貸款業(yè)務(wù)管理及管理知識(shí)核算

第四章貸款業(yè)務(wù)的核算第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述第二節(jié)單位貸款業(yè)務(wù)的核算第三節(jié)個(gè)人貸款業(yè)務(wù)的核算第四節(jié)票據(jù)貼現(xiàn)的核算第五節(jié)貸款損失準(zhǔn)備的核算第六節(jié)貸款利息的核算第一節(jié)貸款業(yè)務(wù)概述貸款的概念和種類貸款業(yè)務(wù)核算的基本要求會(huì)計(jì)科目的設(shè)置一、貸款的概念和種類（一）概念是商業(yè)銀行對(duì)借款人提供的按約定利率和期限還本付息的貨幣資金。（二）種類按貸款對(duì)象分單位貸款個(gè)人貸款（二）貸款的種類按期限劃分短期貸款中期貸款長(zhǎng)期貸款按貸款的方式劃分信用貸款擔(dān)保貸款（保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款）票據(jù)貼現(xiàn)貸款擔(dān)保貸款保證貸款是指按《擔(dān)保法》規(guī)定的保證方式以第三人承諾在借款人不能償還貸款時(shí)，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶責(zé)任為前提而發(fā)放的貸款。抵押貸款是指按《擔(dān)保法》規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物發(fā)放的貸款。質(zhì)押貸款是指按《擔(dān)保法》規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利作為質(zhì)押物發(fā)放的貸款。（二）貸款的種類按銀行承擔(dān)責(zé)任劃分自營(yíng)貸款委托貸款按還款方式不同劃分一次償還貸款分期償還貸款（二）貸款的種類按貸款的質(zhì)量和風(fēng)險(xiǎn)程度劃分正常貸款關(guān)注貸款次級(jí)貸款可疑貸款損失貸款不良貸款概念后三類貸款的合稱。不良貸款率=（次級(jí)類貸款+可疑類貸款+損失類貸款）÷各項(xiàng)貸款×100%國(guó)際通行標(biāo)準(zhǔn)認(rèn)為，銀行不良貸款率警戒線為10%。（二）貸款的種類按是否逾期并超過(guò)一定期限劃分非應(yīng)計(jì)貸款是指貸款本金或利息逾期90天沒(méi)有收回的貸款。應(yīng)計(jì)貸款是指非應(yīng)計(jì)貸款以外的貸款。二、貸款業(yè)務(wù)核算的基本要求準(zhǔn)確及時(shí)地辦理各項(xiàng)貸款業(yè)務(wù)的核算本息分別核算商業(yè)性貸款和政策性貸款分別核算自營(yíng)貸款與委托貸款分別核算應(yīng)計(jì)貸款與非應(yīng)計(jì)貸款分別核算加強(qiáng)對(duì)貸款業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)監(jiān)督提供監(jiān)管所需要的貸款信息做好各項(xiàng)貸款指標(biāo)的計(jì)算分析工作三、會(huì)計(jì)科目目的設(shè)置貸款應(yīng)應(yīng)收利息息—信用貸款—抵押貸款—質(zhì)押貸款逾期貸款貼貼現(xiàn)資資產(chǎn)非應(yīng)計(jì)貸款資資產(chǎn)減值損損失利息收入貸貸款損損失準(zhǔn)備第二節(jié)單位位貸款業(yè)務(wù)的的核算信用貸款業(yè)務(wù)務(wù)的核算擔(dān)保貸款業(yè)務(wù)務(wù)的核算一、信用貸貸款的核算發(fā)放貸款的核核算到期收回貸款款的核算貸款展期的處處理逾期貸款的核核算應(yīng)計(jì)貸款轉(zhuǎn)非非應(yīng)計(jì)貸款的的核算信用貸款概念指僅憑借款人人的信譽(yù)發(fā)放放貸款，而無(wú)無(wú)需提供擔(dān)保保的一種貸款款方式。特點(diǎn)采用逐筆核貸貸的貸款核算算方式；約定期限，一一次貸款，一一次或分次歸歸還貸款，按按照規(guī)定利率率計(jì)收利息的的一種貸款核核算方法。