第5章 報(bào)刊業(yè)務(wù)

第五章

報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)核算1訂銷局省報(bào)刊發(fā)行中心局(匯總要數(shù)局)發(fā)報(bào)刊局宣傳讀者報(bào)刊社投遞繳款要數(shù)匯總結(jié)算收訂通知印數(shù)零售運(yùn)輸分發(fā)報(bào)刊發(fā)行基本生產(chǎn)過(guò)程示意圖2報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)：郵政企業(yè)主要業(yè)務(wù)之一。按業(yè)務(wù)方式零售訂閱經(jīng)銷委托代銷受托代銷按生產(chǎn)環(huán)節(jié)接辦、宣傳、收訂、繳款、要數(shù)匯總、結(jié)算、通知付印分發(fā)、運(yùn)輸、投遞、零售3

報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)核算主體包括：地市局：核算本地市局(含縣局)訂銷局業(yè)務(wù)、發(fā)報(bào)刊局業(yè)務(wù)和報(bào)刊零售業(yè)務(wù)。省報(bào)刊發(fā)行局：核算與訂銷局和發(fā)報(bào)刊局報(bào)刊款的結(jié)算業(yè)務(wù)。省報(bào)刊發(fā)行局與省會(huì)發(fā)報(bào)刊局一套賬核算的，直接結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)科目，不使用報(bào)刊款省內(nèi)往來(lái)相關(guān)科目。省報(bào)刊零售公司：核算省公司報(bào)刊零售業(yè)務(wù)或全省報(bào)刊零售業(yè)務(wù)。4第一節(jié)

報(bào)刊訂閱發(fā)行業(yè)務(wù)5一、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介1、業(yè)務(wù)內(nèi)容：——報(bào)刊的征訂、收訂、發(fā)行和投遞業(yè)務(wù)。2、業(yè)務(wù)流程：訂銷局報(bào)刊社省報(bào)刊發(fā)行局發(fā)報(bào)刊局訂戶上交款項(xiàng)支付發(fā)行款收訂支付發(fā)行款報(bào)刊款報(bào)刊報(bào)刊訂閱業(yè)務(wù)流程(郵發(fā)報(bào)刊)：63、業(yè)務(wù)主體：

訂銷局：主要辦理報(bào)刊收訂及投遞業(yè)務(wù)；省報(bào)刊發(fā)行局：主要辦理與訂銷局和發(fā)報(bào)刊局結(jié)算等業(yè)務(wù)；發(fā)報(bào)刊局：主要辦理與報(bào)刊社的接辦、結(jié)算等業(yè)務(wù)。

74、訂閱方式：(1)傳統(tǒng)的訂閱方式：(2)訂閱卡訂閱方式：報(bào)刊訂閱卡是指只印制面值，不指定報(bào)刊代號(hào)、報(bào)刊名稱、訂期，用戶可以憑卡(券)訂閱、購(gòu)買郵政發(fā)行的任意郵發(fā)報(bào)刊的特制憑證。(3)專用單訂閱方式：報(bào)刊專用單是指由郵政部門根據(jù)報(bào)刊社或社會(huì)集團(tuán)的要求辦理報(bào)刊訂閱的一種特制憑證。專用單上印制指定報(bào)刊代號(hào)、報(bào)刊名稱、訂期及金額，只能辦理所指定的報(bào)刊訂閱業(yè)務(wù)。8(4)網(wǎng)上訂閱方式:網(wǎng)上訂閱方式，是指客戶在郵政的網(wǎng)站上訂閱報(bào)刊的訂閱方式。網(wǎng)上訂閱有兩種收款方式，包括網(wǎng)上訂閱在線支付和網(wǎng)上訂閱上門取費(fèi)。(5)集訂分送訂閱方式：集訂分送，是指報(bào)刊社或有關(guān)單位為訂戶集中辦理訂閱，郵政企業(yè)按訂戶地址分別投送報(bào)刊的訂閱方式。繳款方式包括全額集訂分送和差額集訂分送。差額集訂分送僅限于為報(bào)刊社辦理。發(fā)報(bào)刊局可以受理本供貨范圍內(nèi)的全額和差額集訂分送業(yè)務(wù)，省報(bào)刊發(fā)行局可以受理本省的全額集訂分送業(yè)務(wù)。9二、收入確認(rèn)報(bào)刊訂閱發(fā)行業(yè)務(wù)，在報(bào)刊發(fā)行當(dāng)期按報(bào)刊流轉(zhuǎn)額和相應(yīng)的發(fā)行費(fèi)率確認(rèn)收入。10外埠報(bào)紙發(fā)行費(fèi)列收標(biāo)準(zhǔn)發(fā)行費(fèi)率費(fèi)率分成訂銷局發(fā)報(bào)刊局訂閱費(fèi)率25%零售費(fèi)率35%訂閱20%5%零售30%5%訂閱費(fèi)率27％～28%零售費(fèi)率35%訂閱22%5～6％零售30%5%訂閱費(fèi)率29%以上零售費(fèi)率35%以上訂閱26%3%以上零售30%5%本埠發(fā)行費(fèi)率分成比例由各省自定。11外埠雜志發(fā)行費(fèi)列收標(biāo)準(zhǔn)發(fā)行費(fèi)率費(fèi)率分成訂銷局發(fā)報(bào)刊局訂閱費(fèi)率25%零售費(fèi)率27%訂閱20%5%零售22%5%發(fā)行費(fèi)率27％～28%訂閱22%5～6％零售22%5～6％發(fā)行費(fèi)率35%以上訂閱26%9%以上零售30%5%以上本埠發(fā)行費(fèi)率分成比例由各省自定。12訂銷局報(bào)刊業(yè)務(wù)核算13一、科目設(shè)置1、“應(yīng)收賬款—應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款”：一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目應(yīng)收賬款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收訂閱款應(yīng)收零售款其他“應(yīng)收賬款—應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款—應(yīng)收訂閱款”：核算企業(yè)應(yīng)收黨政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位、大專院校及圖書館等集團(tuán)用戶訂閱報(bào)刊產(chǎn)生的欠費(fèi)。14一級(jí)二級(jí)三級(jí)四級(jí)科目其他應(yīng)收款省內(nèi)往來(lái)應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款應(yīng)收訂閱發(fā)行款應(yīng)收零售報(bào)刊款應(yīng)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)其他2、“其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款”:15(1)“應(yīng)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)”四級(jí)科目:核算訂銷局應(yīng)收省報(bào)刊發(fā)行局清分的報(bào)刊發(fā)行收入。(2)“其他”四級(jí)科目：核算訂銷局應(yīng)收省報(bào)刊發(fā)行局和省報(bào)刊發(fā)行局應(yīng)收省內(nèi)發(fā)報(bào)刊局的需列示的特殊處理報(bào)刊款，如集訂分送款等。16一級(jí)二級(jí)三級(jí)應(yīng)付賬款應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付發(fā)行款應(yīng)付零售款其他3、“應(yīng)付賬款—應(yīng)付報(bào)刊款”：“應(yīng)付賬款—應(yīng)付報(bào)刊款—其他”：核算系統(tǒng)差錯(cuò)導(dǎo)致的多收?qǐng)?bào)刊款等。174、“預(yù)收賬款—預(yù)收?qǐng)?bào)刊款”：核算訂銷局收到用戶訂閱的報(bào)刊款、省報(bào)刊發(fā)行局收到訂銷局上繳的訂閱報(bào)刊款，以及發(fā)報(bào)刊局收到省報(bào)刊發(fā)行局交來(lái)的發(fā)行報(bào)刊款企業(yè)可根據(jù)需要按“訂銷局”、“省報(bào)刊發(fā)行局”、“發(fā)報(bào)刊局”設(shè)置輔助核算。一級(jí)二級(jí)三級(jí)科目預(yù)收賬款預(yù)收?qǐng)?bào)刊款訂閱報(bào)紙款訂閱雜志款零售報(bào)紙款零售雜志款18一級(jí)二級(jí)三級(jí)四級(jí)科目其他應(yīng)付款省內(nèi)往來(lái)應(yīng)付報(bào)刊款應(yīng)付訂閱發(fā)行款應(yīng)付零售報(bào)刊款應(yīng)付報(bào)刊發(fā)行費(fèi)其他5、“其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)付報(bào)刊款”：“應(yīng)付訂閱發(fā)行款”四級(jí)科目：核算訂銷局應(yīng)上交省報(bào)刊發(fā)行局的訂閱報(bào)刊款、省報(bào)刊發(fā)行局應(yīng)付省內(nèi)發(fā)報(bào)刊局的發(fā)行報(bào)刊款，企業(yè)可根據(jù)需要按“應(yīng)付訂閱款”、“應(yīng)付發(fā)行款”設(shè)置輔助核算。19一級(jí)二級(jí)三級(jí)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入報(bào)刊業(yè)務(wù)收入發(fā)行收入訂閱收入零售收入代收代投收入其他收入6、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—報(bào)刊業(yè)務(wù)收入”：20(1)“訂閱收入”三級(jí)科目：核算訂銷局辦理報(bào)紙、雜志訂閱業(yè)務(wù)按流轉(zhuǎn)額和相應(yīng)費(fèi)率計(jì)算及協(xié)議規(guī)定取得的收入。(2)“代收代投收入”三級(jí)科目：核算企業(yè)提供報(bào)刊代理收訂和代理投遞服務(wù)取得的收入。(3)“其他收入”：核算報(bào)刊訂閱、發(fā)行業(yè)務(wù)所取得的?？p價(jià)退款手續(xù)費(fèi)收入，退訂、改寄、變動(dòng)手續(xù)費(fèi)收入，贈(zèng)閱交換發(fā)行費(fèi)收入，報(bào)紙?jiān)霭妗㈦s志增刊、增頁(yè)補(bǔ)收發(fā)行費(fèi)收入，報(bào)紙延期出版損失補(bǔ)償費(fèi)收入和出售報(bào)刊征訂目錄等取得的收入。21二、訂銷局收訂報(bào)刊的會(huì)計(jì)核算1、訂銷局營(yíng)業(yè)部門收訂報(bào)刊，銷售報(bào)刊訂閱卡、專用單，應(yīng)按日填寫營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單或系統(tǒng)自動(dòng)生成日?qǐng)?bào)單和繳款單，向財(cái)務(wù)部門繳款報(bào)賬。財(cái)務(wù)部門收到款項(xiàng)并審核營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，審核無(wú)誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：銀行存款——收入戶1070(庫(kù)存現(xiàn)金)貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算10702、月末，根據(jù)“訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單匯總表”轉(zhuǎn)賬：22訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單

