)惠政策專題講座01增值稅稅收優(yōu)惠政策02企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策03稅收優(yōu)惠管理政策04如何盡享稅收優(yōu)惠05雙創(chuàng)稅收優(yōu)惠政策指引主要內(nèi)容CONTENTSPAGE

01增值稅稅收優(yōu)惠政策02企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策03稅收優(yōu)惠管理增值稅稅收優(yōu)惠政策一、暫行條例規(guī)定的免稅項(xiàng)目二、其他免稅項(xiàng)目三、營(yíng)改增免稅項(xiàng)目（財(cái)稅[2016]36號(hào)）四、增值稅即征即退五、轉(zhuǎn)業(yè)士兵、重點(diǎn)就業(yè)人員創(chuàng)業(yè)再就業(yè)扣減增值稅六、增值稅起征點(diǎn)及小規(guī)模納稅人優(yōu)惠七、享受增值稅優(yōu)惠政策注意事項(xiàng)附文件：126項(xiàng)免稅項(xiàng)目增值稅稅收優(yōu)惠政策一、暫行條例規(guī)定的免稅項(xiàng)目一、暫行條例（第15條）規(guī)定免稅項(xiàng)目1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品2、避孕藥品和用具3、古舊圖書4、直接用于科學(xué)研究、實(shí)驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器設(shè)備5、外國(guó)政府國(guó)際組織無償援助的進(jìn)口物資6、由殘疾人組織直接進(jìn)口的殘疾人專用物品7、個(gè)人銷售自己使用過的物品一、暫行條例（第15條）規(guī)定免稅項(xiàng)目1、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自二、其他免稅項(xiàng)目?jī)?chǔ)備糧食、大豆和食用植物油免稅農(nóng)膜；批發(fā)零售的種子、種苗、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)（財(cái)稅[2001]113號(hào)）滴灌帶和滴灌管（財(cái)稅〔2007〕83號(hào)）有機(jī)肥（財(cái)稅[2008]56號(hào)、國(guó)稅函〔2008〕1020號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第86號(hào)）飼料免稅邊銷茶免征（財(cái)稅[2016]73號(hào)）蔬菜流通環(huán)節(jié)免征增值稅（財(cái)稅[2011]137號(hào)，2012.1.1起）二、其他免稅項(xiàng)目?jī)?chǔ)備糧食、大豆和食用植物油免稅二、其他免稅項(xiàng)目鮮活肉蛋產(chǎn)品批發(fā)零售免征增值稅（財(cái)稅[2012]75號(hào)，2012年10月1日起）殘疾人個(gè)人提供勞務(wù)免征增值稅（財(cái)稅[2007]92號(hào)、財(cái)稅〔2016〕52號(hào)）農(nóng)村電網(wǎng)維護(hù)費(fèi)免征向農(nóng)村居民提供生活用水取得的自來水銷售收入免征增值稅（財(cái)稅〔2012〕30號(hào)）圖書批發(fā)零售環(huán)節(jié)2013-2017免征財(cái)稅[2013]78電影制作銷售轉(zhuǎn)讓收入、發(fā)行收入，農(nóng)村放映收入，2014-2018年免征二、其他免稅項(xiàng)目鮮活肉蛋產(chǎn)品批發(fā)零售免征增值稅（財(cái)稅[201三、營(yíng)改增免稅項(xiàng)目（一）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)1、取得辦園許可證，無論公辦民辦2、免稅收入范圍：收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)的教育費(fèi)保育費(fèi)。超標(biāo)收費(fèi)、各種興趣班特色班收費(fèi)不免稅（二）養(yǎng)老服務(wù)機(jī)構(gòu)的養(yǎng)老服務(wù)1、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)設(shè)立許可證2、養(yǎng)老服務(wù)，為收住的老年人提供的生活照料、康復(fù)護(hù)理、精神慰藉、文化娛樂等服務(wù)（三）殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)（四）婚姻介紹服務(wù)三、營(yíng)改增免稅項(xiàng)目（一）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)（五）殯葬服務(wù)（六）殘疾人本人為社會(huì)提供的服務(wù)（七）醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)（八）從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)（九）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)（十）農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌、病蟲害防治、植物保護(hù)、農(nóng)牧保險(xiǎn)以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動(dòng)物的配種和疾病防治。（十一）紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護(hù)單位管理機(jī)構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場(chǎng)所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。（五）殯葬服務(wù)（十二）寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動(dòng)的門票收入。（十三）行政單位之外的其他單位收取的符合《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十條規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi)。（十四）個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。（十五）個(gè)人銷售自建自用住房。（十九）以下利息收入。第3項(xiàng)國(guó)債、地方政府債（二十二）下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。主要為境外投資者、證券投資基金、個(gè)人投資主體。其他主體差額征稅稅收優(yōu)惠政策專題課件（二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。試點(diǎn)納稅人備案申請(qǐng)免征增值稅時(shí)，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級(jí)科技主管部門進(jìn)行認(rèn)定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備查。下頁例（三十一）家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。（三十六）涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。（三十九）隨軍家屬就業(yè)。包括安置家屬新開辦的企業(yè)和從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的家屬，3年內(nèi)免征。（二十六）納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、案例：技術(shù)轉(zhuǎn)讓不同情況下增值稅2017年1月，甲公司自行研發(fā)了一項(xiàng)新生產(chǎn)技術(shù)，研發(fā)總支出1000萬元，其中進(jìn)項(xiàng)稅額100萬元。第一種情形：直接轉(zhuǎn)讓境內(nèi)乙公司，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款1500萬元。（轉(zhuǎn)讓收入免稅，進(jìn)項(xiàng)不可抵扣）第二種情形：轉(zhuǎn)讓境內(nèi)丙公司，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款1500萬元，并且甲公司也使用該項(xiàng)新技術(shù)生產(chǎn)產(chǎn)品。（無形資產(chǎn)非專用于免稅項(xiàng)目，轉(zhuǎn)讓收入免稅，進(jìn)項(xiàng)可抵扣）第三種情形：直接轉(zhuǎn)讓境外丁公司，取得轉(zhuǎn)讓價(jià)款1500萬元。（跨境應(yīng)稅行為零稅率，進(jìn)項(xiàng)可抵扣）案例：技術(shù)轉(zhuǎn)讓不同情況下增值稅2017年1月，甲公司自行研發(fā)（四十）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。1.從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。2.為安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含）以上的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，其提供的應(yīng)稅服務(wù)3年內(nèi)免征增值稅。（四十）軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。四、增值稅即征即退增值稅即征即退：納稅人在正常進(jìn)行納稅申報(bào)后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交資料申請(qǐng)辦理退稅，先上交增值稅后再取得返還。與先征后退區(qū)別增值稅即征即退范圍

