電商企業(yè)稅收政策解析及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示課件

電商企業(yè)稅收政策解析及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示電商企業(yè)稅收政策解析及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示Contents目錄01電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈模式02各模式流轉(zhuǎn)稅政策分析03跨境電商特殊政策提示04所得稅優(yōu)惠政策及流程Contents目錄01電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈模式02各模式流轉(zhuǎn)稅政一、電子商務(wù)現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)鏈模式

一、電子商務(wù)現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)鏈模式電商產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)成消費(fèi)者商品供應(yīng)商物流服務(wù)供應(yīng)商電子商務(wù)平臺(tái)支付服務(wù)供應(yīng)商電商產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)成消費(fèi)者商品物流服務(wù)供應(yīng)商電子商務(wù)平臺(tái)支付服務(wù)供電商產(chǎn)業(yè)鏈要素物流信息流資金流商流電商產(chǎn)業(yè)鏈要素物流信息流資金流商流電商產(chǎn)業(yè)基本模式電商平臺(tái)物流服務(wù)供應(yīng)商消費(fèi)者支付服務(wù)供應(yīng)商商品供應(yīng)商商流貨物流資金流信息流電商產(chǎn)業(yè)基本模式電商物流服務(wù)供應(yīng)商消費(fèi)者支付服務(wù)供應(yīng)商商品商電商產(chǎn)業(yè)鏈經(jīng)營(yíng)模式第三方開(kāi)放式平臺(tái)1以自營(yíng)為主的半開(kāi)放平臺(tái)2物流或支付服務(wù)商主導(dǎo)平臺(tái)3全產(chǎn)業(yè)鏈模式4淘寶、天貓京東順豐優(yōu)選、融易購(gòu)我買(mǎi)網(wǎng)電商產(chǎn)業(yè)鏈經(jīng)營(yíng)模式第三方開(kāi)放式平臺(tái)1以自營(yíng)為主的半開(kāi)放平臺(tái)二、電商產(chǎn)業(yè)各模式流轉(zhuǎn)稅政策分析

二、電商產(chǎn)業(yè)各模式流轉(zhuǎn)稅政策分析增值稅納稅義務(wù)的相關(guān)規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。增值稅納稅義務(wù)的相關(guān)規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供增值稅納稅義務(wù)的相關(guān)規(guī)定納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率。增值稅納稅義務(wù)的相關(guān)規(guī)定納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形增值稅納稅義務(wù)的相關(guān)規(guī)定17%銷(xiāo)售或進(jìn)口普通貨物有形動(dòng)產(chǎn)租賃13%銷(xiāo)售或進(jìn)口低稅率貨物11%交通運(yùn)輸、建筑業(yè)等不動(dòng)產(chǎn)租賃6%銷(xiāo)售服務(wù)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)增值稅納稅義務(wù)的相關(guān)規(guī)定17%銷(xiāo)售或進(jìn)口普通貨物有形動(dòng)產(chǎn)租賃第三方開(kāi)放平臺(tái)增值稅應(yīng)稅行為電商平臺(tái)（含支付服務(wù)）物流服務(wù)供應(yīng)商消費(fèi)者商品供應(yīng)商貨物流資金流信息流第三方開(kāi)放平臺(tái)增值稅應(yīng)稅行為電商平臺(tái)（含支付服務(wù)）物流服務(wù)供第三方開(kāi)放平臺(tái)增值稅應(yīng)稅行為商品供應(yīng)商銷(xiāo)售貨物物流服務(wù)供應(yīng)商提供交通運(yùn)輸物流輔助服務(wù)電商平臺(tái)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)金融服務(wù)第三方開(kāi)放平臺(tái)增值稅應(yīng)稅行為商品銷(xiāo)售貨物物流服務(wù)供應(yīng)商提供交信息技術(shù)服務(wù)利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng).文化創(chuàng)意服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)廣告服務(wù)，利用互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶(hù)的商品等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。物流輔助服務(wù)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)收派服務(wù)金融服務(wù)直接收費(fèi)的金融服務(wù)貸款服務(wù)第三方開(kāi)放平臺(tái)增值稅應(yīng)稅行為信息技術(shù)服務(wù)利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、半自營(yíng)平臺(tái)增值稅應(yīng)稅行為電商平臺(tái)（含物流服務(wù)）支付服務(wù)供應(yīng)商消費(fèi)者商品供應(yīng)商貨物流資金流信息流半自營(yíng)平臺(tái)增值稅應(yīng)稅行為電商平臺(tái)（含物流服務(wù)）支付服務(wù)供應(yīng)商半自營(yíng)平臺(tái)增值稅應(yīng)稅行為商品供應(yīng)商銷(xiāo)售貨物支付服務(wù)供應(yīng)商金融服務(wù)電商平臺(tái)銷(xiāo)售貨物交通運(yùn)輸服務(wù)物流輔助服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)半自營(yíng)平臺(tái)增值稅應(yīng)稅行為商品供應(yīng)商銷(xiāo)售貨物支付服務(wù)供應(yīng)商金融銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用交通運(yùn)輸和物流輔助服務(wù)交通運(yùn)輸服務(wù)收件是從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)；派送是提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。半自營(yíng)平臺(tái)增值稅應(yīng)稅行為銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部三、跨境電商特殊政策提示三、跨境電商特殊政策提示關(guān)稅、消費(fèi)稅代收代繳義務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購(gòu)買(mǎi)商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人?？缇吃鲋刀悜?yīng)稅行為零稅率或免稅信息系統(tǒng)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、交通運(yùn)輸及物流輔助服務(wù)等（詳見(jiàn)36號(hào)文附件4）跨境電商的流轉(zhuǎn)稅政策跨境電子商務(wù)是指分屬不同關(guān)境的交易主體，通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)達(dá)成交易、進(jìn)行支付結(jié)算，并通過(guò)跨境物流送達(dá)商品、完成交易的一種國(guó)際商業(yè)活動(dòng)。關(guān)稅、消費(fèi)稅代收代繳義務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)四、電商企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及辦理流程四、電商企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及辦理流程軟件、高新企業(yè)政策優(yōu)惠新辦軟件企業(yè)兩免三減半1高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率2研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除3職工教育經(jīng)費(fèi)4軟件、高新企業(yè)政策優(yōu)惠新辦軟件企業(yè)兩免三減半1高新技術(shù)企業(yè)新辦企業(yè)兩免三減半我國(guó)境內(nèi)新辦的符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。新辦企業(yè)兩免三減半我國(guó)境內(nèi)新辦的符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后國(guó)家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅國(guó)家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷(xiāo)。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未職工培訓(xùn)費(fèi)稅前扣除軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。職工培訓(xùn)費(fèi)稅前扣除軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按各部門(mén)聯(lián)合核查享受優(yōu)惠政策提交備案資料企業(yè)自我評(píng)價(jià)后續(xù)管理兩免三減半政策享受流程

《關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）規(guī)定：年度終了后匯算清繳時(shí)匯算清繳后核查結(jié)束后各部門(mén)聯(lián)合核查享受優(yōu)惠政策提交備案資料企業(yè)自我評(píng)價(jià)后續(xù)管理兩主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)具有相關(guān)開(kāi)發(fā)環(huán)境大專(zhuān)以上學(xué)歷員工比例、研發(fā)人員比例研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入總額比例（境內(nèi)發(fā)生比例）軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售收入占總收入比例（自主研發(fā)比例）

未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為123456企業(yè)自我評(píng)價(jià)

軟件和集成電路企業(yè)資格認(rèn)定取消后，企業(yè)可根據(jù)《關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》的規(guī)定，自行判斷是否符合享受軟件和集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的條件。主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)具有相關(guān)開(kāi)發(fā)環(huán)境大專(zhuān)以上學(xué)歷員工比例主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)1自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)詳述

自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有效證明文件第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)提供的軟件產(chǎn)品測(cè)試報(bào)告核心技術(shù)說(shuō)明主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)1自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)詳述

自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售收入占總收入比例2自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)詳述

軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入軟件企業(yè)從事計(jì)算機(jī)軟件、信息系統(tǒng)或嵌入式軟件等軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)并銷(xiāo)售的收入信息系統(tǒng)集成服務(wù)、信息技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、數(shù)據(jù)處理和存儲(chǔ)服務(wù)等技術(shù)服務(wù)收入企業(yè)收入總額銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入接受捐贈(zèng)收入，其他收入2011年之前成立：35%以上（自產(chǎn)軟件50%以上）2011年之后成立：50%以上（自產(chǎn)軟件40%以上）軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售收入占總收入比例2自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)詳述

軟件產(chǎn)品人員比例3自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)詳述

員工判斷標(biāo)準(zhǔn)簽訂一年以上勞動(dòng)合同支付工資薪金為員工支付社保、公積金等社會(huì)保障費(fèi)用2011年之前成立：研發(fā)人員50%2011年之后成立：研發(fā)人員20%（本科以上學(xué)歷40%）人員比例3自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)詳述

員工判斷標(biāo)準(zhǔn)簽訂一年以上勞動(dòng)合同研發(fā)費(fèi)用比例4自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)詳述

研發(fā)費(fèi)用口徑2016年之前發(fā)生，按照國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)文、財(cái)稅【2013】70號(hào)文相關(guān)規(guī)定2016年之后發(fā)生，按照財(cái)稅【2015】119號(hào)文相關(guān)規(guī)定2011年之前成立：占軟件收入8%2011年之后成立：占總收入6%（境內(nèi)60%）研發(fā)費(fèi)用比例4自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)詳述

研發(fā)費(fèi)用口徑2016年之前發(fā)具有相關(guān)開(kāi)發(fā)環(huán)境5自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)詳述

進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的場(chǎng)所（產(chǎn)權(quán)證明、租賃協(xié)議）用于開(kāi)發(fā)的硬件設(shè)施（電腦設(shè)備、服務(wù)器等）用于開(kāi)發(fā)的軟件設(shè)施（合法的開(kāi)發(fā)工具）具有相關(guān)開(kāi)發(fā)環(huán)境5自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)詳述

進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的場(chǎng)所（產(chǎn)權(quán)關(guān)于“新辦企業(yè)”的要求6自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)詳述

權(quán)益性出資人實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例不得超過(guò)25％在享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間，從權(quán)益性投資人及其關(guān)聯(lián)方累計(jì)購(gòu)置的非貨幣性資產(chǎn)超過(guò)注冊(cè)資金25％的，將不再享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免稅政策優(yōu)惠。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》財(cái)稅[2006]1號(hào)文關(guān)于“新辦企業(yè)”的要求6自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)詳述

權(quán)益性出資人實(shí)際出提交備案資料凡享受《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)每年匯算清繳時(shí)應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

1.企業(yè)開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售的主要軟件產(chǎn)品列表或技術(shù)服務(wù)列表；2.自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有效證明文件、以及第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)提供的軟件產(chǎn)品測(cè)試報(bào)告；主營(yíng)業(yè)務(wù)僅為技術(shù)服務(wù)的企業(yè)提供核心技術(shù)說(shuō)明；3.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開(kāi)發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說(shuō)明，以及匯算清繳年度最后一個(gè)月社會(huì)保險(xiǎn)繳納證明等相關(guān)證明材料；4.經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以及軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、境內(nèi)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用等鑒證報(bào)告和情況說(shuō)明；5.軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售合同或技術(shù)服務(wù)合同；6.企業(yè)開(kāi)發(fā)環(huán)境相關(guān)證明材料；7.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求出具的其他材料（《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》）。提交備案資料凡享受《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)各部門(mén)聯(lián)合核查和后續(xù)管理在軟件和集成電路企業(yè)自行申報(bào)享受稅收優(yōu)惠政策后，由省級(jí)稅務(wù)部門(mén)將企業(yè)備案資料轉(zhuǎn)請(qǐng)省級(jí)發(fā)展改革、工業(yè)和信息化部門(mén)進(jìn)行核查。對(duì)經(jīng)核查不符合軟件和集成電路企業(yè)條件的，由稅務(wù)部門(mén)追繳其已經(jīng)享受的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并按照稅收征管法的規(guī)定進(jìn)行處理。各部門(mén)聯(lián)合核查和后續(xù)管理在軟件和集成電路企業(yè)自行申報(bào)享受稅收各部門(mén)聯(lián)合核查享受優(yōu)惠政策提交備案資料企業(yè)自我評(píng)價(jià)后續(xù)管理年度終了后匯算清繳時(shí)匯算清繳后核查結(jié)束后享受高新技術(shù)減免稅流程

符合條件后向科技部門(mén)申請(qǐng)認(rèn)定各部門(mén)聯(lián)合核查享受優(yōu)惠政策提交備案資料企業(yè)自我評(píng)價(jià)后續(xù)管理年合規(guī)性審查提交申請(qǐng)資料企業(yè)自我評(píng)價(jià)及申請(qǐng)認(rèn)定、公示與備案高新技術(shù)科技部門(mén)認(rèn)定流程

認(rèn)定條件變化新增：1、一年收入專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)報(bào)告2、三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表新增：專(zhuān)家抽取方式隨機(jī)性認(rèn)定時(shí)間10個(gè)工作日新增：年度發(fā)展情況報(bào)表合規(guī)性審查提交申請(qǐng)資料企業(yè)自我評(píng)價(jià)及申請(qǐng)認(rèn)定、公示與備案高新財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策的通知（財(cái)稅〔2015〕119號(hào)）國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問(wèn)題的公告（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除文件依據(jù)

財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局科技部關(guān)于完善研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除各部門(mén)聯(lián)合核查向稅務(wù)部門(mén)提交備案資料向科技部門(mén)申請(qǐng)立項(xiàng)后續(xù)管理開(kāi)始新項(xiàng)目研發(fā)時(shí)匯算清繳前匯算清繳后核查結(jié)束后享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除流程

匯算清繳時(shí)匯繳加計(jì)扣除提交匯繳材料各部門(mén)聯(lián)合核查向稅務(wù)部門(mén)提交備案資料向科技部門(mén)申請(qǐng)立項(xiàng)后續(xù)管1.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件；2.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)專(zhuān)門(mén)機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和研發(fā)人員名單；3.經(jīng)科技行政主管部門(mén)登記的委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的合同；4.從事研發(fā)活動(dòng)的人員和用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備、無(wú)形資產(chǎn)的費(fèi)用分配說(shuō)明（包括工作使用情況記錄）；5.集中研發(fā)項(xiàng)目研發(fā)費(fèi)決算表、集中研發(fā)項(xiàng)目費(fèi)用分?jǐn)偯骷?xì)情況表和實(shí)際分享收益比例等資料；6.“研發(fā)支出”輔助賬；7.企業(yè)如果已取得地市級(jí)（含）以上科技行政主管部門(mén)出具的鑒定意見(jiàn)，應(yīng)作為資料留存?zhèn)洳?8.省稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他資料（《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》）。研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除備案材料

1.自主、委托、合作研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書(shū)和企業(yè)有權(quán)部門(mén)關(guān)于自主THANKS感謝支持THANKS電商企業(yè)稅收政策解析及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示電商企業(yè)稅收政策解析及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示Contents目錄01電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈模式02各模式流轉(zhuǎn)稅政策分析03跨境電商特殊政策提示04所得稅優(yōu)惠政策及流程Contents目錄01電子商務(wù)產(chǎn)業(yè)鏈模式02各模式流轉(zhuǎn)稅政一、電子商務(wù)現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)鏈模式

一、電子商務(wù)現(xiàn)有產(chǎn)業(yè)鏈模式電商產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)成消費(fèi)者商品供應(yīng)商物流服務(wù)供應(yīng)商電子商務(wù)平臺(tái)支付服務(wù)供應(yīng)商電商產(chǎn)業(yè)鏈構(gòu)成消費(fèi)者商品物流服務(wù)供應(yīng)商電子商務(wù)平臺(tái)支付服務(wù)供電商產(chǎn)業(yè)鏈要素物流信息流資金流商流電商產(chǎn)業(yè)鏈要素物流信息流資金流商流電商產(chǎn)業(yè)基本模式電商平臺(tái)物流服務(wù)供應(yīng)商消費(fèi)者支付服務(wù)供應(yīng)商商品供應(yīng)商商流貨物流資金流信息流電商產(chǎn)業(yè)基本模式電商物流服務(wù)供應(yīng)商消費(fèi)者支付服務(wù)供應(yīng)商商品商電商產(chǎn)業(yè)鏈經(jīng)營(yíng)模式第三方開(kāi)放式平臺(tái)1以自營(yíng)為主的半開(kāi)放平臺(tái)2物流或支付服務(wù)商主導(dǎo)平臺(tái)3全產(chǎn)業(yè)鏈模式4淘寶、天貓京東順豐優(yōu)選、融易購(gòu)我買(mǎi)網(wǎng)電商產(chǎn)業(yè)鏈經(jīng)營(yíng)模式第三方開(kāi)放式平臺(tái)1以自營(yíng)為主的半開(kāi)放平臺(tái)二、電商產(chǎn)業(yè)各模式流轉(zhuǎn)稅政策分析

二、電商產(chǎn)業(yè)各模式流轉(zhuǎn)稅政策分析增值稅納稅義務(wù)的相關(guān)規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人。增值稅納稅義務(wù)的相關(guān)規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供增值稅納稅義務(wù)的相關(guān)規(guī)定納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷(xiāo)售額；未分別核算的，從高適用稅率。增值稅納稅義務(wù)的相關(guān)規(guī)定納稅人兼營(yíng)銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形增值稅納稅義務(wù)的相關(guān)規(guī)定17%銷(xiāo)售或進(jìn)口普通貨物有形動(dòng)產(chǎn)租賃13%銷(xiāo)售或進(jìn)口低稅率貨物11%交通運(yùn)輸、建筑業(yè)等不動(dòng)產(chǎn)租賃6%銷(xiāo)售服務(wù)銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)增值稅納稅義務(wù)的相關(guān)規(guī)定17%銷(xiāo)售或進(jìn)口普通貨物有形動(dòng)產(chǎn)租賃第三方開(kāi)放平臺(tái)增值稅應(yīng)稅行為電商平臺(tái)（含支付服務(wù)）物流服務(wù)供應(yīng)商消費(fèi)者商品供應(yīng)商貨物流資金流信息流第三方開(kāi)放平臺(tái)增值稅應(yīng)稅行為電商平臺(tái)（含支付服務(wù)）物流服務(wù)供第三方開(kāi)放平臺(tái)增值稅應(yīng)稅行為商品供應(yīng)商銷(xiāo)售貨物物流服務(wù)供應(yīng)商提供交通運(yùn)輸物流輔助服務(wù)電商平臺(tái)信息技術(shù)服務(wù)文化創(chuàng)意服務(wù)物流輔助服務(wù)金融服務(wù)第三方開(kāi)放平臺(tái)增值稅應(yīng)稅行為商品銷(xiāo)售貨物物流服務(wù)供應(yīng)商提供交信息技術(shù)服務(wù)利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng).文化創(chuàng)意服務(wù)設(shè)計(jì)服務(wù)廣告服務(wù)，利用互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶(hù)的商品等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。物流輔助服務(wù)倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)收派服務(wù)金融服務(wù)直接收費(fèi)的金融服務(wù)貸款服務(wù)第三方開(kāi)放平臺(tái)增值稅應(yīng)稅行為信息技術(shù)服務(wù)利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、半自營(yíng)平臺(tái)增值稅應(yīng)稅行為電商平臺(tái)（含物流服務(wù)）支付服務(wù)供應(yīng)商消費(fèi)者商品供應(yīng)商貨物流資金流信息流半自營(yíng)平臺(tái)增值稅應(yīng)稅行為電商平臺(tái)（含物流服務(wù)）支付服務(wù)供應(yīng)商半自營(yíng)平臺(tái)增值稅應(yīng)稅行為商品供應(yīng)商銷(xiāo)售貨物支付服務(wù)供應(yīng)商金融服務(wù)電商平臺(tái)銷(xiāo)售貨物交通運(yùn)輸服務(wù)物流輔助服務(wù)信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)半自營(yíng)平臺(tái)增值稅應(yīng)稅行為商品供應(yīng)商銷(xiāo)售貨物支付服務(wù)供應(yīng)商金融銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用交通運(yùn)輸和物流輔助服務(wù)交通運(yùn)輸服務(wù)收件是從寄件人收取函件和包裹，并運(yùn)送到服務(wù)提供方同城的集散中心的業(yè)務(wù)活動(dòng)；派送是提供方從其集散中心將函件和包裹送達(dá)同城的收件人的業(yè)務(wù)活動(dòng)。半自營(yíng)平臺(tái)增值稅應(yīng)稅行為銷(xiāo)售貨物銷(xiāo)售額為納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買(mǎi)方收取的全部三、跨境電商特殊政策提示三、跨境電商特殊政策提示關(guān)稅、消費(fèi)稅代收代繳義務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，購(gòu)買(mǎi)商品的個(gè)人作為納稅義務(wù)人，電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)可作為代收代繳義務(wù)人?？缇吃鲋刀悜?yīng)稅行為零稅率或免稅信息系統(tǒng)服務(wù)、設(shè)計(jì)服務(wù)、交通運(yùn)輸及物流輔助服務(wù)等（詳見(jiàn)36號(hào)文附件4）跨境電商的流轉(zhuǎn)稅政策跨境電子商務(wù)是指分屬不同關(guān)境的交易主體，通過(guò)電子商務(wù)平臺(tái)達(dá)成交易、進(jìn)行支付結(jié)算，并通過(guò)跨境物流送達(dá)商品、完成交易的一種國(guó)際商業(yè)活動(dòng)。關(guān)稅、消費(fèi)稅代收代繳義務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)四、電商企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及辦理流程四、電商企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策及辦理流程軟件、高新企業(yè)政策優(yōu)惠新辦軟件企業(yè)兩免三減半1高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率2研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除3職工教育經(jīng)費(fèi)4軟件、高新企業(yè)政策優(yōu)惠新辦軟件企業(yè)兩免三減半1高新技術(shù)企業(yè)新辦企業(yè)兩免三減半我國(guó)境內(nèi)新辦的符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后，在2017年12月31日前自獲利年度起計(jì)算優(yōu)惠期，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅，并享受至期滿(mǎn)為止。新辦企業(yè)兩免三減半我國(guó)境內(nèi)新辦的符合條件的軟件企業(yè)，經(jīng)認(rèn)定后國(guó)家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅國(guó)家重點(diǎn)扶持高新技術(shù)企業(yè)享受優(yōu)惠稅率國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照本年度實(shí)際發(fā)生額的50%，從本年度應(yīng)納稅所得額中扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%在稅前攤銷(xiāo)。企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未職工培訓(xùn)費(fèi)稅前扣除軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按實(shí)際發(fā)生額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。職工培訓(xùn)費(fèi)稅前扣除軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費(fèi)用，應(yīng)單獨(dú)進(jìn)行核算并按各部門(mén)聯(lián)合核查享受優(yōu)惠政策提交備案資料企業(yè)自我評(píng)價(jià)后續(xù)管理兩免三減半政策享受流程

《關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2016〕49號(hào)）規(guī)定：年度終了后匯算清繳時(shí)匯算清繳后核查結(jié)束后各部門(mén)聯(lián)合核查享受優(yōu)惠政策提交備案資料企業(yè)自我評(píng)價(jià)后續(xù)管理兩主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)具有相關(guān)開(kāi)發(fā)環(huán)境大專(zhuān)以上學(xué)歷員工比例、研發(fā)人員比例研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用占銷(xiāo)售收入總額比例（境內(nèi)發(fā)生比例）軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售收入占總收入比例（自主研發(fā)比例）

未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為123456企業(yè)自我評(píng)價(jià)

軟件和集成電路企業(yè)資格認(rèn)定取消后，企業(yè)可根據(jù)《關(guān)于軟件和集成電路產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》的規(guī)定，自行判斷是否符合享受軟件和集成電路企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的條件。主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)具有相關(guān)開(kāi)發(fā)環(huán)境大專(zhuān)以上學(xué)歷員工比例主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)1自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)詳述

自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有效證明文件第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)提供的軟件產(chǎn)品測(cè)試報(bào)告核心技術(shù)說(shuō)明主營(yíng)業(yè)務(wù)擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)1自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)詳述

自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售收入占總收入比例2自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)詳述

軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入軟件企業(yè)從事計(jì)算機(jī)軟件、信息系統(tǒng)或嵌入式軟件等軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)并銷(xiāo)售的收入信息系統(tǒng)集成服務(wù)、信息技術(shù)咨詢(xún)服務(wù)、數(shù)據(jù)處理和存儲(chǔ)服務(wù)等技術(shù)服務(wù)收入企業(yè)收入總額銷(xiāo)售貨物收入，提供勞務(wù)收入，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，租金收入，特許權(quán)使用費(fèi)收入股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息收入接受捐贈(zèng)收入，其他收入2011年之前成立：35%以上（自產(chǎn)軟件50%以上）2011年之后成立：50%以上（自產(chǎn)軟件40%以上）軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售收入占總收入比例2自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)詳述

軟件產(chǎn)品人員比例3自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)詳述

員工判斷標(biāo)準(zhǔn)簽訂一年以上勞動(dòng)合同支付工資薪金為員工支付社保、公積金等社會(huì)保障費(fèi)用2011年之前成立：研發(fā)人員50%2011年之后成立：研發(fā)人員20%（本科以上學(xué)歷40%）人員比例3自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)詳述

員工判斷標(biāo)準(zhǔn)簽訂一年以上勞動(dòng)合同研發(fā)費(fèi)用比例4自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)詳述

研發(fā)費(fèi)用口徑2016年之前發(fā)生，按照國(guó)稅發(fā)【2008】116號(hào)文、財(cái)稅【2013】70號(hào)文相關(guān)規(guī)定2016年之后發(fā)生，按照財(cái)稅【2015】119號(hào)文相關(guān)規(guī)定2011年之前成立：占軟件收入8%2011年之后成立：占總收入6%（境內(nèi)60%）研發(fā)費(fèi)用比例4自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)詳述

研發(fā)費(fèi)用口徑2016年之前發(fā)具有相關(guān)開(kāi)發(fā)環(huán)境5自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)詳述

進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的場(chǎng)所（產(chǎn)權(quán)證明、租賃協(xié)議）用于開(kāi)發(fā)的硬件設(shè)施（電腦設(shè)備、服務(wù)器等）用于開(kāi)發(fā)的軟件設(shè)施（合法的開(kāi)發(fā)工具）具有相關(guān)開(kāi)發(fā)環(huán)境5自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)詳述

進(jìn)行研究開(kāi)發(fā)的場(chǎng)所（產(chǎn)權(quán)關(guān)于“新辦企業(yè)”的要求6自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)詳述

權(quán)益性出資人實(shí)際出資中固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等非貨幣性資產(chǎn)的累計(jì)出資額占新辦企業(yè)注冊(cè)資金的比例不得超過(guò)25％在享受企業(yè)所得稅定期減稅或免稅優(yōu)惠政策期間，從權(quán)益性投資人及其關(guān)聯(lián)方累計(jì)購(gòu)置的非貨幣性資產(chǎn)超過(guò)注冊(cè)資金25％的，將不再享受相關(guān)企業(yè)所得稅減免稅政策優(yōu)惠。《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的新辦企業(yè)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的通知》財(cái)稅[2006]1號(hào)文關(guān)于“新辦企業(yè)”的要求6自我評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)詳述

權(quán)益性出資人實(shí)際出提交備案資料凡享受《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕27號(hào)）文件規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的，企業(yè)每年匯算清繳時(shí)應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

1.企業(yè)開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售的主要軟件產(chǎn)品列表或技術(shù)服務(wù)列表；2.自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)的有效證明文件、以及第三方檢測(cè)機(jī)構(gòu)提供的軟件產(chǎn)品測(cè)試報(bào)告；主營(yíng)業(yè)務(wù)僅為技術(shù)服務(wù)的企業(yè)提供核心技術(shù)說(shuō)明；3.企業(yè)職工人數(shù)、學(xué)歷結(jié)構(gòu)、研究開(kāi)發(fā)人員及其占企業(yè)職工總數(shù)的比例說(shuō)明，以及匯算清繳年度最后一個(gè)月社會(huì)保險(xiǎn)繳納證明等相關(guān)證明材料；4.經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，以及軟件產(chǎn)品開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、軟件產(chǎn)品自主開(kāi)發(fā)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用、境內(nèi)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用等鑒證報(bào)告和情況說(shuō)明；5.軟件產(chǎn)品銷(xiāo)售合同或技術(shù)服務(wù)合同；6.企業(yè)開(kāi)發(fā)環(huán)境相關(guān)證明材料；7.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求出具的其他材料（《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》）。提交備案資料