作業(yè)長制寶鋼標準成本管理

寶鋼標準成本管理

寶鋼標準成本管理

一、成本管理概述二、寶鋼的成本管理三、標準成本制度四、現(xiàn)場成本管理實務(wù)一、成本管理概述1、了解成本

制造成本：企業(yè)進行生產(chǎn)活動而發(fā)生并對象化的各種費用支出總和，包括生產(chǎn)對象所耗費的原材料、燃料、動力、折舊、工資及應(yīng)計福利費和其它支出。期間費用：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項耗費。寶鋼的制造成本：主原料：如礦石、煉焦煤、廢鋼鐵、生鐵、鋼水、板坯、熱軋卷、冷軋卷、冷軋板等人工成本：工資、獎金、福利費等修理費用：修理用的材料、備件、外協(xié)、工器具、檢修等燃料費用：冶金焦、噴吹煤、煤氣等公用設(shè)施費用：電力、蒸汽、水、氣體等輔助材料：生產(chǎn)過程中使用的各種工具、消耗性材料服務(wù)費用：外協(xié)費一般廠務(wù)費用：折舊、運輸費用等期間費用的構(gòu)成管理費用銷售費用財務(wù)費用期間費用管理費用:企業(yè)行政管理部門的人工費、折舊費、辦公費、差旅費、工會經(jīng)費、培訓(xùn)費、勞動保險費、土地使用費、業(yè)務(wù)招待費、計提的壞帳準備等。營業(yè)費用:企業(yè)為銷售產(chǎn)品發(fā)生的廣告費、運輸費、保險費、銷售服務(wù)費等。財務(wù)費用:企業(yè)為籌集資金所發(fā)生的利息費用、匯兌損益。企業(yè)總成本=制造成本+期間費用利潤=銷售收入-總成本

嚴格成本管理是增強企業(yè)競爭力的必然選擇

“質(zhì)量是企業(yè)的生命，成本是企業(yè)的壽命”

“成本是設(shè)計出來的”，降低成本的有效途徑是改進成本設(shè)計

“成本是組織出來的”，生產(chǎn)組織優(yōu)化是成本不斷降低的重要手段“成本是運行出來的”，產(chǎn)品成本是系統(tǒng)運行的結(jié)果成本管理的重心在現(xiàn)場成本管理是全員性的、全面性的2、對成本管理的幾點認識寶鋼成本水平1、寶鋼成本與國內(nèi)同行比較單位:元/噸2、寶鋼成本與國外同行比較單位:美元/噸注：1、表中成本數(shù)據(jù)來自WSD2001年5月《2001年世界板材成本曲線》（2001）