（一）安置殘疾人就業(yè)增值稅限額即征即退《促進(jìn)殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策管理辦法》（財(cái)稅[2016]52號(hào)）（二）資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退

財(cái)稅[2015]78號(hào)。新型墻體材料、風(fēng)力發(fā)電增值稅即征即退（財(cái)稅[2015]73、74）另外，采用增值稅即征即退方式的還有軟件企業(yè)、動(dòng)漫企業(yè)、飛機(jī)維修、水力發(fā)電、光伏發(fā)電、管道運(yùn)輸服務(wù)四、增值稅即征即退增值稅即征即退：納稅人在正常進(jìn)行納稅申報(bào)后（一）安置殘疾人就業(yè)限額即征即退1、退稅標(biāo)準(zhǔn)：每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，根據(jù)納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍規(guī)定。如湖北省規(guī)定荊州市區(qū)最低工資標(biāo)準(zhǔn)為1225人/月，可退稅標(biāo)準(zhǔn)為1225*4=4900元，全年為4900*12=58800元。2、條件：（1）納稅人（除盲人按摩機(jī)構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；盲人按摩機(jī)構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。（2）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議。（一）安置殘疾人就業(yè)限額即征即退1、退稅標(biāo)準(zhǔn)：每位殘疾人每月（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)和生育保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)。（4）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。

3、適用范圍：生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營(yíng)改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達(dá)到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購(gòu)貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。4、該納稅人信用級(jí)別為B級(jí)（含B級(jí)）以上。（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療（二）資源綜合利用即征即退財(cái)稅[2015]78號(hào)是關(guān)于資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策的總結(jié)性文件，將資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策統(tǒng)一為即征即退。不同退稅比例。規(guī)定產(chǎn)品應(yīng)符合的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和條件。享受優(yōu)惠的條件：1．屬于增值稅一般納稅人。2．銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目。3．銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝。

（二）資源綜合利用即征即退財(cái)稅[2015]78號(hào)是關(guān)于資源綜4．綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。5．納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)。注意：已享受規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。

