經(jīng)濟(jì)法學(xué)(21世紀(jì)高等院校法學(xué)系列教材)-教學(xué)課課件

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張守文著

中國人民大學(xué)出版社

經(jīng)濟(jì)法學(xué)

張守文著

中國人民大學(xué)出版社

經(jīng)濟(jì)法分論

第九章財政調(diào)控原理與制度經(jīng)濟(jì)法分論

第九章財政調(diào)控原理與制度宏觀調(diào)控法宏觀調(diào)控法，是調(diào)整宏觀調(diào)控關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。作為經(jīng)濟(jì)法的重要組成部分，它具有經(jīng)濟(jì)法的經(jīng)濟(jì)性和規(guī)制性的基本特征；作為經(jīng)濟(jì)法中的獨立于市場規(guī)制法的部分，它還具有宏觀性的特征。宏觀調(diào)控法宏觀調(diào)控法，是調(diào)整宏觀調(diào)控關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。作第一節(jié)財政調(diào)控的基本原理一、對財政的一般認(rèn)識財政，從最廣義上說，是指有關(guān)資財?shù)氖罩Ч芾淼囊磺惺聞?wù)。但在財政學(xué)或財政法學(xué)上，財政是國家為了滿足公共需要而取得、使用和管理資財?shù)恼?wù)的總稱。它包括中央財政和地方財政。這是一種狹義上的理解。第一節(jié)財政調(diào)控的基本原理一、對財政的一般認(rèn)識在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家需要做三個方面工作：第一，取得資財，從而形成財政收入；第二，使用資財，從而形成財政支出；第三，管理資財，從而形成財政管理。財政在總體上分為三大部分，即財政收入、財政支出和財政管理在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家需要做三個方面工作：二、財政的特征（一）財政的基本特征作為公共經(jīng)濟(jì)，財政與私人經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)財務(wù)、家庭理財?shù)扔性S多不同，具有如下基本特征：（1）在主體方面，財政的主體是國家，財政的存在是國家實現(xiàn)其職能的需要，并以國家的強制力為保障，同時，財政活動也必須依國家法律規(guī)定的程序進(jìn)行。（2）在目的方面，財政的目的是滿足公共欲望，實現(xiàn)公共需要。（3）在內(nèi)容方面，財政包括財政收入、支出和管理三個方面，這些活動作用領(lǐng)域廣闊，會波及整個私人經(jīng)濟(jì)部門，并且，都是圍繞著滿足公共欲望這一中心展開的。二、財政的特征（二）財政的引申特征1.單方強制性。強制性的特征僅具有相對的意義2.不求盈利性。“取之于民，用之于民”，正是財政活動的根本要義。3.永久連續(xù)性。財政是一種有秩序的、連續(xù)性的活動，在存續(xù)期間，同私人經(jīng)濟(jì)相比，具有一種永久連續(xù)性。（二）財政的引申特征三、財政的體系和職能（一）財政的體系財政的體系，是財政的各項內(nèi)容或各項活動所構(gòu)成的內(nèi)在和諧統(tǒng)一的整體。1.預(yù)算——總體上的財政收支一個法治國家的財政收入與支出，應(yīng)當(dāng)都體現(xiàn)在相應(yīng)的財政預(yù)算中。因為預(yù)算就是財政收支的計劃，預(yù)算本身就是對財政收支進(jìn)行管理的一種最基本的方式。2.財政收入財政收入與財政支出密切相關(guān)，前者是后者的物質(zhì)基礎(chǔ)，后者要在很大程度上受制于前者。組織財政收入，是財政活動的重要組成部分。三、財政的體系和職能3.財政支出財政支出也稱政府支出或公共支出，同財政收入一樣，在理論上和現(xiàn)實的預(yù)算制度上，都有不同的分類。所謂購買性支出，是政府用于購買商品和勞務(wù)而發(fā)生的財政支出。所謂轉(zhuǎn)移性支出，又稱轉(zhuǎn)移支付、無償支出，是政府財政資金的單方面的無償轉(zhuǎn)移，它主要用于解決政府間的財政失衡問題，尤其主要用于社會保障、財政補貼等領(lǐng)域。此外，在理論上，財政支出還可以分為可控制支出和不可控制支出。3.財政支出（二）財政的職能財政的職能主要有三種，即分配收入、配置資源、保障穩(wěn)定，對此人們已經(jīng)有了相當(dāng)大的共識。1.分配收入的職能財政分配收入的職能，具體地體現(xiàn)為調(diào)節(jié)分配關(guān)系的職能，即財政能夠調(diào)節(jié)各分配主體之間的物質(zhì)利益關(guān)系，從而可以實現(xiàn)滿足公共欲望、保障社會收入公平分配等目標(biāo)。財政分配活動包括兩個階段，其一是國家憑借主權(quán)地位或所有者地位占有一定量社會產(chǎn)品的財政收入階段；其二是國家按照一定的政治經(jīng)濟(jì)原則，將占有的社會產(chǎn)品用于社會的生產(chǎn)和生活的財政支出階段。兩者構(gòu)成了國民收入的分配與再分配的整體。（二）財政的職能2.宏觀調(diào)控的職能財政宏觀調(diào)控的職能，就是通過資財?shù)姆峙?，引?dǎo)人力和物力的流向，以實現(xiàn)資源的有效配置，進(jìn)而在宏觀層面實現(xiàn)宏觀調(diào)控。一般說來，稅收、預(yù)算支出、國債、轉(zhuǎn)移支付等財政手段都是宏觀調(diào)控的有效手段，其運用過程也就是通過間接手段對全社會的資源進(jìn)行配置的過程和對經(jīng)濟(jì)、社會運行進(jìn)行宏觀調(diào)控的過程。2.宏觀調(diào)控的職能3.保障穩(wěn)定的職能財政的保障穩(wěn)定的職能，是建立在分配收入職能和配置資源職能的基礎(chǔ)之上的，并且是前述兩種職能實現(xiàn)的結(jié)果。綜上所述，上述財政的三類基本職能是層層遞進(jìn)的。其中，分配收入的職能是前提、基礎(chǔ)；宏觀調(diào)控的職能是建立在分配收入職能的基礎(chǔ)之上的，并日漸受到重視；而保障穩(wěn)定的職能則是以前兩種職能為基礎(chǔ)的。3.保障穩(wěn)定的職能四、與宏觀調(diào)控相關(guān)的財政思想財政的宏觀調(diào)控職能，是隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而日益凸顯的，同時，也是現(xiàn)代財政思想中的重視宏觀調(diào)控的思想被政策化、法律化的體現(xiàn)。（一）壟斷階段以前的財政思想壟斷階段以前的財政思想，分為古典學(xué)派以前的財政思想，以及古典學(xué)派的財政思想。前者主要體現(xiàn)為重商主義、重農(nóng)學(xué)派和官房學(xué)派的財政思想；后者貫穿于整個自由資本主義時期，以古典學(xué)派的創(chuàng)始人亞當(dāng)·斯密、大衛(wèi)·李嘉圖等為代表。在上述思想中，體現(xiàn)國家干預(yù)思想，并因而與宏觀調(diào)控有一定關(guān)聯(lián)的，主要是重商主義。四、與宏觀調(diào)控相關(guān)的財政思想（二）壟斷階段的財政思想1.瓦格納的財政思想瓦格納的財政思想產(chǎn)生于德國向壟斷階段的過渡期，對壟斷階段的財政政策影響非常巨大。瓦格納認(rèn)為，財政是把有形資財轉(zhuǎn)化為無形資財?shù)倪^程，因此，財政活動也具有生產(chǎn)性。他認(rèn)為，在承認(rèn)市場經(jīng)濟(jì)內(nèi)在的自發(fā)性的同時，可以由國家依靠外部方法來解決市場機制的問題，并強調(diào)依據(jù)稅收政策來實施社會政策。這已經(jīng)在一定程度上體現(xiàn)了宏觀調(diào)控的思想。（二）壟斷階段的財政思想2.凱恩斯的財政思想凱恩斯的財政思想產(chǎn)生于20世紀(jì)30年代的大危機時期，他主張在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家必須對經(jīng)濟(jì)予以積極干預(yù)，必須運用財政等手段消除妨礙市場經(jīng)濟(jì)自發(fā)性再生產(chǎn)過程的因素，并應(yīng)通過舉辦公益事業(yè)等來創(chuàng)造有效需求。在凱恩斯主義的影響下，財政手段在各國均已成為宏觀調(diào)控的重要工具，發(fā)揮財政調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能的觀點已成為許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家的共識，從而形成了今天仍在起著主要作用的現(xiàn)代財政思想。2.凱恩斯的財政思想五、與宏觀調(diào)控相關(guān)的財政政策、財政立法（一）財政政策1.財政政策的概念財政政策，是國家為了實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)乃至社會目標(biāo)而在財政收支和財政管理方面確定的行動方針和采取的各類措施。上述定義中的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)主要是指充分就業(yè)、穩(wěn)定物價、經(jīng)濟(jì)增長和國際收支平衡；上述定義中的社會目標(biāo)是同宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)密切相關(guān)的，主要是指社會公平、社會福利、保障基本人權(quán)、促進(jìn)社會進(jìn)步等目標(biāo)五、與宏觀調(diào)控相關(guān)的財政政策、財政立法2.財政政策的主要類型（1）擴張、緊縮與中性財政政策依據(jù)財政政策在調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)總量方面的功能，財政政策可以分為擴張性政策、緊縮性政策和中性政策。