資本定義及其校驗關系課件

新資本充足率報表

資本定義及其校驗關系中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會ChinaBankingRegulatoryCommission每月一講新資本充足率報表

資本定義及其校驗關系中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員2目錄核心一級資本及其校驗關系核心一級資本部分全額扣除項目及其校驗關系遞延所得稅凈額及其校驗關系關于資本投資的幾個特殊事項對金融機構(gòu)核心一級資本投資項目的校驗關系關于“小額少數(shù)和大額少數(shù)資本投資”的判斷標準對未并表金融機構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的二級資本投資項目的校驗關系2目錄核心一級資本及其校驗關系23核心一級資本及其校驗關系1.核心一級資本少數(shù)股東資本可計入部分：在法人口徑下為03核心一級資本及其校驗關系1.核心一級資本少數(shù)股東資本可計入34核心一級資本部分全額扣除項目及其校驗關系2.核心一級資本監(jiān)管扣除項目–2.1全額扣除項目4核心一級資本部分全額扣除項目及其校驗關系2.核心一級資本監(jiān)45遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗關系前提條件：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均針對同一征稅主體，且稅務機關允許該征稅主體進行抵扣扣除范圍：用于扣減的遞延所得稅負債不包括與商譽、無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）和確定受益類養(yǎng)老金資產(chǎn)相關的項目，這些項目應該對應扣除遞延所得稅資產(chǎn)凈額=遞延所得稅資產(chǎn)—遞延所得稅負債5遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗關系前提條件：遞延所得稅資產(chǎn)和遞56遞延所得稅資產(chǎn)分類：不依賴于未來盈利的依賴于未來盈利的[2.1.3依賴未來盈利的由經(jīng)營虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn)]——全額扣除[2.2.3其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)]——限額扣除遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗關系6遞延所得稅資產(chǎn)分類：遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗關系67遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗關系-G4A與G01涉及的G4A項目：[2.1.3依賴未來盈利的由經(jīng)營虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn)][2.2.3

其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)]涉及的G01項目：[22.遞延所得稅資產(chǎn)][48.遞延所得稅負債]校驗關系[2.1.3]+[2.2.3]≤[22.]，數(shù)據(jù)準確[2.1.3]+[2.2.3]=[22.]-[48.]，敏感關注7遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗關系-G4A與G01涉及的G4A78遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗關系—G4A與G4B-1涉及到的G4B-1項目：[11.3依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)（未扣除部分）（

250%)]涉及到的G4A項目：[2.1.3依賴未來盈利的由經(jīng)營虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn)][2.2.3其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)]-[2.2.3.1其中應扣除金額]-[2.2.4.1.2

應在其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)中扣除的金額]數(shù)據(jù)準確8遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗關系—G4A與G4B-1涉及到的89減值準備的填列：對于全額扣除項目，可扣減減值準備對于限額扣除項目，不可扣減減值準備，減值準備填列在G4B-1中減值準備的使用原則：在分子或分母中，只能只用一次，不能重復使用對于限額扣除項目，未扣除部分要計入分母計算信用風險加權(quán)資產(chǎn)分子中以賬面余額填列，不扣除減值準備，確定應扣除額分母中A列為賬面余額（加應收利息），B列為減值準備關于“資本投資”的幾個特殊事項—減值準備9減值準備的填列：關于“資本投資”的幾個特殊事項—減值準備910應計利息與應收利息的區(qū)別：應計利息是指自上一結(jié)息日至本期產(chǎn)生的利息應收利息是指已到付息期但尚未領取的利息會計處理的區(qū)別應計利息包含在資產(chǎn)的賬面余額內(nèi)應收利息獨立核算填報規(guī)則的區(qū)別應計利息填列在分子中應收利息填列在分母中關于“資本投資”的幾個特殊事項—利息10應計利息與應收利息的區(qū)別：關于“資本投資”的幾個特殊事項1011對于填報機構(gòu)投資的二級資本工具，必須考慮接近到期日而打折的情況：分子中填列的是二級資本工具打折后的金額分母中填列的是不考慮打折的原值關于“資本投資”的幾個特殊事項

——次級債到期日打折11對于填報機構(gòu)投資的二級資本工具，必須考慮接近到期日而打折11對金融機構(gòu)核心一級資本投資項目的校驗關系

——G4A與G3112對金融機構(gòu)核心一級資本的投資，即對金融機構(gòu)的股權(quán)投資，包括上市公司也包括非上市公司，即G31中的[2.1對金融機構(gòu)股權(quán)投資（含非上市股票）]，不扣減值準備涉及到的G4A表項目：[2.1.11對有控制權(quán)但不并表的金融機構(gòu)的核心一級資本投資]（全額扣減項目；可扣減減值準備）[2.2.1

