財(cái)經(jīng)法規(guī)與會(huì)計(jì)職業(yè)道德考試重點(diǎn)摘要

④信用卡?可同城，可異地第一節(jié)概述一、支付結(jié)算的概念和特征（一）支付結(jié)算的概念：使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款、電子支付等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為（二）支付結(jié)算的特征1．支付結(jié)算必須通過(guò)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行，未經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的非銀行金融機(jī)構(gòu)和其他單位不得作為中介機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)支付結(jié)算業(yè)務(wù)；2．支付結(jié)算是一種要式行為；3．支付結(jié)算的發(fā)生取決于委托人的意志；（銀行在支付結(jié)算中充當(dāng)中介角色）4．支付結(jié)算實(shí)行統(tǒng)一管理和分級(jí)管理相結(jié)合的管理體制；5．支付結(jié)算必須依法進(jìn)行。二、支付結(jié)算的基本原則（一）恪守信用，履約付款（二）誰(shuí)的錢進(jìn)誰(shuí)的賬，由誰(shuí)支配（三）銀行不墊款三、支付結(jié)算的主要支付工具（現(xiàn)金支付不是支付的主要方式）票據(jù)和匯兌在大額支付中占據(jù)主要位置信用卡：人使用最頻繁的工具，在小額支付中占主導(dǎo)地位四、支付結(jié)算的主要法律依據(jù)五、辦理支付結(jié)算的具體要求（二）單位、個(gè)人和銀行辦理支付結(jié)算，必須使用按中國(guó)人民銀行統(tǒng)一規(guī)定印制的票據(jù)和結(jié)算憑證（三）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證的基本要求：1．票據(jù)出票日期必須使用中文大寫，月為壹、貳和壹拾的，日為壹至玖和壹拾、貳拾、叁拾的，應(yīng)在其前面加“零”；日為拾壹至拾玖的，應(yīng)在前面加“壹”￥1680.32：人民幣壹仟陸佰捌拾元零叁角貳分或人民幣壹仟陸佰捌拾元叁角貳分￥107000.53：壹拾萬(wàn)柒仟元零伍角叁分或人民幣壹拾萬(wàn)零柒仟元五角叁分角位是“0”，而分位不是“0”，中文大寫時(shí)應(yīng)寫成···元零·分2．出票日期為小寫的銀行不受理，大寫未規(guī)范的，銀行可予受理（四）填寫票據(jù)和結(jié)算憑證應(yīng)當(dāng)規(guī)范，做到要素齊全，數(shù)字正確，字跡清晰，不錯(cuò)不漏，不潦草，防止涂改（五）票據(jù)和結(jié)算憑證上的簽章和其他記載事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)真實(shí)，不得偽造、變?cè)臁皞卧臁保杭倜八嗣x簽章“變?cè)臁保浩睋?jù)簽章以外的記載事項(xiàng)加以改變的行為（偽造簽章的不影響票據(jù)上其他真實(shí)簽章的效力）第二節(jié)現(xiàn)金管理一、開戶單位使用現(xiàn)金的范圍：（1）職工工資、津貼（2）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其他專門工作報(bào)酬；（3）根據(jù)國(guó)家規(guī)定頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金（4）各種勞保、福利費(fèi)用以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出（5）向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其他物質(zhì)的價(jià)款（6）出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi)（7）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出（結(jié)算起點(diǎn)為1000元）（8）中國(guó)人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出除5、6外，支付現(xiàn)金每人每次不得超過(guò)1000元，結(jié)算起點(diǎn)1000元，需要增加時(shí)由中國(guó)人民銀行總行確定后，報(bào)國(guó)務(wù)院備案。二、現(xiàn)金使用的限額（由開戶銀行根據(jù)開戶單位的實(shí)際需要核定）：一般3-5天零星開支確定，邊遠(yuǎn)不得超過(guò)15天數(shù)額；需要增加或者減少庫(kù)存現(xiàn)金限額的應(yīng)當(dāng)向開戶銀行提出申請(qǐng)，由開戶銀行核定三、現(xiàn)金收支的基本要求：1.開戶單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行；2.開戶單位支付現(xiàn)金，可以從本單位庫(kù)存現(xiàn)金限額中支付或者從開戶銀行支取，不得從本單位的現(xiàn)金收入中直接支付（稱為坐支）3.因采購(gòu)地點(diǎn)不確定、交通不便、生產(chǎn)或者市場(chǎng)急需、搶險(xiǎn)救災(zāi)以及其他必須使用現(xiàn)金的，開戶單位向開戶銀行申請(qǐng)，由本單位財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，并經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金4.開戶單位不能白條頂庫(kù)；不準(zhǔn)謊報(bào)用途套取現(xiàn)金；不準(zhǔn)利用銀行臧虎代其他單位和個(gè)人存入或者支取現(xiàn)金；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以個(gè)人名義存入儲(chǔ)蓄；不準(zhǔn)保留帳外公款（小金庫(kù)）；不得未經(jīng)批準(zhǔn)坐支現(xiàn)金或者未按開戶銀行核定的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金等四、建立健全現(xiàn)金核算與內(nèi)部控制：逐筆記載現(xiàn)金支付，賬目日清月結(jié)，賬款相符。1.為了加強(qiáng)對(duì)單位貨幣資金的內(nèi)部控制和管理，財(cái)政部印發(fā)了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——貨幣資金》2.單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位貨幣資金內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施以及貨幣資金的安全全整負(fù)責(zé)。3.出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作4.單位不得由一個(gè)人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過(guò)程第三節(jié)銀行結(jié)算賬戶一、銀行結(jié)算賬戶的概念：銀行為存款人開立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶特點(diǎn)：1.辦理人民幣業(yè)務(wù)2.辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)3.