一、發(fā)放貸款款的核算借款申請(qǐng)書(shū)———信貸部門(mén)門(mén)審批——簽簽定借款合同同——填寫(xiě)借借款憑證（一一式五聯(lián)）———信貸部門(mén)門(mén)審核——會(huì)會(huì)計(jì)部門(mén)審核核后開(kāi)立貸款款分戶賬，辦辦理轉(zhuǎn)賬。借：貸款———信用貸款———**貸款款戶貸：吸收存款款——活期存存款——**存款戶二、收回到期期貸款的核算算借款人主動(dòng)歸歸還填寫(xiě)轉(zhuǎn)賬支票票和還款憑證證——銀行會(huì)會(huì)計(jì)部門(mén)審核核并辦理轉(zhuǎn)賬賬。1.開(kāi)立存款款賬戶借：吸收存款———活期存款———**存款戶戶貸：貸款——信用用貸款——**貸款戶應(yīng)收利息——**貸款款戶（或）利息收收入——貸款利息息收入戶二、收回到期期貸款的核算算2.未開(kāi)立存存款賬戶借：存放中央銀行行款項(xiàng)貸：貸款——信用用貸款——**貸款戶應(yīng)收利息——**貸款款戶（或）利息收收入——貸款利息息收入戶二、收回到期期貸款的核算算到期銀行主動(dòng)動(dòng)扣收信貸部門(mén)填寫(xiě)寫(xiě)貸款收回通通知單——會(huì)會(huì)計(jì)部門(mén)填寫(xiě)寫(xiě)還款憑證，，扣收貸款。。會(huì)計(jì)處理同上上。三、貸款展期期的處理借款人填寫(xiě)借借款展期申請(qǐng)請(qǐng)書(shū)貸款只能展期期一次；短期貸款展期期的期限不能能超過(guò)原貸款款期限；中長(zhǎng)期貸款展展期期限不能能超過(guò)原貸款款期限的一半半；長(zhǎng)期貸款展期期期限最長(zhǎng)不不得超過(guò)3年年。信貸部門(mén)審核核批準(zhǔn)后送會(huì)計(jì)計(jì)部門(mén)四、逾期貸款款的核算貸款到期（含含展期后到期期），借款單單位無(wú)力歸還還貸款或存款款賬戶資金不不足，只能部部分歸還貸款款，其余部分分不能按期歸歸還，又未辦辦理貸款展期期手續(xù)，則其其全部或部分分貸款應(yīng)轉(zhuǎn)作作逾期貸款處處理。會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)在在貸款到期日日營(yíng)業(yè)終了前前，將原貸款款轉(zhuǎn)入“逾期期貸款”賬戶戶。四、逾期貸款款的核算會(huì)計(jì)部門(mén)編制制特種轉(zhuǎn)賬借借方傳票辦理理轉(zhuǎn)賬。借：貸款———信用貸款———**貸款款戶（紅字）借：逾期貸款款——**貸貸款戶（藍(lán)字）借：應(yīng)收利息息——**貸貸款戶貸：利息收入入——貸款利息息收入戶五、非應(yīng)計(jì)貸貸款的核算當(dāng)貸款本息逾逾期90天仍仍沒(méi)有收回時(shí)時(shí)，應(yīng)作為非非應(yīng)計(jì)貸款單單獨(dú)核算。借：逾逾期貸貸款———**貸貸款戶戶（紅字）借：非非應(yīng)計(jì)計(jì)貸款款———**貸款款戶（（藍(lán)字）沖減原原已計(jì)計(jì)入損損益的的利息息收入入借：利利息收收入——貸貸款利利息收收入戶戶貸：應(yīng)應(yīng)收利利息———**貸貸款戶戶五、非非應(yīng)計(jì)計(jì)貸款款的核核算超過(guò)90天天的逾逾期未未歸還還利息息納入入“應(yīng)應(yīng)收未未收貸貸款利利息””表外外科目目核算算，即即：收入：：應(yīng)收收未收收貸款款利息息———**貸款款戶(逾期期利息息及沖沖減的的利息息收入入的和和)例12005年年1月月1日日，中中國(guó)工工商銀銀行向向藍(lán)天天集團(tuán)團(tuán)發(fā)放放三個(gè)個(gè)月期期限的的短期期貸款款500萬(wàn)萬(wàn)元，，月利利率為為6‰‰，，發(fā)發(fā)放時(shí)時(shí)、到到期按按時(shí)償償還本本金時(shí)時(shí)、到到期全全部無(wú)無(wú)力償償還本本息時(shí)時(shí)，逾逾期90天天后，，逾期期利率率為萬(wàn)萬(wàn)分之之四，，銀行行應(yīng)當(dāng)當(dāng)如何何核算算？