對未并表金融機構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的核心一級資本]（限額扣減項目，非扣減額；不可扣減減值準備）[2.2.2

對未并表金融機構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的核心一級資本]（限額扣減項目，非扣減額；不可扣減減值準備）敏感校驗，差異在于減值準備對金融機構(gòu)核心一級資本投資項目的校驗關系

——G4A與G3112對金融機構(gòu)核心一級資本投資項目的校驗關系

——G4A與G4113涉及到的G41項目：[6.2對未并表銀行機構(gòu)的資本投資][6.3未并表非銀行金融機構(gòu)的資本投資]涉及到的G4A項目：[2.1.11對有控制權(quán)但不并表的金融機構(gòu)的核心一級資本投資]（全額扣減項目）[2.2.1對未并表金融機構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的核心一級資本]（限額扣減項目，非扣減額）[2.2.2對未并表金融機構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的核心一級資本]（限額扣減項目，非扣減額）敏感校驗，差異在于對中國銀聯(lián)的投資和減值準備對金融機構(gòu)核心一級資本投資項目的校驗關系

——G4A與G411314對金融機構(gòu)核心一級資本投資項目的校驗關系

——G4A與G4B-1涉及到的G4B-1項目：[10.1對金融機構(gòu)的股權(quán)投資（未扣除部分）（250%）]（A列）涉及到的G4A項目：[2.2.1對未并表金融機構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的核心一級資本]-[2.2.1.1其中應扣除金額][2.2.2對未并表金融機構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的核心一級資本]-[2.2.2.1其中應扣除金額]-[2.2.4.1.1

應在對金融機構(gòu)大額少數(shù)資本投資中扣除的金額]數(shù)據(jù)準確14對金融機構(gòu)核心一級資本投資項目的校驗關系

——G4A與G14關于“小額少數(shù)和大額少數(shù)資本投資”的判斷標準15判斷小額少數(shù)資本投資和大額少數(shù)資本投資的判斷標準：

其他一級和二級資本工具的實際發(fā)生價值被投資機構(gòu)的實收資本（普通股+普通股溢價）？10%

普通股持股比例+關于“小額少數(shù)和大額少數(shù)資本投資”的判斷標準15判斷小額少數(shù)1516對未并表金融機構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的二級資本投資項目的校驗關系——G4A與G4B-1涉及到的G4B-1項目：[4.1.2對我國政策性銀行的次級債權(quán)（未扣除部分）(100%)][4.4對我國商業(yè)銀行的次級債權(quán)（未扣除部分）(100%)]涉及到的G4A項目：[6.2.1對未并表金融機構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的二級資本]-[6.2.1.1其中應扣除金額]敏感關注16對未并表金融機構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的二級資本投資項目的校16謝謝！17謝謝！1717新資本充足率報表

資本定義及其校驗關系中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會ChinaBankingRegulatoryCommission每月一講新資本充足率報表

資本定義及其校驗關系中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員19目錄核心一級資本及其校驗關系核心一級資本部分全額扣除項目及其校驗關系遞延所得稅凈額及其校驗關系關于資本投資的幾個特殊事項對金融機構(gòu)核心一級資本投資項目的校驗關系關于“小額少數(shù)和大額少數(shù)資本投資”的判斷標準對未并表金融機構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的二級資本投資項目的校驗關系2目錄核心一級資本及其校驗關系1920核心一級資本及其校驗關系1.核心一級資本少數(shù)股東資本可計入部分：在法人口徑下為03核心一級資本及其校驗關系1.核心一級資本少數(shù)股東資本可計入2021核心一級資本部分全額扣除項目及其校驗關系2.核心一級資本監(jiān)管扣除項目–2.1全額扣除項目4核心一級資本部分全額扣除項目及其校驗關系2.核心一級資本監(jiān)2122遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗關系前提條件：遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債均針對同一征稅主體，且稅務機關允許該征稅主體進行抵扣扣除范圍：用于扣減的遞延所得稅負債不包括與商譽、無形資產(chǎn)（不含土地使用權(quán)）和確定受益類養(yǎng)老金資產(chǎn)相關的項目，這些項目應該對應扣除遞延所得稅資產(chǎn)凈額=遞延所得稅資產(chǎn)—遞延所得稅負債5遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗關系前提條件：遞延所得稅資產(chǎn)和遞2223遞延所得稅資產(chǎn)分類：不依賴于未來盈利的依賴于未來盈利的[2.1.3依賴未來盈利的由經(jīng)營虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn)]——全額扣除[2.2.3其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)]——限額扣除遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗關系6遞延所得稅資產(chǎn)分類：遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗關系2324遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗關系-G4A與G01涉及的G4A項目：[2.1.3依賴未來盈利的由經(jīng)營虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn)][2.2.3

