內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作介紹

內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作介紹中國(guó)移動(dòng)2012年內(nèi)部審計(jì)理論與實(shí)務(wù)基礎(chǔ)培訓(xùn)2內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作概述1公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系2內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理實(shí)務(wù)3什么是審計(jì)質(zhì)量3審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。廣義的審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作的總體質(zhì)量，包括環(huán)境、機(jī)制、管理和業(yè)務(wù)工作；狹義的審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，包括立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、跟進(jìn)以及外包審計(jì)管理等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的程度。加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量管理，有利于減少審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)工作的效率和提高審計(jì)的質(zhì)量。4內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理相關(guān)規(guī)定的發(fā)展在當(dāng)今復(fù)雜的商業(yè)環(huán)境中，高級(jí)管理層越來越多的要求內(nèi)部審計(jì)職能充分發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)職能，而內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理作為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)職能的基礎(chǔ)性保障，也越來越多的引起國(guó)內(nèi)外監(jiān)管機(jī)構(gòu)和專業(yè)組織的關(guān)注。審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》國(guó)資委《關(guān)于加強(qiáng)中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的通知》

20022004200520062009國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》國(guó)資委《中央企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理暫行辦法》中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)―內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制》等國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》（修訂版）《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》的更新2009年1月1日，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)（IIA）正式發(fā)布修訂后的《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架》（IPPF），對(duì)《標(biāo)準(zhǔn)》作出的具體修訂。修訂后的《標(biāo)準(zhǔn)》對(duì)以下領(lǐng)域提出了新的要求：信息技術(shù)治理利用技術(shù)的審計(jì)方法和其他數(shù)據(jù)分析技術(shù)舞弊風(fēng)險(xiǎn)管理道德規(guī)范資源的限制性和充足性記錄的保存質(zhì)量保證檢查內(nèi)部審計(jì)章程的修訂與董事會(huì)的溝通避免內(nèi)部審計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行管理遵循《標(biāo)準(zhǔn)》5內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理相關(guān)規(guī)定

－IIA6國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專業(yè)實(shí)務(wù)框架1300質(zhì)量保證與改進(jìn)程序1、審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)制定并堅(jiān)持開展質(zhì)量保證與改進(jìn)項(xiàng)目，該項(xiàng)目應(yīng)涵蓋內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的方方面面并不斷監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的效果。該項(xiàng)目包括定期的內(nèi)部和外部質(zhì)量評(píng)價(jià)和持續(xù)的內(nèi)部檢查。2、設(shè)計(jì)該項(xiàng)目要有助于內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)增加價(jià)值、改善機(jī)構(gòu)的經(jīng)營(yíng)狀況、并確保內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)遵循《標(biāo)準(zhǔn)》與《職業(yè)道德規(guī)范》。1310—質(zhì)量項(xiàng)目評(píng)價(jià)1311—內(nèi)部評(píng)價(jià)1312—外部評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理相關(guān)規(guī)定

－中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)7內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)―內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制總則一般原則內(nèi)部自我質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制外部評(píng)價(jià)附則內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)－內(nèi)部審計(jì)督導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第19號(hào)－內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制●●●●●●內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理相關(guān)規(guī)定