（2）自動穩(wěn)定與相機抉擇財政政策依據(jù)財政政策在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期方面的作用，財政政策分為自動穩(wěn)定政策和相機抉擇政策。3.財政政策的基本功能與財政的職能相適應(yīng)，財政政策具有三種功能，即導(dǎo)向功能、調(diào)控功能和穩(wěn)定功能。（1）導(dǎo)向功能（2）調(diào)控功能（3）穩(wěn)定功能2.財政政策的主要類型4.財政政策的目標(biāo)與工具（1）財政政策的目標(biāo)經(jīng)濟(jì)政策的目標(biāo)是指在一定時期內(nèi)，政府為調(diào)控經(jīng)濟(jì)運行和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所要實現(xiàn)的目的。財政政策作為一種重要的經(jīng)濟(jì)政策，其目標(biāo)必須與經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)相一致，它是對經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)的分解和具體化。財政政策目標(biāo)體系由四類目標(biāo)構(gòu)成，它們是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)、公平分配目標(biāo)和預(yù)算平衡目標(biāo)。其中，前三類目標(biāo)為高層次目標(biāo)，也是最終目標(biāo)；后一類目標(biāo)是低層次的中間目標(biāo)。4.財政政策的目標(biāo)與工具（2）財政政策的工具財政政策的工具是國家為實現(xiàn)財政政策目標(biāo)而用以操作的各種財政手段，它可分為預(yù)算、財政支出和財政收入三大類。其中，財政支出包括購買支出和轉(zhuǎn)移支付；財政收入包括稅收和國債等。于是，財政政策工具也就主要包括預(yù)算政策、購買支出政策、轉(zhuǎn)移支付政策、稅收政策和國債政策。第一，預(yù)算政策。預(yù)算是國家在財政年度內(nèi)對財政收支的預(yù)先估算。第二，購買支出政策。購買支出是政府利用國家資金從私人經(jīng)濟(jì)部門購買商品和勞務(wù)的支出，其規(guī)模直接關(guān)系到社會總需求的增減。（2）財政政策的工具第三，轉(zhuǎn)移支付政策。轉(zhuǎn)移支付是政府把財政收入轉(zhuǎn)移到社會保障和財政補貼等費用的支付上的做法，其作用在于給企業(yè)和家庭提供購買力，使其有能力在市場上購買商品和勞務(wù)。第四，稅收政策。稅收政策是諸多財政政策工具中最為重要的一種財政手段，其有效運用有助于實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、資源合理配置和收入公平分配等諸多目標(biāo)。第五，國債政策。國債是依國家信用而取得財政收入的一種手段，國債收入是財政收入的組成部分。第三，轉(zhuǎn)移支付政策。轉(zhuǎn)移支付是政府把財政收入轉(zhuǎn)移到社會保障和（二）財政立法財政政策是財政立法的前提和源泉，而財政立法則是財政政策的法律化，是財政政策有效實施的法律保障。事實上，各國莫不把反映經(jīng)濟(jì)規(guī)律的、行之有效的財政政策以立法的形式確定下來，以增強其規(guī)范性和可執(zhí)行性，從而更好地實現(xiàn)財政政策的預(yù)期目標(biāo)。而這些財政政策的法律化，就是各國的財政法。（二）財政立法六、財政法與宏觀調(diào)控（一）對財政法的一般認(rèn)識財政法是調(diào)整在國家為了滿足公共欲望、實現(xiàn)國家職能而取得、使用和管理資財?shù)倪^程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。財政法作為經(jīng)濟(jì)法的重要部門法，在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和保障社會公平方面具有十分重要的作用，它在一國的法律體系中地位也甚為顯要。財政法的調(diào)整對象是在國家取得、使用和管理資財?shù)倪^程中所發(fā)生的社會關(guān)系，亦即在財政收入、財政支出和財政管理的過程中所發(fā)生的社會關(guān)系，這些社會關(guān)系可以統(tǒng)稱為財政關(guān)系。財政關(guān)系是一種利益分配關(guān)系，它是在以國家為主體的社會產(chǎn)品分配和再分配活動中所形成的社會關(guān)系。六、財政法與宏觀調(diào)控（二）財政法的職能1.保障分配的職能財政法在對財政分配予以保障的過程中，必須體現(xiàn)公平、正義原則，必須力求達(dá)到滿足公共欲望、實現(xiàn)國家職能的目標(biāo)。2.保障穩(wěn)定的職能財政本身即具有保障穩(wěn)定的職能，但該職能還必須由財政法加以保障才有可能實現(xiàn)，從而使財政法也具有了保障穩(wěn)定的職能。（二）財政法的職能3.保障調(diào)控的職能第一，財政法是財政收支平衡的法律保障。第二，財政法是總量平衡的重要法律保障。第三，財政法是調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的法律保障。財政法的上述宏觀調(diào)控職能，使得財政法成為宏觀調(diào)控方面的重要法律部門，并因而成為經(jīng)濟(jì)法的一個重要部門法。財政法的上述三大類職能是緊密聯(lián)系，不可分割的，它們相輔相成，互為條件；它們的有效實現(xiàn)是財政法的宗旨得以有效實現(xiàn)的前提。3.保障調(diào)控的職能第二節(jié)財政調(diào)控的主要制度財政調(diào)控法律制度，在總體上與財政法體系是一致的。就目前的財稅法理論和法制建設(shè)實踐來看，財政法體系主要包括預(yù)算法、稅法、國債法、政府采購法和轉(zhuǎn)移支付法等五個部門法，這五個部門法中都包含著大量的財政調(diào)控制度，可分別稱為預(yù)算調(diào)控制度、稅收調(diào)控制度、國債調(diào)控制度、轉(zhuǎn)支調(diào)控制度和采購調(diào)控制度。第二節(jié)財政調(diào)控的主要制度財政調(diào)控法律制度，在總體上與財政法體一、預(yù)算調(diào)控制度（一）預(yù)算和預(yù)算法1.預(yù)算預(yù)算，或稱國家預(yù)算，是指國家對會計年度內(nèi)的收入和支出的預(yù)先計算。預(yù)算是政府的財政收支計劃，由于會計年度通常為一年，因而預(yù)算的收入和支出也稱為歲入和歲出。預(yù)算活動必須按一定的規(guī)則進(jìn)行，這些規(guī)則即構(gòu)成了預(yù)算制度。預(yù)算制度通常包括預(yù)算體制、預(yù)算體系、預(yù)算收支、預(yù)算編制、預(yù)算議定、預(yù)算執(zhí)行等內(nèi)容，它們由各國的預(yù)算法加以規(guī)定。一、預(yù)算調(diào)控制度2.預(yù)算法預(yù)算法，是調(diào)整在國家進(jìn)行預(yù)算資金的籌集、分配、使用和管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。預(yù)算法的調(diào)整對象是在國家進(jìn)行預(yù)算資金的籌集、分配、使用和管理過程中發(fā)生的社會關(guān)系，簡稱預(yù)算關(guān)系。2.預(yù)算法（二）預(yù)算體系與宏觀調(diào)控預(yù)算體系，或稱國家預(yù)算體系，是依據(jù)國家的政權(quán)結(jié)構(gòu)形成的國家預(yù)算的協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。預(yù)算是保證各級政權(quán)實現(xiàn)國家職能、在各自的職權(quán)范圍內(nèi)提供公共物品的物質(zhì)基礎(chǔ)；依據(jù)政權(quán)結(jié)構(gòu)所形成的預(yù)算體系，則是劃分各級預(yù)算管理權(quán)限和收支范圍的前提條件，同時，它也為進(jìn)行預(yù)算管理、實施宏觀調(diào)控提供了組織保證?？傊?，我國的國家制度和政權(quán)結(jié)構(gòu)決定了我國預(yù)算體系的組成；而我國預(yù)算體系的確立又決定了各預(yù)算主體的預(yù)算地位、職責(zé)劃分、權(quán)利義務(wù)及預(yù)算活動程序，從而為預(yù)算宏觀調(diào)控提供了重要的制度基礎(chǔ)和保障。（二）預(yù)算體系與宏觀調(diào)控（三）預(yù)算管理體制與宏觀調(diào)控國家的預(yù)算管理是與預(yù)算體系相適應(yīng)的，在一定的預(yù)算體系下會形成相應(yīng)的預(yù)算管理體制。所謂預(yù)算管理體制，通常是指國家機關(guān)之間、中央和地方之間在預(yù)算管理方面的職權(quán)劃分。預(yù)算管理體制是財政管理體制的重要組成部分，其核心是對預(yù)算權(quán)進(jìn)行分配。所謂預(yù)算權(quán)，簡單地說，就是國家在預(yù)算方面的職權(quán)，包括預(yù)算的編制權(quán)、審批權(quán)、執(zhí)行權(quán)、調(diào)整權(quán)等。（三）預(yù)算管理體制與宏觀調(diào)控預(yù)算權(quán)的分配，包括橫向分配和縱向分配兩個方面。預(yù)算權(quán)的橫向分配，是指預(yù)算權(quán)在相同級次的國家機關(guān)之間的分割和配置。預(yù)算權(quán)的縱向分配，是指預(yù)算權(quán)在不同級次的國家機關(guān)之間的分割和配置。