（（單位位：萬(wàn)萬(wàn)元））發(fā)放時(shí)時(shí)借：貸貸款———信信用貸貸款———藍(lán)藍(lán)天集集團(tuán)貸貸款戶戶500貸：吸吸收存存款———活活期存存款———藍(lán)藍(lán)天集集團(tuán)存存款戶戶500到期按按時(shí)償償還本本金和和利息息時(shí)借：吸吸收存存款———活活期存存款———藍(lán)藍(lán)天集集團(tuán)存存款戶戶509貸：貸貸款———信信用貸貸款———藍(lán)藍(lán)天集集團(tuán)貸貸款戶戶500利息收收入———貸貸款利利息收收入戶戶9到期全全部無(wú)無(wú)力償償還本本息時(shí)時(shí)借：逾逾期貸貸款———藍(lán)藍(lán)天集集團(tuán)貸貸款戶戶500貸：貸款———信信用貸貸款———藍(lán)天集集團(tuán)貸貸款戶戶500借：應(yīng)應(yīng)收利利息9貸：利利息收收入9逾期90天天后借：非非應(yīng)計(jì)計(jì)貸款款———藍(lán)天天集團(tuán)團(tuán)貸款款戶500貸：逾逾期貸貸款———藍(lán)藍(lán)天集集團(tuán)貸貸款戶戶500借：利利息收收入——貸貸款利利息收收入戶戶9貸：應(yīng)應(yīng)收利利息———藍(lán)藍(lán)天集集團(tuán)貸貸款戶戶9收入：：應(yīng)收收未收收貸款款利息息———藍(lán)天天集團(tuán)團(tuán)貸款款戶27二、擔(dān)擔(dān)保貸貸款的的核算算保證貸貸款的的核算算抵押貸貸款的的核算算質(zhì)押貸貸款的的核算算（一））保證證貸款款的核核算發(fā)放時(shí)時(shí)的核核算借：貸貸款———保保證貸貸款———**貸貸款戶戶貸：吸吸收存存款———活活期存存款———**存存款戶戶到期按按時(shí)收收回時(shí)時(shí)的核核算借：吸吸收存存款———活活期存存款———**存款戶戶貸：貸貸款———保保證貸貸款———**存存款戶戶利息收收入——貸貸款利利息收收入戶戶（或））應(yīng)收收利息息——**貸貸款戶戶（一））保證證貸款款的核核算到期不不能按按時(shí)歸歸還，，向保保證人人收取取款項(xiàng)項(xiàng)時(shí)借：吸吸收存存款———活活期存存款———保證人人戶貸：貸貸款———保保證貸貸款———**貸貸款戶戶利息收收入——貸貸款利利息收收入戶戶（或））應(yīng)收收利息息——**貸貸款戶戶（二））抵押押貸款款的核核算發(fā)放時(shí)時(shí)會(huì)計(jì)部部門(mén)審審查抵抵押貸貸款借借款憑憑證和和隨附附的抵抵押物物清單單無(wú)誤誤后，，會(huì)

借：貸款——抵押貸款——**貸款戶貸：吸收存款——活期存款——**存款戶同時(shí),對(duì)抵押物進(jìn)行表外登記收入：貸款抵押物——**借款人戶（二））抵押押貸款款的核核算收回貸貸款本本息借：吸吸收存存款———活活期存存款———**存存款戶戶貸：貸貸款———抵抵押貸貸款———**貸貸款戶戶應(yīng)收利利息——**貸貸款戶戶（或））利息息收入入———貸款款利息息收入入同時(shí),銷記記表外外科目目和登登記簿簿付出：：貸款款抵押押物———**借借款人人戶（二））抵押押貸款款的核核算到期不不能按按時(shí)收收回借：：逾逾期期貸貸款款————**貸貸款款戶戶貸：：貸貸款款————抵抵押押貸貸款款————**貸貸款款戶戶借：：應(yīng)應(yīng)收收利利息息貸：：利利息息收收入入同時(shí)時(shí),向向借借款款人人發(fā)發(fā)送送““處處理理抵抵押押品品通通知知單單””。。逾期期1個(gè)個(gè)月月以以上上仍仍未未歸歸還還的的，，銀銀行行有有權(quán)權(quán)依依法法處處理理抵抵押押物物。。待待抵抵押押物物處處理理后后銷銷記記表表外外科科目目““貸貸款款抵抵押押物物””。。（二二））抵抵押押貸貸款款的的核核算算變賣(mài)賣(mài)抵抵押押物物借：：存存放放中中央央銀銀行行款款項(xiàng)項(xiàng)等等吸收收存存款款———活活期期存存款款————**存存款款戶戶（或或貸貸））貸：：逾逾期期貸貸款款————**貸貸款款戶戶應(yīng)收收利利息息———**貸貸款款戶戶（三三））質(zhì)質(zhì)押押貸貸款款的的核核算算質(zhì)押押貸貸款款的的核核算算參參照照抵抵押押貸貸款款的的核核算算。。例22010年年6月月6日日，，中中國(guó)國(guó)工工商商銀銀行行向向久久久久公公司司發(fā)發(fā)放放半半年年期期利利隨隨本本清清抵抵押押貸貸款款10萬(wàn)萬(wàn)元元，，年年利利率率為為6.6%，，抵抵押押物物為為評(píng)評(píng)估估價(jià)價(jià)值值為為15萬(wàn)萬(wàn)元元的的機(jī)機(jī)器器設(shè)設(shè)備備。。