是活期存款賬戶二、銀行結(jié)算賬戶的分類：（1）銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶（一般存款賬戶沒有數(shù)量限制，但不得辦理現(xiàn)金收支）臨時(shí)存款賬戶有效期限不得超過(guò)兩年存款人開立基本存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、預(yù)算單位開立專用存款賬戶（臨時(shí)機(jī)構(gòu)、因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)證開立的除外）、QFII專用存款賬戶實(shí)行核準(zhǔn)制度，經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后由開戶銀行核發(fā)開戶登記證（2）銀行結(jié)算賬戶按存款人不同，分為單位銀行結(jié)算賬戶和個(gè)人銀行結(jié)算賬戶三、銀行結(jié)算賬戶管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則（一）一個(gè)基本賬戶原則（二）自主選擇銀行開立銀行結(jié)算賬戶原則（三）守法合規(guī)原則記：存款人在同一營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)撤銷銀行結(jié)算賬戶后重新開立時(shí)，重新開立的銀行結(jié)算賬戶可自開立之日起辦理付款業(yè)務(wù)（四）存款信息保密原則四、銀行結(jié)算賬戶的開立、變更和撤銷（一）銀行結(jié)算賬戶的開立：存款人開立單位銀行結(jié)算賬戶，自正式開立之日起3個(gè)工作日后，方可使用該賬戶辦理付款業(yè)務(wù)（二）銀行結(jié)算賬戶的變更（存款人的賬戶名稱、單位的法定代表人或主要負(fù)責(zé)人、地址及其他信息資料發(fā)生變化或改變）：5個(gè)工作日申請(qǐng)、通知銀行接到通知后，2個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行報(bào)告（三）銀行結(jié)算賬戶的撤銷：5個(gè)工作日（開戶后一年內(nèi)不發(fā)生任何業(yè)務(wù)的，銀行通知后30日內(nèi)到銀行辦理）五、基本存款賬戶（一）基本存款賬戶使用范圍：存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付而開立的銀行結(jié)算賬戶。是存款人的主辦賬戶。1.日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金收付2.工資、獎(jiǎng)金和現(xiàn)金的支?。ǘ┗敬婵钯~戶開戶要求1.企業(yè)法人2.非法人企業(yè)3.機(jī)關(guān)、事業(yè)單位4.團(tuán)級(jí)（含）以上軍對(duì)、武警部隊(duì)及分散執(zhí)勤的支（分）隊(duì)5.社會(huì)團(tuán)體6.民辦非企業(yè)組織7.一定常設(shè)機(jī)關(guān)8.外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)9.個(gè)體工商戶10.居民委員會(huì)、村民委員會(huì)、社區(qū)委員會(huì)11.單位設(shè)立的獨(dú)立核算的附屬機(jī)構(gòu)12.其他組織（三）開立基本存款賬戶的程序：銀行需報(bào)中國(guó)人民銀行審核，兩個(gè)工作日內(nèi)批復(fù)六、一般存款賬戶（一）一般存款賬戶的使用范圍：存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶（只存不取）（二）一般存款賬戶的開戶要求：無(wú)數(shù)量限制（三）開立一般存款賬戶的程序：5個(gè)工作日內(nèi)向中行備案，自開立一般存款賬戶起3個(gè)工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行七、專用存款賬戶（一）專用存款賬戶的使用范圍：用于特定用途資金收入?yún)R繳賬戶除向其基本存款賬戶或預(yù)算外資金財(cái)政專用存款賬戶劃繳款項(xiàng)外，只收不付，不得支取現(xiàn)金。業(yè)務(wù)支出賬戶除從其基本存款賬戶撥入款項(xiàng)外，支付不收，其現(xiàn)金支取必須按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理專用存款賬戶開戶要求：（1）基本建設(shè)資金（2）更新改造資金（3）財(cái)政預(yù)算外資金（4）糧、棉、油手收購(gòu)資金（5）證券交易結(jié)算資金（6）期貨交易保證金（7）信托基金（8）金融機(jī)構(gòu)存放同業(yè)資金（9）政策性房地產(chǎn)開發(fā)資金（10）單位銀行卡備用金（11）住房基金（12）社會(huì)保障基金（13）收入?yún)R繳資金和業(yè)務(wù)支出資金（14）團(tuán)、黨、工會(huì)設(shè)在單位的組織機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)（15）其他需要專項(xiàng)管理和使用的資金（三）開立專用存款賬戶的程序：預(yù)算單位開立專用存款賬戶要經(jīng)過(guò)中行審核；其他的5個(gè)工作日內(nèi)向中行備案，自開立一般存款賬戶起3個(gè)工作日內(nèi)書面通知基本存款賬戶開戶銀行八、臨時(shí)存款賬戶（一）臨時(shí)存款賬戶的使用范圍：臨時(shí)存款賬戶有效期限不得超過(guò)兩年（二）臨時(shí)存款賬戶開戶要求（1）設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)（2）異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)（3）注冊(cè)驗(yàn)資（4）境外（含港澳臺(tái)地區(qū)）機(jī)構(gòu)在境內(nèi)從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等（三）開立臨時(shí)存款賬戶的程序：審核（臨時(shí)機(jī)構(gòu)和注冊(cè)驗(yàn)資賬戶除外）（四）臨時(shí)存款賬戶使用中應(yīng)注意的問(wèn)題：注冊(cè)驗(yàn)資的臨時(shí)賬戶在驗(yàn)資期間只收不付九、個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（一）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用范圍:自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等需要而開立的辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)的存款賬戶（二）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶開戶要求（三）開立個(gè)人銀行結(jié)算賬戶的程序（四）個(gè)人銀行結(jié)算賬戶使用中應(yīng)注意的問(wèn)題：1.單位付個(gè)人每筆超過(guò)5萬(wàn)元時(shí)，付款單位若在付款用途欄或備注欄注明事由，可不再另行出具付款依據(jù)。2.儲(chǔ)蓄賬戶僅限于辦理現(xiàn)金存取業(yè)務(wù)，不得轉(zhuǎn)賬結(jié)算。十、異地銀行結(jié)算賬戶（一）異地銀行結(jié)算賬戶使用范圍（二）異地銀行結(jié)算賬戶開戶要求（三）開立異地銀行結(jié)算賬戶的程序十一、銀行結(jié)算賬戶的管理（一）中國(guó)人民銀行是銀行結(jié)算賬戶的監(jiān)督管理部門（二）銀行的管理：銀行結(jié)算賬戶管理檔案的保管期限為賬戶撤銷后10年；對(duì)已開立的單位銀行結(jié)算賬戶實(shí)行年檢制度（三）存款人的管理十二、違反銀行賬戶結(jié)算管理制度的罰則（一）存款人違反賬戶管理制度的處罰：1.有以下行為（1）違反規(guī)定開立銀行結(jié)算賬戶（2）偽造、變?cè)熳C明文件欺騙銀行開立銀行結(jié)算賬戶（3）違反規(guī)定不及時(shí)撤銷銀行結(jié)算賬戶對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人：警告并處以1000元的罰款對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人：警告并處1萬(wàn)到3萬(wàn)的罰款構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)有以下行為：（1）違反本辦法規(guī)定將單位款項(xiàng)轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行結(jié)算賬戶（2）違反本辦法規(guī)定支取現(xiàn)金（3）利用開立銀行結(jié)算賬戶逃廢銀行債務(wù)（4）出租、出借銀行結(jié)算賬戶（5）從基本存款賬戶以外的銀行結(jié)算賬戶轉(zhuǎn)入存入、將銷貨收入存入或現(xiàn)金存入單位信用卡賬戶對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人：警告并處以1000元的罰款對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人：警告并處5000元到3萬(wàn)的罰款存款人的法定代表人或者主要負(fù)責(zé)人、存款人地址以及其他開戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行。