貸款業(yè)務(wù)核算培訓(xùn)課件

第四章貸款業(yè)務(wù)核算第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述一、貸款的種類（一）按貸款的期限分類1.短期貸款2.中期貸款3.長期貸款（二）按保障條件1.信用貸款2.擔(dān)保貸款

3.票據(jù)貼現(xiàn)

（三）按照貸款發(fā)放的自主程度

1、自營貸款

2、委托貸款3、特定貸款（四）按風(fēng)險程度正常類關(guān)注類次級類可疑類損失類五級分類

根據(jù)中國人民銀行《貸款風(fēng)險分類指導(dǎo)原則》要求，貸款按風(fēng)險程度不同劃分為5類：①正常類：借款人能夠履行合同，有充分把握按時足額償還本息。②關(guān)注類：盡管借款人目前有能力償還本息，但是存在一些可能對償還不利的因素。③次級類：借款人還款能力出現(xiàn)了明顯的問題，依靠其正常經(jīng)營收入已無法保證足額歸還本息。

④可疑類：借款人無法保證足額歸還本息，即使執(zhí)行抵押或擔(dān)保，也難免造成一部分損失。⑤損失類：在采取所有可能的措施和一切必要的法律程序后，本息仍然無法收回，或只能收回極少部分。在上述5級分類，后3類稱為不良貸款，應(yīng)加緊監(jiān)管和催收。（五）貸款本息是否逾期超過一定的天數(shù)應(yīng)計貸款非應(yīng)計貸款（六）按貸款的具體用途和貸款對象的部門按用途分：流動資金貸款、固定資金貸款按貸款對象的部門：工業(yè)貸款、商業(yè)貸款、農(nóng)業(yè)貸款、科技貸款和消費(fèi)貸款（七）按貸款的償還方式一次性償還貸款分期償還貸款二、會計科目目的設(shè)置及使使用1.“短期貸貸款”2.“中長期期貸款”3.“抵押貸貸款”4.“逾期貸貸款”5.“非應(yīng)計貸款”6.“貼現(xiàn)資資產(chǎn)”另外：應(yīng)收利利息、利息收收入、貸款損損失準(zhǔn)備、資資產(chǎn)減值損失失1.“短期貸貸款”核算銀行發(fā)放放的期限在1年（含1年年）的各種貸貸款。2.中長期貸貸款核算銀行發(fā)放放的期限在1年以上的各各種貸款。3.抵押貸款款核算借款人用用自己的財產(chǎn)產(chǎn)或擔(dān)保人的的財產(chǎn)作為抵抵押（質(zhì)押））而取得的貸貸款。----抵押押（質(zhì)押）××戶4.貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)核算銀行向持持有未到期商商業(yè)匯票的客客戶辦理貼現(xiàn)現(xiàn)的款項。5.逾期貸款款核算銀行發(fā)放放的借款合同同約定到期（（含展期后到到期）未歸還還，但逾期未未滿90天的的貸款以及按按照有關(guān)規(guī)定定作為逾期貸貸款核算的款款項。6.非應(yīng)計貸貸款核算銀行發(fā)放放的逾期滿90天及超過過90天仍不不能歸還的借借款或利息逾逾期90天仍仍未收回或貸貸款雖未到期期或逾期不到到90天但生生產(chǎn)經(jīng)營已經(jīng)經(jīng)停止、項目目已經(jīng)停建的的貸款。借款人向銀行行申請信用貸貸款時，銀行行采取逐筆核核貸方式進(jìn)行行核算，即逐逐筆申請、逐逐筆立據(jù)、逐逐筆發(fā)放，到到期一次或分分次收回本金金。利息可按按利隨本清，，也可按季定定期計收。貸款審核貸款到期貸款利息計算損失準(zhǔn)備金貸款到期收回貸款逾期處理貸款發(fā)放轉(zhuǎn)非應(yīng)計貸款第二節(jié)信用貸貸款的核算一、貸款發(fā)放的核核算借款人與銀行行簽訂借款合合同后，應(yīng)填填制一式五聯(lián)聯(lián)借款憑證第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)為貸方憑證，第四聯(lián)為放放款記錄，第第五聯(lián)為到期期卡。借款人在借款憑證第第二聯(lián)上加蓋借款款單位公章、、法定代表人人章及預(yù)留銀銀行的印鑒；；交銀行信貸部門門進(jìn)行審查。審核后，交會會計部門辦理理放款手續(xù)。。經(jīng)審核無誤后后，以借款憑憑證第二聯(lián)代借方傳票票，第三聯(lián)代貸方傳票票，將存款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入借款單位位存款帳戶。。其會計分錄錄為：借：××貸款——××單位貸款戶貸：活期存款款——××單位存款戶轉(zhuǎn)帳后，將回回單退給借款款單位，第四四聯(lián)由信貸部部門留存?zhèn)洳椴?，第五?lián)借借款憑證代檢檢查卡，按到到期日順序排排列專夾保管管。例:工商銀行行和平支行收收到信貸部門門轉(zhuǎn)來的人民民商廈借款憑憑證，審核后后予以貸款，，金額90000元，期期限三個月，年利率率5.4％審審查無誤后予予以轉(zhuǎn)帳。