發(fā)放時(shí)、、到期久久久公司司按時(shí)歸歸還時(shí)、、無(wú)力償償還本息息時(shí)，銀銀行應(yīng)如如何進(jìn)行行賬務(wù)處處理？（（單位：：元）發(fā)放時(shí)借：貸款款——抵抵押貸款款——久久久公司司貸款戶戶100000貸：吸收收存款———活期期存款———久久久公司存存款戶100000收入：貸貸款抵押押物———久久公公司150000按時(shí)歸還還時(shí)借：吸103300貸：貸款——抵押貸款——久久公司貸款戶100000利息收入——貸款利息收入3300付出：貸款抵押物——久久公司150000到期久久久公司無(wú)無(wú)力償還還本息時(shí)時(shí)借：逾期期貸款———久久久公司100000貸：貸款款——抵抵押貸款款——久久久公司司100000借：應(yīng)收收利息3300貸：利息息收入3300同時(shí)向久久久公司司發(fā)出““處理抵抵押品通通知單””第三節(jié)個(gè)個(gè)人貸貸款業(yè)務(wù)務(wù)的核算算是銀行等等金融機(jī)機(jī)構(gòu)為個(gè)個(gè)人提供供的有針針對(duì)性的的專業(yè)化化的信貸貸服務(wù)。。包括小小額質(zhì)押押貸款、、個(gè)人耐耐用消費(fèi)費(fèi)品貸款款、個(gè)人人住房貸貸款、個(gè)個(gè)人住房房裝修貸貸款、個(gè)個(gè)人汽車車消費(fèi)貸貸款、助助學(xué)貸款款等。一、一般般規(guī)定住房按揭揭貸款是是商業(yè)銀銀行向自自然人發(fā)發(fā)放的用用于購(gòu)買(mǎi)買(mǎi)自用普普通住房房的貸款款。申請(qǐng)住房房按揭貸貸款的個(gè)個(gè)人必須須有穩(wěn)定定的收入入來(lái)源并并在貸款款銀行開(kāi)開(kāi)立活期期儲(chǔ)蓄存存款賬戶戶，用于于歸還貸貸款本息息。按揭貸款款發(fā)放后后，一次次劃轉(zhuǎn)到到售房單單位的銀銀行存款款賬戶，，該售房房單位必必須在合合同中明明確指定定開(kāi)戶銀銀行。各行按照購(gòu)房房?jī)r(jià)款的一定定比例，規(guī)定定發(fā)放貸款的的最高額（一一般規(guī)定為房房款的70％％—80％））。貸款期限由銀銀行根據(jù)借款款人的還款能能力，與借款款人商定，一一般最長(zhǎng)為30年并不得得超過(guò)借款人人的法定退休休年齡。住房按揭貸款款的歸還采取取分期付款方方式，一般按按月歸還當(dāng)期期應(yīng)歸還的本本息。二、核算發(fā)放時(shí)借：貸款———個(gè)人住房貸貸款——**貸款戶貸：吸收存款款——活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款———**存款戶戶借：吸收存款款——活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款———**存款戶戶貸：吸收存款款——活期存存款——售房房單位存款戶戶二、核算分期按時(shí)歸還還借：吸收存款款——活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款———**存款戶戶貸：貸款———個(gè)人住房貸貸款——**貸款戶利息收入———個(gè)人貸款利利息收入二、核算逾期還款若在合同規(guī)定定還款日，借借款人活期儲(chǔ)儲(chǔ)蓄存款賬戶戶沒(méi)有資金歸歸還本期應(yīng)歸歸還的本金和和利息，應(yīng)當(dāng)當(dāng)轉(zhuǎn)入“逾期期貸款”科目目，還款計(jì)劃劃明細(xì)表備注注欄注明“逾逾期”字樣。。逾期貸款利利息按規(guī)定的的逾期貸款利利率計(jì)收并計(jì)計(jì)收復(fù)利。二、核算提前還款一次全部提前前還款的，應(yīng)應(yīng)當(dāng)計(jì)算并收收取從貸款發(fā)發(fā)放日至還款款日的利息。。部分提前還款款的，對(duì)于剩剩余部分的貸貸款應(yīng)當(dāng)根據(jù)據(jù)還款期數(shù)，，重新計(jì)算每每期還款額。。三、計(jì)算方法法等額本息償還還法每月以相同的的額度償還貸貸款本息，其其中利息逐月月遞減，本金金逐月增加。。每月償還貸款款本息額=〔貸款本金金×月利率××（1＋月利利率）＾還款款月數(shù)〕÷〔〔（1＋月利利率）＾還款款月數(shù)－1〕〕三、計(jì)算方法法等額本金還款款法每月以相同的的額度償還本本金，由于本本金減少，每每月的利息也也逐月減少，，每月的還款款額度也相應(yīng)應(yīng)減少。每月還款金額額=