4．綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的資源綜合利用增值稅即征即退的計(jì)算案例某化工企業(yè)主要從事原油加工及石油制品制造，對(duì)本企業(yè)工業(yè)廢氣綜合利用，生產(chǎn)硫黃，產(chǎn)品符合優(yōu)惠目錄要求，已按規(guī)定做增值稅優(yōu)惠備案。企業(yè)申請(qǐng)退稅資料上顯示，硫黃實(shí)現(xiàn)增值稅297837.08元，按50%退稅，即148918.54元。實(shí)現(xiàn)一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)銷售收入2132766342.61元，銷項(xiàng)稅額359029056.55元，進(jìn)項(xiàng)稅額269633815.50元，應(yīng)納稅額合計(jì)89395241.05元；即征即退貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)銷售收入1751982.72元，銷項(xiàng)稅額297837.08元，進(jìn)項(xiàng)稅額0，應(yīng)納稅額297837.08元。稅務(wù)人員提出無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額中用于增值稅即征即退的部分，應(yīng)依據(jù)公式進(jìn)行計(jì)算分?jǐn)偅髽I(yè)辦稅人員認(rèn)為原料是工業(yè)廢氣，沒有進(jìn)項(xiàng)稅額。資源綜合利用增值稅即征即退的計(jì)算案例某化工企業(yè)主要從事原油加《關(guān)于納稅人既享受增值稅即征即退、先征后退政策又享受免抵退稅政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第69號(hào)）第二條規(guī)定，用于增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額無法劃分的，按照下列公式計(jì)算：無法劃分進(jìn)項(xiàng)稅額中用于增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目的部分＝當(dāng)月無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)月增值稅即征即退或者先征后退項(xiàng)目銷售額÷當(dāng)月全部銷售額、營(yíng)業(yè)額合計(jì)硫黃分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)＝269633815.50×1751982.72÷（1751982.72＋2132766342.61）＝221311.66（元）應(yīng)納增值稅=297837.08-221311.66=76525.42（元）應(yīng)退增值稅為38262.71元

《關(guān)于納稅人既享受增值稅即征即退、先征后退政策又享受免抵退稅五、轉(zhuǎn)業(yè)士兵、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)再就業(yè)扣減規(guī)定2017.6.12，財(cái)稅[2017]46號(hào)，財(cái)稅[2017]49號(hào)延長(zhǎng)3年至2019年底（一）《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施扶持自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》財(cái)稅[2017]46號(hào)1、從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的，在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%。五、轉(zhuǎn)業(yè)士兵、重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)再就業(yè)扣減規(guī)定2017.6.12，2、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用自主就業(yè)退役士兵，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮50%2、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和（二）《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》財(cái)稅[2017]49號(hào)重點(diǎn)群體指：（1）在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員。（2）零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動(dòng)年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員。（3）畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。包括普通高校、成人高校畢業(yè)。1、從事個(gè)體經(jīng)營(yíng)的在3年內(nèi)按每戶每年8000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個(gè)人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%。如湖北省為9600元。

（二）《關(guān)于繼續(xù)實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策2、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用在人力資源社會(huì)保障部門公共就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“企業(yè)吸納稅收政策”）人員，與其簽訂1年以上期限勞動(dòng)合同并依法繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮30%。2、對(duì)商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和六、增值稅起征點(diǎn)及小規(guī)模納稅人優(yōu)惠增值稅起征點(diǎn)：按期納稅的，為月銷售額5000-20000；按次納稅的，為每次銷售額300-500。2017年底前，月銷售額未達(dá)到3萬元（季度9萬元）的小微企業(yè)，免征。稅總公告2016年第23號(hào)規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

小微企業(yè)流轉(zhuǎn)稅費(fèi)減免六、增值稅起征點(diǎn)及小規(guī)模納稅人優(yōu)惠增值稅起征點(diǎn)：按期納稅的，七、享受增值稅優(yōu)惠政策注意事項(xiàng)1、享受增值稅稅收優(yōu)惠政策需要辦理減免稅報(bào)批或備案手續(xù)，并按照規(guī)定進(jìn)行核算、納稅申報(bào)，否則，不能夠享受。2、納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項(xiàng)目的銷售額；未分別核算銷售額的，不得免稅、減稅。3、可以放棄免稅、減稅，放棄后，36個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅減稅。要書面聲明。且不能選擇放棄某一免稅項(xiàng)目。4、同時(shí)適用免稅和零稅率規(guī)定的，可以自行選擇。（免稅項(xiàng)目不能抵扣進(jìn)項(xiàng)，零稅率能抵扣進(jìn)項(xiàng)）七、享受增值稅優(yōu)惠政策注意事項(xiàng)1、享受增值稅稅收優(yōu)惠政策需要5、納稅人不得隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。6、納稅人享受減免稅的條例發(fā)生變化時(shí)，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)重新審查后辦理減免稅。7、減免稅稅款有規(guī)定用途的，納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定用途使用減免稅稅款。5、納稅人不得隱瞞有關(guān)情況或者提供虛假材料等手段騙取減免稅。企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一、免稅收入二、農(nóng)林牧漁項(xiàng)目所得的免稅減稅三、重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施、環(huán)保節(jié)能項(xiàng)目的三免三減半四、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得的減免五、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠六、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠七、加計(jì)扣除項(xiàng)目八、固定資產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠九、資源綜合利用的收入減計(jì)十、環(huán)保、節(jié)能、安全生產(chǎn)設(shè)備的稅額抵免十一、創(chuàng)投企業(yè)投資額抵減應(yīng)納稅所得額企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠一、免稅收入一、免稅收入