2、對標時間：2001年3月；

3、寶鋼股份的數(shù)據(jù)為2002年1-3月寶鋼股份的實際數(shù)據(jù)。二、寶鋼的的成本管理理1、寶鋼的成成本管理體體系寶鋼的成本本管理體系系是以標準準化管理制制度為核心心，計劃值值管理為基基礎(chǔ)，管理理創(chuàng)新和技技術(shù)進步為為動力，先先進的成本本信息管理理系統(tǒng)為平平臺，通過過成本對標標，挖掘成成本潛力，，推進成本本持續(xù)改善善，對成本本實行全過過程控制，，提升產(chǎn)品品成本競爭爭力，從而而實現(xiàn)面向向市場、面面向流程、、持續(xù)價值值增值的成成本管理目目標的管理理體系。目標動力手段科技進步計劃值公司經(jīng)營決策現(xiàn)場成本優(yōu)化小時邊際貢獻成本績效衡量標準制訂標準成本制度實績收集標準改善作業(yè)成本成本企劃戰(zhàn)略成本物料優(yōu)化新工藝新技術(shù)成本對標挖掘潛力持續(xù)改良差異分析提升成本競爭力成本控制體系管理創(chuàng)新基礎(chǔ)寶鋼成本管管理體系框框圖2、寶鋼成本本管理發(fā)展展階段1985－1990年1991－1995年1996年－“消耗綜合額額”管理責任成本管管理制度標準成本制制度細化的成本本管理：將將成本細化化、分項控控制分項細化、、分項控制制分項細化、、系統(tǒng)思考考分析、釋釋放潛力(總成本)總額/責任成本控制粗放的成本本管理粗，很難分分析出成本本升降原因因，不能很很好地控制制成本要把成本分析清楚細，通過成成本項目差差異分項,直觀地找到到成本升降降原因,較好地控制制了成本更細化的成成本管理：：通過成本互互動因素的的價值化分分析，查找找增值環(huán)節(jié)節(jié)，系統(tǒng)優(yōu)優(yōu)化成本更細，只有有更加細化化的成本管管理，并基基于對作業(yè)業(yè)的清晰準準確分析，，才能從系系統(tǒng)的角度度來考慮成成本；只有有釋放各單單位在成本本費用結(jié)構(gòu)構(gòu)優(yōu)化決策策過程中的的主觀能動動性，才能能系統(tǒng)降本本增效。綜合消耗額額&責任成本標準成本管管理寶鋼成本管管理理念的的發(fā)展更細化的成成本管理倡倡導(dǎo)一種系系統(tǒng)成本管管理的理念念。其目的的在于通過過管理重心心下移，鼓鼓勵各級成成本管理者者運用價值值化手段，，更加精細細化、系統(tǒng)統(tǒng)化地思考考自己的工工作，充分分利用成本本項目間的的互動關(guān)系系，著力追追求成本、、效益的最最佳和諧與與長期統(tǒng)一一，培育持持續(xù)降本增增效能力。。成本管理的的系統(tǒng)觀三、標準成成本制度1、標準成本本制度的涵涵義標準成本就就是在一定定的環(huán)境和和條件下，，通過對成成本項目的的細化分析析及成本影影響動因的的確定，結(jié)結(jié)合實際設(shè)設(shè)定細化的的成本基準準，是衡量量實際成本本是否受控控的一種成成本尺度(標桿)。標準成本制制度是運用用標準成本本與實際成成本的對比比，揭示差差異并進行行分析的方方法，實施施對成本的的事前、事事中和事后后控制，通通過對成本本中心績效效衡量，著著力于成本本改善，并并運用成本本標準服務(wù)務(wù)于經(jīng)營決決策的成本本管理制度度。計劃（PLAN）執(zhí)行（DO）檢查評價（CHECK）衡量績效的基準成本計算成本分析成本標準的建立與維護實際成本的歸集與記錄績效衡量與分析改進措施（ACTION)采取降本增效信息反饋標準成本制度2、標準成本本制度的組組織體系及及管理模式式標準成本管理委員會標準成本推進小組公司各生產(chǎn)廠部主任：主管副總經(jīng)理委員：各廠部長及職能部門領(lǐng)導(dǎo)組員：技術(shù)人員分廠廠長成本管理人員組長：各廠部長副組長：駐廠財務(wù)組組長財務(wù)部（1）組織體系在標準成本本制度中，，成本中心心是成本歸歸集的最小小單位，是是成本的責責任部門。。成本中心依依據(jù)其功能能或性質(zhì)分分為：生產(chǎn)性成本本中心，如如煉鐵廠、、煉鋼廠等等服務(wù)性成本本中心，如如維修、運運輸、能源源等部門輔助性成本本中心，如如煉鐵原料料分廠、煉煉鋼焙燒分分廠等生產(chǎn)管理性性成本中心心，如廠部部綜合銷管研性成成本中心，，如管理、、銷售、科科研等部門門虛擬性成本本中心（2）管理對象象：成本中中心生產(chǎn)管理性成本中心服務(wù)性成本中心銷管研性成本中心生產(chǎn)成本中心輔助性成本中心產(chǎn)品生產(chǎn)成本存貨成本銷售收入銷售成本銷管研費用損益=各成本中心心費用結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)關(guān)系如下下：煉鐵廠原料分廠廠部綜合從成本管理理層級上分分，成本中中心劃分為為三級，舉舉例如下：：燒結(jié)分廠一燒結(jié)二燒結(jié)三燒結(jié)高爐分廠一高爐二高爐三高爐煉焦分廠一煉焦二煉焦作業(yè)區(qū)(班組)成本管理股份公司成本中心2……作業(yè)區(qū)班組成本控制點點班組成本控制點點成本中心1成本中心成本管理標準成本計劃值作業(yè)區(qū)(班組)通過相關(guān)計計劃值指標標來控制成成本（3）成本管理理模式3、成本標準準的制定成本標準的的制定是標標準成本制制度的基本本工作，成成本標準是是依據(jù)各生生產(chǎn)流程的的操作規(guī)范范，利用健健全的生產(chǎn)產(chǎn)、工程、、技術(shù)測定定，對各成成本中心及及產(chǎn)品訂立立合理、科科學的數(shù)量量化標準，，并將之金金額化，作作為成本績績效衡量與與標準產(chǎn)品品成本計算算的基礎(chǔ)。。（1）成本標準準的分類成本標準是是以成本中中心及其所所生產(chǎn)的產(chǎn)產(chǎn)品為載體體制定的，，分為基本本標準和價價格標準。。基本標準是是在一定條條件下為制制造單位產(chǎn)產(chǎn)品或勞務(wù)務(wù)所允許發(fā)發(fā)生費用的的數(shù)量。包包括：原料標準：：生產(chǎn)單位位合格產(chǎn)品品合理可消耗耗的直接原原料數(shù)量、、損耗量及應(yīng)回收的的原料數(shù)量量。生產(chǎn)作業(yè)標標準：為生產(chǎn)單位位產(chǎn)品或提提供單位勞勞務(wù)，允許許耗用的機機器小時或人工小小時。附加成本標標準：為生產(chǎn)單位位產(chǎn)品或提提供單位勞勞務(wù)所允許許發(fā)生的除除原料成本之外的的費用。產(chǎn)品規(guī)格5.05.5-6.06.57.0-7.58.0-9.510.0-11.5原料量168312891500550942082520標準單耗1.051.0441.0441.041.041.034合格量1598.612323.74785.2489.14039.22434.003收得率0.950.9560.9560.960.960.966某產(chǎn)品的原原料標準軋制小時能能力標準噸鋼鋼電電耗耗水水耗耗標標準準產(chǎn)品規(guī)格5.05.56.57.08.0-11.5噸/小時48.0859.8883.3390.0999.08產(chǎn)品規(guī)格5.05.5-6.06.57.0-7.58.0-9.510.0-11.5電耗288217193193152142水耗0.730.610.570.440.530.3價格格標標準準是是為為各各成成本本項項目目制制定定的的標標準準價價格格，，使使費費用用的的基基本本標標準準金金額額化化。。包包括括：：外購購材材料料標標準準價價格格：：外外購購材材料料的的采采購購價價格格和和運運費費半成成品品標標準準價價格格：：按按照照原原料料標標準準與與附附加加成成本本標標準準制制定定的的半半成成品品的的標準準價價格格標準準費費率率：：服服務(wù)務(wù)性性成成本本中中心心提提供供服服務(wù)務(wù)的的單單位位內(nèi)內(nèi)部部轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)移移成成本本（2）成成本本標標準準的的制制訂訂依依據(jù)據(jù)經(jīng)營營計計劃劃大大綱綱生產(chǎn)產(chǎn)消消耗耗標準準生產(chǎn)產(chǎn)作作業(yè)業(yè)標標準準生產(chǎn)產(chǎn)技技術(shù)術(shù)標準準生產(chǎn)產(chǎn)工工藝藝標標準準成本本標標準準制制定參參考考依依據(jù)據(jù)標準準價價格格歷史史資資料料質(zhì)量量標標準準計劃劃值值資資料料財務(wù)部生產(chǎn)部門制造部寶信公司訂定基本標準