（貸款本本金÷還款月月數(shù)）+（本本金－已歸還還本金累計(jì)額額）×月利率率例3金額30萬(wàn)，，期限15年年，年利率5.508%（月利率4.59‰））的商業(yè)性性住房貸款。。還款方式比較較如下：A.等額本金金還款法：首月還款3043.67元(其中本金1666.67元，利息息1377元)，每月以7.65元遞減減，末月還款款1673.62元；；利息總額124618.5元。。B.等額本息息還款法：月供2452.52元元，利息總額額141453.6元元。C.組合還款款法：（略）第四節(jié)票據(jù)據(jù)貼現(xiàn)的核算算票據(jù)貼現(xiàn)的概概念票據(jù)貼現(xiàn)的核核算貼現(xiàn)利息的計(jì)計(jì)算辦理貼現(xiàn)時(shí)的的處理貼現(xiàn)匯票到期期收回的處理理一、票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)的概念概念是商業(yè)匯票的的持票人為獲獲得資金向銀銀行貼付一定定的利息轉(zhuǎn)讓讓未到期商業(yè)業(yè)匯票的行為為。其本質(zhì)上上是一種以票票據(jù)為質(zhì)押的的貸款，而又又與貸款有以以下不同：貸款對(duì)象不同同信用關(guān)系不同同計(jì)息時(shí)間不同同資金流動(dòng)性不不同商業(yè)票據(jù)根據(jù)據(jù)其承兌人的的不同可分為為商業(yè)承兌匯匯票和銀行承承兌匯票。二、票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)的核算辦理貼現(xiàn)時(shí)的的處理貼現(xiàn)憑證（一一式五聯(lián)）、、商業(yè)匯票票——信貸部部門(mén)——會(huì)計(jì)計(jì)部門(mén)借：貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)——商業(yè)（（銀行）承兌兌匯票貸：吸收存款款——活期存存款——貼現(xiàn)現(xiàn)申請(qǐng)人戶貼現(xiàn)資產(chǎn)———利息調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日日，將利息調(diào)調(diào)整轉(zhuǎn)入利息息收入借：貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)——利息調(diào)調(diào)整貸：利息收入入——貼現(xiàn)利利息收入二、票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)的核算貼現(xiàn)利息的計(jì)計(jì)算貼現(xiàn)利息=票票面金額×貼貼現(xiàn)天數(shù)×日日貼現(xiàn)率實(shí)付貼現(xiàn)金額額=票面金額額－貼現(xiàn)利息息貼現(xiàn)天數(shù)：從從貼現(xiàn)之日起起至匯票到期期前一日。二、票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)的核算貼現(xiàn)匯票到期期收回的處理理（一）商業(yè)承承兌匯票1.承兌人開(kāi)開(kāi)戶行的處理理承兌人開(kāi)戶行行收到委托收收款憑證和匯匯票后，于到到期日將票款款從承兌人賬賬戶劃轉(zhuǎn)貼現(xiàn)現(xiàn)銀行。借：吸收存款款——活期存存款——承兌兌人戶貸：轄內(nèi)往來(lái)來(lái)（清算資資金往來(lái)）如承兌人賬戶戶余額不足支支付，則退回回憑證。二、票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)的核算2.