給予警告并處于1000元罰款4.存款人偽造、變?cè)臁⑺阶杂≈崎_戶登記證的對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性的存款人：警告并處以1000元的罰款對(duì)于經(jīng)營(yíng)性的存款人：警告并處1萬(wàn)到3萬(wàn)的罰款銀行及其有關(guān)人員違反賬戶管理制度的處罰1.開立過(guò)程：1）違反本辦法規(guī)定為存款人多頭開立銀行結(jié)算賬戶2）明知或應(yīng)知識(shí)單位資金，而允許以自然人名稱開立賬戶存儲(chǔ)警告并處以5萬(wàn)到30萬(wàn)的罰款2.使用過(guò)程：警告并處以5000元到3萬(wàn)的罰款第四節(jié)票據(jù)結(jié)算方式一、票據(jù)的概念和種類（一）票據(jù)的概念：由出票人簽發(fā)的，約定自己或者委托付款人在見票時(shí)或指定的日期向收款人或持票人無(wú)條件支付一定金額的有價(jià)證券。（包括匯票、本票、支票）（二）票據(jù)的當(dāng)事人：基本當(dāng)事人：出票人、收款人、付款人非基本當(dāng)事人：承兌人、背書人與被背書人、保證人票據(jù)的特征與功能：特征：完全有價(jià)證券、設(shè)權(quán)債券、金錢證券、文義證券、要式證券、無(wú)因證券、流通證券、通知證券、返還證券功能：支付功能、匯兌功能、信用功能、結(jié)算功能、融資功能（四）票據(jù)法律關(guān)系：票據(jù)的簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓，應(yīng)當(dāng)遵循誠(chéng)實(shí)信用的原則，具有真實(shí)的交易關(guān)系和債權(quán)債務(wù)關(guān)系。票據(jù)一經(jīng)形成，就與基礎(chǔ)關(guān)系相分離，基礎(chǔ)關(guān)系是否存在或有效，對(duì)票據(jù)無(wú)影響。（五）票據(jù)權(quán)利與責(zé)任：1）票據(jù)權(quán)利1.票據(jù)權(quán)利概念：付款請(qǐng)求權(quán)和追索權(quán)2.票據(jù)權(quán)利的時(shí)效：見票即付的匯票、本票，自出票日期2年；持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月；持票人對(duì)前手的追索權(quán)，自被拒絕承兌或者被拒絕付款之日起6個(gè)月；持票人對(duì)前手的再追索權(quán)，自清償或者被提起訴訟之日起3個(gè)月3.票據(jù)權(quán)利的行使：提示承兌：1.定日付款和出票后定期付款：匯票到期日前向付款人提示承兌；自到期日起10日內(nèi)提示付款2.見票后定期付款：出票日起1個(gè)月內(nèi)提示承兌3.見票即付：無(wú)需提示承兌；出票日起一個(gè)月內(nèi)提示付款提示付款：支票自出票日起10日內(nèi)向付款人提示付款；本票自出票日起2個(gè)月內(nèi)；銀行匯票自出票日起1個(gè)月內(nèi)；定日付款、出票后定期付款或者見票后定期付款的商業(yè)匯票，自到期日起10日內(nèi)向承兌人提示付款票據(jù)權(quán)利行使的時(shí)間和地點(diǎn)：銀行的營(yíng)業(yè)時(shí)間票據(jù)權(quán)利的保全：“按期提示”“依法證明”匯票未按照規(guī)定期限提示承兌的，持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán)；本票的持有人未按照規(guī)定期限提示付款的，持票人喪失對(duì)其前手的追索權(quán)6.票據(jù)的偽造和變?cè)欤浩睋?jù)上有偽造簽章的，不影響票據(jù)上其他簽章的效力2）票據(jù)責(zé)任1.匯票承兌人因承兌而應(yīng)承擔(dān)付款義務(wù)；2.本票出票人因出票而承擔(dān)自己付款的義務(wù)；3.支票付款人在與出票人有資金關(guān)系時(shí)承擔(dān)付款義務(wù)；4.匯票、本票、支票的背書人，匯票、支票的出票人、保證人，在票據(jù)不獲承兌或不獲付款時(shí)的付款清償義務(wù)（六）票據(jù)簽章票據(jù)生效的重要條件（七）票據(jù)記載事項(xiàng)：絕對(duì)記載事項(xiàng)：相對(duì)記載事項(xiàng)；非法定記載事項(xiàng)票據(jù)權(quán)利喪失補(bǔ)救：1.掛失止付2.公示催告：通知掛失止付后3日內(nèi)，向法院申請(qǐng)公示催告3.普通訴訟二、支票（一）支票的概念：出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。是一種委付票據(jù)，支票的基本當(dāng)事人：出票人/存款人、付款人/開戶銀行、收款人（二）支票的種類：支票有現(xiàn)金支票（只能支取現(xiàn)金，不能轉(zhuǎn)賬）；轉(zhuǎn)賬支票（只能轉(zhuǎn)賬，不能支取現(xiàn)金）；普通支票（既可以支取現(xiàn)金，也能轉(zhuǎn)賬）（三）支票的出票：出票人委托銀行無(wú)條件向持票人支付一定金額的行為1.絕對(duì)記載事項(xiàng)：（1）表明“支票”的字樣（2）無(wú)條件支付的委托（3）確定的金額（4）付款人名稱（5）出票日期（6）出票人簽章金額和收款人名稱可以由出票人授權(quán)補(bǔ)記，未補(bǔ)記之前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款（四）支票的付款：出票日即為到期日，提示付款期限為到期日起10天。（五）支票的辦理要求：簽發(fā)空頭支票、簽發(fā)與預(yù)留銀行簽章不符的支票，使用支付密碼的地區(qū)、支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行應(yīng)予退票；簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與預(yù)留簽章不符的支票，不以騙取財(cái)物為目的的，由中國(guó)人民銀行處以票面金額5%但不低于1000元的罰款；持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金三、商業(yè)匯票（一）商業(yè)匯票的概念和種類：出票人簽發(fā)的、委托付款人在見票時(shí)或者在指定日期無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票付款期限：6個(gè)月提示付款期限：自匯票到期日起10日商業(yè)匯票的出票（1）表明“商業(yè)承兌匯票”或“銀行承兌匯票”的字樣（2）無(wú)條件支付的委托（3）確定的金額（4）付款人名稱（5）出票日期（6）出票人簽章（7）收款人名稱（比支票多的）（三）商業(yè)匯票的承兌（四）商業(yè)匯票的付款（五）商業(yè)匯票的背書：背書應(yīng)當(dāng)連續(xù)（依次前后銜接）如果背書人未記載被背書人名稱即將票據(jù)交付他人的，持票人在票據(jù)被背書人欄內(nèi)記載自己的名稱與背書人記載具有同等法律效力（六）商業(yè)匯票的保證：保證人承擔(dān)連帶責(zé)任四．銀行匯票概念：出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)簽發(fā)現(xiàn)金銀行匯票，申請(qǐng)人和收款人必須均為個(gè)人2.申請(qǐng)人應(yīng)將銀行匯票和解訖通知一并交付給匯票上記明的收款人申請(qǐng)人缺少解訖通知的，出票銀行應(yīng)于銀行匯票提示付款期滿后1個(gè)月后辦理銀行本票：概念：銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。