借:短期貸款款—人民商廈廈戶90000貸：活期存款款—人民商廈廈戶90000二、貸款到期期收回的處理理（一）借款人人主動還款或到期銀行主主動扣款借：活期存款款--××單單位戶貸：××貸款款--××單單位戶接上例，貸款款到期后人民民商廈到期還還款借:活期期存款—人民民商廈戶90000貸：短期貸款款—人民商廈廈戶90000（二）貸款逾期的的處理1.貸款的展展期2.逾期貸款款貸款展期若借款單位不能能按期歸還貸貸款，短期貸款必須須在到期日10天以前，，中長期貸款款必須在到期期日一個月以以前向銀行提提交“貸款展展期申請書””。銀行信貸部門門視情況決定定是否展期，，對同意展期期的貸款，應(yīng)應(yīng)在展期申請請書上簽注意意見，然后交交給會計部門門。會計部門在借借款單位的原原借據(jù)上批注注展期日期，，申請書附在在借據(jù)后面，，不需辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬手續(xù)。每一筆貸款只只能展期一次次，短期貸款款展期不得超超過原貸款的的期限。中長長期貸款展期期不得超過原原貸款的期限限的一半，最最長不得超過過3年。貸款逾期貸款到期，，若借款單單位無正當(dāng)當(dāng)理由而不不歸還貸款款，或申請請展期后貸貸款到期仍仍不能歸還還，即作為為逾期貸款款處理。銀行將原貸貸款轉(zhuǎn)入該該單位的逾逾期貸款賬賬戶，會計計分錄為：：借：逾期貸貸款--×××單位戶戶貸：短期（（或中長期期）貸款--××單單位戶到期貸款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入逾期貸貸款戶后，，應(yīng)在原借借據(jù)上批注注，待借款款單位存款款賬戶上有有款支付時時，一次或或分次扣收收，并從逾逾期之日起起到款項還還清的前一一日為止，，按規(guī)定比比例，加收收過期利息息或罰息。。接上例，貸貸款到期后后人民商廈廈無資金歸還還借款借:逾期貸款—人民商廈廈戶90000貸：短期貸貸款—人民民商廈戶90000（三）逾期貸款款轉(zhuǎn)非應(yīng)計計貸款的核核算借：非應(yīng)計計貸款--借款人貸貸款戶貸：逾期貸貸款----借款人人逾期貸款款戶借：非應(yīng)計計貸款--借款人貸貸款戶貸：短期（或中中長期）貸貸款--×××單位戶戶練習(xí)商業(yè)銀行某某支行3月月21日發(fā)發(fā)放以下貸貸款：向紅紅旗工廠發(fā)發(fā)放貸款40萬元，，期限3個個月；向春春華集團(tuán)發(fā)發(fā)放70萬萬，期限6個月；向向好佳集團(tuán)團(tuán)發(fā)放貸款款20萬元元，期限3個月。6月21日日紅旗工廠廠貸款到期期，全部歸歸還貸款40萬；好好佳集團(tuán)貸貸款尚未歸歸還。9月21日日，春華集集團(tuán)公司70萬元貸貸款到期，，由于資金金不足，歸歸還50萬萬；好佳集集團(tuán)20萬萬元貸款仍仍然無資金金歸還。3月21日日借：短期貸貸款--紅紅旗工廠戶戶400000--春華集集團(tuán)戶700000--好佳集集團(tuán)戶200000貸：活期存存款----紅旗工工廠戶400000--春華集集團(tuán)戶700000--好佳集集團(tuán)戶2000006月21日日借：活期存存款--紅紅旗工廠戶戶400000貸：短期貸貸款----紅旗工工廠戶400000借：逾期貸貸款--好好佳集團(tuán)戶戶200000貸：短期貸貸款---好佳集團(tuán)團(tuán)戶2000009月21日日借：活期存存款---春華集團(tuán)團(tuán)戶500000逾期貸款---春華華集團(tuán)戶200000貸：短期貸貸款----春華集集團(tuán)戶700000借：非應(yīng)計計貸款--好佳集團(tuán)團(tuán)戶200000貸：逾期貸貸款--好好佳集團(tuán)戶戶200000第三節(jié)貸款利息息的核算一、定期結(jié)結(jié)息定期：每月月結(jié)息或每每季度末月月20日結(jié)結(jié)息方法：積數(shù)數(shù)計息法貸款積數(shù)計計算方法與與存款積數(shù)數(shù)計息方法法相同。貸款利息=累計貸款款計息積數(shù)數(shù)×日利率率★賬務(wù)處理結(jié)息日：借借：應(yīng)收利利息貸：利息收收入結(jié)息日次日日借借：活期存存款---××戶貸：應(yīng)收利利息例題某筆短期貸貸款金額500000元，6月1日貸貸出，9月月1日歸還還，利率3‰。計算銀銀行應(yīng)收貸貸款利息。。6月20日日計算貸款款利息500000×20×3‰÷30=10009月1日貸貸款到期計計算利息500000×72×3‰÷÷30=3600練習(xí)某行于5月月2日發(fā)放放一筆短期期貸款，金金額20萬萬，假定利利率為4‰，期限4個月。計計算銀行貸貸款利息，，并作出賬賬務(wù)處理。。假設(shè)貸款款單位賬戶戶資金充足足，能夠及及時還款。。