貼現(xiàn)銀行行的處理貼現(xiàn)銀行收到到劃回的款項(xiàng)項(xiàng)后，會(huì)計(jì)分分錄為：借：轄內(nèi)往來(lái)來(lái)（清算資金金往來(lái)）貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)—商業(yè)承兌兌匯票———承兌人戶如承兌人賬戶戶余額不足支支付，收到退退回憑證時(shí)，，可向貼現(xiàn)申申請(qǐng)人追索票票款，會(huì)計(jì)分分錄：借：吸收存款款——活期存存款——貼現(xiàn)現(xiàn)申請(qǐng)人戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)—商業(yè)承兌兌匯票———承兌人戶二、票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)的核算若貼現(xiàn)申請(qǐng)人人賬戶無(wú)足夠夠資金，則不不足部分轉(zhuǎn)為為逾期貸款，，會(huì)計(jì)分錄：：借：吸收存款款——活期存存款——貼現(xiàn)現(xiàn)申請(qǐng)人戶逾期貸款———貼現(xiàn)申請(qǐng)人人戶貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)—商業(yè)承兌兌匯票———承兌人戶二、票據(jù)貼現(xiàn)現(xiàn)的核算（二）銀行承承兌匯票承兌銀行于匯匯票到期日前前從出票人的的賬戶的扣收收匯票款專戶戶儲(chǔ)存（應(yīng)解解匯款），即即使出票人賬賬戶資金不足足，也由承兌兌行承擔(dān)付款款責(zé)任，一般般不會(huì)發(fā)生退退票。會(huì)計(jì)分分錄：承兌行：借：應(yīng)解匯款款——**銀銀行承兌匯票票戶貸：轄內(nèi)往來(lái)來(lái)（清算資金金往來(lái)）貼現(xiàn)行：借：轄內(nèi)往來(lái)來(lái)（清算資金金往來(lái)）貸：貼現(xiàn)資產(chǎn)產(chǎn)—銀行承兌兌匯票———承兌人戶第五節(jié)貸款款損失準(zhǔn)備的的核算貸款損失準(zhǔn)備備概述貸款損失準(zhǔn)備備的核算貸款核銷的核核算一、貸款損失失準(zhǔn)備概述概念是金融企業(yè)用用于彌補(bǔ)貸款款損失的一種種價(jià)值準(zhǔn)備。。計(jì)提范圍銀行承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)和損失的貸貸款資產(chǎn)，包包括：貸款（（含抵押、質(zhì)質(zhì)押、保證和和無(wú)擔(dān)保貸款款）、銀行卡卡透支、貼現(xiàn)現(xiàn)、信用墊款款（如銀行承承兌匯票墊款款、擔(dān)保墊款款和信用證墊墊款等）、進(jìn)進(jìn)出口押匯及及拆出資金等等。一、貸款損失失準(zhǔn)備概述種類一般準(zhǔn)備根據(jù)全部貸款款余額的一定定比例計(jì)提的的、用于彌補(bǔ)補(bǔ)尚未識(shí)別的的可能損失的的準(zhǔn)備，按季季計(jì)提，年末末一般準(zhǔn)備余余額應(yīng)不低于于年末貸款余余額的1％。。專項(xiàng)準(zhǔn)備是對(duì)貸款進(jìn)行行風(fēng)險(xiǎn)分類后后，按每筆貸貸款的損失程程度計(jì)提的準(zhǔn)準(zhǔn)備，按季計(jì)計(jì)提，不同風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)類別的貸貸款計(jì)提比例例不同。特種準(zhǔn)備是針對(duì)某一國(guó)國(guó)家、地區(qū)、、行業(yè)或某一一類貸款風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)計(jì)提的準(zhǔn)備備，各行根據(jù)據(jù)特殊風(fēng)險(xiǎn)情情況、風(fēng)險(xiǎn)損損失概率和歷歷史經(jīng)驗(yàn)等，，確定計(jì)提比比例并按季提提取。二、貸款損失失準(zhǔn)備的核算算一般準(zhǔn)備的計(jì)提與核算算根據(jù)貸款期末末余額和規(guī)定定的比例計(jì)提提一般準(zhǔn)備。。