（一）國(guó)債利息收入；另外，根據(jù)財(cái)稅[2011]76號(hào)、財(cái)稅[2013]5號(hào)，對(duì)企業(yè)取得的2009年及以后年度發(fā)行的經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，以省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅。（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（三）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；

（四）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

一、免稅收入（一）國(guó)債利息收入；另外，根據(jù)財(cái)稅[2011二、農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目所得的免減

（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，免稅：1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅(jiān)果的種植；2.農(nóng)作物新品種的選育；3.中藥材的種植；4.林木的培育和種植；5.牲畜、家禽的飼養(yǎng)；6.林產(chǎn)品的采集；7.灌溉、農(nóng)產(chǎn)品初加工、獸醫(yī)、農(nóng)技推廣、農(nóng)機(jī)作業(yè)和維修等農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項(xiàng)目；8.遠(yuǎn)洋捕撈。二、農(nóng)林牧漁業(yè)項(xiàng)目所得的免減（一）企業(yè)從事下列項(xiàng)目的所得，（二）下列項(xiàng)目所得，減半征收1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植；2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。（二）下列項(xiàng)目所得，減半征收三、三免三減半項(xiàng)目（一）企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的投資經(jīng)營(yíng)的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。（二）企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。三、三免三減半項(xiàng)目（一）企業(yè)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)四、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。主要依據(jù)：國(guó)稅函[2009]212，財(cái)稅[2010]111，稅總[2013]62，財(cái)稅[2015]82條件：1、技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是居民企業(yè)；2、技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍;包括居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計(jì)權(quán)、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種，以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局確定的其他技術(shù)；3、境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級(jí)以上科技部門認(rèn)定；4、向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級(jí)以上商務(wù)部門認(rèn)定；5、其他四、技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得計(jì)算：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價(jià)款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計(jì)入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計(jì)算的攤銷扣除額后的余額。相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。計(jì)算：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)五、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠優(yōu)惠政策：應(yīng)納稅所得減按50%計(jì)算，2017至2019三年。主要政策依據(jù)：財(cái)稅[2017]43號(hào)、稅總[2017]23號(hào)。2017.6.7適用對(duì)象：小型微利企業(yè)（無論查賬征收或核定征收），是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

1、工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

2、其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。五、小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠優(yōu)惠政策：應(yīng)納稅所得減按50%計(jì)算指標(biāo)計(jì)算：1、從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。2、從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷43、年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。指標(biāo)計(jì)算：簡(jiǎn)化手續(xù)：在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進(jìn)行專項(xiàng)備案。本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：

（一）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：

1.按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；

2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

（二）定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

簡(jiǎn)化手續(xù)：在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)（三）定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

（四）上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

（五）本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

（三）定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主六、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)），高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引（國(guó)科發(fā)火[2016]195號(hào)修改附件“國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域”，包括電子信息、生物與新醫(yī)藥、航空航天、新材料、高技術(shù)服務(wù)、新能源與節(jié)能、資源與環(huán)境。放寬對(duì)中小企業(yè)的認(rèn)定條件，加大對(duì)科技型中小企業(yè)的支持力度。放管結(jié)合，優(yōu)化認(rèn)定管理流程，加強(qiáng)后續(xù)監(jiān)管，提高高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作效率和質(zhì)量。

六、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法（國(guó)科發(fā)火高新技術(shù)企業(yè)，在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研究開發(fā)與技術(shù)成果轉(zhuǎn)化，形成企業(yè)核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并以此為基礎(chǔ)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，在中國(guó)境內(nèi)（不包括港、澳、臺(tái)地區(qū)）注冊(cè)的居民企業(yè)。高新技術(shù)企業(yè)，在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：（7項(xiàng)）（一）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上；（二）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；（三）對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；（四）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；（五）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：（7項(xiàng)）總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：1.最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；2.最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；3.最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的占比不低于60%；（六）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；（七）企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；（八）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：七、加計(jì)扣除：研發(fā)費(fèi)用新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。辦理?xiàng)l件：1、財(cái)務(wù)核算健全并能準(zhǔn)確歸集研究開發(fā)費(fèi)用的居民企業(yè);