6月20日日計算貸款款利息200000×50×4‰÷30=1333.339月2日貸貸款到期計計算利息200000×73×4‰÷÷30=1946.67接上例，若若結(jié)息日次次日，銀行行未能收到到貸款利息息，計算到到期日還款款時銀行應(yīng)應(yīng)收貸款利利息，并作作出償還本本息的會計計處理。基本規(guī)定1、若貸款款人存款賬賬戶無款支支付或不足足支付，對對未收回的的利息，應(yīng)應(yīng)按前述規(guī)規(guī)定的利率率計算復(fù)息息。（200000+1333.33）××73×4‰÷30=1959.64借：活期存存款203292.97貸：應(yīng)收利利息1333.33利息收入1959.64短期貸款200000基本規(guī)定2、若貸款款到期（含含展期后到到期）未收收回，則從從逾期之日日起至款項項還清前一一日止，按按規(guī)定的逾逾期貸款利利率計息，，對未收回的利息，應(yīng)按按照逾期貸貸款利率計計收復(fù)息。。例某行于6.28發(fā)發(fā)放信用貸款一筆，，金額為20萬元，，期限3個個月，月利利率6‰，，如該筆貸貸款銀行于于10.11才歸還還本息，試試計算利息息。6.28－－9.20：200000×（3+31+31+20）×6‰÷30=3400(元)9.21——9.28:（200000+3400））×7×6‰÷30=284.76(元)兩段段合合計計＝＝3684.76元元假定定貸貸款款逾逾期期罰罰息息率率為為每每天天40/000，則則在在時時間間段段9.28――――10.11，，利利息息：：（200000+3684.76））××13××40/000＝1059.16元3、、發(fā)發(fā)放放貸貸款款（（含含展展期期））到到期期90天天及及以以上上尚尚未未收收回回的的，，其其應(yīng)應(yīng)計計利利息息停停止止計計入入當(dāng)當(dāng)期期利利息息收收入入，，納納入入表表外外核核算算；；已已計計提提的的貸貸款款應(yīng)應(yīng)收收利利息息，，在在貸貸款款到到期期后后90天天仍仍未未收收回回的的，，或或在在應(yīng)應(yīng)收收利利息息逾逾期期90天天后后仍仍未未收收到到的的，，沖沖減減原原已已計計入入損損益益的的利利息息收收入入轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)做做表表外外核核算算。。4、、對對納納入入表表外外核核算算的的““未未收收貸貸款款利利息息””，，應(yīng)應(yīng)按按期期計計算算復(fù)復(fù)息息，，計計算算的的復(fù)復(fù)息息，，也也在在““未未收收貸貸款款利利息息””表表外外科科目目核核算算。。2007年年6月月4日日，，發(fā)發(fā)放放給給金金星星公公司司的的信信用用貸貸款款100000元元已已逾逾期期90天天。該該筆筆貸貸款款已已經(jīng)經(jīng)計計提提利息息5600元元。。借：：非非應(yīng)應(yīng)計計貸貸款款--金金星星公公司司貸貸款款戶戶100000貸：：逾期期貸款款--金星星公公司司逾期期貸貸款款戶戶100000借：：利利息息收收入入5600貸：：應(yīng)應(yīng)收收利利息息5600收入入：：未未收收貸貸款款利利息息5600例題題某行行于于2004年年5月月10日日對對甲甲企企業(yè)業(yè)發(fā)發(fā)放放一一筆筆貸貸款款，，金金額額50萬萬元元，，期期限限1年年零零2個個月月，，年年利利率率為為6%，，2014年年12月月20日日前前甲甲企企業(yè)業(yè)一一直直能能按按期期支支付付利利息息，，至至2005年年3月月20日日結(jié)結(jié)息息及及2005年年7月月10日日到到期期時時，，甲甲企企業(yè)業(yè)賬賬戶戶無無款款償償付付，，直直至至2005年年8月月10日日才才一一次次性性將將該該筆筆貸貸款款的的本本息息還還清清，，逾逾期期貸貸款款罰罰息息為為每每天天萬萬分分之之四四。。（1）該行2004年5月10日發(fā)發(fā)放貸款借：中長期貸貸款--甲企企業(yè)貸款戶500000貸：活期存款款---甲企企業(yè)戶500000（2）2004年6、9、12月結(jié)結(jié)息日6月20日500000×42×6%÷360=35009月20日500000×92×6%÷360=7663.6712月20日日500000×91×6%÷360=7583.33借：應(yīng)收利息息貸：利息收入入借：活期存款款---甲企企業(yè)戶貸：應(yīng)收利息息(3)2005年3月20日結(jié)息500000×90×6%÷360=7500借：應(yīng)收利息息7500貸：利息收入入75002005年6月18日，，因原應(yīng)收利利息超過90天借：非應(yīng)計貸貸款--甲企企業(yè)貸款戶500000貸：中長期貸貸款---甲甲企業(yè)貸款戶戶500000借：利息