借：利潤(rùn)分配配——提取一一般準(zhǔn)備貸：一般（風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)）準(zhǔn)備二、貸款損失失準(zhǔn)備的核算算專項(xiàng)準(zhǔn)備的計(jì)提與核算算專項(xiàng)準(zhǔn)備應(yīng)有有余額=∑貸貸款余額*風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重應(yīng)計(jì)提額=專專項(xiàng)準(zhǔn)備應(yīng)有有余額-期初初余額+核銷金額-已已核銷又收回回的金額借：資產(chǎn)減值值損失貸：貸款損失失準(zhǔn)備——專專項(xiàng)準(zhǔn)備特種準(zhǔn)備的計(jì)提與核算算與專項(xiàng)準(zhǔn)備備的核算相相同例4某某銀行2010年核核銷貸款400萬(wàn)元元，收回已已核銷的貸貸款30萬(wàn)萬(wàn)，年初余余額2700萬(wàn)元元，專項(xiàng)項(xiàng)準(zhǔn)備余額額表如下：：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元元貸款類別余額風(fēng)險(xiǎn)權(quán)重專項(xiàng)準(zhǔn)備余額正常關(guān)注次級(jí)可疑損失500001000050009000150002%25%50%100%

合計(jì)7550002001250450015007450計(jì)提時(shí)應(yīng)計(jì)提額=7450-2700+400-30=5120（萬(wàn)萬(wàn)元）借：資產(chǎn)減減值損失51200000貸：貸款損損失準(zhǔn)備———專項(xiàng)準(zhǔn)準(zhǔn)備51200000三、、貸貸款款核核銷銷的的核核算算核銷銷時(shí)時(shí)借：：貸貸款款損損失失準(zhǔn)準(zhǔn)備備————專專項(xiàng)項(xiàng)準(zhǔn)準(zhǔn)備備貸：：逾逾期期貸貸款款（（非非應(yīng)應(yīng)計(jì)計(jì)貸貸款款））————**貸貸款款戶戶三、、貸貸款款核核銷銷的的核核算算已核核銷銷的的貸貸款款又又收收回回，，按按收收回回的的金金額額轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)回回貸貸款款損損失失準(zhǔn)準(zhǔn)備備，，會(huì)會(huì)計(jì)計(jì)分分錄錄：：借：：逾逾期期貸貸款款（（非非應(yīng)應(yīng)計(jì)計(jì)貸貸款款））————**貸貸款款戶戶貸：：貸貸款款損損失失準(zhǔn)準(zhǔn)備備————專專項(xiàng)項(xiàng)準(zhǔn)準(zhǔn)備備借：：吸吸收收存存款款————活活期期存存款款————**存存款款戶戶貸：：逾逾期期貸貸款款（（非非應(yīng)應(yīng)計(jì)計(jì)貸貸款款））————**貸貸款款戶戶第六六節(jié)節(jié)貸貸款款利利息息的的核核算算定期期結(jié)結(jié)息息利隨隨本本清清一、、定定期期結(jié)結(jié)息息定期期結(jié)結(jié)息息可可以以按按月月結(jié)結(jié)息息也也可可以以按按季季度度（（季季末末月月20日日））結(jié)結(jié)息息，，計(jì)計(jì)算算方方法法和和計(jì)計(jì)息息方方法法與與活活期期存存款款相相似似。。借：：吸吸收收存存款款————活活期期存存款款————**存存款款戶戶貸：：利利息息收收入入————**貸貸款款利利息息收收入入戶戶一、、定定期期結(jié)結(jié)息息若存存款款賬賬戶戶資資金金不不足足借:應(yīng)應(yīng)收收利利息息————**貸貸款款戶戶貸：借：吸收存款——活期存款——**存款戶貸：應(yīng)收利息——**貸款戶利息息=本本金金*期期限限*利利率率到期期歸歸還還貸貸款款本本息息時(shí)時(shí)借：：吸吸收收存存款款————活活期期存存款款————**存存款款戶戶貸：：貸貸款款————**貸貸款款戶戶利息息收收入入————貸貸款款利利息息收收入入二、、利利隨隨本本清清例5中國(guó)國(guó)工工商商銀銀行行于于2010年年9月月20日日結(jié)結(jié)計(jì)計(jì)利利息息，，圓圓夢(mèng)夢(mèng)工工廠廠支支付付貸貸款款利利息息6000元元，，春春華華集集團(tuán)團(tuán)支支付付貸貸款款利利息息8000元元，，好好好好公公司司貸貸款款利利息息為為3000元元，，賬賬戶戶沒(méi)沒(méi)有有資資金金支支付付。。借：：吸收收存存款款————活活期期存存款款————圓圓夢(mèng)夢(mèng)工工廠廠存存款款戶戶6000貸：：利利息息收收入入———貸貸款款利利息收入入6000春華華集集團(tuán)團(tuán)借：：吸收收存存款款————活活期期存存款款————春春華華集集團(tuán)團(tuán)各各存存款款戶戶8000貸：：利利息息收收入入———貸貸款款利利息收入入8000好好好公公司司借：：應(yīng)應(yīng)收收利利息息————好好好好公公司司貸貸款款戶戶300貸：利息收入——貸款利息收入3000

