第九章會計(jì)報(bào)表

會計(jì)學(xué)1第九章(會計(jì)報(bào)表

財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告是指企業(yè)對外提供的、綜合反映企業(yè)某一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一會計(jì)期間經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的書面文件。1.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的概念一、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告體系第1頁/共54頁財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告體系2.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告體系的構(gòu)成第2頁/共54頁我國現(xiàn)行企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告體系及其結(jié)構(gòu)

會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)告

財(cái)務(wù)報(bào)表

基本報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表附表利潤分配表、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表、股東權(quán)益增減變動(dòng)表等財(cái)務(wù)報(bào)表附注會計(jì)政策與會計(jì)估計(jì)及其變動(dòng)與影響、關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)交易、或有事項(xiàng)與承諾事項(xiàng)、重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓與出售、重要項(xiàng)目的注釋與說明等財(cái)務(wù)情況說明書生產(chǎn)經(jīng)營與利潤等情況、影響財(cái)務(wù)狀況的重要事項(xiàng)說明、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)說明等第3頁/共54頁會計(jì)報(bào)表附注會計(jì)報(bào)表附注披露內(nèi)容第4頁/共54頁3.財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的分類財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告體系第5頁/共54頁

1、會計(jì)報(bào)表的概念

財(cái)務(wù)報(bào)表（financialstatement）（或稱會計(jì)報(bào)表）是財(cái)務(wù)報(bào)告的主要內(nèi)容。它是企業(yè)向投資者、債權(quán)人等會計(jì)信息使用者提供的關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營業(yè)績和現(xiàn)金流量信息的文字與表格文件。

會計(jì)報(bào)表是企業(yè)對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)信息的最主要形式，編制會計(jì)報(bào)表是會計(jì)核算的一種專門方法，也是會計(jì)核算的結(jié)果和最后環(huán)節(jié)。第一節(jié)會計(jì)報(bào)表的意義、種類和編制要求第6頁/共54頁

會計(jì)報(bào)表2.會計(jì)報(bào)表的意義1、對完善企業(yè)管理、提高企業(yè)效率發(fā)揮促進(jìn)作用2、為各級政府部門制度經(jīng)濟(jì)政策，搞好綜合平衡、加強(qiáng)宏觀調(diào)控發(fā)揮監(jiān)督作用3、對投資者的投資決策起投資導(dǎo)向作用4、對債權(quán)人的借貸行為起導(dǎo)向作用第7頁/共54頁

二、會計(jì)報(bào)表的種類1、會計(jì)報(bào)表的分類(1)按報(bào)表反映的資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)分類資金運(yùn)動(dòng)狀態(tài)靜態(tài)會計(jì)報(bào)表動(dòng)態(tài)會計(jì)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表現(xiàn)金流量表靜態(tài)報(bào)表——反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表,如資產(chǎn)負(fù)債表動(dòng)態(tài)報(bào)表——

反映企業(yè)經(jīng)營成果的報(bào)表，如利潤表反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)情況的報(bào)表，如現(xiàn)金流量表第8頁/共54頁

二、會計(jì)報(bào)表的種類1、會計(jì)報(bào)表的分類(2)按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類第9頁/共54頁

會計(jì)報(bào)表1、會計(jì)報(bào)表的分類

(3)按報(bào)送服務(wù)對象分類

企業(yè)編制的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表等都必須對外報(bào)送，種類、格式、內(nèi)容按國家統(tǒng)一規(guī)定

如各種成本報(bào)表、費(fèi)用報(bào)表、控制和責(zé)任考核表預(yù)測表等，種類、格式、內(nèi)容由企業(yè)自行規(guī)定

第10頁/共54頁

會計(jì)報(bào)表3.會計(jì)報(bào)表的分類(4)按編制單位分類第11頁/共54頁會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書

會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告條例》和國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定，對會計(jì)報(bào)表中需要說明的事項(xiàng)做出真實(shí)、完整、清楚的說明。1.會計(jì)報(bào)表附注會計(jì)報(bào)表附注至少應(yīng)當(dāng)包括下列內(nèi)容：