（四）預(yù)算收支的范圍我國已從1994財政年度起實行中央和地方分稅制，這有利于穩(wěn)定中央與地方各級預(yù)算收入來源，明確各級預(yù)算管理的職責(zé)權(quán)限；有利于充分調(diào)動各級政府預(yù)算管理的積極性，克服以往的那種權(quán)責(zé)不清的預(yù)算管理體制帶來的弊端；有利于增強中央財政的宏觀調(diào)控能力，克服條塊分割、地區(qū)封鎖、重復(fù)建設(shè)和盲目建設(shè)的現(xiàn)象，促進(jìn)全國統(tǒng)一市場的形成。預(yù)算權(quán)的分配，包括橫向分配和縱向分配兩個方面。預(yù)算權(quán)的橫向分1.預(yù)算收入依據(jù)分稅制的預(yù)算管理體制的要求，預(yù)算收入分為中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入。根據(jù)我國《預(yù)算法》的規(guī)定，預(yù)算收入包括以下幾種形式：（1）稅收收入（2）國資收益（3）專項收入（4）其他收入1.預(yù)算收入2.預(yù)算外資金收入與上述的預(yù)算收入密切相關(guān)，還有一類財政資金收入，即預(yù)算外資金收入。所謂預(yù)算外資金，是指國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門（集團(tuán)）和政府委托的其他機構(gòu)，為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章，而收取、提取、募集和安排使用的未納入財政預(yù)算管理的各種財政性資金。2.預(yù)算外資金收入3.預(yù)算支出預(yù)算支出，既可指將取得的預(yù)算資金進(jìn)行分配和使用的活動，也可指通過國家預(yù)算支出的預(yù)算資金。通常，預(yù)算支出是預(yù)算支出資金的簡稱，在法律上也是在這一意義上來使用此概念。我國《預(yù)算法》依預(yù)算支出的主體及其職權(quán)，將預(yù)算支出劃分為中央預(yù)算支出和地方預(yù)算支出。同時，又依據(jù)預(yù)算支出的性質(zhì)，將預(yù)算支出分為六種形式：（1）經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出（2）事業(yè)發(fā)展支出（3）國家管理支出（4）國防建設(shè)支出（5）財政補貼支出（6）其他財政支出3.預(yù)算支出4.預(yù)算收支范圍與宏觀調(diào)控上述預(yù)算收支范圍，與宏觀調(diào)控直接相關(guān)。通過在上述預(yù)算收入范圍內(nèi)安排相關(guān)收入，有助于進(jìn)一步提高國家的財力，財力或汲取財政收入的能力，是國家有效實施宏觀調(diào)控的重要基礎(chǔ)。預(yù)算收支范圍的確定，不僅影響著相關(guān)主體的實體權(quán)益，也影響著國家的宏觀調(diào)控。4.預(yù)算收支范圍與宏觀調(diào)控（五）預(yù)算管理程序預(yù)算管理程序是指國家在管理預(yù)算活動中的工作環(huán)節(jié)及由此構(gòu)成的整個活動過程，它由四個環(huán)節(jié)構(gòu)成，即預(yù)算的編制，預(yù)算的審查和批準(zhǔn)，預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整，決算的編制和批準(zhǔn)。這四個環(huán)節(jié)依次連續(xù)，同時，它們又各有其在一定期限內(nèi)必須完成的固定內(nèi)容和形式的工作。國家在進(jìn)行預(yù)算調(diào)控時，也必須遵循上述的預(yù)算管理程序。（五）預(yù)算管理程序1.預(yù)算的編制預(yù)算的編制，是指制定取得和分配使用預(yù)算資金的年度計劃的活動。它是預(yù)算管理程序中的第一個環(huán)節(jié)和步驟，是一種基礎(chǔ)性的程序。上述的預(yù)算編制，實質(zhì)上是編制預(yù)算草案。所謂預(yù)算草案，是指待經(jīng)法定程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)的預(yù)算。預(yù)算草案在未經(jīng)權(quán)力機關(guān)批準(zhǔn)之前，仍僅是一種草案，還不是具有法律效力的國家預(yù)算。1.預(yù)算的編制我國的預(yù)算編制必須遵循以下原則：（1）復(fù)式預(yù)算原則；（2）不列赤字原則，即量入為出，收支平衡的原則；（3）真實適度原則；（4）節(jié)約統(tǒng)籌原則。依據(jù)《實施條例》規(guī)定，各級政府預(yù)算按照復(fù)式預(yù)算編制，分為政府公共預(yù)算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、社會保障預(yù)算和其他預(yù)算。我國的預(yù)算編制必須遵循以下原則：（1）復(fù)式預(yù)算原則；（2）不2.預(yù)算的審查和批準(zhǔn)預(yù)算的審批，是指國家各級權(quán)力機關(guān)對同級政府所提出的預(yù)算草案進(jìn)行審查和批準(zhǔn)的活動。預(yù)算的審批是使預(yù)算草案轉(zhuǎn)變?yōu)檎筋A(yù)算的關(guān)鍵階段，只有經(jīng)過審批的預(yù)算才是具有法律效力的、相關(guān)預(yù)算主體必須遵守的正式預(yù)算。在預(yù)算的審查和批準(zhǔn)階段，是國家權(quán)力機關(guān)行使預(yù)算方面的宏觀調(diào)控權(quán)的重要階段，也是監(jiān)督政府宏觀調(diào)控行為的重要階段。政府的宏觀調(diào)控的方向、力度及可能的影響，在預(yù)算草案的財政收支安排中多會有所體現(xiàn)。因此，國家權(quán)力機關(guān)的審批對宏觀調(diào)控目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要作用。2.預(yù)算的審查和批準(zhǔn)3.預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整預(yù)算的執(zhí)行，是指各級財政部門和其他預(yù)算主體組織預(yù)算收入和劃撥預(yù)算支出的活動。它是整個預(yù)算管理程序中的一個重要環(huán)節(jié)，是將經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算付諸實施的重要階段。國家預(yù)算批準(zhǔn)后，各預(yù)算主體都必須嚴(yán)格執(zhí)行，保證國家預(yù)算的實現(xiàn)，保障宏觀調(diào)控目標(biāo)的實現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，國庫是非常重要的。所謂國庫，是辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解和庫款支撥的專門機構(gòu)，它分為中央國庫和地方國庫。目前，為了進(jìn)一步加強財政監(jiān)督，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財政在宏觀調(diào)控中的作用，國家正在著力建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、以國庫集中支付為主要資金繳撥形式的財政國庫管理制度。3.預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整此外，在預(yù)算執(zhí)行過程中，還可能涉及預(yù)算調(diào)整問題。目前，我國《預(yù)算法》規(guī)定了狹義上的預(yù)算調(diào)整，它是指經(jīng)全國人民代表大會批準(zhǔn)的中央預(yù)算和經(jīng)地方各級人民代表大會批準(zhǔn)的本級預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的變更。此外，在預(yù)算執(zhí)行過程中，還可能涉及預(yù)算調(diào)整問題。（六）決算制度決算，在形式上是對年度預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的會計報告，在實質(zhì)上則是對年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)。決算是預(yù)算管理程序中的最后一個環(huán)節(jié)，因其內(nèi)容復(fù)雜，工作量大，故屬于具有監(jiān)督性質(zhì)的一種基礎(chǔ)程序。決算制度主要包括決算草案的編制和決算草案的審批這兩個方面的內(nèi)容。決算草案的審批是對國家預(yù)算執(zhí)行情況和宏觀調(diào)控目標(biāo)實現(xiàn)情況作出評價的重要環(huán)節(jié)，審批主體是各級權(quán)力機關(guān)。（六）決算制度（七）違反預(yù)算法的法律責(zé)任違反預(yù)算法的法律責(zé)任，也簡稱為預(yù)算法律責(zé)任，是指預(yù)算法主體違反了預(yù)算法規(guī)定的義務(wù)所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。它是財政法律責(zé)任中的重要組成部分，對于保障宏觀調(diào)控目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要意義。1.擅自變更預(yù)算的法律責(zé)任《預(yù)算法》規(guī)定，各級政府未經(jīng)依法批準(zhǔn)擅自變更預(yù)算，使經(jīng)批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或者使經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員追究行政責(zé)任。（七）違反預(yù)算法的法律責(zé)任2.擅自動用庫款的法律責(zé)任《預(yù)算法》規(guī)定，違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責(zé)令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關(guān)對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予行政處分。3.預(yù)算收支違法的法律責(zé)任《預(yù)算法》規(guī)定，隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上級政府或者本級政府財政部門責(zé)令糾正，并由上級機關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。2.擅自動用庫款的法律責(zé)任二、國債調(diào)控制度（一）國債與宏觀調(diào)控國債，是指國家為滿足公共欲望和實現(xiàn)其職能而負(fù)有的債務(wù)，故又稱國家公債或公債。它是國家信用最主要、最典型的形式，是國家籌集財政收入的重要手段。國債作為一種國家債務(wù)，其舉借需遵守一般的誠信原則，因而具有償還性；同時，它一般還具有認(rèn)購的自愿性，這些特點使它不同于稅收和罰沒收入等財政收入形式。國債作為國家的債務(wù)，其舉借目的是為了滿足公共欲望和實現(xiàn)國家職能，因而它不同于民間的一般私人債務(wù)。國債舉借的特殊目的性使它不僅成為國家籌集財政收入、彌補財政赤字的重要手段，而且也成為國家用以進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。二、國債調(diào)控制度一般認(rèn)為，國債具有兩項最基本的職能，即彌補財政赤字的職能和進(jìn)行宏觀調(diào)控的職能?；谏鲜龅膰鴤暮暧^調(diào)控職能，國家可以制定國債法，以運用法律化的國債手段對經(jīng)濟(jì)運行進(jìn)行宏觀調(diào)控，即調(diào)控投資方向，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)總需求與總供給的平衡，以實現(xiàn)穩(wěn)定物價、充分就業(yè)、經(jīng)濟(jì)增長、國際收支平衡等宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。（二）國債法與宏觀調(diào)控國債法是調(diào)整在國債的發(fā)行、使用、償還和管理的過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。一般認(rèn)為，國債具有兩項最基本的職能，即彌補財政赤字的職能和進(jìn)國債法是財政法的重要部門法，國債法在其基本原則、精神、特征、目的、職能等方面均與財政法一致，并且其調(diào)整對象是財政法調(diào)整對象的一部分，其宏觀調(diào)控職能也是財政法的宏觀調(diào)控職能的具體表現(xiàn)。國債法的職能的有效實現(xiàn)，須以國債活動的有效進(jìn)行為前提，為此，國債法必然要對國債的發(fā)行、使用、償還和管理等各個環(huán)節(jié)作出相應(yīng)規(guī)定，并在這些規(guī)定中體現(xiàn)其職能。國債法是財政法的重要部門法，國債法在其基本原則、精神、特征、（三）國債調(diào)控制度的主要內(nèi)容既然國債法的調(diào)整對象是在國債的發(fā)行、使用、償還和管理的過程中所發(fā)生的社會關(guān)系，并且，正是在調(diào)整上述各類關(guān)系的過程中實現(xiàn)宏觀調(diào)控的目標(biāo)，則國債調(diào)控制度也應(yīng)包括四類基本制度，即國債發(fā)行制度、國債使用制度、國債償還制度和國債管理制度。（三）國債調(diào)控制度的主要內(nèi)容1.國債的分類與結(jié)構(gòu)（1）國債的分類第一，短期國債、中期國債和長期國債。第二，國內(nèi)債務(wù)和國外債務(wù)。第三，上市國債和非上市國債。此外，也有學(xué)者按使用途徑的不同，將國債分為赤字國債、建設(shè)國債、特種國債。上述國債的各種分類，體現(xiàn)了國債的不同形式，它們均與國債的宏觀調(diào)控職能相關(guān)。1.國債的分類與結(jié)構(gòu)（2）國債的結(jié)構(gòu)國債的結(jié)構(gòu)，是指國家各種類型的國債的相互搭配以及各類國債收入來源的有機組合。一般認(rèn)為，在國債結(jié)構(gòu)方面主要存在以下問題：第一，既然國家舉債，使國家同債權(quán)人之間形成了契約關(guān)系，則兩者在利益上必然存在著相反的意向。第二，由于發(fā)行長期國債還要受到經(jīng)濟(jì)的景氣變動或稱經(jīng)濟(jì)波動的影響，從而只有在經(jīng)濟(jì)形勢較好的情況下，才可能發(fā)行長期國債，因而，世界各國的國債結(jié)構(gòu)普遍趨向于中短期化。（2）國債的結(jié)構(gòu)2.國債的發(fā)行、償還與管理（1）國債的發(fā)行國債的發(fā)行是指國債契約的訂立這一過程，通常主要是指國債的售出或國債被企業(yè)和個人認(rèn)購的過程。它是國債運行的起點和運用國債進(jìn)行宏觀調(diào)控的前提，也是國債法中極為重要的內(nèi)容。國債發(fā)行的方法主要有兩種，即公募法和公賣法。公募法是指國家向社會公眾募集國債的方法。與上述的公募法相對的是公賣法，又稱銷售發(fā)行法，是指政府通過委托經(jīng)紀(jì)人在證券交易所出售國債來實現(xiàn)發(fā)行目標(biāo)的方法。2.國債的發(fā)行、償還與管理（2）國債的償還國債的償還，是指國家依法定和約定，對到期國債支付本金和利息的過程。它是國債運行的終點。在國債的償還方面，主要涉及兩個問題，一個是國債的償還方法，另一個是國債償還的資金來源。國債的償還方法主要有兩類，即市場收買償還法和直接償還法。所謂市場收買償還法，又稱市場購銷法。它是指在國債到期前，政府通過中央銀行依市場價格在證券市場上陸續(xù)收買國債而實現(xiàn)償還的方法，它與國債發(fā)行上的公賣法相對應(yīng)。所謂直接償還法，是指在國債到期時，政府不是通過市場，而是按國債券的面值向國債持有者直接償還的方法。（2）國債的償還（3）國債的管理國債管理是指一國政府通過國債的發(fā)行、使用、償還等活動，對國債的總額增減、結(jié)構(gòu)變化、利率升降等方面進(jìn)行調(diào)控，以達(dá)到籌措財政資金與穩(wěn)定經(jīng)濟(jì)的目的。對國債規(guī)模的管理，首先體現(xiàn)為對國債總額的調(diào)控。其次，在國債管理方面，國債結(jié)構(gòu)的調(diào)控也很重要。最后，國債的利率管理，也很值得重視。（3）國債的管理三、采購調(diào)控制度（一）政府采購的制度價值所謂政府采購，也稱公共采購，是指政府為了實現(xiàn)公共目的，按照法定的方式和程序，以購買者身份購進(jìn)貨物、工程和服務(wù)的行為。政府采購是政府財政支出的非常重要的形式，各國之所以紛紛建立政府采購制度，是因為在市場經(jīng)濟(jì)條件下，政府是最大的消費者，其采購支出的數(shù)額十分巨大，并由此會給多個領(lǐng)域帶來重要影響，并使得政府采購制度具有了多方面的價值。三、采購調(diào)控制度（二）政府采購法與宏觀調(diào)控政府采購法，簡單地說，就是調(diào)整在政府采購過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。上述各個層次的立法，共同構(gòu)成了我國的政府采購法律制度，涉及民法、行政法等多種部門法規(guī)范，而并非大量規(guī)定宏觀調(diào)控法規(guī)范。（二）政府采購法與宏觀調(diào)控（三）政府采購法的基本原則政府采購法的基本原則，在法理上同財政法的基本原則是一致的，同樣也要強調(diào)法定原則、適度原則和績效原則。首先，政府采購不同于私人采購，其政府性、公共性、公益性的特點，要求強調(diào)“法定”原則，這也有助于確保宏觀調(diào)控基本目標(biāo)的實現(xiàn)；其次，政府采購的范圍的確定、政府采購規(guī)模的大小、政府采購市場的開放度等，都要符合“適度”原則，這與宏觀調(diào)控的具體安排有關(guān)；最后，政府采購制度存在的直接動因，就是提高財政資金的使用效率和效益，推進(jìn)和規(guī)制相關(guān)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，這同宏觀調(diào)控目標(biāo)所要求的績效也是一致的。（三）政府采購法的基本原則（四）政府采購法的主體政府采購法的主體可以分為兩類：一類是從事政府采購活動的主體，另一類是監(jiān)管政府采購活動的主體。（五）政府采購的具體制度與宏觀調(diào)控我國《政府采購法》的一些具體規(guī)定與財政上的宏觀調(diào)控密切相關(guān)，例如：1.在規(guī)范預(yù)算行為方面，負(fù)有編制部門預(yù)算職責(zé)的部門在編制下一財政年度部門預(yù)算時，應(yīng)當(dāng)將財政年度政府采購的項目及資金預(yù)算列出，報本級財政部門匯總。2.在采購目錄確定方面，政府采購實行集中采購和分散采購相結(jié)合。3.政府采購的主要采購方式為公開招標(biāo)。（四）政府采購法的主體四、轉(zhuǎn)支調(diào)控制度（一）轉(zhuǎn)移支付與宏觀調(diào)控轉(zhuǎn)移支付，又稱補助支出、無償支出，從廣義上說，是中央政府或地方政府將部分財政收入無償讓渡給其他各種級次的政府、企業(yè)和居民時所發(fā)生的財政支出，它是進(jìn)行宏觀調(diào)控的一種重要手段。轉(zhuǎn)移支付不僅具有無償性，在分稅制的條件下，它也是強化財政職能和用以進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段，具有明顯的規(guī)制性的特征，它能夠配合其他財政政策、貨幣政策等經(jīng)濟(jì)政策，運用激勵機制，實現(xiàn)鼓勵或者限制主體行為或地域發(fā)展的目標(biāo)。