－中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)（續(xù)）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制主要內(nèi)容遵守職業(yè)道德規(guī)范保持并不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)勝任能力合理分派內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)依據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則制定操作規(guī)程適當(dāng)運(yùn)用咨詢手段進(jìn)行審計(jì)質(zhì)量的內(nèi)部考核與評(píng)價(jià)評(píng)估審計(jì)報(bào)告的使用效果監(jiān)控內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制政策與程序的執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制主要內(nèi)容指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)過程復(fù)核審計(jì)工作底稿及審計(jì)報(bào)告8內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制程序與方法應(yīng)體現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)質(zhì)量控制的要求9內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作概述1公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理體系2內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理實(shí)務(wù)3公司質(zhì)質(zhì)量管管理工工作發(fā)發(fā)展情情況102005-2008年2009年2010年2011年2009年和2011年，個(gè)個(gè)別省省公司司也聘聘請(qǐng)外外部機(jī)機(jī)構(gòu)開開展了了內(nèi)審審機(jī)制制評(píng)估估工作作集團(tuán)公公司重重新修修訂《雙重管管理辦辦法》增加審審計(jì)質(zhì)質(zhì)量管管理章章節(jié)，，開展展對(duì)浙浙江等等4省公司司審計(jì)計(jì)項(xiàng)目目質(zhì)量量檢查查集團(tuán)公公司頒頒布《內(nèi)部審審計(jì)章章程》明確審審計(jì)質(zhì)質(zhì)量證證的重重要性性，并并制定定下發(fā)發(fā)《中國(guó)移移動(dòng)內(nèi)內(nèi)部審審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控控制手手冊(cè)》，開展展對(duì)總總部、、廣東東、重重慶、、吉林林公司司審計(jì)計(jì)項(xiàng)目目質(zhì)量量檢查查集團(tuán)公公司確確立內(nèi)內(nèi)審工工作核核心理理念和和雙重重管理理機(jī)制制,明確內(nèi)內(nèi)部審審計(jì)質(zhì)質(zhì)量管管理的的重要要性,制定下下發(fā)《中國(guó)移移動(dòng)內(nèi)內(nèi)部審審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控控制規(guī)規(guī)范》總部及及各省省公司司分別別參照照相關(guān)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)開展展質(zhì)量量管理理工作作集團(tuán)公公司組組織開開展對(duì)對(duì)總部部、廣廣東、、安徽徽三省省公司司內(nèi)部部審計(jì)計(jì)機(jī)制制評(píng)估估2012年集團(tuán)公公司開開展對(duì)對(duì)江蘇蘇等4省公司司審計(jì)計(jì)項(xiàng)目目質(zhì)量量檢查查，在在對(duì)審審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目流流程規(guī)規(guī)范質(zhì)質(zhì)量檢檢查的的基礎(chǔ)礎(chǔ)上，，突出出了對(duì)對(duì)審計(jì)計(jì)項(xiàng)目目實(shí)際際效果果的檢檢查公司質(zhì)質(zhì)量管管理體體系11質(zhì)量管管理體體系是是以雙雙重管管理機(jī)機(jī)制為為統(tǒng)領(lǐng)領(lǐng)的公公司內(nèi)內(nèi)審管管理體體系的的重要要支柱柱公司質(zhì)質(zhì)量管管理體體系(續(xù))12內(nèi)審知知識(shí)管理體體系質(zhì)量檢檢查定期外外部評(píng)評(píng)估優(yōu)秀內(nèi)內(nèi)審項(xiàng)項(xiàng)目與與報(bào)報(bào)告評(píng)評(píng)比業(yè)務(wù)指指導(dǎo)與與支撐撐各類審審計(jì)實(shí)務(wù)指指南質(zhì)量自自我控控制《審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控控制規(guī)規(guī)范》《審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控控制手手冊(cè)》《審計(jì)業(yè)業(yè)務(wù)流流程規(guī)規(guī)范》《工作底底稿與與報(bào)告告規(guī)范范》……業(yè)務(wù)督導(dǎo)內(nèi)部評(píng)估公司內(nèi)內(nèi)部審審計(jì)質(zhì)質(zhì)量相相關(guān)制制度13內(nèi)部審審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)應(yīng)應(yīng)建立立內(nèi)部部審計(jì)計(jì)工作作質(zhì)量量保證證制度度，并并采取取措施施確保保質(zhì)量量保證證制度度在各各級(jí)內(nèi)內(nèi)部審審計(jì)機(jī)機(jī)構(gòu)中中得到到實(shí)施施，以以保證證內(nèi)部部審計(jì)計(jì)工作作質(zhì)量量的不不斷提提高。。第五章第第十五條條至第十十九條規(guī)規(guī)定公司司內(nèi)部審審計(jì)質(zhì)量量管理的的責(zé)任，，開展審審計(jì)督導(dǎo)導(dǎo)、內(nèi)部部評(píng)估（（檢查））、外部部評(píng)估等等工作，，審計(jì)質(zhì)質(zhì)量改進(jìn)進(jìn)要求。。中國(guó)移動(dòng)動(dòng)內(nèi)部審審計(jì)章程程中國(guó)移動(dòng)動(dòng)雙重管管理辦法法中國(guó)移動(dòng)動(dòng)內(nèi)部審審計(jì)質(zhì)量量控制規(guī)規(guī)范中國(guó)移動(dòng)動(dòng)內(nèi)部審審計(jì)質(zhì)量量控制手手冊(cè)14內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理工作概述1公司內(nèi)部部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量管理理體系2內(nèi)部審計(jì)計(jì)項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量管理理實(shí)務(wù)3審計(jì)項(xiàng)目目質(zhì)量監(jiān)監(jiān)督與評(píng)評(píng)價(jià)審計(jì)項(xiàng)目目質(zhì)量自自我控制制審計(jì)項(xiàng)目目質(zhì)量自自我控制制-審計(jì)立項(xiàng)項(xiàng)審計(jì)立項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)實(shí)施審計(jì)報(bào)告審計(jì)跟進(jìn)15質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)以風(fēng)險(xiǎn)為為導(dǎo)向制制定審計(jì)計(jì)項(xiàng)目計(jì)計(jì)劃應(yīng)用審計(jì)計(jì)范圍框框架進(jìn)行行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估和審審計(jì)立項(xiàng)項(xiàng)★項(xiàng)目立項(xiàng)項(xiàng)獲得恰恰當(dāng)?shù)膶弻徟|(zhì)量保障障措施在審計(jì)立立項(xiàng)過程程中與有有關(guān)方面面的協(xié)調(diào)調(diào)機(jī)制－與公司司管理層層的溝通通－與業(yè)務(wù)務(wù)部門的的溝通與與協(xié)調(diào)－與外部部審計(jì)師師的溝通通與協(xié)調(diào)調(diào)技術(shù)與工工具審計(jì)范圍圍框架注：★表表示建議議性標(biāo)準(zhǔn)準(zhǔn)16范圍框架架包涵公司可審審計(jì)的各方面面要素，，并以此此為基礎(chǔ)礎(chǔ)通過系系統(tǒng)的、、全面的的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估，對(duì)對(duì)各個(gè)要要素的重重要性水平和風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)水平進(jìn)行行排序，，從而制制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)的短期和中期計(jì)劃劃，其中中包括內(nèi)內(nèi)審工作作年度審審計(jì)計(jì)劃劃，以保證證內(nèi)部審審計(jì)對(duì)公公司主要要風(fēng)險(xiǎn)的的有效覆覆蓋以風(fēng)險(xiǎn)為為導(dǎo)向制制定審計(jì)計(jì)計(jì)劃-審計(jì)范圍圍框架會(huì)計(jì)科目四大類17個(gè)一級(jí)業(yè)務(wù)流程