(1)不符合會計(jì)核算前提的說明。

(2)重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)的變更情況、變更原因及其對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響。第12頁/共54頁會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書(3)或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明。

(4)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的說明。

(5)重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況。

(6)企業(yè)合并、分立。

(7)重大投資、融資活動(dòng)。

(8)會計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料。

(9)為有助于理解和分析會計(jì)報(bào)表而需要說明的其他事項(xiàng)。第13頁/共54頁會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書

財(cái)務(wù)情況說明書至少應(yīng)當(dāng)對下列情況做出說明：

(1)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況。

(2)利潤實(shí)現(xiàn)和分配情況。

(3)資金增減和周轉(zhuǎn)情況。

(4)對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。2.財(cái)務(wù)情況說明書第14頁/共54頁會計(jì)學(xué)原理8會計(jì)報(bào)告我國的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表體系基本財(cái)務(wù)報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表附表資產(chǎn)負(fù)債表利潤表（損益表）現(xiàn)金流量表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備明細(xì)表股東權(quán)益增減變動(dòng)表應(yīng)交增值稅明細(xì)表利潤分配表分部報(bào)表(業(yè)務(wù)分部)分部報(bào)表(地區(qū)分部)(中期、年度報(bào)表)(中期、年度報(bào)表)(年度報(bào)表)(年度報(bào)表)(年度報(bào)表)(中期、年度報(bào)表)(年度報(bào)表)(年度報(bào)表)(年度報(bào)表)第15頁/共54頁三、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告的編制程序及編制要求1、會計(jì)報(bào)表編制前的準(zhǔn)備工作會計(jì)報(bào)表的編制要求對賬結(jié)賬賬證核對、賬賬核對、賬實(shí)核對第16頁/共54頁編報(bào)要求編制要求報(bào)送要求內(nèi)容完整（種類、內(nèi)容）計(jì)算準(zhǔn)確數(shù)字真實(shí)

對象明確報(bào)送及時(shí)（根據(jù)規(guī)定，月報(bào)應(yīng)于月份終了后6天對外提供；季報(bào)應(yīng)于季度終了后15天內(nèi)對外提供；半年報(bào)應(yīng)于中期終了后60天內(nèi)對外提供，年報(bào)于年度終了后4個(gè)月內(nèi)報(bào)出。）有序進(jìn)行（復(fù)核、裝訂、蓋章、鑒證）2、會計(jì)報(bào)表的編報(bào)要求第17頁/共54頁

資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和格式

資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用

資產(chǎn)負(fù)債表的理論依據(jù)第18頁/共54頁一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用1.資產(chǎn)負(fù)債表的概念

資產(chǎn)負(fù)債表又稱財(cái)務(wù)狀況表，是總括企業(yè)某一特定日期（日期、季末或年末）全部資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益情況的會計(jì)報(bào)表。資產(chǎn)負(fù)債表是根據(jù)“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”的會計(jì)基本等式編制而成的，是反映企業(yè)靜態(tài)財(cái)務(wù)狀況的一種基本報(bào)表，一般要求按月、按年編制。第19頁/共54頁2.資產(chǎn)負(fù)債表的意義

(1)能幫助人們了解企業(yè)所掌握的經(jīng)濟(jì)資源及這些資源的分布與結(jié)構(gòu)；

(2)能準(zhǔn)確反映企業(yè)的資金來源構(gòu)成以及所承擔(dān)債務(wù)和所有者權(quán)益的結(jié)構(gòu)；

(3)通過資產(chǎn)負(fù)債表的分析，可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)實(shí)力、短期償債能力和盈利能力；

(4)通過不同時(shí)期指標(biāo)的對比，可以看出企業(yè)資金結(jié)構(gòu)的變動(dòng)情況及財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨向。一、資產(chǎn)負(fù)債表的概念與作用第20頁/共54頁二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)3.資產(chǎn)負(fù)債表的編制基礎(chǔ)（國際上流行的）資產(chǎn)負(fù)債表格式4、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表第21頁/共54頁按變動(dòng)性由小到大排列二、資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（賬戶式）第22頁/共54頁