提示付款期限：自出票日起最長(zhǎng)不超過(guò)2個(gè)月六、信用卡（一）信用卡的概念和種類：商業(yè)銀行向個(gè)人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購(gòu)物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。貸記卡和準(zhǔn)貸記卡（二）信用卡的申領(lǐng)與銷戶：銷戶時(shí)單位卡賬戶余額轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶，不得提取現(xiàn)金；個(gè)人卡可結(jié)轉(zhuǎn)清算，也可提取現(xiàn)金（三）信用卡的資金來(lái)源（四）信用卡使用的主要規(guī)定：?jiǎn)挝豢ú坏糜糜?0萬(wàn)元以上結(jié)算同一持卡人單筆透支發(fā)生額個(gè)人卡不得超過(guò)2萬(wàn)，單位卡不得超過(guò)5萬(wàn)。準(zhǔn)貸記卡：透支期限最長(zhǎng)為60天七、匯兌（異地）（一）匯兌的概念和分類：委托銀行將款項(xiàng)支付給收款人，分為信匯和電匯（二）辦理匯兌的程序：簽發(fā)匯兌憑證-銀行受理-匯入處理（三）匯兌的撤銷和退匯：匯款人對(duì)匯出銀行尚未匯出的款項(xiàng)可以申請(qǐng)撤銷退匯：收款人拒收；2個(gè)月無(wú)法交付托收承付1.根據(jù)購(gòu)銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項(xiàng)，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。2.國(guó)有企業(yè)，供銷合作社以及經(jīng)營(yíng)管理較好，并經(jīng)卡戶銀行審核同意的城鄉(xiāng)集體所有制工業(yè)企業(yè)九．委托收款第三章稅收法律制度第一節(jié)稅收概述一、稅收的概念與分類（一）稅收概念與分類1．稅收的概念2．稅收的作用：（1）稅收是國(guó)家組織財(cái)政收入的主要形式（2）稅收是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要手段（3）稅收具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用（4）稅收是國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往中維護(hù)國(guó)家利益的可靠保證（二）稅收的特征：1．強(qiáng)制性2．無(wú)償性(核心)3．固定性（三）稅收的分類1．按征稅對(duì)象分類：可將全部稅收劃分為流轉(zhuǎn)稅類（增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅）、所得稅類（企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅）、財(cái)產(chǎn)稅類（房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅）、資源稅類（資源稅、土地增值稅）和行為稅類（印花稅、車輛購(gòu)置稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、契稅、耕地占用稅）五種類型2．按征收管理的分工體系分類：可分為工商稅類（生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)等由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收）、關(guān)稅類（海關(guān)征收）3．按照稅收征收權(quán)限和收入支配權(quán)限分類：可分為中央稅（關(guān)稅、消費(fèi)稅，鐵道部門、銀行總行、各保險(xiǎn)總公司集中繳納的營(yíng)業(yè)稅和城市維護(hù)建設(shè)稅）、地方稅（營(yíng)業(yè)稅。城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船稅、契稅、土地增值稅）和中央地方共享稅（增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、對(duì)證券（股票）交易征收的印花稅）4．按照計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不同進(jìn)行的分類：可分為從價(jià)稅（增值稅、營(yíng)業(yè)稅）、從量稅（耕地占用稅）和復(fù)合稅（卷煙、白酒）二、稅法及構(gòu)成要素（一）稅收與稅法的關(guān)系1．稅法的概念2．稅收與稅法的關(guān)系：稅收作為一種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，屬于經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)范疇；而稅法則是一種法律制度，屬于上層建筑范疇（二）稅法的分類1．按照稅法的功能作用的不同，將稅法分為稅收實(shí)體法和稅收程序法2．按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法（三）稅法的構(gòu)成要素（2.3.5為稅法的三個(gè)最基本要素）1．征稅人2．納稅義務(wù)人3．征稅對(duì)象：對(duì)流轉(zhuǎn)額征稅、對(duì)所得額征稅、對(duì)財(cái)稅征稅、對(duì)資源增稅、對(duì)特定行為征稅4．稅目5．稅率：比例稅率、定額稅率（從量計(jì)征使用，目前：車船稅）、累進(jìn)稅率（全額累進(jìn)稅率超額累進(jìn)稅率：個(gè)人所得稅超率累進(jìn)稅率：土地增值稅）6．計(jì)稅依據(jù)：（1）從價(jià)計(jì)征：收入額、收益額、財(cái)產(chǎn)額、資金額（2）從量計(jì)征（3）復(fù)合計(jì)征應(yīng)納稅額=計(jì)稅數(shù)量*單位適用稅額+計(jì)稅金額*適用稅率7．納稅環(huán)節(jié)：流轉(zhuǎn)稅在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)納稅，所得稅在分配環(huán)節(jié)納稅8．納稅期限：按期納稅：增值稅納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度按次納稅：進(jìn)口商品應(yīng)納的增值稅9．納稅地點(diǎn)10．減免稅：（1）減稅和免稅：福利生產(chǎn)企業(yè)、利用廢棄物進(jìn)行生產(chǎn)的，5年內(nèi)減征或者免征所得稅（2）起征點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅：5000~20000（3）免征額：個(gè)人所得稅：350011．法律責(zé)任(對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，處偷稅款50%~5倍的罰款)第二節(jié)主要稅種一、增值稅（一）增值稅的概念與分類1．增值稅的概念:以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中發(fā)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅2．增值稅的分類：（1）生產(chǎn)型增值稅：對(duì)購(gòu)入的固定資產(chǎn)及其折舊均不予扣除（2）收入型增值稅（3）消費(fèi)型增值稅（最簡(jiǎn)便、最能體現(xiàn)優(yōu)越性的類型）（二）增值稅征稅范圍：（1）銷售貨物：銷售不動(dòng)產(chǎn)交營(yíng)業(yè)稅（2）提供加工修理修配勞務(wù)（3）進(jìn)口貨物（三）增值稅一般納稅人（四）增值稅稅率：一般為17%，運(yùn)費(fèi)：7%糧食、牛奶、自來(lái)水、天然氣、圖書、飼料、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按13%計(jì)征；納稅人出口貨物，稅率為0；對(duì)小規(guī)模納稅人征收稅率為3%（五）增值稅應(yīng)納稅額（=銷售額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額）1．銷項(xiàng)稅額2．銷售額3．進(jìn)項(xiàng)稅額（六）增值稅小規(guī)模納稅人：1、從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)以下的2.