財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表培訓(xùn)課件

第十章

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表1本章主要內(nèi)容第一節(jié)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述第二節(jié)

資產(chǎn)負(fù)債表第三節(jié)利潤(rùn)表第四節(jié)科目匯總表會(huì)計(jì)核算形式第五節(jié)現(xiàn)金流量表2教學(xué)目的和重點(diǎn)教學(xué)目的：

通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生應(yīng)能掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的性質(zhì)和作用，并能編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)分析。教學(xué)重點(diǎn)：1、資產(chǎn)負(fù)債表的編制2、利潤(rùn)表的編制3本章與前八章的聯(lián)系是通過設(shè)置會(huì)計(jì)科目與賬戶、對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制與審核會(huì)計(jì)憑證，按照復(fù)式記賬法、對(duì)會(huì)計(jì)要素進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和在有關(guān)的賬簿中記錄。但是賬簿反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是具體的，比較分散，不便總括地反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的狀況；為了充分利用會(huì)計(jì)信息，需要根據(jù)賬簿資料定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表。

4思考

會(huì)計(jì)賬簿的資料為什么不便企業(yè)為其他職能部門使用？會(huì)計(jì)賬簿的資料為什么更不便為企業(yè)外部的有關(guān)部門和有關(guān)人員使用？

51、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表概述

1、企業(yè)日常有了會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿記錄，為什么還要編制會(huì)計(jì)報(bào)表？2、會(huì)計(jì)報(bào)表能提供什么信息？3、會(huì)計(jì)信息的使用者有哪些？

（1）會(huì)計(jì)報(bào)表的意義會(huì)計(jì)報(bào)表是以日常核算資料為依據(jù)，總括地反映會(huì)計(jì)主體在一定時(shí)期內(nèi)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)告文件，它是會(huì)計(jì)核算的最終結(jié)果。

思考6

作用反映財(cái)務(wù)情況加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督有利于進(jìn)行決策

71.會(huì)計(jì)報(bào)表為投資者、潛在投資者選擇正確的投資方向提供信息。2.會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息，為債權(quán)人合理地貸放資金給正確導(dǎo)向。3.政府的財(cái)政、稅收和綜合計(jì)劃部門，可根據(jù)報(bào)表信息進(jìn)行宏觀的綜合分析和決策，以調(diào)整國(guó)民經(jīng)濟(jì)的正常發(fā)展。4.會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息，還能為與企業(yè)有業(yè)務(wù)往來的單位如供貨商、銷貨客戶提供有關(guān)商品交易的信息，為這些供銷商制定未來的經(jīng)營(yíng)規(guī)劃提供決策依據(jù)。5.會(huì)計(jì)報(bào)表提供的信息，還是本企業(yè)管理人員規(guī)劃企業(yè)未來的經(jīng)營(yíng)方向和制定預(yù)算的重要依據(jù)。有利于進(jìn)行決策的原因：82、會(huì)計(jì)報(bào)表的基本內(nèi)容向企業(yè)的有關(guān)各方反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果。

表頭內(nèi)容包括報(bào)表名稱、報(bào)表編制單位名稱、時(shí)間(或會(huì)計(jì)期間)、報(bào)表編號(hào)和計(jì)量單位五部分。

表身是報(bào)表最重要的部分，它由一系列相互聯(lián)系的經(jīng)濟(jì)指標(biāo)組成。

表外是對(duì)表身未反映的事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充或?qū)Ρ砩砦茨茉敿?xì)反映的內(nèi)容作必要的解釋。會(huì)計(jì)報(bào)表的目的會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容表頭表身表外93、會(huì)計(jì)報(bào)表間的相互關(guān)系