第X號(hào)2013年2月12日.收方付方項(xiàng)目款額項(xiàng)目款額訂閱報(bào)紙整訂300應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款30破訂20沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款20雜志整訂500用戶欠費(fèi)200破訂30報(bào)刊退訂款50小計(jì)850訂閱卡專用單200暫收?qǐng)?bào)刊款25報(bào)刊?？瘻p價(jià)退款30沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款10收回用戶欠費(fèi)300手續(xù)費(fèi)15實(shí)繳報(bào)刊款1070共計(jì)1400共計(jì)140023(1)據(jù)收方各項(xiàng)目轉(zhuǎn)賬：①根據(jù)“訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單”收方訂閱款金額轉(zhuǎn)賬：借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算850貸：預(yù)收賬款-預(yù)收?qǐng)?bào)刊款-訂閱報(bào)紙320-訂閱雜志53024訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單

第X號(hào)2013年2月12日.收方付方項(xiàng)目款額項(xiàng)目款額訂閱報(bào)紙整訂300應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款30破訂20沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款20雜志整訂500用戶欠費(fèi)200破訂30報(bào)刊退訂款50小計(jì)850訂閱卡專用單200暫收?qǐng)?bào)刊款25報(bào)刊?？瘻p價(jià)退款30沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款10收回用戶欠費(fèi)300手續(xù)費(fèi)15實(shí)繳報(bào)刊款1070共計(jì)1400共計(jì)140025②根據(jù)“訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單”收方“訂閱卡專用單”項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)銷售的訂閱卡和專用單：

借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算200貸：預(yù)收賬款-用戶預(yù)存款20026訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單

第X號(hào)2013年2月12日.收方付方項(xiàng)目款額項(xiàng)目款額訂閱報(bào)紙整訂300應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款30破訂20沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款20雜志整訂500用戶欠費(fèi)200破訂30報(bào)刊退訂款50小計(jì)850訂閱卡專用單200暫收?qǐng)?bào)刊款25報(bào)刊?？瘻p價(jià)退款30沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款10收回用戶欠費(fèi)300手續(xù)費(fèi)15實(shí)繳報(bào)刊款1070共計(jì)1400共計(jì)140027③根據(jù)“訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單”收方“暫收?qǐng)?bào)刊款”項(xiàng)目及業(yè)務(wù)人員交來(lái)的“報(bào)刊差錯(cuò)通知單”結(jié)轉(zhuǎn)多收的報(bào)刊款：繳款單號(hào)碼(總)訂戶卡號(hào)碼報(bào)刊代號(hào)報(bào)刊名稱應(yīng)繳款額實(shí)繳款額應(yīng)補(bǔ)退款額補(bǔ)退款理由應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退35010111—XXXXX288.00258.0030.00少收15011122—XXXXX94.60119.6025.00多繳共計(jì)30.0025.00

借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算25貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付報(bào)刊款-其他25報(bào)刊差錯(cuò)通知單28訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單

第X號(hào)2013年2月12日.收方付方項(xiàng)目款額項(xiàng)目款額訂閱報(bào)紙整訂300應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款30破訂20沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款20雜志整訂500用戶欠費(fèi)200破訂30報(bào)刊退訂款50小計(jì)850訂閱卡專用單200暫收?qǐng)?bào)刊款25報(bào)刊?？瘻p價(jià)退款30沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款10收回用戶欠費(fèi)300手續(xù)費(fèi)15實(shí)繳報(bào)刊款1070共計(jì)1400共計(jì)140029④根據(jù)“訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單”收方“沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款”項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)收到報(bào)刊收訂網(wǎng)點(diǎn)補(bǔ)繳的少收?qǐng)?bào)刊款：借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算10貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-其他10⑤收到用戶歸還欠費(fèi)，根據(jù)“訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單”、“報(bào)刊欠費(fèi)還款單”：借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算300貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收訂閱款300⑥根據(jù)“訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單”收方“手續(xù)費(fèi)”項(xiàng)目及業(yè)務(wù)人員交來(lái)的“報(bào)刊發(fā)行手續(xù)費(fèi)收據(jù)”：借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算15貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-報(bào)刊業(yè)務(wù)收入-其他收入1530訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單

第X號(hào)2013年2月12日.收方付方項(xiàng)目款額項(xiàng)目款額訂閱報(bào)紙整訂300應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款30破訂20沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款20雜志整訂500用戶欠費(fèi)200破訂30報(bào)刊退訂款50小計(jì)850訂閱卡專用單200暫收?qǐng)?bào)刊款25報(bào)刊?？瘻p價(jià)退款30沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款10收回用戶欠費(fèi)300手續(xù)費(fèi)15實(shí)繳報(bào)刊款1070共計(jì)1400共計(jì)140031據(jù)收方各項(xiàng)目轉(zhuǎn)賬：借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算1400貸：預(yù)收賬款-預(yù)收?qǐng)?bào)刊款-訂閱報(bào)紙320-訂閱雜志530預(yù)收賬款-用戶預(yù)存款200應(yīng)付賬款-應(yīng)付報(bào)刊款-其他25應(yīng)收賬款-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-其他10應(yīng)收賬款-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收訂閱款300主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-報(bào)刊業(yè)務(wù)收入-其他收入1532訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單