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：***年*月*日單位：元項(xiàng)目年初數(shù)年末數(shù)資產(chǎn)……

資產(chǎn)總計(jì)權(quán)益負(fù)債……

負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益……

所有者權(quán)益合計(jì)權(quán)益總計(jì)報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表即資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益項(xiàng)目采用垂直分列的形式第23頁/共54頁

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：***年*月*日單位：元資產(chǎn)年初數(shù)年末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益年初數(shù)年末數(shù)流動(dòng)資產(chǎn)：……流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)長期投資：……長期投資合計(jì)固定資產(chǎn)：……固定資產(chǎn)合計(jì)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)：無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)流動(dòng)負(fù)債：……

流動(dòng)負(fù)債合計(jì)長期負(fù)債：……

長期負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)

所有者權(quán)益：……

所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表即按“T”形賬戶的形式設(shè)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表第24頁/共54頁根據(jù)我國《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表都采用賬戶式的格式，并統(tǒng)一規(guī)定了報(bào)表的格式、項(xiàng)目、內(nèi)容及填列方法等。第25頁/共54頁

報(bào)表的左方列示資產(chǎn)項(xiàng)目，資產(chǎn)項(xiàng)目按資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)弱順序排列，依次為流動(dòng)資產(chǎn)——按其變現(xiàn)能力強(qiáng)弱順序排列長期投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)資產(chǎn)總計(jì)

=流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)+長期投資合計(jì)+固定資產(chǎn)合計(jì)

+無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)合計(jì)2、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目分類第26頁/共54頁1、資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，在流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)類別下進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。

流動(dòng)資產(chǎn)是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物。

資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、其他應(yīng)收款、存貨和一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)等。

非流動(dòng)資產(chǎn)是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目通常包括：長期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)、開發(fā)支出、長期待攤費(fèi)用以及其他非流動(dòng)資產(chǎn)等。

第27頁/共54頁

報(bào)表的右方上半部分列示負(fù)債項(xiàng)目，負(fù)債項(xiàng)目按償還期的長短順序排列，依次為流動(dòng)負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債合計(jì)=流動(dòng)負(fù)債合計(jì)+長期負(fù)債合計(jì)第28頁/共54頁2、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列示，在流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債類別下再進(jìn)一步按性質(zhì)分項(xiàng)列示。

流動(dòng)負(fù)債是指預(yù)計(jì)在一個(gè)正常營業(yè)周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償，或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的負(fù)債。資產(chǎn)負(fù)債表中列示的流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目通常包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債等。

非流動(dòng)負(fù)債是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。非流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目通常包括：長期借款、應(yīng)付債券和其他非流動(dòng)負(fù)債等。

第29頁/共54頁

報(bào)表的右方下半部分列示所有者權(quán)益項(xiàng)目，所有者權(quán)益項(xiàng)目按其永久性程度高低排列，依次為實(shí)收資本資本公積盈余公積未分配利潤

負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)=負(fù)債合計(jì)+所有者權(quán)益合計(jì)

資產(chǎn)總計(jì)=負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)

第30頁/共54頁四、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1.編制方法

資產(chǎn)負(fù)債表是按月編制的會計(jì)報(bào)表，其表首主要填明企業(yè)或某一會計(jì)主體的名稱、報(bào)表的名稱、編制報(bào)表的日期與計(jì)量單位。資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的數(shù)字應(yīng)根據(jù)企業(yè)或會計(jì)主體期末總分類賬戶或明細(xì)分類賬戶的余額直接填列或進(jìn)行分析加工處理后填列。表中“年初數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。第31頁/共54頁

各項(xiàng)目“年初數(shù)”：應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末數(shù)”欄內(nèi)數(shù)字填列；各項(xiàng)目“期末數(shù)”：可為月末、季末或年末的數(shù)字。其資料來源于：（1）直接根據(jù)總賬科目的余額填列（2）根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列（3）根據(jù)有關(guān)明細(xì)賬余額計(jì)算填列（4）根據(jù)總賬和明細(xì)賬兩者的余額分析計(jì)算填列（5）根據(jù)有關(guān)資產(chǎn)賬戶與其備抵賬戶抵銷后的凈額填列