會(huì)計(jì)報(bào)表之間或會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)部存在的這種指標(biāo)的相互聯(lián)系，叫做會(huì)計(jì)報(bào)表的相互關(guān)系或會(huì)計(jì)報(bào)表的勾稽關(guān)系會(huì)計(jì)報(bào)表的相互關(guān)系各種會(huì)計(jì)報(bào)表之間的相互關(guān)系表內(nèi)各指標(biāo)間的相互關(guān)系104、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制

編制會(huì)計(jì)報(bào)表的要求數(shù)字真實(shí)內(nèi)容完整計(jì)算準(zhǔn)確報(bào)送及時(shí)編制會(huì)計(jì)報(bào)表的程序清查財(cái)產(chǎn)核對(duì)賬目整理記錄結(jié)賬編表11

第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

其作用主要是向報(bào)表的使用者提供以下會(huì)計(jì)信息企業(yè)掌握的經(jīng)濟(jì)資源及這些資源的分布結(jié)構(gòu)。企業(yè)資金來源的構(gòu)成，包括企業(yè)所承擔(dān)的債務(wù)，以及所有者在企業(yè)所擁有的權(quán)益。企業(yè)的償債能力。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況。1、資產(chǎn)負(fù)債表的意義資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表122、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)概念資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)即資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目及其相互結(jié)合的方式資產(chǎn)負(fù)債表的建立依據(jù)會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益資產(chǎn)負(fù)債表的項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債所有者權(quán)益13資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)期末數(shù)負(fù)債和所有者權(quán)益年初數(shù)期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：

流動(dòng)負(fù)債：

貨幣資金

短期借款

短期投資

應(yīng)付票據(jù)

應(yīng)收票據(jù)

應(yīng)付賬款

應(yīng)收股利

預(yù)收賬款

應(yīng)收利息

應(yīng)付工資

應(yīng)收賬款

應(yīng)付福利費(fèi)

其他應(yīng)收款

應(yīng)付股利

預(yù)付賬款

應(yīng)交稅金

應(yīng)收補(bǔ)貼款

其他應(yīng)交款

存貨

其他應(yīng)付款

待攤費(fèi)用

預(yù)提費(fèi)用

一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期債權(quán)投資

一年內(nèi)到期長(zhǎng)期負(fù)債

其他流動(dòng)資產(chǎn)

其他流動(dòng)負(fù)債

流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)

長(zhǎng)期投資：

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)

長(zhǎng)期股權(quán)投資

長(zhǎng)期負(fù)債：

長(zhǎng)期債權(quán)投資

長(zhǎng)期借款

長(zhǎng)期投資合計(jì)

應(yīng)付債券

固定資產(chǎn)：

長(zhǎng)期應(yīng)付款

固定資產(chǎn)原價(jià)

專項(xiàng)應(yīng)付款

減：累計(jì)折舊

其他長(zhǎng)期負(fù)債

固定資產(chǎn)凈值

長(zhǎng)期負(fù)債合計(jì)

減：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

遞延稅項(xiàng)：

固定資產(chǎn)凈額

遞延稅款貸項(xiàng)

工程物資

負(fù)債合計(jì)

在建工程

少數(shù)股東權(quán)益

固定資產(chǎn)清理

所有者權(quán)益：

固定資產(chǎn)合計(jì)

實(shí)收資本

無形及其他資產(chǎn)：

資本公積

無形資產(chǎn)

盈余公積

長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

其中：法定公益金

其他長(zhǎng)期資產(chǎn)

未分配利潤(rùn)

無形及其他資產(chǎn)合計(jì)

所有者權(quán)益合計(jì)

遞延稅項(xiàng)：

遞延稅款借項(xiàng)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

資產(chǎn)按流動(dòng)性排列負(fù)債和所有者權(quán)益按流動(dòng)性排列143、資產(chǎn)負(fù)債表的編制

資產(chǎn)負(fù)債表的表身為資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，編制時(shí)分別填寫其年初數(shù)和期末數(shù)。年初數(shù)和期末數(shù)分別根據(jù)賬簿中的年初余額和期末余額填寫。