（含預(yù)算因子量）輸入作業(yè)標準成本

明細檔標準成本

建立系統(tǒng)訂定成本中心預(yù)算因子代號及說明預(yù)算因子成本中心代號及說明確定成本歸

屬及特性各預(yù)算因子下訂定成本標準(基本標準)附加成本標準基本標準生產(chǎn)作業(yè)標準原料標準附加成本標準基本標準生產(chǎn)作業(yè)標準原料標準成本主檔工藝路徑標準生產(chǎn)作業(yè)標準投料標準質(zhì)量標準標準訂定相關(guān)資料收集（3）成成本本標標準準制制定定流流程程（4）標標準準制制定定的的原原則則與與修修訂訂周周期期標準準制制定定的的原原則則：：以追追求求完完成成率率100％為為目目標標，，客客觀觀、、公公正正、、合合理理、、不不留留余余量量考慮慮生生產(chǎn)產(chǎn)條條件件產(chǎn)產(chǎn)生生的的變變化化和和生生產(chǎn)產(chǎn)工工藝藝及及操操作作技技術(shù)術(shù)改改善善、、技技術(shù)術(shù)開開發(fā)發(fā)成成果果的的應(yīng)應(yīng)用用、、質(zhì)質(zhì)量量改改進進、、設(shè)設(shè)備備改改進進所所帶帶來來的的變變動動考慮慮到到對對象象期期內(nèi)內(nèi)人人的的主主觀觀能能動動性性的的充充分分發(fā)發(fā)揮揮可可能能產(chǎn)產(chǎn)生生的的成成本本改改善善致力力于于科科技技、、管管理理水水平平的的提提高高、、實實施施對對成成本本標標準準的的改改善善標準準修修訂訂的的周周期期：：年度度修修訂訂：：一一般般情情況況下下，，每每年年修修訂訂一一次次期中中修修訂訂：：發(fā)發(fā)生生重重大大變變化化情情況況下下，，期期中中補補充充修修訂訂（5）年年度度成成本本標標準準的的制制訂訂流流程程各分分廠廠技技術(shù)術(shù)員員在在分分廠廠主主管管的的領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)下下根根據(jù)據(jù)分分廠廠各各年年統(tǒng)統(tǒng)計計實實績制制定定下下一一年年各各項項成成本本消消耗耗標標準準。。各相相關(guān)關(guān)成成本本控控制制小小組組根根據(jù)據(jù)公公司司成成本本目目標標的的要要求求和和小小組組統(tǒng)統(tǒng)計實實績績對對分分廠廠制制定定的的標標準準進進行行評評審審、、修修正正、、反反饋饋。。廠部部領(lǐng)領(lǐng)導(dǎo)導(dǎo)和和成成本本組組協(xié)協(xié)同同對對成成本本控控制制小小組組修修正正后后的的消消耗耗標標準進進行行檢檢查查、、分分析析性性復(fù)復(fù)核核、、評評定定、、反反饋饋、、確確認認。。報報公公司司審批批。。對新新鋼鋼種種根根據(jù)據(jù)理理論論制制定定計計劃劃值值，，實實時時跟跟蹤蹤實實際際消消耗耗情情況況，，成熟熟時時予予以以修修正正。。成本中心A成本中心B成本中心CA1、主原料成本標準∑標準單耗∑標準單位回收A2、附加成本標準∑標準單耗×標準價格A3、單位固定成本A＝A2＋A3假設(shè)：S規(guī)格、P牌號的X產(chǎn)品經(jīng)過A、B、C三個成本中心ABCB1、主原料成本標準∑標準單耗∑標準單位回收B2、附加成本標準∑標準單耗×標準價格B3、單位固定成本B＝B2＋B3C1、主原料成本標準∑標準單耗∑標準單位回收C2、附加成本標準∑標準單耗×標準價格C3、單位固定成本C＝C2＋C3X產(chǎn)品的標準成本＝A＋B＋C＋∑A1*B1*C1主原料×標準價格－∑A1*B1*C1回收×標準價格其中A3+B3+C3為固定成本例：成本本標準制制訂4、成本績績效衡量量（1）成本差差異揭示示和分析析生產(chǎn)性成成本中心心，主要要揭示和和分析消消耗差異異采購部門門，主要要揭示和和分析價價格差異異（2）成本分分析制度度成本分析析分為月月度、季季度、年年度三種種，由公公司、廠廠部處、、作業(yè)區(qū)區(qū)三級進進行不定期的的專題成成本分析析會成本組綜合組在分廠作業(yè)長例會上匯報在各作業(yè)區(qū)例會上匯報在成本專題會上匯報鋼鐵料成本控制小組公司有關(guān)部門成本效益評價能源成本控制小組鐵合金成本控制小組耐材成本控制小組輔料成本控制小組設(shè)備檢修費用控制小組生產(chǎn)備件費用控制小組外協(xié)費用控制小組業(yè)績分析廢舊資源管理小組研究開發(fā)小組班組（崗位）成本分析表作業(yè)區(qū)成本分析表分廠車間成本分析表成本專題分析會在分廠作業(yè)長例會上匯報在各作業(yè)區(qū)例會上匯報在成本專題會上匯報鋼鐵料成本控制小組公司有關(guān)部門成本效益評價能源成本控制小組鐵合金成本控制小組耐材成本控制小組輔料成本控制小組設(shè)備檢修費用控制小組生產(chǎn)備件費用控制小組外協(xié)費用控制小組業(yè)績分析廢舊資源管理小組研究開發(fā)小組成本聯(lián)絡(luò)員（3）成本分分析的流流程（4）成本績績效衡量量對成本中中心進行行績效衡衡量，反反映各成成本中心心在實際際作業(yè)情情況下的的成本控控制績效效，并加加以評價價。成本績效效考核按按層級進進行：公司評價價生產(chǎn)廠廠部的績績效生產(chǎn)廠部部評價分分廠的績績效分廠評價價作業(yè)區(qū)區(qū)的績效效績效衡量績效衡