四、轉(zhuǎn)支調(diào)控制度從轉(zhuǎn)移支付的主體來看，可以分為政府間的轉(zhuǎn)移支付，以及政府對國民的轉(zhuǎn)移支付。為了規(guī)范轉(zhuǎn)移支付行為，需要有轉(zhuǎn)移支付法。轉(zhuǎn)移支付法是調(diào)整在財政轉(zhuǎn)移支付的過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它是財政法的重要部門法。轉(zhuǎn)移支付法與國家的財政體制、經(jīng)濟(jì)社會政策等聯(lián)系至為密切，同樣是國家進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要工具。它是聯(lián)結(jié)財政法與社會保障法、經(jīng)濟(jì)法與社會法的紐帶。從轉(zhuǎn)移支付的主體來看，可以分為政府間的轉(zhuǎn)移支付，以及政府對國（二）轉(zhuǎn)支調(diào)控制度的基本內(nèi)容轉(zhuǎn)移支付法應(yīng)主要包括以下基本內(nèi)容：（1）立法宗旨；（2）法律的適用范圍；（3）法律的基本原則；（4）轉(zhuǎn)移支付的主體及其權(quán)利義務(wù)；（5）轉(zhuǎn)移支付的形式、方式和條件；（6）轉(zhuǎn)移支付數(shù)額的確定；（7）轉(zhuǎn)移支付的監(jiān)督管理；（8）違反法律規(guī)定應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。1.轉(zhuǎn)移支付的形式中央政府對地方政府的轉(zhuǎn)移支付的具體形式，直接關(guān)系到宏觀調(diào)控的影響面和作用點，通常可歸納為以下兩類：（二）轉(zhuǎn)支調(diào)控制度的基本內(nèi)容（1）一般性轉(zhuǎn)移支付一般性轉(zhuǎn)移支付，即按照現(xiàn)行的財政體制所實施的通常的、無條件撥款。（2）專項轉(zhuǎn)移支付專項轉(zhuǎn)移支付，是指為了實現(xiàn)某一特定的政治、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)或?qū)ｍ椚蝿?wù)，而由中央財政向地方財政進(jìn)行的專案撥款，或支付的相應(yīng)配套的財政資金。（1）一般性轉(zhuǎn)移支付2.轉(zhuǎn)移支付數(shù)額的確定轉(zhuǎn)移支付數(shù)額的確定，直接關(guān)系到宏觀調(diào)控的力度。一般認(rèn)為，對于一般性轉(zhuǎn)移支付的數(shù)額采用相關(guān)因素法來計算是較為科學(xué)合理的。下列相關(guān)因素是較為重要的：（1）財政供養(yǎng)人口（2）總?cè)丝冢?）少數(shù)民族人口（4）疆域面積（5）農(nóng)業(yè)產(chǎn)值2.轉(zhuǎn)移支付數(shù)額的確定3.我國的具體實踐目前，我國的具體實踐與前述理論上的探討已經(jīng)越來越接近。（1）總體目標(biāo)一般性轉(zhuǎn)移支付的總體目標(biāo)是縮小地區(qū)間財力差距，逐步實現(xiàn)基本公共服務(wù)均等化，加快形成統(tǒng)一規(guī)范透明的一般性轉(zhuǎn)移支付制度。（2）分配原則一般性轉(zhuǎn)移支付的資金分配原則是：第一，公平公正。第二，公開透明。第三，改進(jìn)結(jié)構(gòu)。3.我國的具體實踐（3）轉(zhuǎn)移支付數(shù)額的確定一般性轉(zhuǎn)移支付按照各地標(biāo)準(zhǔn)財政收入和標(biāo)準(zhǔn)財政支出差額以及轉(zhuǎn)移支付系數(shù)計算確定。用公式表示為：某地區(qū)一般性轉(zhuǎn)移支付額=（該地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)財政支出—該地區(qū)標(biāo)準(zhǔn)財政收入）×該地區(qū)轉(zhuǎn)移支付系數(shù)（3）轉(zhuǎn)移支付數(shù)額的確定小結(jié)本章主要介紹了財政和財政法的一般原理，以及預(yù)算、國債、政府采購和轉(zhuǎn)移支付方面的法律制度。財政原理是學(xué)習(xí)財政法的經(jīng)濟(jì)學(xué)基礎(chǔ)。財政法的一般原理是學(xué)習(xí)財政法的法理基礎(chǔ)。在整個財政法律制度中，預(yù)算法律制度居于核心地位。小結(jié)本章主要介紹了財政和財政法的一般原理，以及預(yù)算、國債在線教務(wù)輔導(dǎo)網(wǎng)：教材其余課件及動畫素材請查閱在線教務(wù)輔導(dǎo)網(wǎng)QQ:349134187

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張守文著

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經(jīng)濟(jì)法學(xué)

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經(jīng)濟(jì)法分論

第九章財政調(diào)控原理與制度經(jīng)濟(jì)法分論

第九章財政調(diào)控原理與制度宏觀調(diào)控法宏觀調(diào)控法，是調(diào)整宏觀調(diào)控關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。作為經(jīng)濟(jì)法的重要組成部分，它具有經(jīng)濟(jì)法的經(jīng)濟(jì)性和規(guī)制性的基本特征；作為經(jīng)濟(jì)法中的獨立于市場規(guī)制法的部分，它還具有宏觀性的特征。宏觀調(diào)控法宏觀調(diào)控法，是調(diào)整宏觀調(diào)控關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。作第一節(jié)財政調(diào)控的基本原理一、對財政的一般認(rèn)識財政，從最廣義上說，是指有關(guān)資財?shù)氖罩Ч芾淼囊磺惺聞?wù)。但在財政學(xué)或財政法學(xué)上，財政是國家為了滿足公共需要而取得、使用和管理資財?shù)恼?wù)的總稱。它包括中央財政和地方財政。這是一種狹義上的理解。第一節(jié)財政調(diào)控的基本原理一、對財政的一般認(rèn)識在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家需要做三個方面工作：第一，取得資財，從而形成財政收入；第二，使用資財，從而形成財政支出；第三，管理資財，從而形成財政管理。財政在總體上分為三大部分，即財政收入、財政支出和財政管理在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家需要做三個方面工作：二、財政的特征（一）財政的基本特征作為公共經(jīng)濟(jì)，財政與私人經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)財務(wù)、家庭理財?shù)扔性S多不同，具有如下基本特征：（1）在主體方面，財政的主體是國家，財政的存在是國家實現(xiàn)其職能的需要，并以國家的強制力為保障，同時，財政活動也必須依國家法律規(guī)定的程序進(jìn)行。（2）在目的方面，財政的目的是滿足公共欲望，實現(xiàn)公共需要。（3）在內(nèi)容方面，財政包括財政收入、支出和管理三個方面，這些活動作用領(lǐng)域廣闊，會波及整個私人經(jīng)濟(jì)部門，并且，都是圍繞著滿足公共欲望這一中心展開的。二、財政的特征（二）財政的引申特征1.單方強制性。強制性的特征僅具有相對的意義2.不求盈利性?！叭≈诿瘢弥诿瘛?，正是財政活動的根本要義。3.永久連續(xù)性。財政是一種有秩序的、連續(xù)性的活動，在存續(xù)期間，同私人經(jīng)濟(jì)相比，具有一種永久連續(xù)性。（二）財政的引申特征三、財政的體系和職能（一）財政的體系財政的體系，是財政的各項內(nèi)容或各項活動所構(gòu)成的內(nèi)在和諧統(tǒng)一的整體。1.預(yù)算——總體上的財政收支一個法治國家的財政收入與支出，應(yīng)當(dāng)都體現(xiàn)在相應(yīng)的財政預(yù)算中。因為預(yù)算就是財政收支的計劃，預(yù)算本身就是對財政收支進(jìn)行管理的一種最基本的方式。2.財政收入財政收入與財政支出密切相關(guān)，前者是后者的物質(zhì)基礎(chǔ)，后者要在很大程度上受制于前者。組織財政收入，是財政活動的重要組成部分。三、財政的體系和職能3.財政支出財政支出也稱政府支出或公共支出，同財政收入一樣，在理論上和現(xiàn)實的預(yù)算制度上，都有不同的分類。所謂購買性支出，是政府用于購買商品和勞務(wù)而發(fā)生的財政支出。所謂轉(zhuǎn)移性支出，又稱轉(zhuǎn)移支付、無償支出，是政府財政資金的單方面的無償轉(zhuǎn)移，它主要用于解決政府間的財政失衡問題，尤其主要用于社會保障、財政補貼等領(lǐng)域。此外，在理論上，財政支出還可以分為可控制支出和不可控制支出。3.財政支出（二）財政的職能財政的職能主要有三種，即分配收入、配置資源、保障穩(wěn)定，對此人們已經(jīng)有了相當(dāng)大的共識。1.分配收入的職能財政分配收入的職能，具體地體現(xiàn)為調(diào)節(jié)分配關(guān)系的職能，即財政能夠調(diào)節(jié)各分配主體之間的物質(zhì)利益關(guān)系，從而可以實現(xiàn)滿足公共欲望、保障社會收入公平分配等目標(biāo)。財政分配活動包括兩個階段，其一是國家憑借主權(quán)地位或所有者地位占有一定量社會產(chǎn)品的財政收入階段；其二是國家按照一定的政治經(jīng)濟(jì)原則，將占有的社會產(chǎn)品用于社會的生產(chǎn)和生活的財政支出階段。兩者構(gòu)成了國民收入的分配與再分配的整體。