系統(tǒng)主維度17個(gè)一級(jí)業(yè)務(wù)流程164個(gè)二級(jí)流程輔維度各項(xiàng)會(huì)計(jì)科目三類信息系統(tǒng)河北遼寧

廣東福建上海

四川設(shè)計(jì)院CMPK總部策略管理機(jī)制

核心業(yè)務(wù)流程

監(jiān)督管理機(jī)制

資源管理機(jī)制資產(chǎn)類負(fù)債類權(quán)益類損益類網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)管理信息系統(tǒng)17以風(fēng)險(xiǎn)為為導(dǎo)向制制定審計(jì)計(jì)計(jì)劃-審計(jì)范圍圍框架（（續(xù)）結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)調(diào)查，，公司管管理層和和專業(yè)部部門需求求，以及及過往審審計(jì)結(jié)果果，評(píng)估估各子流流程剩余余風(fēng)險(xiǎn)，，進(jìn)行風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)排序序并形成成風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)級(jí)清單單，確定定審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目?jī)?yōu)先先次序，，據(jù)此確確定年度度審計(jì)計(jì)計(jì)劃與重重點(diǎn)134訪談總部部相關(guān)部部門的處處室經(jīng)理理審閱相關(guān)關(guān)文件報(bào)報(bào)告征求專業(yè)業(yè)部門需需求評(píng)估過往往審計(jì)結(jié)結(jié)果對(duì)固有風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)和控控制水平平進(jìn)行評(píng)評(píng)分計(jì)算出剩余余風(fēng)險(xiǎn)分值值加權(quán)加分公司管理層層監(jiān)管機(jī)構(gòu)各專業(yè)部門門過往審計(jì)結(jié)結(jié)果風(fēng)險(xiǎn)排序選擇項(xiàng)目安排計(jì)劃風(fēng)險(xiǎn)評(píng)分風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查匯總加分計(jì)劃編制25匯總評(píng)分以審計(jì)范圍圍框架為基基礎(chǔ)為審計(jì)計(jì)要素基礎(chǔ)礎(chǔ)策略管理機(jī)制核心業(yè)務(wù)流程監(jiān)督管理機(jī)制資源管理機(jī)制資產(chǎn)類負(fù)債類權(quán)益類損益類網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)業(yè)務(wù)支撐系統(tǒng)管理信息系統(tǒng)審計(jì)計(jì)劃-年度計(jì)劃示示例評(píng)估表計(jì)劃大表實(shí)施方案-word審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量自我控控制-審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)立項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)實(shí)施審計(jì)報(bào)告審計(jì)跟進(jìn)19質(zhì)量保障措措施審計(jì)人員調(diào)調(diào)用程序外部專家服服務(wù)管理程程序項(xiàng)目工時(shí)管管理機(jī)制★★審計(jì)組審前前溝通培訓(xùn)訓(xùn)技術(shù)與工具具審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的的評(píng)估審計(jì)重要性性水平的確確定質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)制定項(xiàng)目審審計(jì)計(jì)劃組建審計(jì)組組下達(dá)審計(jì)通通知書審前調(diào)查編制審計(jì)實(shí)實(shí)施方案項(xiàng)目審計(jì)計(jì)計(jì)劃和審計(jì)計(jì)實(shí)施方案的調(diào)整整編制審計(jì)實(shí)實(shí)施方案審計(jì)實(shí)施方方案的內(nèi)容容完整審計(jì)實(shí)施方方案應(yīng)科學(xué)學(xué)、合理并并具有可操操作性審計(jì)實(shí)施方方案經(jīng)過恰恰當(dāng)?shù)膹?fù)核核當(dāng)審計(jì)項(xiàng)目目無子項(xiàng)目目或?qū)徲?jì)內(nèi)內(nèi)容比較簡(jiǎn)簡(jiǎn)單時(shí)，可可根據(jù)實(shí)際際情況，將將項(xiàng)目審計(jì)計(jì)計(jì)劃與審審計(jì)實(shí)施方方案合并20被審計(jì)單位位的名稱和和基本情況況；審計(jì)目的；；重要性水平平的確定和和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的評(píng)估；；審計(jì)的范圍圍、內(nèi)容、、重點(diǎn)；詳細(xì)的審計(jì)計(jì)程序和方方法；預(yù)定的審計(jì)計(jì)工作起止止時(shí)間；審計(jì)組長(zhǎng)、、審計(jì)組成成員及其分分工；編制的日期期；其他有關(guān)內(nèi)內(nèi)容。編制審計(jì)實(shí)實(shí)施方案-審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的的評(píng)估內(nèi)部審計(jì)的的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)是指內(nèi)部部審計(jì)人員員未能發(fā)現(xiàn)現(xiàn)被審計(jì)單單位經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)及內(nèi)部部控制中存存在的重大大差異或缺缺陷而做出出不恰當(dāng)審審計(jì)結(jié)論的的可能性審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)評(píng)估的目的的在于把有有限的審計(jì)計(jì)資源恰當(dāng)當(dāng)?shù)胤峙涞降降惋L(fēng)險(xiǎn)和和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)領(lǐng)域，從而而以最合理理的資源投投入，得出出正確的審審計(jì)結(jié)論，，承受較低低的審計(jì)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)21審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝＝重大差異異或缺陷風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)要素方法1、重大差異異或缺陷風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)管理層遭受受的異常壓壓力重要崗位人人員的變動(dòng)動(dòng)情況經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的的復(fù)雜性……2、檢查風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)抽樣審計(jì)方方法的應(yīng)用用審計(jì)方法的的適當(dāng)性及及有效性……1、定性風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)評(píng)估法2、風(fēng)險(xiǎn)因素素分析法3、分析性復(fù)復(fù)核4、控制測(cè)試試編制審計(jì)實(shí)實(shí)施方案-審計(jì)重要性性水平的確確定重要性：指指被審計(jì)單單位經(jīng)營(yíng)活活動(dòng)及內(nèi)部部控制中存存在偏離特特定目標(biāo)的的差異或缺缺陷的嚴(yán)重重程度，這這一程度的的差異或缺缺陷在特定定環(huán)境下可可能會(huì)影響響管理層的的判斷或決決策以及組組織目標(biāo)的的實(shí)現(xiàn)。221.可簡(jiǎn)要理解解為對(duì)審計(jì)計(jì)報(bào)告與實(shí)實(shí)際情況不不一致的可可容忍程度度2.對(duì)重要性的的判斷必須須依據(jù)被審審計(jì)單位特特定的環(huán)境境。被審計(jì)計(jì)單位面臨臨的環(huán)境不不同，判斷斷重要性的的方法也不不同，而且且對(duì)特定被被審計(jì)單位位而言，重重要性也會(huì)會(huì)因時(shí)間的的不同而改改變3.重要性水平平標(biāo)志著重重要性的臨臨界點(diǎn)為什么要評(píng)評(píng)估重要性性水平保證風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)導(dǎo)向的內(nèi)部部審計(jì)理念念貫穿于審審計(jì)項(xiàng)目實(shí)實(shí)施的全過過程提高審計(jì)效效率降低審計(jì)成成本編制審計(jì)實(shí)實(shí)施方案-審計(jì)重要性性水平的確確定（續(xù)））23審計(jì)準(zhǔn)備階段審計(jì)實(shí)施階段審計(jì)報(bào)告階段確定“計(jì)劃劃重要性水水平”評(píng)估計(jì)劃重重要性水平平的恰當(dāng)性性確定“評(píng)價(jià)價(jià)重要性水水平”*如果“評(píng)價(jià)價(jià)重要性水水平”大大大低于“計(jì)計(jì)劃重要性性水平”，，審計(jì)人員員應(yīng)重新評(píng)評(píng)估所執(zhí)行行的審計(jì)測(cè)測(cè)試是否充充分。點(diǎn)擊此處進(jìn)進(jìn)入存在問問題舉例鏈鏈接審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量自我控控制-審計(jì)實(shí)施審計(jì)立項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)實(shí)施審計(jì)報(bào)告審計(jì)跟進(jìn)24質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施審計(jì)程程序獲取審計(jì)證證據(jù)編制審計(jì)作作業(yè)底稿編制審計(jì)快快報(bào)以及項(xiàng)項(xiàng)目中期報(bào)告★★形成和溝通通審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)質(zhì)量保障措措施審計(jì)證據(jù)的的分析、核核實(shí)與記錄錄審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的的溝通與協(xié)協(xié)調(diào)審計(jì)作業(yè)底底稿的審核核和索引技術(shù)與工具具審計(jì)抽樣分析性復(fù)核核審計(jì)程序序獲取審計(jì)證證據(jù)審計(jì)證據(jù)，，是指內(nèi)部部審計(jì)人員員在從事審審計(jì)活動(dòng)中中，通過實(shí)實(shí)施審計(jì)程程序所獲取取的，用以以證實(shí)審計(jì)計(jì)事項(xiàng)，作作出審計(jì)結(jié)結(jié)論和建議議的依據(jù)。。25審計(jì)證據(jù)的的形式符合合相關(guān)規(guī)定定收集的審計(jì)計(jì)證據(jù)是充充分的、相相關(guān)的、可可靠的和有有用的獲取審計(jì)證證據(jù)-審計(jì)抽樣審計(jì)抽樣，，是指內(nèi)部部審計(jì)人員員在內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)中中，采用適適當(dāng)?shù)某闃訕臃椒◤谋槐粚彶楹驮u(píng)評(píng)價(jià)的審計(jì)計(jì)總體中抽抽取一定數(shù)數(shù)量有代表表性的樣本本進(jìn)行測(cè)試試，以樣本本審查結(jié)果果推斷總體體特征并作作出相應(yīng)結(jié)結(jié)論的過程程。在設(shè)計(jì)計(jì)審計(jì)程序序時(shí)，審計(jì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)當(dāng)確定選取取測(cè)試項(xiàng)目目的適當(dāng)方方法，可以以使用的方方法，包括括選取全部部項(xiàng)目、選選取特定項(xiàng)項(xiàng)目和審計(jì)計(jì)抽樣。26選取全部樣本審計(jì)抽樣選取特點(diǎn)項(xiàng)目獲取審計(jì)證證據(jù)-審計(jì)抽樣（（續(xù)）選取全部項(xiàng)項(xiàng)目27定義:選取全部項(xiàng)項(xiàng)目是指對(duì)對(duì)總體中的的全部項(xiàng)目目進(jìn)行檢查查存在情況1、總體由少少量的大額額項(xiàng)目構(gòu)成成。2、存在特別別風(fēng)險(xiǎn)且其其他方法未未提供充分分、適當(dāng)?shù)牡膶徲?jì)證據(jù)據(jù)。3、信息系統(tǒng)統(tǒng)自動(dòng)執(zhí)行行的計(jì)算或或其他程序序獲取審計(jì)證證據(jù)-審計(jì)抽樣（（續(xù)1）選取特定項(xiàng)項(xiàng)目28定義:選取特定項(xiàng)項(xiàng)目是指對(duì)對(duì)總體中的的特定項(xiàng)目目進(jìn)行針對(duì)對(duì)性測(cè)試。。根據(jù)對(duì)被被審計(jì)單位位的了解、、評(píng)估的重重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)風(fēng)險(xiǎn)以及所所測(cè)試總體體的特征等等，審計(jì)人人員可以確確定從總體體中選取特特定項(xiàng)目進(jìn)進(jìn)行測(cè)試存在情況1、大額或關(guān)關(guān)鍵項(xiàng)目。。2、超過某一一金額的全全部項(xiàng)目。。3、被用于獲獲取某些信信息的項(xiàng)目目。4、被用于測(cè)測(cè)試控制活活動(dòng)的項(xiàng)目目。獲取審計(jì)證證據(jù)-審計(jì)抽樣（（續(xù)2）審計(jì)抽樣29定義:審計(jì)人員應(yīng)應(yīng)當(dāng)根據(jù)具具體情況并并運(yùn)用職業(yè)業(yè)判斷，確確定使用統(tǒng)統(tǒng)計(jì)抽樣或或非統(tǒng)計(jì)抽抽樣（判斷斷抽樣）方方法，以最最有效率地地獲取審計(jì)計(jì)證據(jù)樣本設(shè)計(jì)1、確定測(cè)試試目標(biāo)。2、定義總體體與抽樣單單元。3、定義誤差差構(gòu)成條件件。4、確定抽樣樣技術(shù)和方方法。樣本確定1、確定樣本本規(guī)模。2、選取樣本本。實(shí)施審計(jì)程程序1、分析樣本本誤差；2、推斷總體體誤差；3、形成審計(jì)計(jì)結(jié)論獲取審計(jì)證證據(jù)-審計(jì)抽樣（（續(xù)3）30執(zhí)行頻率最低樣本量要求每年1個(gè)每半年1個(gè)每季度1個(gè)每月2個(gè)每周5個(gè)每日15個(gè)每日多次25個(gè)預(yù)計(jì)每年發(fā)生次數(shù)最低樣本量要求1－21個(gè)3－61個(gè)7－152個(gè)16－505個(gè)51－25015個(gè)>25025個(gè)A.符合性測(cè)試的的抽樣規(guī)則表一、固定頻頻率控制活動(dòng)動(dòng)樣本量表表二、、非固定執(zhí)行行頻率控制活活動(dòng)樣本量獲取審計(jì)證據(jù)據(jù)-審計(jì)抽樣（續(xù)續(xù)4）31可容忍錯(cuò)報(bào)占總體的百分比*可接受誤差風(fēng)險(xiǎn)預(yù)計(jì)錯(cuò)報(bào)占可容忍錯(cuò)報(bào)的百分比50301086543210．5樣本規(guī)模5%0%610303850607510015030060010%812374661739112118236472720%10164658779211515423046092030%12206075100120150200300600120040%162781101135162202269404807161450%23391161441922312883845761152230410%0%5823293946587711523046020%712344357688511316933867530%9154454728710814421643186240%1219577295114143190285570114050%162780100133160200266399798159630%0%341215202430406012024020%461620273240548016031940%5824304048608011923947660%9144353718510614221242484850%0%237912141823356913820%2391115182229448717340%341215202329395811523060%4618222935435886173345B.實(shí)質(zhì)性測(cè)試的的樣本規(guī)模表表編制審計(jì)作業(yè)業(yè)底稿審計(jì)作業(yè)底稿稿，是指審計(jì)計(jì)人員按照審審計(jì)程序和方方法，在實(shí)施施審計(jì)過程中中形成的與審審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)關(guān)的工作記錄錄。審計(jì)作業(yè)業(yè)底稿應(yīng)當(dāng)真真實(shí)、完整地地反映審計(jì)組組實(shí)施審計(jì)的的全部過程，，并記錄與審審計(jì)結(jié)論或者者審計(jì)查出問問題有關(guān)的所所有事項(xiàng)，以以及審計(jì)組成成員的專業(yè)判判斷及其依據(jù)據(jù)。32審計(jì)作業(yè)底稿稿經(jīng)過規(guī)范的的索引審計(jì)作業(yè)底稿稿要素齊全、、內(nèi)容完整審計(jì)作業(yè)底稿稿結(jié)論充分、、簡(jiǎn)明扼要點(diǎn)擊此處進(jìn)入入存在問題舉舉例鏈接審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量量自我控制-審計(jì)報(bào)告與跟跟進(jìn)33質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)匯總審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)編寫審計(jì)報(bào)告告編寫項(xiàng)目總結(jié)結(jié)報(bào)告★審計(jì)工作底稿稿歸檔例外事項(xiàng)管理理質(zhì)量保障措施施審計(jì)報(bào)告的復(fù)復(fù)核程序征求被審計(jì)單單位意見的程程序?qū)?zhēng)議問題的的溝通與核實(shí)實(shí)機(jī)制審計(jì)報(bào)告的簽簽發(fā)程序質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)跟進(jìn)計(jì)劃劃的制定實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)計(jì)跟進(jìn)編制審計(jì)跟進(jìn)進(jìn)報(bào)告質(zhì)量保障措施施整改情況反饋饋機(jī)制審計(jì)立項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)實(shí)施審計(jì)報(bào)告審計(jì)跟進(jìn)編寫審計(jì)報(bào)告告34審計(jì)報(bào)告的復(fù)復(fù)核程序★征求被審計(jì)計(jì)單位意見審計(jì)報(bào)告的簽簽發(fā)程序?qū)徲?jì)報(bào)告需要要執(zhí)行三級(jí)復(fù)復(fù)核制度，由由審計(jì)組長(zhǎng)、、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人和內(nèi)審機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核核經(jīng)復(fù)核的審計(jì)計(jì)報(bào)告在發(fā)出出前，可根據(jù)據(jù)需要，征求求被審計(jì)單位位的意見。征征求意見應(yīng)以以書面形式進(jìn)進(jìn)行，并要求求被審計(jì)單位位在規(guī)定時(shí)限限內(nèi)以書面形形式回復(fù)審計(jì)報(bào)告需要要提交內(nèi)審機(jī)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽簽發(fā)內(nèi)容完整文字清晰、簡(jiǎn)簡(jiǎn)潔內(nèi)容準(zhǔn)確、客客觀富有建設(shè)性及時(shí)發(fā)出審計(jì)報(bào)告編制要求點(diǎn)擊此處進(jìn)入入存在問題舉舉例鏈接審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量量自我控制-外包管理35質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)外包機(jī)構(gòu)的選選擇外包審計(jì)項(xiàng)目目質(zhì)量過程監(jiān)監(jiān)控外包審計(jì)項(xiàng)目目驗(yàn)收對(duì)外包機(jī)構(gòu)的的評(píng)估例外事項(xiàng)的處處理質(zhì)量保障措施施外包機(jī)構(gòu)和人人員資質(zhì)、獨(dú)獨(dú)立性和客觀觀性管理程序序外包機(jī)構(gòu)服務(wù)務(wù)質(zhì)量評(píng)價(jià)程程序技術(shù)與工具外包項(xiàng)目管理理技術(shù)審計(jì)立項(xiàng)審計(jì)準(zhǔn)備審計(jì)實(shí)施審計(jì)報(bào)告審計(jì)跟進(jìn)外包審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制外包審計(jì)項(xiàng)目目質(zhì)量過程監(jiān)監(jiān)控36方案審核過程監(jiān)控成果驗(yàn)收－重要性水平平確定和審計(jì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的的合理性；－審計(jì)范圍、、內(nèi)容和重點(diǎn)點(diǎn)的適當(dāng)性；；－審計(jì)步驟和和方法的可操操作性；－時(shí)間安排的的合理性；－審計(jì)分工的的恰當(dāng)性。－審核工作時(shí)時(shí)間計(jì)劃表及及具體工作實(shí)實(shí)施方案－審核訪談?dòng)?jì)計(jì)劃、訪談提提綱等資料，，需求資料清清單及需求日日期－定期審核向向項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人提交工作進(jìn)進(jìn)度報(bào)告－變更情況審審核－對(duì)團(tuán)隊(duì)穩(wěn)定定性進(jìn)行監(jiān)控控－審計(jì)實(shí)施方方案確定的審審計(jì)目標(biāo)是否否實(shí)現(xiàn)；－審計(jì)事項(xiàng)是是否表述清楚楚；－審計(jì)工作底底稿所附審計(jì)計(jì)證據(jù)能否充充分證明審計(jì)計(jì)事項(xiàng)；－審計(jì)定性是是否準(zhǔn)確；－審計(jì)結(jié)論是是否恰當(dāng)；－審計(jì)建議是是否切實(shí)可行行；－審計(jì)組采納納（或不予采采納）被審計(jì)計(jì)單位反饋意意見對(duì)審計(jì)報(bào)報(bào)告進(jìn)行的修修改（或不予予修改）是否否合理，審計(jì)計(jì)組的書面說說明是否有據(jù)據(jù)。點(diǎn)擊此處進(jìn)入入存在問題舉舉例鏈接審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)導(dǎo)37審計(jì)督導(dǎo)責(zé)任劃分一級(jí)督導(dǎo)：審計(jì)組長(zhǎng)二級(jí)督導(dǎo)：審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人三級(jí)督導(dǎo)：內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人文件復(fù)核督導(dǎo)方式正式會(huì)議非正式溝通現(xiàn)場(chǎng)觀察督導(dǎo)是指內(nèi)審審機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人人和審計(jì)項(xiàng)目目負(fù)責(zé)人對(duì)實(shí)實(shí)施審計(jì)工作作的審計(jì)人員員所進(jìn)行的監(jiān)監(jiān)督與指導(dǎo)。。