報告成本分析會

分析與改進按標準價格或

標準費率計算實績成本資料來源產(chǎn)品組合生產(chǎn)作業(yè)

標準作業(yè)量附加成本

標準原料標準標準價格費率原料成本

預(yù)算標準價格基礎(chǔ)

下的實支數(shù)生產(chǎn)量作業(yè)量小時數(shù)實耗成本附加成本

預(yù)算生產(chǎn)量標準耗用回收量成本績效效衡量和和評價的的程序例：成本本中心績績效衡量量數(shù)量金額數(shù)量金額差異差異率1主原料1620212251.72343847784213640.8134609810922503260.65%2回收870-5898.69-5131857-5787.23-503489096967-1.89%一主原料小計33871592734106321923472920.69%二修理費小計1195000.00195000192000.00192000-3000-1.54%1COG56013347.52747461212419.006954640-519972-6.96%三燃料費用小計86568658432987-223878-2.59%1電50004162.01208100254895.0024475000366497517.61%四公用設(shè)施費小計21565782153706-2872-0.13%五輔助材料小計1164981661649816617174604171746046764384.10%六服務(wù)費用小計156700567004658046580-10120-17.85%七一般廠務(wù)費小計116499466164994661648000016480000-19466-0.12%合計38277870238554309627643940.72%本期產(chǎn)出：205686.34噸成本項目標準價格序號彈性預(yù)算本期實際差異績效分析析：總體差異異率為0.72％，在班班組范圍圍之內(nèi)；；主原料差差異率0.65％，主要要是甲班班收得率率96.5%,比標準97.62%低，乙班班比標準準低0.13個百分點點；電耗差異異較大，，主要是是因為其其以產(chǎn)量量為預(yù)算算因子，，不能真實地地反映其其特征考評方法法成本業(yè)績績評審評評價W1=A-(b)×cW1：成本業(yè)業(yè)績分；；A：基本分分；b：成本本差異得得分c：權(quán)重綜合業(yè)績績評價W＝[（W1+W2+W3）×W4]××W5注：W1：成本；；W2：產(chǎn)出；；W3：管理；；W4：質(zhì)量；；W5：安全四、現(xiàn)場場成本管管理實務(wù)務(wù)在寶鋼，，約80％的成本本發(fā)生在在現(xiàn)場，，成本管管理的重重心在現(xiàn)現(xiàn)場。寶寶鋼在標標準成本本制度下下，形成成了一套套基層管管理模式式。1、建設(shè)成成本管理理控制體體系（1）建立完完備的計計劃值管管理體系系及成本本管理網(wǎng)網(wǎng)絡(luò)。（2）專人對對各項指指標及費費用負責責，成本本管理責責任分工工明確。。（3）有完整整的成本本管理制制度，制制度執(zhí)行行有效。。（4）各級成成本管理理者基本本掌握計計劃值管管理思路路。計劃劃財務(wù)部部會同廠廠部定期期對現(xiàn)場場成本管管理者（（特別是是作業(yè)長長）進行行計劃值值及成本本管理知知識的培培訓(xùn)，提提高現(xiàn)場場成本意意識及成成本管理理水平。。財務(wù)成本揭示熱軋生產(chǎn)成本廠部專項分析設(shè)備成本費用分析磨輥成本費用分析能源成本費用分析質(zhì)檢成本費用分析廠辦成本費用分析安全成本費用分析軋鋼工序成本精整工序成本軋鋼成本管理人員進行差異分析精整成本管理人員進行差異分析（1）生產(chǎn)廠廠成本控控制體系系2、形成現(xiàn)現(xiàn)場成本本管理組組織體系系分廠成本預(yù)算指標作業(yè)區(qū)成本預(yù)算指標作業(yè)區(qū)計劃申請分廠審