練習(xí)習(xí)1.2010年年9月月10日日，，中中國(guó)國(guó)工工商商銀銀行行向向環(huán)環(huán)球球公公司司發(fā)發(fā)放放1年年期期信信用用貸貸款款500萬(wàn)萬(wàn)元元，，年年利利率率為為7.2%，，銀銀行行按按季季結(jié)結(jié)息息并并收收回回利利息息，，到到期期環(huán)環(huán)球球公公司司無(wú)無(wú)力力償償付付貸貸款款本本息息。。發(fā)發(fā)放放時(shí)時(shí)，，收收取取利利息息時(shí)時(shí)，，到到期期無(wú)無(wú)力力償償還還本本息息時(shí)時(shí)銀銀行行應(yīng)應(yīng)當(dāng)當(dāng)如如何何核核算算？？2.2010年年10月月10日日，中國(guó)國(guó)工商銀銀行向環(huán)環(huán)球公司司發(fā)放三三個(gè)月期期利隨本本清抵押押貸款1000萬(wàn)元，，年利率率為6.4%。。抵押物物為評(píng)估估價(jià)值為為1100萬(wàn)元元的機(jī)器器設(shè)備，，到期按按時(shí)收回回貸款本本息。發(fā)發(fā)放時(shí)，，按時(shí)收收回時(shí)，，銀行應(yīng)應(yīng)如何核核算？謝謝謝12月-2215:09:3915:0915:0912月-2212月-2215:0915:0915:09:3912月-2212月-2215:09:392022/12/3115:09:399、靜夜四四無(wú)鄰，，荒居舊舊業(yè)貧。。。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、雨中黃葉樹(shù)樹(shù)，燈下白頭頭人。。15:09:3915:09:3915:0912/31/20223:09:39PM11、以以我我獨(dú)獨(dú)沈沈久久，，愧愧君君相相見(jiàn)見(jiàn)頻頻。。。。12月月-2215:09:3915:09Dec-2231-Dec-2212、故人江江海別，，幾度隔隔山川。。。15:09:3915:09:3915:09Saturday,December31,202213、乍乍見(jiàn)見(jiàn)翻翻疑疑夢(mèng)夢(mèng)，，相相悲悲各各問(wèn)問(wèn)年年。。。。12月月-2212月月-2215:09:3915:09:39December31,202214、他鄉(xiāng)生生白發(fā)，，舊國(guó)見(jiàn)見(jiàn)青山。。。31十十二月20223:09:40下午午15:09:4012月-2215、比不了得得就不比，，得不到的的就不要。。。。十二月223:09下下午12月-2215:09December31,202216、行動(dòng)出成成果，工作作出財(cái)富。。。2022/12/3115:09:4015:09:4031December202217、做做前前，，能能夠夠環(huán)環(huán)視視四四周周；；做做時(shí)時(shí)，，你你只只能能或或者者最最好好沿沿著著以以腳腳為為起起點(diǎn)點(diǎn)的的射射線線向向前前。。。。3:09:40下午午3:09下午午15:09:4012月-229、沒(méi)有失敗敗，只有暫暫時(shí)停止成成功！。12月-2212月-22Saturday,December31,202210、很很多多事事情情努努力力了了未未必必有有結(jié)結(jié)果果，，但但是是不不努努力力卻卻什什么么改改變變也也沒(méi)沒(méi)有有。。。。15:09:4015:09:4015:0912/31/20223:09:40PM11、成成功功就就是是日日復(fù)復(fù)一一日日那那一一點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)點(diǎn)小小小小努努力力的的積積累累。。。。12月月-2215:09:4015: