市場營銷第九章外匯業(yè)務(wù)《銀行會計》丁元霖第二

第九章外匯業(yè)務(wù)P182第一節(jié)外匯業(yè)務(wù)概述一、外匯概述（一）外匯和外幣1、外匯的概念

中國《外匯管理暫行條例》對外匯包含內(nèi)容的解釋為：①外國貨幣，包括鈔票、鑄幣等；②外幣有價證券，包括政府公債、國庫券、公司債券、股票、息票等；③外幣支付憑證，包括票據(jù)、銀行存款憑證、郵政儲蓄憑證等；④其他外匯資金。

2、外匯必備的條件：P182/3（二）外匯的分類P1821、按來源和用途分類2、按交割期限分類3、按照形態(tài)分類（三）外匯匯率匯率的概念1、匯率的標(biāo)價方法P183（1）直接標(biāo)價法（2）間接標(biāo)價法2、匯率的種類（1）買入?yún)R率（2）賣出匯率（3）中間匯率（4）現(xiàn)鈔買入?yún)R率（5）現(xiàn)鈔賣出匯率二、商業(yè)銀行外匯業(yè)務(wù)

P184二、商業(yè)銀行外匯業(yè)務(wù)

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外匯業(yè)務(wù)主要有：外匯存款、外匯貸款、匯款、結(jié)售匯、貿(mào)易融資、國際結(jié)算等只要有外匯業(yè)務(wù)資格的銀行均對客戶開放，部分業(yè)務(wù)限制對個人提供，如國際結(jié)算、貿(mào)易融資等。三、外匯業(yè)務(wù)的記賬方法P184（一）外匯分賬制1.采用分賬制的核算方法2.對于同一幣別、不同性質(zhì)的貨幣分賬核算3.設(shè)置“貨幣兌換”賬戶4.年終并表亦稱原幣記賬法或分別記賬法。這是一種多記賬本位幣的記賬方法。外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接用原幣記賬，發(fā)生涉及兩種貨幣業(yè)務(wù)發(fā)生時，直接用原幣記賬，發(fā)生涉及兩種貨幣的交易時，通過“貨幣兌換”賬戶，分別與原幣的對應(yīng)賬戶構(gòu)成借貸關(guān)系。會計期末，按一定的匯率將各種外幣性賬戶已記錄的業(yè)務(wù)金額均換算為報告貨幣（按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)對我國有關(guān)部門報出的會計報表應(yīng)以人民幣為報告貨幣），各外幣性賬戶調(diào)整后賬面金額與原賬面金額之差額，作為當(dāng)期匯兌損益。（二）外匯統(tǒng)賬制

外幣統(tǒng)賬法是指只以某一種貨幣為記賬本位幣記賬的方法，具體來說，企業(yè)的會計核算是以記賬本幣為記賬單位，分別記錄企業(yè)發(fā)生的外幣交易業(yè)務(wù)，外幣債權(quán)債務(wù)業(yè)務(wù)，外幣兌換業(yè)務(wù)，以及外幣投資和外幣資本折算業(yè)務(wù)等等。對外幣業(yè)務(wù)涉及的非本位幣貨幣統(tǒng)統(tǒng)折算成記賬本位幣加以反映，對記賬本位幣在賬上只作一個輔助記錄。所以，該種方法又稱為“記賬本位幣法”。第二節(jié)外外匯交易業(yè)業(yè)務(wù)的核算算一、設(shè)置賬賬戶P185二、外匯交交易憑證三、外匯交交易的賬戶戶設(shè)置四、外匯買買賣業(yè)務(wù)的的核算（一）結(jié)匯匯售匯的核核算1.買入入外匯的核核算P188借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金等外外幣幣貸：貨幣兌兌換（鈔買價或或買入價））外幣借：貨幣兌兌換人人民幣幣貸：吸收活活期存款等等人人民幣例P1882.賣出出外匯的核核算借：吸收活活期存款等等人人民民幣貸：貨幣兌兌換（賣出價））人民幣借：貨幣兌兌換外外幣貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金等外外幣例P188（二）套匯匯的核算1.不同幣幣種現(xiàn)匯之之間套匯的的核算借：吸收活活期存款等等一種外幣貸：貨幣兌兌換（買入價））一種外幣幣借：貨幣兌兌換人民幣貸：貨幣兌兌換（賣出價））人人民幣借：貨幣兌兌換另一種外幣幣貸：吸收活活期存款等等另一種外幣幣例P1892.現(xiàn)鈔與與現(xiàn)匯之間間套匯的核核算借：吸收活活期存款等等外外幣幣貸：貨幣兌兌換（鈔買價））外幣借：貨幣兌兌換人人民幣貸：貨幣兌兌換（賣出價））人民幣借：貨幣兌兌換同同種外幣幣貸：吸收活活期存款等等同同種外幣例P189業(yè)務(wù)關(guān)系：：國內(nèi)行；；國內(nèi)行與與國外聯(lián)行行；國內(nèi)行行與外國銀銀行。清算原則：：遵循國際際慣例；遵遵循當(dāng)事國國有關(guān)協(xié)議議、協(xié)定中中規(guī)定的結(jié)結(jié)算方式。。外匯收付劃劃轉(zhuǎn)和清算算的途徑：：1、全國聯(lián)行外外匯往來2、我國港澳澳及國外聯(lián)聯(lián)行往來3、代理行往往來第三節(jié)外外匯資金清清算P189第三節(jié)外外匯資金清清算P189一、全國聯(lián)聯(lián)行外匯往往來設(shè)置“全國國聯(lián)行外匯匯往來”賬賬戶。全國聯(lián)行外外匯往來采采用總行集集中銷賬制制。劃分往往賬和來賬賬兩個系統(tǒng)統(tǒng)。使用六六種報單。。第三節(jié)外外匯資金清清算P189二、我國港港澳及國外外聯(lián)行往來來設(shè)置“港澳澳及國外聯(lián)聯(lián)行往來””賬戶。如在我方開開立賬戶，，應(yīng)以國外外聯(lián)行為申申請開戶行行，國內(nèi)聯(lián)聯(lián)行為接受受開戶行；；。如在對對方開立賬賬戶，則以以國內(nèi)聯(lián)行行為申請開開戶行，國國外聯(lián)行為為接受開戶戶行。接受受行寄送對對賬單，申申請開戶行行核對銷賬賬。三、代理行行往來（一）存放放國外同業(yè)業(yè)P1911.總行集集中記賬2.分散記記賬3.開立分戶記記賬（二）國外外同業(yè)存放放（三）國外外協(xié)定銀行行往來P192第四節(jié)外外匯存款業(yè)業(yè)務(wù)的核算算一、單位外外匯存款的的核算P193（一）單位位外匯存款款的有關(guān)規(guī)規(guī)定1.活期2.定期——3個月、、6個月、、1年和2年等。1．單位外外匯存款開開戶和續(xù)存存的核算（二）單位位外匯存款款的核算P193（1）以外外幣現(xiàn)鈔存存入的核算算借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金等外外幣貸：貨幣兌兌換（鈔買價））外幣借：貨幣兌兌換人人民幣貸：貨幣兌兌換（賣出價））人民幣借：貨幣兌兌換外外幣貸：吸收活活期存款-外幣外幣（2）以外外國匯入?yún)R匯款或國內(nèi)內(nèi)轉(zhuǎn)匯存入入P194借：匯入?yún)R匯款等外外幣貸：貨幣兌兌換（買入價））外幣借：貨幣兌兌換人人民幣貸：貨幣兌兌換（賣出價））人民幣借：貨幣兌兌換外外幣貸：吸收活活期存款-外幣外幣2.單位外匯存存款支取的的核算P194（1）從現(xiàn)現(xiàn)匯賬戶支支取原幣現(xiàn)現(xiàn)鈔借：吸收活活期存款-外幣外幣貸：貨幣兌兌換（買入價））外幣借：貨幣兌兌換人人民幣貸：貨幣兌兌換（賣出價））人民幣借：貨幣兌兌換外外幣貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金外外幣（2）以原原幣匯往國國外或國內(nèi)內(nèi)異地借：吸收活活期存款-外幣外外幣貸：匯出匯匯款等外外幣（3）支取?。ǜ叮┩馔鈳排c原幣幣存款貨幣幣不同P195借：吸收活活期存款-外幣外幣貸：貨幣兌兌換（買入價））外幣借：貨幣兌兌換人人民幣貸：貨幣兌兌換（賣出價））人民幣借：貨幣兌兌換外外幣貸：匯出匯匯款等外外幣（4）從外外匯活期存存款賬戶轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)存外匯定定期存款P195借：吸收活活期存款-外幣外幣貸：吸收定定期存款-外幣外幣3.單位位外匯存款款利息的核核算P195活期存款：：按季結(jié)息息，每季末末20日為為結(jié)息日，，利息以原原幣入賬。。定期存款：：按季預(yù)提提應(yīng)付利息息，到期利利隨本清。。二、個人外外匯存款的的核算P196（一）個人人外匯存款款的有關(guān)規(guī)規(guī)定1.乙種外匯存存款2.丙種外匯存存款（二）個人人外匯存款款的核算個人外匯存存款開戶和和續(xù)存的核核算P197借：庫存現(xiàn)現(xiàn)金外外幣匯入?yún)R款等等外外幣貸：吸收定定期存款-外幣外幣吸收活期存存款-外幣外幣2.個人人外匯存款款支取的核核算197借：吸收活活期存款-外幣外幣貸：庫存現(xiàn)現(xiàn)金外外幣3.個人人外匯存款款利息的核核算P197（1）個人人外匯活期期存款利息息的核算（2）個人人外匯定期期存款利息息的核算借：利息支支出外外幣貸：吸收活活期存款-外幣外幣第五節(jié)外外匯貸款業(yè)業(yè)務(wù)的核算算一、現(xiàn)匯貸貸款的核算算P198（一）發(fā)放放貸款的核核算1.直接接轉(zhuǎn)入借款款單位的外外匯存款賬賬戶借：短期貸貸款（中長長期貸款））外幣貸：吸收活活期存款-外幣外幣2.直接接代貸款單單位以外匯匯貸款對外外支付借：短期貸貸款外外幣（中長期貸貸款）外外幣幣貸：匯出匯匯款等外外幣（二）收回回貸款的核核算P1991.借款款人以原幣幣歸還借款款借：吸收活活期存款-外幣幣外幣幣貸：：短短期期貸貸款款或或中中長長期期貸貸款款外外幣幣利息息收收入入外外幣幣2.借借款款人人以以人人民民幣幣購購匯匯歸歸還還借借款款P199借：：吸吸收收活活期期存存款款人民民幣幣貸：：貨貨幣幣兌兌換換人人民民幣幣借：：貨貨幣幣兌兌換換外外幣幣貸：：短短期期貸貸款款或或中中長長期期貸貸款款外外幣幣利息息收收入入外外幣幣3.借借款款人人以以貸貸款款貨貨幣幣以以外外的的其其他他外外幣幣歸歸還還借借款款P199借：：吸吸收收活活期期存存款款-外幣幣外幣幣貸：：貨貨幣幣兌兌換換（買買入入價價））外幣幣借：：貨貨幣幣兌兌換換人人民民幣幣貸：：貨貨幣幣兌兌換換（賣賣出出價價））人民民幣幣借：：短短期期貸貸款款或或中中長長期期貸貸款款外外幣幣利息息收收入入外外幣幣（三三））貸貸款款計計息息的的核核算算1.借借款款單單位位以以外外匯匯活活期期存存款款償償還還利利息息P2002.將將應(yīng)應(yīng)收收利利息息轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)為為貸貸款款本本金金借：：吸吸收收活活期期存存款款外幣幣貸：：利利息息收收入入外外幣幣二、、進(jìn)進(jìn)出出口口押押匯匯的的核核算算（一一））進(jìn)進(jìn)口口押押匯匯P2001.敘敘做做進(jìn)進(jìn)口口押押匯匯的的核核算算借：：進(jìn)進(jìn)出出口口押押匯匯外幣幣貸：：存存放放同同業(yè)業(yè)外外幣幣賬戶戶說說明明P2002.償償還還押押匯匯本本息息的的核核算算借：：吸吸收收活活期期存存款款-外幣幣外幣幣貸：：進(jìn)進(jìn)出出口口押押匯匯外外幣幣利息息收收入入外外幣幣（二二））出出口口押押匯匯1.敘敘做做出出口口押押匯匯的的核核算算借：：進(jìn)進(jìn)出出口口押押匯匯外外幣幣貸：：利利息息收收入入外外幣幣貨幣幣兌兌換換外幣幣借：：貨貨幣幣兌兌換換（買買入入價價））人民民幣幣貸：：吸吸收收活活期期存存款款人人民民幣幣2.收收款款償償還還押押匯匯的的核核算算借：：存存放放同同業(yè)業(yè)外幣幣貸：：進(jìn)進(jìn)出出口口押押匯匯外外幣幣手續(xù)續(xù)費(fèi)費(fèi)及及傭傭金金收收入入外外幣幣三、、買買方方信信貸貸外外匯匯貸貸款款的的核核算算（一一））對對外外簽簽訂訂協(xié)協(xié)議議P202（二二））支支付付定定金金的的核核算算借：：吸吸收收活活期期存存款款外外幣幣貸：：存存放放同同業(yè)業(yè)外外幣幣（三三））使使用用買買方方信信貸貸的的核核算算借：：全全國國聯(lián)聯(lián)行行外外匯匯往往來來等等外外幣幣貸：：借借入入買買方方信信貸貸款款外外幣幣賬戶戶說說明明P2031.進(jìn)進(jìn)口口商商銀銀行行總總行行償償還還貸貸款款本本息息的的核核算算2.向向國國內(nèi)內(nèi)借借款款單單位位收收回回買買方方信信貸貸外外匯匯貸貸款款本本息息（四四））償償還還貸貸款款本本息息的的核核算算P203第六六節(jié)節(jié)國國際際貿(mào)貿(mào)易易結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)信用用證證是是國國際際貿(mào)貿(mào)易易結(jié)結(jié)算算方方式式的的一一種種。。信用用證證的的定定義義：：即即由由一一家家銀銀行行依依照照客客戶戶的的要要求求和和指指示示或或自自身身的的名名義義，，在在符符合合信信用用證證條條款款的的條條件件下下，，憑憑規(guī)規(guī)定定單單據(jù)據(jù)，，向向第第三三者者或或其其指指定定人人付付款款，，或或承承兌兌并并付付受受益益人人出出具具的的匯匯票票；；或或授授權(quán)權(quán)另另一一家家銀銀行行進(jìn)進(jìn)行行該該項項付付款款、、或或承承兌兌并并支支付付該該匯匯票票；；或或授授權(quán)權(quán)另另一一家家銀銀行行議議付付。。第六六節(jié)節(jié)國國際際貿(mào)貿(mào)易易結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)信用用證證風(fēng)風(fēng)險險表表現(xiàn)現(xiàn)：：①開開證證行行信信用用風(fēng)風(fēng)險險。。信信用用證證雖雖然然是是銀銀行行信信用用，，但但是是也也不不是是絕絕對對安安全全的的。。在在一一些些國國家家銀銀行行的的成成立立不不像像中中國國這這樣樣嚴(yán)嚴(yán)格格，，并并且且需需要要有有注注冊冊資資本本的的限限制制，，國國外外銀銀行行的的所所有有權(quán)權(quán)也也大大多多是是私私有有性性質(zhì)質(zhì)的的，，在在這這種種情情況況下下，，銀銀行行的的資資信信非非常常重重要要。。進(jìn)進(jìn)口口商商會會同同一一小小銀銀行行或或者者根根本本不不存存在在的的銀銀行行聯(lián)聯(lián)合合進(jìn)進(jìn)行行詐詐騙騙是是完完全全可可能能的的。。第六六節(jié)節(jié)國國際際貿(mào)貿(mào)易易結(jié)結(jié)算算業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)②信信用用證證硬硬條條款款風(fēng)風(fēng)險險。。在在信信用用證證的的規(guī)規(guī)定定格格式式中中，，有有許許多多的的硬硬性性條條款款，，這這些些構(gòu)構(gòu)成成信信用用證證的的基基本本要要素素，，如如受受益益人人、、有有效效期期、、裝裝運(yùn)運(yùn)期期、、交交單單期期、、議議付付行行等等，，任任何何一一個個條條款款的的細(xì)細(xì)微微變變化化都都可可能能給給出出口口商商帶帶來來麻麻煩煩。。③信信用用證證軟軟條條款款風(fēng)風(fēng)險險。。在在信信用用證證業(yè)業(yè)務(wù)務(wù)中中，，進(jìn)進(jìn)口口商商或或開開證證行行有有可可能能利利用用信信用用證證只只關(guān)關(guān)注注單單據(jù)據(jù)這這一一特特點(diǎn)點(diǎn)設(shè)設(shè)置置““陷陷阱阱條條款款””，，或或稱稱為為信信用用證證軟軟條條款款。。第六節(jié)國際際貿(mào)易結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)④單據(jù)風(fēng)險。。信用證是一一種單據(jù)買賣賣，實行的是是憑單付款的的原則。首先先，銀行審單單只要“單單單一直，單證證一致”就會會把貨款付給給出口方而不不管實際貨物物是否符合進(jìn)進(jìn)口方的要求求。其次，如如果單證可能能完全做到一一致，就會出出現(xiàn)單據(jù)不符符。對于單據(jù)據(jù)不符包括兩兩種情況，第六節(jié)國際際貿(mào)易結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)UCP600也有明確的規(guī)規(guī)定：一是無無關(guān)緊要的不不符；二是名名符其實的不不符。無關(guān)緊要的不不符是指雖然然單據(jù)表面與與信用證不符符，卻可以視視為相符的不不符點(diǎn)，這種種不符點(diǎn)單據(jù)據(jù)仍可為銀行行所接受。名符其實的不不符，即構(gòu)成成可以拒收拒拒付的單證不不符。包括單單據(jù)不符合信信用證條款的的規(guī)定；單據(jù)據(jù)不符合UCP600的規(guī)定；單據(jù)據(jù)之間相互矛矛盾三種情況況。該類型不不符點(diǎn)單據(jù)的的后果是開證證行解除了單單證相符條件件下的付款責(zé)責(zé)任，將銀行行信用證轉(zhuǎn)為為商業(yè)信用證證，也就給進(jìn)進(jìn)口商提供了了拒付的理由由。第六節(jié)國際際貿(mào)易結(jié)算業(yè)業(yè)務(wù)一、信用證結(jié)結(jié)算方式P204（一）信用證證項下出口業(yè)業(yè)務(wù)的核算1.受理與通通知的核算收：國外開來來保證憑信2.審單議付付的核算借：應(yīng)收即期期信用證出口口款項貸：代收即期期信用證出口口款項付：國外開來來保證憑信賬戶說明P2053.出口結(jié)匯匯的核算借：代收即期期信用證出口口款項貸：應(yīng)收即期期信用證出口口款項借：存放同業(yè)業(yè)貸：手續(xù)費(fèi)及及傭金收入貨幣兌換借：貨幣兌換換貸：吸收活期期存款例P206（二）信用證證項下進(jìn)口業(yè)業(yè)務(wù)的核算1.開立信信用證的核算算借：應(yīng)收開出出信用證款項項貸：開出信用用證賬戶說明P2072.審單付付款的核算（1）即期信信用證付款方方式借：開出信用用證貸：應(yīng)收開出出信用證款項項借：吸收活期期存款貸：貨幣兌換換借：貨幣兌換換貸：存放同業(yè)業(yè)等（2）遠(yuǎn)期信信用證付款方方式借：應(yīng)收承兌兌匯票款貸：承兌匯票票承兌時：承兌到期時：：借：承兌匯票票貸：應(yīng)收承兌兌匯票款借：吸收活期期存款貸：貨幣兌換換借：貨幣兌換換貸：存放同業(yè)業(yè)等二、托收結(jié)算算方式（一）出口托托收的核算1.發(fā)出的的托收單證借：應(yīng)收出口口托收款項貸：出口托收收款項賬戶說明P2102.收妥結(jié)結(jié)匯借：出口托收收款項貸：應(yīng)收出口口托收款項借：存放同業(yè)業(yè)貸：貨幣兌換換借：貨幣兌換換貸：吸收活期期存款（二）進(jìn)口代代收的核算1.收到國國外寄來的代代收單據(jù)借：應(yīng)收進(jìn)口口代收款項貸：進(jìn)口代收收款項賬戶說明P2112.確認(rèn)付付款借：進(jìn)口代收收款項貸：應(yīng)收進(jìn)口口代收款項借：吸收活期期存款貸：貨幣兌換換借：貨幣兌換換貸：存放同業(yè)業(yè)等三、匯兌結(jié)算算方式（一）匯出國國外的匯款的的核算1.匯出匯匯款（1）以現(xiàn)匯匯匯出借：吸收活期期存款外外幣貸：存放同業(yè)業(yè)等外外幣（2）以人民民幣購匯匯出出借：吸收活期期存款人人民幣貸：貨幣兌換換人人民幣幣借：貨幣兌換換外外幣貸：匯出匯款款外外幣2.匯款解解付后的核算算借：匯出匯款款外外幣貸：存放同業(yè)業(yè)外外幣（二）國外匯匯入?yún)R款的核核算1.匯款的的通知和轉(zhuǎn)賬賬的核算借：存放同業(yè)業(yè)等外外幣貸：匯入?yún)R款款外外幣2.匯款的的解付借：匯入?yún)R款款外外幣貸：貨幣兌換換外外幣借：貨幣兌換換人人民民幣貸：吸收活期期存款人人民幣幣9、靜夜四無無鄰，荒居居舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨雨中中黃黃葉葉樹樹，，燈燈下下白白頭頭人人。。。。08:23:5308:23:5308:2312/31/20228:23:53AM11、以我獨(dú)沈久久，愧君相見見頻。。12月-2208:23:5308:23Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。08:23:5308:23:5308:23Saturday,December31,202213、乍見翻疑疑夢，相悲悲各問年。。。12月-2212月-2208:23:5308:23:53December31,202214、他鄉(xiāng)生白發(fā)發(fā)，舊國見青青山。。31十二月月20228:23:53上午08:23:5312月-2215、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。十二月228:23上上午12月-2208:23December31,202216、行行動動出出成成果果，，工工作作出出財財富富。。。。2022/12/318:23:5308:23:5331December202217、做前，，能夠環(huán)環(huán)視四周周；做時時，你只只能或者者最好沿沿著以腳腳為起點(diǎn)點(diǎn)的射線線向前。。。8:23:53上午午8:23上午午08:23:5312月-229、沒有有失敗敗，只只有暫暫時停停止成成功??！。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、很多多事情情努力力了未未必有有結(jié)果果，但但是不不努力力卻什什么改改變也也沒有有。。。08:23:5308:23:5308:2312/31/20228:23:53AM11、成功就是日日復(fù)一日那一一點(diǎn)點(diǎn)小小努努力的積累。。。12月-2208:23:5308:23Dec-2231-Dec-2212、世世間間成成事事，，不不求求其其絕絕對對圓圓滿滿，，留留一一份份不不足足，，可可得得無無限限完完美美。。。。08:23:5308:23:5308:23Saturday,December31,202213、不不知知香香積積寺寺，，數(shù)數(shù)里里入入云云峰峰。。。。12月月-2212月月-2208:23:5308:23:53December31,202214、意志志堅強(qiáng)強(qiáng)的人人能把把世界界放在在手中中像泥泥塊一一樣任任意揉揉捏。。31十十二二月20228:23:53上上午08:23:5312