批成本計劃執(zhí)行作業(yè)區(qū)成本實績成本執(zhí)行情況分析會成本升降原因、改進措施作業(yè)區(qū)成本差異分析班組預(yù)算個人預(yù)算物資計劃備件計劃生產(chǎn)性檢修費檢修費用班組實績個人實績車間成本差異分析分廠成本實績（2）分廠成成本控制制體系作業(yè)區(qū)成本控制班組基本控制單元備件消耗工器具材料消耗物資領(lǐng)用班組成本實績班組成本差異分析作業(yè)區(qū)成本差異分析作業(yè)區(qū)成本管理推進小組班組成本改進措施（3）作業(yè)區(qū)區(qū)成本控控制體系系分解下發(fā)發(fā)各類消消耗指標標計劃值值，根據(jù)據(jù)該指標標和各鋼鋼種產(chǎn)量制定定月度成成本計劃劃。對各類消消耗建立立臺賬。。根據(jù)成本本旬報進進行事中中控制，，保證月月度指標標的完成成。月度分析析控制。。（4）現(xiàn)場成成本日常常控制流流程3、可控費費用、成成本指標標的分解解落實及及成本評評價（1）結(jié)合成成本中心心實際，，將成本本指標層層層分解解落實，，落實到到班組（（根據(jù)指指標情況況，部分分指標責責任到人人）。（2）公司按按期(或季度，，下同)對廠部進進行成本本評價，，廠部按按期對成成本中心心進行成成本評價價，成本本中心按按期對分分廠、班班組進行行成本評評價。（3）成本評評價與成成本管理理責任者者獎金掛掛鉤，直直接在成成本管理理者的獎獎金(成本獎一一般占公公司獎金金的30-40％)中體現(xiàn)。。（4）運用各各種管理理方法進進行降本本增效活活動。123138135142152193193217288電耗0.40.50.30.440.530.570.570.6120水耗17~2513.5~1712~1310~11.58~9.57.06.55.55.0規(guī)格噸鋼電耗水耗指標軋機崗位位作業(yè)指指標規(guī)格5.05.56.57.08~11.512~13.514~25噸/小時48.0859.8883.3390.09101.01102.0495.24軋制小時時能力指指標卷取常用用資材月月消耗一一覽表單元：二二軋鋼分分廠層次：作作業(yè)區(qū)序號名稱規(guī)格單位單價消耗量責任者1掃把把3.45202拖把把4.6203揩布3#公斤7.9504清洗劑KD－165公斤12.91505打印紙380－S箱19666熱感記錄錄紙286－79本50227水性涂料料公斤21.41608熱感筆A01（進口））只25001只／年、、班9熱感筆A02（進口））只25001只／年、、班10熱感筆A03（進口））只25001只／年、、班規(guī)格卷取常用資材月消耗一覽表單元：二軋鋼分廠層次：班組序號名稱單位消耗量責任者備注1玻璃清潔劑