二、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法

資產(chǎn)負(fù)債表是按項(xiàng)目分項(xiàng)列示的，各項(xiàng)目均需填列“年初數(shù)”和“期末數(shù)”兩欄。第32頁/共54頁資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目“期末數(shù)”填列方法：

（一）直接根據(jù)總賬科目的余額填列1、報(bào)表指標(biāo)名稱與總分類賬戶名稱相同。例如，報(bào)表中資產(chǎn)類如“交易性金融資產(chǎn)”、應(yīng)收利息、應(yīng)收股利、可供出售的金融資產(chǎn)、工程物資、固定資產(chǎn)清理、長期待攤費(fèi)用等項(xiàng)目，負(fù)債類的“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、應(yīng)付債券等項(xiàng)目，所有者權(quán)益類的“實(shí)收資本”、資本公積、盈余公積等，均可根據(jù)相應(yīng)總賬賬戶的期末余額直接填列；第33頁/共54頁（二）根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列

有些項(xiàng)目則需根據(jù)幾個(gè)總賬科目的期末余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目的期末余額的合計(jì)數(shù)填列。

如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項(xiàng)目，需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。第34頁/共54頁

（三）根據(jù)有關(guān)明細(xì)分類賬期末余額分析計(jì)算填列

（難點(diǎn)）如“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收款項(xiàng)”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計(jì)算填列?！皯?yīng)付賬款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付款項(xiàng)”兩個(gè)科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計(jì)算填列；

1、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列。如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目期末有貸方余額，應(yīng)在本表“預(yù)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。

2、“預(yù)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)填列。如“預(yù)付賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目期末有貸方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。如“應(yīng)付賬款”科目所屬明細(xì)科目有借方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目內(nèi)。

第35頁/共54頁3、“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列；如“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目期末有借方余額，應(yīng)在本表“預(yù)付賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列。

4、“預(yù)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”科目所屬各有關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)填列。如“預(yù)收賬款”科目所屬有關(guān)明細(xì)科目有借方余額的，應(yīng)在本表“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目內(nèi)填列；如“應(yīng)收賬款”科目所屬明細(xì)科目有貸方余額的，也應(yīng)包括在本項(xiàng)目內(nèi)。第36頁/共54頁四、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計(jì)算填列。如“長期借款”項(xiàng)目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計(jì)算填列。

五、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計(jì)攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。

第37頁/共54頁六、根據(jù)表內(nèi)項(xiàng)目勾稽關(guān)系計(jì)算填列。如流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)、非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)、資產(chǎn)總計(jì)、流動(dòng)負(fù)債合計(jì)、負(fù)債合計(jì)、所有者權(quán)益合計(jì)、負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)等。第38頁/共54頁三、資產(chǎn)負(fù)債表編表舉例（一）資料：見書P229（二）要求：根據(jù)上述資料編制資產(chǎn)負(fù)債表2、“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目：585000-29000=582100（元）1、“貨幣資金”項(xiàng)目：2000+866000+7500=875500（元）4、“預(yù)付賬款”項(xiàng)目：100000+4000=104000（元）3、“存貨”項(xiàng)目：

75000+245000+38750+21000+4250+1417750=1801750（元）5、“預(yù)收賬款”項(xiàng)目：=5000（元）7、“長期借款”項(xiàng)目：1140000-600000=540000（元）6、“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目：=940000（元）資產(chǎn)負(fù)債表其他項(xiàng)目的數(shù)額可根據(jù)總賬余額直接填列.第39頁/共54頁

利潤表的概念與作用

利潤表的理論依據(jù)第三節(jié)利潤表

利潤表的內(nèi)容和格式

利潤表的編制方法第40頁/共54頁一、利潤表的概念與作用

利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定期間（月度、季度、半年度、年度）收入、費(fèi)用和經(jīng)營成果情況的會計(jì)報(bào)表。是一種動(dòng)態(tài)會計(jì)報(bào)表。