審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)導(dǎo)是對(duì)內(nèi)部審審計(jì)活動(dòng)進(jìn)行行日常監(jiān)督、、檢查和衡量量評(píng)估的有機(jī)機(jī)組成部分。。督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿穿于審計(jì)項(xiàng)目目的全過程，，包括審計(jì)準(zhǔn)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)實(shí)施、審計(jì)報(bào)報(bào)告及審計(jì)跟跟進(jìn)等階段。。審計(jì)項(xiàng)目督導(dǎo)導(dǎo)（續(xù)）38對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程的各項(xiàng)工作進(jìn)行監(jiān)督和復(fù)核，督導(dǎo)對(duì)審計(jì)團(tuán)隊(duì)成立、審前調(diào)查、編制實(shí)施方案等各項(xiàng)準(zhǔn)備工作進(jìn)行監(jiān)督和復(fù)核，督導(dǎo)對(duì)審計(jì)報(bào)告的編制、審計(jì)結(jié)論及建議的提出及跟進(jìn)事項(xiàng)等各項(xiàng)準(zhǔn)備工作進(jìn)行監(jiān)督和復(fù)核，督導(dǎo)準(zhǔn)備階段實(shí)施階段報(bào)告及跟進(jìn)階段對(duì)項(xiàng)目準(zhǔn)備階階段的整體進(jìn)進(jìn)行監(jiān)督和指指導(dǎo)，并對(duì)一一級(jí)和二級(jí)督督導(dǎo)人員匯報(bào)報(bào)的重大或特特殊問題參與與解決和決策策一級(jí)督導(dǎo)（項(xiàng)目組長(zhǎng)））二級(jí)督導(dǎo)（項(xiàng)目負(fù)責(zé)人人）三級(jí)督導(dǎo)（內(nèi)審機(jī)構(gòu)負(fù)負(fù)責(zé)人）對(duì)項(xiàng)目實(shí)施階階段的整體進(jìn)進(jìn)行監(jiān)督和指指導(dǎo)，并對(duì)一一級(jí)和二級(jí)督督導(dǎo)人員匯報(bào)報(bào)的重大或特特殊問題參與與解決和決策策對(duì)項(xiàng)目報(bào)報(bào)告和跟跟進(jìn)階段段的整體體進(jìn)行監(jiān)監(jiān)督和指指導(dǎo)，對(duì)對(duì)審計(jì)報(bào)報(bào)告的整整體結(jié)論論進(jìn)行復(fù)復(fù)核，并并對(duì)一級(jí)級(jí)和二級(jí)級(jí)督導(dǎo)人人員匯報(bào)報(bào)的重大大或特殊殊問題參參與解決決和決策策。審計(jì)項(xiàng)目目質(zhì)量?jī)?nèi)內(nèi)部評(píng)估估與檢查查39定義執(zhí)行頻率內(nèi)部評(píng)估內(nèi)審機(jī)構(gòu)定期或不定期對(duì)自身的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行的評(píng)估工作至少每年開展一次質(zhì)量檢查上級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)定期或不定期對(duì)其所屬單位的內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量進(jìn)行的檢查定期或不定期的方式，建議至少在五年內(nèi)完成對(duì)所有下級(jí)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的檢查質(zhì)量檢查查時(shí)，內(nèi)內(nèi)審機(jī)構(gòu)構(gòu)的選取取原則：：優(yōu)先選擇擇：所屬單位位主要負(fù)負(fù)責(zé)人、、分管內(nèi)內(nèi)審負(fù)責(zé)責(zé)人或內(nèi)內(nèi)審機(jī)構(gòu)構(gòu)負(fù)責(zé)人人在評(píng)估估期間內(nèi)內(nèi)發(fā)生變變更，且且變更滿滿1年內(nèi)審機(jī)構(gòu)構(gòu)在當(dāng)年年完成的的審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目中性性質(zhì)重大大或特殊殊的審計(jì)計(jì)項(xiàng)目達(dá)達(dá)到或超超過了該該機(jī)構(gòu)審審計(jì)項(xiàng)目目總量的的50％審計(jì)成果果統(tǒng)計(jì)中中存在““零發(fā)發(fā)現(xiàn)”或或重大審審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)及金額額因?qū)徲?jì)質(zhì)質(zhì)量、職職業(yè)操守守和紀(jì)律律問題，，出現(xiàn)投投訴或舉舉報(bào)的下下級(jí)審計(jì)計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)于在檢檢查中出出現(xiàn)嚴(yán)重重違紀(jì)或或項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量評(píng)估估結(jié)果為為“差””的下級(jí)級(jí)內(nèi)審機(jī)機(jī)構(gòu)可以以考慮在在5年輪換檢檢查方案案中增加加1～2次檢查。。審計(jì)項(xiàng)目目質(zhì)量檢檢查的意意義401.了解內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管控現(xiàn)狀，查找問題和不足，促進(jìn)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量持續(xù)提升。2.為全集團(tuán)開展內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理提供分析案例和經(jīng)驗(yàn)，促進(jìn)審計(jì)工作優(yōu)秀實(shí)踐全網(wǎng)分享。審計(jì)質(zhì)量量管理是是內(nèi)部審審計(jì)工作作的重要要環(huán)節(jié),應(yīng)通過定定期的檢檢查和評(píng)評(píng)估,促進(jìn)審計(jì)計(jì)項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量控制制工作的的常態(tài)化化,確保是審審計(jì)目標(biāo)標(biāo)有效實(shí)實(shí)現(xiàn)和審審計(jì)監(jiān)督督作用的的有效發(fā)發(fā)揮。項(xiàng)目質(zhì)量量檢查將將完成以以下目標(biāo)標(biāo)：審計(jì)項(xiàng)目目質(zhì)量外外部評(píng)估估41機(jī)構(gòu)有效性先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的應(yīng)用人員流程組織評(píng)估內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是否符合審計(jì)委員會(huì)、高層管理者、經(jīng)營(yíng)管理者和其他內(nèi)部相關(guān)者的需求，以及章程是否滿足公司的需求及目標(biāo)。評(píng)估內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)是否被正確地理解為對(duì)公司運(yùn)營(yíng)的成敗起到關(guān)鍵且重要作用的一項(xiàng)活動(dòng)。與同行業(yè)內(nèi)其他領(lǐng)先公司在內(nèi)部審計(jì)方面的成功經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行比較，考慮如何將這些先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)在公司內(nèi)得以有效實(shí)施。評(píng)估內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備專業(yè)勝任能力，包括系統(tǒng)的知識(shí)儲(chǔ)備、項(xiàng)目經(jīng)驗(yàn)等。評(píng)估內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員是否具備相應(yīng)的專業(yè)資格和與業(yè)務(wù)相關(guān)技能培訓(xùn)，以充分執(zhí)行工作。評(píng)估是否配備具有豐富經(jīng)驗(yàn)的項(xiàng)目經(jīng)理負(fù)責(zé)相關(guān)審計(jì)工作。評(píng)估審計(jì)工作的開展是否取得管理層的批準(zhǔn)與支持，并成立審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組，明確相關(guān)責(zé)任人和協(xié)調(diào)人。評(píng)估是否制定規(guī)范的審計(jì)工作流程，并根據(jù)項(xiàng)目需要制定具體實(shí)施計(jì)劃。評(píng)估是否形成成熟的審計(jì)方法論，依據(jù)項(xiàng)目需求選擇恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)方法。評(píng)估審計(jì)工作各流程是否以審計(jì)目標(biāo)服務(wù)，同時(shí)做到有效率、有效果。機(jī)構(gòu)有效性評(píng)估項(xiàng)目有效性評(píng)估下一步工工作安排排421、總部將將根據(jù)每每年質(zhì)量量檢查結(jié)結(jié)果，不不斷完善善公司內(nèi)內(nèi)部審計(jì)計(jì)制度、、改進(jìn)公公司內(nèi)部部審計(jì)管管理工作作；2、總部將將進(jìn)一步步宣貫、、幫助和和指導(dǎo)各各公司開開展內(nèi)部部審計(jì)質(zhì)質(zhì)量管理理相關(guān)工工作；3、各級(jí)內(nèi)內(nèi)審人員員應(yīng)按照照總部各各項(xiàng)制度度要求，，規(guī)范審審計(jì)工作作流程和和操作，，同時(shí)積積極開展展審計(jì)督督導(dǎo)和評(píng)評(píng)估，促促進(jìn)審計(jì)計(jì)質(zhì)量不不斷的改改善和提提升。歡迎各位位同事加加入到公公司內(nèi)審審隊(duì)伍?。?/p>

希望望我們一一起為公公司內(nèi)部部審計(jì)工工作發(fā)展展而努力力！44問題描述述:經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計(jì)為為受托審審計(jì)，根根據(jù)國(guó)家家和集團(tuán)團(tuán)公司的的有關(guān)規(guī)規(guī)定，經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計(jì)須須經(jīng)人力力資源部部門委托托后由審審計(jì)部門門予以實(shí)實(shí)施。但但檢查抽抽取兩家家分公司司離任經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目，發(fā)發(fā)現(xiàn)XX公司在開開展經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審審計(jì)項(xiàng)目目前，未未有效履履行人力力資源部部門的審審計(jì)委托托程序。。上述情況況不符合合《中國(guó)移動(dòng)動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)計(jì)管理辦辦法》第二章第第十條的的有關(guān)標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)要求求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計(jì)委委托程序序不規(guī)范范1、經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)計(jì)委托程程序不規(guī)規(guī)范45問題描述述:經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計(jì)為為受托審審計(jì)，根根據(jù)國(guó)家家和集團(tuán)團(tuán)公司的的有關(guān)規(guī)規(guī)定，經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計(jì)須須經(jīng)人力力資源部部門委托托后由審審計(jì)部門門予以實(shí)實(shí)施。但但檢查抽抽取兩家家分公司司離任經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目，發(fā)發(fā)現(xiàn)XX公司在開開展經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審審計(jì)項(xiàng)目目前，未未有效履履行人力力資源部部門的審審計(jì)委托托程序。。上述情況況不符合合《中國(guó)移動(dòng)動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)計(jì)管理辦辦法》第二章第十十條的有關(guān)關(guān)標(biāo)準(zhǔn)要求求。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審審計(jì)委托程程序不規(guī)范范1、審計(jì)準(zhǔn)備備工作中存存在的問題題46問題描述:集團(tuán)客戶業(yè)業(yè)務(wù)協(xié)議管管理流程審審計(jì)、數(shù)據(jù)據(jù)增值業(yè)務(wù)務(wù)合作運(yùn)營(yíng)營(yíng)審計(jì)與評(píng)評(píng)估等項(xiàng)目目?jī)H編制了了審計(jì)框架架（APG），未編制制完整的審審計(jì)實(shí)施方方案；xx公司離任經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審審計(jì)、xx公司任中經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審審計(jì)等項(xiàng)目目審計(jì)實(shí)施施方案中未未明確審計(jì)計(jì)抽查涉及及的地域范范圍（如縣縣公司）和和時(shí)間分配配；經(jīng)濟(jì)責(zé)責(zé)任審計(jì)工工作目前采采用虛擬團(tuán)團(tuán)隊(duì)形式，，在審計(jì)方方案中也未未就如何有有效遵循回回避機(jī)制、、保證審計(jì)計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)隊(duì)工作的獨(dú)獨(dú)立性做出出相應(yīng)規(guī)定定。上述情況不不符合《中國(guó)移動(dòng)內(nèi)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目質(zhì)量控控制手冊(cè)》2.2.2.5相關(guān)條款的的標(biāo)準(zhǔn)要求求。審計(jì)實(shí)施方方案的編制制不規(guī)范1、審計(jì)準(zhǔn)備備工作中存存在的問題題（續(xù)）樣例-審計(jì)通知書書內(nèi)容不規(guī)規(guī)范4748問題描述:部分審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)方案過于于簡(jiǎn)略，僅僅編制了審審計(jì)框架（（APG），未編制制完整的審審計(jì)實(shí)施方方案，未就就被審計(jì)事事項(xiàng)開展適適當(dāng)、系統(tǒng)統(tǒng)、有效的的重要性水水平評(píng)估，，缺乏審計(jì)計(jì)項(xiàng)目預(yù)計(jì)計(jì)的時(shí)間、、進(jìn)度計(jì)劃劃，審計(jì)組組人員安排排分工等內(nèi)內(nèi)容。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審審計(jì)工作采采用虛擬團(tuán)團(tuán)隊(duì)形式，，在審計(jì)方方案中也未未就如何有有效遵循回回避機(jī)制、、保證審計(jì)計(jì)項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)隊(duì)工作的獨(dú)獨(dú)立性做出出相應(yīng)規(guī)定定。客戶服務(wù)中中心離任經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審審計(jì)項(xiàng)目沿沿用一般地地市分公司司經(jīng)濟(jì)責(zé)任任審計(jì)的審審計(jì)框架，，未能充分分考慮客戶戶服務(wù)管理理工作流程程的實(shí)際情情況和特點(diǎn)點(diǎn)進(jìn)行更新新、優(yōu)化，，審計(jì)工作作實(shí)施的針針對(duì)性不足足。審計(jì)項(xiàng)目實(shí)實(shí)施方案（（項(xiàng)目計(jì)劃劃）不夠完完整1、審計(jì)準(zhǔn)備備工作中存存在的問題題（續(xù)）樣例-審計(jì)項(xiàng)目實(shí)實(shí)施方案（（項(xiàng)目計(jì)劃劃）不夠完完整49此審計(jì)項(xiàng)目目實(shí)施方案案（該項(xiàng)目目審計(jì)計(jì)劃劃和實(shí)施方方案為合并并方案）僅僅包括報(bào)紙紙依據(jù)、審審計(jì)目的、、審計(jì)范圍圍、審計(jì)內(nèi)內(nèi)容和重點(diǎn)點(diǎn)、計(jì)劃的的審計(jì)時(shí)間間等五個(gè)要要素，方案案中未體現(xiàn)現(xiàn)重要性水水平確定、、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)險(xiǎn)的評(píng)估、、審計(jì)人員員分工等內(nèi)內(nèi)容，完整整性不足。。點(diǎn)擊此處返返回正文50審計(jì)作業(yè)底底稿編制和和復(fù)核不夠夠規(guī)范問題描述:x公司維修費(fèi)費(fèi)增長(zhǎng)審計(jì)計(jì)調(diào)研項(xiàng)目目在審計(jì)實(shí)實(shí)施階段，，由審計(jì)組組長(zhǎng)本人編編寫的審計(jì)計(jì)工作底稿稿（2010WXF－HN5.1/HN5.2/HN5.3），由本人人進(jìn)行復(fù)核核。x公司總經(jīng)理理任中經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)在審計(jì)實(shí)實(shí)施階段，，由外包機(jī)機(jī)構(gòu)審計(jì)組組長(zhǎng)編寫的的審計(jì)工作作底稿（工工作底稿B－11、B－12），缺少獨(dú)獨(dú)立的復(fù)核核人員進(jìn)行行審核并在在作業(yè)底稿稿上簽字。。2、審計(jì)實(shí)施施工作中存存在的問題題風(fēng)險(xiǎn)描述:審計(jì)作業(yè)底底稿的內(nèi)容容不夠完整整，可能會(huì)會(huì)影響審計(jì)計(jì)結(jié)論和審審計(jì)報(bào)告的的準(zhǔn)確性1、未編制索索引，缺少少編制人、、復(fù)核人（（二級(jí)）的的簽字，未未進(jìn)行交叉叉復(fù)核2、審計(jì)程序序的記錄不不完整等樣例-審計(jì)作業(yè)底底稿編制不不規(guī)范51此審計(jì)底稿存存在的問題1、審計(jì)事項(xiàng)、、會(huì)計(jì)期間（（運(yùn)營(yíng)時(shí)點(diǎn)））不明確2、未體現(xiàn)審計(jì)計(jì)程序、審計(jì)計(jì)測(cè)試記錄3、未體現(xiàn)對(duì)審審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問問題進(jìn)行判斷斷定義明確的的結(jié)論4、底稿模板未未體現(xiàn)二級(jí)復(fù)復(fù)核要求5、未體現(xiàn)被審審計(jì)單位反饋饋意見點(diǎn)擊此處返回回正文52審計(jì)報(bào)告編寫寫的準(zhǔn)確性、、規(guī)范性有待待提高問題描述:xx公司離任經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、、xx公司任中經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)項(xiàng)目對(duì)審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)問題描述述不準(zhǔn)確，部部分審計(jì)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)問題的支撐撐材料提供形形式不夠規(guī)范范。審計(jì)報(bào)告告的要素不齊齊全，審計(jì)報(bào)報(bào)告內(nèi)容的結(jié)結(jié)構(gòu)有待進(jìn)一一步優(yōu)化和完完善。重要營(yíng)銷費(fèi)用用擴(kuò)展審計(jì)跟跟進(jìn)項(xiàng)目未對(duì)對(duì)被審計(jì)單位位是否按要求求進(jìn)行整改、、整改措施的的落實(shí)情況及及效果進(jìn)行說說明。3、審計(jì)報(bào)告工工作中存在的的問題個(gè)別項(xiàng)目審計(jì)計(jì)報(bào)告的內(nèi)容容結(jié)構(gòu)需進(jìn)一一步完善問題描述:xx分公司各項(xiàng)開開支情況專項(xiàng)項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目審審計(jì)報(bào)告內(nèi)容容結(jié)構(gòu)不夠合合理，作為確確定審計(jì)工作作重點(diǎn)依據(jù)的的財(cái)務(wù)開支分分析部分所占占比重過大，，且大部分以以數(shù)據(jù)圖表形形式體現(xiàn)，實(shí)實(shí)質(zhì)性審計(jì)結(jié)結(jié)論部分的描描述略顯不足足。53部分項(xiàng)目審計(jì)計(jì)報(bào)告未完整整反映審計(jì)發(fā)發(fā)現(xiàn)問題問題描述:x太原公司經(jīng)濟(jì)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和和終端公司經(jīng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)計(jì)報(bào)告主要以以審計(jì)評(píng)價(jià)為為主，對(duì)于在在審計(jì)過程中中已發(fā)現(xiàn)并記記錄的審計(jì)問問題基本未予予以反映，反反映的個(gè)別問問題定性所引引用的規(guī)定比比較模糊、寬寬泛。3、審計(jì)報(bào)告工工作中存在的的問題54部分項(xiàng)目未能能及時(shí)出具審審計(jì)報(bào)告問題描述:x審計(jì)調(diào)研項(xiàng)目目在結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)工作的時(shí)間間為2010年4月30日，至2010年9月尚未出具正正式的審計(jì)調(diào)調(diào)研報(bào)告（進(jìn)進(jìn)行本項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量檢查時(shí)已已進(jìn)入簽發(fā)流流程）。3、審計(jì)報(bào)告工工作中存在的的問題部分項(xiàng)目審計(jì)計(jì)報(bào)告出具形形式不規(guī)范問題描述:有價(jià)卡管理專專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目目未出具正式式審計(jì)報(bào)告，，僅通過公司司OA系統(tǒng)下發(fā)了《關(guān)于就有價(jià)卡卡管理專項(xiàng)審審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問問題進(jìn)行自查查整改的通知知》，在上述文件件的附表中列列示了有關(guān)審審計(jì)發(fā)現(xiàn)。55部分項(xiàng)目未能能及時(shí)出具審審計(jì)報(bào)告問題描述:x審計(jì)調(diào)研項(xiàng)目目在結(jié)束現(xiàn)場(chǎng)場(chǎng)工作的時(shí)間間為2010年4月30日，至2010年9月尚未出具正正式的審計(jì)調(diào)調(diào)研報(bào)告（進(jìn)進(jìn)行本項(xiàng)目質(zhì)質(zhì)量檢查時(shí)已已進(jìn)入簽發(fā)流流程）。3、審計(jì)報(bào)告工工作中存在的的問題部分項(xiàng)目審計(jì)計(jì)報(bào)告出具形形式不規(guī)范問題描述:有價(jià)卡管理專專項(xiàng)審計(jì)項(xiàng)目目未出具正式式審計(jì)報(bào)告，，僅通過公司司OA系統(tǒng)下發(fā)了《關(guān)于就有價(jià)卡卡管理專項(xiàng)審審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問問題進(jìn)行自查查整改的通知知》，在上述文件件的附表中列列示了有關(guān)審審計(jì)發(fā)現(xiàn)。56未按公司要求求對(duì)審計(jì)工作作檔案進(jìn)行歸歸檔和管理問題描述:兩家公司審計(jì)計(jì)項(xiàng)目均未按按照有關(guān)要求求，對(duì)審計(jì)檔檔案進(jìn)行相應(yīng)應(yīng)的歸檔處理理；部分項(xiàng)目目的審計(jì)檔案案以電子資料料方式保存在在內(nèi)審部或由由項(xiàng)目組長(zhǎng)分分散保存，均均未按照有關(guān)關(guān)要求進(jìn)行相相應(yīng)的歸檔處處理，也未移移交公司檔案案管理部門保保管。上述情況不符符合《中國(guó)