瓶42揩布公斤83打印紙380－S箱4軋制計劃及工程記錄4記錄紙74－4本60CT、CW記錄儀用5熱感記錄紙210－79本60CT、CW記錄儀用6復(fù)印紙A4張40記錄、寫材料用7電池1#節(jié)48電池5#節(jié)129垃圾袋包410五彩球包4**分廠各機機組**年成本本分月分分配預(yù)算算表（單位：：萬元））月份科目12月份1月份2月份3月份4月份5月份6月份7月份8月份9月份10月份11月份合計備件更換檢修3.83.82.83.82.85.62.43.03.03.03.03.040CAPL1.21.50.91.21.01.60.81.01.01.01.01.013.2CPL0.20.20.10.20.20.40.10.20.10.10.20.12.11＃ETL1.21.10.91.20.81.80.70.91.00.90.91.012.42＃ETL1.21.00.91.20.81.80.80.90.91.00.90.912.3生產(chǎn)檢修外協(xié)1.41.51.31.41.53.81.61.41.51.41.61.620物流0.180.180.150.180.180.470.20.180.180.180.20.22.48CAPL0.820.820.80.820.821.820.80.820.820.820.80.810.76CPL0.0800.050.0800.2700.0800.08000.641＃ETL0.160.250.150.160.250.620.30.160.250.160.30.33.062＃ETL0.160.250.150.160.250.620.30.160.250.160.30.33.06生產(chǎn)檢修輔助1.11.31.01.41.23.41.01.41.21.41.21.417物流0.1050.250.1050.250.1050.430.1050.250.1050.250.1050.252.31CAPL0.30.30.250.350.351.170.250.350.350.350.350.354.72CPL0.050.050.050.130.050.20.050.130.050.130.050.131.071＃ETL0.3450.350.2950.330.3450.80.2950.330.3450.330.3450.334.442＃ETL0.30.350.30.340.350.80.30.340.350.340.350.344.46分廠預(yù)留4.500005.500000010小計22.87.67.19.69.523.31112.813.714.815.81787連退機組組無斷帶帶勞動競競賽獎勵指標標：斷帶帶次數(shù)最最少班組組每月獎獎勵2000元。（今年5月起：斷斷帶次數(shù)數(shù)為零班班組每月月獎勵2000元。）斷帶次數(shù)數(shù)下降：：98年平均每每月6～7次,而99年平均每每月2～3次折合經(jīng)濟濟效益：：以一次次斷帶造造成4.5萬元，600噸產(chǎn)量的的損失計計算，今今年1～5月共減少少了90萬元，1.2萬噸產(chǎn)量量的損失失。連退機組組未平整整量下降降單項考考核獎未平整量量：99年比98年平均降降低1900噸/月折合經(jīng)濟濟效益：：以1900噸增加能能耗3萬元，產(chǎn)產(chǎn)生廢次次品250噸計算，，每月降成成本48萬元，今今年1～5月共降成成本240萬元?？己酥笜藰耍旱偷陀?00噸加獎3000元，高于于500噸扣獎3000元.鍍錫機組組錫粒單單耗考核核獎98年單耗5kg/t99年單耗3.5kg/t1kg錫粒＝＝￥￥45元1噸鍍錫卷卷：錫粒粒成本下下降45×(5-3.5)=67.5元1～5月產(chǎn)量11萬噸：錫粒成本本下降743萬元設(shè)計值值：7.6kg/t獎勵指指標：：低于于5kg/t獎1000元低低于于4kg/t獎3000元7月份甲班乙班成本績效標準實際差異標準實際差異收得率%96.3096.660.3696.3496.810.46金屬消耗743641.80662467.82-81173.98851238.00724814.10-126423.90軋輥消耗64547.6073092.368544.7673999.7083795.729796.02輥環(huán)消耗60043.2256066.77-3976.4464731.7061319.61-3412.09備件消耗272882.65112494.16-160388.49272882.65117939.33-154943.32燃料消耗346025.79272230.77-73795.02389446.37324960.95-64485.42電消耗333927.80292255.06-41672.74365438.37328866.54-36571.83水消耗7015.265357.60-1657.657298.485790.71-1507.77資材消耗63508.3731176.84-32331.5372808.2935742.25-37066.04合計-386451-414614成本責任中心基本分績效系數(shù)資材加扣分管理加扣分成本考核甲班4000-3864510.007006705乙班4000-4146140.007006902業(yè)績評評價表表4、完善善執(zhí)行行成本本、費費用管管理制制度（1）嚴格格執(zhí)行行工藝藝紀律律，減減少無無效耗耗費。。（2）制訂訂機物物料、、兩用用物資資等專專項制制度，，控制制鋪張張浪費費。計計劃財財務(wù)部部應(yīng)會會同廠廠部定定期對對機物物料、、兩用用物質(zhì)質(zhì)進行行檢查查。（3）梳理理各類類回收收項目目，制制訂回回收物物資管管理制制度,有效管管理各各類回回收項項目，，查堵堵漏洞洞。（4）各類類領(lǐng)料料有專專人管管理，，嚴格格控制制帳外外物資資，對對領(lǐng)料料計劃劃及時時跟蹤蹤分析析。1、備件件領(lǐng)用用消耗耗匯總總2、生產(chǎn)產(chǎn)備件件統(tǒng)計計表3、備件件質(zhì)量量跟蹤蹤報表表4、備件件領(lǐng)用用（申申請））單5、備件件資料料備忘忘錄6、備件件修復(fù)復(fù)完工工清單單7、備件件申請請計劃劃表8、修復(fù)復(fù)委托托單9、修復(fù)復(fù)輥跟跟蹤表表10、備件件修復(fù)復(fù)資料料11、上機機匯總總表12、鍍錫錫分廠廠備件件清單單13、備件件出庫庫匯總總清單單14、財務(wù)務(wù)單元元出庫庫查詢詢備件1、資材材月申申報計計劃2、機組組申報報計劃劃3、資材材領(lǐng)用用（費費用））清單單4、進口口資材材報價價單5、化學學物品品檢驗驗報告告單6、物資資領(lǐng)料料出庫庫匯總總資材1、年度度零固固申請請計劃劃2、計量量統(tǒng)計計表計量1、分廠廠文件件（各各類協(xié)協(xié)議書書）2、備件件、資資材年年度預(yù)預(yù)算表表3、分廠廠設(shè)備備管理理月報報表4、三修修消耗耗統(tǒng)計計表5、設(shè)備備成本本管理理費用用分析析6、資材材成本本管理理費用用分析析成本分分析成本分分析建建立在在健全全的基基礎(chǔ)臺臺帳上上制定物物資、、備件件的申申領(lǐng)使使用制制度，，理順順管理理流程程5、進行行成本本績效效的差差異揭揭示、、分析析及改改進（1）揭示示成本本中心心及作作業(yè)區(qū)區(qū)(班組)的成本本管理理績效效的基基礎(chǔ)數(shù)數(shù)據(jù)完完備。。（2）對成成本績績效進進行差差異揭揭示、、分析析各級級成本本管理理者能能利用用成本本績效效衡量量功能能，開開展降降本增增效。。（3）有各各級成成本分分析制制度，，按月月（按按季度度）舉舉行成成本例例會，，成本本分析析會對對成本本差異異有揭揭示的的量化化分析析。各各級成成本管管理者者基本本掌握握成本本分析析的基基本方方法。。（4）及時時提出出并實實施不不利差差異改改進措措施。。標準成成本差差異揭揭示序號成本項目單價標準實際成本差異標準單耗標準成本實際單耗實際成本單耗差異成本差異1SNN-2530.670.04129738.160.06345695.220.02215957.062NaOH0.551.1214567.910.496373.46-0.63-8194.453PSA13.170.56174417.580.6186875.980.0412458.44Na2Cr2O223.730.25140269.320.21117826.23-0.04-22443.1409991.04116867.52例：某某鍍錫錫機組組5月份成成本差差異分分析表表當月產(chǎn)產(chǎn)量23649.2噸標準成成本差差異原原因分分析差異產(chǎn)產(chǎn)生原原因?qū)Σ卟邩藴手浦贫ǚ椒矫鏄藴什徊粔驕蕼蚀_進進一步步修訂訂標準準實際生生產(chǎn)操操作或或管理理生產(chǎn)操操作管理找找出具具體原原因標準成成本差差異分分析本月異常點1、NaOH消耗2、PSA消耗3、Na2Cr2O2消耗偏差分析1、SNN-25實際單耗遠大于標準值，標準制定不盡合理，緘洗清掃周期為設(shè)計的1/2。2、PSA消耗大于標準，與帶出槽的工藝更改有關(guān)。

應(yīng)對措施1、DI材的切換是影響成本的主要因素，化學處理循環(huán)改造必須在年修時完成。2、帶出系統(tǒng)的工藝，必須盡快穩(wěn)定，以探求合理的成本消耗。3、建議修改SNN-25的標準。差異分分析從統(tǒng)計計數(shù)據(jù)據(jù)可以以看出出：1、本月月由于于小規(guī)規(guī)格軋軋制量量較多多，成成材率率比上上月略略低0.04個百分分點；；2、本月月共軋軋制18個規(guī)格格，其其中5.0、7.0、8.0、、11、12.5、13、15、18、20的成材材率比比.上月有有所提提高，，5.5、6.5、9.0、10、14、16、25的成材材率均均有不不同程程度的的下降降。3、粗中中軋軋軋廢量量減少少，高高速區(qū)區(qū)尤其其是減減定徑徑區(qū)域域堆鋼鋼量增增多。。4、小規(guī)規(guī)格的的吐絲絲圈形形得到到大幅幅度改改善，，但尾尾部勾勾托板板現(xiàn)象象較為為突出出。5、尺寸寸超標標、表表面缺缺陷、、冷卻卻異常常等成成品質(zhì)質(zhì)量原原因產(chǎn)產(chǎn)生的的廢次次品量量有上上升趨趨勢。。成材率下降因素3月4月1H卡斷6.4252.676粗中軋區(qū)廢22.73511.064預(yù)精軋區(qū)堆23.23613.944精軋區(qū)堆鋼33.7339.391減定徑區(qū)堆鋼14.38826.634吐絲差及勾托板8.00511.547集卷卡鋼20.492.177耳子4.00330.981壓痕15.2216.291其他廢次32.62456.975總計197.108225.83701020304050601H卡斷預(yù)精軋軋區(qū)堆堆減定徑徑區(qū)堆堆鋼集卷卡卡鋼多頭亂卷壓痕3月4月異常廢廢品分分析差異分分析揭揭示管管理、、操作作水平平1、高速速區(qū)尤尤其是是減定定徑區(qū)區(qū)域堆堆鋼量量增多多2、尺寸寸超標標、表表面缺缺陷、、冷卻卻異常常等質(zhì)質(zhì)量原原因產(chǎn)產(chǎn)生的的廢次次品量量有上上升趨趨勢剖析差差異分分析中中對收收得率率主要要影響響因素素之一一“堆鋼”人設(shè)備堆鋼管理工藝評價責任不明確責任性不強制度不完善不夠重視導(dǎo)槽易松動偏移軋制中心線偏移確認不夠小規(guī)格張力不合理弱點6、規(guī)范范成本本基礎(chǔ)礎(chǔ)數(shù)據(jù)據(jù)及成成本核核算（1）按時時上報報各種種成本本基礎(chǔ)礎(chǔ)信息息，成成本基基礎(chǔ)信信息準準確無無誤。。成本本核算算建立立在各各類成成本消消耗的的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，，成本本基礎(chǔ)礎(chǔ)信息息必須須準確確和及及時才才能為為成本本核算算有效效地利利用。。（2）期初初、期期末成成本帳帳實一一致，，待攤攤、半半成品品實物物管理理完善善（3）及時時遞交交各類類費用用結(jié)算算發(fā)票票，無無不合合理壓壓單現(xiàn)現(xiàn)象。。成本本費用用及時時結(jié)算算，無無不正正常跨跨期結(jié)結(jié)算和和突擊擊領(lǐng)料料現(xiàn)象象。（4）對主主原料料、產(chǎn)產(chǎn)量及及共同同性費費用進進行折折算和和分攤攤的，，有科科學依依據(jù)。。成本本中有有很多多費用用是通通過分分攤方方式進進入成成本中中心和和產(chǎn)品品成本本的，，從生生產(chǎn)、、技術(shù)術(shù)等角角度認認證分分攤系系數(shù)、、折算算系數(shù)數(shù)。（5）能結(jié)結(jié)合生生產(chǎn)實實際不不斷完完善成成本信信息核核算流流程。。7、加強強成本本消耗耗原始始資料料和相相關(guān)臺臺帳管管理（1）有專專人對對原始始數(shù)據(jù)據(jù)負責責。（2）對重重點主主原料料、燃燃料及及輔料料具備備數(shù)量量、金金額的的收發(fā)發(fā)存信信息。。（3）有兩兩用物物資收收、發(fā)發(fā)、存存臺帳帳。（4）對工工器具具的使使用、、更換換、調(diào)調(diào)用、、報廢廢有完完整的的記錄錄。（5）各類類成本本消耗耗數(shù)據(jù)據(jù)及時時歸檔檔。（6）做好好工序序金屬屬平衡衡工作作，金金屬平平衡數(shù)數(shù)據(jù)完完備并并及時時上報報報表表。金金屬平平衡控控制在在合理理的波波動范范圍。。8、推進進專項項成本本管理理（1）質(zhì)量量成本本，以以業(yè)務(wù)務(wù)部門門為主主，財財務(wù)部部門配配合進進行，，是標標準成成本管管理理理念的的具體體體現(xiàn)現(xiàn)和運運用。。（2）事故故成本本，要求設(shè)設(shè)備、、人員員操作作保持持穩(wěn)定定良好好的狀狀態(tài)。。（3）生產(chǎn)產(chǎn)組織織成本本工序間間工藝藝設(shè)計計的調(diào)調(diào)整和和平衡衡過程質(zhì)質(zhì)量高高精度度控制制改進工工藝流流程設(shè)設(shè)計和和物料料投入入質(zhì)量量設(shè)計計優(yōu)化合合同、、生產(chǎn)產(chǎn)組織織，不不斷降降低成成本9、不斷斷創(chuàng)新新現(xiàn)場場成本本管理理工作作（1）開展展國內(nèi)內(nèi)外成成本對對標工工作，，促進進工序序成本本管理理水平平的提高。。（2）對成成本管管理進進行卓卓有成成效的的專題題研究究。（3）在跨跨工序序降成成本方方面進進行有有力探探索。。（4）在成成本帳帳務(wù)系系統(tǒng)不不斷進進行完完善。。（5）積極極組織織降本本增效效措施施的推推進和和跟蹤蹤。（6）成本本管理理的推推進，，為公公司產(chǎn)產(chǎn)銷研研工作作、生生產(chǎn)經(jīng)經(jīng)營決決策提供了良良好的支支持。（7）通過重重大的科科技改進進、合理理化建議議等，對對公司成成本改善產(chǎn)生深深刻的影影響。作業(yè)長如如何控制制工序成成本了解作業(yè)業(yè)區(qū)的成成本項目目主要原料料：品種種、規(guī)格格、消耗耗量備件：種種類、消消耗量修理費：：檢修材材料、備備件、維維修人工工費等能源費：：燃料、、水、電電、蒸汽汽等資材費：：各種資資材其他費用用：辦公公用品、、勞防用用品等看懂作業(yè)業(yè)區(qū)的成成本差異異報表了解各項項數(shù)據(jù)來來源熟悉作業(yè)業(yè)區(qū)成本本標準的的設(shè)定標準設(shè)定定的依據(jù)據(jù)標準設(shè)定定的方法法標準的具具體指標標制定作業(yè)業(yè)區(qū)的消消耗指標標并落實實責任將作業(yè)區(qū)區(qū)的標準準成本進進行分解解落實到崗崗位或責責任人確定作業(yè)業(yè)區(qū)的重重點成本本控制項項目理順作業(yè)業(yè)區(qū)成本本管理流流程建立成本本管理的的規(guī)章制制度嚴格按流流程執(zhí)行行，在作作業(yè)區(qū)的的重點環(huán)環(huán)節(jié)加強強管理與與監(jiān)控強化基礎(chǔ)礎(chǔ)管理，，做好作作業(yè)區(qū)的的臺帳設(shè)立完善善的臺帳帳系列臺帳記錄錄要真實實、完整整、及時時分析作業(yè)業(yè)區(qū)的成成本差異異找出出現(xiàn)現(xiàn)差異的的成本項項目分析差異異產(chǎn)生的的具體原原因制定出對對策把成本控控制和作作業(yè)區(qū)管管理結(jié)合合，多手手段、多多方面控控制成本本例1：某作業(yè)業(yè)區(qū)生產(chǎn)產(chǎn)鋼材100噸，對甲甲原料的的消耗如如下表，，請分析析其成本本差異。。標準成本實際成本價格單耗價格消耗110元/噸0.5噸90元/噸60噸價格差異異=實際消耗耗（實際際價格-標準價格格）消耗差異異=標準價格格（實際際消耗-標準消耗耗）成本差異異=實際成本本—標準成本本例2：某作業(yè)業(yè)區(qū)生產(chǎn)產(chǎn)產(chǎn)品1000件，消耗耗的材料料如下：：序號成本項目單價標準實際成本差異標準單耗標準成本實際單耗實際成本單耗差異成本差異1S材料300.490002N材料0.51.1600請做成本本差異分分析9、靜夜夜四無無鄰，，荒居居舊業(yè)業(yè)貧。。。12月月-2212月月-22Thursday,December29,202210、雨雨中中黃黃葉葉樹樹，，燈燈下下白白頭頭人人。。。。03:44:2103:44:2103:4412/29/20223:44:21AM11、以我獨獨沈久，，愧君相相見頻。。。12月-2203:44:2103:44Dec-2229-Dec-2212、故人江江海別，，幾度隔隔山川