收入入7500貸：應(yīng)收利息息7500收入：未收貸貸款利息7500（5）2005年6月20日銀行結(jié)結(jié)計利息時只只做表外核算算（500000+7500）×92×6%÷360=7781.67收入：未收貸貸款利息7781.67（6）2005年7月月10日，貸貸款到期，將將貸款本金轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入逾期賬戶戶借：非應(yīng)計貸貸款--甲企企業(yè)逾期貸款款戶500000貸：非應(yīng)計貸貸款---甲甲企業(yè)貸款戶戶500000（7）2005年8月10日歸還貸貸款本息計算6月21日后未結(jié)計計的利息（500000+7500+7781.67））×19×6%÷360=1631.73（500000+7500+7781.67+1631.73）×31×4?=6409.738041.46借：活期存款款--甲企業(yè)業(yè)戶500000貸：非應(yīng)計貸貸款--甲企企業(yè)逾期貸款款戶500000借：活期存款款--甲企業(yè)業(yè)戶23323.13貸：利息收入入23323.13付出：未收貸貸款利息15281.67練習(xí)某行本季度末末各項貸款中中，逾期90天以上未收收回的短期貸貸款一筆，借借款人為A公公司，金額350000元，已計入入損益的的應(yīng)應(yīng)收利息3600元。另另外，自結(jié)息息日逾期90天以上尚未未收回的短期期貸款利息12000元元，其貸款本本金尚未到期期，金額75000元。。二、利隨本清清（逐筆結(jié)息息法）它是指銀行應(yīng)應(yīng)在借款單位位還款時，按按放款之日起起至還款之日日前一天止的的貸款天數(shù)，，計算貸款利利息。貸款滿年的按按年計算，滿滿月的按月計計算，整年(月)又有零零頭數(shù)可全部部化成天數(shù)計計算。整年按按360天，，整月按30天計算，零零頭有一天算算一天。其計算公式為為：貸款利息=貸貸款本金×日期×利率例題：某公司司于2002年8月3日日向銀行申請請借款50萬萬元，批準(zhǔn)發(fā)發(fā)放日為8月月10日，期期限一年，利利率為月息4‰，雙方約約定采用利隨隨本清的方法法計算利息，，公司于2003年8月月10日簽發(fā)發(fā)轉(zhuǎn)帳支票歸歸還貸款，利利息為：500000*4‰*12=24000（元元）賬務(wù)處理借：活期存款款--××單位戶貸：××貸款款--××單單位戶利息收入第三節(jié)擔(dān)保貸貸款的核算一、抵押貸款款（一）抵押物物的種類（1）抵押人人所有的房屋屋和其他地上上附著物。（2）抵押人人所有的機(jī)器器、交通工具具和其他財產(chǎn)產(chǎn)。（3）抵押人人依法有權(quán)處處分的國有的的土地使用權(quán)權(quán)、房屋和其其他地上定著著物。（4）抵押人人依法有權(quán)處處分的國有的的機(jī)器、交通通工具和其他他財產(chǎn)。（5)抵押人人依法承包并并經(jīng)發(fā)包方同同意抵押的荒荒山、荒溝、、荒丘、荒灘灘等荒地的土土地使用權(quán)。。(6)依法可可以抵押的其其他財產(chǎn)。(二）抵押貸貸款額度的確確定抵押貸款的額額度是根據(jù)抵抵押率確定的的。貸款額度=抵抵押物作價金金額×抵押押率抵押率是由貸貸款銀行根據(jù)據(jù)借款人的資資信程度經(jīng)營營狀況，抵押押物的價值，，貸款期限，，投資風(fēng)險以以及價格波動動等因素，綜綜合考慮確定定的。（三）抵押貸貸款發(fā)放的處處理銀行發(fā)放抵押押貸款，應(yīng)由由借款人填交交借款申請書書給信貸部門門，并簽訂抵抵押借款協(xié)議議書。信貸部部門審核同意意后，交會計計部門處理。。銀行會計部門門在收到信貸貸部門轉(zhuǎn)來的的有關(guān)憑證后后，據(jù)以辦理理轉(zhuǎn)賬，會計計分錄如下：：借：抵押貸款款---×××單位戶戶貸：活期存款款-----×××單位位戶會計部門對抵抵押品要進(jìn)行行表外登記。。收入：待處理理抵押物--××單位戶戶例：工商銀行寶山山支行收到信信貸部門轉(zhuǎn)來來金山工廠的的借款憑證一一份及抵押貸貸款的有關(guān)憑憑證，準(zhǔn)予貸貸款金額60萬元，期限一年年，年利率為為4.5％，到期一次還本本付息，金山山工廠以自己己所有的房屋屋一棟，經(jīng)評評估價值100萬，審查無誤后予予以轉(zhuǎn)帳。借：抵押貸款款—金山工廠廠戶600000貸：活期存款款—金山工廠廠戶600000收入：待處理理抵押物---金山工廠廠戶1000000（四）抵押貸貸款收回的核核算1.如期收回回借款人在抵押押貸款到期時時填寫還款憑憑證如期還款款，會計部門門根據(jù)還款憑憑證辦理轉(zhuǎn)賬賬手續(xù):借：活活期存存款---XX單單位戶戶貸：抵抵押貸貸款---XX單單位戶在辦完完還貸貸手續(xù)續(xù)后，，抵押押品及及有關(guān)關(guān)單據(jù)據(jù)應(yīng)交交還借借款人人，并并注銷銷表外外科目目。