第X號(hào)2013年2月12日.收方付方項(xiàng)目款額項(xiàng)目款額訂閱報(bào)紙整訂300應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款30破訂20沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款20雜志整訂500用戶欠費(fèi)200破訂30報(bào)刊退訂款50小計(jì)850訂閱卡專用單200暫收?qǐng)?bào)刊款25報(bào)刊停刊減價(jià)退款30沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款10收回用戶欠費(fèi)300手續(xù)費(fèi)15實(shí)繳報(bào)刊款1070共計(jì)1400共計(jì)140033(2)據(jù)付方各項(xiàng)目轉(zhuǎn)賬：①根據(jù)“訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單”付方“應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款”項(xiàng)目及業(yè)務(wù)人員交來(lái)的“報(bào)刊差錯(cuò)通知單”結(jié)轉(zhuǎn)少收的報(bào)刊款：繳款單號(hào)碼(總)訂戶卡號(hào)碼報(bào)刊代號(hào)報(bào)刊名稱應(yīng)繳款額實(shí)繳款額應(yīng)補(bǔ)退款額補(bǔ)退款理由應(yīng)補(bǔ)應(yīng)退35010111—XXXXX288.00258.0030.00少收15011122—XXXXX94.60119.6025.00多繳共計(jì)30.0025.00借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-其他30貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算30報(bào)刊差錯(cuò)通知單34訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單

第X號(hào)2013年2月12日.收方付方項(xiàng)目款額項(xiàng)目款額訂閱報(bào)紙整訂300應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款30破訂20沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款20雜志整訂500用戶欠費(fèi)200破訂30報(bào)刊退訂款50小計(jì)850訂閱卡專用單200暫收?qǐng)?bào)刊款25報(bào)刊?？瘻p價(jià)退款30沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款10收回用戶欠費(fèi)300手續(xù)費(fèi)15實(shí)繳報(bào)刊款1070共計(jì)1400共計(jì)140035②根據(jù)“訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單”付方“沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款”結(jié)轉(zhuǎn)退給訂戶的多收?qǐng)?bào)刊款：借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付報(bào)刊款-其他20貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算20③根據(jù)“訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單”及業(yè)務(wù)人員交來(lái)的“報(bào)刊欠費(fèi)單”結(jié)轉(zhuǎn)用戶欠費(fèi)：借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收訂閱款200貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算20036訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單

第X號(hào)2013年2月12日.收方付方項(xiàng)目款額項(xiàng)目款額訂閱報(bào)紙整訂300應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款30破訂20沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款20雜志整訂500用戶欠費(fèi)200破訂30報(bào)刊退訂款50小計(jì)850訂閱卡專用單200暫收?qǐng)?bào)刊款25報(bào)刊停刊減價(jià)退款30沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款10收回用戶欠費(fèi)300手續(xù)費(fèi)15實(shí)繳報(bào)刊款1070共計(jì)1400共計(jì)140037④根據(jù)“訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單”及業(yè)務(wù)人員交來(lái)用戶簽收的“報(bào)刊退款單”結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)刊退訂款：

借：預(yù)收賬款-預(yù)收?qǐng)?bào)刊款-訂閱報(bào)紙/雜志款50貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算50⑤根據(jù)“訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單”結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)刊?？?、減價(jià)向用戶退款：借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付報(bào)刊款-其他30貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算3038訂閱報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單

第X號(hào)2013年2月12日.收方付方項(xiàng)目款額項(xiàng)目款額訂閱報(bào)紙整訂300應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款30破訂20沖銷暫收?qǐng)?bào)刊款20雜志整訂500用戶欠費(fèi)200破訂30報(bào)刊退訂款50小計(jì)850訂閱卡專用單200暫收?qǐng)?bào)刊款25報(bào)刊停刊減價(jià)退款30沖銷應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款10收回用戶欠費(fèi)300手續(xù)費(fèi)15實(shí)繳報(bào)刊款1070共計(jì)1400共計(jì)140039據(jù)付方各項(xiàng)目轉(zhuǎn)賬：借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-其他30應(yīng)付賬款-應(yīng)付報(bào)刊款-其他20+30應(yīng)收賬款-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收訂閱款200預(yù)收賬款-預(yù)收?qǐng)?bào)刊款-訂閱報(bào)紙/雜志款50貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算330401、根據(jù)省報(bào)刊發(fā)行局下發(fā)的“報(bào)刊繳款通知單”：借：預(yù)收賬款-預(yù)收?qǐng)?bào)刊款-訂閱報(bào)紙/雜志款

5000貸：其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)付報(bào)刊款-應(yīng)付訂閱發(fā)行款50002、向省報(bào)刊發(fā)行局解繳訂閱報(bào)刊款：借：其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)付報(bào)刊款-應(yīng)付訂閱發(fā)行款5000貸：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)收調(diào)度款—資調(diào)存款(或銀行存款－基本戶)5000三、訂銷局收訂報(bào)刊的繳款413、訂銷局向省報(bào)刊發(fā)行局上繳報(bào)刊訂閱卡和專用單銷售款：借：預(yù)收賬款—用戶預(yù)存款(報(bào)刊訂閱卡和專用單銷售款)貸：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)收調(diào)度款—資調(diào)存款(或銀行存款—基本戶)424、報(bào)刊?？p價(jià)：(1)根據(jù)“報(bào)刊退款清單”結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)刊?？p價(jià)應(yīng)退款：借：其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-其他200貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付報(bào)刊款-其他200(2)結(jié)轉(zhuǎn)向省報(bào)刊發(fā)行局繳款中抵扣已退用戶報(bào)刊?？?、減價(jià)退款：借：其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)付報(bào)刊款-應(yīng)付訂閱發(fā)行款200貸：其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-其他20043抵扣?？瘻p價(jià)退款后向省報(bào)刊發(fā)行局解繳訂閱報(bào)刊款：借：其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)付報(bào)刊款

-應(yīng)付訂閱發(fā)行款4800

貸：銀行存款－基本戶4800(或其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)收調(diào)度款

—資調(diào)存款)441、計(jì)列收入：每月根據(jù)省報(bào)刊發(fā)行局下達(dá)“訂銷局報(bào)刊發(fā)行收入結(jié)算單”結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月報(bào)刊發(fā)行收入：借：其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-報(bào)刊業(yè)務(wù)收入-訂閱/其他收入2、收到款項(xiàng)時(shí)：借：其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)收調(diào)度款-資調(diào)存款(或銀行存款-收入戶)貸：其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)四、訂銷局收訂報(bào)刊的計(jì)列收入45省報(bào)刊發(fā)行局業(yè)務(wù)46省報(bào)刊借：其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收訂閱發(fā)行款貸：預(yù)收賬款-預(yù)收?qǐng)?bào)刊款-訂閱報(bào)紙款/雜志款地市局借：預(yù)收賬款-預(yù)收?qǐng)?bào)刊款-訂閱報(bào)紙款/雜志款貸：其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)付報(bào)刊款-應(yīng)付訂閱發(fā)行款與訂銷局的結(jié)算：根據(jù)報(bào)刊繳款通知單，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收訂銷局報(bào)刊訂閱款：結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收訂閱報(bào)刊款47省報(bào)刊局借：銀行存款—收入戶或其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)收調(diào)度款—資調(diào)存款貸：預(yù)收賬款—用戶預(yù)存款（專用單、訂閱卡銷售款）其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款—應(yīng)收訂閱發(fā)行款地市局上交報(bào)刊款借：預(yù)收賬款—用戶預(yù)存款（訂閱卡、專用單銷售款）其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)付報(bào)刊款—應(yīng)付訂閱發(fā)行款貸：銀行存款—基本戶或其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)收調(diào)度款—資調(diào)存款訂銷局向省報(bào)刊發(fā)行局繳款：--當(dāng)省報(bào)刊發(fā)行局單獨(dú)建賬核算時(shí)48省報(bào)刊局借：銀行存款—收入戶或其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)付調(diào)度款—資調(diào)存款貸：預(yù)收賬款—用戶預(yù)存款（專用單、訂閱卡銷售款）其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款—應(yīng)收訂閱發(fā)行款地市局上交報(bào)刊款借：預(yù)收賬款—用戶預(yù)存款（訂閱卡、專用單銷售款）其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)付報(bào)刊款—應(yīng)付訂閱發(fā)行款貸：銀行存款—基本戶或其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)收調(diào)度款—資調(diào)存款訂銷局向省報(bào)刊發(fā)行局繳款：當(dāng)省報(bào)刊發(fā)行局與省公司并賬核算時(shí)49省報(bào)刊局借：預(yù)收賬款—預(yù)收?qǐng)?bào)刊款—訂閱報(bào)紙/雜志款貸：其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)付報(bào)刊款—應(yīng)付報(bào)刊發(fā)行費(fèi)或主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—報(bào)刊業(yè)務(wù)收入—訂閱/其他/代收代投收入地市局計(jì)提訂閱收入借：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款—應(yīng)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—報(bào)刊業(yè)務(wù)收入—訂閱/其他收入計(jì)算訂銷局訂閱報(bào)刊發(fā)行收入：50省報(bào)刊局借：其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)付報(bào)刊款—應(yīng)付報(bào)刊發(fā)行費(fèi)貸：銀行存款—基本戶或其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)收調(diào)度款—資調(diào)存款地市局借：銀行存款—收入戶或其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)收調(diào)度款—資調(diào)存款貸：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款—應(yīng)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)下?lián)苡嗕N局訂閱報(bào)刊發(fā)行收入：下?lián)苡嗛喪杖氘?dāng)省報(bào)刊發(fā)行局單獨(dú)建賬核算時(shí)）51省報(bào)刊局借：其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)付報(bào)刊款—應(yīng)付報(bào)刊發(fā)行費(fèi)貸：銀行存款—基本戶或其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)付調(diào)度款—資調(diào)存款地市局借：銀行存款—收入戶或其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)收調(diào)度款—資調(diào)存款貸：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款—應(yīng)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)下?lián)苡嗕N局訂閱報(bào)刊發(fā)行收入：下?lián)苡嗛喪杖氘?dāng)省報(bào)刊發(fā)行局與省公司并賬核算時(shí)52省報(bào)刊局借：預(yù)收賬款—預(yù)收?qǐng)?bào)刊款—訂閱報(bào)紙/雜志款貸：其他應(yīng)付款—省內(nèi)/省際往來(lái)—應(yīng)付報(bào)刊款—應(yīng)付訂閱發(fā)行款發(fā)報(bào)刊局借：其他應(yīng)收款—省內(nèi)/省際往來(lái)—應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款—應(yīng)收訂閱發(fā)行款貸：預(yù)收賬款—預(yù)收?qǐng)?bào)刊款—訂閱報(bào)紙/雜志款與發(fā)報(bào)刊局的結(jié)算：月末，結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付發(fā)報(bào)刊局發(fā)行報(bào)刊款：結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付發(fā)行款53省報(bào)刊局借：其他應(yīng)付款—省內(nèi)/省際往來(lái)—應(yīng)付報(bào)刊款—應(yīng)付訂閱發(fā)行款貸：銀行存款—基本戶或其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)收調(diào)度款—資調(diào)存款發(fā)報(bào)刊局借：銀行存款—收入戶或其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)收調(diào)度款—資調(diào)存款貸：其他應(yīng)收款—省內(nèi)/省際往來(lái)—應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款—應(yīng)收訂閱發(fā)行款省報(bào)刊局向發(fā)報(bào)刊局付發(fā)行報(bào)刊款：支付發(fā)行款當(dāng)省報(bào)刊發(fā)行局單獨(dú)建賬核算時(shí)54省報(bào)刊局借：其他應(yīng)付款—省內(nèi)/省際往來(lái)—應(yīng)付報(bào)刊款—應(yīng)付訂閱發(fā)行款貸：銀行存款—基本戶或其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)付調(diào)度款—資調(diào)存款發(fā)報(bào)刊局借：銀行存款—收入戶或其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)收調(diào)度款—資調(diào)存款貸：其他應(yīng)收款—省內(nèi)/省際往來(lái)—應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款—應(yīng)收訂閱發(fā)行款省報(bào)刊局向發(fā)報(bào)刊局付發(fā)行報(bào)刊款：支付發(fā)行款當(dāng)省報(bào)刊發(fā)行局與省公司并賬核算時(shí)55發(fā)報(bào)刊局報(bào)刊發(fā)行業(yè)務(wù)56二、發(fā)行報(bào)刊款的結(jié)算1、發(fā)報(bào)刊局結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收省報(bào)刊發(fā)行局發(fā)行報(bào)刊款，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“發(fā)行報(bào)刊款匯總結(jié)算單”中的“實(shí)收款額”，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)收款-省內(nèi)/省際往來(lái)-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收訂閱發(fā)行款5000貸：預(yù)收賬款-預(yù)收?qǐng)?bào)刊款-訂閱報(bào)紙/雜志款500002、報(bào)刊局收到各省報(bào)刊發(fā)行局撥來(lái)的發(fā)行報(bào)刊款，財(cái)務(wù)部門

進(jìn)行賬務(wù)處理：借：銀行存款—收入戶50000或其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)收調(diào)度款-資調(diào)存款貸：其他應(yīng)收款-省內(nèi)/省際往來(lái)-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收訂閱發(fā)行款50000

57發(fā)報(bào)刊局借：其他應(yīng)收款-省內(nèi)/省際往來(lái)-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收訂閱發(fā)行款貸：預(yù)收賬款-預(yù)收?qǐng)?bào)刊款-訂閱報(bào)紙/雜志款省報(bào)刊發(fā)行局借：預(yù)收賬款-預(yù)收?qǐng)?bào)刊款-訂閱報(bào)紙/雜志款貸：其他應(yīng)付款-省內(nèi)/省際往來(lái)-應(yīng)付報(bào)刊款-應(yīng)付訂閱發(fā)行款根據(jù)發(fā)行報(bào)刊款匯總結(jié)算單轉(zhuǎn)賬：根據(jù)應(yīng)付發(fā)報(bào)刊局報(bào)刊款匯總單轉(zhuǎn)賬：58發(fā)報(bào)刊局借：銀行存款-收入戶貸：其他應(yīng)收款-省內(nèi)/省際往來(lái)-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收訂閱發(fā)行款省報(bào)刊發(fā)行局借：其他應(yīng)付款-省內(nèi)/省際往來(lái)-應(yīng)付報(bào)刊款-應(yīng)付訂閱發(fā)行款貸：銀行存款－基本戶收到省報(bào)刊發(fā)行局撥來(lái)的發(fā)行報(bào)刊款：向發(fā)報(bào)刊局解繳訂閱報(bào)刊款：593、差額集定分送和代投業(yè)務(wù)(1)發(fā)報(bào)刊局受理差額集定分送和代投業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“差額集訂分送業(yè)務(wù)受理單”和“報(bào)刊代投受理單”，進(jìn)行賬務(wù)處理：A發(fā)報(bào)刊局受理某報(bào)刊社集定報(bào)紙業(yè)務(wù)，訂價(jià)2000元，發(fā)行費(fèi)率25%。借：應(yīng)收賬款—應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款—其他500貸：預(yù)收賬款—預(yù)收?qǐng)?bào)刊款—訂閱報(bào)紙款50060(2)收到報(bào)刊社支付的款項(xiàng)。借：銀行存款—收入戶500貸：應(yīng)收賬款—應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款—其他500如采取抵扣應(yīng)付報(bào)刊社款項(xiàng)的，財(cái)務(wù)部門進(jìn)行賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款—應(yīng)付報(bào)刊款—應(yīng)付發(fā)行款貸：應(yīng)收賬款—應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款—其他61三、應(yīng)付報(bào)刊社款的結(jié)算1、月末，發(fā)報(bào)刊局結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付報(bào)刊社發(fā)行報(bào)刊款，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“應(yīng)付報(bào)刊社報(bào)刊款匯總結(jié)算單”，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：預(yù)收賬款—預(yù)收?qǐng)?bào)刊款—訂閱報(bào)紙/雜志款貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付報(bào)刊款—應(yīng)付發(fā)行款2、財(cái)務(wù)部門根據(jù)“撥付報(bào)刊社報(bào)刊款清單”中“本月實(shí)付款”金額向報(bào)刊社撥付報(bào)刊款，進(jìn)行付款的賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款—應(yīng)付報(bào)刊款—應(yīng)付發(fā)行款貸：銀行存款—基本戶623、月末，發(fā)報(bào)刊局計(jì)提報(bào)刊發(fā)行收入，財(cái)務(wù)部門根據(jù)“發(fā)報(bào)刊局報(bào)刊發(fā)行收入計(jì)提清單”，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：預(yù)收賬款—預(yù)收?qǐng)?bào)刊款—訂閱報(bào)紙/雜志款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—報(bào)刊業(yè)務(wù)收入—發(fā)行收入4、財(cái)務(wù)部門根據(jù)“撥付報(bào)刊社報(bào)刊款清單”中“應(yīng)收特殊處理費(fèi)清單”中的報(bào)紙?jiān)霭?、雜志增刊、增頁(yè)發(fā)行費(fèi)、變動(dòng)手續(xù)費(fèi)、起點(diǎn)發(fā)行費(fèi)、報(bào)刊延誤損失補(bǔ)償費(fèi)、代發(fā)手續(xù)費(fèi)等結(jié)轉(zhuǎn)收入，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款—應(yīng)付報(bào)刊款—應(yīng)付發(fā)行款貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—報(bào)刊業(yè)務(wù)收入—其他收入63第二部分

報(bào)刊零售發(fā)行業(yè)務(wù)64

一、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介報(bào)刊零售發(fā)行業(yè)務(wù)是指以零售、批銷的方式銷售報(bào)紙、雜志、電子出版物、其他出版物的發(fā)行業(yè)務(wù)。65零售報(bào)刊業(yè)務(wù)資金流程：報(bào)刊零售公司自營(yíng)報(bào)刊亭承包報(bào)刊亭及批銷商省報(bào)刊發(fā)行局報(bào)刊社其他報(bào)刊零售公司郵發(fā)進(jìn)貨特發(fā)進(jìn)貨特發(fā)進(jìn)貨特發(fā)轉(zhuǎn)批66二、會(huì)計(jì)科目設(shè)置及核算內(nèi)容

1、報(bào)刊：一級(jí)科目二級(jí)科目三級(jí)科目報(bào)刊庫(kù)存報(bào)刊售價(jià)進(jìn)銷差價(jià)在途報(bào)刊委托代銷報(bào)刊售價(jià)進(jìn)銷差價(jià)受托代銷報(bào)刊售價(jià)進(jìn)銷差價(jià)特價(jià)報(bào)刊受托代銷報(bào)刊款企業(yè)可根據(jù)需要按產(chǎn)品種類設(shè)置“報(bào)紙、雜志、電子出版物、其他出版物”輔助核算。672、“應(yīng)收賬款—應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款—應(yīng)收零售款”科目：核算企業(yè)應(yīng)收外部批銷商的零售報(bào)刊款。3、“其他應(yīng)收款—省內(nèi)/省際往來(lái)—應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款—應(yīng)收零售報(bào)刊款”：核算報(bào)刊零售公司應(yīng)收郵政系統(tǒng)內(nèi)報(bào)刊零售公司的特發(fā)報(bào)刊款等。4、“應(yīng)付賬款—應(yīng)付報(bào)刊款—應(yīng)付零售款”科目：核算應(yīng)向外部發(fā)貨單位(報(bào)刊社和出版商)支付的包銷報(bào)刊款和受托代銷報(bào)刊款。685、預(yù)收賬款—預(yù)收?qǐng)?bào)刊款—零售報(bào)紙款—零售雜志款分別核算省報(bào)刊發(fā)行局收到報(bào)刊零售公司的郵發(fā)報(bào)刊要數(shù)的零售報(bào)刊款。6、“預(yù)收賬款—用戶預(yù)存款”科目：核算報(bào)刊零售公司收到的客戶預(yù)付的零售報(bào)刊款。7、“其他應(yīng)付款—省內(nèi)/省際往來(lái)—應(yīng)付報(bào)刊款—應(yīng)付零售報(bào)刊款”科目：核算報(bào)刊零售公司應(yīng)付郵政系統(tǒng)內(nèi)報(bào)刊零售公司的特發(fā)報(bào)刊款等。698、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—報(bào)刊業(yè)務(wù)收入—零售收入”科目：核算郵政企業(yè)銷售報(bào)紙、雜志、電子出版物等所取得的收入。9、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—業(yè)務(wù)費(fèi)—業(yè)務(wù)損失費(fèi)”科目：核算企業(yè)將報(bào)刊按照低于成本價(jià)金額出售形成的損失。70三、收入的確認(rèn)報(bào)刊零售發(fā)行業(yè)務(wù)，在銷售報(bào)刊，同時(shí)收取款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)的憑據(jù)時(shí)，按流轉(zhuǎn)額和實(shí)際取得的費(fèi)率計(jì)算確認(rèn)收入。71四、賬務(wù)處理(報(bào)刊零售公司)(一)報(bào)刊進(jìn)貨、到貨、結(jié)轉(zhuǎn)差價(jià)的核算1、郵發(fā)報(bào)刊進(jìn)貨①月末，報(bào)刊零售公司根據(jù)省報(bào)刊發(fā)行局的“報(bào)刊繳款通知單”，應(yīng)付省報(bào)刊發(fā)行局零售報(bào)刊款80000元。借：報(bào)刊-在途報(bào)刊80000貸：其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)付報(bào)刊款-應(yīng)付訂閱發(fā)行款8000072②報(bào)刊零售公司將零售款80000元上劃省報(bào)刊發(fā)行局。借：其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)付報(bào)刊款-應(yīng)付訂閱發(fā)行款80000貸：銀行存款-基本戶80000或其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)收調(diào)度款-資調(diào)存款③零售報(bào)刊到貨，根據(jù)零售報(bào)刊到貨單：借：報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-售價(jià)80000貸：報(bào)刊-在途報(bào)刊8000073④報(bào)刊零售公司根據(jù)“訂銷局報(bào)刊發(fā)行收入結(jié)算單”，結(jié)轉(zhuǎn)零售報(bào)刊進(jìn)銷差價(jià)24000元。(進(jìn)銷差價(jià)率30%)借：其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)24000貸：報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-進(jìn)銷差價(jià)24000⑤報(bào)刊零售公司收到省報(bào)刊發(fā)行局撥付的報(bào)刊發(fā)行費(fèi):借：銀行存款-收入戶24000或其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)收調(diào)度款-資調(diào)存款貸：其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊發(fā)行費(fèi)24000742、特發(fā)零售報(bào)刊進(jìn)貨的核算(1)包銷報(bào)刊：包銷是指按實(shí)際定貨款結(jié)算，未銷售報(bào)刊不退貨。①?gòu)膱?bào)刊社進(jìn)貨：例：報(bào)刊零售公司從報(bào)刊社進(jìn)貨30000元，進(jìn)銷差價(jià)率30%，根據(jù)“零售報(bào)刊到貨單”進(jìn)行賬務(wù)處理：借：報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-售價(jià)30000貸：報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-進(jìn)銷差價(jià)9000應(yīng)付賬款-應(yīng)付報(bào)刊款-應(yīng)付零售報(bào)刊款2100075②報(bào)刊零售公司從郵政系統(tǒng)其他報(bào)刊零售公司進(jìn)貨30000元，進(jìn)銷差價(jià)率30%，根據(jù)“零售報(bào)刊到貨單”：借：報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-售價(jià)30000貸：報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-進(jìn)銷差價(jià)9000其他應(yīng)付款-省際/省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)付報(bào)刊款-應(yīng)付零售報(bào)刊款21000③到貨后支付報(bào)刊款時(shí)：借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付報(bào)刊款-應(yīng)付零售款21000

(其他應(yīng)付款-省際/省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)付報(bào)刊款-應(yīng)付零售報(bào)刊款)貸：銀行存款-基本戶21000或其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)收調(diào)度款-資調(diào)存款76零售報(bào)刊款繳款單項(xiàng)目款額報(bào)紙40000.00雜志60000.00共計(jì)實(shí)繳款額100000.00