其他，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)以下3.年應(yīng)稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人按小規(guī)模納稅人納稅；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)科選擇小規(guī)模。國(guó)務(wù)院決定其征稅率（七）增值稅征收管理1．納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間：1）直接收款：收到銷售款或取得索取銷售款收款憑據(jù)的當(dāng)天2）托收承付、委托銀行收款：發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)當(dāng)天3）賒銷、分期收款：書面合同約定的收款日期、無(wú)日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天4）預(yù)售款項(xiàng)：貨物發(fā)出當(dāng)天，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過(guò)12個(gè)月的大型設(shè)備、飛機(jī)、船舶等，wie收到預(yù)售款或書面合同約定的收款日期當(dāng)天5）委托啟用它納稅人代銷貨物：收到代銷單位的代銷清單護(hù)著收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。為收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天2．納稅期限：1.3.5.10.15日內(nèi)、1個(gè)月、1季度3．納稅地點(diǎn)（八）交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)相關(guān)規(guī)定1.納稅人：在中國(guó)境內(nèi)提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的單位和個(gè)人納稅人的分類及認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：一般納稅人：應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)500萬(wàn)的納稅人；小規(guī)模納稅人應(yīng)稅服務(wù)年銷售額為超過(guò)500萬(wàn)的原公路、內(nèi)核貨物運(yùn)輸（運(yùn)輸行業(yè)）自開票的納稅人，申請(qǐng)為一般納稅人征稅范圍陸路（暫不包括鐵路）、水路、航空、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)稅率：1.提供有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)：17%2.提供交通運(yùn)輸業(yè)務(wù)服務(wù)：11%3.提供部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃除外）：6%4.試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人提供的國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)、向境外單位提供的研發(fā)服務(wù)和設(shè)計(jì)服務(wù)以及財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他應(yīng)稅服務(wù)：05.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)：3%二、消費(fèi)稅（一）消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法1．消費(fèi)稅的概念2．消費(fèi)稅的計(jì)稅：從價(jià)定率、從量定額、從價(jià)從量復(fù)合征稅（煙酒）（二）消費(fèi)稅納稅人（三）消費(fèi)稅稅目與稅率1．消費(fèi)稅稅目：14個(gè)：煙、酒與酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮、煙火、成品油、汽車輪胎、小汽車、摩托車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子、實(shí)木地板2．消費(fèi)稅稅率：比例和定額稅率：白酒20%，啤酒、黃酒按單位重量（四）消費(fèi)稅應(yīng)納稅額1．銷售額的確認(rèn)：全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（手續(xù)費(fèi)、包裝費(fèi)等）2．銷售量的確認(rèn)3．從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征4．應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除（五）消費(fèi)稅征收管理1．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間：納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品于銷售時(shí)納稅、進(jìn)口消費(fèi)品應(yīng)與應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅、珠寶、金銀類在銷售環(huán)節(jié)納稅2．納稅期限：1.3.5.10.15日內(nèi)、1個(gè)月、1季度3．納稅地點(diǎn)三、營(yíng)業(yè)稅（一）營(yíng)業(yè)稅的概念：提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)（二）營(yíng)業(yè)稅納稅人（三）營(yíng)業(yè)稅的稅目、稅率1．營(yíng)業(yè)稅稅目：交通運(yùn)輸業(yè)（3%）、建筑業(yè)（3%）、金融保險(xiǎn)業(yè)（5%）、郵電通信也、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)（5%）、銷售不定產(chǎn)(5%)。2．營(yíng)業(yè)稅稅率（四）營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額（五）營(yíng)業(yè)稅征收管理1．納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間2．納稅期限:5.10.15日內(nèi)、1個(gè)月、1季度3．納稅地點(diǎn)四、企業(yè)所得稅（一）企業(yè)所得稅的概念:對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他區(qū)的收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅（二）企業(yè)所得稅征稅對(duì)象：企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得（三）企業(yè)所得稅稅率：基本稅率25%小型微利企業(yè)20%企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除-以前年度虧損1．收入總額2．不征稅收入：財(cái)政撥款、依法收取并納入財(cái)政管理的行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金3．免稅收入4．準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目：成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出（1）成本（2）費(fèi)用（3）稅金（4）損失5．