（二）財政的職能2.宏觀調(diào)控的職能財政宏觀調(diào)控的職能，就是通過資財?shù)姆峙?，引?dǎo)人力和物力的流向，以實現(xiàn)資源的有效配置，進(jìn)而在宏觀層面實現(xiàn)宏觀調(diào)控。一般說來，稅收、預(yù)算支出、國債、轉(zhuǎn)移支付等財政手段都是宏觀調(diào)控的有效手段，其運用過程也就是通過間接手段對全社會的資源進(jìn)行配置的過程和對經(jīng)濟(jì)、社會運行進(jìn)行宏觀調(diào)控的過程。2.宏觀調(diào)控的職能3.保障穩(wěn)定的職能財政的保障穩(wěn)定的職能，是建立在分配收入職能和配置資源職能的基礎(chǔ)之上的，并且是前述兩種職能實現(xiàn)的結(jié)果。綜上所述，上述財政的三類基本職能是層層遞進(jìn)的。其中，分配收入的職能是前提、基礎(chǔ)；宏觀調(diào)控的職能是建立在分配收入職能的基礎(chǔ)之上的，并日漸受到重視；而保障穩(wěn)定的職能則是以前兩種職能為基礎(chǔ)的。3.保障穩(wěn)定的職能四、與宏觀調(diào)控相關(guān)的財政思想財政的宏觀調(diào)控職能，是隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而日益凸顯的，同時，也是現(xiàn)代財政思想中的重視宏觀調(diào)控的思想被政策化、法律化的體現(xiàn)。（一）壟斷階段以前的財政思想壟斷階段以前的財政思想，分為古典學(xué)派以前的財政思想，以及古典學(xué)派的財政思想。前者主要體現(xiàn)為重商主義、重農(nóng)學(xué)派和官房學(xué)派的財政思想；后者貫穿于整個自由資本主義時期，以古典學(xué)派的創(chuàng)始人亞當(dāng)·斯密、大衛(wèi)·李嘉圖等為代表。在上述思想中，體現(xiàn)國家干預(yù)思想，并因而與宏觀調(diào)控有一定關(guān)聯(lián)的，主要是重商主義。四、與宏觀調(diào)控相關(guān)的財政思想（二）壟斷階段的財政思想1.瓦格納的財政思想瓦格納的財政思想產(chǎn)生于德國向壟斷階段的過渡期，對壟斷階段的財政政策影響非常巨大。瓦格納認(rèn)為，財政是把有形資財轉(zhuǎn)化為無形資財?shù)倪^程，因此，財政活動也具有生產(chǎn)性。他認(rèn)為，在承認(rèn)市場經(jīng)濟(jì)內(nèi)在的自發(fā)性的同時，可以由國家依靠外部方法來解決市場機制的問題，并強調(diào)依據(jù)稅收政策來實施社會政策。這已經(jīng)在一定程度上體現(xiàn)了宏觀調(diào)控的思想。（二）壟斷階段的財政思想2.凱恩斯的財政思想凱恩斯的財政思想產(chǎn)生于20世紀(jì)30年代的大危機時期，他主張在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)條件下，國家必須對經(jīng)濟(jì)予以積極干預(yù)，必須運用財政等手段消除妨礙市場經(jīng)濟(jì)自發(fā)性再生產(chǎn)過程的因素，并應(yīng)通過舉辦公益事業(yè)等來創(chuàng)造有效需求。在凱恩斯主義的影響下，財政手段在各國均已成為宏觀調(diào)控的重要工具，發(fā)揮財政調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)職能的觀點已成為許多經(jīng)濟(jì)學(xué)家的共識，從而形成了今天仍在起著主要作用的現(xiàn)代財政思想。2.凱恩斯的財政思想五、與宏觀調(diào)控相關(guān)的財政政策、財政立法（一）財政政策1.財政政策的概念財政政策，是國家為了實現(xiàn)一定的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)乃至社會目標(biāo)而在財政收支和財政管理方面確定的行動方針和采取的各類措施。上述定義中的宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)主要是指充分就業(yè)、穩(wěn)定物價、經(jīng)濟(jì)增長和國際收支平衡；上述定義中的社會目標(biāo)是同宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)密切相關(guān)的，主要是指社會公平、社會福利、保障基本人權(quán)、促進(jìn)社會進(jìn)步等目標(biāo)五、與宏觀調(diào)控相關(guān)的財政政策、財政立法2.財政政策的主要類型（1）擴張、緊縮與中性財政政策依據(jù)財政政策在調(diào)節(jié)國民經(jīng)濟(jì)總量方面的功能，財政政策可以分為擴張性政策、緊縮性政策和中性政策。（2）自動穩(wěn)定與相機抉擇財政政策依據(jù)財政政策在調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)周期方面的作用，財政政策分為自動穩(wěn)定政策和相機抉擇政策。3.財政政策的基本功能與財政的職能相適應(yīng)，財政政策具有三種功能，即導(dǎo)向功能、調(diào)控功能和穩(wěn)定功能。（1）導(dǎo)向功能（2）調(diào)控功能（3）穩(wěn)定功能2.財政政策的主要類型4.財政政策的目標(biāo)與工具（1）財政政策的目標(biāo)經(jīng)濟(jì)政策的目標(biāo)是指在一定時期內(nèi)，政府為調(diào)控經(jīng)濟(jì)運行和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展所要實現(xiàn)的目的。財政政策作為一種重要的經(jīng)濟(jì)政策，其目標(biāo)必須與經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)相一致，它是對經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)的分解和具體化。財政政策目標(biāo)體系由四類目標(biāo)構(gòu)成，它們是經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)、公平分配目標(biāo)和預(yù)算平衡目標(biāo)。其中，前三類目標(biāo)為高層次目標(biāo)，也是最終目標(biāo)；后一類目標(biāo)是低層次的中間目標(biāo)。4.財政政策的目標(biāo)與工具（2）財政政策的工具財政政策的工具是國家為實現(xiàn)財政政策目標(biāo)而用以操作的各種財政手段，它可分為預(yù)算、財政支出和財政收入三大類。其中，財政支出包括購買支出和轉(zhuǎn)移支付；財政收入包括稅收和國債等。于是，財政政策工具也就主要包括預(yù)算政策、購買支出政策、轉(zhuǎn)移支付政策、稅收政策和國債政策。第一，預(yù)算政策。預(yù)算是國家在財政年度內(nèi)對財政收支的預(yù)先估算。第二，購買支出政策。購買支出是政府利用國家資金從私人經(jīng)濟(jì)部門購買商品和勞務(wù)的支出，其規(guī)模直接關(guān)系到社會總需求的增減。（2）財政政策的工具第三，轉(zhuǎn)移支付政策。轉(zhuǎn)移支付是政府把財政收入轉(zhuǎn)移到社會保障和財政補貼等費用的支付上的做法，其作用在于給企業(yè)和家庭提供購買力，使其有能力在市場上購買商品和勞務(wù)。第四，稅收政策。稅收政策是諸多財政政策工具中最為重要的一種財政手段，其有效運用有助于實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、資源合理配置和收入公平分配等諸多目標(biāo)。第五，國債政策。國債是依國家信用而取得財政收入的一種手段，國債收入是財政收入的組成部分。第三，轉(zhuǎn)移支付政策。轉(zhuǎn)移支付是政府把財政收入轉(zhuǎn)移到社會保障和（二）財政立法財政政策是財政立法的前提和源泉，而財政立法則是財政政策的法律化，是財政政策有效實施的法律保障。事實上，各國莫不把反映經(jīng)濟(jì)規(guī)律的、行之有效的財政政策以立法的形式確定下來，以增強其規(guī)范性和可執(zhí)行性，從而更好地實現(xiàn)財政政策的預(yù)期目標(biāo)。而這些財政政策的法律化，就是各國的財政法。（二）財政立法六、財政法與宏觀調(diào)控（一）對財政法的一般認(rèn)識財政法是調(diào)整在國家為了滿足公共欲望、實現(xiàn)國家職能而取得、使用和管理資財?shù)倪^程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。財政法作為經(jīng)濟(jì)法的重要部門法，在宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控和保障社會公平方面具有十分重要的作用，它在一國的法律體系中地位也甚為顯要。財政法的調(diào)整對象是在國家取得、使用和管理資財?shù)倪^程中所發(fā)生的社會關(guān)系，亦即在財政收入、財政支出和財政管理的過程中所發(fā)生的社會關(guān)系，這些社會關(guān)系可以統(tǒng)稱為財政關(guān)系。財政關(guān)系是一種利益分配關(guān)系，它是在以國家為主體的社會產(chǎn)品分配和再分配活動中所形成的社會關(guān)系。六、財政法與宏觀調(diào)控（二）財政法的職能1.保障分配的職能財政法在對財政分配予以保障的過程中，必須體現(xiàn)公平、正義原則，必須力求達(dá)到滿足公共欲望、實現(xiàn)國家職能的目標(biāo)。2.保障穩(wěn)定的職能財政本身即具有保障穩(wěn)定的職能，但該職能還必須由財政法加以保障才有可能實現(xiàn)，從而使財政法也具有了保障穩(wěn)定的職能。（二）財政法的職能3.保障調(diào)控的職能第一，財政法是財政收支平衡的法律保障。第二，財政法是總量平衡的重要法律保障。第三，財政法是調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的法律保障。財政法的上述宏觀調(diào)控職能，使得財政法成為宏觀調(diào)控方面的重要法律部門，并因而成為經(jīng)濟(jì)法的一個重要部門法。財政法的上述三大類職能是緊密聯(lián)系，不可分割的，它們相輔相成，互為條件；它們的有效實現(xiàn)是財政法的宗旨得以有效實現(xiàn)的前提。3.保障調(diào)控的職能第二節(jié)財政調(diào)控的主要制度財政調(diào)控法律制度，在總體上與財政法體系是一致的。就目前的財稅法理論和法制建設(shè)實踐來看，財政法體系主要包括預(yù)算法、稅法、國債法、政府采購法和轉(zhuǎn)移支付法等五個部門法，這五個部門法中都包含著大量的財政調(diào)控制度，可分別稱為預(yù)算調(diào)控制度、稅收調(diào)控制度、國債調(diào)控制度、轉(zhuǎn)支調(diào)控制度和采購調(diào)控制度。第二節(jié)財政調(diào)控的主要制度財政調(diào)控法律制度，在總體上與財政法體一、預(yù)算調(diào)控制度（一）預(yù)算和預(yù)算法1.預(yù)算預(yù)算，或稱國家預(yù)算，是指國家對會計年度內(nèi)的收入和支出的預(yù)先計算。預(yù)算是政府的財政收支計劃，由于會計年度通常為一年，因而預(yù)算的收入和支出也稱為歲入和歲出。預(yù)算活動必須按一定的規(guī)則進(jìn)行，這些規(guī)則即構(gòu)成了預(yù)算制度。預(yù)算制度通常包括預(yù)算體制、預(yù)算體系、預(yù)算收支、預(yù)算編制、預(yù)算議定、預(yù)算執(zhí)行等內(nèi)容，它們由各國的預(yù)算法加以規(guī)定。一、預(yù)算調(diào)控制度2.預(yù)算法預(yù)算法，是調(diào)整在國家進(jìn)行預(yù)算資金的籌集、分配、使用和管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。預(yù)算法的調(diào)整對象是在國家進(jìn)行預(yù)算資金的籌集、分配、使用和管理過程中發(fā)生的社會關(guān)系，簡稱預(yù)算關(guān)系。2.預(yù)算法（二）預(yù)算體系與宏觀調(diào)控預(yù)算體系，或稱國家預(yù)算體系，是依據(jù)國家的政權(quán)結(jié)構(gòu)形成的國家預(yù)算的協(xié)調(diào)統(tǒng)一的整體。預(yù)算是保證各級政權(quán)實現(xiàn)國家職能、在各自的職權(quán)范圍內(nèi)提供公共物品的物質(zhì)基礎(chǔ)；依據(jù)政權(quán)結(jié)構(gòu)所形成的預(yù)算體系，則是劃分各級預(yù)算管理權(quán)限和收支范圍的前提條件，同時，它也為進(jìn)行預(yù)算管理、實施宏觀調(diào)控提供了組織保證?？傊?，我國的國家制度和政權(quán)結(jié)構(gòu)決定了我國預(yù)算體系的組成；而我國預(yù)算體系的確立又決定了各預(yù)算主體的預(yù)算地位、職責(zé)劃分、權(quán)利義務(wù)及預(yù)算活動程序，從而為預(yù)算宏觀調(diào)控提供了重要的制度基礎(chǔ)和保障。（二）預(yù)算體系與宏觀調(diào)控（三）預(yù)算管理體制與宏觀調(diào)控國家的預(yù)算管理是與預(yù)算體系相適應(yīng)的，在一定的預(yù)算體系下會形成相應(yīng)的預(yù)算管理體制。所謂預(yù)算管理體制，通常是指國家機關(guān)之間、中央和地方之間在預(yù)算管理方面的職權(quán)劃分。預(yù)算管理體制是財政管理體制的重要組成部分，其核心是對預(yù)算權(quán)進(jìn)行分配。所謂預(yù)算權(quán)，簡單地說，就是國家在預(yù)算方面的職權(quán)，包括預(yù)算的編制權(quán)、審批權(quán)、執(zhí)行權(quán)、調(diào)整權(quán)等。（三）預(yù)算管理體制與宏觀調(diào)控預(yù)算權(quán)的分配，包括橫向分配和縱向分配兩個方面。預(yù)算權(quán)的橫向分配，是指預(yù)算權(quán)在相同級次的國家機關(guān)之間的分割和配置。預(yù)算權(quán)的縱向分配，是指預(yù)算權(quán)在不同級次的國家機關(guān)之間的分割和配置。（四）預(yù)算收支的范圍我國已從1994財政年度起實行中央和地方分稅制，這有利于穩(wěn)定中央與地方各級預(yù)算收入來源，明確各級預(yù)算管理的職責(zé)權(quán)限；有利于充分調(diào)動各級政府預(yù)算管理的積極性，克服以往的那種權(quán)責(zé)不清的預(yù)算管理體制帶來的弊端；有利于增強中央財政的宏觀調(diào)控能力，克服條塊分割、地區(qū)封鎖、重復(fù)建設(shè)和盲目建設(shè)的現(xiàn)象，促進(jìn)全國統(tǒng)一市場的形成。預(yù)算權(quán)的分配，包括橫向分配和縱向分配兩個方面。預(yù)算權(quán)的橫向分1.預(yù)算收入依據(jù)分稅制的預(yù)算管理體制的要求，預(yù)算收入分為中央預(yù)算收入、地方預(yù)算收入、中央和地方預(yù)算共享收入。根據(jù)我國《預(yù)算法》的規(guī)定，預(yù)算收入包括以下幾種形式：（1）稅收收入（2）國資收益（3）專項收入（4）其他收入1.預(yù)算收入2.預(yù)算外資金收入與上述的預(yù)算收入密切相關(guān)，還有一類財政資金收入，即預(yù)算外資金收入。所謂預(yù)算外資金，是指國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、具有行政管理職能的企業(yè)主管部門（集團(tuán)）和政府委托的其他機構(gòu)，為履行或代行政府職能，依據(jù)國家法律、法規(guī)和具有法律效力的規(guī)章，而收取、提取、募集和安排使用的未納入財政預(yù)算管理的各種財政性資金。2.預(yù)算外資金收入3.預(yù)算支出預(yù)算支出，既可指將取得的預(yù)算資金進(jìn)行分配和使用的活動，也可指通過國家預(yù)算支出的預(yù)算資金。通常，預(yù)算支出是預(yù)算支出資金的簡稱，在法律上也是在這一意義上來使用此概念。我國《預(yù)算法》依預(yù)算支出的主體及其職權(quán)，將預(yù)算支出劃分為中央預(yù)算支出和地方預(yù)算支出。同時，又依據(jù)預(yù)算支出的性質(zhì)，將預(yù)算支出分為六種形式：（1）經(jīng)濟(jì)建設(shè)支出（2）事業(yè)發(fā)展支出（3）國家管理支出（4）國防建設(shè)支出（5）財政補貼支出（6）其他財政支出3.預(yù)算支出4.預(yù)算收支范圍與宏觀調(diào)控上述預(yù)算收支范圍，與宏觀調(diào)控直接相關(guān)。通過在上述預(yù)算收入范圍內(nèi)安排相關(guān)收入，有助于進(jìn)一步提高國家的財力，財力或汲取財政收入的能力，是國家有效實施宏觀調(diào)控的重要基礎(chǔ)。預(yù)算收支范圍的確定，不僅影響著相關(guān)主體的實體權(quán)益，也影響著國家的宏觀調(diào)控。4.預(yù)算收支范圍與宏觀調(diào)控（五）預(yù)算管理程序預(yù)算管理程序是指國家在管理預(yù)算活動中的工作環(huán)節(jié)及由此構(gòu)成的整個活動過程，它由四個環(huán)節(jié)構(gòu)成，即預(yù)算的編制，預(yù)算的審查和批準(zhǔn)，預(yù)算的執(zhí)行和調(diào)整，決算的編制和批準(zhǔn)。這四個環(huán)節(jié)依次連續(xù)，同時，它們又各有其在一定期限內(nèi)必須完成的固定內(nèi)容和形式的工作。國家在進(jìn)行預(yù)算調(diào)控時，也必須遵循上述的預(yù)算管理程序。（五）預(yù)算管理程序1.預(yù)算的編制預(yù)算的編制，是指制定取得和分配使用預(yù)算資金的年度計劃的活動。它是預(yù)算管理程序中的第一個環(huán)節(jié)和步驟，是一種基礎(chǔ)性的程序。上述的預(yù)算編制，實質(zhì)上是編制預(yù)算草案。所謂預(yù)算草案，是指待經(jīng)法定程序?qū)彶榕鷾?zhǔn)的預(yù)算。預(yù)算草案在未經(jīng)權(quán)力機關(guān)批準(zhǔn)之前，仍僅是一種草案，還不是具有法律效力的國家預(yù)算。1.預(yù)算的編制我國的預(yù)算編制必須遵循以下原則：（1）復(fù)式預(yù)算原則；（2）不列赤字原則，即量入為出，收支平衡的原則；（3）真實適度原則；（4）節(jié)約統(tǒng)籌原則。依據(jù)《實施條例》規(guī)定，各級政府預(yù)算按照復(fù)式預(yù)算編制，分為政府公共預(yù)算、國有資產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、社會保障預(yù)算和其他預(yù)算。我國的預(yù)算編制必須遵循以下原則：（1）復(fù)式預(yù)算原則；（2）不2.預(yù)算的審查和批準(zhǔn)預(yù)算的審批，是指國家各級權(quán)力機關(guān)對同級政府所提出的預(yù)算草案進(jìn)行審查和批準(zhǔn)的活動。預(yù)算的審批是使預(yù)算草案轉(zhuǎn)變?yōu)檎筋A(yù)算的關(guān)鍵階段，只有經(jīng)過審批的預(yù)算才是具有法律效力的、相關(guān)預(yù)算主體必須遵守的正式預(yù)算。在預(yù)算的審查和批準(zhǔn)階段，是國家權(quán)力機關(guān)行使預(yù)算方面的宏觀調(diào)控權(quán)的重要階段，也是監(jiān)督政府宏觀調(diào)控行為的重要階段。政府的宏觀調(diào)控的方向、力度及可能的影響，在預(yù)算草案的財政收支安排中多會有所體現(xiàn)。因此，國家權(quán)力機關(guān)的審批對宏觀調(diào)控目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要作用。2.預(yù)算的審查和批準(zhǔn)3.預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整預(yù)算的執(zhí)行，是指各級財政部門和其他預(yù)算主體組織預(yù)算收入和劃撥預(yù)算支出的活動。它是整個預(yù)算管理程序中的一個重要環(huán)節(jié)，是將經(jīng)過批準(zhǔn)的預(yù)算付諸實施的重要階段。國家預(yù)算批準(zhǔn)后，各預(yù)算主體都必須嚴(yán)格執(zhí)行，保證國家預(yù)算的實現(xiàn)，保障宏觀調(diào)控目標(biāo)的實現(xiàn)。在預(yù)算執(zhí)行的過程中，國庫是非常重要的。所謂國庫，是辦理預(yù)算收入的收納、劃分、留解和庫款支撥的專門機構(gòu)，它分為中央國庫和地方國庫。目前，為了進(jìn)一步加強財政監(jiān)督，提高資金使用效益，更好地發(fā)揮財政在宏觀調(diào)控中的作用，國家正在著力建立和完善以國庫單一賬戶體系為基礎(chǔ)、以國庫集中支付為主要資金繳撥形式的財政國庫管理制度。3.預(yù)算的執(zhí)行與調(diào)整此外，在預(yù)算執(zhí)行過程中，還可能涉及預(yù)算調(diào)整問題。目前，我國《預(yù)算法》規(guī)定了狹義上的預(yù)算調(diào)整，它是指經(jīng)全國人民代表大會批準(zhǔn)的中央預(yù)算和經(jīng)地方各級人民代表大會批準(zhǔn)的本級預(yù)算，在執(zhí)行中因特殊情況需要增加支出或者減少收入，使原批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或者使原批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的變更。此外，在預(yù)算執(zhí)行過程中，還可能涉及預(yù)算調(diào)整問題。（六）決算制度決算，在形式上是對年度預(yù)算收支執(zhí)行結(jié)果的會計報告，在實質(zhì)上則是對年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的總結(jié)。決算是預(yù)算管理程序中的最后一個環(huán)節(jié)，因其內(nèi)容復(fù)雜，工作量大，故屬于具有監(jiān)督性質(zhì)的一種基礎(chǔ)程序。決算制度主要包括決算草案的編制和決算草案的審批這兩個方面的內(nèi)容。決算草案的審批是對國家預(yù)算執(zhí)行情況和宏觀調(diào)控目標(biāo)實現(xiàn)情況作出評價的重要環(huán)節(jié)，審批主體是各級權(quán)力機關(guān)。（六）決算制度（七）違反預(yù)算法的法律責(zé)任違反預(yù)算法的法律責(zé)任，也簡稱為預(yù)算法律責(zé)任，是指預(yù)算法主體違反了預(yù)算法規(guī)定的義務(wù)所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。它是財政法律責(zé)任中的重要組成部分，對于保障宏觀調(diào)控目標(biāo)的實現(xiàn)具有重要意義。1.擅自變更預(yù)算的法律責(zé)任《預(yù)算法》規(guī)定，各級政府未經(jīng)依法批準(zhǔn)擅自變更預(yù)算，使經(jīng)批準(zhǔn)的收支平衡的預(yù)算的總支出超過總收入，或者使經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)算中舉借債務(wù)的數(shù)額增加的，對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員追究行政責(zé)任。（七）違反預(yù)算法的法律責(zé)任2.擅自動用庫款的法律責(zé)任《預(yù)算法》規(guī)定，違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自動用國庫庫款或者擅自以其他方式支配已入國庫的庫款的，由政府財政部門責(zé)令退還或者追回國庫庫款，并由上級機關(guān)對負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員給予行政處分。3.預(yù)算收支違法的法律責(zé)任《預(yù)算法》規(guī)定，隱瞞預(yù)算收入或者將不應(yīng)當(dāng)在預(yù)算內(nèi)支出的款項轉(zhuǎn)為預(yù)算內(nèi)支出的，由上級政府或者本級政府財政部門責(zé)令糾正，并由上級機關(guān)給予負(fù)有直接責(zé)任的主管人員和其他直接責(zé)任人員行政處分。2.擅自動用庫款的法律責(zé)任二、國債調(diào)控制度（一）國債與宏觀調(diào)控國債，是指國家為滿足公共欲望和實現(xiàn)其職能而負(fù)有的債務(wù)，故又稱國家公債或公債。它是國家信用最主要、最典型的形式，是國家籌集財政收入的重要手段。國債作為一種國家債務(wù)，其舉借需遵守一般的誠信原則，因而具有償還性；同時，它一般還具有認(rèn)購的自愿性，這些特點使它不同于稅收和罰沒收入等財政收入形式。國債作為國家的債務(wù)，其舉借目的是為了滿足公共欲望和實現(xiàn)國家職能，因而它不同于民間的一般私人債務(wù)。國債舉借的特殊目的性使它不僅成為國家籌集財政收入、彌補財政赤字的重要手段，而且也成為國家用以進(jìn)行宏觀調(diào)控的重要手段。二、國債調(diào)控制度一般認(rèn)為，國債具有兩項最基本的職能，即彌補財政赤字的職能和進(jìn)行宏觀調(diào)控的職能?；谏鲜龅膰鴤暮暧^調(diào)控職能，國家可以制定國債法，以運用法律化的國債手段對經(jīng)濟(jì)運行進(jìn)行宏觀調(diào)控，即調(diào)控投資方向，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)總需求與總供給的平衡，以實現(xiàn)穩(wěn)定物價、充分就業(yè)、經(jīng)濟(jì)增長、國際收支平衡等宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)。（二）國債法與宏觀調(diào)控國債法是調(diào)整在國債的發(fā)行、使用、償還和管理的過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。一般認(rèn)為，國債具有兩項最基本的職能，即彌補財政赤字的職能和進(jìn)國債法是財政法的重要部門法，國債法在其基本原則、精神、特征、目的、職能等方面均與財政法一致，并且其調(diào)整對象是財政法調(diào)整對象的一部分，其宏觀調(diào)控職能也是財政法的宏觀調(diào)控職能的具體表現(xiàn)。國債法的職能的有效實現(xiàn)，須以國債活動的有效進(jìn)行為前提，為此，國債法必然要對國債的發(fā)行、使用、償還和管理等各個環(huán)節(jié)作出相應(yīng)規(guī)定，并在這些規(guī)定中體現(xiàn)其職能。國債法是財政法的重要部門法，國債法在其基本原則、精神、特征、（三）國債調(diào)控制度的主要內(nèi)容既然國債法的調(diào)整對象是在國債的發(fā)行、使用、償還和管理的過程中所發(fā)生的社會關(guān)系，并且，正是在調(diào)整上述各類關(guān)系的過程中實現(xiàn)宏觀調(diào)控的目標(biāo)，則國債調(diào)控制度也應(yīng)包括四類基本制度，即國債發(fā)行制度、國債使用制度、國債償還制度和國債管理制度。（三）國債調(diào)控制度的主要內(nèi)容1.國債的分類與結(jié)構(gòu)（1）國債的分類第一，短期國債、中期國債和長期國債。第二，國內(nèi)債務(wù)和國外債務(wù)。第三，上市國債和非上市國債。此外，也有學(xué)者按使用途徑的不同，將國債分為赤字國債、建設(shè)國債、特種國債。上述國債的各種分類，體現(xiàn)了國債的不同形式，它們均與國債的宏觀調(diào)控職能相關(guān)。1.國債的分類與結(jié)構(gòu)（2）國債的結(jié)構(gòu)國債的結(jié)構(gòu)，是指國家各種類型的國債的相互搭配以及各類國債收入來源的有機組合。一般認(rèn)為，在國債結(jié)構(gòu)方面主要存在以下問題：第一，既然國家舉債，使國家同債權(quán)人之間形成了契約關(guān)系，則兩者在利益上必然存在著相反的意向。第二，由于發(fā)行長期國債還要受到經(jīng)濟(jì)的景氣變動或稱經(jīng)濟(jì)波動的影響，從而只有在經(jīng)濟(jì)形勢較好的情況下，才可能發(fā)行長期國債，因而，世界各國的國債結(jié)構(gòu)普遍趨向于中短期化。（2）國債的結(jié)構(gòu)2.國債的發(fā)行、償還與管理（1）國債的發(fā)行國債的發(fā)行是指國債契約的訂立這一過程，通常主要是指國債的售出或國債被企業(yè)和個人認(rèn)購的過程。它是國債運行的起點和運用國債進(jìn)行宏觀調(diào)控的前提，也是國債法中極為重要的內(nèi)容。國債發(fā)行的方法主要有兩種，即公募法和公賣法。公募法是指國家向社會公眾募集國債的方法。與上述的公募法相對的是公賣法，又稱銷售發(fā)行法，是指政府通過委托經(jīng)紀(jì)人在證券交易所出售國債來實現(xiàn)發(fā)行目標(biāo)的方法。2.國債的發(fā)行、償還與管理（2）國債的償還國債的償還，是指國家依法定和約定，對到期國債支付本金和利息的過程。它是國債運行的終點。在國債的償還方面，主要涉及兩個問題，一個是國債的償還方法，另一個是國債償還的資金來源。國債的償還方法主要有兩類，即市場收買償還法和直接償還法。所謂市場收買償還法，又稱市場購銷法。它是指在國債到期前，政府通過中央銀行依