2、在技術(shù)、工藝、產(chǎn)品（服務(wù)）方面的創(chuàng)新取得了有價(jià)值的成果，對(duì)本地區(qū)（省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市）相關(guān)行業(yè)的技術(shù)、工藝領(lǐng)先具有推動(dòng)作用，不包括企業(yè)產(chǎn)品（服務(wù)）的常規(guī)性升級(jí)或?qū)_的科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)（如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識(shí)等）。

七、加計(jì)扣除：研發(fā)費(fèi)用新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用：（一）企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

（二）專門用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用。

（三）不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi)。

（四）新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)。

（五）研發(fā)成果的鑒定費(fèi)用。

允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用：會(huì)計(jì)核算與管理

1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，對(duì)研發(fā)支出進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；同時(shí)，對(duì)享受加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用按研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬，準(zhǔn)確歸集核算當(dāng)年可加計(jì)扣除的各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額。企業(yè)在一個(gè)納稅年度內(nèi)進(jìn)行多項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)的，應(yīng)按照不同研發(fā)項(xiàng)目分別歸集可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用。

2.企業(yè)應(yīng)對(duì)研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用分別核算，準(zhǔn)確、合理歸集各項(xiàng)費(fèi)用支出，對(duì)劃分不清的，不得實(shí)行加計(jì)扣除。會(huì)計(jì)核算與管理

1.企業(yè)應(yīng)按照國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度要求，不能適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除行業(yè)：1.煙草制造業(yè)；2.住宿和餐飲業(yè)；3.批發(fā)和零售業(yè)；4.房地產(chǎn)業(yè)；5.租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)；6.娛樂業(yè)；7.其他行業(yè)。2017年-2019年，科技型中小企業(yè)加計(jì)扣除比例提高至75%（財(cái)稅[2017]34號(hào)），形成無形資產(chǎn)的，按175%攤銷。國(guó)科發(fā)政[2017]115號(hào)發(fā)布科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法不能適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除行業(yè)：最新文件內(nèi)容關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅[2015]119號(hào)）允許加計(jì)扣除費(fèi)用范圍、特別事項(xiàng)處理、會(huì)計(jì)核算與管理等關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告（稅總[2015]97號(hào)）細(xì)化119號(hào)文規(guī)定、明確申報(bào)流程及申報(bào)資料關(guān)于進(jìn)一步做好企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策貫徹落實(shí)工作的通知（稅總函[2016]685號(hào)）以往年度涉稅問題不得影響2016年度申報(bào)、要求稅務(wù)機(jī)關(guān)做好服務(wù)關(guān)于2016年度企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除企業(yè)所得稅納稅申報(bào)有關(guān)問題的通知（稅總所便函[2017]5號(hào)）明確97號(hào)公告中備案表格填寫規(guī)范、對(duì)稅局提出工作要求最新文件內(nèi)容關(guān)于完善研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備查資料注意事項(xiàng)：按照新規(guī)，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年匯算清繳期結(jié)束后應(yīng)開展檢查，核查面不得低于享受該優(yōu)惠企業(yè)戶數(shù)的20%。企業(yè)應(yīng)高度重視備查資料的嚴(yán)謹(jǐn)性和完備性。1、部門共商，確認(rèn)是否需資本化，并結(jié)合實(shí)際完善備查資料。企業(yè)在項(xiàng)目留存?zhèn)洳橘Y料中準(zhǔn)備相應(yīng)的說明文件，經(jīng)過公司研發(fā)、財(cái)務(wù)等主管部門的審核，留存?zhèn)洳椤?、注重會(huì)計(jì)科目設(shè)置的嚴(yán)謹(jǐn)性。設(shè)置成本類一級(jí)科目“研發(fā)支出”，二級(jí)明細(xì)設(shè)置“資本化支出和費(fèi)用化支出”。注重輔助賬的建立及研發(fā)使用情況記錄的保留。3、結(jié)合所屬技術(shù)領(lǐng)域、依據(jù)研發(fā)實(shí)際合理確定各項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用比例。4、注重研發(fā)人員日常工作記錄的留存。對(duì)研發(fā)人員在崗位中的職責(zé)嚴(yán)謹(jǐn)、全面表述。編制研發(fā)人員工時(shí)分配表。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除備查資料注意事項(xiàng)：按照新規(guī)，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年匯算七、加計(jì)扣除：殘疾職工工資支付給殘疾職工工資可按100%加計(jì)扣除，殘疾人員的范圍適用《殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。主要條件：（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企