編制資產(chǎn)負(fù)債表要依次填寫資產(chǎn)負(fù)債表的表頭、表身和附注。資產(chǎn)負(fù)債表表頭企業(yè)名稱報(bào)表名稱日期報(bào)表編號(hào)計(jì)量單位15(1)根據(jù)總分類賬賬戶的余額直接填寫。(2)根據(jù)若干總分類賬賬戶的余額合計(jì)填寫，如存貨。(3)根據(jù)表內(nèi)其他項(xiàng)目的金額計(jì)算填寫。(4)根據(jù)明細(xì)賬賬戶余額填寫。16

根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列舉例應(yīng)收票據(jù)31800固定資產(chǎn)152600累計(jì)折舊45900無形資產(chǎn)85700短期借款95820應(yīng)付票據(jù)48750長(zhǎng)期借款285400實(shí)收資本786500資本公積48400總賬賬戶余額表資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目期末數(shù)項(xiàng)目期末數(shù)短期借款貨幣資金應(yīng)付票據(jù)應(yīng)收票據(jù)長(zhǎng)期借款固定資產(chǎn)原價(jià)

實(shí)收資本累計(jì)折舊資本公積無形資產(chǎn)31800

1526004590085700958204875028540078650048400

資產(chǎn)負(fù)債表17

根據(jù)有關(guān)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列舉例銀行存款2568010現(xiàn)金5870其他貨幣資金69720短期投資57260在途材料10000原材料500000低值易耗品2000庫(kù)存商品8000生產(chǎn)成本28500在建工程158400固定資產(chǎn)2547000包裝物5800

賬戶余額表資產(chǎn)負(fù)債和權(quán)益項(xiàng)目期末數(shù)項(xiàng)目期末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金..存貨..資產(chǎn)負(fù)債表2568010+5870+69720=2643600264360010000+5000000+2000+8000+28500+5800=64430064430018

根據(jù)總賬所屬明細(xì)賬期末余額分析填列舉例總賬及明細(xì)賬期末余額表總賬及明細(xì)賬戶期末余額借方貸方應(yīng)收賬款——甲——乙——丙應(yīng)付賬款——A——B——C39100

250003410098502400

20000

1875031000

資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目期末數(shù)項(xiàng)目期末數(shù)應(yīng)收賬款.預(yù)付賬款.應(yīng)付賬款.預(yù)收賬款.25000+34100=59100

59100

11980

31000200009580+2400=1198019

注意(1)資產(chǎn)項(xiàng)目為貸方余額(累計(jì)折舊除外)或負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目為借方余額時(shí)，表中列示金額前加“—”號(hào)，表示減項(xiàng)。(2)報(bào)表指標(biāo)的計(jì)量單位為元，但填寫金額時(shí)要精確到分，以保證資產(chǎn)負(fù)債表能保持平衡。(3)加算合計(jì)金額時(shí)要注意剔除不應(yīng)加算(重復(fù))的項(xiàng)目，以免影響試算平衡。20

資產(chǎn)負(fù)債表的附注，是對(duì)表內(nèi)項(xiàng)目的解釋或補(bǔ)充，填寫時(shí)要根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬或備查登記簿資料據(jù)實(shí)填列。

資產(chǎn)負(fù)債表下設(shè)三張附表，補(bǔ)充說明表內(nèi)未詳盡說明的事項(xiàng)：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表，反映企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的增減變動(dòng)情況；所有者權(quán)益（股東權(quán)益）增減變動(dòng)表，反映企業(yè)年末股東權(quán)益增減變動(dòng)的情況；應(yīng)交增值稅明細(xì)表，反映企業(yè)應(yīng)交增值稅的情況。213.利潤(rùn)表的編制

（1）利潤(rùn)表的作用

1．確認(rèn)一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果

2．反映企業(yè)的利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)過程

3．為正確認(rèn)識(shí)企業(yè)的未來發(fā)展提供依據(jù)（2）利潤(rùn)表的結(jié)構(gòu)

利潤(rùn)表的格式有單步式和多步式兩種概念利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定期間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果及其分配情況的報(bào)表利潤(rùn)表的編制依據(jù)是“收入—費(fèi)用=利潤(rùn)”22

是將企業(yè)的全部收入和全部費(fèi)用分別單獨(dú)列示在一起，根據(jù)公式“收入—費(fèi)用=利潤(rùn)”，用收入總額減去費(fèi)用總額即為本期利潤(rùn)。單步式利潤(rùn)表多步式利潤(rùn)表

將“收入—費(fèi)用=利潤(rùn)”的計(jì)算公式多次運(yùn)用，以便分別反映不同經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)情況。多步式利潤(rùn)表通常采用上下加減的報(bào)告式結(jié)構(gòu)。利潤(rùn)計(jì)算主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)利潤(rùn)總額23

凈利潤(rùn)的計(jì)算：主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-營(yíng)業(yè)費(fèi)用利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+補(bǔ)貼收入+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出

凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅注24

利潤(rùn)表編制單位年月單位：元項(xiàng)目行次上年數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)加：投資收益營(yíng)業(yè)外收入減：營(yíng)業(yè)外支出四、利潤(rùn)總額減：所得稅五、凈利潤(rùn)12345678910111213141525第三節(jié)利潤(rùn)表利潤(rùn)表的編制方法利潤(rùn)表的附表利潤(rùn)分配表分部報(bào)表反映企業(yè)利潤(rùn)分配的情況和年末未分配利潤(rùn)的結(jié)余情況反映企業(yè)各行業(yè)、各地區(qū)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入、成本、費(fèi)用、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、資產(chǎn)總額以及負(fù)債總額的情況根據(jù)利潤(rùn)表項(xiàng)目計(jì)算填列根據(jù)損益類賬戶本期發(fā)生額填列26第四節(jié)現(xiàn)金流量表的編制

概念現(xiàn)金流量表：是反映企業(yè)在一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金及其現(xiàn)金等價(jià)物的取得和運(yùn)用情況的報(bào)表?，F(xiàn)金：泛指現(xiàn)金、銀行存款等能作為支付手段的各項(xiàng)貨幣資金；現(xiàn)金等價(jià)物：是指能在短期內(nèi)變現(xiàn)的各種短期投資廣義的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表按其編制方法按營(yíng)運(yùn)資金變化情況編制的報(bào)表（財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表）按現(xiàn)金增減變動(dòng)情況編制的報(bào)表（現(xiàn)金流量表）27

1、現(xiàn)金流量表的作用主要表現(xiàn)在：第二，反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的變化情況第三，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表中未反映的內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充第一，通過現(xiàn)金流量反映企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)282、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容

流入量經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量流出量?jī)袅髁苛魅肓楷F(xiàn)金流量投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量流出量?jī)袅髁苛魅肓炕I資活動(dòng)的現(xiàn)金流量流出量?jī)袅髁科髽I(yè)現(xiàn)金凈流量29

編制現(xiàn)金流量表要依據(jù)有關(guān)賬戶資料計(jì)算各項(xiàng)指標(biāo)的金額。如“銷售商品收入的現(xiàn)金”，應(yīng)為“銷售收入貸方發(fā)生額+應(yīng)收賬款期初余額—應(yīng)收賬款期末余額”等。“本期購(gòu)買商品支出的現(xiàn)金”，為“本期存貨增加十應(yīng)付賬款期初余額—應(yīng)付賬款期末余額”等。其中，本期存貨增加等于“本期營(yíng)業(yè)成本+期未存貨余額—期初存貨余額”等。其他項(xiàng)目根據(jù)有關(guān)總賬或明細(xì)賬資料填寫。3、現(xiàn)金流量表的編制30本章小結(jié)會(huì)計(jì)信息以會(huì)計(jì)報(bào)告的形式傳遞給使用者利潤(rùn)表反映一個(gè)企業(yè)特定期間的經(jīng)營(yíng)成果資產(chǎn)負(fù)債表反映一個(gè)企業(yè)特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況現(xiàn)金流量表反映企業(yè)一定時(shí)期內(nèi)現(xiàn)金的流入流出情況表外披露是重要的會(huì)計(jì)信息披露方式31第十一章會(huì)計(jì)工作的組織與管理32本章主要內(nèi)容第一節(jié)會(huì)計(jì)工作的組織與管理概述第二節(jié)會(huì)計(jì)工作結(jié)構(gòu)第三節(jié)會(huì)計(jì)工作管理體制第四節(jié)會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施33教學(xué)目的和重點(diǎn)教學(xué)目的：

通過本章的學(xué)習(xí)，學(xué)生了解關(guān)于會(huì)計(jì)的基本知識(shí)，會(huì)計(jì)工作機(jī)構(gòu)以及會(huì)計(jì)人員管理體制。教學(xué)重點(diǎn)：1、會(huì)計(jì)工作結(jié)構(gòu)的構(gòu)成2、會(huì)計(jì)工作管理體制34第一節(jié)會(huì)計(jì)工作的組織與管理概述涵義主要是指如何安排、協(xié)調(diào)和管理企業(yè)的會(huì)計(jì)工作；基本要求遵照相關(guān)的規(guī)定要求；結(jié)合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理特點(diǎn)；講求工作效率，節(jié)約工作時(shí)間和費(fèi)用；35會(huì)計(jì)工作組織的規(guī)范會(huì)計(jì)工作組織會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范總會(huì)計(jì)師條例會(huì)計(jì)專業(yè)職務(wù)試行條例會(huì)計(jì)檔案管理辦法會(huì)計(jì)電算化管理辦法會(huì)計(jì)法36第二節(jié)會(huì)計(jì)工作結(jié)構(gòu)

1、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)任何單位都需要設(shè)立會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)；相關(guān)法規(guī)要求；遵循一個(gè)基本原則：量體裁衣，如單位規(guī)模小、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，可不單獨(dú)設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，但應(yīng)在有關(guān)機(jī)構(gòu)中配備會(huì)計(jì)人員并指定會(huì)計(jì)主管人員，或根據(jù)《代理記賬管理暫行辦法》委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所或者持有代理記賬許可證書的其他代理記賬機(jī)構(gòu)進(jìn)行代理記賬，以保證會(huì)計(jì)工作的正常進(jìn)行；372、內(nèi)部分工原則效率原則控制原則按照會(huì)計(jì)核算的流程設(shè)置責(zé)任崗位，保證會(huì)計(jì)工作的順利、有效進(jìn)行內(nèi)部崗位分工，應(yīng)符合內(nèi)部控制制度的要求，以保證各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物質(zhì)的完全完整；38第三節(jié)會(huì)計(jì)人員管理體制狹義的會(huì)計(jì)人員廣義的會(huì)計(jì)人員在單位或有關(guān)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)中從事會(huì)計(jì)工作及會(huì)計(jì)管理工作的專業(yè)技術(shù)人員；包括會(huì)計(jì)中介機(jī)構(gòu)的有關(guān)人員(如注冊(cè)會(huì)計(jì)師)；391、會(huì)計(jì)人員:素質(zhì)要求一般要求基本素質(zhì)；專業(yè)素質(zhì)與技能；自我知識(shí)更新要求；會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的新要求會(huì)計(jì)人員能夠更新知識(shí)，適應(yīng)要求；大量會(huì)計(jì)操作人員被計(jì)算機(jī)取代，需要會(huì)計(jì)人員拓展傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的服務(wù)面；402、會(huì)計(jì)人員：任職資格任職資格從事會(huì)計(jì)工作的人