借：銀行存款-收入戶100000(或庫(kù)存現(xiàn)金)貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算100000(二)自營(yíng)銷售的核算1、零售網(wǎng)點(diǎn)售出報(bào)刊后繳款，財(cái)務(wù)部門收到繳款100000元，根據(jù)“零售報(bào)刊繳款單”進(jìn)行賬務(wù)處理：77零售報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單收方付方項(xiàng)目款額項(xiàng)目款額零售報(bào)紙40000報(bào)紙批銷折扣零售雜志60000雜志批銷折扣預(yù)收?qǐng)?bào)刊款沖預(yù)收?qǐng)?bào)刊款實(shí)繳款額100000共計(jì)100000共計(jì)100000782、月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“零售報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單”匯總表收方結(jié)轉(zhuǎn)已售庫(kù)存報(bào)刊：借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算100000貸：報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-售價(jià)1000003、月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“零售報(bào)刊出庫(kù)單匯總表”、“零售報(bào)刊銷售月報(bào)表”計(jì)提零售報(bào)刊收入3000元。借：報(bào)刊—庫(kù)存報(bào)刊—進(jìn)銷差價(jià)30000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-報(bào)刊業(yè)務(wù)收入-零售收入3000079(三)報(bào)刊批銷

將報(bào)刊批銷給社會(huì)渠道包銷和將報(bào)刊轉(zhuǎn)批給郵政系統(tǒng)內(nèi)單位包銷的核算基本相同。批銷是指郵政零售部門可以與本地持有合法經(jīng)營(yíng)執(zhí)照的零售經(jīng)營(yíng)單位簽訂批銷報(bào)刊合同，包銷不退貨。各局不得跨區(qū)向本地區(qū)以外的非郵政局單位批銷郵發(fā)報(bào)刊。80【例】郵政零售部門將零售價(jià)為2000元的報(bào)刊(進(jìn)銷差價(jià)率30%)批銷給零售經(jīng)營(yíng)單位，批銷折扣率25%，款項(xiàng)已收。1、根據(jù)“零售報(bào)刊繳款單”，收到批銷零售部門繳款1500元。借：銀行存款-收入戶1500貸:營(yíng)業(yè)款結(jié)算1500812、月末根據(jù)“零售報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單”匯總表，“零售報(bào)刊酬金支付清單”轉(zhuǎn)賬。收方付方項(xiàng)目款額項(xiàng)目款額零售報(bào)紙800報(bào)紙批銷折扣200零售雜志1200雜志批銷折扣300預(yù)收?qǐng)?bào)刊款沖預(yù)收?qǐng)?bào)刊款收回用戶欠費(fèi)用戶欠費(fèi)實(shí)繳款額1500共計(jì)2000共計(jì)2000零售報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單82A)根據(jù)“零售報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單”匯總表收方結(jié)轉(zhuǎn)已售庫(kù)存報(bào)刊2000元。借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算2000貸：報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-售價(jià)2000B)根據(jù)付方結(jié)轉(zhuǎn)批銷報(bào)刊折扣500元。借：報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-進(jìn)銷差價(jià)500貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算500或：借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算1500報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-進(jìn)銷差價(jià)500貸：報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-售價(jià)200083C)月末，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“零售報(bào)刊出庫(kù)單匯總表”、“零售報(bào)刊銷售月報(bào)表”計(jì)提零售報(bào)刊收入，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-進(jìn)銷差價(jià)100貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-報(bào)刊業(yè)務(wù)收入-零售收入100

843、用戶欠費(fèi)的處理：收方付方項(xiàng)目款額項(xiàng)目款額零售報(bào)紙800報(bào)紙批銷折扣200零售雜志1200雜志批銷折扣300預(yù)收?qǐng)?bào)刊款沖預(yù)收?qǐng)?bào)刊款收回用戶欠費(fèi)用戶欠費(fèi)400實(shí)繳款額1100共計(jì)2000共計(jì)2000零售報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單85①收到批銷零售部門繳款1100元。借：銀行存款-收入戶1100貸:營(yíng)業(yè)款結(jié)算1100②根據(jù)“零售報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單”，“零售報(bào)刊酬金支付清單”轉(zhuǎn)賬。A)根據(jù)收方結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存已售報(bào)刊2000元。借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算2000貸：報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-售價(jià)200086B)根據(jù)付方轉(zhuǎn)賬：結(jié)轉(zhuǎn)批銷報(bào)刊折扣500元。借：報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-進(jìn)銷差價(jià)500貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算500結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的欠費(fèi)：借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收零售款400(或其他應(yīng)收款-省內(nèi)/省際往來(lái)-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收零售報(bào)刊款)貸:營(yíng)業(yè)款結(jié)算40087或：借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算1100報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-進(jìn)銷差價(jià)500應(yīng)收賬款-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收零售款400(或其他應(yīng)收款-省內(nèi)/省際往來(lái)-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收零售報(bào)刊款)貸：報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-售價(jià)2000884、批銷戶預(yù)交的報(bào)刊款的處理：

【例】銷售給批銷戶2000元的報(bào)刊，折扣率25%，收到報(bào)刊款1500元，同時(shí)預(yù)收批銷戶600元報(bào)刊款。收方付方項(xiàng)目款額項(xiàng)目款額零售報(bào)紙800報(bào)紙批銷折扣200零售雜志1200雜志批銷折扣300預(yù)收?qǐng)?bào)刊款600沖預(yù)收?qǐng)?bào)刊款收回用戶欠費(fèi)用戶欠費(fèi)實(shí)繳款額2100共計(jì)2600共計(jì)2600零售報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單89①收到批銷零售部門繳款2100元。借：銀行存款-收入戶2100貸:營(yíng)業(yè)款結(jié)算2100②根據(jù)“零售報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單”，“零售報(bào)刊酬金支付清單”轉(zhuǎn)賬。A)根據(jù)收方轉(zhuǎn)賬：結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存已售報(bào)刊2000元。借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算2000貸：報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-售價(jià)2000結(jié)轉(zhuǎn)收到的批銷戶預(yù)交的報(bào)刊款600元。借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算600貸：預(yù)收賬款-用戶預(yù)存款60090B)根據(jù)付方轉(zhuǎn)賬：結(jié)轉(zhuǎn)批銷報(bào)刊折扣500元。借：報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-進(jìn)銷差價(jià)500貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算500或：借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算600貸：預(yù)收賬款-用戶預(yù)存款600借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算1500報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-進(jìn)銷差價(jià)500貸：報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-售價(jià)200091C)將來(lái)報(bào)刊批銷后進(jìn)行轉(zhuǎn)賬：收方付方項(xiàng)目款額項(xiàng)目款額零售報(bào)紙300報(bào)紙批銷折扣75零售雜志500雜志批銷折扣125預(yù)收?qǐng)?bào)刊款沖預(yù)收?qǐng)?bào)刊款600收回用戶欠費(fèi)用戶欠費(fèi)實(shí)繳款額共計(jì)800共計(jì)800零售報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單92根據(jù)收方結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)存已售報(bào)刊800元。借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算

800

貸：報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-售價(jià)800根據(jù)付方結(jié)轉(zhuǎn)批銷報(bào)刊折扣200元。借：報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-進(jìn)銷差價(jià)200

貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算200根據(jù)付方結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)轉(zhuǎn)回的預(yù)約零售款：借：預(yù)收賬款-用戶預(yù)存款600

貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算

600或：借：預(yù)收賬款-用戶預(yù)存款600

報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-進(jìn)銷差價(jià)200

貸：報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-售價(jià)80093【例】月末，根據(jù)營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。收方付方項(xiàng)目款額項(xiàng)目款額零售報(bào)紙40000報(bào)紙批銷折扣10000零售雜志20000雜志批銷折扣5000預(yù)收?qǐng)?bào)刊款12000沖預(yù)收?qǐng)?bào)刊款10000收回用戶欠費(fèi)8000用戶欠費(fèi)7000實(shí)繳款額48000共計(jì)80000共計(jì)80000零售報(bào)刊款日?qǐng)?bào)單94根據(jù)收方結(jié)轉(zhuǎn)：借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算

60000

貸：報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-售價(jià)60000

預(yù)收賬款-用戶預(yù)存款12000

應(yīng)收賬款-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收零售款

8000根據(jù)付方結(jié)轉(zhuǎn)：借：報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-進(jìn)銷差價(jià)15000

預(yù)收賬款-用戶預(yù)存款10000

應(yīng)收賬款-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收零售款

7000

貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算3200095或：借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算20000貸：預(yù)收賬款-用戶預(yù)存款12000應(yīng)收賬款-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收零售款8000借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算28000報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-進(jìn)銷差價(jià)15000預(yù)收賬款-用戶預(yù)存款10000應(yīng)收賬款-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收零售款7000貸：報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-售價(jià)60000965、本月共銷售零售報(bào)刊200000元，計(jì)提零售報(bào)刊收入30000元。借：報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-進(jìn)銷差價(jià)30000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-報(bào)刊業(yè)務(wù)收入-零售收入3000097(四)委托代銷報(bào)刊的會(huì)計(jì)處理1、某局委托A單位代銷報(bào)刊，將報(bào)刊5000元發(fā)給A單位，進(jìn)貨時(shí)進(jìn)銷差價(jià)率30%。委托代銷折扣率20%。根據(jù)“零售報(bào)刊(出版物)配發(fā)貨清單”或“出庫(kù)單”進(jìn)行賬務(wù)處理：借：報(bào)刊-委托代銷報(bào)刊-售價(jià)5000報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-進(jìn)銷差價(jià)1500貸：報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-售價(jià)5000報(bào)刊-委托代銷報(bào)刊-進(jìn)銷差價(jià)1500982、收到受托方的代銷清單，受托方將上述報(bào)刊全部售出，結(jié)轉(zhuǎn)委托代銷折扣(代銷手續(xù)費(fèi))1000元。借：應(yīng)收賬款-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收零售款4000(或其他應(yīng)收款-省內(nèi)/省際往來(lái)-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收零售報(bào)刊款)報(bào)刊-委托代銷報(bào)刊-進(jìn)銷差價(jià)

1000貸：報(bào)刊-委托代銷報(bào)刊-售價(jià)5000993、收到代銷報(bào)刊款4000元。借：銀行存款-收入戶4000(或其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)收調(diào)度款-資調(diào)存款)貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收零售款4000(或其他應(yīng)收款-省內(nèi)/省際往來(lái)-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收零售報(bào)刊款)4、計(jì)提委托代銷報(bào)刊收入500元。借：報(bào)刊-委托代銷報(bào)刊-進(jìn)銷差價(jià)500貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-報(bào)刊發(fā)行收入-零售收入500100(五)受托代銷報(bào)刊的會(huì)計(jì)處理1、某局收到受托代銷的報(bào)刊10000元，根據(jù)入庫(kù)單，代銷折扣率20%。借：報(bào)刊-受托代銷報(bào)刊-售價(jià)10000貸：報(bào)刊-受托代銷報(bào)刊款100002、本月該局共銷售7000元的受托代銷報(bào)刊，應(yīng)按日填寫營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單和零售報(bào)刊繳款單，向財(cái)務(wù)部門繳款報(bào)賬。財(cái)務(wù)部門收到營(yíng)業(yè)部門繳款7000元，審核營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單和零售報(bào)刊繳款單，審核無(wú)誤后，進(jìn)行賬務(wù)處理。借：銀行存款-收入戶7000(或庫(kù)存現(xiàn)金)貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算70001013、月末，向委托方開(kāi)具代銷清單，本月共銷售代銷報(bào)刊7000元，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的受托代銷報(bào)刊銷售月報(bào)表，進(jìn)行賬務(wù)處理。借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算7000貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付報(bào)刊款-應(yīng)付零售款5600(或其他應(yīng)付款-省內(nèi)/省際往來(lái)-應(yīng)付報(bào)刊款-應(yīng)付零售報(bào)刊款)報(bào)刊-受托代銷報(bào)刊-進(jìn)銷差價(jià)14004、結(jié)轉(zhuǎn)已售受托代銷報(bào)刊庫(kù)存7000元。借：報(bào)刊-受托代銷報(bào)刊款7000貸：報(bào)刊-受托代銷報(bào)刊-售價(jià)70001025、支付委托單位報(bào)刊款5600元。借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付報(bào)刊款-應(yīng)付零售款5600(其他應(yīng)付款-省內(nèi)/省際往來(lái)-應(yīng)付報(bào)刊款-應(yīng)付零售款)貸：銀行存款-基本戶56006、結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷報(bào)刊收入。借：報(bào)刊-受托代銷報(bào)刊-進(jìn)銷差價(jià)1400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-報(bào)刊業(yè)務(wù)收入-零售收入1400103(六)特價(jià)雜志的會(huì)計(jì)處理1、特價(jià)高于進(jìn)價(jià)：(1)一批售價(jià)為3000元的零售雜志過(guò)期，經(jīng)批準(zhǔn)改按特價(jià)出售。(進(jìn)銷差價(jià)率30%)借：報(bào)刊-特價(jià)報(bào)刊(相關(guān)產(chǎn)品輔助項(xiàng))2100報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-進(jìn)銷差價(jià)900貸：報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-售價(jià)3000(2)上述特價(jià)雜志以2200元的價(jià)格售出，收到報(bào)刊零售部門的繳款2200元。借：銀行存款-收入戶2200貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算2200104(3)結(jié)轉(zhuǎn)特價(jià)報(bào)刊庫(kù)存和特價(jià)報(bào)刊收入：借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算2200貸：報(bào)刊-特價(jià)報(bào)刊2100主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-報(bào)刊發(fā)行收入-零售收入1001052、特價(jià)低于進(jìn)價(jià)：(1)一批售價(jià)為3000元的零售雜志過(guò)期，經(jīng)批準(zhǔn)改按特價(jià)出售。(進(jìn)銷差價(jià)率30%)借：報(bào)刊-特價(jià)報(bào)刊(相關(guān)產(chǎn)品輔助項(xiàng))2100報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-進(jìn)銷差價(jià)900貸：報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-售價(jià)3000(2)上述特價(jià)雜志以1800元的價(jià)格售出，收到報(bào)刊零售部門的繳款1800元。借：銀行存款-收入戶1800貸：營(yíng)業(yè)款結(jié)算1800106(3)結(jié)轉(zhuǎn)特價(jià)報(bào)刊庫(kù)存和特價(jià)報(bào)刊損失：借：營(yíng)業(yè)款結(jié)算1800主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-業(yè)務(wù)費(fèi)-業(yè)務(wù)損失費(fèi)300貸：報(bào)刊-特價(jià)報(bào)刊2100107(七)零售報(bào)紙按定價(jià)出售期滿后的會(huì)計(jì)處理1、一批售價(jià)為2000元的報(bào)紙按定價(jià)出售期滿，需要報(bào)損，進(jìn)銷差價(jià)600元。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1400報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-進(jìn)銷差價(jià)600貸：報(bào)刊-庫(kù)存報(bào)刊-售價(jià)20002、經(jīng)批準(zhǔn)，按廢品出售，取得收入200元。借：銀行存款-收入戶200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢2003、結(jié)轉(zhuǎn)凈損失：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本-業(yè)務(wù)費(fèi)-業(yè)務(wù)損失費(fèi)1200貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢1200108(八)計(jì)提報(bào)刊存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的核算

期末，企業(yè)應(yīng)計(jì)提報(bào)刊存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金。報(bào)刊專業(yè)存貨，按照以下原則計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備：(1)報(bào)紙?jiān)诔霭嫒蘸?5天以上未銷售的，全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；距出版日15天之內(nèi)的，不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。(2)刊物距出版日2個(gè)月之內(nèi)的，不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；在出版日后2個(gè)月以上10個(gè)月以內(nèi)未銷售的，按定價(jià)的50%計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備；在出版日之后10個(gè)月以上未銷售的，全額計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。1091、應(yīng)計(jì)提的報(bào)刊存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額大于報(bào)刊存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額的部分：借：資產(chǎn)減值損失貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備2、應(yīng)計(jì)提的報(bào)刊存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額小于報(bào)刊存貨跌價(jià)準(zhǔn)備賬面余額的部分：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸：資產(chǎn)減值損失110第三部分

教材教輔發(fā)行業(yè)務(wù)111

一、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)介教材教輔發(fā)行業(yè)務(wù)是指郵政利用其網(wǎng)絡(luò)，為中小學(xué)、大學(xué)的教材、教輔等提供征訂、配送服務(wù)的發(fā)行業(yè)務(wù)。112教材教輔發(fā)行業(yè)務(wù)流程：⑥免費(fèi)教材款①教材②教材④收費(fèi)教材款③教材省教育部門省報(bào)刊發(fā)行局出版社學(xué)校地市局⑦付款⑤上繳教材款113二、科目設(shè)置1、“其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款—應(yīng)收訂閱發(fā)行款”：核算省報(bào)刊發(fā)行局應(yīng)收地市局的教材、教輔款項(xiàng)，企業(yè)根據(jù)需要可按照教材教輔設(shè)置輔助核算。2、“其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)付報(bào)刊款—應(yīng)付訂閱發(fā)行款”科目中：核算地市局應(yīng)付省報(bào)刊發(fā)行局的教材教輔款項(xiàng)，企業(yè)根據(jù)需要可按照教材教輔設(shè)置輔助核算。1143、“應(yīng)付賬款—應(yīng)付報(bào)刊款—應(yīng)付發(fā)行款”：核算企業(yè)應(yīng)付出版社的教材教輔款。(省報(bào)刊發(fā)行局設(shè))4、“應(yīng)收賬款—用戶欠費(fèi)”：核算企業(yè)應(yīng)收省教育部門及學(xué)校的教材教輔款。(省報(bào)刊發(fā)行局設(shè))5、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—報(bào)刊業(yè)務(wù)收入—發(fā)行收入”：核算企業(yè)發(fā)行教材應(yīng)收取得發(fā)行費(fèi)收入。6、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—運(yùn)輸費(fèi)”：核算企業(yè)對(duì)教材、教輔進(jìn)行配送發(fā)生的運(yùn)輸成本。115三、收入確認(rèn)教材教輔發(fā)行業(yè)務(wù)，在教材教輔發(fā)行當(dāng)期，按照教材教輔的征訂配送數(shù)量和相應(yīng)的發(fā)行費(fèi)率計(jì)算確認(rèn)收入。116四、賬務(wù)處理1、省報(bào)刊發(fā)行局收到教材教輔，交由地市局配送。地市局財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的發(fā)票等原始憑證，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—運(yùn)輸費(fèi)—相關(guān)明細(xì)科目1000貸：銀行存款—基本戶1000或庫(kù)存現(xiàn)金或應(yīng)付賬款—應(yīng)付運(yùn)費(fèi)1172、教材、教輔配送完畢后，省報(bào)刊發(fā)行局財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的教材配送清單，進(jìn)行賬務(wù)處理：

借：其他應(yīng)收款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款—應(yīng)收訂閱發(fā)行款(收費(fèi)教材)8000應(yīng)收賬款—用戶欠費(fèi)(對(duì)于免費(fèi)教材)貸：應(yīng)付賬款—應(yīng)付商品款6000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—報(bào)刊業(yè)務(wù)收入—發(fā)行收入20001183、地市局財(cái)務(wù)部門根據(jù)省報(bào)刊發(fā)行局下達(dá)的教材教輔款結(jié)算清單，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款—用戶欠費(fèi)8000貸：其他應(yīng)付款—省內(nèi)往來(lái)—應(yīng)付報(bào)刊款—應(yīng)付訂閱發(fā)行款80004、地市局自各學(xué)校收取收費(fèi)教材款，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的“收款清單”，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：銀行存款—收入戶8000貸：應(yīng)收賬款—用戶欠費(fèi)80001195、月末，地市局向省報(bào)刊發(fā)行局上繳教材教輔款，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的教材教輔結(jié)算清單，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)付報(bào)刊款-應(yīng)付訂閱發(fā)行款8000貸：銀行存款-基本戶8000或其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)收調(diào)度款-資調(diào)存款1206、月末，省報(bào)刊發(fā)行局收到地市局上交的教材教輔款，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的教材教輔款結(jié)算清單，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：銀行存款-收入戶8000或其他應(yīng)付款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)付調(diào)度款-資調(diào)存款(當(dāng)省報(bào)刊發(fā)行局與省公司并賬核算時(shí))或其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)收調(diào)度款-資調(diào)存款(當(dāng)省報(bào)刊發(fā)行局單獨(dú)建賬核算時(shí))貸：其他應(yīng)收款-省內(nèi)往來(lái)-應(yīng)收?qǐng)?bào)刊款-應(yīng)收訂閱發(fā)行款80001217、省報(bào)刊發(fā)行局收到省教育部門提供的教材款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)銀行收款單據(jù)，進(jìn)行賬務(wù)處理：借：銀行存款—收入戶貸：應(yīng)收賬款—用戶欠費(fèi)8、省報(bào)刊發(fā)行局向出版社支付教材款項(xiàng)，財(cái)務(wù)部門根據(jù)業(yè)務(wù)部門提供的發(fā)票及銀行單據(jù)，進(jìn)行付款的賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款—應(yīng)付商品款6000貸：銀行存款—基本戶6000122第四部分

圖書音像制品銷售業(yè)務(wù)123

圖書音像制品銷售業(yè)務(wù)，是指企業(yè)對(duì)圖書、音像制品、教材教輔等進(jìn)行零售及批銷的業(yè)務(wù)。124一、科目設(shè)置1、“庫(kù)存商品—圖書、音像制品”：核算企業(yè)庫(kù)存的圖書、音像制品等的進(jìn)貨成本。2、“受托代銷商品—其他”：核算企業(yè)采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷和有退貨權(quán)的視同買斷代銷圖書、音像制品等的成本。3、“受托代銷商品款”：核算企業(yè)采取收取手續(xù)費(fèi)方式和有退貨權(quán)的視同買斷代銷圖書、音像制品等應(yīng)支付的代銷商品款。4、“應(yīng)付賬款—應(yīng)付商品款”：核算企業(yè)應(yīng)付圖書、音像制品等供應(yīng)商的進(jìn)貨款項(xiàng)。1255、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—商品銷售收入—圖書、音像制品銷售收入”：核算企業(yè)出售圖書、音像制品等取得的銷售收入。6、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—代理業(yè)務(wù)收入—其他代理業(yè)務(wù)收入—報(bào)刊業(yè)務(wù)”：核算采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷圖書、音像制品等取得的手續(xù)費(fèi)收入。7、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—商品銷售成本—圖書、音像制品銷售成本”：核算企業(yè)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的已售圖書、音像制品等的銷售成本。126二、收入確認(rèn)企業(yè)采取經(jīng)銷和視同買斷代銷方式銷售的圖書、音像制品等，在實(shí)現(xiàn)銷售，同時(shí)收取款項(xiàng)或取得索取款項(xiàng)的憑據(jù)時(shí)，按照應(yīng)收取的款項(xiàng)確認(rèn)收入。采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷圖書、音像制品等，在實(shí)現(xiàn)銷售后開(kāi)具代銷清單，按代銷協(xié)議約定的、應(yīng)取得的代銷手續(xù)費(fèi)確認(rèn)收入。127三、賬務(wù)處理(一)經(jīng)銷和無(wú)退貨權(quán)的視同買斷式代銷1、某局購(gòu)入圖書一批，貨款10000元。借：庫(kù)存商品-圖書、音像制品10000貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付商品款10000(或銀行存款-基本戶)1282、營(yíng)業(yè)部門出售圖書，應(yīng)按日填寫營(yíng)業(yè)日?qǐng)?bào)單，向財(cái)務(wù)部門繳款報(bào)賬。財(cái)務(wù)