會計(jì)憑證課件

第五章會計(jì)憑證

第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類第二節(jié)原始憑證的填制與審核

第三節(jié)記賬憑證的填制與審核第四節(jié)會計(jì)憑證的傳遞與保管

第五章會計(jì)憑證第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類第二節(jié)本章重點(diǎn)：會計(jì)憑證的種類、原始憑證和記賬憑證的填制與審核本章難點(diǎn)：原始憑證和記賬憑證的填制第五章會計(jì)憑證課件1.定義：會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書面證明。2.意義

①會計(jì)憑證提供經(jīng)濟(jì)活動的原始資料，是實(shí)行會計(jì)監(jiān)督的依據(jù)

②會計(jì)憑證是進(jìn)行會計(jì)核算的依據(jù)③會計(jì)憑證是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制的有效手段第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類一、會計(jì)憑證的意義1.定義：會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)

1.原始憑證

①原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明文件。是組織會計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。

②原始憑證按其來源不同，可以分為自制原始憑證和外來原始憑證兩種。

第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類二、會計(jì)憑證的種類●自制原始憑證是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的憑證。例如：倉庫保管員在驗(yàn)收材料時(shí)填制的收料單，車間向材料倉庫領(lǐng)取材料時(shí)填制的領(lǐng)料單以及完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)填制的產(chǎn)成品入庫單等。領(lǐng)料單、收料單的格式如圖6-4和圖6-5。（用實(shí)物單據(jù)進(jìn)行講解）●外來原始憑證是指在同外單位或個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來關(guān)系時(shí)，從對方取得的原始憑證。例如：企業(yè)購買材料時(shí)從供貨單位取得的發(fā)票，銀行收款通知、付款通知（也稱回單）等，都屬外來原始憑證。發(fā)票的格式如圖6-3。（用實(shí)物單據(jù)講解）第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類二、會計(jì)憑證的種類●自

③原始憑證按填制方法不同，可分為一次憑證、累計(jì)憑證。

●一次憑證是指對一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在其發(fā)生后一次填制完畢的原始憑證。外來憑證一般都是一次憑證，而收料單、發(fā)料單等都是自制的一次憑證。

●累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記載同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至期末按其累計(jì)數(shù)作為記賬依據(jù)的原始憑證。如限額領(lǐng)料單。限額領(lǐng)料單格式（見P191）

第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類③原始憑證按填制方法不同，可分為一次憑證、累計(jì)憑證。第一④按照其用途不同分：通知憑證執(zhí)行憑證計(jì)算憑證罰款通知書、付款通知書、銀行進(jìn)賬單銷貨發(fā)票、收料單、領(lǐng)料單產(chǎn)品成本計(jì)算表、制造費(fèi)用分配表、工資計(jì)算表④按照其用途不同分：通知憑證執(zhí)行憑證計(jì)算憑證罰款通知書、付款

2.記賬憑證

①定義：是指會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目及其金額（會計(jì)分錄）而填制的作為記賬依據(jù)的一種會計(jì)憑證。②記賬憑證的分類：按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類2.記賬憑證第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類1000.00合計(jì)√1000.00湯唯其他應(yīng)收款收到罰款明細(xì)賬戶一級賬戶記賬金額貸方賬戶摘要借方賬戶：庫存現(xiàn)金現(xiàn)收字第20號附件一張會計(jì)主管：記賬：出納：審核：制證：圖

收款憑證企業(yè)名稱收款憑證

20××年8月15日第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類1000.00合

付款憑證格式（用實(shí)物單據(jù)講解）第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類（企業(yè)名稱）付款憑證20××年8月15日借方賬戶貸方賬戶：銀行存款銀付字第44號附件2張1500.00合計(jì)√1500.00甲材料在途物資購進(jìn)A材料明細(xì)賬戶一級賬戶記賬金額

摘要會計(jì)主管：記賬：出納：審核：制證：圖

付款憑證付款憑證格式（用實(shí)物單據(jù)講解）第一節(jié)會計(jì)憑證的

轉(zhuǎn)賬憑證格式（用實(shí)物單據(jù)講解）

第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類（企業(yè)名稱）轉(zhuǎn)賬憑證20××年8月18日轉(zhuǎn)字第20號附件1張會計(jì)主管：記賬：審核制證：100.00100.00合計(jì)100.00甲材料原材料100.00維修費(fèi)管理費(fèi)用廠部領(lǐng)用材料甲記帳貸方金額借方金額明細(xì)賬戶一級賬戶摘要轉(zhuǎn)賬憑證格式（用實(shí)物單據(jù)講解）第一節(jié)會賬頁（企業(yè)名稱）記賬憑證20××年7月8日第18號附件1張會計(jì)主管：記賬：出納：審核：制證：80000合計(jì)800002庫存現(xiàn)金14銀行存款賬頁明細(xì)賬戶一級賬戶明細(xì)賬戶一級賬戶現(xiàn)金送存銀行金額貸方借方摘要