1.利潤表的概念第41頁/共54頁（1）通過利潤表可以考核企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)績（2）通過利潤表可以考核企業(yè)的管理水平（3）通過利潤表可以反映企業(yè)的獲利能力（4）利潤表提供的數(shù)據(jù)，是稅收部門征收所得稅的主要依據(jù)

2.利潤表的作用一、利潤表的概念與作用第42頁/共54頁二、利潤表編制的理論依據(jù)

1、利潤表的編制基礎(chǔ)主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-營業(yè)稅金及附加營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用

-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)凈收益+投資收益利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收支凈額凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用編制依據(jù)：收入-費(fèi)用=利潤或由此可見，利潤表是根據(jù)編制期間的損益類賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)填列的。第43頁/共54頁1、利潤表的內(nèi)容：收入、費(fèi)用和利潤三大會計(jì)要素.三、利潤表的內(nèi)容和格式第44頁/共54頁（國際上流行的）利潤表格式多步式利潤表單步式利潤表2、利潤表的格式

利潤表一般包括表頭、表體兩部分。表頭部分包括：報(bào)表名稱、編制單位、編制時(shí)間、金額單位等。表體部分包括利潤形成的各個(gè)項(xiàng)目。根據(jù)我國《企業(yè)會計(jì)制度》的規(guī)定，企業(yè)的利潤表都采用多步式的格式，并統(tǒng)一規(guī)定了報(bào)表的項(xiàng)目、內(nèi)容及填列方法等。第45頁/共54頁

利潤表編制單位：***200*年*月單位：元

項(xiàng)目本月數(shù)本年累計(jì)數(shù)一、收入（廣義）主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)利潤……

收入合計(jì)二、費(fèi)用（廣義）主營業(yè)務(wù)成本……

費(fèi)用合計(jì)三、凈利潤單步式利潤表將所有收入和所有費(fèi)用分別加以匯總，用收入合計(jì)減去費(fèi)用合計(jì)得出本期利潤第46頁/共54頁主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入

-主營業(yè)務(wù)成本

-主營業(yè)務(wù)稅金及附加營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤

+其他業(yè)務(wù)利潤

-（營業(yè)費(fèi)用+管理費(fèi)用+財(cái)務(wù)費(fèi)用）

+投資收益利潤總額/稅前利潤=營業(yè)利潤

+（營業(yè)外收入-營業(yè)外支出）凈利潤/稅后利潤=利潤總額

-所得稅多步式利潤表，是將收入與費(fèi)用按同類屬性分別加以歸集，分步計(jì)算主營業(yè)務(wù)利潤、。。。。。多步式利潤表第47頁/共54頁四、利潤表的編制方法利潤表的具體填列方法編制方法適用項(xiàng)目直接根據(jù)總賬發(fā)生額填列“營業(yè)稅金及附加”、“銷售費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“資產(chǎn)減值損失”、“公允價(jià)值變動(dòng)”、“投資收益”、“營業(yè)外收入”、“營業(yè)外支出”、“所得稅費(fèi)用”根據(jù)賬戶發(fā)生額相抵計(jì)算填列“營業(yè)收入”、“營業(yè)成本”按表中順序計(jì)算得出、填列“營業(yè)利潤”、“利潤總額”、“凈利潤”1.編制方法及舉例（見P237）

利潤表按月編制。表中“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上期度利潤表“本期金額”所列數(shù)字填列。本表“本期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字一般應(yīng)反映以下內(nèi)容：第48頁/共54頁我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式，主要編制步驟和內(nèi)容如下：

第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價(jià)值變動(dòng)收益（減去公允價(jià)值變動(dòng)損失）和投資收益（減去投資損失），計(jì)算出營業(yè)利潤；

第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計(jì)算出利潤總額；

第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計(jì)算出凈利潤（或虧損）。

普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤表列示每股收益信息。

第49頁/共54頁

利潤表各項(xiàng)目均需填列“本期金額