不得扣除的項(xiàng)目：向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，企業(yè)所得稅稅款、稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財(cái)產(chǎn)的損失，超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)支出（年利潤(rùn)總額12%可扣除）及其他捐贈(zèng)支出，贊助支出、未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出、與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出業(yè)務(wù)員招待費(fèi)：發(fā)生額60%扣除，不超過(guò)銷售收入的5%。。廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)銷售收入15%；超過(guò)的準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除工資薪金可扣除。職工福利不超過(guò)工資薪金14%可扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金2%可扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金2.5%可扣除；超過(guò)部分，以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除職工教育經(jīng)費(fèi)支出、廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)；以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除6．虧損彌補(bǔ)：5年（五）企業(yè)所得稅征收管理按月和按季：月、季度終了后15日；年度：年度終了后5個(gè)月五、個(gè)人所得稅（一）個(gè)人所得稅概念：個(gè)人去的的各項(xiàng)應(yīng)稅所得征收的一種所得稅（二）個(gè)人所得稅納稅義務(wù)人：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者也征收（三）個(gè)人所得稅的應(yīng)稅項(xiàng)目和稅率：1．個(gè)人所得稅應(yīng)稅項(xiàng)目：1.工資、薪金所得：3-45%2.個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得：5-35%3.對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得4.勞務(wù)報(bào)酬所得：超過(guò)2-5萬(wàn)，加征5成，超過(guò)5萬(wàn)，加征十成每次不足4000：應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）*20%每次超過(guò)4000：應(yīng)納稅額=每次收入額*（1-20%）*20%5、稿酬所得：每次不足4000：應(yīng)納稅額=（每次收入額-800）*20%*（1-30%）每次超過(guò)4000：應(yīng)納稅額=每次收入額*（1-20%）*20%*（1-30%）6.特許權(quán)使用費(fèi)所得7.利息、股息、紅利所得8.財(cái)產(chǎn)租賃所得9.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得10.偶然所得20%11.其他（五）個(gè)人所得稅征收管理1．自行申報(bào)納稅義務(wù)人:年所得在12萬(wàn)元以上；在中國(guó)境內(nèi)2處或以上取得工資、薪金的；從中國(guó)境外取得所得的；取得應(yīng)稅所得的，沒有口角的2．代扣代繳第三節(jié)稅收征管一、稅務(wù)登記;主管機(jī)關(guān)：縣級(jí)以上國(guó)家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局除國(guó)家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無(wú)固定生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，設(shè)立登記：自營(yíng)業(yè)執(zhí)照領(lǐng)取30日內(nèi)辦理稅務(wù)登記內(nèi)容：?jiǎn)挝幻Q、法定代表人或業(yè)主姓名及其居民身份證、護(hù)照或其他；住所經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)；登記注冊(cè)類型；核算方式；行業(yè)、經(jīng)營(yíng)范圍、經(jīng)營(yíng)方式、注冊(cè)資金、投資總額、開戶銀行及賬號(hào)、經(jīng)營(yíng)期限、從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)執(zhí)照號(hào)碼、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、辦稅人員、其他稅務(wù)登記證：一年一審，三年一換遺失證件：15日內(nèi)書面報(bào)告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登記聲明作廢銀行賬戶管理：15日（二）變更登記：工商變更后30日內(nèi)辦理（三）停業(yè)、復(fù)業(yè)登記：停業(yè)不超過(guò)1年（四）注銷登記：15日內(nèi)辦理（五）外出經(jīng)營(yíng)報(bào)驗(yàn)登記（六）納稅人稅種登記：受理之日3日內(nèi)進(jìn)行登記（七）扣繳義務(wù)人扣繳稅款登記：未按規(guī)定登記、變更或者注銷：責(zé)令限期改正，2000以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的2000-1萬(wàn)。轉(zhuǎn)借、涂改、損毀、買賣、偽造稅務(wù)登記證件：2000-1萬(wàn)，嚴(yán)重的：1-5萬(wàn)二、發(fā)票開具與管理發(fā)票性質(zhì)：合法、真實(shí)、時(shí)效、共享、傳遞（一）發(fā)票的種類1．增值稅專用發(fā)票：國(guó)家稅務(wù)局制定，增值稅一般納稅人領(lǐng)用三聯(lián)：記賬聯(lián)、抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)2．普通發(fā)票：營(yíng)業(yè)稅納稅人、增值稅小規(guī)模納稅人手開式發(fā)票為限額發(fā)票：只可印制稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一發(fā)票三聯(lián)：存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、記賬聯(lián)專業(yè)發(fā)票：國(guó)有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、愧對(duì)、轉(zhuǎn)賬憑證，國(guó)有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國(guó)有鐵路、國(guó)有航空企業(yè)和交通部門、國(guó)有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票（二）發(fā)票的印制：增值稅由國(guó)家稅務(wù)主管部門確定的企業(yè)印制；印制發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用國(guó)家稅務(wù)主管部門確定的全國(guó)統(tǒng)一的發(fā)票防偽專用票；對(duì)制定的印制發(fā)票的企業(yè)發(fā)給發(fā)票準(zhǔn)印證；發(fā)票印有國(guó)家統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章，發(fā)票不定期換版；印制發(fā)票的企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的試樣和數(shù)量印制發(fā)票；中文印制（三）發(fā)票領(lǐng)購(gòu)：5個(gè)工作日內(nèi)發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理：區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批：10萬(wàn)；地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批：100萬(wàn)；省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批：1000萬(wàn)。防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)（四）發(fā)票的開具要求1．單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票。發(fā)生銷售退回需開紅字發(fā)票，必需收回原發(fā)票2．開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)碼順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。3．填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國(guó)文字。4．使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。5．開具發(fā)票時(shí)限、地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。6．任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票。增值稅專用發(fā)票：銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票當(dāng)月發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，作廢，重開跨月錯(cuò)誤，紅字申請(qǐng)單，蓋章，重新開具發(fā)票法律責(zé)任1.跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，丟失發(fā)票、擅自損毀發(fā)票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，1萬(wàn)以下罰款，情節(jié)嚴(yán)重的1-3萬(wàn)2.虛開發(fā)票：虛開1萬(wàn)以下，處5萬(wàn)以下罰款；虛開1萬(wàn)以上，處5-50萬(wàn)罰款3.有下列行為，處1-5萬(wàn)；嚴(yán)重的處5-50萬(wàn)1.轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、介紹他人轉(zhuǎn)讓發(fā)票的2.知道私自印制、偽造、變?cè)臁⒎欠ㄈ〉没蛘邚U止的發(fā)票而受讓。開具、存放、攜帶、郵寄、運(yùn)輸?shù)娜?、納稅申報(bào)（一）直接申報(bào)（二）郵寄申報(bào)；特快專遞專用信封；以寄出地的郵局郵戳日期為實(shí)際申報(bào)日期（三）數(shù)據(jù)電文申報(bào)（四）簡(jiǎn)易申報(bào)（五）其他方式罰款：2000以下，嚴(yán)重2000-1萬(wàn)四、稅款征收：稅務(wù)機(jī)關(guān)是征稅的唯一行政主體（一）查賬征收（企業(yè)規(guī)模大、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度健全）：納稅人根據(jù)賬簿記載，自行計(jì)算繳納，時(shí)候稅務(wù)機(jī)關(guān)查賬核實(shí)，多退少補(bǔ)（二）查定征收（經(jīng)營(yíng)規(guī)模小、產(chǎn)品零星、會(huì)計(jì)賬冊(cè)不健全，但可以控制原材料或者進(jìn)銷貨的納稅人）：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的從業(yè)人員、生產(chǎn)設(shè)備、原材料耗用等元素在正常情況下的生產(chǎn)、銷售情況，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量和銷售量，然后依法征收稅款，（三）查驗(yàn)征收（經(jīng)營(yíng)品種單一）：對(duì)應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)行驗(yàn)查或征稅，貼上完稅證、查驗(yàn)證或蓋查驗(yàn)戳（四）定期定額征收（經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，無(wú)建賬能力，可不設(shè)置賬簿的小型納稅人）：核定納稅人在一定經(jīng)營(yíng)時(shí)期內(nèi)的應(yīng)納稅經(jīng)營(yíng)額及收益額，并以此為積水依據(jù)（五）代扣代繳（六）代收代繳（七）委托征收（適用于零星分散和流動(dòng)性大的稅款征收，如集貿(mào)市場(chǎng)稅款的征收）（八）其他方式重點(diǎn)：1.核定應(yīng)納稅額：稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅款的具體程序和方法由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生納稅人多繳稅款的，自發(fā)現(xiàn)之日起10日內(nèi)辦理退還手續(xù)；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起3年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還，加算銀行同期存款利息稅務(wù)機(jī)關(guān)自收到申請(qǐng)延期繳納稅款報(bào)告日起20內(nèi)，作出是否批準(zhǔn)決定。延期納稅，最長(zhǎng)不超過(guò)3個(gè)月滯納金：按日加收萬(wàn)分之5五、稅務(wù)代理（一）稅務(wù)代理的概念：以代理機(jī)構(gòu)名義（二）稅務(wù)代理的特點(diǎn)：1．中介性2．法定性3．自愿性4．公正性（三）稅務(wù)代理的法定業(yè)務(wù)范圍：辦理稅務(wù)登記、變更稅務(wù)登記、把你發(fā)票領(lǐng)購(gòu)手續(xù)；辦理納稅申報(bào)和扣繳稅款報(bào)告；辦理繳納稅款和申請(qǐng)退稅；制作涉稅文書；審查納稅情況；建賬建制，辦理賬務(wù)；開展稅務(wù)咨詢、受聘稅務(wù)顧問(wèn)；申請(qǐng)稅務(wù)行政復(fù)議或稅務(wù)行政訴訟等六、稅收檢查及法律責(zé)任1.稅務(wù)稽查由稅務(wù)局稽查局依法實(shí)施2.檢查由2名以上檢查人員共同實(shí)施，自實(shí)施檢查之日起60日內(nèi)完成3.調(diào)取納稅人、扣繳義務(wù)人以前年度的資料時(shí)，由稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，3個(gè)月內(nèi)完整退還；調(diào)取當(dāng)年的資料，經(jīng)所屬社區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局局長(zhǎng)批準(zhǔn)，30日內(nèi)歸還（一）稅收檢查1．稅收保全措施：縣級(jí)稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)收到稅款后24小時(shí)內(nèi)結(jié)出稅收保全2．稅收強(qiáng)制執(zhí)行：縣級(jí)稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)個(gè)人及其所撫養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，叜稅收保全措施的范圍內(nèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000元以下的其他生活用品，不采取。（二）法律責(zé)任1．稅務(wù)違法行政處罰（1）責(zé)令限期改正（2）罰款（3）沒收財(cái)產(chǎn)（4）收繳未用發(fā)票和暫停供應(yīng)發(fā)票（5）停止出口退稅權(quán)2．稅務(wù)違法刑事處罰：拘役、有期徒刑到死刑3．稅務(wù)行政復(fù)議第四章財(cái)政法規(guī)制度第一節(jié)預(yù)算法律制度一、預(yù)算法律制度的構(gòu)成（一）《預(yù)算法》：我國(guó)第一部財(cái)經(jīng)基本法規(guī)，國(guó)家預(yù)算管理工作的根本性法律（二）《預(yù)算法實(shí)施條例》二、國(guó)家預(yù)算（一）國(guó)家預(yù)算的概念：采取稅收等來(lái)取得預(yù)算收入；預(yù)算支出用于經(jīng)濟(jì)建設(shè)和國(guó)防、文化、教育、科學(xué)、衛(wèi)生、社會(huì)福利等事業(yè)原則：公開性、可靠性、完整性、統(tǒng)一性、年度性（二）國(guó)家預(yù)算的作用1．財(cái)力保證作用2．調(diào)節(jié)制約作用3．反映監(jiān)督作用（三）國(guó)家預(yù)算的級(jí)次劃分：一級(jí)政權(quán)，一級(jí)財(cái)政中央到鄉(xiāng)鎮(zhèn)共五級(jí)：中央、省級(jí)、地市級(jí)、縣市級(jí)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)級(jí)縣級(jí)以上地方政府的派出機(jī)關(guān)，根據(jù)本級(jí)政府授權(quán)進(jìn)行預(yù)算管理活動(dòng)。（四）國(guó)家預(yù)算的構(gòu)成1．中央預(yù)算2．地方預(yù)算3．總預(yù)算4．部門單位預(yù)算三、預(yù)算管理的職權(quán)（一）各級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán)1．全國(guó)人民代表大會(huì)的職權(quán)：1）審查中央和地方預(yù)算草案及中央和地方預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告2）批準(zhǔn)中央預(yù)算和中央預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告3）改變或者撤銷全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q議中國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)：1）監(jiān)督中央和地方預(yù)算的執(zhí)行2）審查和批準(zhǔn)中央預(yù)算的調(diào)整方案3）4）撤銷國(guó)務(wù)院制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的行政法規(guī)、決定、命令（5）撤銷省、自治區(qū)、直轄市人民代表大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)制定的同憲法、法律相抵觸的關(guān)于預(yù)算、決算的地方性法規(guī)和決議縣級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)的職權(quán)前三條基本相同4）撤銷本機(jī)政府關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定和命令縣級(jí)以上地方各級(jí)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)：前三同，（4）撤銷本級(jí)政府和下一級(jí)人民達(dá)標(biāo)大會(huì)及其常務(wù)委員會(huì)關(guān)于預(yù)算、決算的不適當(dāng)?shù)臎Q定、命令和決議3．鄉(xiāng)、民族鄉(xiāng)、鎮(zhèn)的人民代表大會(huì)的職權(quán)（二）各級(jí)財(cái)政部門的職權(quán)1．國(guó)務(wù)院財(cái)政部門的職權(quán)：1)具體編制中央預(yù)算、決算草案2)具體組織中央和地方?jīng)Q算的執(zhí)行3)提出中煙預(yù)算預(yù)備費(fèi)動(dòng)用方案4）具體編制中央預(yù)算的調(diào)整方案5）定期向國(guó)務(wù)院報(bào)告中央和地方預(yù)算的執(zhí)行情況2．地方各級(jí)政府財(cái)政部門的職權(quán)（三）各部門、各單位的職權(quán)1．各部門的職權(quán)2．各單位的職權(quán)四、預(yù)算收入與預(yù)算支出（一）預(yù)算收入：中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入形式：稅收收入90%以上、國(guó)有資產(chǎn)收益、專項(xiàng)收入（如：鐵道專項(xiàng)收入、征收排污費(fèi)收入、電力建設(shè)基金收入等）、其他收入（規(guī)費(fèi)收入、罰沒收入）預(yù)算支出：劃分為中央和地方預(yù)算支出備案：常務(wù)委員會(huì)預(yù)算組織程序編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整（一）預(yù)算的編制1．預(yù)算年度2．預(yù)算草案的編制依據(jù)3.預(yù)算草案的編制內(nèi)容（二）預(yù)算的審批：人民代表大會(huì)（三）預(yù)算的執(zhí)行：主體：各級(jí)政府、各級(jí)政府財(cái)政部門、預(yù)算收入征收部門、國(guó)家金庫(kù)、各有關(guān)部門和有關(guān)單位（四）預(yù)算的調(diào)整：政府財(cái)政部門編制六、決算七、預(yù)決算的監(jiān)督第二節(jié)政府采購(gòu)法律制度一、政府采購(gòu)法律制度的構(gòu)成（一）政府采購(gòu)法：2003、1、1實(shí)施（二）政府采購(gòu)部門規(guī)章（三）政府采購(gòu)地方性法規(guī)和政府規(guī)章二、政府采購(gòu)的概念指各級(jí)國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位和團(tuán)體組織，使用財(cái)政性資金采購(gòu)依法制定的集中采購(gòu)目錄以內(nèi)的或者采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)以上的貨物、工程和服務(wù)的行為（一）政府采購(gòu)的主體范圍（國(guó)有企業(yè)不是）（二）政府采購(gòu)的資金范圍：政府采購(gòu)資金為財(cái)政性資金（預(yù)算內(nèi)資金、預(yù)算外資金，以及與財(cái)政資金相配套的單位自籌資金的總和）（三）政府集中采購(gòu)目錄和政府采購(gòu)限額標(biāo)準(zhǔn)：省級(jí)以上人民確定并公告（四）政府采購(gòu)的對(duì)象范圍：貨物、工程、服務(wù)三、政府采購(gòu)的原則（一）公開透明原則（二）公平競(jìng)爭(zhēng)原則（三）公正原則（四）誠(chéng)實(shí)信用原則四、政府采購(gòu)的功能（一）節(jié)約財(cái)政支出，提高采購(gòu)資金的使用效益（二）強(qiáng)化宏觀調(diào)控（三）活躍市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)（四）推進(jìn)反腐倡廉（五）保護(hù)民族產(chǎn)業(yè)五、政府采購(gòu)的執(zhí)行模式（一）集中采購(gòu)（二）分散采購(gòu)六、政府采購(gòu)當(dāng)事人（一）采購(gòu)人（二）供應(yīng)商（三）采購(gòu)代理機(jī)構(gòu)七、政府采購(gòu)方式1．公開招標(biāo)2．邀請(qǐng)招標(biāo)3．競(jìng)爭(zhēng)性談判4．單一來(lái)源5．詢價(jià)八、政府采購(gòu)的監(jiān)督檢查各級(jí)人民政府財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)政府采購(gòu)監(jiān)督管理第三節(jié)國(guó)庫(kù)集中收付制度一、國(guó)庫(kù)集中收付制度也稱國(guó)庫(kù)單一賬戶制度，包括國(guó)庫(kù)集中支付制度和收入收繳管理制度，是指由財(cái)政部門代表政府設(shè)置國(guó)庫(kù)單一賬戶體系，所有的財(cái)政性資金均納入國(guó)庫(kù)單一賬戶體系收繳、支付和管理的制度二、國(guó)庫(kù)單一賬戶體系（一）國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的概念（二）國(guó)庫(kù)單一賬戶體系的構(gòu)成：1.財(cái)政部門在中國(guó)人民銀行開設(shè)的國(guó)庫(kù)單一賬