記賬憑證第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類賬頁（企業(yè)名稱）20××年7月8日第18號會計(jì)主管記賬憑證按其填制方式不同，可分為復(fù)式（或多項(xiàng)）記賬憑證和單式（或單項(xiàng)）記賬憑證。

●復(fù)式記賬憑證是指把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶，集中填列在一張記賬憑證上。

例如上述收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證和通用憑證的格式●單式記賬憑證就是把同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會計(jì)賬戶分別填制記賬憑證，每張記帳憑證上只填列一個(gè)會計(jì)科目。

單式記賬憑證格式如圖。

第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類記賬憑證按其填制方式不同，可分為復(fù)式（或多項(xiàng)）記賬憑證和第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類20××年8月18日（企業(yè)名稱）借項(xiàng)記賬憑證編號：91/2附件1張會計(jì)主管：記賬：復(fù)核：出納：制證：圖

借項(xiàng)記帳憑證√100.00維修費(fèi)管理費(fèi)用廠部領(lǐng)用甲材料記賬金額明細(xì)賬戶一級賬戶摘要對應(yīng)賬戶：原材料第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類20××年8月18日（企業(yè)第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類20××年8月18日（企業(yè)名稱）貸項(xiàng)記賬憑證編號：92/2附件1張會計(jì)主管：記賬：復(fù)核：出納：制證：圖

貸項(xiàng)記賬憑證√100.00甲材料原材料廠部領(lǐng)用甲材料記賬金額明細(xì)賬戶一級賬戶摘要對應(yīng)賬戶：管理費(fèi)用第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類20××年8月18日（企業(yè)記賬憑證按其是否經(jīng)過匯總，可分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證。●匯總記賬憑證：是根據(jù)一定期間的若干張記賬憑證按一定的方式匯總編制據(jù)以登記總分類賬的憑證。可分為分類匯總記賬憑證和全部匯總記賬憑證兩種。分類匯總記賬憑證

例如匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證等

全部匯總記賬憑證

例如科目匯總表即為全部匯總記賬憑證。第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類●非匯總記帳憑證

例如上述收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證、通用憑證、單式憑證、復(fù)式憑證等。記賬憑證按其是否經(jīng)過匯總，可分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑按其用途不同分分錄憑證匯總憑證—記賬憑證匯總表聯(lián)合憑證—原始憑證匯總表按其用途不同分

1.填制單位的名稱或填制人姓名。如“××公司”、“××學(xué)院”、“××商場”等。第二節(jié)原始憑證的填制和審核一、原始憑證的基本內(nèi)容

2.原始憑證的名稱。如“收料單”、“領(lǐng)料單”、“發(fā)票”等。3.填制憑證的日期。如在領(lǐng)料單上要寫明填制領(lǐng)料單的日期（一般也就是領(lǐng)料的日期），以備查考。

4.對外憑證要有接受單位的名稱，俗稱抬頭。

如發(fā)票上要寫明購貨單位的名稱，單位名稱要寫全稱，不得省略。

5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。如在領(lǐng)料單上要有領(lǐng)用材料的用途、名稱、規(guī)格等。

6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的財(cái)物數(shù)量、單價(jià)和金額。如領(lǐng)料單上要有計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額等，這不僅是記帳必需的資料，也是檢查業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性和合法性所必需的。

7.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。如領(lǐng)料單上，應(yīng)有主管人員、記帳人員、領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人、領(lǐng)料人和發(fā)料人的簽名或蓋章。1.填制單位的名稱或填制人姓名。第二節(jié)原始憑證1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成的實(shí)際情況直接填制的，例如領(lǐng)料單。

2.還有一部分自制原始憑證是根據(jù)有關(guān)賬簿記錄，對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以歸類、整理而編制的。例如計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本、材料耗用匯總表、費(fèi)用分配表、產(chǎn)品成本計(jì)算單等。

3.外來原始憑證，是由其他單位填制。

第二節(jié)原始憑證的填制和審核

二、原始憑證的填制方法1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成的實(shí)際情況直接填制的，第二1.真實(shí)可靠

2.內(nèi)容完整

3.填制及時(shí)

4.書寫清楚

第二節(jié)原始憑證的填制和審核

三、原始憑證填制的要求1.真實(shí)可靠第二節(jié)原始憑證的填制和審核三、原

●在填制原始憑證時(shí)，還應(yīng)當(dāng)遵守以下技術(shù)要求：阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)逐個(gè)書寫清楚，不可連筆書寫。阿拉伯?dāng)?shù)字金額數(shù)字的最高位前面應(yīng)寫人民幣符號“￥”，在人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間，不得留有空白。以元為單位的金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，角位和分位填寫“0”，不得空格。漢字大寫金額數(shù)字，應(yīng)符合規(guī)定要求，應(yīng)使用既容易辨認(rèn)，又不容易涂改的正揩字書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰（或百）、仟（或千）、萬、億、元、角、分、零、整等。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、塊、毛、另（0）等字樣代替。大寫金額前應(yīng)有“人民幣”字樣，“人民幣”字樣與大寫金額之間不得留有空白，大寫金額字體之間也應(yīng)緊密排列，字間距適當(dāng)。第二節(jié)原始憑證的填制和審核

阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”或連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額只寫一個(gè)“零”字即可，如105006元，漢字大寫金額應(yīng)為“人民幣壹拾萬零伍仟零陸元整”。凡是規(guī)定填寫大寫金額的各種憑證，如銀行結(jié)算憑證、發(fā)票、運(yùn)單、提貨單、合同、契約等，都必須在填寫小寫金額的同時(shí)，也填寫大寫金額，且大小寫金額應(yīng)該一致。大小寫金額不一致的原始憑證視為無效憑證，應(yīng)重新填寫?！裨谔钪圃紤{證時(shí)，還應(yīng)當(dāng)遵守以下技術(shù)要求：第二節(jié)原

1.審核原始憑證的真實(shí)性：包括業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、計(jì)量單位、經(jīng)辦人員、數(shù)量和單價(jià)、業(yè)務(wù)經(jīng)手人等等。第二節(jié)原始憑證的填制和審核四、原始憑證的審核主目錄

2.審核原始憑證的合法性：包括是否符合有關(guān)法規(guī)、政策、法令、制度、計(jì)劃、預(yù)算和合同等。

3.審核原始憑證的完整性：包括各項(xiàng)內(nèi)容是否填寫齊全，手續(xù)是否完備，文字和數(shù)字是否填寫清楚等等。

4.審核原始憑證的正確性：包括是否填寫清楚、正確，數(shù)量、單價(jià)、金額的計(jì)算有無差錯，大寫和小寫金額是否相符等等。

5.審核結(jié)果的處理

①補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正；②應(yīng)拒絕接受，不予報(bào)銷和付款。1.審核原始憑證的真實(shí)性：第二節(jié)原始憑證的填制第五章會計(jì)憑證課件

1.填制單位的名稱；

2.記賬憑證的名稱；

3.憑證的填制日期和編號；

4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；

5.應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱、記賬方向和金額（包括一級賬戶、二級或明細(xì)帳戶）；

6.記賬備注（不一定是必要內(nèi)容）；

7.所附原始憑證的張數(shù)；

8.會計(jì)主管、復(fù)核、記帳、制證人員的簽名或蓋章；收付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章。第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的基本內(nèi)容1.填制單位的名稱；第三節(jié)記賬憑證的填制和審核二、記賬憑證的填制方法

1.專用記賬憑證與通用記賬憑證的填制方法

①專用記賬憑證的填制方法●收款憑證的填制。收款憑證是根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的?！窀犊顟{證的填制。付款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金或銀行存款的付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。第三節(jié)記賬憑證的填制和審核

*對于只涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”兩個(gè)賬戶的業(yè)務(wù)（即現(xiàn)金與銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)），如將現(xiàn)金存入銀行，以及從銀行存款戶提取現(xiàn)金等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只編付款憑證，不編收款憑證，以避免重復(fù)記帳，如以現(xiàn)金存入銀行時(shí)，只填制現(xiàn)金付款憑證，從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，只填制銀行存款付款憑證，然后據(jù)以登記對應(yīng)帳戶。

●轉(zhuǎn)帳憑證的填制。轉(zhuǎn)帳憑證是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。

②通用憑證的填制方法通用憑證的填制是由出納員或會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，與轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法基本相同。

2.復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證的填制方法

eg.分?jǐn)?shù)編號法的填寫。

3.其他記賬憑證的填制其中，分類匯總記賬憑證（包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證等）和全部匯總記賬憑證（如科目匯總表）的填制方法和格式參見第七章。二、記賬憑證的填制方法第三節(jié)記賬憑證的填制和審核

三、記賬憑證填制的要求

1.摘要欄應(yīng)簡單明了地填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的要點(diǎn)，文字說明應(yīng)準(zhǔn)確、簡練概括。

2.會計(jì)科目使用正確，帳戶對應(yīng)關(guān)系清楚。

3.金額欄的數(shù)字應(yīng)對準(zhǔn)借貸欄次和帳戶行次正確填寫，防止錯欄串行的錯誤。角分位不留空白，多余的金額欄應(yīng)劃一拉長的“Ｓ”型線注銷。第三節(jié)記賬憑證的填制和審核三、記賬憑證填制的要求第三節(jié)記賬憑證的填制和審核

4.各種記帳憑證必須每月連續(xù)編號。編號時(shí)，既可按收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證分別從第1號起連續(xù)編號，例如，收字第10號、付字第12號、轉(zhuǎn)字第18號等；也可將收款憑證和付款憑證再劃分為現(xiàn)收第×號、銀收第×號、現(xiàn)付第×號、銀付第×號進(jìn)行編號。有時(shí)也可不區(qū)分收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，而按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序統(tǒng)一編號。如果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記帳憑證的，可采用“分?jǐn)?shù)編號法”，即每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編一總號，再按憑證張數(shù)編幾個(gè)分號，例如，前述單式記帳憑證的填制。記賬憑證一般每月更換一次編號，從第1號開始編號，并始終遵循一定的規(guī)律，做到不重號、不漏號。第三節(jié)記賬憑證的填制和審核4.各種記帳憑證必須每月連續(xù)編號。編號時(shí)，既可按收款

5.每張記賬憑證都要注明所附原始憑證或原始憑證匯總表（附件）的張數(shù)，以便查對。如有重要資料或原始憑證數(shù)量過多需要單獨(dú)保管的，要在記賬憑證摘要欄中加以說明，并注明保管地點(diǎn)及編號。

6.記賬憑證填寫完畢，并與有關(guān)原始憑證核對后，要由有關(guān)人員簽名或蓋章。

第三節(jié)記賬憑證的填制和審核5.每張記賬憑證都要注明所附原始憑證或原始憑證匯總表四、記賬憑證的審核

1.記賬憑證是否附有原始憑證或原始憑證匯總表；所附原始憑證的張數(shù)、經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、金額合計(jì)等是否與記賬憑證一致且合法。沒附原始憑證的記賬憑證是否屬于調(diào)賬、結(jié)賬和更正錯賬類業(yè)務(wù)。

2.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否正常；應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶的名稱和金額是否正確；賬戶對應(yīng)關(guān)系是否清晰；所用賬戶的名稱是否符合會計(jì)制度的規(guī)定。

3.記賬憑證中有關(guān)項(xiàng)目是否填寫齊全；有關(guān)人員是否簽名或蓋章。

4.發(fā)現(xiàn)記賬憑證的記錄錯誤的處理。

第三節(jié)記賬憑證的填制和審核四、記賬憑證的審核第三節(jié)記賬憑證的填制和審核第五章會計(jì)憑證課件第五章會計(jì)憑證課件第五章會計(jì)憑證課件成本成本第三節(jié)記賬憑證的填制和審核五、電算會計(jì)下的記賬憑證

1.現(xiàn)金憑證不是收款、付款憑證，便于出納員的設(shè)置第三節(jié)記賬憑證的填制和審核五、電算會計(jì)下的記賬憑證不是第三節(jié)記賬憑證的填制和審核2.銀行憑證統(tǒng)稱記帳憑證，并進(jìn)行標(biāo)識統(tǒng)稱記帳憑證，并進(jìn)行標(biāo)識第三節(jié)記賬憑證的填制和審核2.銀行憑證統(tǒng)稱記帳憑證，并第三節(jié)記帳憑證的填制和審核3.轉(zhuǎn)賬憑證第三節(jié)記帳憑證的填制和審核3.轉(zhuǎn)賬憑證第三節(jié)記帳憑證的填制和審核4.憑證登記簿主目錄第三節(jié)記帳憑證的填制和審核4.憑證登記簿主目錄

一、會計(jì)憑證傳遞和保管的意義

1.會計(jì)憑證的傳遞，是指從會計(jì)憑證的填制或取得到歸檔保管為止，在有關(guān)業(yè)務(wù)部門和人員之間按照規(guī)定的時(shí)間、路線進(jìn)行傳遞和處理的程序。

2.會計(jì)憑證的保管，是指會計(jì)憑證登帳之后的整理、裝訂和歸檔存查。

3.意義

①加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任②及時(shí)地反映和監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況第四節(jié)會計(jì)憑證傳遞和保管二、會計(jì)憑證的傳遞

會計(jì)憑證的傳遞包括傳遞程序和傳遞時(shí)間兩個(gè)方面?？梢圆捎镁W(wǎng)絡(luò)圖的辦法來進(jìn)行安排。三、會計(jì)憑證的保管

1.每月記賬完畢，要將本月的記賬憑證按編號順序整理，檢查有無缺號和附件是否齊全，然后加上封面封底，裝訂成冊，以防散失。會計(jì)憑證的封面格式如下圖。

2.某些原始憑證數(shù)量過多，體積過大，可以另行裝訂或單獨(dú)保管，但應(yīng)在記賬憑證中注明，以備查考。

3.裝訂成冊的會計(jì)憑證，應(yīng)由指定的會計(jì)人員負(fù)責(zé)妥善保管。年度終了，送交會計(jì)檔案室或企業(yè)單位綜合檔案室歸檔。如需查閱，應(yīng)按一定的手續(xù)制度進(jìn)行，一般不得出借。

4.遇有特殊情況，如發(fā)生貪污盜竊等經(jīng)濟(jì)犯罪案件，需要某項(xiàng)憑證作證時(shí)，應(yīng)予復(fù)制，避免抽出原始憑證，致使原冊殘缺。

5.會計(jì)憑證的保管期限，必須嚴(yán)格執(zhí)行會計(jì)法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，一般會計(jì)憑證至少保管10年，重要憑證應(yīng)長期保存，涉外經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的憑證永久保存。未到期限，任何人不得隨意銷毀憑證。保存期滿之后，也必須按規(guī)定手續(xù)報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)，方能銷毀。一、會計(jì)憑證傳遞和保管的意義第四節(jié)會計(jì)憑證傳遞和保第四節(jié)會計(jì)憑證傳遞和保管年月份第冊

年月份共冊第冊收款付款憑證第號至第號共張轉(zhuǎn)帳附原始憑證張會計(jì)主管：保管：圖主目錄第四節(jié)會計(jì)憑證傳遞和保管圖主目錄再見再見第五章會計(jì)憑證

第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類第二節(jié)原始憑證的填制與審核

第三節(jié)記賬憑證的填制與審核第四節(jié)會計(jì)憑證的傳遞與保管

第五章會計(jì)憑證第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類第二節(jié)本章重點(diǎn)：會計(jì)憑證的種類、原始憑證和記賬憑證的填制與審核本章難點(diǎn)：原始憑證和記賬憑證的填制第五章會計(jì)憑證課件1.定義：會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書面證明。2.意義

①會計(jì)憑證提供經(jīng)濟(jì)活動的原始資料，是實(shí)行會計(jì)監(jiān)督的依據(jù)

②會計(jì)憑證是進(jìn)行會計(jì)核算的依據(jù)③會計(jì)憑證是對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行控制的有效手段第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類一、會計(jì)憑證的意義1.定義：會計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任、作為記賬依據(jù)

1.原始憑證

①原始憑證是證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明文件。是組織會計(jì)核算的原始資料和重要依據(jù)。

②原始憑證按其來源不同，可以分為自制原始憑證和外來原始憑證兩種。

第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類二、會計(jì)憑證的種類●自制原始憑證是由本單位經(jīng)辦業(yè)務(wù)的部門和人員，在執(zhí)行或完成某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)自行填制的憑證。例如：倉庫保管員在驗(yàn)收材料時(shí)填制的收料單，車間向材料倉庫領(lǐng)取材料時(shí)填制的領(lǐng)料單以及完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)填制的產(chǎn)成品入庫單等。領(lǐng)料單、收料單的格式如圖6-4和圖6-5。（用實(shí)物單據(jù)進(jìn)行講解）●外來原始憑證是指在同外單位或個(gè)人發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來關(guān)系時(shí)，從對方取得的原始憑證。例如：企業(yè)購買材料時(shí)從供貨單位取得的發(fā)票，銀行收款通知、付款通知（也稱回單）等，都屬外來原始憑證。發(fā)票的格式如圖6-3。（用實(shí)物單據(jù)講解）第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類二、會計(jì)憑證的種類●自

③原始憑證按填制方法不同，可分為一次憑證、累計(jì)憑證。

●一次憑證是指對一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或若干項(xiàng)同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，在其發(fā)生后一次填制完畢的原始憑證。外來憑證一般都是一次憑證，而收料單、發(fā)料單等都是自制的一次憑證。

●累計(jì)憑證是指在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記載同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，至期末按其累計(jì)數(shù)作為記賬依據(jù)的原始憑證。如限額領(lǐng)料單。限額領(lǐng)料單格式（見P191）

第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類③原始憑證按填制方法不同，可分為一次憑證、累計(jì)憑證。第一④按照其用途不同分：通知憑證執(zhí)行憑證計(jì)算憑證罰款通知書、付款通知書、銀行進(jìn)賬單銷貨發(fā)票、收料單、領(lǐng)料單產(chǎn)品成本計(jì)算表、制造費(fèi)用分配表、工資計(jì)算表④按照其用途不同分：通知憑證執(zhí)行憑證計(jì)算憑證罰款通知書、付款

2.記賬憑證

①定義：是指會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸會計(jì)科目及其金額（會計(jì)分錄）而填制的作為記賬依據(jù)的一種會計(jì)憑證。②記賬憑證的分類：按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同分為收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類2.記賬憑證第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類1000.00合計(jì)√1000.00湯唯其他應(yīng)收款收到罰款明細(xì)賬戶一級賬戶記賬金額貸方賬戶摘要借方賬戶：庫存現(xiàn)金現(xiàn)收字第20號附件一張會計(jì)主管：記賬：出納：審核：制證：圖

收款憑證企業(yè)名稱收款憑證

20××年8月15日第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類1000.00合

付款憑證格式（用實(shí)物單據(jù)講解）第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類（企業(yè)名稱）付款憑證20××年8月15日借方賬戶貸方賬戶：銀行存款銀付字第44號附件2張1500.00合計(jì)√1500.00甲材料在途物資購進(jìn)A材料明細(xì)賬戶一級賬戶記賬金額

摘要會計(jì)主管：記賬：出納：審核：制證：圖

付款憑證付款憑證格式（用實(shí)物單據(jù)講解）第一節(jié)會計(jì)憑證的

轉(zhuǎn)賬憑證格式（用實(shí)物單據(jù)講解）

第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類（企業(yè)名稱）轉(zhuǎn)賬憑證20××年8月18日轉(zhuǎn)字第20號附件1張會計(jì)主管：記賬：審核制證：100.00100.00合計(jì)100.00甲材料原材料100.00維修費(fèi)管理費(fèi)用廠部領(lǐng)用材料甲記帳貸方金額借方金額明細(xì)賬戶一級賬戶摘要轉(zhuǎn)賬憑證格式（用實(shí)物單據(jù)講解）第一節(jié)會賬頁（企業(yè)名稱）記賬憑證20××年7月8日第18號附件1張會計(jì)主管：記賬：出納：審核：制證：80000合計(jì)800002庫存現(xiàn)金14銀行存款賬頁明細(xì)賬戶一級賬戶明細(xì)賬戶一級賬戶現(xiàn)金送存銀行金額貸方借方摘要

記賬憑證第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類賬頁（企業(yè)名稱）20××年7月8日第18號會計(jì)主管記賬憑證按其填制方式不同，可分為復(fù)式（或多項(xiàng)）記賬憑證和單式（或單項(xiàng)）記賬憑證。

●復(fù)式記賬憑證是指把一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的賬戶，集中填列在一張記賬憑證上。

例如上述收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證和通用憑證的格式●單式記賬憑證就是把同類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的每個(gè)會計(jì)賬戶分別填制記賬憑證，每張記帳憑證上只填列一個(gè)會計(jì)科目。

單式記賬憑證格式如圖。

第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類記賬憑證按其填制方式不同，可分為復(fù)式（或多項(xiàng)）記賬憑證和第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類20××年8月18日（企業(yè)名稱）借項(xiàng)記賬憑證編號：91/2附件1張會計(jì)主管：記賬：復(fù)核：出納：制證：圖

借項(xiàng)記帳憑證√100.00維修費(fèi)管理費(fèi)用廠部領(lǐng)用甲材料記賬金額明細(xì)賬戶一級賬戶摘要對應(yīng)賬戶：原材料第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類20××年8月18日（企業(yè)第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類20××年8月18日（企業(yè)名稱）貸項(xiàng)記賬憑證編號：92/2附件1張會計(jì)主管：記賬：復(fù)核：出納：制證：圖

貸項(xiàng)記賬憑證√100.00甲材料原材料廠部領(lǐng)用甲材料記賬金額明細(xì)賬戶一級賬戶摘要對應(yīng)賬戶：管理費(fèi)用第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類20××年8月18日（企業(yè)記賬憑證按其是否經(jīng)過匯總，可分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑證?！駞R總記賬憑證：是根據(jù)一定期間的若干張記賬憑證按一定的方式匯總編制據(jù)以登記總分類賬的憑證。可分為分類匯總記賬憑證和全部匯總記賬憑證兩種。分類匯總記賬憑證

例如匯總收款憑證、匯總付款憑證、匯總轉(zhuǎn)賬憑證等

全部匯總記賬憑證

例如科目匯總表即為全部匯總記賬憑證。第一節(jié)會計(jì)憑證的意義和種類●非匯總記帳憑證

例如上述收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)帳憑證、通用憑證、單式憑證、復(fù)式憑證等。記賬憑證按其是否經(jīng)過匯總，可分為匯總記賬憑證和非匯總記賬憑按其用途不同分分錄憑證匯總憑證—記賬憑證匯總表聯(lián)合憑證—原始憑證匯總表按其用途不同分

1.填制單位的名稱或填制人姓名。如“××公司”、“××學(xué)院”、“××商場”等。第二節(jié)原始憑證的填制和審核一、原始憑證的基本內(nèi)容

2.原始憑證的名稱。如“收料單”、“領(lǐng)料單”、“發(fā)票”等。3.填制憑證的日期。如在領(lǐng)料單上要寫明填制領(lǐng)料單的日期（一般也就是領(lǐng)料的日期），以備查考。

4.對外憑證要有接受單位的名稱，俗稱抬頭。

如發(fā)票上要寫明購貨單位的名稱，單位名稱要寫全稱，不得省略。

5.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要。如在領(lǐng)料單上要有領(lǐng)用材料的用途、名稱、規(guī)格等。

6.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的財(cái)物數(shù)量、單價(jià)和金額。如領(lǐng)料單上要有計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)和金額等，這不僅是記帳必需的資料，也是檢查業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合理性和合法性所必需的。

7.經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。如領(lǐng)料單上，應(yīng)有主管人員、記帳人員、領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人、領(lǐng)料人和發(fā)料人的簽名或蓋章。1.填制單位的名稱或填制人姓名。第二節(jié)原始憑證1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成的實(shí)際情況直接填制的，例如領(lǐng)料單。

2.還有一部分自制原始憑證是根據(jù)有關(guān)賬簿記錄，對某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)加以歸類、整理而編制的。例如計(jì)算產(chǎn)品生產(chǎn)成本、材料耗用匯總表、費(fèi)用分配表、產(chǎn)品成本計(jì)算單等。

3.外來原始憑證，是由其他單位填制。

第二節(jié)原始憑證的填制和審核

二、原始憑證的填制方法1.根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成的實(shí)際情況直接填制的，第二1.真實(shí)可靠

2.內(nèi)容完整

3.填制及時(shí)

4.書寫清楚

第二節(jié)原始憑證的填制和審核

三、原始憑證填制的要求1.真實(shí)可靠第二節(jié)原始憑證的填制和審核三、原

●在填制原始憑證時(shí)，還應(yīng)當(dāng)遵守以下技術(shù)要求：阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)逐個(gè)書寫清楚，不可連筆書寫。阿拉伯?dāng)?shù)字金額數(shù)字的最高位前面應(yīng)寫人民幣符號“￥”，在人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間，不得留有空白。以元為單位的金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，角位和分位填寫“0”，不得空格。漢字大寫金額數(shù)字，應(yīng)符合規(guī)定要求，應(yīng)使用既容易辨認(rèn)，又不容易涂改的正揩字書寫，如壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰（或百）、仟（或千）、萬、億、元、角、分、零、整等。不得用一、二（兩）、三、四、五、六、七、八、九、十、塊、毛、另（0）等字樣代替。大寫金額前應(yīng)有“人民幣”字樣，“人民幣”字樣與大寫金額之間不得留有空白，大寫金額字體之間也應(yīng)緊密排列，字間距適當(dāng)。第二節(jié)原始憑證的填制和審核

阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”或連續(xù)有幾個(gè)“0”時(shí)，漢字大寫金額只寫一個(gè)“零”字即可，如105006元，漢字大寫金額應(yīng)為“人民幣壹拾萬零伍仟零陸元整”。凡是規(guī)定填寫大寫金額的各種憑證，如銀行結(jié)算憑證、發(fā)票、運(yùn)單、提貨單、合同、契約等，都必須在填寫小寫金額的同時(shí)，也填寫大寫金額，且大小寫金額應(yīng)該一致。大小寫金額不一致的原始憑證視為無效憑證，應(yīng)重新填寫?！裨谔钪圃紤{證時(shí)，還應(yīng)當(dāng)遵守以下技術(shù)要求：第二節(jié)原

1.審核原始憑證的真實(shí)性：包括業(yè)務(wù)發(fā)生的日期、計(jì)量單位、經(jīng)辦人員、數(shù)量和單價(jià)、業(yè)務(wù)經(jīng)手人等等。第二節(jié)原始憑證的填制和審核四、原始憑證的審核主目錄

2.審核原始憑證的合法性：包括是否符合有關(guān)法規(guī)、政策、法令、制度、計(jì)劃、預(yù)算和合同等。

3.審核原始憑證的完整性：包括各項(xiàng)內(nèi)容是否填寫齊全，手續(xù)是否完備，文字和數(shù)字是否填寫清楚等等。

4.審核原始憑證的正確性：包括是否填寫清楚、正確，數(shù)量、單價(jià)、金額的計(jì)算有無差錯，大寫和小寫金額是否相符等等。

5.審核結(jié)果的處理

①補(bǔ)辦手續(xù)或進(jìn)行更正；②應(yīng)拒絕接受，不予報(bào)銷和付款。1.審核原始憑證的真實(shí)性：第二節(jié)原始憑證的填制第五章會計(jì)憑證課件

1.填制單位的名稱；

2.記賬憑證的名稱；

3.憑證的填制日期和編號；

4.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容摘要；

5.應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱、記賬方向和金額（包括一級賬戶、二級或明細(xì)帳戶）；

6.記賬備注（不一定是必要內(nèi)容）；

7.所附原始憑證的張數(shù)；

8.會計(jì)主管、復(fù)核、記帳、制證人員的簽名或蓋章；收付款憑證還要有出納人員的簽名或蓋章。第三節(jié)記賬憑證的填制和審核一、記賬憑證的基本內(nèi)容1.填制單位的名稱；第三節(jié)記賬憑證的填制和審核二、記賬憑證的填制方法

1.專用記賬憑證與通用記賬憑證的填制方法

①專用記賬憑證的填制方法●收款憑證的填制。收款憑證是根據(jù)現(xiàn)金或銀行存款收款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。●付款憑證的填制。付款憑證是根據(jù)有關(guān)現(xiàn)金或銀行存款的付款業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。第三節(jié)記賬憑證的填制和審核

*對于只涉及“現(xiàn)金”和“銀行存款”兩個(gè)賬戶的業(yè)務(wù)（即現(xiàn)金與銀行存款之間的相互劃轉(zhuǎn)的業(yè)務(wù)），如將現(xiàn)金存入銀行，以及從銀行存款戶提取現(xiàn)金等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只編付款憑證，不編收款憑證，以避免重復(fù)記帳，如以現(xiàn)金存入銀行時(shí)，只填制現(xiàn)金付款憑證，從銀行提取現(xiàn)金時(shí)，只填制銀行存款付款憑證，然后據(jù)以登記對應(yīng)帳戶。

●轉(zhuǎn)帳憑證的填制。轉(zhuǎn)帳憑證是根據(jù)有關(guān)轉(zhuǎn)帳業(yè)務(wù)的原始憑證填制的。

②通用憑證的填制方法通用憑證的填制是由出納員或會計(jì)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制的，與轉(zhuǎn)賬憑證的填制方法基本相同。

2.復(fù)式記賬憑證和單式記賬憑證的填制方法

eg.分?jǐn)?shù)編號法的填寫。

3.其他記賬憑證的填制其中，分類匯總記賬憑證（包括匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證等）和全部匯總記賬憑證（如科目匯總表）的填制方法和格式參見第七章。二、記賬憑證的填制方法第三節(jié)記賬憑證的填制和審核

三、記賬憑證填制的要求

1.摘要欄應(yīng)簡單明了地填寫經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的要點(diǎn)，文字說明應(yīng)準(zhǔn)確、簡練概括。

2.會計(jì)科目使用正確，帳戶對應(yīng)關(guān)系清楚。

3.金額欄的數(shù)字應(yīng)對準(zhǔn)借貸欄次和帳戶行次正確填寫，防止錯欄串行的錯誤。角分位不留空白，多余的金額欄應(yīng)劃一拉長的“Ｓ”型線注銷。第三節(jié)記賬憑證的填制和審核三、記賬憑證填制的要求第三節(jié)記賬憑證的填制和審核

4.各種記帳憑證必須每月連續(xù)編號。編號時(shí)，既可按收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證分別從第1號起連續(xù)編號，例如，收字第10號、付字第12號、轉(zhuǎn)字第18號等；也可將收款憑證和付款憑證再劃分為現(xiàn)收第×號、銀收第×號、現(xiàn)付第×號、銀付第×號進(jìn)行編號。有時(shí)也可不區(qū)分收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，而按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序統(tǒng)一編號。如果一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制多張記帳憑證的，可采用“分?jǐn)?shù)編號法”，即每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編一總號，再按憑證張數(shù)編幾個(gè)分號，例如，前述單式記帳憑證的填制。記賬憑證一般每月更換一次編號，從第1號開始編號，并始終遵循一定的規(guī)律，做到不重號、不漏號。第三節(jié)記賬憑證的填制和審核4.各種記帳憑證必須每月連續(xù)編號。編號時(shí)，既可按收款

5.每張記賬憑證都要注明所附原始憑證或原始憑證匯總表（附件）的張數(shù)，以便查對。如有