其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)]涉及的G01項目：[22.遞延所得稅資產(chǎn)][48.遞延所得稅負債]校驗關系[2.1.3]+[2.2.3]≤[22.]，數(shù)據(jù)準確[2.1.3]+[2.2.3]=[22.]-[48.]，敏感關注7遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗關系-G4A與G01涉及的G4A2425遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗關系—G4A與G4B-1涉及到的G4B-1項目：[11.3依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)（未扣除部分）（

250%)]涉及到的G4A項目：[2.1.3依賴未來盈利的由經(jīng)營虧損引起的凈遞延稅資產(chǎn)][2.2.3其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)]-[2.2.3.1其中應扣除金額]-[2.2.4.1.2

應在其他依賴于銀行未來盈利的凈遞延稅資產(chǎn)中扣除的金額]數(shù)據(jù)準確8遞延所得稅資產(chǎn)凈額及其校驗關系—G4A與G4B-1涉及到的2526減值準備的填列：對于全額扣除項目，可扣減減值準備對于限額扣除項目，不可扣減減值準備，減值準備填列在G4B-1中減值準備的使用原則：在分子或分母中，只能只用一次，不能重復使用對于限額扣除項目，未扣除部分要計入分母計算信用風險加權(quán)資產(chǎn)分子中以賬面余額填列，不扣除減值準備，確定應扣除額分母中A列為賬面余額（加應收利息），B列為減值準備關于“資本投資”的幾個特殊事項—減值準備9減值準備的填列：關于“資本投資”的幾個特殊事項—減值準備2627應計利息與應收利息的區(qū)別：應計利息是指自上一結(jié)息日至本期產(chǎn)生的利息應收利息是指已到付息期但尚未領取的利息會計處理的區(qū)別應計利息包含在資產(chǎn)的賬面余額內(nèi)應收利息獨立核算填報規(guī)則的區(qū)別應計利息填列在分子中應收利息填列在分母中關于“資本投資”的幾個特殊事項—利息10應計利息與應收利息的區(qū)別：關于“資本投資”的幾個特殊事項2728對于填報機構(gòu)投資的二級資本工具，必須考慮接近到期日而打折的情況：分子中填列的是二級資本工具打折后的金額分母中填列的是不考慮打折的原值關于“資本投資”的幾個特殊事項

——次級債到期日打折11對于填報機構(gòu)投資的二級資本工具，必須考慮接近到期日而打折28對金融機構(gòu)核心一級資本投資項目的校驗關系

——G4A與G3129對金融機構(gòu)核心一級資本的投資，即對金融機構(gòu)的股權(quán)投資，包括上市公司也包括非上市公司，即G31中的[2.1對金融機構(gòu)股權(quán)投資（含非上市股票）]，不扣減值準備涉及到的G4A表項目：[2.1.11對有控制權(quán)但不并表的金融機構(gòu)的核心一級資本投資]（全額扣減項目；可扣減減值準備）[2.2.1

對未并表金融機構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的核心一級資本]（限額扣減項目，非扣減額；不可扣減減值準備）[2.2.2

對未并表金融機構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的核心一級資本]（限額扣減項目，非扣減額；不可扣減減值準備）敏感校驗，差異在于減值準備對金融機構(gòu)核心一級資本投資項目的校驗關系

——G4A與G3129對金融機構(gòu)核心一級資本投資項目的校驗關系

——G4A與G4130涉及到的G41項目：[6.2對未并表銀行機構(gòu)的資本投資][6.3未并表非銀行金融機構(gòu)的資本投資]涉及到的G4A項目：[2.1.11對有控制權(quán)但不并表的金融機構(gòu)的核心一級資本投資]（全額扣減項目）[2.2.1對未并表金融機構(gòu)小額少數(shù)資本投資中的核心一級資本]（限額扣減項目，非扣減額）[2.2.2對未并表金融機構(gòu)大額少數(shù)資本投資中的核心一級資本]（限額扣減項目，非扣減額）敏感校驗，差異在于對中國銀聯(lián)的投資和減值準備對金融機構(gòu)核心一級資本投資項目的校驗關系

——G4A與G413031對金融機構(gòu)核心一級資本投資項目的校驗關系

——G4A與G4B-1涉及到的G4B-1項目：[10.1對金融機構(gòu)的股