付出：：待處處理抵抵押物物--XX單單位戶戶承上例例，金金山工工廠到到期還還款600000×4.5%×1=27000借：活活期存存款——金山山工廠廠戶627000貸：抵抵押貸貸款——金山山工廠廠戶600000利息收收入27000付出：：待處處理抵抵押物物---金金山工工廠戶戶10000002.借借款人人到期期不能能還款款抵押貸貸款到到期，，借款款單位位如不不能按按期歸歸還貸貸款本本息，，銀行行應(yīng)將將其貸貸款轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)入逾逾期貸貸款科科目核核算，，并按按規(guī)定定計收收罰息息。逾逾期1個月月，借借款單單位仍仍無法法歸還還貸款款本息息的，，銀行行有權(quán)權(quán)依據(jù)據(jù)已簽簽訂的的借款款合同同，依依法處處理抵抵押品品。銀行取取得抵抵債資資產(chǎn)時時，按按實(shí)際際抵債債部分分的貸貸款本本金和和已確確認(rèn)的的利息息作為為抵債債資產(chǎn)產(chǎn)的入入賬價價值。。會計計分錄錄為：：借:待待處處理抵抵債資資產(chǎn)———資資產(chǎn)貸:逾逾期貸貸款———借借款人人逾期期貸款款戶（（抵債債部分分貸款款本金金）應(yīng)收利利息———應(yīng)應(yīng)收借借款人人戶（（已確確認(rèn)的的利息息）/利息息收入入（未未確認(rèn)認(rèn)的利利息））根據(jù)擔(dān)擔(dān)保法法的規(guī)規(guī)定，，銀行行對取取得的的抵債債資產(chǎn)產(chǎn)處置置時，，如果果取得得的處處置收收入大大于抵抵債資資產(chǎn)賬賬面價價值，，其差差額歸歸還借借款單單位；；如果果取得得的處處置收收入小小于抵抵債資資產(chǎn)賬賬面價價值，，其差差額繼繼續(xù)向向借款款人收收?。?；保管管過程程中發(fā)發(fā)生的的費(fèi)用用直接接計入入營業(yè)業(yè)外支支出。。處置置過程程中發(fā)發(fā)生的的費(fèi)用用，從從處置置收入入中抵抵減。。（1）取得的的處置置收入入大于于抵債債資產(chǎn)產(chǎn)賬面面價值值時會會計分分錄為為：借：活活期存存款———購購買抵抵債資資產(chǎn)單單位存存款戶戶/存放放中央央銀行行款項項貸：待待處理理抵債債資產(chǎn)產(chǎn)———資產(chǎn)產(chǎn)（本本利和和）活期存存款———借借款人人戶付出：：待處處理抵抵押物物（2））取得的的處置置收入入小于于抵債債資產(chǎn)產(chǎn)賬面面價值值時會會計分分錄為為：借：活活期存存款———購購買抵抵債資資產(chǎn)單單位存存款戶戶/存放放中央央銀行行款項項活期存存款———借借款人人戶貸：待待處理理抵債債資產(chǎn)產(chǎn)———資產(chǎn)產(chǎn)(本本利和和)付出：：待處處理抵抵押物物練習(xí)某商業(yè)業(yè)銀行行今年年1月月1日日向X公司司發(fā)放放6個個月期期流動動資金金貸款款500萬萬元，，利率率5%，到期一一次還還本付付息。該公公司以以一棟棟豪華華別墅墅（評評估價價600萬萬元））作抵抵押。?！顿J貸款合合同》》規(guī)定定，到到期不不能歸歸還貸貸款，，銀行行可直直接拍拍賣抵抵押物物。本本年7月1日，，該公公司因因財務(wù)務(wù)狀況況惡化化，無無法償償還貸貸款本本息。。銀行行委托托Y拍拍賣公公司拍拍賣，，拍賣賣價為為580萬萬元，，需支支付拍拍賣手手續(xù)費(fèi)費(fèi)30萬元元。1月1日，，發(fā)放放貸款款時：：借：抵抵押貸貸款---×××公司戶5000000貸：活活期存存款-----×××公司戶5000000收入：：待處處理抵抵押物物--××公司戶60000007月1日，，公司司無法法償還還貸款款本息息時：借：應(yīng)應(yīng)收利利息125000貸：利利息收收入125000借：逾逾期貸貸款---×××公司戶5000000貸：抵抵押貸貸款--××××公司戶5000000借：待處理理抵債債資產(chǎn)產(chǎn)5125000貸：抵抵押貸貸款——X公公司5000000應(yīng)收利利息—X公公司125000拍賣擔(dān)擔(dān)保物物取得得收入入時：：借：活期存款—Y拍賣賣公司司5500000貸：抵債資資產(chǎn)5125000活期存存款——X公公司375000付出：：待處理抵抵押物物—X公公司6000000第四節(jié)節(jié)票票據(jù)貼貼現(xiàn)票據(jù)貼貼現(xiàn)是是指票票據(jù)持持有人人在票票據(jù)到到期以以前，，為獲獲得資資金而而向銀銀行貼貼付一一定的的利息息所做做的票票據(jù)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)讓。。目前前，商商業(yè)銀銀行辦辦理貼貼現(xiàn)業(yè)業(yè)務(wù)的的票據(jù)據(jù)主要要是商商業(yè)匯匯票。。商業(yè)業(yè)匯票票按承承兌人人的不不同可可以分分為商商業(yè)承承兌匯匯票和和銀行行承兌兌匯票票。商商業(yè)匯匯票一一律記記名，，允許許背書書轉(zhuǎn)讓讓，期期限最最長不不超過過6個個月。。一、貼貼現(xiàn)貸貸款業(yè)業(yè)務(wù)與與一般般貸款款業(yè)務(wù)務(wù)的聯(lián)聯(lián)系與與區(qū)別別1.共同點(diǎn)點(diǎn)貼現(xiàn)貸貸款業(yè)業(yè)務(wù)與與一般般貸款款業(yè)務(wù)務(wù)的共共同點(diǎn)點(diǎn)主要要在于于，兩兩者都都是銀銀行的的資產(chǎn)產(chǎn)業(yè)務(wù)務(wù)，銀銀行都都要計計收利利息。。2.不同點(diǎn)（1）融資依據(jù)據(jù)不同。（2）計息的時時間不同。。（3）貸款期限限不同。（4）體現(xiàn)的信信用關(guān)系不不同。二、商業(yè)匯票票貼現(xiàn)的處處理商業(yè)匯票持持有者如急急需使用資資金，可持持匯票向開開戶銀行申申請貼現(xiàn)。。申請時填填制一式五五聯(lián)的貼現(xiàn)現(xiàn)憑證。第第一聯(lián)為貼貼現(xiàn)借方憑憑證，第二二聯(lián)為持票票人賬戶貸貸方憑證，，第三聯(lián)為為貼現(xiàn)利息息貸方憑證證，第四聯(lián)聯(lián)為銀行給給持票人的的回單，第第五聯(lián)為貼貼現(xiàn)到期卡卡。銀行接到持持票人交來來的貼現(xiàn)憑憑證，匯票票及有關(guān)的的單證，按按規(guī)定認(rèn)真真審核。審審核無誤即即可按規(guī)定定的貼現(xiàn)率率計算貼現(xiàn)現(xiàn)利息和實(shí)實(shí)付貼現(xiàn)金金額。其計計算公式為為：貼現(xiàn)利息＝＝匯票金額額×貼現(xiàn)天天數(shù)×月貼貼現(xiàn)率÷30貼現(xiàn)金額＝＝匯票金額額－貼現(xiàn)利利息對于貼現(xiàn)利利息的計算算，關(guān)鍵在在于貼現(xiàn)天天數(shù)。根據(jù)據(jù)目前銀行行經(jīng)濟(jì)核算算的要求，，貼現(xiàn)利息息均以實(shí)際際天數(shù)記息息，即貼現(xiàn)現(xiàn)日起至匯匯票到期日日止的全部部天數(shù)，異異地承兌的的匯票還要要加3天劃劃款日期。。銀行計算算后，將將計算的的結(jié)果記記入貼現(xiàn)現(xiàn)憑證的的“貼現(xiàn)現(xiàn)利息””和“實(shí)實(shí)付貼現(xiàn)現(xiàn)金額””欄內(nèi)，，以貼現(xiàn)現(xiàn)憑證一一二三聯(lián)聯(lián)為記賬賬傳票，，進(jìn)行帳帳務(wù)處理理。會計計分錄為為：借：貼現(xiàn)現(xiàn)資產(chǎn)－－商業(yè)承承兌匯票票或銀行行承兌匯匯票戶貸：活期期存款———ⅩⅩⅩ單位戶戶利息收入入－貼現(xiàn)現(xiàn)利息收收入轉(zhuǎn)帳后，，將貼現(xiàn)現(xiàn)憑證第第四聯(lián)加加蓋一行行業(yè)文公公章后，，連同有有關(guān)單證證退還貼貼現(xiàn)申請請人，貼貼現(xiàn)憑證證第五聯(lián)聯(lián)及匯票票，按匯匯票到其其日順序序排列專專夾保管管。例：4月月5日市市百貨商商場持面面額為300000元元的銀行行承兌匯匯票來行行貼現(xiàn)，，該匯票票簽發(fā)日日為3月月18日日，到期期日為9月8日日，承兌兌人為異異地某地地區(qū)的銀銀行，銀銀行貼現(xiàn)現(xiàn)率為9.6‰。該貼現(xiàn)的的天數(shù)為為4月5日至9月8日日，另加加3天，，共計159天天。貼現(xiàn)利息息＝300000×159××9.6‰÷30＝15264（元元）實(shí)付貼現(xiàn)現(xiàn)金額＝＝300000－15264＝284736（元元）借：貼現(xiàn)現(xiàn)資產(chǎn)－－銀行承承兌匯票票300000貸：活期期存款－－百貨商商場戶284736利息收入入－貼現(xiàn)現(xiàn)利息收收入15264第六節(jié)貸貸款損失失準(zhǔn)備的的核算一、提取取范圍貸款、銀銀行卡透透支、貼貼現(xiàn)、銀銀行承兌兌匯票墊墊款、信用證墊墊款、擔(dān)擔(dān)保墊款款、進(jìn)出出口押匯匯、拆出出資金等等二、貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備的種種類1.一般般準(zhǔn)備一般準(zhǔn)備備是根據(jù)據(jù)全部貸貸款余額額的一定定比例計計提的、、用于彌彌補(bǔ)尚未未識別的的可能性性損失的的準(zhǔn)備。。2.專項項準(zhǔn)備根據(jù)《貸貸款風(fēng)險險分類指指導(dǎo)原則則》，對對貸款進(jìn)進(jìn)行風(fēng)險險分類后后，按每每筆貸款款損失的的程度計計提的用用于彌補(bǔ)補(bǔ)專項損損失的準(zhǔn)準(zhǔn)備。3.特種種準(zhǔn)備針對某一一國家、、地區(qū)、、行業(yè)或或某一類類貸款風(fēng)風(fēng)險計提提的準(zhǔn)備備。三、貸款款準(zhǔn)備金金的提取取我國《金金融企業(yè)業(yè)會計制制度》要要求提取取三種準(zhǔn)準(zhǔn)備金。。對于專專項準(zhǔn)備備金按照照貸款五五級分類類的結(jié)果果提取，，每類貸貸款的提提取比例例由銀行行自出決決定。人行《貸貸款損失失準(zhǔn)備金金計提指指引》提提供一個個參考比比例如下下：1.關(guān)注注類---2%2.次級級類---25%3.可疑疑類---50%4.損失失類---100%其中次級級類和可可疑類貸貸款的損損失準(zhǔn)備備，計提提比例可可以上下下浮動20%。。特種準(zhǔn)備備金由銀銀行根據(jù)據(jù)不同類類別貸款款的特殊殊風(fēng)險情情況、風(fēng)風(fēng)險損失失概率及及歷史經(jīng)經(jīng)驗，自自行確定定按季計計提比例例。某行2001年年3月31日貸貸款余額額未100億元元，按照照五級分分類情況況如下：：正常類70億億元關(guān)關(guān)注注類24億元次級類3億元元可可疑類類2億元元損失類1億元元計算2001年年3月31日應(yīng)應(yīng)計提的的專項準(zhǔn)準(zhǔn)備金三、貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金的的會計核核算（一）貸貸款損失失準(zhǔn)備金金的提取取1.一般般損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金的的提取提取貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備時，，一般準(zhǔn)準(zhǔn)備是從從凈利潤潤中提取取，作為為利潤分分配。其其會計分分錄為：：借：利潤潤分配———提取取一般準(zhǔn)準(zhǔn)備金戶戶貸：一般般準(zhǔn)備金金2.專項項準(zhǔn)備金金、特種準(zhǔn)準(zhǔn)備金的提取提取貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備時，，專項準(zhǔn)準(zhǔn)備和特特種準(zhǔn)備備作為當(dāng)當(dāng)期成本本支出。。借：其他他營業(yè)支支出———貸款損損失準(zhǔn)備備戶貸：貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備3.貸款損失失準(zhǔn)備金金調(diào)整的處理（1）如果當(dāng)期期應(yīng)提取取的貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金高高于貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金的的賬面余余額，應(yīng)應(yīng)按其差差額補(bǔ)提提貸款損損失準(zhǔn)備備金。補(bǔ)補(bǔ)提貸款款呆賬準(zhǔn)準(zhǔn)備金的的會計分分錄同上上。（2）如果當(dāng)期期應(yīng)提取取的貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金低低于貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金的的賬面余余額，應(yīng)應(yīng)按其差差額沖減減貸款損損失準(zhǔn)備備金。沖沖減多提提的貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備金時時，編制制相反的的會計分分錄。四、核銷銷貸款損損失的處處理核銷損失失貸款時時，應(yīng)根根據(jù)上級級行的批批復(fù)文件件填制轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬借、、貸方記記賬憑證證和表外外科目收收入憑證證辦理轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)賬。會會計分錄錄如下：：借：貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備貸：非應(yīng)應(yīng)計貸款款——借借款人戶戶已經(jīng)核銷銷的貸款款損失，，以后年年份又收收回的，，其核銷銷的貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備應(yīng)予予以轉(zhuǎn)回回，此時時，應(yīng)作作兩筆會會計分錄錄，分別別是：借：非應(yīng)應(yīng)計貸款款——借借款人戶戶貸：貸款款損失準(zhǔn)準(zhǔn)備借：活期期存款———借款款人存款款戶（或或現(xiàn)金））貸：非應(yīng)應(yīng)計貸款款——借借款人戶戶練習(xí)題1、2004年5月18日，乙乙企業(yè)持持4月25日簽簽發(fā)的商商業(yè)承兌兌匯票300000元元，向開開戶行申申請貼現(xiàn)現(xiàn)，匯票票到期日日為5月月25日日。經(jīng)銀銀行審查查同意，，當(dāng)天辦辦理貼現(xiàn)現(xiàn)手續(xù)。。如貼現(xiàn)現(xiàn)率為6.3‰‰，則銀銀行實(shí)付付貼現(xiàn)金金額是多多少？2.某日日，儲戶戶李敏持持面值50000元的的定期存存單一份份，來銀銀行申請請個人質(zhì)質(zhì)押貸款款，經(jīng)銀銀行審查查批準(zhǔn)，，同意辦辦理。貸貸款金額額40000元元，期限限6個月月，利率率為4.2%。。李敏于于到期日日還本付付息，利利息采取取逐筆計計息法。。編制貸貸款發(fā)放放及到期期回收的的會計處處理。3.甲企企業(yè)于2009年8月月20日日申請貸貸款300000元，，期限半半年，利利率為6.21%，經(jīng)經(jīng)銀行批批準(zhǔn)辦理理貸款發(fā)發(fā)放手續(xù)續(xù)。2010年年2月20日貸貸款到期期，銀行行才一次次性收回回貸款本本金和利利息。利利息計算算采取積積數(shù)計息息的方式式。要求求編制銀銀行發(fā)放放及收回回本息的的分錄。。1、貼現(xiàn)天天數(shù)：7天貼現(xiàn)利息息：300000*4.2‰‰/30*7=294實(shí)付貼現(xiàn)現(xiàn)金金額額：300000-294=299706借：貼現(xiàn)現(xiàn)資產(chǎn)-----商業(yè)業(yè)承兌匯匯票30000貸：單位位活期存存款—乙乙企業(yè)戶戶299706利息收入入-----貼貼現(xiàn)利息息收入2942、借：抵押押貸款--質(zhì)押押貸款李李敏戶40000貸：活期期儲蓄存存款--李敏戶戶40000收入：待待處理質(zhì)質(zhì)押物5000040000×0.5×4.2%=840借：活期期儲蓄存存款--李敏戶戶40840貸：抵押押貸款--質(zhì)押押貸款李李敏戶40000利息收入入840付出：待待處理質(zhì)質(zhì)押物50000借：短期期貸款--甲企企業(yè)貸款款戶300000貸：活期期存款--甲企企業(yè)戶3000009.20300000×32××6.21%÷÷360=1656借：應(yīng)收收利息1656貸：利息息收入165612.20（300000+1656））×30××6.21%÷÷360=1561.07借：應(yīng)收收利息1561.07貸：利息息收入1561.072.20（300000+1656+1561.07×30××6.21%÷÷360=3242.91借：活期期存款--甲甲企業(yè)戶戶306459.98貸：短期期貸款--甲企企業(yè)貸款款戶300000應(yīng)收利息息3217.07利息收入入3242.91謝謝謝12月月-2215:09:2215:0915:0912月月-2212月月-2215:0915:0915:09:2212月-2212月-2215:09:222022/12/3115:09:229、靜靜夜夜四四無無鄰鄰，，荒荒居居舊舊業(yè)業(yè)貧貧。。。。12月月-2212月月-22Saturday,December31,202210、雨中黃葉樹樹，燈下白頭頭人。。15:09:2215:09:2215:0912/31/20223:09:22PM11、以我我獨(dú)沈沈久，，愧君君相見見頻。。。12月月-2215:09:2215:09Dec-2231-Dec-2212、故人人江海海別，，幾度度隔山山川。。。15:09:2215:09:2215:09Saturday,December31,202213、乍見翻疑夢夢，相悲各問問年。。12月-2212月-2215:09:2215:09:22December31,202214、他鄉(xiāng)生白白發(fā)，舊國國見青山。。。31十二二月20223:09:22下下午15:09:2212月-2215、比比不不了了得得就就不不比比，，得得不不到到的的就就不不要要。。。。。十二二月月223:09下下午午12月月-2215:09December31,202216、行動出出成果，，工作出出財富。。。2022/12/3115:09:2215:09:2231December202217、做前前，能能夠環(huán)環(huán)視四四周；；做時時，你你只能能或者者最好好沿著著以腳腳為起起點(diǎn)的的射線線向前前。。。3:09: